【應(yīng)收賬款管理問題及完善策略：以S建工集團(tuán)公司為例9800字（論文）】

1PAGE1緒論（一）研究背景與意義隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，國(guó)內(nèi)外制造企業(yè)的規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，為市場(chǎng)提供的產(chǎn)品類型以及供應(yīng)數(shù)量呈現(xiàn)井噴式增長(zhǎng)。除此之外，在結(jié)算方式上采取先貨后款的信用銷售模式，該模式能為客戶帶來賒銷的體驗(yàn)，成為企業(yè)銷售引流的趨勢(shì)。本論文研究中以陜西建工集團(tuán)股份有限公司為案例進(jìn)行了深入剖析，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行了剖析，最終得出了具體對(duì)策和建議。通過對(duì)這一案例進(jìn)行深入研究發(fā)現(xiàn)，其主要存在以下三個(gè)問題：企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及應(yīng)收賬款管理制度不夠健全。本文通過對(duì)該公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入剖析，發(fā)現(xiàn)其在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的解決措施，從而提高了企業(yè)的整體質(zhì)量水平；在此基礎(chǔ)上，本論文對(duì)選題進(jìn)行了研究。（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1．國(guó)外研究現(xiàn)狀A(yù)LMOMANITareqMohammad（2021）提出營(yíng)運(yùn)資金管理和財(cái)務(wù)績(jī)效密切相關(guān)。在此基礎(chǔ)上，有學(xué)者開始關(guān)注營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效產(chǎn)生的影響。有效率的營(yíng)運(yùn)資本管理能夠幫助企業(yè)減少對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的占用，避免過度投資。JohnFoltz和ChristineWilson（2021）提出應(yīng)收賬款能夠給公司帶來融資機(jī)會(huì)，進(jìn)而化解公司緊張現(xiàn)金流。另一方面,SinghRamendraPratap（2021）提出了一個(gè)問題：客戶關(guān)系會(huì)因應(yīng)收賬款管理而受影響進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展不利嗎？他使用224份印度銷售人員調(diào)查數(shù)據(jù)，通過實(shí)證調(diào)研驗(yàn)證了顧客應(yīng)收賬款與銷售員顧客導(dǎo)向?qū)﹃P(guān)系構(gòu)建有較強(qiáng)的影響，在提升顧客相關(guān)業(yè)績(jī)的同時(shí)，更加有助于企業(yè)的成長(zhǎng)。VirenderSinghThakur和Dr.ShashiShekhar（2020）研究發(fā)現(xiàn)，基于應(yīng)收賬款和其他控制變量的貿(mào)易信貸供給對(duì)于印度中小企業(yè)銷售增長(zhǎng)具有影響。該文以2011-2017年A股上市公司數(shù)據(jù)為樣本，利用面板數(shù)據(jù)模型檢驗(yàn)了應(yīng)收賬款與企業(yè)銷售增長(zhǎng)之間的關(guān)系，從建筑，制造和服務(wù)部門分別進(jìn)行研究。在研究中，使用了傾向得分匹配法（PSM）驗(yàn)證了模型估計(jì)結(jié)果。并進(jìn)行穩(wěn)健性分析。同時(shí)發(fā)現(xiàn)較小企業(yè)與老企業(yè)相比，大企業(yè)與小企業(yè)銷售增長(zhǎng)機(jī)會(huì)較多。2．國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀張方婷（2021）認(rèn)為應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)中不可或缺的一部分，也是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，占領(lǐng)市場(chǎng)占有率最重要的手段。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和商業(yè)信用的廣泛運(yùn)用，企業(yè)為了追求更高的銷售額，也為了規(guī)避更大的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注應(yīng)收賬款問題，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來穩(wěn)定的現(xiàn)金流，從而為企業(yè)注入新鮮血液，走可持續(xù)發(fā)展道路提供保障。信用管理模式在企業(yè)中有著重要作用，它不僅可以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，還能為企業(yè)提供良好的信用管理體系。