國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)研究

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)需要持續(xù)深化改革，建立國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建設(shè)和提升內(nèi)控體系，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)和推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。文章通過(guò)分析國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)控建設(shè)的必要性、內(nèi)控體系現(xiàn)狀和問(wèn)題以及改進(jìn)措施，幫助國(guó)有企業(yè)通過(guò)完善內(nèi)控體系框架、管控風(fēng)險(xiǎn)、建立制度、強(qiáng)化執(zhí)行、嚴(yán)肅監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促規(guī)范、建長(zhǎng)效”的管控目標(biāo)，形成內(nèi)控有制度、操作有程序、過(guò)程有監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)有檢測(cè)、工作有評(píng)價(jià)、責(zé)任有追究的“六有”內(nèi)控機(jī)制，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，不斷優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，提高整理治理能力和效率，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。一、國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及內(nèi)控體系建設(shè)的必要性（一）國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)1.國(guó)有企業(yè)遵從“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則國(guó)有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)是全民的，國(guó)家作為投資主體對(duì)企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)負(fù)有管理和監(jiān)督責(zé)任。監(jiān)督管理層面上，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)代表國(guó)家行使出資人職責(zé)，財(cái)政部門代表財(cái)政資金管理部門履行國(guó)有資產(chǎn)增值保值的監(jiān)督職責(zé)。經(jīng)營(yíng)決策層面上，國(guó)資委授權(quán)公司董事會(huì)行使股東權(quán)利，董事會(huì)成員由國(guó)資委委派，經(jīng)營(yíng)層成員與董事會(huì)成員部分重疊。2.國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的不唯一企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，而國(guó)有企業(yè)并不以營(yíng)利為唯一目的。在國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的過(guò)程中，不僅考慮自身的可持續(xù)發(fā)展，還要考慮國(guó)資委等監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的職能定位和承擔(dān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的職責(zé)，對(duì)于某些重要行業(yè)和產(chǎn)業(yè)，明知一定時(shí)期內(nèi)無(wú)法盈利甚至可能將一直持續(xù)，也要投資建設(shè)，致使不能完全順應(yīng)市場(chǎng)規(guī)則。3.國(guó)有企業(yè)要遵守一些特別規(guī)定企業(yè)當(dāng)遵從《公司法》等法律法規(guī)，國(guó)有企業(yè)在這一基礎(chǔ)上還要遵守《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》《國(guó)有企業(yè)采購(gòu)操作規(guī)范》等一些特別法，同時(shí)在政策上會(huì)享有某些特權(quán)或受限某些政策。（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性1.有利于保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整完整的內(nèi)控體系通過(guò)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)在資產(chǎn)購(gòu)買、使用、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，通過(guò)不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和制約，保證各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行，從而為國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整提供有力保障。2.有利于提高國(guó)有企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力有效的內(nèi)部控制能夠使各經(jīng)營(yíng)層級(jí)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)預(yù)警，及時(shí)排查處置風(fēng)險(xiǎn)隱患，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類別和企業(yè)自身承受能力選擇規(guī)避、降低還是接受。3.有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃有效的內(nèi)控體系促使企業(yè)將短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中按照戰(zhàn)略要求嚴(yán)控企業(yè)發(fā)展方向，通過(guò)分段的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)最終達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略決策，為企業(yè)創(chuàng)造持久的良好的價(jià)值體系。