違反審計法規(guī)行為定性與處理處罰依據(jù)

違反審計法規(guī)行為定性與處理處罰依據(jù)01．各級黨委或政府未支持審計機關(guān)依法履行職責(zé)審計定性依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修改）第十一條

審計機關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入預(yù)算予以保證?！?】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（十三）積極協(xié)助審計工作。審計機關(guān)履行職責(zé)需要協(xié)助時，有關(guān)部門、單位要積極予以協(xié)助和支持，并對有關(guān)審計情況嚴格保密。要建立健全審計與紀檢監(jiān)察、公安、檢察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)機制，對審計移送的違法違紀問題線索，有關(guān)部門要認真查處，及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋查處結(jié)果。審計機關(guān)要跟蹤審計移送事項的查處結(jié)果，適時向社會公告。（二十）保證履行審計職責(zé)必需的力量和經(jīng)費。根據(jù)審計任務(wù)日益增加的實際，合理配置審計力量。按照科學(xué)核算、確保必需的原則，在年度財政預(yù)算中切實保障本級審計機關(guān)履行職責(zé)所需經(jīng)費，為審計機關(guān)提供相應(yīng)的工作條件?！?】《公共機構(gòu)能源審計管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會、國家機關(guān)事務(wù)管理局令〔2015〕32號）第五條

縣級以上各級人民政府管理機關(guān)事務(wù)工作的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將能源審計工作內(nèi)容納入公共機構(gòu)節(jié)能規(guī)劃和工作計劃，并與節(jié)能改造、合同能源管理、用能標準制定等工作相銜接。【4】《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）二、主要任務(wù)（六）建立健全履行法定審計職責(zé)保障機制。各級黨委和政府要定期聽取審計工作情況匯報，幫助解決實際困難和問題，支持審計機關(guān)依法履行職責(zé)，保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。審計機關(guān)不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反法定程序開展審計，不參與各類與審計法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)或工作。健全干預(yù)審計工作行為登記報告制度。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅恐嚇、打擊報復(fù)審計人員的，要依紀依法查處。審計機關(guān)要進一步優(yōu)化審計工作機制，充分聽取有關(guān)主管部門和審計對象的意見，客觀公正地作出審計結(jié)論，維護審計對象的合法權(quán)益?！?】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第九條各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)保證履行經(jīng)濟責(zé)任審計職責(zé)所必需的機構(gòu)、人員和經(jīng)費。第十條各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議（以下簡稱聯(lián)席會議）制度。聯(lián)席會議由紀檢監(jiān)察機關(guān)和組織、機構(gòu)編制、審計、財政、人力資源社會保障、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理、金融監(jiān)督管理等部門組成，召集人由審計委員會辦公室主任擔(dān)任。聯(lián)席會議在同級審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。聯(lián)席會議下設(shè)辦公室，與同級審計機關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)合署辦公。辦公室主任由同級審計機關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者相當(dāng)職務(wù)層次領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。第四十四條各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等結(jié)果運用制度，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考?！?】《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令〔2020〕47號）第四條

單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實際情況，建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、工作機構(gòu)、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等。單位應(yīng)當(dāng)加強本單位黨組織對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，健全黨領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)工作的體制機制。

審計處理處罰依據(jù)：《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（二十一）健全審計工作領(lǐng)導(dǎo)機制。地方各級政府主要負責(zé)人要依法直接領(lǐng)導(dǎo)本級審計機關(guān)，支持審計機關(guān)工作，定期聽取審計工作匯報，及時研究解決審計工作中遇到的突出問題，把審計結(jié)果作為相關(guān)決策的重要依據(jù)。要加強政府監(jiān)督檢查機關(guān)間的溝通交流，充分利用已有的檢查結(jié)果等信息，避免重復(fù)檢查。

02．行政機關(guān)、社會團體或個人干涉審計機關(guān)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)審計定性依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修改）第五條

審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。【2】《中華人民共和國審計法實施條例》（國務(wù)院令〔2010〕571號）第九條

審計機關(guān)派出機構(gòu)依照法律、法規(guī)和審計機關(guān)的規(guī)定，在審計機關(guān)的授權(quán)范圍內(nèi)開展審計工作，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉?！?】《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令〔2004〕427號，〔2011〕588號修改）第二十一條

財政部門、審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)依法進行調(diào)查或者檢查時，被調(diào)查、檢查的單位和個人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延。【4】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（二十二）維護審計的獨立性。地方各級政府要保障審計機關(guān)依法審計、依法查處問題、依法向社會公告審計結(jié)果，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉，定期組織開展對審計法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復(fù)審計人員的，要依法依紀查處?！?】《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）二、主要任務(wù)（六）建立健全履行法定審計職責(zé)保障機制。各級黨委和政府要定期聽取審計工作情況匯報，幫助解決實際困難和問題，支持審計機關(guān)依法履行職責(zé)，保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。審計機關(guān)不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反法定程序開展審計，不參與各類與審計法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)或工作。健全干預(yù)審計工作行為登記報告制度。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅恐嚇、打擊報復(fù)審計人員的，要依紀依法查處。審計機關(guān)要進一步優(yōu)化審計工作機制，充分聽取有關(guān)主管部門和審計對象的意見，客觀公正地作出審計結(jié)論，維護審計對象的合法權(quán)益?！?】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第七條審計委員會辦公室、審計機關(guān)依規(guī)依法獨立實施經(jīng)濟責(zé)任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復(fù)審計人員。對有意設(shè)置障礙、推諉拖延的，應(yīng)當(dāng)進行批評和通報；造成惡劣影響的，應(yīng)當(dāng)嚴肅問責(zé)追責(zé)?！?】《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令〔2020〕47號）第十四條

內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法獨立履行職責(zé)，任何單位和個人不得干涉和打擊報復(fù)。

審計處理處罰依據(jù)：【1】《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令〔2004〕427號，〔2011〕588號修改）第二十一條

