淺談稅務數(shù)據挖掘與深度利用

淺談稅務數(shù)據挖掘與深度利用"中國入世對政府部門的職能提出了嚴峻挑戰(zhàn)，實現(xiàn)稅務信息化是稅務部門急待解決的問題，而數(shù)據挖掘是實現(xiàn)信息化的必由之路。；金稅三期展開前后，稅務部門都比較關注稅務數(shù)據的深度利用和數(shù)據挖掘問題本文淺談對稅務數(shù)據深度利用的理解，并在此基礎上提出應該考慮的核心工作，最后介紹在稅務數(shù)據利用平臺建設方面的一些心得體會。

一、對稅務數(shù)據深度利用的理解

長期以來，稅收工作中數(shù)據利用比較常見的形式有：報表瀏覽、簡單查詢、復雜查詢、稅源分析、稅負分析、收入預測、過程監(jiān)控等，多數(shù)專家認為，目前稅務數(shù)據應用的一般特征是基于匯總、分類、簡單計算基礎之上的原始稅收數(shù)據的“復制式”展現(xiàn)和對稅收現(xiàn)象的“陳列式”描述。

隨著經濟、社會的發(fā)展，稅收數(shù)據的般利用已經不能滿足稅收信息化深化和稅收管理現(xiàn)代化的內在需求，為了加強稅收征管、規(guī)范稅收秩序，國務院于1994年開始實施“金稅工程”?！敖鸲惞こ獭背跗谝浴霸鲋刀惐O(jiān)管”為主要目標；二期時，內容已拓寬為增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認證系統(tǒng)、增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理系統(tǒng)的四個系統(tǒng)；到了三期，其目標已經成為：在二期基礎上，建立七個子系統(tǒng)(管理子系統(tǒng)、征收子系統(tǒng)、稽查子系統(tǒng)、處罰子系統(tǒng)、執(zhí)行子系統(tǒng)、救濟子系統(tǒng)、監(jiān)控子系統(tǒng))，35個模塊。依據美國學者Richard．L-Nolan的理論(對于任何行業(yè)，信息化大體要經歷初始、蔓延、控制、集成、數(shù)據管理和成熟這樣幾個發(fā)展階段，這是信息化發(fā)展的般規(guī)律。)和Mische的補充(他認為集成和數(shù)據管理是密不可分的，因此信息化發(fā)展的必然路徑是起步、增長、成熟和更新四個階段)，目前，稅務信息化的發(fā)展階段已開始向成熟階段過渡。于是稅收數(shù)據的深度利用便提上日程。我們可以從稅收管理戰(zhàn)略和稅收政策分析兩方面來看這種需求的提出。

從稅務管理戰(zhàn)略來看，在納稅前如何綜合評價簡化管理制度(法律)及照章納稅宣傳的相對效果；在納稅中如何核算稅收結構和管理程度的實際資源成本(管理、照章納稅、效率、逃稅)，以及納稅后對稅收差距的衡量(包括潛在稅收與申報稅收的差距、申報稅收與實收稅收的差距、實收稅收與送達國庫稅收的差距)，都涉及到稅收數(shù)據的深度利用問題。

從稅收政策分析的角度來看，稅收經濟的和諧發(fā)展度量、稅制改革方案分析、稅收減免和優(yōu)惠的成本和政策收益、稅收政策的經濟影響等等也涉及到稅收數(shù)據的深度利用和挖掘問題。

這些問題都從以下兩方面引發(fā)了我們對稅務數(shù)據深度利用的理解和思考：一方面提出了我們需要全面檢視擁有的稅務數(shù)據信息的需求。在各國稅務數(shù)據信息深度利用的經驗當中，提出過一些全面檢視的標準，例如按照稅基到稅收收入的實現(xiàn)途徑，可以檢視：稅基的規(guī)模，包括真實稅基和潛在稅基；稅收管理資源使用方向的詳細分類；管理資源使用的效用；稅收管理的效果，例如收到稅款的多少，處理案件的數(shù)量等。

另一方面，更為關鍵的是，提出了如何科學利用、深度利用的問題。總結以上兩方面，我們認為稅收數(shù)據的深度利用是指：在數(shù)據集中和系統(tǒng)整合的基礎上，建立全面的稅務數(shù)據信息，既包括稅務系統(tǒng)內部數(shù)據，也包括其他政府部門、企業(yè)、居民等外部數(shù)據，并且進一步在各種模型的幫助下，發(fā)現(xiàn)數(shù)據的內在規(guī)律。就目前而言，重點任務是在稅務管理方面提出適用中國實踐的模型并且應用，同時初步探索在稅收經濟方面能夠刻畫符合我國國情的模型。"