所以，應(yīng)收賬款管理同樣可以借鑒這一模式，這將更加利于企業(yè)成長(zhǎng)。沈翊（2021）主張可借助信用評(píng)價(jià)架構(gòu)提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理效果，進(jìn)而在各個(gè)部門協(xié)同配合下找到一套行之有效的應(yīng)收賬款管理模式，進(jìn)而有序降低應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（三）主要內(nèi)容與技術(shù)路線1．主要內(nèi)容分析研究背景和意義、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀、主要研究?jī)?nèi)容和技術(shù)路線。第一章是相關(guān)概念的提出及理論基礎(chǔ)部分，主要是針對(duì)應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)概念和理論進(jìn)行了研究。第二章分析了陜西建工集團(tuán)股份有限公司的基本情況及存在問題，包括公司規(guī)模小、收入低、應(yīng)收賬款占比大等特點(diǎn)，并對(duì)其產(chǎn)生原因進(jìn)行深入分析，指出企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題。第三章對(duì)陜西建工集團(tuán)股份有限公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策進(jìn)行了研究，重點(diǎn)從事前控制，事中跟蹤和事后處理三個(gè)方面給出了相應(yīng)的管理對(duì)策。第四章為研究局限與展望，對(duì)全文進(jìn)行總結(jié)，分析其中的局限，并對(duì)其進(jìn)行展望。2．技術(shù)路線緒論緒論相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)陜西建工集團(tuán)股份有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀陜西建工集團(tuán)股份有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在的問題陜西建工集團(tuán)股份有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策陜西建工集團(tuán)股份有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策研究局限與展望研究局限與展望一、相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)（一）應(yīng)收賬款所謂應(yīng)收賬款是指在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，建設(shè)單位所拖欠的工程款，主要包括施工企業(yè)所提供的勞務(wù)費(fèi)以及為了保證項(xiàng)目計(jì)劃的正常進(jìn)行所墊付的資金。應(yīng)收款項(xiàng)是營(yíng)運(yùn)資金的主要來源之一，因此也要考慮到這一點(diǎn)，這就是為什么它又被稱為“未知資產(chǎn)”的原因。只有從公司的財(cái)務(wù)賬目中收回所有的應(yīng)收款項(xiàng)，它們才能被稱為公司的資產(chǎn)，如果是這樣的話，那么就必須得做到完美。而且《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中提到，賒賬的概念其實(shí)特別廣，所謂應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)為另一個(gè)企業(yè)所提供的有償勞動(dòng)，這些所應(yīng)獲得的工程款即為應(yīng)收賬款。值得注意的是，應(yīng)收賬款有著可回收、有時(shí)限、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)1．影響企業(yè)的現(xiàn)金流應(yīng)收賬款是由企業(yè)在出售時(shí)卻未能按時(shí)得到付款這一簡(jiǎn)單事實(shí)造成的。這種經(jīng)濟(jì)行為會(huì)顯著影響企業(yè)現(xiàn)金流，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)蛊浣?jīng)營(yíng)陷入困境。若是應(yīng)收賬款管理不善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法收回貨款或不能及時(shí)收回貨款，從而造成大量的資金滯留在企業(yè)手中，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)使企業(yè)的設(shè)備損壞、停產(chǎn)等損失，同時(shí)也增加了企業(yè)的成本和費(fèi)用支出，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，尤其對(duì)于一些大型的企業(yè)來說，這些都會(huì)給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)上的壓力，使得企業(yè)不得不加大對(duì)固定資產(chǎn)投資力度。