財政部門、審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)依法進行調(diào)查或者檢查時，被調(diào)查、檢查的單位和個人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延。違反前款規(guī)定的，責(zé)令限期改正。逾期不改正的，對屬于國家公務(wù)員的直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分?！?】《公共機構(gòu)能源審計管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會、國家機關(guān)事務(wù)管理局令〔2015〕32號）第十五條

“公共機構(gòu)有下列行為之一的，由本級人民政府管理機關(guān)事務(wù)工作的機構(gòu)會同管理節(jié)能工作的部門責(zé)令限期整改；逾期不改正的，予以通報：（二）拒絕、阻礙能源審計的；（三）拒絕、拖延提供與能源審計有關(guān)資料，或者提供的資料不真實、不完整的。

03．各級黨委或政府未及時解決審計機關(guān)的實際困難或問題審計定性依據(jù)：【1】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（二十）保證履行審計職責(zé)必需的力量和經(jīng)費。根據(jù)審計任務(wù)日益增加的實際，合理配置審計力量。按照科學(xué)核算、確保必需的原則，在年度財政預(yù)算中切實保障本級審計機關(guān)履行職責(zé)所需經(jīng)費，為審計機關(guān)提供相應(yīng)的工作條件。加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。【2】《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）二、主要任務(wù)（六）建立健全履行法定審計職責(zé)保障機制。各級黨委和政府要定期聽取審計工作情況匯報，幫助解決實際困難和問題，支持審計機關(guān)依法履行職責(zé)，保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。審計機關(guān)不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反法定程序開展審計，不參與各類與審計法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)或工作。健全干預(yù)審計工作行為登記報告制度。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅恐嚇、打擊報復(fù)審計人員的，要依紀依法查處。審計機關(guān)要進一步優(yōu)化審計工作機制，充分聽取有關(guān)主管部門和審計對象的意見，客觀公正地作出審計結(jié)論，維護審計對象的合法權(quán)益?！?】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第九條各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)保證履行經(jīng)濟責(zé)任審計職責(zé)所必需的機構(gòu)、人員和經(jīng)費?！?】《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令〔2020〕47號）第十條

單位應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計工作所需人員編制，嚴格內(nèi)部審計人員錄用標準，合理配備具有審計、財務(wù)、經(jīng)濟、法律、管理、工程、信息技術(shù)等專業(yè)知識的內(nèi)部審計人員。總審計師、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計、財務(wù)、經(jīng)濟、法律、管理等專業(yè)背景或工作經(jīng)歷。第十一條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計工作特點，完善內(nèi)部審計人員考核評價制度和專業(yè)技術(shù)崗位評聘制度，保障內(nèi)部審計人員享有相應(yīng)的晉升、交流、任職、薪酬及相關(guān)待遇。第十二條

單位應(yīng)當(dāng)支持和保障內(nèi)部審計人員通過參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考取職業(yè)資格、以審代訓(xùn)等多種途徑接受繼續(xù)教育，提高專業(yè)勝任能力。

審計處理處罰依據(jù)：【1】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（二十一）健全審計工作領(lǐng)導(dǎo)機制。地方各級政府主要負責(zé)人要依法直接領(lǐng)導(dǎo)本級審計機關(guān)，支持審計機關(guān)工作，定期聽取審計工作匯報，及時研究解決審計工作中遇到的突出問題，把審計結(jié)果作為相關(guān)決策的重要依據(jù)。要加強政府監(jiān)督檢查機關(guān)間的溝通交流，充分利用已有的檢查結(jié)果等信息，避免重復(fù)檢查?！?】《公共機構(gòu)能源審計管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會、國家機關(guān)事務(wù)管理局令〔2015〕32號）第十六條

縣級以上各級人民政府管理機關(guān)事務(wù)工作的機構(gòu)組織開展能源審計的工作經(jīng)費，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定列入部門預(yù)算，并按照規(guī)定程序向同級財政部門申請。

04．拒絕接受或者不配合審計審計定性依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修改）第二條國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督。第四十二條

被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機關(guān)的工作，并提供必要的工作條件?！?】《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》（國家主席令〔1988〕3號，〔2009〕18號修改）第三十六條

企業(yè)必須遵守國家關(guān)于財務(wù)、勞動工資和物價管理等方面的規(guī)定，接受財政、審計、勞動工資和物價等機關(guān)的監(jiān)督?！?】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（二十一）健全審計工作領(lǐng)導(dǎo)機制。地方各級政府主要負責(zé)人要依法直接領(lǐng)導(dǎo)本級審計機關(guān)，支持審計機關(guān)工作，定期聽取審計工作匯報，及時研究解決審計工作中遇到的突出問題，把審計結(jié)果作為相關(guān)決策的重要依據(jù)。要加強政府監(jiān)督檢查機關(guān)間的溝通交流，充分利用已有的檢查結(jié)果等信息，避免重復(fù)檢查?！?】《公共機構(gòu)能源審計管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會、國家機關(guān)事務(wù)管理局令〔2015〕32號）第六條

年能源消費量達500噸標準煤以上或年電力消耗200萬千瓦時以上或建筑面積1萬平方米以上的公共機構(gòu)或集中辦公區(qū)每5年應(yīng)開展一次能源審計，并納入政府購買服務(wù)范圍。對存在下列情況之一的本級公共機構(gòu)或集中辦公區(qū)，縣級以上各級人民政府管理機關(guān)事務(wù)工作的機構(gòu)應(yīng)結(jié)合工作實際，委托能源審計服務(wù)機構(gòu)，組織開展能源審計：（一）年能源消費總量占本級公共機構(gòu)能源消費比重排前10%的；（二）與上一年度相比年度能源消費量增長超過20%的；（三）未完成年度節(jié)能目標任務(wù)的；（四）其他有必要實施能源審計情況的。第七條

