基于信息時代加強企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展中的一種重要管理方式，通過預(yù)算管理明確企業(yè)各項費用支出，將各個系統(tǒng)之間進行銜接，有效調(diào)配企業(yè)的資金和資源，并確保企業(yè)經(jīng)營效益最大化。尤其在信息時代背景下，企業(yè)發(fā)展中所面臨的挑戰(zhàn)越來越多，數(shù)據(jù)的高效流轉(zhuǎn)讓企業(yè)能夠深入市場探尋發(fā)展先機，進而有針對性地組織開展各個工作計劃。圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完善預(yù)算管理體系，及時防控經(jīng)營風(fēng)險，在技術(shù)與人才的雙重支持下，促進企業(yè)預(yù)算管理水平提升，為企業(yè)健康長效發(fā)展奠定基礎(chǔ)。一、全面預(yù)算管理含義在信息時代背景下，企業(yè)實行全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握其定義，關(guān)注管理要點，全面預(yù)算管理主要是針對企業(yè)的人力、資金等各類資源有效調(diào)配和控制，并有目的有計劃組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，且依照戰(zhàn)略目標(biāo)深入落實的系統(tǒng)性管理辦法。基于相對完整的預(yù)算體系，從規(guī)劃編制到執(zhí)行考核等系列過程，在全面預(yù)算管理中，涉及到諸多內(nèi)容，財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、專項預(yù)算等相互銜接[1]。全面預(yù)算所反映的是企業(yè)在發(fā)展過程中的經(jīng)營成果，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對生產(chǎn)成本、現(xiàn)金收支等進行全面控制，并科學(xué)編制組織發(fā)展計劃。企業(yè)性質(zhì)的不同，所執(zhí)行的全面預(yù)算管理模式也存在一定差異和側(cè)重點，但是綜合來說皆是以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進企業(yè)經(jīng)營效益提升為核心。在信息時代背景下，企業(yè)進行全面預(yù)算管理需要有效借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，集經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等為一體，實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，也帶動企業(yè)經(jīng)營管理效益提升。二、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性(一)有利于戰(zhàn)略目標(biāo)實施完成預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其方案編制的效果會決定后期計劃實施的最終結(jié)果，所以在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，需要工作人員能夠結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展需求，立足于當(dāng)前的市場環(huán)境來保證預(yù)算編制的可實施性[2]。工作人員需要明確全面預(yù)算管理的著力點，既要保證預(yù)算編制的合理性，也要有效利用企業(yè)的各類資源，將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與全面預(yù)算管理目標(biāo)相融合，及時完善預(yù)算管理方案，并關(guān)注各部門的執(zhí)行效果，做好相應(yīng)的追蹤反饋工作，從而幫助企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)，帶動企業(yè)的經(jīng)營效益提升。(二)有利于資源整合優(yōu)化隨著市場環(huán)境的變化發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營管理中所涉及到的內(nèi)容越來越細(xì)化，而企業(yè)各類資源以及各類資產(chǎn)類型較多，在預(yù)算管理過程中，不僅要實現(xiàn)其優(yōu)化配置，也要避免資產(chǎn)限制問題[3]。以效益最優(yōu)為原則，確?？傤A(yù)算指標(biāo)下達(dá)到各部門之后，能夠以指標(biāo)為基礎(chǔ)，有效控制資金收支規(guī)模，如此可以有效協(xié)調(diào)企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動，并降低企業(yè)的經(jīng)營成本，更有助于實現(xiàn)資源整合與資金利用目標(biāo)。(三)有利于防范經(jīng)營的風(fēng)險國家政策以及市場環(huán)境變動會直接影響企業(yè)的經(jīng)營管理計劃，一般預(yù)算指標(biāo)主要是根據(jù)上一年編制指標(biāo)時的市場發(fā)展情況、企業(yè)經(jīng)營效益等為參考依據(jù)，但若是政策變化或是出現(xiàn)較大的市場波動，這也意味著一些不可抗的因素給企業(yè)預(yù)算管理帶來直接影響。