同時(shí)，隨著企業(yè)的發(fā)展和業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，貸款的數(shù)量也在不斷地增多，當(dāng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大到一定程度時(shí)，下一步就會(huì)面臨從一線向二線轉(zhuǎn)移資金的問題，如果不能很好地控制資金的流向，不僅會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流，而且還會(huì)影響到企業(yè)的員工工資發(fā)放情況，不利于企業(yè)的穩(wěn)定生產(chǎn)和正常的生產(chǎn)活動(dòng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的資產(chǎn)之一，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中最重要的現(xiàn)金流鏈。若貸款發(fā)放得快，又會(huì)使企業(yè)獲得更多的資金用于其他方面，如發(fā)展新產(chǎn)品，開發(fā)新市場(chǎng)等。因此，應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上不可缺少的一項(xiàng)重要內(nèi)容。如有應(yīng)收賬款無法及時(shí)回收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)現(xiàn)金流帶來不利影響。2．增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)由我國(guó)現(xiàn)行工商企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可見，我國(guó)會(huì)計(jì)制度建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)之上，這一規(guī)定決定了目前正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不論是否接受支付，均作為本期收入確認(rèn)。如果公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，公司就能獲得較高的收益，反之則會(huì)面臨較大的虧損風(fēng)險(xiǎn)。而應(yīng)收賬款作為一種信用工具，能夠給企業(yè)帶來一定的資金流動(dòng)優(yōu)勢(shì)。但是，在傳統(tǒng)的賒銷模式下，企業(yè)為了獲取更多的利潤(rùn)，往往會(huì)在當(dāng)時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果編制相應(yīng)的報(bào)告，然后再將這些報(bào)告登記到公司財(cái)務(wù)賬簿上，這樣就造成了會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流不一致；與此同時(shí)，企業(yè)也需要支付在銷售期間所產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)，稅費(fèi)等雜項(xiàng)成本，進(jìn)而造成企業(yè)現(xiàn)金流的付出，這樣事實(shí)上加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。3．影響企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本企業(yè)應(yīng)收賬款上升，同樣沖擊了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)。因?yàn)楣镜臓I(yíng)運(yùn)成本直接影響著公司的利潤(rùn)水平，應(yīng)收賬款的增加必然使公司的利潤(rùn)下降。當(dāng)公司的利潤(rùn)減少時(shí)，就可能導(dǎo)致公司的應(yīng)收賬款增加；而如果公司的利潤(rùn)增加，應(yīng)收賬款的增加導(dǎo)致了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本上升。那么，如何降低企業(yè)的管理成本呢？首先是管理成本。管理成本包括對(duì)應(yīng)收賬款的管理。這主要涉及管理應(yīng)收賬款所需的人力、物力成本和設(shè)法收款所需其他費(fèi)用。二是融資成本。融資成本是指公司為取得貸款而付出的代價(jià)。第三，利息成本。利息是指公司向客戶提供借款時(shí)所支付給客戶的手續(xù)費(fèi)等支出。第四，機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，但是如果必要的時(shí)候無法及時(shí)追償?shù)脑?，企業(yè)只有借助外部力量才能得到必要的融資，比如銀行貸款等。企業(yè)的借貸成本以及由此帶來的財(cái)務(wù)費(fèi)用，即為融資成本。