企業(yè)內(nèi)部控制模擬試卷1（共117題）

企業(yè)內(nèi)部控制模擬試卷1（共4套）（共117題）企業(yè)內(nèi)部控制模擬試卷第1套一、必答題(本題共37題，每題1.0分，共37分。)某市衛(wèi)生局所屬單位有三家醫(yī)院和一所護(hù)士學(xué)校。2006年5月，衛(wèi)生局財(cái)務(wù)處長(zhǎng)張某參加了財(cái)政部門組織的政府收支分類改革培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后，張某按照2006年《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)政府收支分類改革方案的通知》以及《財(cái)政部關(guān)于政府收支分類改革后行政單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的通知》的精神，結(jié)合衛(wèi)生局實(shí)際情況，組織模擬編制了2006年度支出預(yù)算，并擬訂了衛(wèi)生局本級(jí)相關(guān)會(huì)計(jì)核算實(shí)施方案。1．模擬編制預(yù)算資料如下：(1)衛(wèi)生局本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算1000萬(wàn)元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“工資福利支出”類。(2)衛(wèi)生局本級(jí)新建一幢辦公樓，由市發(fā)展改革部門安排該項(xiàng)目預(yù)算2000萬(wàn)元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“基本建設(shè)支出”類。(3)衛(wèi)生局本級(jí)改建職工食堂，由市財(cái)政部門安排該項(xiàng)目預(yù)算150萬(wàn)元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“基本建設(shè)支出”類。(4)衛(wèi)生局本級(jí)科技三項(xiàng)費(fèi)用中試驗(yàn)材料經(jīng)費(fèi)預(yù)算200萬(wàn)元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“商品和服務(wù)支出”類。(5)衛(wèi)生局本級(jí)離退休經(jīng)費(fèi)預(yù)算100萬(wàn)元(該部門未實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理)。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“社會(huì)保障和就業(yè)”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“工資福利支出”類。(6)所屬醫(yī)院日常辦公經(jīng)費(fèi)預(yù)算300萬(wàn)元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“商品和服務(wù)支出”類。(7)所屬醫(yī)院經(jīng)財(cái)政部門安排設(shè)備購(gòu)置經(jīng)費(fèi)預(yù)算200萬(wàn)元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列人“其他資本性支出”類。(8)所屬醫(yī)院住房公積金經(jīng)費(fèi)預(yù)算100萬(wàn)元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。(9)所屬護(hù)士學(xué)校經(jīng)財(cái)政部門安排房屋日常維修經(jīng)費(fèi)預(yù)算50萬(wàn)元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“其他資本性支出”類。(10)所屬護(hù)士學(xué)校助學(xué)金經(jīng)費(fèi)預(yù)算100萬(wàn)元。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“工資福利支出”類。2．衛(wèi)生局本級(jí)相關(guān)會(huì)計(jì)核算實(shí)施方案主要內(nèi)容：從2007年1月1日起，衛(wèi)生局本級(jí)有關(guān)會(huì)計(jì)科目應(yīng)做如下調(diào)整：(1)“撥入經(jīng)費(fèi)”科目和“預(yù)算外資金收入”科目在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“類”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。(2)“經(jīng)費(fèi)支出”科目在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。1、分析、判斷該：衛(wèi)生局模擬編制的2006年度支出預(yù)算中，按政府收支分類科目進(jìn)行分類的結(jié)果是否正確?如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的分類。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)正確。(2)正確。(3)不正確。按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“其他資本性支出”類。(4)不正確。按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類。(5)不正確。按支出功能分類，應(yīng)列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。(6)正確。(7)正確。(8)正確。(9)不正確。按支出功能分類，應(yīng)列人“教育”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類。(10)不正確。按支出功能分類，應(yīng)列入“教育”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、分析、判斷衛(wèi)生局本級(jí)相關(guān)會(huì)計(jì)核算實(shí)施方案中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：衛(wèi)生局本級(jí)的會(huì)計(jì)核算實(shí)施方案有不正確之處。“撥入經(jīng)費(fèi)”科目和“預(yù)算外資金收入”科目應(yīng)在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、甲研究院(以下簡(jiǎn)稱甲單位)為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度的事業(yè)單位。除完成國(guó)家規(guī)定的科研任務(wù)外，甲單位還從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢與培訓(xùn)等經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，并對(duì)經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2005年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的甲單位年度預(yù)算為3000萬(wàn)元。1—11月，甲單位累計(jì)預(yù)算支出數(shù)為2600萬(wàn)元，其中：2100萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，500萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付。2005年12月，甲單位經(jīng)財(cái)政部門核定的用款計(jì)劃數(shù)為400萬(wàn)元，其中：財(cái)政直接支付的用款計(jì)劃數(shù)為300萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付的用款計(jì)劃數(shù)為100萬(wàn)元。1-11月，甲單位累計(jì)經(jīng)營(yíng)虧損為300萬(wàn)元。甲單位2005年12月預(yù)算收支及會(huì)計(jì)處理的有關(guān)情況如下(甲單位經(jīng)營(yíng)收入適用營(yíng)業(yè)稅稅率5％，所得稅稅率33％，不考慮其他稅費(fèi))：(1)1日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書中注明的本月授權(quán)額度為100萬(wàn)元。甲單位將授權(quán)額度100萬(wàn)元記入“零余額賬戶用款額度”，并增加財(cái)政補(bǔ)助收入100萬(wàn)元。(2)2日，甲單位與A公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)合同。合同約定：甲單位將x專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給A公司并于12月5—20日向A公司提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)；A公司應(yīng)于合同簽訂之日起5日內(nèi)向甲單位預(yù)付50萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)；在12月20日完成技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)后，A公司向甲單位再支付150萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)。3日，甲單位收到A公司預(yù)付的款項(xiàng)50萬(wàn)元，已存入銀行，甲單位增加銀行存款50萬(wàn)元，同時(shí)增加預(yù)收賬款50萬(wàn)元。(3)4日，甲單位購(gòu)入一批價(jià)值10萬(wàn)元的科研用材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，并向銀行開具支付令。5日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”和供貨商的發(fā)票，甲單位直接增加事業(yè)支出10萬(wàn)元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬(wàn)元。(4)6日，甲單位按政府采購(gòu)程序與B供貨商簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，合同金額110萬(wàn)元。7日，甲單位收到B供貨商交付的設(shè)備和購(gòu)貨發(fā)票，發(fā)票注明的金額為110萬(wàn)元，設(shè)備已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)日，甲單位向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書”，向財(cái)政部門申請(qǐng)支付B供貨商貨款，但當(dāng)日尚未收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”。甲單位對(duì)上述事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(5)9日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的用于支付B供貨商貨款的“財(cái)政直接支付人賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬(wàn)元。甲單位將110萬(wàn)元計(jì)人事業(yè)支出，并增加財(cái)政補(bǔ)助收入110萬(wàn)元。(6)15日，經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位用一臺(tái)儀器設(shè)備對(duì)外進(jìn)行投資。該儀器設(shè)備的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為25萬(wàn)元。甲單位增加了20萬(wàn)元的對(duì)外投資，并減少固定資產(chǎn)20萬(wàn)元。(7)20日，甲單位完成A公司的技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，收到A公司支付的款項(xiàng)150萬(wàn)元，甲單位增加銀行存款150萬(wàn)元，增加經(jīng)營(yíng)收入150萬(wàn)元；增加經(jīng)營(yíng)支出10萬(wàn)元，增加應(yīng)交稅金(應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)lO萬(wàn)元。(8)31日，甲單位將經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)支出轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，同時(shí)將全年1-12月累計(jì)經(jīng)營(yíng)虧損轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。(9)31日，甲單位2005年度預(yù)算結(jié)余資金為40萬(wàn)元，其中：財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金為26萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為14萬(wàn)元。甲單位進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目26萬(wàn)元，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目26萬(wàn)元；借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目14萬(wàn)元，貸記“零余額賬戶用款額度”科目14萬(wàn)元。(10)2006年1月2日，甲單位收到《財(cái)政直接支付額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)2005年度財(cái)政直接支付額度26萬(wàn)元；收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)2005年度財(cái)政授權(quán)支付額度14萬(wàn)元。甲單位未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。要求：根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及國(guó)庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，分析、判斷事項(xiàng)(1)-(10)中甲單位的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)正確。(2)正確。(3)不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：甲單位增加材料lO萬(wàn)元，并減少“零余額賬戶用款額度”lO萬(wàn)元。(4)不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：由于已經(jīng)收到購(gòu)貨發(fā)票，甲單位應(yīng)增加固定資產(chǎn)110萬(wàn)元，同時(shí)增加應(yīng)付賬款110萬(wàn)元。