當(dāng)原有的預(yù)算指標(biāo)難以落實，就需要工作人員做好相應(yīng)的風(fēng)險控制，并及時調(diào)整全面預(yù)算管理計劃，有效把控財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、專項預(yù)算等產(chǎn)生的變化。(四)有利于部門之間溝通協(xié)調(diào)在企業(yè)實施全面預(yù)算管理模式時，想要確保預(yù)算順利執(zhí)行，需要充分激發(fā)各部門各員工的參與熱情，既要做好日常協(xié)調(diào)溝通，也要以預(yù)算結(jié)果為導(dǎo)向，完善相應(yīng)的考核機制[4]。通過全面預(yù)算管理有效規(guī)避企業(yè)不必要的費用支出，同時也實現(xiàn)各重點流程的動態(tài)監(jiān)控，確保企業(yè)管理層能夠?qū)崟r了解掌握預(yù)算執(zhí)行情況，而財務(wù)部門也需要充分發(fā)揮其專業(yè)作用，積極協(xié)調(diào)日常工作，保證各項數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，在信息共享下提高各部門的管理效益。三、信息時代企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題(一)未樹立正確的觀念隨著市場環(huán)境的變化發(fā)展，大部分企業(yè)已經(jīng)開始深入推進全面預(yù)算管理模式，以精細(xì)化的管理理念及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾響B(tài)度推動各環(huán)節(jié)工作有序落實，但是也有部分企業(yè)未樹立正確的觀念。部分管理者的引導(dǎo)作用不強，在制定預(yù)算管理計劃時缺少前瞻性，也無法有效控制相應(yīng)的預(yù)算風(fēng)險，而工作人員在執(zhí)行中沒有深刻理解全面預(yù)算管理工作的價值作用與時代內(nèi)涵[5]。一些企業(yè)仍然認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門主導(dǎo)的工作，各個部門之間的配合力度不強，且企業(yè)也沒有在日常組織相應(yīng)的培訓(xùn)教育，宣傳引導(dǎo)工作不到位。將全面預(yù)算管理作為管理者的專職工作，未充分調(diào)動企業(yè)員工的參與性，這也導(dǎo)致部分計劃落實難以達(dá)到預(yù)期，給全面預(yù)算體系構(gòu)建帶來限制。(二)預(yù)算管理的目標(biāo)未與戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)保持一致在全面預(yù)算管理當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解并逐步落實到各個部門，各部門需要明確其職責(zé)，并形成共同參與全面監(jiān)督的有效局面，深入推進企業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)相融合，準(zhǔn)確把握企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展著力點。但是從部分企業(yè)的執(zhí)行效果來看，預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)沒有保持一致，預(yù)算管理并沒有充分結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理實際來組織工作計劃。部分工作人員在預(yù)算指標(biāo)制定時對企業(yè)年度工作計劃、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的相關(guān)內(nèi)容缺少參考，也沒有及時更新編制方法。這也容易導(dǎo)致企業(yè)難以有效應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，單純依靠以往經(jīng)驗以及主觀判斷無法保證預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性和合理性[6]。同時，各部門協(xié)調(diào)力度弱，無法針對實際情況給予預(yù)算編制相應(yīng)的建議，企業(yè)關(guān)注短期經(jīng)濟利益實現(xiàn)目的，未從企業(yè)長期持續(xù)發(fā)展方面從整體經(jīng)濟利益出發(fā)，這也容易導(dǎo)致預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營相脫離。在這樣的矛盾情況下，企業(yè)所制定的全面預(yù)算管理計劃將無法有效適應(yīng)市場動態(tài)變化，而在預(yù)算管理目標(biāo)落實時也容易出現(xiàn)偏差，極有可能給企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險。