第5章-稅收法律制度

第5章稅收法律制度5．1稅法概述5．2流轉(zhuǎn)稅法律制度5．3所得稅法律制度5．4稅收征收管理法第5章稅收法律制度5.1稅法概述5.1.1稅法的概念5.1.2稅收的概念與特征5.1.3稅法的分類5.1.4稅法的作用5.1.5稅收法律關(guān)系5.1.6稅法構(gòu)成要素第5章稅收法律制度5.1.1稅法的概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。第5章稅收法律制度5.1.2稅收的概念與特征

1．稅收的概念

2．稅收的特征（1）稅收的無償性（2）稅收的強(qiáng)制性（3）稅收的固定性第5章稅收法律制度5.1.3稅法的分類

1．按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。

2．按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。第5章稅收法律制度5.1.3稅法的分類

3．按照稅法征收對象的不同，可分為（1）流轉(zhuǎn)稅稅法；（2）所得稅稅法；（3）財產(chǎn)、行為稅稅法；（4）資源稅稅法。

4．按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法等。第5章稅收法律制度5.1.4稅法的作用5.1.5稅收法律關(guān)系

1．稅收法律關(guān)系的主體

2．稅收法律關(guān)系的客體

3．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容第5章稅收法律制度5.1.6稅法構(gòu)成要素

1．納稅義務(wù)人

2．征稅對象

3．稅目第5章稅收法律制度5.1.6稅法構(gòu)成要素

4．稅率（1）比例稅率（2）定額稅率（3）超額累進(jìn)稅率（4）超率累進(jìn)稅率

5．納稅環(huán)節(jié)第5章稅收法律制度5.1.6稅法構(gòu)成要素

6．納稅期限（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間（2）納稅期限（3）繳庫期限

7．納稅地點(diǎn)

8．罰則第5章稅收法律制度5.2流轉(zhuǎn)稅法律制度5.2.1增值稅法5.2.2消費(fèi)稅法5.2.3營業(yè)稅法第5章稅收法律制度5.2.1增值稅法增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1．納稅義務(wù)人根據(jù)增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，分別采取不同的增值稅計稅方法。第5章稅收法律制度5.2.1增值稅法

2．征稅范圍增值稅的征稅范圍主要包括在中國境內(nèi)銷售或者進(jìn)口貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)。

3．稅率對增值稅一般納稅義務(wù)人適用的增值稅稅率稱為稅率：①基本稅率即高稅率為17%；②低稅率為13%。對增值稅小規(guī)模納稅義務(wù)人適用的稅率稱為征收率，為3%。第5章稅收法律制度5.2.1增值稅法

4．應(yīng)納稅額的確定（1）一般納稅義務(wù)人：應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-期初留抵進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額=銷售額×稅率=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率當(dāng)期進(jìn)項稅額是指當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額第5章稅收法律制度5.2.1增值稅法

4．應(yīng)納稅額的確定（2）小規(guī)模納稅義務(wù)人：應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率第5章稅收法律制度5.2.2消費(fèi)稅法消費(fèi)稅是指對從事生產(chǎn)、委托加工以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，就其消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量或者銷售額和銷售數(shù)量相結(jié)合征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1．納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品（以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。第5章稅收法律制度5.2.2消費(fèi)稅法

2．征稅范圍消費(fèi)稅的征稅范圍主要包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板14個稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分了若干子目。第5章稅收法律制度5.2.2消費(fèi)稅法

3．稅率消費(fèi)稅的稅率主要有三種形式：①單一比例稅率②定額稅率③復(fù)合稅率第5章稅收法律制度5.2.2消費(fèi)稅法

4．應(yīng)納稅額的確定消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，實行單一環(huán)節(jié)征稅，計算方法有以下三種：（1）實行從價定率計稅辦法計征消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用的比例稅率第5章稅收法律制度5.2.2消費(fèi)稅法

4．應(yīng)納稅額的確定消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，實行單一環(huán)節(jié)征稅，計算方法有以下三種：（2）實行從量定額計稅辦法計征消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率第5章稅收法律制度5.2.2消費(fèi)稅法

