企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因與控制策略

引言企業(yè)的審計(jì)工作就是審計(jì)活動(dòng)，是企業(yè)內(nèi)部一些審計(jì)業(yè)務(wù)的總稱，主要對企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控執(zhí)行和落實(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是否健全、合同文件的報(bào)銷是否合理等業(yè)務(wù)進(jìn)行審查和監(jiān)督，審計(jì)的工作是將審計(jì)業(yè)務(wù)更好的落實(shí)并發(fā)揮成效，在企業(yè)管理中扮演著重要角色。但是隨著時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性加深，隨之產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響了審計(jì)工作的開展，同時(shí)也對企業(yè)的整體運(yùn)營造成了一定的威脅，影響了內(nèi)部資金安全和穩(wěn)定的運(yùn)行，為了進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)工作的開展，并充分發(fā)揮審計(jì)的作用，要對相關(guān)的因素進(jìn)行整理和分析，及時(shí)地找出影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并有針對性地采取措施加以防范和控制，從而提高企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)際效果，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。一、企業(yè)審計(jì)工作概要以及重要性（一）企業(yè)審計(jì)工作概要在我國經(jīng)濟(jì)不斷復(fù)蘇的幾十年中，為了進(jìn)一步發(fā)展經(jīng)濟(jì)，提升市場的活躍性，政府部門開始放寬企業(yè)的準(zhǔn)入門檻，提供給個(gè)人一些自主創(chuàng)業(yè)的機(jī)會(huì)，但是企業(yè)畢竟是市場經(jīng)濟(jì)中的重要組成，與我國的經(jīng)濟(jì)水平和整體的國民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值有著密切的關(guān)聯(lián)，因此，對于企業(yè)的發(fā)展，無論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)，都要做好監(jiān)督工作，在進(jìn)行外部監(jiān)督的同時(shí)，企業(yè)自身也要采取手段進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，這就是審計(jì)工作的主要職責(zé)。審計(jì)和會(huì)計(jì)的性質(zhì)差不多，屬于同一門類，都是對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、控制和管理，為企業(yè)管理者提供相關(guān)數(shù)據(jù)信息，以便于企業(yè)管理者能夠及時(shí)地掌握企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)事宜，最為主要的是在審計(jì)過程中對企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的職能。其中審計(jì)工作著重于檢查和管理，更加注重時(shí)效性，通過對企業(yè)的各項(xiàng)重大經(jīng)營項(xiàng)目和一切與財(cái)務(wù)有關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行全面全程的監(jiān)督，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支呈現(xiàn)出透明化的狀態(tài)。審計(jì)也有狹義和廣義之分，其中狹義的審計(jì)主要針對企業(yè)的財(cái)務(wù)資金，審計(jì)人員要對各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查，避免違法違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的合法效益。廣義上的審計(jì)工作相對復(fù)雜，范圍廣泛，不僅僅是審計(jì)財(cái)務(wù)情況，還要對企業(yè)的其他工作和各項(xiàng)制度進(jìn)行監(jiān)督管理，確保企業(yè)制度的實(shí)用性，是一種全方位的監(jiān)督模式?，F(xiàn)階段的企業(yè)審計(jì)工作更加全面，趨于廣義的審計(jì)。（二）企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)工作管理的重要性作為各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要保障，企業(yè)審計(jì)工作的重要性毋庸置疑，筆者從幾個(gè)角度著手，對于審計(jì)工作的具體意義進(jìn)行了歸納和總結(jié)。首先，從企業(yè)運(yùn)營的角度去分析，審計(jì)工作的實(shí)施通過對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，提升了企業(yè)整體的運(yùn)營速度和狀態(tài)，有明顯的促進(jìn)意義。