基于金融危機(jī)背景的財(cái)政稅收改革探討

第第頁(yè)基于金融危機(jī)背景的財(cái)政稅收改革探討【摘要】金融危機(jī)的產(chǎn)生多數(shù)是由經(jīng)濟(jì)泡沫引起的，國(guó)際金融危機(jī)的爆發(fā)和蔓延，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)造成了巨大的影響，同時(shí)也為我國(guó)的企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，并且對(duì)我國(guó)新時(shí)期稅制改革提出了新的要求。本文通過(guò)介紹金融危機(jī)與稅收改革的相關(guān)概念和特征，研究分析在金融危機(jī)背景下政府稅收制度改革面臨的問(wèn)題和需要改進(jìn)的方面，為我國(guó)財(cái)政稅收改革有效地良性發(fā)展提出了一些有針對(duì)性的策略和建議。

【關(guān)鍵詞】金融危機(jī)；稅收改革；管理理念

一、引言

自2008年下半年國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，我國(guó)政府為保持財(cái)政平衡、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、防范經(jīng)濟(jì)危險(xiǎn)，在稅收制度上實(shí)施了一些具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義的措施。同時(shí)金融風(fēng)暴也使得政府性稅收調(diào)整萌發(fā)出了新的機(jī)遇，重新認(rèn)識(shí)和思考財(cái)政稅收改革，積極探索財(cái)政稅收的新模式，改變現(xiàn)有的稅收管理制度，以適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變。本文將對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行分析研究，從而提出一些具有針對(duì)性的策略，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)和諧。

二、相關(guān)概念概述

1.金融危機(jī)的定義

金融危機(jī)主要定義為金融資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)的危機(jī)，主要表現(xiàn)包括金融資產(chǎn)價(jià)格大幅下跌、金融機(jī)構(gòu)倒閉或?yàn)l臨倒閉等。金融危機(jī)可以分為貨幣危機(jī)、債務(wù)危機(jī)、銀行危機(jī)等類型。近年來(lái)金融危機(jī)呈現(xiàn)多種形式混合的趨勢(shì)。

2.稅制改革的定義與形式

稅制改革指的是通過(guò)稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來(lái)增進(jìn)社會(huì)福利的過(guò)程。

稅制改革出現(xiàn)的形式有很多種，包括有稅率、納稅檔次、起征點(diǎn)或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺(tái)和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。

三、我國(guó)財(cái)政稅收改革的發(fā)展現(xiàn)狀

1.發(fā)展現(xiàn)狀

近幾年來(lái)，為實(shí)現(xiàn)確保增長(zhǎng)、擴(kuò)大內(nèi)需這一目標(biāo)，為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，我國(guó)推行了較為積極的財(cái)政政策，實(shí)行了一些以減稅為主要目的稅制改革措施，例如全面取消農(nóng)民的農(nóng)業(yè)稅、提高員工的工資薪金個(gè)人所得稅免征額等。大規(guī)模的稅制改革對(duì)于進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從而順利地應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，發(fā)揮了重要作用。當(dāng)然，應(yīng)該看到，目前的稅收制度仍然存在一些不符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的問(wèn)題，需要進(jìn)一步改革與完善。

2.改革存在的問(wèn)題

（1）個(gè)人所得稅制仍有不合理，不利于調(diào)節(jié)收入差距

稅率模式較為復(fù)雜繁瑣，邊際稅率也在一定程度上過(guò)高。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率制度一定程度上增加了稅制的復(fù)雜性，同時(shí)也損害了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)效率。個(gè)人所得稅中的稅率某些級(jí)也是形同虛設(shè)，沒(méi)有太大實(shí)際意義，也不利于調(diào)整收入差距。