縣級以上各級人民政府管理機關(guān)事務(wù)工作的機構(gòu)組織開展能源審計應(yīng)符合以下要求：（一）在實施能源審計10個工作日前，應(yīng)書面通知被審計公共機構(gòu)準備好相關(guān)資料；（二）能源審計工作周期不超過1年，累計工作日不超過45天?！?】《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）二、主要任務(wù)（六）建立健全履行法定審計職責(zé)保障機制。各級黨委和政府要定期聽取審計工作情況匯報，幫助解決實際困難和問題，支持審計機關(guān)依法履行職責(zé)，保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。審計機關(guān)不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反法定程序開展審計，不參與各類與審計法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)或工作。健全干預(yù)審計工作行為登記報告制度。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅恐嚇、打擊報復(fù)審計人員的，要依紀依法查處。審計機關(guān)要進一步優(yōu)化審計工作機制，充分聽取有關(guān)主管部門和審計對象的意見，客觀公正地作出審計結(jié)論，維護審計對象的合法權(quán)益?！?】《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令〔2018〕11號）第十二條

內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責(zé)：（一）對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計；（二）對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進行審計；（三）對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進行審計；（四）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；（五）對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任的履行情況進行審計；（六）對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；（七）對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；（八）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進行審計；（九）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計；（十）協(xié)助本單位主要負責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；（十一）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；（十二）國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。【7】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第五條領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)依規(guī)依法接受審計監(jiān)督。經(jīng)濟責(zé)任審計可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進行，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進行，以任職期間審計為主。【8】《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令〔2020〕47號）第二十四條

內(nèi)部審計機構(gòu)具有下列權(quán)限：（一）要求被審計單位按時報送審計所需的有關(guān)資料、相關(guān)電子數(shù)據(jù)，以及必要的計算機技術(shù)文檔；

審計處理處罰依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修改）第四十七條

被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查、調(diào)查、核實有關(guān)情況的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究法律責(zé)任?！?】《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令〔2004〕427號，〔2011〕588號修改）第二十一條

財政部門、審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)依法進行調(diào)查或者檢查時，被調(diào)查、檢查的單位和個人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延。違反前款規(guī)定的，責(zé)令限期改正。逾期不改正的，對屬于國家公務(wù)員的直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分?！?】《公共機構(gòu)能源審計管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會、國家機關(guān)事務(wù)管理局令〔2015〕32號）第十五條

公共機構(gòu)有下列行為之一的，由本級人民政府管理機關(guān)事務(wù)工作的機構(gòu)會同管理節(jié)能工作的部門責(zé)令限期整改；逾期不改正的，予以通報：（二）拒絕、阻礙能源審計的；（三）拒絕、拖延提供與能源審計有關(guān)資料，或者提供的資料不真實、不完整的；【4】《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令〔2018〕11號）第二十八條

被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會（或者主要負責(zé)人）責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理：（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；【5】《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令〔2020〕47號）第四十條

被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、主要負責(zé)人責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理：（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

05．制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料或開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定審計定性依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修改）第三十四條

審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供財務(wù)、會計資料以及與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，包括電子數(shù)據(jù)和有關(guān)文檔。被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。被審計單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負責(zé)?！?】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（十一）依法接受審計監(jiān)督。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，不得設(shè)置障礙。有關(guān)部門和單位要依法、及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止。對獲取的資料，審計機關(guān)要嚴格保密。【3】《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）二、主要任務(wù)（六）建立健全履行法定審計職責(zé)保障機制。各級黨委和政府要定期聽取審計工作情況匯報，幫助解決實際困難和問題，支持審計機關(guān)依法履行職責(zé)，保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。審計機關(guān)不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反法定程序開展審計，不參與各類與審計法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)或工作。健全干預(yù)審計工作行為登記報告制度。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅恐嚇、打擊報復(fù)審計人員的，要依紀依法查處。審計機關(guān)要進一步優(yōu)化審計工作機制，充分聽取有關(guān)主管部門和審計對象的意見，客觀公正地作出審計結(jié)論，維護審計對象的合法權(quán)益?！?】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第二十六條

被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位，以及其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)及時、準確、完整地提供與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的下列資料：（一）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況報告；（二）工作計劃、工作總結(jié)、工作報告、會議記錄、會議紀要、決議決定、請示、批示、目標責(zé)任書、經(jīng)濟合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案、機構(gòu)編制、規(guī)章制度、以往審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況等資料；（三）財政收支、財務(wù)收支相關(guān)資料；（四）與履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的技術(shù)文檔；（五）審計所需的其他資料。

審計處理處罰依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修改）第四十七條

被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查、調(diào)查、核實有關(guān)情況的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究法律責(zé)任?！?】《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令〔2004〕427號，〔2011〕588號修改）第二十一條

財政部門、審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)依法進行調(diào)查或者檢查時，被調(diào)查、檢查的單位和個人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延。違反前款規(guī)定的，責(zé)令限期改正。逾期不改正的，對屬于國家公務(wù)員的直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分?！?】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（二十二）維護審計的獨立性。地方各級政府要保障審計機關(guān)依法審計、依法查處問題、依法向社會公告審計結(jié)果，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉，定期組織開展對審計法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復(fù)審計人員的，要依法依紀查處?！?】《公共機構(gòu)能源審計管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會、國家機關(guān)事務(wù)管理局令〔2015〕32號）第十五條

公共機構(gòu)有下列行為之一的，由本級人民政府管理機關(guān)事務(wù)工作的機構(gòu)會同管理節(jié)能工作的部門責(zé)令限期整改；逾期不改正的，予以通報：（二）拒絕、阻礙能源審計的；06．拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料審計定性依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修改）第十七條

審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。審計機關(guān)負責(zé)人依照法定程序任免。審計機關(guān)負責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。地方各級審計機關(guān)負責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計機關(guān)的意見。第三十四條

審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供財務(wù)、會計資料以及與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，包括電子數(shù)據(jù)和有關(guān)文檔。被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。被審計單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負責(zé)。【2】《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》（國家主席令〔1988〕3號，〔2009〕18號修改）第三十六條

企業(yè)必須遵守國家關(guān)于財務(wù)、勞動工資和物價管理等方面的規(guī)定，接受財政、審計、勞動工資和物價等機關(guān)的監(jiān)督?！?】《中華人民共和國審計法實施條例》（國務(wù)院令〔2010〕571號）第二十八條