(5)不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：甲單位在計(jì)人事業(yè)支出110萬(wàn)元，并增加財(cái)政補(bǔ)助收人110萬(wàn)元的同時(shí)，應(yīng)沖轉(zhuǎn)已經(jīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款110萬(wàn)元，增加固定基金110萬(wàn)元。(6)不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：事業(yè)單位的對(duì)外投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)或者所轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值作為人賬價(jià)值。甲單位應(yīng)增加25萬(wàn)元的對(duì)外投資，并增加事業(yè)基金——投資基金25萬(wàn)元；同時(shí)減少固定基金和固定資產(chǎn)20萬(wàn)元。(7)不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：在增加150萬(wàn)元銀行存款和經(jīng)營(yíng)收入的同時(shí)，甲單位還應(yīng)沖減2日確認(rèn)的50萬(wàn)元預(yù)收賬款，并計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入50萬(wàn)元；計(jì)人經(jīng)營(yíng)支出(或銷售稅金)10萬(wàn)元，應(yīng)交稅金(應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)10萬(wàn)元。(8)不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)在年末轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。甲單位1一12月份全年經(jīng)營(yíng)虧損110萬(wàn)元，因此不予結(jié)轉(zhuǎn)。(9)正確。(10)甲單位對(duì)恢復(fù)財(cái)政直接支付額度不做會(huì)計(jì)處理正確，但對(duì)恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度不做會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：2006年恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度時(shí)，甲單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，應(yīng)增加“零余額賬戶用款額度”14萬(wàn)元，減少“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”14萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析某行政部門及其所屬單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度。2005年4月，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)該部門及其所屬單位2004年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)下列情況或事項(xiàng)：(1)該部門基于所屬單位較多，為方便年終結(jié)算工作，在制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度中，對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日和年終決算的結(jié)賬日規(guī)定為每年12月25日。(2)財(cái)政撥付該部門某所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，該部門在轉(zhuǎn)撥時(shí)調(diào)劑200萬(wàn)元用于彌補(bǔ)本級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不足。(3)該部門在行政執(zhí)法過(guò)程中沒(méi)收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬(wàn)元。該部門將其確認(rèn)為預(yù)算外資金收入。(4)該部門當(dāng)年將其所屬非獨(dú)立核算的培訓(xùn)中心，設(shè)立登記為獨(dú)立核算的國(guó)有事業(yè)法人單位。鑒于培訓(xùn)中心改制后，財(cái)政不再安排日常經(jīng)費(fèi)，該部門為了扶持培訓(xùn)中心的起步發(fā)展，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，向培訓(xùn)中心無(wú)償劃撥一座辦公樓，辦公樓賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，該部門按此金額轉(zhuǎn)銷了固定資產(chǎn)和固定基金；向培訓(xùn)中心有償轉(zhuǎn)讓三部小汽車，作價(jià)80萬(wàn)元，賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，該部門將其差額20萬(wàn)元確認(rèn)為支出。(5)年終結(jié)賬時(shí)，為了全面反映當(dāng)年預(yù)算收支情況，該部門將當(dāng)年收到財(cái)政預(yù)撥的下年度經(jīng)費(fèi)800萬(wàn)元轉(zhuǎn)入結(jié)余。4、分析、判斷事項(xiàng)(1)中，該部門對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日和年終決算的結(jié)賬日的規(guī)定是否正確?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)中：①該部門對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日的規(guī)定正確。理由：根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截至12月25日，逾期一般不再下?lián)堋＂谠摬块T對(duì)所屬單位年終決算的結(jié)賬日的規(guī)定不正確。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)年度為每年的1月1日-12月31日。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、分析、判斷事項(xiàng)(2)-(5)中，該部門對(duì)各事項(xiàng)的做法或會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(2)中：該部門的做法不正確。正確的做法：該部門應(yīng)將所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)全額(及時(shí))撥付給所屬單位。事項(xiàng)(3)中：該部門的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：罰沒(méi)收入應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)繳預(yù)算款。事項(xiàng)(4)中：該部門對(duì)無(wú)償劃出辦公樓的會(huì)計(jì)處理正確。該部門對(duì)有償轉(zhuǎn)讓小汽車的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：將有償轉(zhuǎn)讓小汽車取得的價(jià)款80萬(wàn)元確認(rèn)為其他收入；同時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓小汽車的賬面原價(jià)100萬(wàn)元轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)和固定基金。事項(xiàng)(5)中：該部門的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：收到的預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)作為撥入經(jīng)費(fèi)，不予結(jié)轉(zhuǎn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲事業(yè)單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱甲單位)，自2004年起，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度。經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，甲單位的工資支出、10萬(wàn)元以上的物品和服務(wù)采購(gòu)支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式，10萬(wàn)元以下的物品和服務(wù)采購(gòu)支出以及日常零星支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式。2004年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的甲單位年度預(yù)算為2000萬(wàn)元。1-11月份，甲單位累計(jì)預(yù)算支出數(shù)為1800萬(wàn)元，其中，1500萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，300萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付；12月份經(jīng)財(cái)政部門核定的用款計(jì)劃數(shù)為200萬(wàn)元，其中，財(cái)政直接支付的用款計(jì)劃數(shù)為150萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付的用款計(jì)劃數(shù)為50萬(wàn)元。甲單位12月份對(duì)有關(guān)國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理或做法如下(假定甲單位無(wú)納稅和其他事項(xiàng))：(1)2日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書中注明的本月授權(quán)額度為50萬(wàn)元。甲單位將授權(quán)額度50萬(wàn)元計(jì)入銀行存款，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入50萬(wàn)元。(2)4日，甲單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付人賬通知書”和“工資發(fā)放明細(xì)表”，通知書和明細(xì)表中注明的工資支出金額為80萬(wàn)元，代理銀行已將80萬(wàn)元?jiǎng)澣思讍挝宦毠€(gè)人賬戶。甲單位將80萬(wàn)元的工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出，同時(shí)，減少銀行存款80萬(wàn)元。(3)6日，甲單位按規(guī)定的政府采購(gòu)程序與A供貨商簽訂一份購(gòu)貨合同，購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，合同金額為55萬(wàn)元。合同約定，所購(gòu)設(shè)備由A供貨商于5日內(nèi)交付，設(shè)備價(jià)款在交付驗(yàn)貨后由甲單位向財(cái)政申請(qǐng)直接支付。甲單位對(duì)此事項(xiàng)未作會(huì)計(jì)處理。(4)9日，甲單位收到所購(gòu)設(shè)備和購(gòu)貨發(fā)票，購(gòu)貨發(fā)票上注明的金額為55萬(wàn)元。甲單位在驗(yàn)貨后，于當(dāng)日向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書”，向財(cái)政申請(qǐng)支付A供貨商貨款，但當(dāng)日尚未收到“財(cái)政直接支付人賬通知書”。甲單位按發(fā)票上注明的金額55萬(wàn)元，在確認(rèn)固定資產(chǎn)的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)付賬款55萬(wàn)元。(5)11日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的用于支付A供貨商貨款的“財(cái)政直接支付人賬通知書”，通知書中注明的金額為55萬(wàn)元。甲單位將55萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)支出，并增加財(cái)政補(bǔ)助收入55萬(wàn)元。對(duì)已確認(rèn)的應(yīng)付賬款55萬(wàn)元未進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。(6)14日，甲單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金5萬(wàn)元。甲單位對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，增加現(xiàn)金5萬(wàn)元，減少銀行存款5萬(wàn)元。(7)15日，甲單位報(bào)銷差旅費(fèi)4．8萬(wàn)元，并用現(xiàn)金購(gòu)買一批隨買隨用的辦公用品1000元。甲單位將上述支出4．9萬(wàn)元計(jì)入了事業(yè)支出。(8)20日，甲單位按規(guī)定的政府采購(gòu)程序與B供貨商簽訂一份購(gòu)貨合同，購(gòu)買10臺(tái)辦公用計(jì)算機(jī)，合同金額為9萬(wàn)元。合同約定，所購(gòu)計(jì)算機(jī)由B供貨商于本月22日交付，貨款由甲單位在驗(yàn)貨后向代理銀行開具支付令。甲單位對(duì)此事項(xiàng)未作會(huì)計(jì)處理。(9)22日，甲單位收到所購(gòu)計(jì)算機(jī)，但購(gòu)貨發(fā)票尚未收到。甲單位驗(yàn)貨后，向代理銀行開具了支付令，通知代理銀行支付B供貨商貨款。甲單位因購(gòu)貨發(fā)票未到，未作會(huì)計(jì)處理。(10)24日，甲單位收到B供貨商轉(zhuǎn)來(lái)的購(gòu)貨發(fā)票，發(fā)票中注明的金額為9萬(wàn)元。甲單位確認(rèn)固定資產(chǎn)9萬(wàn)元，同時(shí)，減少零余額賬戶用款額度9萬(wàn)元。(11)31日，甲單位計(jì)算的2004年度預(yù)算結(jié)余資金為56萬(wàn)元，其中，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金為15萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為41萬(wàn)元。甲單位未對(duì)年終預(yù)算結(jié)余資金進(jìn)行賬務(wù)處理，只是將其在“備查簿”中進(jìn)行了登記。6、分析、判斷事項(xiàng)(1)～(10)中，甲單位對(duì)各事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理或做法是否正確?如不正確，說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(1)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：將授權(quán)額度50萬(wàn)元計(jì)入零余額賬戶用款額度和財(cái)政補(bǔ)助收入。