二、陜西建工集團(tuán)股份有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在的問題（一）陜西建工集團(tuán)股份有限公司概況陜西建工集團(tuán)股份有限公司成立于一九八六年十一月二十日，簡(jiǎn)稱陜西建工。是陜西省國(guó)有特大型建筑施工企業(yè)集團(tuán)之一。擁有房屋建筑工程施工總承包一級(jí)資質(zhì)和地基與基礎(chǔ)工程專業(yè)承包二級(jí)資質(zhì)。具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)權(quán)。公司業(yè)務(wù)范圍包括：土木工程建設(shè)項(xiàng)目總承包及其配套；城鄉(xiāng)規(guī)劃；建筑，市政公用，路橋，鐵路，水利水電，化工石油，機(jī)電安裝，礦山，冶煉，通信，電力，機(jī)場(chǎng)場(chǎng)道，隧道，建筑智能，裝修裝飾，園林綠化，古建筑，消防，鋼結(jié)構(gòu)，環(huán)保，建筑幕墻，土石方，地基基礎(chǔ)設(shè)計(jì)與施工；建筑構(gòu)件，材料，非標(biāo)設(shè)備制造，銷售；工程機(jī)械經(jīng)銷，租賃；工程項(xiàng)目評(píng)估；技術(shù)經(jīng)濟(jì)咨詢服務(wù)和人員培訓(xùn)（僅限內(nèi)部員工）；五金工具，化工原料；監(jiān)控化學(xué)品；家用電器；紡織品；橡膠；塑料。（二）公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1．公司應(yīng)收賬款管理流程陜西建工集團(tuán)股份有限公司遇到的競(jìng)爭(zhēng)很大，所以公司應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化自己。該公司并未創(chuàng)立信用部門，也沒有單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控部門。該公司的高管只注重賬面數(shù)據(jù)，注重和實(shí)際的經(jīng)濟(jì)收益，而且這樣的話公司永遠(yuǎn)都管理不好，陜西建工集團(tuán)股份有限公司的業(yè)務(wù)流程圖如下圖2-1所示：圖2-1陜西建工集團(tuán)股份有限公司業(yè)務(wù)流程圖就當(dāng)下來看，該公司的風(fēng)險(xiǎn)管理方法是對(duì)產(chǎn)生到應(yīng)收賬款的整個(gè)過程進(jìn)行統(tǒng)一的管理，要做好防控的話就必須在事情的各個(gè)階段進(jìn)行有效管理。（1）事前管理第一，陜西建工集團(tuán)股份有限公司目前正在加大強(qiáng)度的尋找好的項(xiàng)目。時(shí)下市場(chǎng)項(xiàng)目少了，建筑公司多了，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇。從實(shí)際出發(fā)，有必要在準(zhǔn)備階段充分了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的具體情況，就實(shí)際的競(jìng)爭(zhēng)情況，并未將這一方式的作用完全發(fā)揮出來。為了獲得更多的項(xiàng)目，公司只要有項(xiàng)目就接，不會(huì)多加了解所承接項(xiàng)目的具體信息，不會(huì)了解對(duì)方的償付能力，出現(xiàn)盲目地承接項(xiàng)目的情況。倘若和老客戶合作，對(duì)于未收回的賬款的結(jié)算日期可以稍微的延長(zhǎng)，以便于和這些老客戶建立起長(zhǎng)久的合作關(guān)系。（2）事中管理①合同管理協(xié)議作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下交易雙方的合作合同及有效法律文件，對(duì)其進(jìn)行管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)過程至關(guān)重要，就合同問題而言，陜西建工集團(tuán)有限公司將盡最大努力滿足投標(biāo)人需求。但從實(shí)際情況看，在簽訂協(xié)議時(shí)存在著許多問題，例如，沒有明確約定的條款；對(duì)合同規(guī)定不了解等。這些問題給企業(yè)帶來了一定程度上的經(jīng)濟(jì)損失，從自身利益出發(fā)，制定時(shí)就失去了企業(yè)權(quán)益。②設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬日常清欠時(shí)，各項(xiàng)目均包括應(yīng)收賬款總賬以記錄負(fù)債發(fā)生情況，增減變動(dòng)情況，各帳戶余額及賬齡等財(cái)務(wù)信息。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售商品等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，包括賒銷貨款及預(yù)付貨款，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，應(yīng)付款項(xiàng)等。公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門全面審計(jì)公司應(yīng)收款項(xiàng)半年，全面調(diào)查統(tǒng)計(jì)每一筆應(yīng)收款項(xiàng)，宜一次性清結(jié)。