【公司內(nèi)部審計工作探究文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)5100字】

III公司內(nèi)部審計工作研究國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u29935公司內(nèi)部審計工作研究國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1325011國外研究現(xiàn)狀 1202601.1內(nèi)部審計的相關(guān)研究 1258571.2大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作模式的相關(guān)研究 2237122國內(nèi)研究現(xiàn)狀 294212.1審計的相關(guān)研究 2284372.2內(nèi)部審計的相關(guān)研究 3225312.3大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作模式的相關(guān)研究 3300412基礎(chǔ)理論 4180862.1內(nèi)部審計 44532.1.1內(nèi)部審計概念界定 46462.1.2內(nèi)部審計的工作模式涵義界定 4277362.2大數(shù)據(jù) 590382.2.1大數(shù)據(jù)的概念界定 5141032.2.2大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計工作特征 620463結(jié)論 620031參考文獻(xiàn) 71國外研究現(xiàn)狀1.1內(nèi)部審計的相關(guān)研究KYoon等（2015）提出大數(shù)據(jù)具有可靠性、充分性和相關(guān)性等優(yōu)勢，而通過充分利用這些優(yōu)勢可以解決由于傳統(tǒng)審計中存在的缺陷而帶來的問題，從而提高審計工作的水平[2]。Wang（2015）認(rèn)為在審計工作中數(shù)據(jù)審計占據(jù)了十分重要的地位，但通過研究數(shù)據(jù)審計工作開展現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，數(shù)據(jù)審計工作在進(jìn)行時還存在如下問題，例如無法確定數(shù)據(jù)的完整性和真實性、較高的數(shù)據(jù)審計成本以及審計的工作人員的綜合素質(zhì)不夠過硬等，以上問題對數(shù)據(jù)審計的廣泛應(yīng)用形成了阻礙。JamesK.L（2003）的研究表明，內(nèi)部審計部門如果在審計工作需要匯報時是向企業(yè)的審計委員會報告，而不是向高級管理層匯報工作。如果是直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報工作，這樣會更有利于幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營過程中的舞弊行為，也更有利于企業(yè)健康有序發(fā)展。GoodwinStewart（2006）通過研究115家澳洲的上市公司在2000年的整體經(jīng)營情況，并分析研究了與影響內(nèi)部審計部門的設(shè)立有關(guān)的因素，得出了以下結(jié)論，影響內(nèi)部審計部門的設(shè)立的因素由公司的內(nèi)控流程及制度有效性和公司的整體風(fēng)險管理水平兩個方面構(gòu)成。1.2大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作模式的相關(guān)研究Brown-Liburd（2015）首先對大數(shù)據(jù)對審計工作的審計判斷、審計決策的影響進(jìn)行了相關(guān)研究，然后對如何查找大數(shù)據(jù)中的審計證據(jù)和在大數(shù)據(jù)下整合審計過程進(jìn)行了研究，最后展望了大數(shù)據(jù)下審計工作的未來研究方向[3]。2國內(nèi)研究現(xiàn)狀2.1審計的相關(guān)研究謝文英（2020）認(rèn)為大數(shù)據(jù)時代給內(nèi)部審計工作帶來了技術(shù)、環(huán)境、安全等三個方面的挑戰(zhàn)，也給內(nèi)部審計工作帶來了如下機(jī)遇，大數(shù)據(jù)審計伴隨著精準(zhǔn)化審計，能夠提高審計效率，大數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)有利于風(fēng)險控制，隨著大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的范疇也隨之拓寬，審計水平因此會得到提升[4]。荊躍飛（2020）認(rèn)為國有企業(yè)審計工作需要重點關(guān)注審計流程、審計內(nèi)容和審計監(jiān)督覆蓋面的主體內(nèi)容三個方面，在此基礎(chǔ)上提出從樹立科學(xué)審計目標(biāo)、優(yōu)化審計工作模式和設(shè)計與審計環(huán)境相適應(yīng)的審計流程三條措施，以期提升國有企業(yè)審計工作水平[5]。田曉丹（2021）首先闡述了“區(qū)塊鏈+審計”的工作流程，以疫情為背景分析了“區(qū)塊鏈+審計”模式相較于傳統(tǒng)審計模式的優(yōu)越性，最后提出了會計師事務(wù)所要想采用“區(qū)塊鏈+審計”的工作模式應(yīng)該采取的措施[6]。韋安琦（2021）分析了現(xiàn)代企業(yè)會計審計工作存在的主要問題：審計工作模式落后，企業(yè)審計制度不夠完善，會計審計工作人員的能力需要進(jìn)一步的提高。并提出了現(xiàn)代企業(yè)可以通過保證審計部門的獨立性、完善會計審計體制、等措施來提高審計人員審計工作水平[7]。2.2內(nèi)部審計的相關(guān)研究羅添（2021）首先闡述了內(nèi)部審計的發(fā)展歷程，分析了內(nèi)部審計現(xiàn)在所處的環(huán)境，認(rèn)為內(nèi)部審計面臨信息化所帶來的風(fēng)險、利益相關(guān)方的期望值可能與實際不符及審計人員綜合素質(zhì)亟待提高等挑戰(zhàn)。拓展信息安全審計，積極溝通以縮小期望差距以及完善審計行業(yè)準(zhǔn)入準(zhǔn)則的措施可以協(xié)助企業(yè)應(yīng)對挑戰(zhàn)[8]。