同時(shí)能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的工作進(jìn)度、財(cái)務(wù)收支以及項(xiàng)目的收益，可以通過報(bào)告的形式及時(shí)地傳達(dá)給企業(yè)的管理者，這些資金業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，可以為企業(yè)管理者提供信息支撐，是重大決策時(shí)的重要依據(jù)，企業(yè)管理者還可以根據(jù)信息及時(shí)地掌握企業(yè)現(xiàn)階段的整體運(yùn)營情況，及時(shí)地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方案，確定發(fā)展方向與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，從而使企業(yè)的管理體系、自身運(yùn)營更具備完善性。其次，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)的角度去分析，會(huì)計(jì)管理人員的主要工作就是記賬與核算，但是在對各項(xiàng)資金進(jìn)行核算的過程中，會(huì)受到各類因素的影響，致使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)漏洞，準(zhǔn)確性大大減弱，為管理者提供錯(cuò)誤的信息，引入假象的誤區(qū)。通過審計(jì)工作的進(jìn)一步監(jiān)督后，可以查找出會(huì)計(jì)工作中的不足，及時(shí)地糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤信息，讓管理者能夠清晰地掌握企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況以及各個(gè)項(xiàng)目的收益成果，能夠更好地進(jìn)行投融資，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。最后，從企業(yè)管理的角度去分析，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的重要組成，是一個(gè)龐大的組織，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要設(shè)立不同的部門，并配備了相應(yīng)的工作人員，如何將人員進(jìn)行更好的運(yùn)用和管理是企業(yè)發(fā)展的重要問題。由于部門眾多人員密集，各個(gè)部門的管理人員很難充分了解每一位工作人員的個(gè)人情況和工作狀態(tài)，企業(yè)審計(jì)工作的實(shí)施，可以讓工作人員形成有序化工作，給工作人員設(shè)立制度標(biāo)準(zhǔn)，并且以獎(jiǎng)罰激勵(lì)的手段，讓工作人員能夠認(rèn)真對待工作，提高工作的積極性，增加工作責(zé)任感，提升管理效力。審計(jì)工作對企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響，同時(shí)也與市場環(huán)境的變化程度息息相關(guān)。企業(yè)審計(jì)工作保證了企業(yè)各項(xiàng)工作在合理合法的狀態(tài)下完成，發(fā)揮了企業(yè)自我監(jiān)督的作用，很好地銜接了市場和政府對企業(yè)的外部監(jiān)督工作。因此，企業(yè)審計(jì)工作也可以稱之為內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有序監(jiān)督，可以進(jìn)一步促進(jìn)市場環(huán)境的穩(wěn)定，避免企業(yè)因不良手段進(jìn)行的趨利性牟利，保證了我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因和影響因素（一）對審計(jì)工作的重視度不足目前，從各個(gè)企業(yè)的發(fā)展程度和相關(guān)的數(shù)據(jù)調(diào)查來看，很多企業(yè)還沒有認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性，對于審計(jì)工作的認(rèn)識程度很低，在開展和落實(shí)工作上不夠重視，直接影響了審計(jì)工作監(jiān)督職能的發(fā)揮，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。大部分企業(yè)雖然設(shè)立了專門的審計(jì)部門，但是還沒有開展實(shí)質(zhì)性的工作，致使審計(jì)工作的效率非常低，審計(jì)的監(jiān)督職能并沒有深入應(yīng)用到組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，審計(jì)部門形同虛設(shè)。還有的企業(yè)直接忽略了審計(jì)和監(jiān)督的過程，致使企業(yè)內(nèi)部的很多制度流程業(yè)務(wù)都出現(xiàn)了問題，與實(shí)際情況不符，企業(yè)的整體工作質(zhì)量急劇下降。另外，由于企業(yè)的不夠重視，導(dǎo)致現(xiàn)階段企業(yè)審計(jì)工作的方式和方法相對守舊，不能更精準(zhǔn)地識別風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)效果收益過低。這也是引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最為根本的原因。