（3）事后管理①收款模式在項(xiàng)目建設(shè)過程中，陜西建工集團(tuán)股份有限公司主要支付績(jī)效保修費(fèi)、材料費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)。公司根據(jù)生產(chǎn)速度記錄利潤(rùn)或類似的應(yīng)收賬款，時(shí)間承接的項(xiàng)目要在開始施工之前、施工期間和完工之后進(jìn)行詳細(xì)的分類。（1）被承諾方在另一方施工前收取合同關(guān)系中的前期融資費(fèi)用；（2）建設(shè)期間按工程進(jìn)度收一部分工程進(jìn)度款；（3）工程結(jié)束時(shí)可對(duì)工程最終報(bào)表進(jìn)行分解統(tǒng)計(jì)。在收工決定前后，質(zhì)量保證期結(jié)束后，按收工決定前后的一定部分工程產(chǎn)值和合同總數(shù)量收取貨款，除此之外，部分質(zhì)量保證基金還用于后期設(shè)計(jì)維護(hù)等。②催賬政策表2-1顯示了陜西建工集團(tuán)股份有限公司的催賬政策，公司對(duì)到期日之前和之后的天數(shù)有不同的程序。表2-1陜西建工集團(tuán)股份有限公司催賬政策時(shí)間措施應(yīng)收賬款到期前10天發(fā)郵件提醒應(yīng)收賬款到期前3天打電話提醒應(yīng)收賬款逾期1個(gè)月發(fā)出第一封催賬通知書，并電話了解情況應(yīng)收賬款逾期3個(gè)月發(fā)出第二封催賬通知書，進(jìn)行面談應(yīng)收賬款逾期6個(gè)月簽發(fā)第三份催賬通知書、詳細(xì)調(diào)查顧客財(cái)務(wù)狀況、分析顧客償債能力、二次面談、重新制訂還款計(jì)劃、并請(qǐng)顧客一個(gè)月內(nèi)償還債務(wù)、其余45天內(nèi)償還應(yīng)收賬款逾期6-12個(gè)月集中管控逾期6個(gè)月應(yīng)收賬款，強(qiáng)制要求客戶償還款項(xiàng)，如遭到拒絕則通過法律手段予以化解應(yīng)收賬款逾期1年以上對(duì)客戶提起訴訟③壞賬準(zhǔn)備計(jì)提年末會(huì)按賬齡比例計(jì)提和個(gè)別計(jì)提相結(jié)合的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提,具體如下表2-2：表2-2陜西建工集團(tuán)股份有限公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例表賬齡計(jì)提比例1年以內(nèi)（含1年）5%1至2年10%2至3年15%3年以上20%3一5年50%5年以上進(jìn)行針對(duì)性的分析，全額計(jì)提2．應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重分析應(yīng)收賬款是企業(yè)總資產(chǎn)中不可忽視的重要地位和作用，總資產(chǎn)的分配和管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。一旦應(yīng)收賬款過多，企業(yè)就會(huì)面臨收款難、日常經(jīng)營(yíng)難等問題。如果應(yīng)收賬款過低，則會(huì)導(dǎo)致壞賬損失增加。所以，應(yīng)收賬款管理對(duì)于企業(yè)至關(guān)重要，是企業(yè)資本占用計(jì)量中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。2018年至2020年陜西建工集團(tuán)股份有限公司流動(dòng)資產(chǎn)情況見下表：表2-32018-2020年資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)比較部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目2016年2017年2018年流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金32.93%27.95%30.72%應(yīng)收票據(jù)6.13%7.69%9.36%應(yīng)收賬款13.63%20.07%25.28%存貨34.13%32.69%21.02%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)86.83%88.44%86.38%固定資產(chǎn)凈額13.17%11.56%13.62%資產(chǎn)總計(jì)111從表2-3可見，該三年度應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的占比分別是13.1,20.2,25.3，呈逐年上升態(tài)勢(shì)，且2020年竟達(dá)25.3，說明該企業(yè)應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中所占比例不低。從具體項(xiàng)目上看，公司的應(yīng)收賬款主要是賒銷商品和接受勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，其次是預(yù)付賬款?？梢姽緫?yīng)收賬款存在一定問題。（4）從變化趨勢(shì)來看。而且每年增幅都太高，從上表中可以看出，2019年比2018年提高6.10倍，2020年比2019年提高5.10倍，盡管提高幅度不是很大，但是應(yīng)該給予高度關(guān)注。