審計機關(guān)依法進行審計監(jiān)督時，被審計單位應(yīng)當(dāng)依照審計法第三十一條規(guī)定，向?qū)徲嫏C關(guān)提供與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料。被審計單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的真實性和完整性作出書面承諾?！?】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（十一）依法接受審計監(jiān)督。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，不得設(shè)置障礙。有關(guān)部門和單位要依法、及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止。對獲取的資料，審計機關(guān)要嚴格保密。（十二）提供完整準確真實的電子數(shù)據(jù)。有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)審計工作需要，依法向?qū)徲嫏C關(guān)提供與本單位、本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔；在確保數(shù)據(jù)信息安全的前提下，協(xié)助審計機關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計。在現(xiàn)場審計階段，被審計單位要為審計機關(guān)進行電子數(shù)據(jù)分析提供必要的工作環(huán)境。【5】《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）二、主要任務(wù)（六）建立健全履行法定審計職責(zé)保障機制。各級黨委和政府要定期聽取審計工作情況匯報，幫助解決實際困難和問題，支持審計機關(guān)依法履行職責(zé)，保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。審計機關(guān)不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反法定程序開展審計，不參與各類與審計法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)或工作。健全干預(yù)審計工作行為登記報告制度。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅恐嚇、打擊報復(fù)審計人員的，要依紀依法查處。審計機關(guān)要進一步優(yōu)化審計工作機制，充分聽取有關(guān)主管部門和審計對象的意見，客觀公正地作出審計結(jié)論，維護審計對象的合法權(quán)益?！?】《中華人民共和國會計法》（國家主席令〔1999〕24號，〔2017〕81號修改）第三十五條

各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報?！?】《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令〔2018〕11號）第十三條

內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)有下列權(quán)限：（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔；【8】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第七條審計委員會辦公室、審計機關(guān)依規(guī)依法獨立實施經(jīng)濟責(zé)任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復(fù)審計人員。對有意設(shè)置障礙、推諉拖延的，應(yīng)當(dāng)進行批評和通報；造成惡劣影響的，應(yīng)當(dāng)嚴肅問責(zé)追責(zé)。第二十六條

被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位，以及其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)及時、準確、完整地提供與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的下列資料：（一）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況報告；（二）工作計劃、工作總結(jié)、工作報告、會議記錄、會議紀要、決議決定、請示、批示、目標責(zé)任書、經(jīng)濟合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案、機構(gòu)編制、規(guī)章制度、以往審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況等資料；（三）財政收支、財務(wù)收支相關(guān)資料；（四）與履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的技術(shù)文檔；（五）審計所需的其他資料。

審計處理處罰依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（國家主席令〔2006〕48號）第四十七條

被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查、調(diào)查、核實有關(guān)情況的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究法律責(zé)任。第四十八條

被審計單位違反本法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財務(wù)、會計資料以及與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、故意毀損所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機關(guān)認為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)向被審計單位提出處理建議，或者移送監(jiān)察機關(guān)和有關(guān)主管機關(guān)、單位處理，有關(guān)機關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?】《中華人民共和國審計法實施條例》（國務(wù)院令〔2010〕571號）第四十七條

被審計單位違反審計法和本條例的規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，對被審計單位可以處5萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?】《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令〔2004〕427號，〔2011〕588號修改）第二十一條

財政部門、審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)依法進行調(diào)查或者檢查時，被調(diào)查、檢查的單位和個人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延。違反前款規(guī)定的，責(zé)令限期改正。逾期不改正的，對屬于國家公務(wù)員的直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。【4】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（二十二）維護審計的獨立性。地方各級政府要保障審計機關(guān)依法審計、依法查處問題、依法向社會公告審計結(jié)果，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉，定期組織開展對審計法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復(fù)審計人員的，要依法依紀查處?！?】《公共機構(gòu)能源審計管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會、國家機關(guān)事務(wù)管理局令〔2015〕32號）第十五條

公共機構(gòu)有下列行為之一的，由本級人民政府管理機關(guān)事務(wù)工作的機構(gòu)會同管理節(jié)能工作的部門責(zé)令限期整改；逾期不改正的，予以通報：（三）拒絕、拖延提供與能源審計有關(guān)資料，或者提供的資料不真實、不完整的；【6】《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令〔2018〕11號）第二十八條

被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會（或者主要負責(zé)人）責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理：（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；【7】《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令〔2020〕47號）第四十條

被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、主要負責(zé)人責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理：（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

07．拒絕、阻撓審計人員檢查有關(guān)資料或資產(chǎn)審計定性依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（國家主席令〔2006〕48號）第十七條

審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。審計機關(guān)負責(zé)人依照法定程序任免。審計機關(guān)負責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。地方各級審計機關(guān)負責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計機關(guān)的意見。第三十六條

審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的財務(wù)、會計資料以及與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料和資產(chǎn)，有權(quán)檢查被審計單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、經(jīng)濟性，被審計單位不得拒絕。第三十八條

審計機關(guān)進行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財務(wù)、會計資料以及與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、故意毀損所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。審計機關(guān)對被審計單位違反前款規(guī)定的行為，有權(quán)予以制止；必要時，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對其中在金融機構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準，通知財政部門和有關(guān)主管機關(guān)、單位暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。審計機關(guān)采取前兩款規(guī)定的措施不得影響被審計單位合法的業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動?！?】《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》（國家主席令〔1988〕3號，〔2009〕18號修改）第三十六條

企業(yè)必須遵守國家關(guān)于財務(wù)、勞動工資和物價管理等方面的規(guī)定，接受財政、審計、勞動工資和物價等機關(guān)的監(jiān)督。【3】《中華人民共和國審計法實施條例》（國務(wù)院令〔2010〕571號）第三十一條