事項(xiàng)(2)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：將80萬(wàn)元工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入。事項(xiàng)(3)中：甲單位的做法正確。事項(xiàng)(4)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理正確。事項(xiàng)(5)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：還應(yīng)當(dāng)減少應(yīng)付賬款55萬(wàn)元，增加固定基金55萬(wàn)元。事項(xiàng)(6)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：增加現(xiàn)金5萬(wàn)元，減少零余額賬戶用款額度5萬(wàn)元。事項(xiàng)(7)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理正確。事項(xiàng)(8)中：甲單位的做法正確。事項(xiàng)(9)中：甲單位的做法正確。事項(xiàng)(10)中：甲單位的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)事業(yè)支出9萬(wàn)元，減少零余額賬戶用款額度9萬(wàn)元，同時(shí)，增加固定資產(chǎn)和固定基金9萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、分析、判斷事項(xiàng)(11)中，甲單位對(duì)年終預(yù)算結(jié)余資金的計(jì)算及做法是否正確?如不正確，請(qǐng)計(jì)算正確的年終預(yù)算結(jié)余資金，并說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：答案一：事項(xiàng)(11)中：①甲單位對(duì)年終預(yù)算結(jié)余資金的計(jì)算不正確。正確的計(jì)算：財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金應(yīng)為15萬(wàn)元。財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金應(yīng)為36萬(wàn)元。②甲單位對(duì)年終預(yù)算結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：對(duì)于財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度15萬(wàn)元，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入15萬(wàn)元。對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度36萬(wàn)元，減少零余額賬戶用款額度36萬(wàn)元。答案二：對(duì)于財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度15萬(wàn)元，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入15萬(wàn)元。對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度36萬(wàn)元，減少零余額賬戶用款額度36萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、2×11年5月，某市衛(wèi)生局財(cái)務(wù)處根據(jù)財(cái)政部門要求和現(xiàn)行《政府收支分類科目》的規(guī)定，編制了衛(wèi)生局及其下屬事業(yè)單位醫(yī)療科學(xué)研究所2×12年度支出預(yù)算草案，報(bào)請(qǐng)衛(wèi)生局總會(huì)計(jì)師審定。2×12年度支出預(yù)算草案簡(jiǎn)表如下：要求：假定你是該衛(wèi)生局總會(huì)計(jì)師，請(qǐng)逐項(xiàng)審查上表中的預(yù)算支出分類是否正確；如不正確指出正確的支出分類并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。(2)支出的功能分類不正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。正確的支出功能分類為醫(yī)療衛(wèi)生。理由：衛(wèi)生局的日常辦公經(jīng)費(fèi)屬于醫(yī)療衛(wèi)生管理事務(wù)支出，所以其支出功能類應(yīng)為醫(yī)療衛(wèi)生。(3)支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。正確的支出功能分類為科學(xué)技術(shù)。理由：列人科技三項(xiàng)費(fèi)用的醫(yī)療垃圾污染檢測(cè)材料試制費(fèi)的支出功能分類為科學(xué)技術(shù)中的應(yīng)用研究款的社會(huì)公益研究項(xiàng)，反映從事衛(wèi)生、勞動(dòng)保護(hù)、計(jì)劃生育、環(huán)境科學(xué)、農(nóng)業(yè)等社會(huì)公益專項(xiàng)科研方面的支出。(4)支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。(5)支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類錯(cuò)誤。正確的支出功能分類為醫(yī)療衛(wèi)生。正確的支出經(jīng)濟(jì)分類為其他資本性支出。理由：報(bào)市財(cái)政局安排的圖書館改建工程項(xiàng)目預(yù)算屬于衛(wèi)生局的醫(yī)療衛(wèi)生管理事務(wù)支出，所以支出功能分類為醫(yī)療衛(wèi)生。由于不是市發(fā)改委集中安排的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)支出，所以作為其他資本性支出。這是因?yàn)椤盎窘ㄔO(shè)支出類”科目反映各級(jí)發(fā)展與改革部門集中安排的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性：和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無(wú)形資產(chǎn)，以及購(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕等方面的基本建設(shè)支出。其下設(shè)款級(jí)科目包括：房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、物資儲(chǔ)備、其他基本建設(shè)支出。(6)支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。正確的支出功能分類為科學(xué)技術(shù)。理由：該衛(wèi)生局下屬的事業(yè)單位醫(yī)療科學(xué)研究所在職職工薪酬支出屬于在基礎(chǔ)研究成果上，針對(duì)某一特定的實(shí)際目的或目標(biāo)進(jìn)行的創(chuàng)造性研究工作的支出。具體的支出功能分類應(yīng)為科學(xué)技術(shù)類應(yīng)用研究款機(jī)構(gòu)運(yùn)行項(xiàng)。(7)支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類錯(cuò)誤。正確的支出功能分類為科學(xué)技術(shù)。正確的支出經(jīng)濟(jì)分類為商品和服務(wù)支出。理由：衛(wèi)生局下屬的事業(yè)單位醫(yī)療科學(xué)研究所的支出都是屬于科學(xué)技術(shù)類，支出經(jīng)濟(jì)類的商品和服務(wù)支出反映單位購(gòu)買商品和服務(wù)的支出?？茖W(xué)研究所委托某醫(yī)科大學(xué)承辦傳染病防治國(guó)際研討會(huì)的會(huì)議經(jīng)費(fèi)屬于該單位的購(gòu)買服務(wù)的支出。(8)支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類正確。(9)支出功能分類錯(cuò)誤，支出經(jīng)濟(jì)分類錯(cuò)誤。正確的支出功能分類為科學(xué)技術(shù)。正確的支出經(jīng)濟(jì)分類為其他資本性支出。衛(wèi)生局下屬的事業(yè)單位環(huán)境科學(xué)研究所的支出都屬于科學(xué)技術(shù)類，報(bào)市財(cái)政局安排的污染物采集設(shè)備購(gòu)置費(fèi)不屬于市發(fā)改委集中安排的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)支出，所以是作為其他資本性支出。(10)支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類錯(cuò)誤。正確的支出經(jīng)濟(jì)分類為基本建設(shè)支出。理由：報(bào)市發(fā)改委安排的新建實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目預(yù)算屬于市發(fā)改委集中安排的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)支出，所以是基本建設(shè)支出類。這是因?yàn)椤捌渌Y本性支出”類科目反映除發(fā)展與改革部門以外其他部門安排的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無(wú)形資產(chǎn)，以及購(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財(cái)政支持企業(yè)更新改造所發(fā)生的支出。該科目下設(shè)款級(jí)科目與“基本建設(shè)支出”類下設(shè)款級(jí)科目相差不大，具體包括：房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、物資儲(chǔ)備、其他資本性支出。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、甲研究院是一家事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱甲單位)，2011年3月，甲單位所在地市的審計(jì)局按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)甲單位的國(guó)有資產(chǎn)管理情況及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了全面審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)甲單位2010年度的下列事項(xiàng)可能存在問(wèn)題：(1)2010年3月1日，經(jīng)甲單位管理層研究決定，甲單位與乙公司簽訂采購(gòu)合同，用自籌資金購(gòu)置大型研究設(shè)備一臺(tái)。根據(jù)合同規(guī)定，甲單位向乙企業(yè)采購(gòu)價(jià)值為1000萬(wàn)元的大型辦公自動(dòng)化設(shè)備，其中40％的合同款項(xiàng)由甲單位在合同簽訂后5日內(nèi)支付，余款在收到設(shè)備后的一個(gè)月內(nèi)付清；’甲單位在合同簽訂后15日內(nèi)收到所購(gòu)設(shè)備。(2)2010年6月10日，甲單位管理層研究決定，擬將一棟閑置的舊辦公樓對(duì)外出租，年租金收入為80萬(wàn)元。該出租事項(xiàng)已報(bào)主管部門備案。該辦公樓于1990年購(gòu)置，資金來(lái)源為社會(huì)相關(guān)人員捐贈(zèng)所建。(3)2010年9月15日，甲單位報(bào)主管部門審批，準(zhǔn)備用一項(xiàng)閑置的設(shè)備作價(jià)出資，與丙公司設(shè)立自主經(jīng)營(yíng)自負(fù)盈虧的研發(fā)中心，該設(shè)備的賬面價(jià)值為185萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為200萬(wàn)元。(4)2010年12月15日，甲單位管理層研究決定，將一棟建筑物出售。該建筑物賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，售價(jià)為2300萬(wàn)元。甲單位將出售建筑物事項(xiàng)報(bào)主管部門審批，主管部門批準(zhǔn)了該事項(xiàng)，并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。甲單位收到主管部門的批復(fù)后，將該建筑物出售，收取價(jià)款2300萬(wàn)元。存人銀行。要求：分析以上事項(xiàng)的做法是否符合有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，如果不符合，請(qǐng)說(shuō)明原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該事項(xiàng)處理不正確。理由：購(gòu)置的資產(chǎn)價(jià)值1000萬(wàn)元超過(guò)資產(chǎn)配置使用和處置規(guī)定的限額800萬(wàn)元，須報(bào)主管部門審批，主管部門應(yīng)當(dāng)將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案，甲單位管理層單方面不能決定該事項(xiàng)。(2)該事項(xiàng)處理不正確。理由：除法律法：覘另有規(guī)定外，事業(yè)單位以國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。甲單位出租辦公樓不能由管理層單方面決定。(3)該事項(xiàng)處理不正確。理由：除法律法規(guī)另有規(guī)定外，事業(yè)單位以國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。所以，甲單位用設(shè)備出資與乙公司設(shè)立研發(fā)中心應(yīng)該報(bào)主管部門審核，報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)，而不能是報(bào)主管部門審批。(4)該事項(xiàng)處理不正確。理由：事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物的處置，須經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批；甲單位出售舊建筑物應(yīng)該由主管部門審核，報(bào)財(cái)政部門審批，而不能是報(bào)主管部門審批，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、甲單位是一家事業(yè)單位，乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位。2010年年初，為了做好2009年度決算編報(bào)工作，甲單位成立檢查組對(duì)本單位2009年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、收支處理及會(huì)計(jì)報(bào)表編制等進(jìn)行了全面檢查，并對(duì)以下事項(xiàng)提出異議：預(yù)算執(zhí)行(1)甲單位將應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金50萬(wàn)元直接作為本單位事業(yè)收人人賬。(2)財(cái)政部門通過(guò)甲單位撥付乙單位一筆專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，甲單位臨時(shí)動(dòng)用其中的50萬(wàn)元用于墊支本級(jí)辦公經(jīng)費(fèi)，計(jì)劃2010年度預(yù)算批復(fù)后補(bǔ)付乙單位。