（二）有關(guān)企業(yè)審計(jì)工作中的法律制度要加以補(bǔ)充無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施都需要制度和法律規(guī)定加以約束，審計(jì)工作也是如此，只有遵循合理合法的法規(guī)制度，才能更好地落實(shí)審計(jì)工作，發(fā)揮審計(jì)工作的職能與作用。目前，我國的審計(jì)工作還沒有被企業(yè)管理者所關(guān)注和重視，在出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)中也沒有專門的介紹，致使與審計(jì)有關(guān)的各項(xiàng)制度還不夠完善，存在很多漏洞，目前對于審計(jì)工作如何實(shí)施和實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)，沒有一個(gè)落在紙上的明文規(guī)定，也沒有相關(guān)的文件加以引導(dǎo)。現(xiàn)階段的一些制度條例與實(shí)踐相差很遠(yuǎn)，缺乏可操作性和系統(tǒng)性，沒有將內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值很好地運(yùn)用到企業(yè)中，而面對如此復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場，原本的規(guī)章制度顯得有些落后，無法適應(yīng)當(dāng)下的審計(jì)工作，容易出現(xiàn)新的矛盾，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能有待提升由于審計(jì)工作的覆蓋面積較廣，所以進(jìn)行審計(jì)工作的人員必須具備很高的素質(zhì)和專業(yè)的技能，企業(yè)內(nèi)部要建立一支高標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)隊(duì)伍，這支隊(duì)伍中的成員要有充足的工作經(jīng)驗(yàn)并且具備更專業(yè)的知識，我國的審計(jì)部門對部門工作人員的要求一直比較嚴(yán)格，但是在各個(gè)部門中，企業(yè)很容易忽視審計(jì)部門的工作，還有可能將審計(jì)部門合并到財(cái)務(wù)部門，忽視了審計(jì)工作的重要性和獨(dú)立性，所以對人員的任用相對隨意，要求比較寬松，選拔人才的時(shí)候，相對比較寬松，致使審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)存在差異，出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)象。由于專業(yè)技能和素養(yǎng)的薄弱，對于審計(jì)工作的內(nèi)容了解不深，在工作中很難有效地履行職責(zé)，還有就是剛上任的審計(jì)人員沒有經(jīng)過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)就勉強(qiáng)上崗工作，審計(jì)工作進(jìn)行過程中非常混亂，無法保證審計(jì)工作的實(shí)效性，企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程就不能得到有效的監(jiān)督，很容易產(chǎn)生漏洞，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再加上組織結(jié)構(gòu)的不合理，審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，沒有話語權(quán)，在審計(jì)過程中受到各方面的牽制，嚴(yán)重影響了審計(jì)的結(jié)果，以及審計(jì)環(huán)境的工作公正，從而大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。三、企業(yè)采取控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)策略（一）提升對于審計(jì)工作的重視，確立審計(jì)部門的獨(dú)立性審計(jì)部門作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要組成，通過規(guī)范、系統(tǒng)的方法，來審查企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)中是重要且特殊的部門。為此企業(yè)應(yīng)該加以重視，提升關(guān)注程度，讓審計(jì)部門能夠獨(dú)立地完成工作，不受到企業(yè)內(nèi)部其他部門和人員的影響，給審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境，確立審計(jì)部門的獨(dú)立性，完成其獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢工作，降低審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。首先，必須保證審計(jì)工作人員自身能夠獨(dú)立，站在公平公正的角度對待審計(jì)工作，嚴(yán)重杜絕審計(jì)工作人員受到利益的驅(qū)使，利用工作職位出現(xiàn)受賄這種現(xiàn)象發(fā)生。其次，提高審計(jì)部門在企業(yè)中的重要地位，對于審計(jì)部門的環(huán)境和審計(jì)人員，投入更大的精力去建設(shè)、去選拔合理的人員去管理，保證審計(jì)工作的順利開展，有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（二）制定更加完善全面的法律法規(guī)從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，審計(jì)工作還存在很多問題，需要盡快地進(jìn)行完善，并制定更為全面和完善的法律法規(guī)。