(三)管理的流程不規(guī)范企業(yè)經(jīng)營中各部門的管理要點有明顯差異，在實施全面預(yù)算管理時想要持續(xù)深入的提高管理效率，需要及時規(guī)范各部門工作行為，這就要求管理者能夠做好協(xié)調(diào)工作，改善以往預(yù)算指標(biāo)編制不科學(xué)以及預(yù)算制度執(zhí)行效果差等問題。從部分企業(yè)預(yù)算管理來看，認(rèn)為是財務(wù)部門的主要職責(zé)，并沒有及時將本部門的相關(guān)信息進行整合傳遞，財務(wù)部門在開展工作時站在自身專業(yè)角度，所制定的預(yù)算編制容易缺少客觀性。而大多數(shù)財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程了解不到位，只能依靠歷史數(shù)據(jù)進行分析，這樣預(yù)算編制的數(shù)據(jù)也缺少時效性，將歷史數(shù)據(jù)作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)很難保證全面預(yù)算管理效果。部分財務(wù)人員在編制匯總預(yù)算方案的過程中，將各部門上報的預(yù)算數(shù)據(jù)進行簡單相加，而沒有進行全面審核，也未從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度來分析其真實性，這也會影響最終的管理實效。此外，部分企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)計、方案編寫環(huán)節(jié)耗費了眾多時間，為保證全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營管理契合，缺少對流程的控制以及結(jié)果的反饋，財務(wù)部門的工作人員未及時考察和分析各部門的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，沒有做好偏差原因分析，這也難以為后續(xù)工作開展創(chuàng)造條件。(四)未進行有效的考核在企業(yè)進行全面預(yù)算管理時需要保證全員參與，共同為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)獻(xiàn)計獻(xiàn)策，所以員工的參與度也會影響預(yù)算管理的最終效果，但是從部分企業(yè)開展工作來看，沒有及時將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和員工個人績效、晉升相掛鉤，這也導(dǎo)致員工的積極性不高，沒有準(zhǔn)確把握其價值定位。部分企業(yè)缺少科學(xué)、公平的考核機制，或采用關(guān)鍵績效指標(biāo)考核機制，但是沒有將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為考核內(nèi)容，也難以有效發(fā)揮全面預(yù)算管理當(dāng)中績效考核的價值作用。(五)人才方面的缺失全面預(yù)算管理落實離不開各部門人員的支持，但是人才方面的缺失也是大部分企業(yè)不得不重點解決的問題，當(dāng)全面預(yù)算管理成為現(xiàn)代化企業(yè)制度以及管理會計工作中的重要內(nèi)容，其具備的優(yōu)勢作用不言而喻。全面預(yù)算管理以預(yù)算指標(biāo)落實、方案執(zhí)行分析、預(yù)算內(nèi)容調(diào)整、全面績效考核等措施深入推進企業(yè)預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相契合。但是專業(yè)人員缺失也導(dǎo)致企業(yè)的最初預(yù)算管理目標(biāo)難以落實，企業(yè)沒有及時組建協(xié)調(diào)工作組，在人員晉升、待遇方面缺少支持力度，同時大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)資源計劃等多類型信息化平臺的應(yīng)用也給工作人員帶來較大壓力，在短時期內(nèi)無法發(fā)揮其專業(yè)作用。四、信息時代企業(yè)加強全面預(yù)算管理的對策(一)樹立正確地全面預(yù)算管理意識在企業(yè)進行全面預(yù)算管理工作時，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個流程，所以這就需要各部門之間的工作人員能夠相互配合，并圍繞統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)組織各項工作。企業(yè)管理層到基層需要樹立正確的全面預(yù)算管理意識，并充分了解全面預(yù)算管理作用，財務(wù)部門可通過OA系統(tǒng)及時向各部門各崗位員工發(fā)送全面預(yù)算相關(guān)資料信息，也可組織專題研討或者知識競賽形式，擴大全面預(yù)算管理宣傳范圍，讓全體員工能夠充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理對企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的推動作用。(二)促使所有業(yè)務(wù)的部門參與全面預(yù)算管理在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，各類數(shù)據(jù)信息高效共享，對于企業(yè)全面預(yù)算管理來說，雖然提升了數(shù)據(jù)整合的效率，但是信息安全、數(shù)據(jù)利用方面的難度較大，想要提高全面預(yù)算管理的深入力度需要促使各部門參與到全面預(yù)算管理當(dāng)中。