(3)甲單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，出售舊辦公樓收取價(jià)款1300萬(wàn)元。甲單位將該筆款項(xiàng)直接劃轉(zhuǎn)基建賬戶，用于已批準(zhǔn)立項(xiàng)的在建工程。資產(chǎn)管理(1)2009年3月，乙單位報(bào)經(jīng)甲單位批準(zhǔn)，以賬面價(jià)值200萬(wàn)元的辦公樓與A公司共同出資，設(shè)立B公司。(2)2009年12月，乙單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，盤虧車輛一臺(tái)，賬面價(jià)值為25萬(wàn)元。乙單位已將財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果向甲單位與市財(cái)政局報(bào)告。截至12月31日。甲單位已審核同意，但尚未收到市財(cái)政局批復(fù)。為保證2009年財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)報(bào)出，乙單位暫時(shí)先對(duì)盤虧的車輛進(jìn)行銷賬處理。(3)甲單位在資產(chǎn)盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)30臺(tái)計(jì)算機(jī)已到規(guī)定報(bào)廢期限，經(jīng)本單位的計(jì)算機(jī)維護(hù)部門認(rèn)定后，予以報(bào)廢，并進(jìn)行了核銷處理。收支處理(1)甲單位對(duì)尚未完工的專項(xiàng)工程，將“撥人?？睢焙汀皩？钪С觥笨颇肯嗷?duì)沖，專項(xiàng)結(jié)余12萬(wàn)元，增加“事業(yè)基金”12萬(wàn)元。(2)甲單位將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外投資，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為8萬(wàn)元，雙方協(xié)商價(jià)為10萬(wàn)元，以10萬(wàn)元作為對(duì)外投資的入賬價(jià)值，增加“其他收入”2萬(wàn)元。(3)甲單位報(bào)廢辦公用電腦一批，價(jià)值5萬(wàn)元，對(duì)沖固定資產(chǎn)和固定基金；變價(jià)收入0．2萬(wàn)元，增加“其他收入”0．2萬(wàn)元。會(huì)計(jì)報(bào)表編制(1)資產(chǎn)負(fù)債表中“固定基金”項(xiàng)目的年末余額比年初余額增加了600萬(wàn)元。經(jīng)查，該600萬(wàn)元是由甲單位當(dāng)年采用融資租賃方式租入一套網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，租期為四年，租金總額為600萬(wàn)元，尚未開始支付租賃費(fèi)。(2)資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”金額100萬(wàn)元。經(jīng)查，該100萬(wàn)元是2008年收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)長(zhǎng)期掛賬所致。(3)收入支出表中“其他收入”項(xiàng)目列示的金額為30萬(wàn)元。經(jīng)查，該金額系甲單位接受某企業(yè)捐贈(zèng)的一套價(jià)值為30萬(wàn)元的辦公設(shè)備所確認(rèn)的收入。(4)收入支出表中“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”項(xiàng)目列示的金額為50萬(wàn)元。經(jīng)查，該金額系甲單位將財(cái)政撥款50萬(wàn)元附屬撥付給乙單位，并將其作為對(duì)附屬乙單位的補(bǔ)助所確認(rèn)的支出。要求：假定你是甲單位檢查組組長(zhǎng)，請(qǐng)根據(jù)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，指出上述事項(xiàng)中的不當(dāng)之處，并給出正確的做法。標(biāo)準(zhǔn)答案：預(yù)算執(zhí)行(1)甲單位將應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金直接作為單位收入的做法不正確。正確做法：應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金要及時(shí)足額繳入財(cái)政專戶，不能直接作為單位收入。(2)甲單位動(dòng)用乙單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)墊支辦公經(jīng)費(fèi)的做法不正確。正確做法：甲單位應(yīng)將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全額(及時(shí))撥付給乙單位。(3)甲單位將出售舊辦公樓收取的款項(xiàng)直接劃轉(zhuǎn)基建賬戶的做法不正確。正確做法：出售舊辦公樓收取的款項(xiàng)應(yīng)納入“收支兩條線”管理。資產(chǎn)管理(1)乙單位對(duì)外投資的做法不正確。正確做法：乙單位的對(duì)外投資行為應(yīng)報(bào)甲局審核，并由市財(cái)政局審批。(2)甲單位(計(jì)算機(jī))車輛報(bào)廢的程序不符合國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。正確做法：事業(yè)單位處置規(guī)定限額以上的資產(chǎn)，須經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批；處置規(guī)定限額以下的資產(chǎn)報(bào)主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。(3)甲單位對(duì)計(jì)算機(jī)核銷處理的做法不正確。正確做法：在財(cái)政部門批復(fù)、備案前，行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)損失不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。收支處理(1)甲單位將未完工的專項(xiàng)工程“撥入專款”和“?？钪С觥笨颇肯嗷?duì)沖，專項(xiàng)結(jié)余增加“事業(yè)基金”的做法不正確。正確做法：按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，專項(xiàng)工程完工，“撥人?？睢焙汀皩？钪С觥辟~戶相互對(duì)沖。專項(xiàng)工程尚未完工，所以“撥入?？睢焙汀皩？钪С觥笨颇磕昴?yīng)保留余額。(2)甲單位將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外投資差額增加(“投資收益”)“其他收入”做法不正確。正確做法：向其他單位投入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按雙方確定的價(jià)值10萬(wàn)元，借記“對(duì)外投資”科目，按賬面原價(jià)8萬(wàn)元，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額(3)2萬(wàn)元，(借)貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值8萬(wàn)元，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。(3)甲單位將報(bào)廢辦公用電腦的變價(jià)收入，增加“其他收入”的做法不正確。正確做法：變價(jià)收入0．2萬(wàn)元應(yīng)作為修購(gòu)基金，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購(gòu)基金”科目。會(huì)計(jì)報(bào)表編制(1)“固定基金”項(xiàng)目的列示不正確。正確做法：甲單位融資租人固定資產(chǎn)尚未開始支付租賃費(fèi)不應(yīng)增加固定基金，而應(yīng)作為其他應(yīng)付款處理。(2)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的列示不正確。正確做法：將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)100萬(wàn)元，應(yīng)從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。(3)“其他收人”項(xiàng)目的列示不正確。正確做法：事業(yè)單位接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)增加固定資產(chǎn)和固定基金。(4)“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”項(xiàng)目的列示不正確。正確做法：“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”科目核算的是事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。應(yīng)該列入“撥出經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、2010年年末，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門在按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲單位2009年12月和2010年1月的下列事項(xiàng)可能存在問(wèn)題(假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi))：(1)2009年12月1日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》，通知書中注明的本月授權(quán)額度為100萬(wàn)元，甲單位將授權(quán)額度100萬(wàn)元記人“事業(yè)支出”，并增加財(cái)政補(bǔ)助收入100萬(wàn)元。(2)2009年12月2日，甲單位與某企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)合同。合同約定，甲單位將一專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給該企業(yè)。并于12月5～20日向該企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)；該企業(yè)應(yīng)于合同簽訂之日起5日內(nèi)向甲單位預(yù)付50萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)；在12月20日完成技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)后，該企業(yè)向甲單位再支付150萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)。3日，甲單位收到A公司預(yù)付的款項(xiàng)50萬(wàn)元，已存入銀行，并于當(dāng)日確認(rèn)了事業(yè)收入50萬(wàn)元。(3)2009年12月4日，甲單位購(gòu)入一批價(jià)值10萬(wàn)元的科研用材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，并向銀行開具支付令。5日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”和供貨商的發(fā)票。甲單位增加了10萬(wàn)元的材料，同時(shí)確認(rèn)“財(cái)政補(bǔ)助收入”10萬(wàn)元。(4)2009年12月6日，甲單位經(jīng)相關(guān)部門審核和審批，與某企業(yè)簽訂采購(gòu)合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲單位向某企業(yè)采購(gòu)價(jià)值為110萬(wàn)元的設(shè)備。7日，甲單位即向財(cái)政部門提交《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》，申請(qǐng)向該企業(yè)支付100萬(wàn)元貨款，并做了分別增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入110萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。(5)2009年12月8日，甲單位收到代理銀行開具的《財(cái)政直接支付入賬通知書》，代理銀行已經(jīng)將110萬(wàn)元支付給該企業(yè)，20日，設(shè)備運(yùn)達(dá)甲單位，發(fā)票上注明價(jià)款l10萬(wàn)元。甲單位驗(yàn)貨無(wú)誤。甲單位的會(huì)計(jì)處理是：增加固定資產(chǎn)和固定基金110萬(wàn)元。(6)2009年12月15日，甲單位經(jīng)相關(guān)部門審核和審批，用一臺(tái)儀器設(shè)備對(duì)外進(jìn)行投資。該儀器設(shè)備的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為25萬(wàn)元；甲單位增加20萬(wàn)元的對(duì)外投資，并增加“事業(yè)基金——投資基金”25萬(wàn)元。同時(shí)，減少固定基金和固定資產(chǎn)20萬(wàn)元。(7)2010年1月2日，甲單位收到《財(cái)政直接支付額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)2005年度財(cái)政直接支付額度26萬(wàn)元；收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)2005年度財(cái)政授權(quán)支付額度14萬(wàn)元。甲單位均未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料逐項(xiàng)判斷甲單位的相關(guān)處理是否正確；如果不正確，請(qǐng)說(shuō)出正確的做法。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)甲單位事項(xiàng)(1)的處理不正確。正確的處理：甲單位將授權(quán)額度100萬(wàn)元記人“零余額賬戶用款額度”，并增加“財(cái)政補(bǔ)助收入”100萬(wàn)元。(2)甲單位事項(xiàng)(2)的處理不正確。正確的處理：甲單位對(duì)經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，因此預(yù)收款項(xiàng)時(shí)應(yīng)增加銀行存款50萬(wàn)元，同時(shí)增加預(yù)收賬款50萬(wàn)元。參考會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款500000貸：預(yù)收賬款500000(3)甲單位事項(xiàng)(3)的處理不正確。正確的處理：甲單位增加材料10萬(wàn)元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬(wàn)元。(4)甲單位事項(xiàng)(4)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：在向財(cái)政部門提交財(cái)政直接支付申請(qǐng)書時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)收入和支出，甲單位只有在收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，才能分別增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入。