為此，國家有關(guān)部門要深入地進(jìn)行實(shí)踐調(diào)查，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況加以摸索，真正地掌握企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容和成因，對于現(xiàn)有的跟蹤審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，制定出合理的、符合企業(yè)實(shí)際需要的法律和法規(guī)，成為企業(yè)發(fā)展的指路燈，為審計(jì)工作的落實(shí)提供更為有效的指導(dǎo)，讓企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中能夠真正做到有章可循、有法可依，在審計(jì)環(huán)節(jié)上給予更多的保障。不僅如此，企業(yè)也可以通過論壇和峰會(huì)的多項(xiàng)交流，學(xué)習(xí)國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，將與自身企業(yè)適應(yīng)和貼合部分，靈活地運(yùn)用到自身企業(yè)當(dāng)中，再加上企業(yè)各個(gè)部門的配合，審計(jì)工作的效果一定會(huì)有明顯的改善。構(gòu)建出與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)一致，且科學(xué)合理的有效機(jī)制是一項(xiàng)艱難又艱巨的任務(wù)，首先，企業(yè)管理者要有超前的意識，對內(nèi)部審計(jì)工作加以關(guān)注和重視，并且能夠投入大量的精力和時(shí)間，可以按時(shí)舉辦一些與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的講座，請一些專家來講解審計(jì)工作和引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素，讓大家明白審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。其次，要將一些落后的機(jī)制進(jìn)行更新，建立符合現(xiàn)代管理的各項(xiàng)制度，這樣能夠提升內(nèi)部審計(jì)的工作效率，發(fā)揮實(shí)效性職能。目前我國已經(jīng)進(jìn)入了信息化的大時(shí)代中，科學(xué)技術(shù)被廣泛運(yùn)用到工作中，傳統(tǒng)的審計(jì)方法與現(xiàn)實(shí)不符，與計(jì)算機(jī)技術(shù)的結(jié)合已經(jīng)成為一種趨勢，是創(chuàng)新審計(jì)工作管理辦法最有效的途徑，通過共享的管理模式，能夠更快地摸索出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，以報(bào)告的形式反饋給有關(guān)部門，也同樣是完善相關(guān)法律法規(guī)比較有效的途徑，同時(shí)也能夠從根本降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的審計(jì)工作得到全面提高。（三）選拔優(yōu)秀的審計(jì)人才由于審計(jì)工作的復(fù)雜性，對于審計(jì)人員的專業(yè)性要求更高，審計(jì)工作的落實(shí)需要業(yè)務(wù)能力更強(qiáng)的人員實(shí)施，所以企業(yè)在對審計(jì)部門人員的配備上要更加慎重，要選擇更為優(yōu)秀的人員，任用要求要有所提升，要選拔更具有豐富經(jīng)驗(yàn)并且能夠熟練掌握專業(yè)理論知識的人才來進(jìn)行審計(jì)，讓審計(jì)人員的專業(yè)性能夠得到進(jìn)一步的提升。與此同時(shí)，在到崗位之前要對其進(jìn)行崗前培訓(xùn)，建立長時(shí)間有效的審計(jì)人員的專業(yè)評估機(jī)制，樹立正確審計(jì)觀念和責(zé)任意識。并通過獎(jiǎng)懲和激勵(lì)的措施，對于工作中有突出貢獻(xiàn)的人給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之給予一定的懲罰措施，提高工作人員對于審計(jì)工作的能動(dòng)性和責(zé)任意識，讓大家能夠更加積極地投身到審計(jì)工作中，有針對性地選拔出一些出色的人員進(jìn)行針對性的深入培訓(xùn)和培養(yǎng)，確保審計(jì)人員的質(zhì)量以及整體審計(jì)部門的工作效率。最后是審計(jì)部門內(nèi)部的優(yōu)秀管理人員可以將審計(jì)的一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行交流和互通，促進(jìn)內(nèi)審人員整體技能的進(jìn)一步提升，構(gòu)建一支專業(yè)性強(qiáng)又具有責(zé)任心的審計(jì)隊(duì)伍，從根本上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而使審計(jì)工作能夠充分發(fā)揮更多的價(jià)值。在審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中，每一個(gè)審計(jì)人員都要擁有更多的執(zhí)行力，實(shí)實(shí)在在地將審計(jì)工作落實(shí)到各個(gè)部門，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才能被有效地控制，這樣企業(yè)審計(jì)方面的工作效率，才能實(shí)現(xiàn)更進(jìn)一步