審計法第三十四條所稱違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，包括：（一）弄虛作假騙取的財政撥款、實物以及金融機構(gòu)貸款；（二）違反國家規(guī)定享受國家補貼、補助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn)；（三）違反國家規(guī)定向他人收取的款項、有價證券、實物；（四）違反國家規(guī)定處分國有資產(chǎn)取得的收益；（五）違反國家規(guī)定取得的其他資產(chǎn)。【4】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（十一）依法接受審計監(jiān)督。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，不得設(shè)置障礙。有關(guān)部門和單位要依法、及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止。對獲取的資料，審計機關(guān)要嚴格保密?！?】《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）二、主要任務(wù)（六）建立健全履行法定審計職責(zé)保障機制。各級黨委和政府要定期聽取審計工作情況匯報，幫助解決實際困難和問題，支持審計機關(guān)依法履行職責(zé)，保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。審計機關(guān)不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反法定程序開展審計，不參與各類與審計法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)或工作。健全干預(yù)審計工作行為登記報告制度。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅恐嚇、打擊報復(fù)審計人員的，要依紀依法查處。審計機關(guān)要進一步優(yōu)化審計工作機制，充分聽取有關(guān)主管部門和審計對象的意見，客觀公正地作出審計結(jié)論，維護審計對象的合法權(quán)益。【6】《中華人民共和國會計法》（國家主席令〔1999〕24號，〔2017〕81號修改）第三十五條

各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。【7】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第七條審計委員會辦公室、審計機關(guān)依規(guī)依法獨立實施經(jīng)濟責(zé)任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復(fù)審計人員。對有意設(shè)置障礙、推諉拖延的，應(yīng)當(dāng)進行批評和通報；造成惡劣影響的，應(yīng)當(dāng)嚴肅問責(zé)追責(zé)。

審計處理處罰依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修訂）第三十八條

審計機關(guān)進行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財務(wù)、會計資料以及與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、故意毀損所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。審計機關(guān)對被審計單位違反前款規(guī)定的行為，有權(quán)予以制止；必要時，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對其中在金融機構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)人批準，通知財政部門和有關(guān)主管機關(guān)、單位暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。審計機關(guān)采取前兩款規(guī)定的措施不得影響被審計單位合法的業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。第四十七條

被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查、調(diào)查、核實有關(guān)情況的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究法律責(zé)任。第四十八條

被審計單位違反本法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財務(wù)、會計資料以及與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、故意毀損所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機關(guān)認為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)向被審計單位提出處理建議，或者移送監(jiān)察機關(guān)和有關(guān)主管機關(guān)、單位處理，有關(guān)機關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?】《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令〔2004〕427號，〔2011〕588號修改）第二十一條

財政部門、審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)依法進行調(diào)查或者檢查時，被調(diào)查、檢查的單位和個人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延。違反前款規(guī)定的，責(zé)令限期改正。逾期不改正的，對屬于國家公務(wù)員的直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分?！?】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（二十二）維護審計的獨立性。地方各級政府要保障審計機關(guān)依法審計、依法查處問題、依法向社會公告審計結(jié)果，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉，定期組織開展對審計法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復(fù)審計人員的，要依法依紀查處?！?】《公共機構(gòu)能源審計管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會、國家機關(guān)事務(wù)管理局令〔2015〕32號）第十五條

公共機構(gòu)有下列行為之一的，由本級人民政府管理機關(guān)事務(wù)工作的機構(gòu)會同管理節(jié)能工作的部門責(zé)令限期整改；逾期不改正的，予以通報：（二）拒絕、阻礙能源審計的；

08．拒絕、阻撓審計人員就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人調(diào)查審計定性依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修訂）第十七條

審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。審計機關(guān)負責(zé)人依照法定程序任免。審計機關(guān)負責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。地方各級審計機關(guān)負責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計機關(guān)的意見。第三十七條

審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料?！?】《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》（國家主席令〔1988〕3號，〔2009〕18號修改）第三十六條

企業(yè)必須遵守國家關(guān)于財務(wù)、勞動工資和物價管理等方面的規(guī)定，接受財政、審計、勞動工資和物價等機關(guān)的監(jiān)督?！?】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（十一）依法接受審計監(jiān)督。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，不得設(shè)置障礙。有關(guān)部門和單位要依法、及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止。對獲取的資料，審計機關(guān)要嚴格保密。【4】《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）二、主要任務(wù)（六）建立健全履行法定審計職責(zé)保障機制。各級黨委和政府要定期聽取審計工作情況匯報，幫助解決實際困難和問題，支持審計機關(guān)依法履行職責(zé)，保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。審計機關(guān)不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反法定程序開展審計，不參與各類與審計法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)或工作。健全干預(yù)審計工作行為登記報告制度。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅恐嚇、打擊報復(fù)審計人員的，要依紀依法查處。審計機關(guān)要進一步優(yōu)化審計工作機制，充分聽取有關(guān)主管部門和審計對象的意見，客觀公正地作出審計結(jié)論，維護審計對象的合法權(quán)益。【5】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第七條審計委員會辦公室、審計機關(guān)依規(guī)依法獨立實施經(jīng)濟責(zé)任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復(fù)審計人員。對有意設(shè)置障礙、推諉拖延的，應(yīng)當(dāng)進行批評和通報；造成惡劣影響的，應(yīng)當(dāng)嚴肅問責(zé)追責(zé)?！?】《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令〔2020〕47號）第二十四條

內(nèi)部審計機構(gòu)具有下列權(quán)限：（六）就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

審計處理處罰依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修訂）第四十七條

被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查、調(diào)查、核實有關(guān)情況的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究法律責(zé)任。【2】《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令〔2004〕427號，〔2011〕588號修改）第二十一條

財政部門、審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)依法進行調(diào)查或者檢查時，被調(diào)查、檢查的單位和個人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延。違反前款規(guī)定的，責(zé)令限期改正。逾期不改正的，對屬于國家公務(wù)員的直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分?！?】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（二十二）維護審計的獨立性。地方各級政府要保障審計機關(guān)依法審計、依法查處問題、依法向社會公告審計結(jié)果，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉，定期組織開展對審計法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復(fù)審計人員的，要依法依紀查處。【4】《公共機構(gòu)能源審計管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會、國家機關(guān)事務(wù)管理局令〔2015〕32號）第十五條