張嘉（2021）分析了大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)在企業(yè)的內(nèi)部審計中應(yīng)用的必要性，認(rèn)為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計中存在的不足主要體現(xiàn)在審計人員的能力水平不足、外部的影響因素和企業(yè)對內(nèi)部審計成果缺乏有效的轉(zhuǎn)化運用，需要通過提升審計隊伍綜合水平和構(gòu)建智慧審計體系來促進(jìn)大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)下企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展[9]。李博（2021）首先分析了政府、大中型國企和中小型企業(yè)三個主體的內(nèi)部審計的信息化發(fā)展現(xiàn)狀，然后以電力公司為例，認(rèn)為大數(shù)據(jù)技術(shù)為電力公司內(nèi)部審計帶來了審計成本的降低、審計流程的縮短及審計數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升等機(jī)遇[10]。2.3大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作模式的相關(guān)研究曲艷（2017）通過分析大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部審計的影響，認(rèn)為在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)可以通過進(jìn)一步精確內(nèi)部審計職能來提高審計效率，大數(shù)據(jù)時代的到來使得企業(yè)能夠更為快速便捷地獲取數(shù)據(jù)以及進(jìn)行風(fēng)險控制，審計時間因此也會相比于傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作模式而得到減少[11]。邵松長（2018）基于審計模式創(chuàng)新、審計效能提高、審計能力培養(yǎng)三方面分析了大數(shù)據(jù)給企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來的影響，認(rèn)為在大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)需要抓住審計程序、審計風(fēng)險和審計方式三個方面的轉(zhuǎn)變的機(jī)遇來推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展，同時也要積極應(yīng)對數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險和審計人員素質(zhì)有待提升等挑戰(zhàn)[12]。王桂蘭（2018）首先分析了大數(shù)據(jù)的特點，闡述了審計模式在大數(shù)據(jù)背景下進(jìn)行創(chuàng)新的必要性，得出企業(yè)內(nèi)部審計模式應(yīng)從審計相關(guān)理論與準(zhǔn)則的完善、審計對象外延的重新界定、審計工具的革新以及審計系統(tǒng)安全性的提高等四個方面入手來進(jìn)行創(chuàng)新[13]。根據(jù)上述關(guān)于大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作模式的理論研究我們可以看出，無論是國外還是國內(nèi)的學(xué)者都已經(jīng)從理論和實踐的角度對大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作模式進(jìn)行了大量研究。國內(nèi)外知名專家學(xué)者對大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作模式的相關(guān)定義進(jìn)行了闡述，但尚未得出確切的定義。對于大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，國內(nèi)外學(xué)者都給予肯定。大數(shù)據(jù)由于數(shù)據(jù)產(chǎn)生效率高、數(shù)據(jù)質(zhì)量高等特點，逐漸被廣泛運用。在對大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作模式的應(yīng)用研究中，國內(nèi)外學(xué)者也提出了大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作模式要面臨的挑戰(zhàn)以及應(yīng)對措施。對于大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作模式的應(yīng)用研究多集中在電力、煙草等企業(yè)。2基礎(chǔ)理論2.1內(nèi)部審計2.1.1內(nèi)部審計概念界定國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在2017年發(fā)布的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，內(nèi)部審計被定義為：企業(yè)內(nèi)部一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，目的是為了增加企業(yè)的價值和改善企業(yè)的運營[14]。中國內(nèi)部審計協(xié)會于2013年發(fā)布的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中，對內(nèi)部審計做出了如下定義：內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部的一種，需要具有獨立性和客觀性才能發(fā)揮作用的監(jiān)督和評價活動。主要任務(wù)是審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。目的是為了實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)[15]。