此外，由表所示，在過去的3年里，公司的存貨與總資產(chǎn)比率為34.3%,32.3%,21.3%,呈逐年遞減的趨勢(shì)，與應(yīng)收賬款的情況剛好相反。由此可見，公司在經(jīng)營(yíng)過程中其應(yīng)收賬款數(shù)額比較大。最后通過分析得出該公司應(yīng)收賬款的原因主要是：應(yīng)收賬款金額太大；沒有及時(shí)收回貨款。同時(shí)也指出了存在的問題。表明公司近年來的銷售情況較好，但是賒銷的比例過高，這樣應(yīng)收賬款與總資產(chǎn)比率會(huì)變高。3．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析應(yīng)收賬款對(duì)公司的影響主要從回收時(shí)間和回收金額兩個(gè)方面來體現(xiàn)?；厥諘r(shí)間指因客戶未按時(shí)還款導(dǎo)致公司收益帶來風(fēng)險(xiǎn)?；厥战痤~是指公司無法按照預(yù)定全額收回欠款的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額×100%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率×100%根據(jù)以上數(shù)據(jù)信息，對(duì)實(shí)際承接的業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)算，可以看出和該公司2018-2020年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，如表3-4所示：表2-42018-2020年陜西建工集團(tuán)股份有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2018年2019年2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率8.07%5.76%4.33%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)46天63天87天由表2-4可以看出，2018-2020年，陜西建工集團(tuán)股份有限公司的周轉(zhuǎn)率分別是8.07%、5.76%、4.33%。2019年已經(jīng)明顯低于行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)8%，而且下降的趨勢(shì)也是很明顯，也進(jìn)一步顯示了這幾年陜西建工集團(tuán)股份有限公司應(yīng)收賬款管理政策可能比較寬松，甚至在其他方面也是不合格的。公司2018-2020年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)依次是46天，63天和87天，不難發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款流動(dòng)性逐年降低。截至2020年底，陜西建工集團(tuán)股份有限公司的應(yīng)收賬款平均只能變現(xiàn)一次，平均為87天，約為三個(gè)月。因此流動(dòng)性不足，現(xiàn)金流動(dòng)性不強(qiáng)。（三）公司的應(yīng)收賬款存在的問題1．項(xiàng)目前期未對(duì)業(yè)主進(jìn)行資信調(diào)查公司為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)急于提升業(yè)績(jī)，承攬項(xiàng)目，不重視對(duì)業(yè)主資信狀況的評(píng)估。在招投標(biāo)前期未對(duì)業(yè)主的資信、償債能力、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行調(diào)查，更沒有意識(shí)去提前了解項(xiàng)目資金的到位程度，就草率投標(biāo)。而建筑行業(yè)工程一旦開始就算中后期資金無法到位也只能自行墊資完成全期工程，因?yàn)橐坏┩９?huì)導(dǎo)致更大的損失，由此大多情況下企業(yè)也只能由自己墊資支付工程款和農(nóng)民工工資，直接導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款的大量增加。2．應(yīng)收賬款回收期較長(zhǎng)首先，員工工作執(zhí)行力度不夠。陜西建工集團(tuán)股份有限公司公司的銷售人員負(fù)責(zé)與客戶簽訂合同，銷售人員還負(fù)責(zé)收款。在評(píng)估銷售人員時(shí)，只考慮銷售收入，并沒有具體的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來確定何時(shí)收取貨款。這樣，銷售人員就沒有動(dòng)力去收稅。說穿了，是認(rèn)為貨款與自己無關(guān)。銷售人員根據(jù)客戶提供的信用信息和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況來決定是否采取賒銷行為；再由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行應(yīng)收，核算。