公共機構(gòu)有下列行為之一的，由本級人民政府管理機關(guān)事務(wù)工作的機構(gòu)會同管理節(jié)能工作的部門責(zé)令限期整改；逾期不改正的，予以通報：（二）拒絕、阻礙能源審計的；

09．審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)，公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、工商行政管理等機關(guān)未給予協(xié)助審計定性依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修訂）第三十七條

審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)，可以提請公安、財政、自然資源、生態(tài)環(huán)境、海關(guān)、稅務(wù)、市場監(jiān)督管理等機關(guān)予以協(xié)助。有關(guān)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以配合?！?】《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令〔2004〕427號，〔2011〕588號修改）第三十條

財政部門、審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)及其他有關(guān)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強配合，對不屬于其職權(quán)范圍的事項，應(yīng)當(dāng)依法移送。受移送機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理，并將結(jié)果書面告知移送機關(guān)?！?】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（十三）積極協(xié)助審計工作。審計機關(guān)履行職責(zé)需要協(xié)助時，有關(guān)部門、單位要積極予以協(xié)助和支持，并對有關(guān)審計情況嚴格保密。要建立健全審計與紀檢監(jiān)察、公安、檢察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)機制，對審計移送的違法違紀問題線索，有關(guān)部門要認真查處，及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋查處結(jié)果。審計機關(guān)要跟蹤審計移送事項的查處結(jié)果，適時向社會公告?！?】《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）二、主要任務(wù)（七）完善審計結(jié)果運用機制。建立健全審計與組織人事、紀檢監(jiān)察、公安、檢察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)機制，把審計監(jiān)督與黨管干部、紀律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，把審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題線索或其他事項，審計機關(guān)要依法及時移送有關(guān)部門和單位，有關(guān)部門和單位要認真核實查處，并及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋查處結(jié)果，不得推諉、塞責(zé)。對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計建議，有關(guān)部門和單位要認真研究，及時清理不合理的制度和規(guī)則，建立健全有關(guān)制度規(guī)定。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，要納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)。有關(guān)部門和單位要加強督促和檢查，推動抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。對整改不力、屢審屢犯的，要與被審計單位主要負責(zé)人進行約談，嚴格追責(zé)問責(zé)。各級人大常委會要把督促審計查出突出問題整改工作與審查監(jiān)督政府、部門預(yù)算決算工作結(jié)合起來，建立聽取和審議審計查出突出問題整改情況報告機制。審計機關(guān)要依法依規(guī)公告審計結(jié)果，被審計單位要公告整改結(jié)果?！?】《中華人民共和國行政許可法》（國家主席令〔2003〕7號，〔2019〕29號修改）第六十四條

被許可人在作出行政許可決定的行政機關(guān)管轄區(qū)域外違法從事行政許可事項活動的，違法行為發(fā)生地的行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法將被許可人的違法事實、處理結(jié)果抄告作出行政許可決定的行政機關(guān)?！?】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第二十九條

經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，可以依規(guī)依法提請有關(guān)部門、單位予以協(xié)助。有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)予以支持，并及時提供有關(guān)資料和信息?！?】《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令〔2020〕47號）第三十六條

單位應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計機構(gòu)、紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、整改問責(zé)共同落實等工作機制。

審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國行政許可法》（國家主席令〔2003〕7號，〔2019〕29號修改）第七十七條

行政機關(guān)不依法履行監(jiān)督職責(zé)或者監(jiān)督不力，造成嚴重后果的，由其上級行政機關(guān)或者監(jiān)察機關(guān)責(zé)令改正，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

10．威脅恐嚇、打擊報復(fù)、陷害審計人員審計定性依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修訂）第十七條

審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復(fù)審計人員。審計機關(guān)負責(zé)人依照法定程序任免。審計機關(guān)負責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。地方各級審計機關(guān)負責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計機關(guān)的意見?！?】《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）二、主要任務(wù)（六）建立健全履行法定審計職責(zé)保障機制。各級黨委和政府要定期聽取審計工作情況匯報，幫助解決實際困難和問題，支持審計機關(guān)依法履行職責(zé)，保障審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。審計機關(guān)不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反法定程序開展審計，不參與各類與審計法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨立進行審計監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)或工作。健全干預(yù)審計工作行為登記報告制度。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個人，都要自覺接受審計、配合審計，及時、全面提供審計所需的財務(wù)會計、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅恐嚇、打擊報復(fù)審計人員的，要依紀依法查處。審計機關(guān)要進一步優(yōu)化審計工作機制，充分聽取有關(guān)主管部門和審計對象的意見，客觀公正地作出審計結(jié)論，維護審計對象的合法權(quán)益?！?】《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令〔2018〕11號）第九條

單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)?！?】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第七條審計委員會辦公室、審計機關(guān)依規(guī)依法獨立實施經(jīng)濟責(zé)任審計，任何組織和個人不得拒絕、阻礙、干涉，不得打擊報復(fù)審計人員。對有意設(shè)置障礙、推諉拖延的，應(yīng)當(dāng)進行批評和通報；造成惡劣影響的，應(yīng)當(dāng)嚴肅問責(zé)追責(zé)?！?】《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令〔2020〕47號）第十四條

內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法獨立履行職責(zé)，任何單位和個人不得干涉和打擊報復(fù)。第十九條

單位應(yīng)當(dāng)對認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員予以表彰。

審計處理處罰依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修訂）第五十六條

報復(fù)陷害審計人員的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（二十二）維護審計的獨立性。地方各級政府要保障審計機關(guān)依法審計、依法查處問題、依法向社會公告審計結(jié)果，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉，定期組織開展對審計法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復(fù)審計人員的，要依法依紀查處?！?】《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令〔2018〕11號）第三十條

內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，單位黨組織、董事會（或者主要負責(zé)人）應(yīng)當(dāng)及時采取保護措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。【4】《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令〔2020〕47號）第四十二條

內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時采取保護措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。11．拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題審計定性依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修訂）第五十三條

被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定?！?】《中華人民共和國審計法實施條例》（國務(wù)院令〔2010〕571號）第四十二條