2.1.2內(nèi)部審計的工作模式涵義界定施韶華（2013）認(rèn)為內(nèi)部審計的工作模式是企業(yè)內(nèi)部審計工作的總體性思維與基本理念的體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部審計人員組織和開展內(nèi)部審計工作的整體框架。內(nèi)部審計工作模式幫助內(nèi)審工作人員決定了內(nèi)部審計工作方向和基本方式。構(gòu)建因地制宜的企業(yè)內(nèi)部審計工作模式，有助于企業(yè)的內(nèi)部審計職能更好地發(fā)揮作用，從而改善企業(yè)的經(jīng)營管理水平[16]?；谏鲜龆x，內(nèi)部審計的工作模式可以被認(rèn)為是包括內(nèi)部審計部門的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計流程設(shè)計及內(nèi)部審計總體架構(gòu)在內(nèi)的一套完整的，涵蓋內(nèi)部審計工作方方面面的工作系統(tǒng)。構(gòu)建目的在于提高內(nèi)部審計工作水平，讓企業(yè)內(nèi)部審計工作適應(yīng)時代發(fā)展變化，與時俱進(jìn)，讓審計工作人員能夠科學(xué)、有序、高效地開展內(nèi)部審計工作，節(jié)約人力資源，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在大數(shù)據(jù)時代，融入了大數(shù)據(jù)技術(shù)的內(nèi)部審計工作模式超越了傳統(tǒng)的審計工作模式，解決了許多傳統(tǒng)內(nèi)部審計的工作模式無法解決的問題。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集解決了傳統(tǒng)內(nèi)部審計的工作模式中數(shù)據(jù)的分類存儲問題，提高了審計工作效率。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計工作模式相較傳統(tǒng)內(nèi)部審計的工作模式能夠收集到更多結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使內(nèi)部審計的作用得到更好的發(fā)揮。2.2大數(shù)據(jù)2.2.1大數(shù)據(jù)的概念界定麥肯錫全球研究所認(rèn)為“大數(shù)據(jù)”是一種規(guī)模大到在獲取、存儲、管理、分析方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合[17]。研究機(jī)構(gòu)Gartner（高德納咨詢公司，主營IT研究與顧問咨詢）對于“大數(shù)據(jù)”（Bigdata）給出了這樣的定義:“大數(shù)據(jù)”是一種信息資產(chǎn)，想要充分發(fā)揮其決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力，就需要配備與之相適應(yīng)的數(shù)據(jù)處理模式”。胡璟懿（2019）認(rèn)為大數(shù)據(jù)也稱巨量資料，指數(shù)據(jù)規(guī)模極大以至于無法利用現(xiàn)行主流軟件在一定時間內(nèi)進(jìn)行搜集、分析、處理或轉(zhuǎn)化為有助于決策的可用信息[1]。從上述的定義中可以看出，大數(shù)據(jù)是指科技進(jìn)步的背景下工作生活中可以轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)形式的海量信息。大數(shù)據(jù)包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)大（Volume）、流轉(zhuǎn)快（Velocity）、類型多（Variety）、價值密度低（Value）、真實性（Value）等五個特征。2.2.2大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計工作特征在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部審計模式從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場審計，審計工作人員從大數(shù)據(jù)審計平臺上獲取實時數(shù)據(jù)；由于數(shù)據(jù)獲取的及時性，內(nèi)部審計工作人員可以在短時間內(nèi)取得大量數(shù)據(jù)，進(jìn)而能夠同時對多個審計項目進(jìn)行審計，實現(xiàn)審計項目全覆蓋。因此大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計工作人員無需再進(jìn)行抽樣調(diào)查審計。大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)越性使得內(nèi)部審計工作人員在大數(shù)據(jù)審計平臺上收集處理分析審計數(shù)據(jù)的同時可以進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)測，不需要采用傳統(tǒng)的事后查賬的工作模式。結(jié)論在我國的大數(shù)據(jù)時代背景下，大數(shù)據(jù)在各個領(lǐng)域開始應(yīng)用，使企業(yè)內(nèi)部的審計工作面臨了全新的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)由于數(shù)據(jù)產(chǎn)生效率高、數(shù)據(jù)質(zhì)量高等特點，為企業(yè)帶來了審計程序的優(yōu)化、審計風(fēng)險的降低、審計方式的轉(zhuǎn)變等機(jī)遇。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計工作模式的劣勢逐漸暴露出來，因此，企業(yè)內(nèi)部審計工作模式急需要進(jìn)行創(chuàng)新與改革。