財政與稅收(二)稅收

第八課財政與稅收（二）1.稅收具有，國家憑借強制征稅；稅收具有，國家取得稅收收入，既不要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價；稅收具有，國家在征稅之前就以的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的和，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。以上是稅收的基本特征，是稅收區(qū)別于其他財政收入的。1、稅收的含義？2.稅收的三個基本特征的關(guān)系如何？

基礎(chǔ)過關(guān):稅收常識稅收稅收常識依法納稅本質(zhì)①依據(jù)特征②種類⑤強制性無償性固定性③關(guān)系④①通過關(guān)鍵詞把握稅收的本質(zhì):主體、手段和依據(jù)、地位②明確:稅收區(qū)別于其它財政收入形式的主要標(biāo)志③稅收的固定性≠稅率永不變（“不能隨意改變”）④通過圖示理清稅收三特征的關(guān)系:強制性無償性固定性稅收具有固定性,一旦確定就不能改變。難點點撥:2、個人所得稅是國家對征收的一種稅。我國個人所得稅按應(yīng)稅項目不同，分別實行稅率和稅率。3.我國稅收的性質(zhì)是、。公民不僅要自覺誠信納稅，杜絕、、、等違反稅法的行為，同時，要增強對及的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用。4、個人所得稅有哪些作用？5.公民為什么要依法納稅？基礎(chǔ)過關(guān):稅收種類納稅意識稅收稅收常識依法納稅本質(zhì)①依據(jù)特征②種類⑤強制性無償性固定性③關(guān)系④流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財產(chǎn)稅行為稅增值稅⑥個人所得稅⑦我國稅收的性質(zhì)及要求違反稅法的現(xiàn)象納稅人意識⑨偷、欠、騙、抗⑧⑤知道:生活中常見稅收所屬的種類:（契稅—財產(chǎn)稅;增值稅、營業(yè)稅、消費稅—資源稅;個人所得稅—所得稅;印花稅、屠宰稅—行為稅）⑥理解:增值稅的作用（通過計算）⑦理解:個稅的計稅方式及作用（通過計算）⑧掌握:偷稅、騙稅的表現(xiàn)(沒有漏稅這一違法行為)⑨全面理解“納稅人”意識（誠信納稅、監(jiān)督稅收使用）個人所得稅是一種公平稅,有利于調(diào)節(jié)人們收入,縮小差距,實現(xiàn)共同富裕和社會公平。在市場經(jīng)濟條件下,收入及其差距是調(diào)動積極性、提高效率的重要杠桿,社會不可能也不應(yīng)通過個人所得稅把收入差距消除。征收個人所得稅消除了個人收入差距難點點撥:某服裝公司購進一批布料付出人民幣23.4萬元（其中布料售價為20萬元，增值稅3.4萬元）。該公司將布料加工成西裝，出售給商場，售價為33萬元。則該公司依法應(yīng)納增值稅多少萬元？（增值稅統(tǒng)一為17%）33×17%-3.4=2.21萬元增值稅＝本企業(yè)商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已納稅金注:（1）全月應(yīng)納稅所得額指月收入扣除3500元后的余額。（2）個人所得稅計算公式:個人所得稅=（工薪收入-個人繳納的四險一金金額-個人所得稅扣除額3500）×稅率-速算扣除數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）一不超過1500元的30二超過1500元至4500元的部分10105三超過4500元至9000元的部分20555四超過9000元至35000元的部分251005五超過35000元至55000元的部分302755六超過55000元至80000元的部分355505七超過80000元的部分4513505工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表例:某員工10月份工資為16000元，個人繳納的四險一金金額為3680元應(yīng)納稅所得額=16000-3680-3500=8820應(yīng)繳個人所得稅=8820×20%-555=1209A月薪:2100元B月薪:5000元C月薪:10000元D月薪:50000元應(yīng)稅額:0元應(yīng)稅額:5000－200－3500＝1300元應(yīng)稅額:10000－200－3500＝6300元應(yīng)稅額:50000－200－3500＝46300元C應(yīng)交稅款:6300×20%－555=705元B應(yīng)交稅款:1300×3%－0=39元A應(yīng)交稅款:未達稅起征點，不交稅累進稅率制舉例:（個人繳納的四險一金金額統(tǒng)一為200元）D應(yīng)交稅款:46300×30%－2755=11135元個人所得稅不僅是國家財政收入的重要來源,也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）一不超過1500元的30二超過1500元至4500元的部分10105三超過4500元至9000元的部分20555四超過9000元至35000元的部分251005五超過35000元至55000元的部分302755六超過55000元至80000元的部分355505七超過80000元的部分4513505①是由我國稅收的性質(zhì)決定的:在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。②是行使國家職能的需要:國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。③是權(quán)利義務(wù)統(tǒng)一關(guān)系決定的:每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。如何理解公民必須依法納稅？難點點撥:會計甲說:我們做兩套帳。一本是內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開，能不開就不開。會計乙說:拖，拖死他，來了就說沒錢。會計丙說:把職工名冊改一下，弄一些殘疾證，來騙點稅收優(yōu)惠。會計丁說:下次，稅務(wù)局的人來時候，喊保衛(wèi)科負責(zé)轟他們走。偷稅欠稅騙稅抗稅討論：這些行為分別屬于違反稅法的什么現(xiàn)象？“納稅人”意識就是指公民要有自覺依法納稅的觀念。難點點撥:納稅人意識包括:自己自覺誠信納稅的意識和積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用的意識。(2011?浙江)假如國家將個人所得稅起征點由2000元上調(diào)至3000元，其他條件不變，下列說法中正確的（）A.月收入3000元以下的所有居民應(yīng)繳個人所得稅減少B.月收入超過3000元的所有居民沒有得到實惠C.居民整體可支配收入增加D.初次分配更加合理C【解析】若個人所得稅起征點調(diào)至3000元,月收入3000元以下的居民不需要繳納個人所得稅,A項錯誤；個人所得稅實行超額累進稅率,月收入3000元以上者納稅數(shù)額相對減少,B項不正確；個人所得稅是調(diào)節(jié)稅,不屬于初次分配范疇,D項排除。例題(2010·重慶·27)經(jīng)濟學(xué)家拉弗用下圖揭示了稅率與稅收收入之間的關(guān)系。由圖可知A.稅率越高，稅收收入就越高B.政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率C.R2是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的最佳稅率選擇D.從鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展看，稅率R3優(yōu)于R1【分析】稅率提高不一定帶來稅收的增加，A項說法絕對化；C項R2處是否是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的最佳稅率要根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢及政府調(diào)控目標(biāo)決定，C項表述不正確；從鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展來看，應(yīng)采取低利率政策，與稅率相同，故排除D項。解答本題的關(guān)鍵是:把握稅率與稅收的關(guān)系這一重要知識點。答案