(5)甲單位事項(xiàng)(5)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：12月8日，增加事業(yè)支出110萬(wàn)元和財(cái)政補(bǔ)助收入110萬(wàn)元。20日增加固定資產(chǎn)110萬(wàn)元和固定基金110萬(wàn)元。(6)甲單位事項(xiàng)(6)的處理不正確。正確的處理：事業(yè)單位的對(duì)外投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)或者所轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值作為人賬價(jià)值。甲單位應(yīng)增加25萬(wàn)元的對(duì)外投資，并增加“事業(yè)基金——投資基金”25萬(wàn)元；同時(shí)，減少固定基金和固定資產(chǎn)20萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下：借：對(duì)外投資250000貸：事業(yè)基金——投資基金250000借：固定基金200000貸：固定資產(chǎn)200000(7)甲單位事項(xiàng)(7)對(duì)恢復(fù)財(cái)政直接支付額度：不作會(huì)計(jì)處理正確，但對(duì)恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度不作會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：2010年恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度時(shí)，甲單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，應(yīng)增加“零余額賬戶用款額度”14萬(wàn)元，減少“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”14萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、C學(xué)校尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2008年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)2008年1月，與供貨商簽訂一項(xiàng)合同，購(gòu)人一批固定資產(chǎn)，合同金額為550000元，以財(cái)政部門撥入的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)500000元先行支付。合同規(guī)定余款于2008年6月付清。1月，收到固定資產(chǎn)及供貨商提供的有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：借：事業(yè)支出550000貸：銀行存款500000應(yīng)付賬款50000借：固定資產(chǎn)550000貸：固定基金5500006月支付余款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款50000貸：銀行存款50000(2)將C學(xué)校擁有的一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外投資，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為360000元，雙方協(xié)商價(jià)為200000元，單位以360000元作為對(duì)外投資的人賬價(jià)值，會(huì)計(jì)處理如下：借：對(duì)外投資360000貸：無(wú)形資產(chǎn)360000(3)2008年1月，購(gòu)買分期付息國(guó)庫(kù)券250000己，并支付手續(xù)費(fèi)2000元，會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收票據(jù)252000貸：銀行存款2520002008年年末，取得國(guó)債收益5000元，存入銀行，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款5000貸：投資收益5000(4)收到銀行通知，一年期存款到期，本金200000元，利率20%，取得利息，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款4000貸：其他收入——利息收入4000(5)當(dāng)年固定資產(chǎn)核算改為采用提取折舊的方法，計(jì)提折舊3000元，會(huì)計(jì)處理如下：借：事業(yè)支出3000貸：累計(jì)折舊3000(6)接受其他單位捐贈(zèng)復(fù)印設(shè)備一套，價(jià)值76000元，計(jì)人捐贈(zèng)收入，會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)76000貸：其他收入76000(7)發(fā)現(xiàn)以前年度賬務(wù)處理時(shí)漏記支100000元，少計(jì)收入50000元，該單位將漏記支出補(bǔ)記當(dāng)年支出，少計(jì)收入直接計(jì)人本年收入。(8)C學(xué)校未將行政事業(yè)性收費(fèi)產(chǎn)生的存款利息70000元上繳財(cái)政專戶。另外，該部門違反規(guī)定，巧立名目全年多收相關(guān)費(fèi)用1220000己，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1290000貸：其他收入1290000(9)2008年12月，C學(xué)校取得門面房租金收入100000元，計(jì)算應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅3000元、城市建設(shè)維護(hù)稅210元、教育費(fèi)附加90元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售稅金3300貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅3000——應(yīng)繳城建稅210其他應(yīng)付款——應(yīng)繳教育費(fèi)附加90(10)C學(xué)校動(dòng)用某項(xiàng)財(cái)政撥款的專項(xiàng)科研課題經(jīng)費(fèi)69萬(wàn)元，全部用于本單位職工的工資性支出，并在專項(xiàng)支出中列支。要求：請(qǐng)依據(jù)相關(guān)法律制度分析、判斷以上會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否正確，說(shuō)明理由。如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的處理方法。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)賬務(wù)處理不正確。該業(yè)務(wù)屬于采用分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)。根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，正確的會(huì)計(jì)處理如下：收到固定資產(chǎn)和有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：借：事業(yè)支出500000貸：銀行存款500000借：固定資產(chǎn)550000貸：固定基金500000應(yīng)付賬款50000支付余款時(shí)：借：應(yīng)付賬款50000貸：銀行存款50000借：事業(yè)支50000貸：固定基金50000(2)賬務(wù)處理不正確。①應(yīng)對(duì)C學(xué)校投資行為進(jìn)行審核。根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定，事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。②根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定，事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。③正確的會(huì)計(jì)處理：向其他單位投入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)值，作為投資額。對(duì)外投資時(shí)，投出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)人或沖減事業(yè)基金。如果投資評(píng)估價(jià)為190000元：借：對(duì)外投資190000事業(yè)基金——投資基金170000貸：無(wú)形資產(chǎn)360000借：事業(yè)基金一般基金360000貸：事業(yè)基金——投資基金360000(3)①會(huì)計(jì)處理：不正確。國(guó)庫(kù)券不是商業(yè)匯票。事業(yè)單位購(gòu)人各種債券形成對(duì)外投資。正確的會(huì)計(jì)處理：借：對(duì)外投資252000貸：銀行存款252000借：事業(yè)基金一般基金252000貸：事業(yè)基金——投資基金252000年末，收到國(guó)債利息5000元：借：銀行存款5000貸：其他收人——投資收益5000②C學(xué)校投資行為應(yīng)進(jìn)行審核。根據(jù)《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定，事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。(4)處理正確。(5)處理不正確。這種做法不符合國(guó)家有關(guān)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的法律、法規(guī)和制度的規(guī)定。C學(xué)校固定資產(chǎn)核算改按提取折舊的做法是不符合規(guī)定的。因?yàn)椋凑宅F(xiàn)行法律、法規(guī)和制度規(guī)定，事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)不提取折舊，在日常核算及編制年度報(bào)表時(shí)，不得隨意改變這種會(huì)計(jì)處理方法。應(yīng)沖銷原來(lái)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄。(6)處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，只增加固定資產(chǎn)和固定基金，不增加收入。正確的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)76000貸：固定基金76000(7)處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，單位年終結(jié)賬后，發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，一般應(yīng)直接轉(zhuǎn)入或沖減事業(yè)基金。以前年度少記的支出100000元沖減事業(yè)基金。以前年度少記的收入50000元應(yīng)計(jì)人事業(yè)基金。(8)處理不正確。不符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部(關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理意見(jiàn))的通知》中“各部門必須將罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入，及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶”等規(guī)定，屬于截留預(yù)算資金的行為。該行政單位應(yīng)將行政性收費(fèi)以及產(chǎn)生的利息及時(shí)上繳財(cái)政專戶。同時(shí)應(yīng)沒(méi)收其非法所得。正確的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款70000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款70000借：銀行存款1220000貸：應(yīng)繳預(yù)算款1220000(9)處理正確。(10)處理不正確。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，C學(xué)校違反了關(guān)于專款專用的原則。應(yīng)將專項(xiàng)支出69萬(wàn)元調(diào)到事業(yè)支出，同時(shí)，從銀行存款戶劃轉(zhuǎn)69萬(wàn)元到專項(xiàng)存款戶。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、ABC單位系一家中央級(jí)事業(yè)單位。已執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2×12年1月。ABC單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)ABC單位2×11年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行了全面檢查。提出了以下需要進(jìn)一步研究的事項(xiàng):(1)5月，ABC單位經(jīng)管理層會(huì)議決定，將一棟閑置寫字樓層出租給某餐飲企業(yè)，每年收取租金150萬(wàn)元。(2)6月，A：BC單位直接在事業(yè)支出中列支了職工食堂修繕費(fèi)38萬(wàn)元。ABC單位在列支此項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，職工福利基金尚有余額40萬(wàn)元。(3)7月，ABC單位報(bào)經(jīng)主管部門審核同意、報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門備案后，以一棟實(shí)驗(yàn)樓為下屬某單位的銀行借款提供擔(dān)保。(4)8月，ABC單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目支出預(yù)算(超出政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購(gòu)目錄范圍)，直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴(kuò)建工程。該建筑安裝工程公司系A(chǔ)．BC單位領(lǐng)導(dǎo)配偶的單位EFG企業(yè)的下屬子公司。(5)12月，按照財(cái)政部門專項(xiàng)工作要求，．ABC單位進(jìn)行了資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)專用設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重毀損。經(jīng)技術(shù)部門認(rèn)定，該設(shè)備已無(wú)法使用，并且無(wú)殘料收回或變現(xiàn)價(jià)值，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行了設(shè)備核銷賬務(wù)處理。(6)ABC單位當(dāng)年實(shí)際取得的事業(yè)收入比批準(zhǔn)的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出240萬(wàn)元。