二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題（一）內(nèi)控體系的組織架構(gòu)復(fù)雜國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管部門包含了國(guó)資委、財(cái)政廳和各對(duì)口行業(yè)產(chǎn)業(yè)部門，履行的職責(zé)不一樣，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中側(cè)重點(diǎn)不統(tǒng)一，國(guó)資委更多的關(guān)注國(guó)有企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任、行業(yè)帶頭責(zé)任、政府調(diào)控責(zé)任和自身的經(jīng)營(yíng)狀況，而財(cái)政部門更多的關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)增值保值情況。不同的監(jiān)管口徑導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)疲于應(yīng)對(duì)和人力資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，不同的績(jī)效考核致使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上不統(tǒng)一，經(jīng)營(yíng)決策效率低下。（二）企業(yè)戰(zhàn)略管理與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不統(tǒng)一國(guó)企董事會(huì)成員由國(guó)資監(jiān)管部門委派，經(jīng)營(yíng)層與董事會(huì)重合度高，董事會(huì)成員對(duì)所處行業(yè)、市場(chǎng)，甚至企業(yè)自身的具體問(wèn)題了解不深不實(shí)，導(dǎo)致決策遲緩，決策流程冗長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)層對(duì)企業(yè)的控制很難保持其獨(dú)立性。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部同時(shí)存在商業(yè)模式和行政機(jī)構(gòu)模式兩種形態(tài)，相互碰撞，難以有效融合，有超越單純營(yíng)利的社會(huì)目標(biāo)，可能削弱市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，行政化管理過(guò)度強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，導(dǎo)致大多業(yè)務(wù)開(kāi)展困難。（三）缺乏積極向上的企業(yè)文化絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)文化建設(shè)滯后，沒(méi)有將企業(yè)文化放在戰(zhàn)略發(fā)展的高度，也沒(méi)有將其放在一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)性的經(jīng)營(yíng)管理的廣度上，企業(yè)文化缺乏系統(tǒng)性、持續(xù)性的指導(dǎo)。甚至部分企業(yè)文化靠管理層、員工自身道德指引，既不重視企業(yè)文化的制度建設(shè)，也不重視企業(yè)文化對(duì)員工價(jià)值觀乃至行為準(zhǔn)則的影響。忽視企業(yè)文化的創(chuàng)新和個(gè)性化，不能形成特色鮮明的企業(yè)理念，存在政府情結(jié)、權(quán)力崇拜、人治管理等文化現(xiàn)象。（四）人力資源機(jī)制固化、弱化首先，人才管理觀念落后。管理層人員大多來(lái)源于行政事業(yè)單位，受困于體制內(nèi)固化觀念，對(duì)于管理人才和技術(shù)人才的劃分不清，員工競(jìng)聘受制于體制內(nèi)服務(wù)年限等因素，企業(yè)很難發(fā)揮機(jī)動(dòng)的選人用人機(jī)制。其次，獎(jiǎng)勵(lì)和績(jī)效考核機(jī)制不完善。國(guó)有企業(yè)看似擁有獎(jiǎng)勵(lì)和績(jī)效考核機(jī)制，但制定考核指標(biāo)缺乏科學(xué)論證、可操作性不強(qiáng)致使機(jī)制形同虛設(shè)，實(shí)施新型“大鍋飯”分配方式。集團(tuán)公司以及管理層在績(jī)效考核中具有絕對(duì)地位，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的積極性，缺乏創(chuàng)新能力和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)力。最后，缺乏人才培訓(xùn)體制。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)中，人才決定了企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)劣，要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況選擇適合的人才，同時(shí)還要依照企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃有計(jì)劃地培養(yǎng)高能人才。國(guó)有企業(yè)八項(xiàng)規(guī)定發(fā)布后，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)“談虎色變”，為避免出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象從而排斥企業(yè)負(fù)擔(dān)的人才培訓(xùn)計(jì)劃，缺少人才培養(yǎng)機(jī)制。（五）內(nèi)控體系評(píng)價(jià)信息不對(duì)稱國(guó)資委及其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)由于信息不對(duì)稱，對(duì)企業(yè)內(nèi)控的評(píng)價(jià)過(guò)度強(qiáng)調(diào)制度流程、一攬子關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在監(jiān)管過(guò)程中，重視形式的合規(guī)而忽視實(shí)質(zhì)的監(jiān)控，審查思維受限于傳統(tǒng)制造業(yè)管理形式，甚至過(guò)度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)防控，忽略風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的相關(guān)性，忽視風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇共存的市場(chǎng)規(guī)則，致使企業(yè)管理積極性下降，資源得不到有效利用。