（2）傳統(tǒng)的稅收管理理念占主導(dǎo)，阻礙稅收改革的正常運(yùn)行

計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制是稅收管理的重點(diǎn)，為了方便對(duì)納稅人的管理，制訂較為嚴(yán)格的規(guī)章制度；指揮與服從管理是管理者與被管理者之間的關(guān)系，即傳統(tǒng)的上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理關(guān)系。這種陳舊的傳統(tǒng)稅收管理理念，導(dǎo)致的直接后果就是納稅人與稅收管理者形成一種對(duì)立關(guān)系，嚴(yán)重影響了稅收征納關(guān)系和納稅人的納稅遵從度，從而造成了大量的逃漏稅和稅收流失。給我國(guó)的稅收征管工作帶來(lái)巨大的困難。

四、我國(guó)財(cái)政稅收改革的探討

根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)在金融危機(jī)大背景下的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際發(fā)展情況，要促進(jìn)收入公平與社會(huì)和諧，筆者認(rèn)為既要改革稅制，即提高個(gè)稅費(fèi)用扣除額并實(shí)行綜合稅制，也要加強(qiáng)制度建設(shè)，遏制權(quán)力尋租活動(dòng)。這兩個(gè)渠道相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)。當(dāng)前，加強(qiáng)制度建設(shè)比改革稅制可能更為重要、更為迫切。針對(duì)上一章節(jié)介紹的問(wèn)題，具體針對(duì)性策略探討如下介紹。

1.改革稅收體制推進(jìn)PPP模式

2014年9月23日財(cái)政部發(fā)出《關(guān)于推廣運(yùn)用政府和社會(huì)資本合作模式有關(guān)問(wèn)題的通知》（76號(hào)文），進(jìn)一步明確了新一屆政府對(duì)公共經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中公私合作方向的重視與肯定，鼓勵(lì)社會(huì)資本參與提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)并獲取合理回報(bào)，大力推廣項(xiàng)目融資的PPP（Public-Private-Partnership）模式。

從短期來(lái)看需要稅收優(yōu)惠政策與長(zhǎng)期稅制改革相配合，對(duì)于積極參與PPP項(xiàng)目的企業(yè)出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于PPP項(xiàng)目下成立的公司出臺(tái)諸如所得稅“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。運(yùn)用PPP項(xiàng)目模式結(jié)合我國(guó)具體的政策措施，把公共基礎(chǔ)設(shè)施和市政節(jié)能環(huán)保的稅收政策結(jié)合統(tǒng)一起來(lái)。進(jìn)而推動(dòng)了社會(huì)資本投入諸如碼頭、航站樓、公路等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。

2.運(yùn)用現(xiàn)代管理理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

現(xiàn)代管理理論認(rèn)為，一定的管理理念總是基于一定人性假設(shè)之上的，管理者總是根據(jù)這些人性假設(shè)來(lái)確定他們的管理理念、管理模式和管理手段的。稅收管理是管理的一部分，關(guān)于管理理念的理論同樣適用于稅收管理。一定的稅收管理理念同樣是基于對(duì)被管理者的人性和行為模式的假設(shè)基礎(chǔ)上的。

創(chuàng)新稅收管理理念，就是要在揚(yáng)棄傳統(tǒng)稅收管理理念的基礎(chǔ)上。樹(shù)立適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理實(shí)踐的現(xiàn)代化的稅收管理理念。樹(shù)立系統(tǒng)綜合管理理念。在信息化支持下的專業(yè)化稅收征管模式，是―個(gè)不可分的整體，所有稅務(wù)人員都應(yīng)該樹(shù)立系統(tǒng)綜合管理的觀念。要樹(shù)立系統(tǒng)綜合管理觀念、自覺(jué)地把稅收管理系統(tǒng)與整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)有機(jī)地結(jié)合在一起，提高稅收管理系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在金融危機(jī)的背景下對(duì)財(cái)政稅收改革進(jìn)行探討是十分必要的，這不僅能夠促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，更能提高我國(guó)在世界中的地位。財(cái)政稅收政策是我國(guó)政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，只有充分合理的對(duì)傳統(tǒng)的稅收制度進(jìn)行改革才能取得良好的效果。希望通過(guò)此文能夠?yàn)槲覈?guó)金融危機(jī)背景下財(cái)政稅收的改革提供參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉恒宇