B例題(2010·北京·33)按收入高低把總?cè)丝诘确譃楦?、中、低三組,下圖所示為各組收入占總收入比重的兩種不同狀態(tài)。下列做法有利于由狀態(tài)a向狀態(tài)b轉(zhuǎn)變的是①加大扶貧開發(fā)與救濟力度②個人收入按超額累進稅率繳稅③發(fā)揮市場的自發(fā)調(diào)節(jié)作用④降低勞動報酬占初次分配比重A.①②B.①③C.②④D.③④【分析】本題以數(shù)據(jù)圖表的形式呈現(xiàn)材料,考查縮小收入差距,關(guān)注社會公平的問題,為此應(yīng)該提高勞動者勞動報酬在初次分配中的比重,④排除；應(yīng)重視國家的宏觀調(diào)控,以克服單純市場調(diào)節(jié)的弊端,排除③,應(yīng)該選A。答案

A1.(2010·江蘇·11)依法納稅是公民的基本義務(wù)。這是因為()①公民的權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的②稅收是國家財政支出的基礎(chǔ)③國家稅收取之于民、用之于民④稅收具有無償性和固定性A.①③B.①②C.②④D.③④A【加固訓(xùn)練】(2012·浙江文綜)2011年,國家將個人所得稅起征點由2000元提高到3500元后,又大幅上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點,如月銷售額和營業(yè)額的最高標(biāo)準(zhǔn)都由原先的5000元提高到20000元。國家提高稅收起征點的直接效果是(

)A.促進分配公平,達到財政收支平衡B.完善收入分配制度,提高企業(yè)生產(chǎn)效率C.增加中低收入者收入,減輕小微企業(yè)負擔(dān)D.刺激居民消費需求,推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級【解析】選C?！炯庸逃?xùn)練】我國未來個稅改革方向?qū)⑹窃趯Σ糠炙庙椖繉嵭芯C合計稅的同時,將納稅人家庭負擔(dān),如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素。這一舉措有利于(

)①變革上層建筑,以鞏固經(jīng)濟基礎(chǔ)②避免對一個納稅額的重復(fù)征稅③實現(xiàn)社會公平,促進生產(chǎn)力發(fā)展④減少稅負,提高人民生活水平A.①② B.③④ C.①③ D.②④【解析】選B。我國個稅改革的這一方向是為了減少納稅人稅負,實現(xiàn)分配公平,有利于促進生產(chǎn)力發(fā)展和人民生活水平提高,故③④正確。個稅的改革屬于變革生產(chǎn)關(guān)系,而不是上層建筑,①錯誤。個稅征收綜合考慮納稅人負擔(dān)等,這并不是因為會重復(fù)征稅,故②不選。2.(2010·四川·38)合理的收入分配制度是社會公平正義的重要表現(xiàn)。當(dāng)然,我國要加快推進收入分配制度改革。閱讀材料,回答問題。材料一:到2009年末，我國財政收入增速超過GDP增長率的局面已經(jīng)持續(xù)了17年。財政收入占GDP的比重已由“九五”末期的10.3%上升到“十一五”初期的18.4%。與此同時，居民收入和勞動收入在國民收入分配中的比重出現(xiàn)了下降，職工工資總額占GDP的比重從“九五”末期的13.3%下降到“十一五”初期的11%。材料二:改革開放之初，我國各行業(yè)間收入水平最高是最低的1.8倍，2008年我國20個行業(yè)門類中這一差距為4.77倍。目前，電力、電信、石油等壟斷企業(yè)職工平均收入是全國平均工資水平的5—10倍左右。上市國企高層管理人員的收入是一線職工的18倍左右。材料反映了什么經(jīng)濟現(xiàn)象？運用所學(xué)經(jīng)濟生活知識，說明如何利用財政稅收來解決材料中出現(xiàn)的問題。【解析】本題以收入分配公平、社會主義和諧社會建設(shè)為話題設(shè)置了兩小問。第一小問考查考生對材料含圖表信息的概括能力,第二小問則考查考生運用學(xué)科知識解決現(xiàn)實問題的能力。圖主要揭示改革開放以來,我國城鄉(xiāng)居民家庭人均收入增長,但有較大差距,且呈擴大趨勢；材料主要說明財政收入增速長期高于GDP增長率,居民收入和勞動收入在國民收入分配中所占比重降低,行業(yè)和群體之間收入差距大。綜合說明我國存在嚴重的收入分配不公平的現(xiàn)象。材料反映了什么經(jīng)濟現(xiàn)象？運用所學(xué)經(jīng)濟生活知識，說明如何利用財政稅收來解決材料中出現(xiàn)的問題。（1）①改革開放以來，我國城鄉(xiāng)居民家