三、改善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策（一）優(yōu)化國(guó)企監(jiān)管費(fèi)方式強(qiáng)化有效監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)放活與管好相統(tǒng)一。堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向，針對(duì)不同企業(yè)精準(zhǔn)制定KPI，調(diào)動(dòng)和激發(fā)國(guó)有企業(yè)積極性，徹底從“管企業(yè)”轉(zhuǎn)向“管資本”，完善國(guó)資企業(yè)在線監(jiān)管系統(tǒng)，多家監(jiān)管系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源共享，統(tǒng)一監(jiān)管口徑，減少多重監(jiān)管造成的人力資源浪費(fèi)，也可通過(guò)信息化系統(tǒng)建設(shè)有效地促進(jìn)內(nèi)控制度的規(guī)范運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自動(dòng)控制，減少或消除舞弊的發(fā)生。（二）加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力通過(guò)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境分析，對(duì)企業(yè)自身的資源和能力進(jìn)行分析，辨清發(fā)展的優(yōu)劣勢(shì)，制定明確的、可操作性的戰(zhàn)略目標(biāo)體系，樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，堅(jiān)持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先。實(shí)行集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)母子公司間、各子公司間的內(nèi)部信息傳遞和共享，集團(tuán)公司內(nèi)部應(yīng)充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段使信息系統(tǒng)控制滲入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、集團(tuán)公司全角落，建立統(tǒng)一的客戶、供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制等加快信息處理時(shí)效和人力資源的有效節(jié)省。（三）建立良好的企業(yè)文化確立企業(yè)正確的價(jià)值觀，鼓勵(lì)員工用創(chuàng)新的思想、行動(dòng)堅(jiān)守價(jià)值信念，創(chuàng)立良好的企業(yè)文化，逐步形成企業(yè)精神、樹(shù)立企業(yè)形象、增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，推動(dòng)和提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，培養(yǎng)企業(yè)和員工共同發(fā)展的價(jià)值觀。創(chuàng)建以人才建設(shè)為基礎(chǔ)的管理理念，為員工提供具有歸屬感的工作和生活環(huán)境，營(yíng)造以公司為家的文化氛圍，加強(qiáng)和培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)合作的進(jìn)取精神。（四）完善人力資源管理制度首先，轉(zhuǎn)變?nèi)肆Y源管理觀念。結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，不斷加強(qiáng)對(duì)人才競(jìng)爭(zhēng)的認(rèn)識(shí)，不斷優(yōu)化人力資源配置，完善各項(xiàng)人力資源管理制度，大力采用市場(chǎng)化招聘方式組建經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，提高崗位與能力相匹配的招聘機(jī)制，最大限度的人盡其用。其次，完善員工獎(jiǎng)勵(lì)和績(jī)效考核機(jī)制。通過(guò)激勵(lì)+考核的方式不斷完善國(guó)有企業(yè)人力資源管理機(jī)制，制定與企業(yè)發(fā)展相一致的人力資源管理制度，讓員工個(gè)人成長(zhǎng)目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)同步發(fā)展，采用物質(zhì)激勵(lì)與非物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的方式，激發(fā)員工自身潛能，使其通過(guò)努力來(lái)提升自己并得到相應(yīng)的回報(bào)，持續(xù)推進(jìn)激勵(lì)效應(yīng)的持久性。最后，加大對(duì)員工崗前和在崗培訓(xùn)。通過(guò)崗前培訓(xùn)提高新進(jìn)員工對(duì)企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)章制度、崗位職責(zé)等各方面的了解，使其盡快融入團(tuán)隊(duì)并建立員工歸屬感。針對(duì)管理型人才和技術(shù)型人才，提供不同的人才培訓(xùn)和交流平臺(tái)，有目的地培養(yǎng)符合企業(yè)自身發(fā)展需要的專業(yè)人才，建立人才培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，提高員工素質(zhì)。（五）加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)信息溝通從國(guó)資監(jiān)管角度科學(xué)、合理地評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系開(kāi)展情況，結(jié)合企業(yè)自身歷史遺留問(wèn)題，充分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和內(nèi)控體系建設(shè)情況，從根本上解決“談虎色變”的風(fēng)險(xiǎn)管控理念。針對(duì)集團(tuán)公司和下屬企業(yè)建立多層次的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，對(duì)集團(tuán)公司更多的關(guān)注戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)下屬公司更多的關(guān)注市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。必要時(shí)委托專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，查找企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面存在的缺陷并