ABC單位考慮當(dāng)年物價(jià)上漲幅度較大等因素，在年末從該項(xiàng)超收收入中支出180萬(wàn)元以補(bǔ)貼形式一次性發(fā)放給職工。(7)ABC單位當(dāng)年財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為3000萬(wàn)元，當(dāng)年零余額賬戶用款額度實(shí)際下達(dá)數(shù)(2×10年年初無(wú)恢復(fù)的額度)為2610萬(wàn)元，ABC單位財(cái)務(wù)部門據(jù)此在2×11年年末直接確認(rèn)了“財(cái)政補(bǔ)助收人”390萬(wàn)元。(8)ABC單位當(dāng)年取得經(jīng)營(yíng)收入900萬(wàn)元，發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出960萬(wàn)元。ABC單位將當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收支全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，在年末轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。(9)12月，ABC單位將所屬二級(jí)單位按協(xié)議約定上繳的管理費(fèi)2340萬(wàn)元列入往來(lái)賬，并經(jīng)管理層決定從該往來(lái)賬中支出2010萬(wàn)元購(gòu)置了一臺(tái)專用設(shè)備(超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額)。要求：請(qǐng)根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，對(duì)事項(xiàng)(1)-(8)，逐項(xiàng)判斷是否正確，如不正確，分別說(shuō)明理由；對(duì)事項(xiàng)(9)，逐項(xiàng)指出其中的不當(dāng)之處，并分別說(shuō)明正確的處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)事項(xiàng)(1)處理不正確。理由：ABC單位以國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。(2)事項(xiàng)(2)處理不正確。理由：在ABC單位職工福利基金足夠使用時(shí)，職工食堂修繕費(fèi)應(yīng)當(dāng)從ABC單位的職工福利基金中列支。(3)事項(xiàng)(3)處理不正確。理由：ABC單位以國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。(4)事項(xiàng)(4)處理不正確。理由：擴(kuò)建工程不符合采用單一來(lái)源方式進(jìn)行政府采購(gòu)的條件，不能由ABC單位直接聯(lián)系確定承建商；再者，政府采購(gòu)中，采購(gòu)人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的必須回避。(5)事項(xiàng)(5)處理不正確。理由：財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進(jìn)行財(cái)務(wù)處理；待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，才可進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。(6)事項(xiàng)(6)處理不正確。理由：ABc單位在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出。(7)事項(xiàng)(7)處理正確。(8)事項(xiàng)(8)處理不正確。理由：事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)虧損只是結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)營(yíng)結(jié)余，年末不能結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余分配。(9)事項(xiàng)(9)中，不當(dāng)之處：①ABC單位將下屬單位上繳的管理費(fèi)列入往來(lái)賬的做法不正確。②ABC單位由管理層決定購(gòu)置超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額專用設(shè)備的做法不正確。③ABC單位從往來(lái)賬列支設(shè)備購(gòu)置支出的做法不正確。正確處理：①下屬單位上繳的管理費(fèi)應(yīng)作為ABC單位的收入予以確認(rèn)。②ABC單位用財(cái)政性資金以外的其他資金購(gòu)置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的，須報(bào)主管部門審批，并由主管部門報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。③ABC單位應(yīng)從事業(yè)支出中列支設(shè)備購(gòu)置支出。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、甲單位是一家中央級(jí)事業(yè)單位，乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位，且未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度；2×12年年初，為了做好2×11年度決算編報(bào)工作，甲單位成立檢查組對(duì)本單位2×11年度的預(yù)算執(zhí)行和下屬乙單位收支處理進(jìn)行了全面檢查，并對(duì)以下事項(xiàng)提出異議：甲單位預(yù)算執(zhí)行：(1)2×11年甲單位基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金30萬(wàn)元，其中，人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金10萬(wàn)元，公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金20萬(wàn)元，在安排2010年預(yù)算時(shí)，將公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金中的5萬(wàn)元用于安排本單位的人員經(jīng)費(fèi)，用于提供人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。(2)2×11年甲單位A項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金50萬(wàn)元，甲單位預(yù)計(jì)完成A項(xiàng)目任務(wù)只需要30萬(wàn)元資金，所以在安排2010年預(yù)算時(shí)將其中的20萬(wàn)元調(diào)劑用于安排B項(xiàng)目。(3)2×11年6月D項(xiàng)目完成，結(jié)余資金35萬(wàn)元，甲單位2010年7月將這些結(jié)余資金用于安排本單位公用經(jīng)費(fèi)支出。乙單位2×11年收支業(yè)務(wù)：(1)乙事業(yè)單位收到上級(jí)單位轉(zhuǎn)撥的事業(yè)經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)元，將其計(jì)入了事業(yè)收入。(2)乙事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)值為50萬(wàn)元的辦公設(shè)備，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。乙事業(yè)單位在減少銀行存款的同時(shí)，增加了固定資產(chǎn)50萬(wàn)元。(3)乙事業(yè)單位購(gòu)入的100萬(wàn)元國(guó)庫(kù)券到期，收回本金100萬(wàn)元，收到利息18萬(wàn)元。乙事業(yè)單位在轉(zhuǎn)銷對(duì)外投資的同時(shí)，將利息收人計(jì)入了經(jīng)營(yíng)收入。(4)乙事業(yè)單位本年度取得事業(yè)收人800萬(wàn)元，財(cái)政補(bǔ)助收入2000萬(wàn)元，上級(jí)補(bǔ)助收入400萬(wàn)元，其他收入50萬(wàn)元；發(fā)生事業(yè)支出3000萬(wàn)元，對(duì)附屬單位補(bǔ)助150萬(wàn)元。乙事業(yè)單位將事業(yè)結(jié)余100萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)入了事業(yè)基金(一般基金)。要求：1．分析判斷甲單位上述處理中，哪些不正確?并對(duì)不正確之處指出正確的做法。2．分析判斷乙事業(yè)單位上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲單位預(yù)算執(zhí)行：(1)甲單位上述處理中(1)不正確。理由：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)；(2)甲單位上述處理中(2)不正確。理由：項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用；(3)甲單位上述處理中(3)不正確。理由：項(xiàng)目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用，因特殊情況需要在預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應(yīng)報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。乙事業(yè)單位上述業(yè)務(wù)的處理：(1)收到上級(jí)單位撥入的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，乙事業(yè)單位將其計(jì)人了事業(yè)收入是不正確的。理由：乙事業(yè)單位收到上級(jí)轉(zhuǎn)撥的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，屬于財(cái)政性資金，應(yīng)計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入，不能作為事業(yè)收入。(2)購(gòu)入辦公設(shè)備的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：乙事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)入設(shè)備，應(yīng)借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。(3)收回國(guó)庫(kù)券的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：乙事業(yè)單位購(gòu)入的國(guó)庫(kù)券到期，收回本息118萬(wàn)元，應(yīng)借記“銀行存款”118萬(wàn)元，貸記“對(duì)外投資”100萬(wàn)元和“其他收入——投資收益”18萬(wàn)元；同時(shí)借記“事業(yè)基金——投資基金”100萬(wàn)元，貸記“事業(yè)基金——般基金”100萬(wàn)元。(4)事業(yè)結(jié)余的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配，結(jié)余分配的內(nèi)容主要有兩個(gè)：一是由所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交所得稅；二是事業(yè)單位計(jì)提專用基金。在計(jì)提專用基金后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)人事業(yè)基金(一般基金)。由此可見(jiàn)，乙事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余應(yīng)在計(jì)提專用基金后，將其未分配的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金(一般基金)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、甲股份有限公司(下稱“甲公司”)同時(shí)在上海證券交易所及香港聯(lián)交所等四地上市。根據(jù)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的規(guī)定，從2011年起實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。為了將內(nèi)部控制措施落到實(shí)處，2011年7月，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)甲公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)甲公司對(duì)內(nèi)部控制工作極為重視，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)，具體由內(nèi)部控制部門進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行評(píng)價(jià)。為了提高審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性，由甲公司總經(jīng)理親自兼任審計(jì)委員會(huì)主任，成員包括財(cái)務(wù)總監(jiān)、內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人等。(2)甲公司在每個(gè)季度召開的工作進(jìn)度總結(jié)會(huì)上，董事長(zhǎng)一再?gòu)?qiáng)調(diào)，通過(guò)內(nèi)部控制，絕對(duì)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。為此，要求內(nèi)部控制部門不惜采取一切代價(jià)，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)算控制、信息管理和內(nèi)部監(jiān)督等五要素著手，認(rèn)真梳理各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，做好內(nèi)部控制工作。(3)在企業(yè)層面控制上，甲公司嚴(yán)格按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，明確規(guī)定了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，對(duì)企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)做到相互分離、形成制衡。董事長(zhǎng)主要把握對(duì)外投資的重大方向和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大戰(zhàn)略決策，凡是對(duì)外投資額500萬(wàn)元以上項(xiàng)目，一律由董事長(zhǎng)審批；總經(jīng)理執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具體工作，凡是日常支出在200萬(wàn)元以上的，一律由總經(jīng)理審批。(4)鑒于社會(huì)上不斷出現(xiàn)的食品安全事故、生產(chǎn)安全事故，甲公司意識(shí)到作為一個(gè)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重要性。