4．應(yīng)納稅額的確定消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，實行單一環(huán)節(jié)征稅，計算方法有以下三種：（3）實行復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用的比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率第5章稅收法律制度5．2．3營業(yè)稅法營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，按照營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1．納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。第5章稅收法律制度5．2．3營業(yè)稅法

2．征稅范圍在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)為營業(yè)稅的征稅范圍，共分九個稅目：①交通運(yùn)輸業(yè)；②建筑業(yè)；③金融保險業(yè)；④郵電通信業(yè)；⑤文化體育業(yè)；⑥娛樂業(yè)；⑦服務(wù)業(yè)；⑧轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)；⑨銷售不動產(chǎn)。第5章稅收法律制度5．2．3營業(yè)稅法

3．稅率營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采取了不同的比例稅率，具體有：（1）稅率為3%（2）稅率為5%（3）稅率為5%～20%

第5章稅收法律制度5．2．3營業(yè)稅法

4．應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納營業(yè)稅額＝營業(yè)額×稅率第5章稅收法律制度5．3所得稅法律制度5．3．1企業(yè)所得稅法5．3．2個人所得稅法第5章稅收法律制度5．3．1企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

1．納稅義務(wù)人企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。（1）居民企業(yè)（2）非居民企業(yè)第5章稅收法律制度5．3．1企業(yè)所得稅法

2．征稅范圍企業(yè)所得稅的征收對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。（1）居民企業(yè)的征稅對象（2）非居民企業(yè)的征稅對象

第5章稅收法律制度5．3．1企業(yè)所得稅法

3．稅率企業(yè)所得稅實行比例稅率。（1）基本稅率，為25%（2）低稅率，為20%第5章稅收法律制度5．3．1企業(yè)所得稅法

4．應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額（1）收入總額（2）準(zhǔn)予扣除項目第5章稅收法律制度5．3．1企業(yè)所得稅法

5．應(yīng)納稅額的計算（1）居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（2）非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算第5章稅收法律制度5．3．2個人所得稅法個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。

1．納稅義務(wù)人個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和香港、澳門、臺灣同胞。（1）居民納稅義務(wù)人（2）非居民納稅義務(wù)人第5章稅收法律制度5．3．2個人所得稅法

2．征稅對象個人所得稅的征稅對象是個人依法取得的各項收入，主要包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得。第5章稅收法律制度5．3．2個人所得稅法

3．稅率、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)納稅額的計算（1）工資、薪金所得，按月計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額＝全月工資薪金收入-準(zhǔn)予扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納所得稅額＝∑分級應(yīng)納稅所得額×適用稅率第5章稅收法律制度5．3．2個人所得稅法

3．稅率、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)納稅額的計算（2）勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)租賃所得，按次計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%第5章稅收法律制度5．3．2個人所得稅法

3．稅率、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)納稅額的計算（3）稿酬所得，按次計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)（4）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（5）利息、股息、紅利所得、偶然所得第5章稅收法律制度5．4稅收征收管理法5．4．1稅收征收管理法的適用范圍5．4．2稅務(wù)管理5．4．3稅款征收5．4．4稅務(wù)檢查5．4．5違反稅法的法律責(zé)任第5章稅收法律制度5．4．1稅收征收管理法的適用范圍我國稅收的征收機(jī)關(guān)包括稅務(wù)、海關(guān)、財政等部門。海關(guān)征收關(guān)稅和代征增值稅、消費(fèi)稅；耕地占用稅、契稅在部分地區(qū)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，部分地區(qū)由財政機(jī)關(guān)征收；除此之外的其他稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收?！抖愂照魇展芾矸ā分贿m用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。第5章稅收法律制度5．4．2稅務(wù)管理

1．稅務(wù)登記（1）開業(yè)登記（2）變更登記（3）注銷登記

2．賬簿、憑證管理

3．納稅申報第5章稅收法律制度5．4．3稅款征收

1．稅款征收方式

2．延期繳納稅款制度

3．稅收滯納金征收制度

4．減免稅征收制度

5．稅收保全措施

6．強(qiáng)制執(zhí)行措施第5章稅收法律制度5．4．