被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計決定。對應(yīng)當(dāng)上繳的款項，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照財政管理體制和國家有關(guān)規(guī)定繳入國庫或者財政專戶。審計決定需要有關(guān)主管機關(guān)、單位協(xié)助執(zhí)行的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)書面提請協(xié)助執(zhí)行。第五十二條

被審計單位對審計機關(guān)依照審計法第十六條、第十七條和本條例第十五條規(guī)定進行審計監(jiān)督作出的審計決定不服的，可以自審計決定送達之日起60日內(nèi)，提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定?！?】《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令〔2018〕11號）第十八條

單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負責(zé)人為整改第一責(zé)任人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應(yīng)當(dāng)及時整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機構(gòu)。第十九條

單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施?！?】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第四十八條

被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位根據(jù)審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)采取以下整改措施：（一）對審計發(fā)現(xiàn)的問題，在規(guī)定期限內(nèi)進行整改，將整改結(jié)果書面報告審計委員會辦公室、審計機關(guān)，以及組織部門或者主管部門；（二）對審計決定，在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行完畢，將執(zhí)行情況書面報告審計委員會辦公室、審計機關(guān)；（三）根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，落實有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，采取相應(yīng)的處理措施；（四）根據(jù)審計建議，采取措施，健全制度，加強管理；（五）將審計結(jié)果以及整改情況納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會以及領(lǐng)導(dǎo)班子成員述責(zé)述廉的重要內(nèi)容?！?】《中華人民共和國行政處罰法》（國家主席令﹝2021﹞70號）第六十六條行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定書載明的期限內(nèi)，予以履行。審計處理處罰依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修訂）第五十一條

審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出的審計決定，被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。審計機關(guān)依法責(zé)令被審計單位繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項，被審計單位拒不執(zhí)行的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)通報有關(guān)主管機關(guān)、單位，有關(guān)主管機關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以扣繳或者采取其他處理措施，并將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)。【2】《中華人民共和國審計法實施條例》（國務(wù)院令〔2010〕571號）第五十四條

被審計單位應(yīng)當(dāng)將審計決定執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān)。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位不執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期執(zhí)行；逾期仍不執(zhí)行的，審計機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機關(guān)、單位對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分?！?】《公共機構(gòu)能源審計管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會、國家機關(guān)事務(wù)管理局令〔2015〕32號）第十五條

公共機構(gòu)有下列行為之一的，由本級人民政府管理機關(guān)事務(wù)工作的機構(gòu)會同管理節(jié)能工作的部門責(zé)令限期整改；逾期不改正的，予以通報：（四）未按照能源審計結(jié)果進行整改的?！?】《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令〔2018〕11號）第二十八條

被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會（或者主要負責(zé)人）責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理：（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；【5】《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令〔2020〕47號）第四十條

被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、主要負責(zé)人責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進行處理：（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；【6】《中華人民共和國行政處罰法》（國家主席令﹝2021﹞70號）第七十二條當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機關(guān)可以采取下列措施：（一）到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款，加處罰款的數(shù)額不得超出罰款的數(shù)額；（二）根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財物拍賣、依法處理或者將凍結(jié)的存款、匯款劃撥抵繳罰款；（三）根據(jù)法律規(guī)定，采取其他行政強制執(zhí)行方式；（四）依照《中華人民共和國行政強制法》的規(guī)定申請人民法院強制執(zhí)行。行政機關(guān)批準延期、分期繳納罰款的，申請人民法院強制執(zhí)行的期限，自暫緩或者分期繳納罰款期限結(jié)束之日起計算。12．各級黨委或政府未把審計監(jiān)督與黨管干部、紀律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來審計定性依據(jù)：【1】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（十六）嚴肅整改問責(zé)。各地區(qū)、各部門要把審計結(jié)果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，要依法依紀作出處理，嚴肅追究有關(guān)人員責(zé)任。對審計反映的典型性、普遍性、傾向性問題，要及時研究，完善制度規(guī)定。對整改不到位的，要與被審計單位主要負責(zé)人進行約談。對整改不力、屢審屢犯的，要嚴格追責(zé)問責(zé)。【2】《公共機構(gòu)能源審計管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會、國家機關(guān)事務(wù)管理局令〔2015〕32號）第十一條

公共機構(gòu)能源審計開展情況應(yīng)作為節(jié)能目標責(zé)任評價考核的重要內(nèi)容?！?】《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）二、主要任務(wù)（七）完善審計結(jié)果運用機制。建立健全審計與組織人事、紀檢監(jiān)察、公安、檢察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)機制，把審計監(jiān)督與黨管干部、紀律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，把審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題線索或其他事項，審計機關(guān)要依法及時移送有關(guān)部門和單位，有關(guān)部門和單位要認真核實查處，并及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋查處結(jié)果，不得推諉、塞責(zé)。對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計建議，有關(guān)部門和單位要認真研究，及時清理不合理的制度和規(guī)則，建立健全有關(guān)制度規(guī)定。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，要納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)。有關(guān)部門和單位要加強督促和檢查，推動抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。對整改不力、屢審屢犯的，要與被審計單位主要負責(zé)人進行約談，嚴格追責(zé)問責(zé)。各級人大常委會要把督促審計查出突出問題整改工作與審查監(jiān)督政府、部門預(yù)算決算工作結(jié)合起來，建立聽取和審議審計查出突出問題整改情況報告機制。審計機關(guān)要依法依規(guī)公告審計結(jié)果，被審計單位要公告整改結(jié)果。【4】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第四十四條

各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等結(jié)果運用制度，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告以及審計整改報告應(yīng)當(dāng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法》（2021年修訂）第四十八條