根據(jù)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制要求，甲公司建立了嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)程和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制，切實(shí)做到安全生產(chǎn)；建立了嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會(huì)。甲公司董事會(huì)決定，每年向社會(huì)公布一次社會(huì)責(zé)任報(bào)告，從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境三方面披露企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略、政策、管理和績(jī)效。(5)企業(yè)文化控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中培育積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、履行社會(huì)責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神。為了堅(jiān)持做到誠(chéng)實(shí)守信，董事會(huì)特別強(qiáng)調(diào)，對(duì)外簽訂的合同應(yīng)該慎之又慎，沒(méi)有百分之一百的把握不要簽訂，以免失信于客戶。多年來(lái)的堅(jiān)守，使甲公司獲得了高度的社會(huì)評(píng)價(jià)。(6)資金是企業(yè)的血液，甲公司根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算擬訂籌資計(jì)劃。在籌集資金過(guò)程中，首先由資金使用部門提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部制訂籌資方案，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后，通過(guò)發(fā)行股票、發(fā)行債券或到金融機(jī)構(gòu)貸款等不同方式籌集資金。董事會(huì)強(qiáng)調(diào)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，嚴(yán)禁改變資金用途。(7)甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通等四個(gè)要素人手(內(nèi)部監(jiān)督本身不作為評(píng)價(jià)的對(duì)象)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容和評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)體系。在評(píng)價(jià)方法上，著重采用調(diào)查問(wèn)卷法和實(shí)地查驗(yàn)法，認(rèn)為不適宜采用個(gè)別訪談法、專題討論法，因?yàn)檫@些方法占用業(yè)務(wù)人員時(shí)間較多，耽誤本職工作；穿行測(cè)試法因過(guò)于復(fù)雜，也沒(méi)有采用。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)著重評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，因?yàn)樯婕懊鎻V，執(zhí)行力度參差不齊；而對(duì)設(shè)計(jì)缺陷沒(méi)有過(guò)多關(guān)注，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷經(jīng)過(guò)內(nèi)部專家和外部咨詢機(jī)構(gòu)的反復(fù)論證后幾乎不可能存在。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大不僅應(yīng)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告，也會(huì)該向社會(huì)公開披露；但對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷因涉及內(nèi)部商業(yè)秘密或企業(yè)信譽(yù)，而且與對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)關(guān)，因此只對(duì)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告，不向社會(huì)公開披露。(8)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。結(jié)束年度財(cái)務(wù)審計(jì)后，甲公司與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了承接2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書。雙方約定，為了節(jié)約時(shí)間和人力，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所只需對(duì)甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，無(wú)須進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試。鑒于出具否定意見(jiàn)或無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告將對(duì)甲公司造成重大不利影響，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)對(duì)甲公司多年年度審計(jì)中的了解，承諾將會(huì)出具無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，而且只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)判斷甲公司內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的上述事項(xiàng)中是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：第(1)項(xiàng)事項(xiàng)存在不當(dāng)之處。①不當(dāng)之處：審計(jì)委員會(huì)對(duì)甲公司內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。②不當(dāng)之處：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)。理由：審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是審查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、監(jiān)督內(nèi)控控制有效實(shí)施、領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計(jì)和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等。③不當(dāng)之處：由甲公司總經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主任，成員包括財(cái)務(wù)總監(jiān)、內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)人等。理由：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、內(nèi)控部門負(fù)責(zé)人屬于經(jīng)理層，不宜擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)成員，執(zhí)行與檢查應(yīng)該分開。第(2)項(xiàng)事項(xiàng)存在不當(dāng)之處。①不當(dāng)之處：絕對(duì)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。理由：內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。②不當(dāng)之處：要求內(nèi)部控制部門不惜采取一切代價(jià)做好內(nèi)部控制工作。理由：不符合成本效益原則。③不當(dāng)之處：從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)算控制、信息管理和內(nèi)部監(jiān)督等五要素著手做好內(nèi)部控制工作。理由：內(nèi)部控制五要素是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。第(3)事項(xiàng)存在不當(dāng)之處。①不當(dāng)之處：董事長(zhǎng)主要把握對(duì)外投資的重大方向和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大戰(zhàn)略決策。理由：按照《公司法》的規(guī)定，股東大會(huì)行使投資方向和經(jīng)營(yíng)方針的決策權(quán)；董事會(huì)依法行使日常經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。②不當(dāng)之處：董事長(zhǎng)審批對(duì)外投資500萬(wàn)元以上項(xiàng)目，總經(jīng)理審批200萬(wàn)元以上的日常支出。理由：企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。第(4)事項(xiàng)不存在不當(dāng)之處。第(5)事項(xiàng)存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：沒(méi)有百分之一百的把握不要簽訂合同。理由：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中處處充滿風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，無(wú)法承受的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)回避，不能簽訂合同；可以承受但風(fēng)險(xiǎn)較大的事項(xiàng)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等方法，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可以承受的范圍內(nèi)，而不是有百分之一百的把握才簽訂合同。第(6)事項(xiàng)存在不當(dāng)之處。①不當(dāng)之處：財(cái)務(wù)部制訂籌資方案，財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批方案。理由：財(cái)務(wù)部是籌集資金的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，籌資方案的審批應(yīng)通過(guò)董事會(huì)或股東大會(huì)的審批。②不當(dāng)之處：嚴(yán)禁改變資金用途。理由：由于市場(chǎng)環(huán)境變化確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序，嚴(yán)禁擅自改變資金用途。第(7)事項(xiàng)存在不當(dāng)之處。①不當(dāng)之處：內(nèi)部監(jiān)督本身不作為評(píng)價(jià)的對(duì)象。理由：內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制五要素之一，應(yīng)該作為評(píng)價(jià)對(duì)象，從是否建立內(nèi)部監(jiān)督制度等內(nèi)容上進(jìn)行評(píng)價(jià)。②不當(dāng)之處：不采用個(gè)別訪談法、專題討論法和穿行測(cè)試法。理由：企業(yè)應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容和被評(píng)價(jià)單位具體情況，綜合運(yùn)用各種評(píng)價(jià)方法。③不當(dāng)之處：設(shè)計(jì)缺陷不必過(guò)多關(guān)注。理由：內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，隨著環(huán)境的變化，以前有效的內(nèi)部控制制度，可能會(huì)失效，因此，內(nèi)控評(píng)價(jià)中也應(yīng)著重關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷。④不當(dāng)之處：非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不必向社會(huì)公開披露。理由：內(nèi)部控制缺陷包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見(jiàn)，并對(duì)外披露。第(8)事項(xiàng)存在不當(dāng)之處。①不當(dāng)之處：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所只需對(duì)甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，無(wú)須進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試。理由：內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)兩者存在本質(zhì)差別，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的工作底稿，但必須在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，確定測(cè)試所需收集的證據(jù)，形成完整的工作底稿，依據(jù)充分、適當(dāng)證據(jù)出具審計(jì)報(bào)告。②不當(dāng)之處：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾將出具無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在對(duì)獲取的證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，形成對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見(jiàn)，分別出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析華新公司是一家在上交所上市的高科技公司，總股本為10000萬(wàn)股，全部為發(fā)行在外普通股。該公司從事網(wǎng)絡(luò)通訊產(chǎn)品研究、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售及服務(wù)等。由于公司決策層善于把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)，通過(guò)強(qiáng)化研發(fā)適時(shí)推出適應(yīng)市場(chǎng)需求的新產(chǎn)品，因此，公司近年來(lái)實(shí)現(xiàn)了快速增長(zhǎng)，最近幾年銷售增長(zhǎng)率平均接近50％，凈資產(chǎn)收益率也達(dá)到20％左右。