數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，既可以保證各部門數(shù)據(jù)的傳遞效果，也有助于財務(wù)部門組織工作，及時防控漏洞風(fēng)險。對于業(yè)務(wù)部門來說，可以借助大數(shù)據(jù)做好營銷策略分析，深入探究市場變化，并了解競爭者優(yōu)勢，將相關(guān)的內(nèi)容進行匯總傳遞給財務(wù)部門，財務(wù)部門可以根據(jù)業(yè)務(wù)部門需求來適當(dāng)調(diào)整預(yù)算計劃，并關(guān)注其營銷方案落實情況。而人力資源管理部門可以根據(jù)其他部門的工作需求引進聘用更專業(yè)的人才，同時也可為現(xiàn)有梯隊的各部門人員提供更適合的薪資待遇以及福利計劃。行政管理部門可以積極將管理者決策要求與理念進行傳達(dá)，而財務(wù)部門根據(jù)各項數(shù)據(jù)出具相應(yīng)的會計報表。在ERP系統(tǒng)平臺支持下，促進企業(yè)預(yù)算管理效率提升，并在財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合中編制企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和總體預(yù)算方案，有效規(guī)避企業(yè)的預(yù)算管理風(fēng)險。(三)建立高效信息化平臺信息時代背景下，企業(yè)進行全面預(yù)算管理需要有效借助大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等路徑，做好內(nèi)部資源整合，也要有效關(guān)注外部市場變化，建立高效信息化平臺推進全面預(yù)算管理工作深入開展?；凇盎ヂ?lián)網(wǎng)+”模式，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展需求引進云計算、提升數(shù)據(jù)分析技術(shù)，依照各部門工作實際在信息系統(tǒng)平臺中設(shè)置多類型子功能模塊。設(shè)置相應(yīng)的審核以及查閱權(quán)限等，并將各部門的關(guān)鍵風(fēng)險點與預(yù)算監(jiān)控點有效結(jié)合，確保各項數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部的高效共享。而企業(yè)管理者在審批過程中，也能夠根據(jù)模塊劃分提高其效率，同時各流程都可以保留痕跡，確保無暗箱操作的風(fēng)險。預(yù)算管理工作人員能夠根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行全方位跟蹤，了解企業(yè)各投資項目的進行情況，把握預(yù)算與實際數(shù)據(jù)偏差并分析原因，進而及時督促有關(guān)部門進行整改。(四)利用信息化系統(tǒng)與數(shù)學(xué)模式進行考核全面預(yù)算管理的范圍較廣，企業(yè)在落實中需要投入的人力以及財力等相對較大，為保證預(yù)算管理實效企業(yè)可以利用信息化系統(tǒng)與數(shù)字模式進行指標(biāo)考核。如此可以確保各崗位職責(zé)有效發(fā)揮，也能深入推進全面預(yù)算與信息化平臺融合速度，在系統(tǒng)支持下對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及獎懲機制執(zhí)行效果進行把控。構(gòu)建KPI管理模型，在專業(yè)人員支持下，做好企業(yè)資產(chǎn)收益率、主營業(yè)務(wù)收入增長率等相關(guān)指標(biāo)分析效率，并關(guān)注客戶滿意度這一類非財務(wù)指標(biāo)，有效分析各部門考核情況。同時將考核指標(biāo)進行細(xì)化落實到各崗位人員身上，如此也能夠最大程度地降低管理風(fēng)險，并進行追蹤反饋。對積極履行責(zé)任以及有突出共享的工作人員給予相應(yīng)的物質(zhì)以及精神獎勵，可有效激發(fā)工作人員積極性，并確保各人員融入到全面預(yù)算管理工作中，進而有效發(fā)揮人員主觀能動性，為企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作穩(wěn)定人才基礎(chǔ)。(五)培養(yǎng)綜合性全面預(yù)算管理的人才想要保證全面預(yù)算管理效果，企業(yè)管理層也應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其引導(dǎo)作用，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求培養(yǎng)綜合型全面預(yù)算管理人才，并通過定向培養(yǎng)、校企合作、外部引進等方式加快構(gòu)建綜合型人才梯隊。組織工作人員到各個部門進行考察學(xué)習(xí)，確保其了解部門生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)以及工作流程，并積極組織教育培訓(xùn)工作，全面促進人才理論與實踐能力提升。五、結(jié)語在信息時