被審計單位違反本法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財務(wù)、會計資料以及與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、故意毀損所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機關(guān)認為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)向被審計單位提出處理建議，或者移送監(jiān)察機關(guān)和有關(guān)主管機關(guān)、單位處理，有關(guān)機關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。13．被審計單位現(xiàn)任黨政主要負責(zé)人未負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)或組織審計整改工作審計定性與處理處罰依據(jù)：【1】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（十六）嚴肅整改問責(zé)。各地區(qū)、各部門要把審計結(jié)果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，要依法依紀作出處理，嚴肅追究有關(guān)人員責(zé)任。對審計反映的典型性、普遍性、傾向性問題，要及時研究，完善制度規(guī)定。對整改不到位的，要與被審計單位主要負責(zé)人進行約談。對整改不力、屢審屢犯的，要嚴格追責(zé)問責(zé)?！?】《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）二、主要任務(wù)（七）完善審計結(jié)果運用機制。建立健全審計與組織人事、紀檢監(jiān)察、公安、檢察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)機制，把審計監(jiān)督與黨管干部、紀律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，把審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題線索或其他事項，審計機關(guān)要依法及時移送有關(guān)部門和單位，有關(guān)部門和單位要認真核實查處，并及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋查處結(jié)果，不得推諉、塞責(zé)。對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計建議，有關(guān)部門和單位要認真研究，及時清理不合理的制度和規(guī)則，建立健全有關(guān)制度規(guī)定。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，要納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)。有關(guān)部門和單位要加強督促和檢查，推動抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。對整改不力、屢審屢犯的，要與被審計單位主要負責(zé)人進行約談，嚴格追責(zé)問責(zé)。各級人大常委會要把督促審計查出突出問題整改工作與審查監(jiān)督政府、部門預(yù)算決算工作結(jié)合起來，建立聽取和審議審計查出突出問題整改情況報告機制。審計機關(guān)要依法依規(guī)公告審計結(jié)果，被審計單位要公告整改結(jié)果?！?】《教育部經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作辦法》（教財〔2017〕3號）第三條

經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作的責(zé)任主體是被審計單位，被審計單位現(xiàn)任黨政主要負責(zé)人為審計整改工作第一責(zé)任人，負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織審計整改工作。離任被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)積極配合原任職單位的審計整改工作?！?】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第四十四條

各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等結(jié)果運用制度，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告以及審計整改報告應(yīng)當(dāng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。14．離任被審計領(lǐng)導(dǎo)干部未積極配合原任職單位的審計整改工作審計定性與處理處罰依據(jù)：【1】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（十六）嚴肅整改問責(zé)。各地區(qū)、各部門要把審計結(jié)果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，要依法依紀作出處理，嚴肅追究有關(guān)人員責(zé)任。對審計反映的典型性、普遍性、傾向性問題，要及時研究，完善制度規(guī)定。對整改不到位的，要與被審計單位主要負責(zé)人進行約談。對整改不力、屢審屢犯的，要嚴格追責(zé)問責(zé)。【2】《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》（中辦發(fā)〔2015〕58號）二、主要任務(wù)（七）完善審計結(jié)果運用機制。建立健全審計與組織人事、紀檢監(jiān)察、公安、檢察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)機制，把審計監(jiān)督與黨管干部、紀律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，把審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題線索或其他事項，審計機關(guān)要依法及時移送有關(guān)部門和單位，有關(guān)部門和單位要認真核實查處，并及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋查處結(jié)果，不得推諉、塞責(zé)。對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計建議，有關(guān)部門和單位要認真研究，及時清理不合理的制度和規(guī)則，建立健全有關(guān)制度規(guī)定。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，要納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)。有關(guān)部門和單位要加強督促和檢查，推動抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。對整改不力、屢審屢犯的，要與被審計單位主要負責(zé)人進行約談，嚴格追責(zé)問責(zé)。各級人大常委會要把督促審計查出突出問題整改工作與審查監(jiān)督政府、部門預(yù)算決算工作結(jié)合起來，建立聽取和審議審計查出突出問題整改情況報告機制。審計機關(guān)要依法依規(guī)公告審計結(jié)果，被審計單位要公告整改結(jié)果?！?】《教育部經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作辦法》（教財〔2017〕3號）第三條

經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作的責(zé)任主體是被審計單位，被審計單位現(xiàn)任黨政主要負責(zé)人為審計整改工作第一責(zé)任人，負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織審計整改工作。離任被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)積極配合原任職單位的審計整改工作?！?】《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2019〕45號）第四十四條

各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等結(jié)果運用制度，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告以及審計整改報告應(yīng)當(dāng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。15．有關(guān)部門或單位未認真核實查處，并及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋審計機關(guān)依法移送審計發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題線索或其他事項的查處結(jié)果審計定性依據(jù)：【1】《中華人民共和國審計法》（2021年修訂）第五十四條

被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反國家規(guī)定，審計機關(guān)認為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)向被審計單位提出處理建議，或者移送監(jiān)察機關(guān)和有關(guān)主管機關(guān)、單位處理，有關(guān)機關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)?！?】《中華人民共和國審計法實施條例》（國務(wù)院令〔2010〕571號）第五十一條

審計機關(guān)提出的對被審計單位給予處理、處罰的建議以及對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分的建議，有關(guān)主管機關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)?！?】《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）（十六）嚴肅整改問責(zé)。各地區(qū)、各部門要把審計結(jié)果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，要依法依紀作出處理，嚴肅追究有關(guān)人員責(zé)任。對審計反映的典型性、普遍性、傾向性問題，要及時研究，完善制度規(guī)定。對整改不到位的，要與被審計單位主要負責(zé)人進行約談。對整改不力、屢審屢犯的，要嚴格追責(zé)問責(zé)?！?】《公共機構(gòu)能源審計管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會、國家機關(guān)事務(wù)管理局令〔2015〕32號）第十一條

公共機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)能源審計報告提出的建議和意見，采取提高能源利用效率的措施，2月內(nèi)制定整改方案。公共機構(gòu)應(yīng)對所屬公共機構(gòu)能源審計工作情況進行監(jiān)督檢查，督促其及時整改?？h級以上人民政府管理機關(guān)事務(wù)工作的機構(gòu)應(yīng)對法定職責(zé)范圍內(nèi)公共機構(gòu)能源審計工作情況進行監(jiān)督檢查，督促其及時整改。公共機構(gòu)能源審計開展情況應(yīng)作為節(jié)能目標責(zé)任評價考核的重要內(nèi)容。