本文將內(nèi)部審計與大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)理論相結(jié)合，針對大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計的影響進(jìn)行了全方位的分析，并將理論與實際相結(jié)合，在第三章闡述了電信公司這一案例，并據(jù)此對我國企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題進(jìn)行分析，總結(jié)大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計工作的影響，提出了構(gòu)建大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作模式的新思路。經(jīng)過以上研究，形成了以下研究結(jié)論：（1）大數(shù)據(jù)不僅改變了傳統(tǒng)思維模式下審計數(shù)據(jù)收集及分析的路徑，同時也促進(jìn)了人們思維方式的轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)技術(shù)為在內(nèi)部審計過程中利用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理提供了捷徑。（2）企業(yè)內(nèi)部審計組織的架構(gòu)中要增加專門的處理大數(shù)據(jù)技術(shù)技術(shù)方面難題的部門，做到與時俱進(jìn)，從而更好地發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)越性。（3）在內(nèi)部審計工作中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)可以提高數(shù)據(jù)收集的效率和數(shù)據(jù)收集量，有利于提高內(nèi)部審計工作效率和減少內(nèi)部審計工作的時間。（4）處于大數(shù)據(jù)環(huán)境中，企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員要樹立創(chuàng)新意識，積極進(jìn)行內(nèi)部審計工作模式的改進(jìn)。企業(yè)同時需將培養(yǎng)具備審計知識和大數(shù)據(jù)技術(shù)知識的專業(yè)人才提上日程。參考文獻(xiàn)胡璟懿,匡堯,張?zhí)m瀾,劉云飛.大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計的影響探究[J].財政監(jiān)督,2019(23):93-96.KYoon,LHoogduin.ZLi.Bigdataascomplementaryauditevidence[J].AccountingHorizons.2015,29(2):431-438.HelenBrown-Liburd,MiklosA.Vasarhelyi.Bigdataandauditevidence[J].JournalofEmergingTechnologiesinAccounting,2015,12(1):1-16.謝文英.大數(shù)據(jù)時代審計工作的轉(zhuǎn)變及發(fā)展研究[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2020(19):185-186.荊躍飛.國有企業(yè)審計工作的思考[J].會計師.2020(01)53-54田曉丹,仝哲哲.“區(qū)塊鏈+審計”工作模式的思考—基于會計師事務(wù)所視角[J].老字號品牌營銷,2021(03):71-72.韋安琦.現(xiàn)代企業(yè)會計審計工作存在的問題及對策[J].財經(jīng)界,2021(02):163-164羅添.大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計現(xiàn)狀研究及發(fā)展道路探索[J].今日財富,2021(08):129-130.張嘉,李灃.大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)下企業(yè)內(nèi)部審計探索[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2021(04):89-90.[10]李博.張耀心.孫常鵬,戴斐斐,季忠俊.基于大數(shù)據(jù)平臺的電力公司內(nèi)部審計優(yōu)化探討[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2021(10):46-47.[11]曲艷.大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)變研究[J].商場現(xiàn)代化,2017(17):95-96.[12]邵松長.淺議大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型提升[J].財會學(xué)習(xí),2018(11):145+147.[13]王桂蘭.淺談大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計模式創(chuàng)新[J].知識經(jīng)濟(jì),2018(08):94-95.[14].《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》(2017版)正式出版[J].中國內(nèi)部審計,2017(12):2.[15]王玲.我國內(nèi)部審計的職能定位——基于新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的新思考[J].交通財會,2014(05):61-66.[16]施韶華.關(guān)于對加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)控效果的思考[J].財經(jīng)界,2013(02):206.[17]林小麗.信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計思考[J].財經(jīng)界,2013(05):216.[18]張穎潔.中國電信傳承紅色基因開創(chuàng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展新局面[EB/OL]（2021-5-19）[2021-6-10]./c/s/v006q--l7Y9IRnIhlmYTVzvkIrvEXhc4Kbs4RkWx6Ja73NKVAdWhPfdj3NdQPDsQQhLoz?spss=np&aman=b1db9820bLfc2D4a2I556&gud=8t457B917W179Q800r000G