但由于高速增長(zhǎng)帶來(lái)的資金壓力，公司目前面臨著因獎(jiǎng)金水平過(guò)低而導(dǎo)致的優(yōu)秀人才流失的困擾。為實(shí)現(xiàn)公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，并解決目前所遇到的問(wèn)題，華新公司擬于2010年引入股權(quán)激勵(lì)制度，公司擬按照回購(gòu)前市價(jià)的110％回購(gòu)流通在外的普通股，公司回購(gòu)前每股凈資產(chǎn)為5元。2010年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，華新公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價(jià)每年均提高10％以上，管理層成員：100人可以4元的價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的本公司股票，假定為1萬(wàn)股。同時(shí)作為協(xié)議的補(bǔ)充，公司把全體管理層成員的年薪提高了5萬(wàn)元，但公司將這部分年薪將按月存人公司專門建立的內(nèi)部基金，3年后，管理層成員可用屬于其個(gè)人的部分抵減未來(lái)行權(quán)時(shí)支付的購(gòu)買股票款項(xiàng)。如果管理層成員決定退出這項(xiàng)基金，可隨時(shí)全額提取。華新公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為600萬(wàn)元(100人×1萬(wàn)股×6元，授予日的公允價(jià)值為每股6元)。在授予日，華新公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為每年10％；在第二年年末，華新公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5％；到第三年年末，公司實(shí)際離職率為6％。在第一年中，公司股價(jià)提高了10．5％，第二年提高了11％，第三年提高了6％。公司在第一年、第二年年末均預(yù)計(jì)下年能實(shí)現(xiàn)當(dāng)年股價(jià)增長(zhǎng)10％以上的目標(biāo)。16、根據(jù)華新公司目前狀況，你認(rèn)為采用哪種股權(quán)激勵(lì)方式比較適當(dāng)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：采用股票期權(quán)方式比較適當(dāng)。理由：公司高速增長(zhǎng)，資金壓力會(huì)比較大，采用股票期權(quán)方式，一方面可以避免公司因股權(quán)激勵(lì)產(chǎn)生現(xiàn)金流出；另一方面，激勵(lì)對(duì)象行權(quán)時(shí)，公司還會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流人。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、如果華新公司擬回購(gòu)股份作為股權(quán)激勵(lì)的股票來(lái)源，請(qǐng)計(jì)算該公司回購(gòu)股份的上限。標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)規(guī)定，回購(gòu)股份數(shù)量不得超過(guò)公司已經(jīng)發(fā)行股份的5％，所以上限是10000×5％=500(萬(wàn)股)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、若回購(gòu)前股票的市價(jià)為每股5元，回購(gòu)后公司的每股凈資產(chǎn)為多少元?若市凈率不變，回購(gòu)后股價(jià)將為多少元?標(biāo)準(zhǔn)答案：回購(gòu)后的凈資產(chǎn)總額=10000×5-500×5×110％=47250(萬(wàn)元)回購(gòu)后的每股凈資產(chǎn)=47250÷(10000-500)=4．97(元)回購(gòu)后的股價(jià)=(5÷5)×4．97=4．97(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、若回購(gòu)前每股收益0．30元，股票的市價(jià)6元?；刭?gòu)后每股凈資產(chǎn)為多少?如果回購(gòu)后市盈率不變，股票市價(jià)將為多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：回購(gòu)后的凈資產(chǎn)總額=10000×5-500×6×110％=46700(萬(wàn)元)回購(gòu)后的每股凈資產(chǎn)=46700÷(10000-500)=4．92(元)回購(gòu)前的市盈率=6÷0．30=20回購(gòu)后的每股收益=0．30÷(1-5％)=0．316(元)回購(gòu)后的股價(jià)=0．316×20=6．32(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、如果該公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，2009年被出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，這是否會(huì)影響到2010年公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不會(huì)。理由：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，當(dāng)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，公司不得實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。本案例中，華新公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被出具的是保留意見(jiàn)，因此，不影響2010年的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、如果不考慮其他因素，公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃后，是否會(huì)對(duì)公司業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：會(huì)對(duì)公司業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響。理由：按照股份支付準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、分析判斷華新公司股權(quán)激勵(lì)方案中涉及哪些條款和條件?應(yīng)如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：如果不同時(shí)滿足服務(wù)3年和公司股價(jià)年增長(zhǎng)10％以上的要求，管理層成員就無(wú)權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可行權(quán)條件，其中服務(wù)滿3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件，10％的股價(jià)增長(zhǎng)要求是一項(xiàng)市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件。雖然公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管，但不影響其可行權(quán)，因此統(tǒng)一賬戶條款不是可行權(quán)條件。第一年年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=600×90％×1／3=180(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用180貸：資本公積——其他資本公積180第二年年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=600×95％×2／3=380(萬(wàn)元)第二年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=380-180=200(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用200貸：資本公積——其他資本公積200第三年年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=600×94％=564(萬(wàn)元)第三年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=564-380=184(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用184貸：資本公積——其他資本公積184最后，94％的管理層成員滿足了市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件之外的全部可行權(quán)條件。盡管股價(jià)年增長(zhǎng)10％以上的市場(chǎng)條件未得到滿足，華新公司在3年的年末也均確認(rèn)了收到的管理層提供的服務(wù)，并相應(yīng)確認(rèn)了費(fèi)用。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司為一家大型成套設(shè)備出口企業(yè)，經(jīng)營(yíng)成套設(shè)備出口并承建相關(guān)工程。2010年12月31日，甲公司將成套設(shè)備出售給東南亞某國(guó)的乙公司，應(yīng)收成套設(shè)備款5億美元。甲公司與乙公司簽訂合同，約定在乙公司項(xiàng)目投產(chǎn)后，將在2011年12月31日至2015年12月31每年末收取1億美元。由于甲公司收款時(shí)間長(zhǎng)、涉及金額大，甲公司在總經(jīng)理主持下開會(huì)討論如何防范匯率變動(dòng)給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?？偨?jīng)理：由于長(zhǎng)期應(yīng)收款5億美元收款時(shí)間長(zhǎng)達(dá)5年，而且美元兌人民幣匯率波動(dòng)較大，人民幣不斷升值，對(duì)外幣資產(chǎn)產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn)，我認(rèn)為有必要對(duì)該長(zhǎng)期應(yīng)收款進(jìn)行套期保值，但套期保值方案應(yīng)在經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后才能實(shí)施。銷售部經(jīng)理：我贊成。我建議與中國(guó)銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，5年中每年年末從中國(guó)銀行買入1億美：元，按約定匯率結(jié)算，以控制美元貶值帶來(lái)的損失。風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理：我贊成與中國(guó)銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，但不贊成買入美元；我建議在第5年年末賣出5億美元給中國(guó)銀行，并以約定匯率按凈額結(jié)算。財(cái)務(wù)部經(jīng)理：我提補(bǔ)充意見(jiàn)。我建議在每年末出售1億美元給中國(guó)銀行，并以約定匯率按凈額結(jié)算。如果董事會(huì)能通過(guò)這個(gè)建議，并且符合運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)的五個(gè)條件，就能夠按照套期保值會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，穩(wěn)定本公司業(yè)績(jī)。會(huì)后，總經(jīng)理將上述討論結(jié)果提交董事會(huì)審議。甲公司董事會(huì)決定對(duì)該長(zhǎng)期應(yīng)收款進(jìn)行套期保值。甲公司與中國(guó)銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，約定從2011年12月31日至2015年的每年年末，甲公司將1億美元出售給中國(guó)銀行，按1美元等于6．5元人民幣的固定匯率與結(jié)算當(dāng)日的實(shí)際匯率以凈額進(jìn)行結(jié)算。23、根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司發(fā)言中的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司發(fā)言中的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由?？偨?jīng)理的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。銷售部經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：買入美元按約定匯率結(jié)算進(jìn)行套期保值。理由：持有美元資產(chǎn)回避的是美元匯率貶值，應(yīng)進(jìn)行賣出套期保值，而不是買入套期保值。風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：在第5年年末賣出5億美元。理由：甲公司持有美元資產(chǎn)，為了防范美元匯率貶值帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該按照約定的收匯日期將收到的外匯金額出售給中國(guó)銀行，即在每年年末出售1億美元給中國(guó)銀行，這樣才能實(shí)現(xiàn)回避外匯風(fēng)險(xiǎn)的目的。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、根據(jù)上述資料，指出：①上述套期關(guān)系中，哪些是套期工具和被套期項(xiàng)目。②該套期保值屬于何種類型。③該套期保值是否能夠運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)進(jìn)行處理。④假定該套期被指定為公允價(jià)值套期，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：①上述套期關(guān)系中，遠(yuǎn)期外匯合約屬于套期工具，長(zhǎng)期應(yīng)收款5億美元屬于被套期項(xiàng)目。②對(duì)于遠(yuǎn)期外匯合約，既可以指定為公允價(jià)值套期，也可以指定為現(xiàn)金流量套期。③該套期保值可以運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)進(jìn)行處理。因?yàn)闈M足運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)的條件，比如套期經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)，預(yù)期套期高度有效等。④在上述套期被指定為公允價(jià)值套期時(shí)，套期工具賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益；被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、甲單位是一家中央級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生類事業(yè)單位。甲單位有一下屬事業(yè)單位——護(hù)士學(xué)校(以下簡(jiǎn)稱乙單位)，2×11年3月，