財(cái)務(wù)人員在處理這些款項(xiàng)時(shí)，往往會(huì)遇到這樣一個(gè)問題：有的企業(yè)為了減少自己的損失，會(huì)把一些已經(jīng)收回的款項(xiàng)轉(zhuǎn)給銷售人員；在這過程中，銷售人員并沒有真正了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，不知道如何合理使用資金。這樣做不但無法取得應(yīng)有的收益，反而增加了壞賬損失。銷售人員要想改善他們的表現(xiàn)也僅僅是禮貌地提醒而已。這樣業(yè)績(jī)完成度下降，貨款回收難度加大，應(yīng)收賬款回收期增加。二是銷售流程不健全。最后，缺乏有效的催款措施和信用評(píng)價(jià)體系。第四部分：應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策研究。例如：客戶的合作意向和發(fā)貨方案等都需要通過紙質(zhì)信息檔案來確認(rèn)；象一些電話訂貨、發(fā)信息訂貨、不及時(shí)補(bǔ)簽合同、支付款項(xiàng)事項(xiàng)也口頭授權(quán)等情況下，造成在隨后收回賬款時(shí)矛盾突出、步履維艱，一但出現(xiàn)逾期、賴賬、證據(jù)不充分等情況，更是增加應(yīng)收賬款難以收回。3．項(xiàng)目后期應(yīng)收賬款管理不完善公司以往的業(yè)績(jī)考核制度過分看重對(duì)項(xiàng)目承包量的考核，為此，而公司只關(guān)注自己的工作完成度，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，必然會(huì)想方設(shè)法的與客戶簽訂施工合同，而忽視了很多不平等的條件，也沒有考慮這種快節(jié)奏的發(fā)展會(huì)給公司發(fā)展帶來的危害。承包項(xiàng)目之前，缺乏對(duì)客戶前期的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)狀況、資金狀況以及市場(chǎng)信用度的調(diào)查，甚至不惜為客戶放寬信用期限、提高質(zhì)保金甚至是采取口頭協(xié)議的方式來承接項(xiàng)目，忽視了其背后潛在的風(fēng)險(xiǎn)，因此，應(yīng)收賬款后期無法清償，公司資金周轉(zhuǎn)困難。而公司內(nèi)部往往比較注重工程在施工過程中發(fā)生的資金往來，在工程結(jié)束后迅速將注意力轉(zhuǎn)移到新的項(xiàng)目上，忽視了在工程完工后項(xiàng)目的后續(xù)情況變化以及各個(gè)時(shí)間段應(yīng)收回的各種保證金，對(duì)于工期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目各項(xiàng)資金的回收手續(xù)會(huì)變得更加復(fù)雜，而在這期間公司內(nèi)部人員的調(diào)動(dòng)，崗位的變動(dòng)，項(xiàng)目的后續(xù)記錄和管理，項(xiàng)目缺陷修復(fù)的發(fā)生，發(fā)包方資信狀況的變化等情況的發(fā)生都會(huì)讓應(yīng)收賬款的回收難以完善。三、陜西建工集團(tuán)股份有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策（一）項(xiàng)目前期了解市場(chǎng)情況，建立合理的管理制度在承接施工項(xiàng)目之前，項(xiàng)目管理部門通過對(duì)目標(biāo)客戶進(jìn)行前期的市場(chǎng)信用、經(jīng)營(yíng)狀況以及未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展前景的市場(chǎng)調(diào)查，建立客戶信息檔案。針對(duì)客戶的賒銷請(qǐng)求，可以指定專門的人員負(fù)責(zé)，賒銷申請(qǐng)單的填寫必須規(guī)范合理，信息涵蓋面全面。賒銷審批單填寫完成后交由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行信息核對(duì)，然后劃分信用指標(biāo)以及信用期限，并將其呈報(bào)給公司的最高領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行審核。接著需要此次賒銷業(yè)務(wù)的承辦人與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部簽訂責(zé)任協(xié)議，之后，轉(zhuǎn)入公司信用管理部，存入營(yíng)業(yè)部，最終簽訂施工合同。信貸部是實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)部與財(cái)務(wù)部溝通的重要橋梁。為實(shí)現(xiàn)客戶信息資源共享，應(yīng)加強(qiáng)信貸管理部門與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門之間的信息交流，在風(fēng)險(xiǎn)前做好防控措施。（二）嚴(yán)格控制各環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款的回收期，加強(qiáng)內(nèi)部控制企業(yè)在發(fā)展過程中，業(yè)務(wù)部和財(cái)務(wù)部對(duì)于應(yīng)收賬款管理一定要進(jìn)行細(xì)致的分工，將崗位職責(zé)劃分清楚，并且將其落實(shí)在個(gè)人身上。實(shí)現(xiàn)客戶檔案信息高效管理和監(jiān)管，應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~成分得到合理配置。通過建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，可以最大限度地避免壞賬損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文以某公司為例，分析公司在應(yīng)收賬款方面存在的問題，提出相應(yīng)對(duì)策。而應(yīng)收賬款管理部門在人員配備上，則以1個(gè)部門經(jīng)理、3個(gè)團(tuán)隊(duì)為主，崗位職責(zé)具體安排為4-1。圖4-1陜西建工集團(tuán)股份有限公司信用管理部構(gòu)架建設(shè)方案1．征信組職責(zé)主要對(duì)施工合同訂立前目標(biāo)客戶開展基礎(chǔ)信息核查和市場(chǎng)調(diào)研，充分掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)市場(chǎng)信用度。對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析研究后，制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。并且要對(duì)公司的營(yíng)銷人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理能力。對(duì)采集到的數(shù)據(jù)信息加以總結(jié)和歸類，整理好后保存到公司客戶檔案管理系統(tǒng)中，便于后期能對(duì)客戶市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展趨勢(shì)有個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，及時(shí)識(shí)別出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，如此才會(huì)得到更進(jìn)一步的提升。2．授信組職責(zé)授信組工作以征信組為基礎(chǔ)，以對(duì)征信組采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類為主，并對(duì)每個(gè)客戶底細(xì)進(jìn)行摸排，對(duì)信用指標(biāo)進(jìn)行劃分，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要制定出合理授信標(biāo)準(zhǔn)。3．收賬組職責(zé)收賬小組主要負(fù)責(zé)編制收賬計(jì)劃，以便在工程結(jié)束時(shí)處理一些未清資金。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，必須做好以下幾項(xiàng)工作：一是對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行跟蹤記錄；二是分析項(xiàng)目資金使用狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決；三是建立內(nèi)部控制制度和完善相關(guān)管理制度。基于此，必須加強(qiáng)和債務(wù)人之間的交流和溝通，在許可的期限內(nèi)盡可能地搜集到項(xiàng)目資金。（三）完善項(xiàng)目后期對(duì)應(yīng)收賬款的管理陜西建工集團(tuán)股份有限公司需要更改付款方式，即使應(yīng)收賬款未按時(shí)收回或交易，公司不會(huì)立即開始當(dāng)前的回收過程，并惡意對(duì)交易方的債務(wù)進(jìn)行更詳細(xì)的信用分析。如對(duì)方資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題、具備長(zhǎng)期合作基礎(chǔ)等情況下，不宜繼續(xù)收取貨款而最終走上法律程序。能讓對(duì)方有時(shí)間和有信任感用任何便利辦法取款。在發(fā)生違約時(shí)，可以先與對(duì)方協(xié)商好還款期限，然后再?zèng)Q定是否向銀行申請(qǐng)貸款。如果對(duì)方拒絕還錢的話，應(yīng)盡快向法院起訴，請(qǐng)求法院判令其償還本息或賠償損失。如證明另一方是信用等級(jí)不高的當(dāng)事人，則應(yīng)馬上經(jīng)過法律程序討債。拖得越久，償還債務(wù)就越困難。對(duì)于經(jīng)常拖欠和付款失敗的客戶，信用評(píng)級(jí)決定了寬恕方法的下一步，最好遵循傳統(tǒng)的分步程序。只有在明確對(duì)方可以換款式，才能啟動(dòng)恢復(fù)的法律程序。一些不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)、沒有機(jī)會(huì)償還債務(wù)的公司不得不直接在法庭上清償債務(wù)。可能無法完全收回債務(wù)，但可能收回部分資金。參考文獻(xiàn)[1]楊珊華.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的若干實(shí)際問題[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2018,(015