二、構建模型是數(shù)據深度利用的切入口

如前所述，稅務數(shù)據深度利用和挖掘的關鍵在于模型的應用，下面我們就來討論模型是什么?我們?yōu)槭裁葱枰Ｐ?我們需要什么樣的模型?就稅收數(shù)據深度利用的模型而言，大致可以分為兩類：以科學化管理、定量化管理、精細化管理為內在思想的管理工具和手段所形成的模型；以研究稅收經濟關系協(xié)調發(fā)展為目的的稅收經濟模型。

在基本認識了稅務數(shù)據深度利用中的模型是什么之后，雖然我們達成了一種共識，我們需要模型，但是如果我們思考過為什么需要模型?顯然會對模型應用更能得心應手。我們認為模型所發(fā)揮的作用無外乎以下三種：

首先，刻畫稅收經濟關系。一般而言，我們經常提到的是模型在刻畫稅收經濟關系當中所起的作用，即采用代數(shù)形式的定量分析將稅收經濟理論模型化，然后適當根據實踐情況把理論模型予以修正，并將相關數(shù)據應用到修正模型中，對模型結果進行經驗分析。這種利用的過程是階段性的，是從初級到高級的過程，是一個水平不斷提高、效果不斷改進的發(fā)展過程。

其次，歸納稅收管理實踐。模型起到的作用是將復雜的稅收征納活動通過數(shù)字化的形式總結歸納，將稅收征納的每一個過程精細化、每一個結果數(shù)據化，并且建立起投入到產出之間的對應關系。最后，數(shù)據組織的導向性作用。這種導向性作用的發(fā)揮是通過模型應用過程當中對各類數(shù)據提出的要求實現(xiàn)的，通過該作用，隨著時間的發(fā)展，數(shù)據集中的有效性與目的性不斷加強，反之，模型應用空間不斷擴展。在這一方面，美國個人所得稅模型應用為我們提供了很好的啟迪。

結合目前的稅務數(shù)據基礎及其發(fā)展趨勢來看，金稅三期將成為稅收數(shù)據深度利用的良好契機，構建相應模型是我們形成稅務數(shù)據深度利用良好局面的切入口。

對于“我們需要什么樣的模型”的回答，是一個不斷結合實際進行摸索的過程，但是就現(xiàn)階段而言，從可操作性的角度出發(fā)，我們還是需要給所應用的模型框定一個邊界：數(shù)據可利用性，如果沒有數(shù)據的支持，模型應用將無從談起；可計算性，模型應用迅速發(fā)展的基石之一就是現(xiàn)代計算技術的發(fā)展，沒有計算工具的支持，具有龐大計算量的各種稅收模型的完成無法想象，支持稅收模型應用的計算工具包括硬件具備的計算能力和軟件具有的算法能力兩種。

三、數(shù)據深度利用平臺建設的體厶

數(shù)據深度利用和挖掘最終必須落實到具體計算平臺上，否則縱然有大量的數(shù)據積累，仍然擺脫不了研究與實踐部門脫節(jié)的窘態(tài)。雖然目前我們擁有大量的計算軟件平臺，然而，總感覺到這些應用平臺離我們的實際需要有一定距離。

目前我們正在參與完成一個國家自然科學基金研究項目：稅收政策分析模型支持系統(tǒng)的實現(xiàn)及其在稅制改革中的應用研究，其主要內容和實質就是探索構建一個有利干數(shù)據深度利用的計算平臺。從該平臺的構建來看，有幾點體會：首先，平臺的構建必須結合具體的研究問題展開。通用性的平臺雖然很好，但是由于前面所提到的數(shù)據可利用性和可計算性的原因，加上實際工作的緊迫性需求，往往使得通用性平臺的規(guī)劃會落空，甚至于進一步影響數(shù)據深度利用工作本身。在該問題上，我們的平臺研究就結合了增值稅轉型的測算問題，利用了CGE平臺進行實證性的應用。"

其次，考慮針對具體問題研究的通用性拓展。雖然實用為先，然而要做到持續(xù)性的數(shù)據利用，必然要考慮拓展的問題。在這個問題上，我們的平臺通過稅制表示方法、稅收政策分析模型描述語言中國稅收政策分析模型支持系統(tǒng)等方法進行嘗試。

更為重要的是，對適合中國國情的稅收經濟模型的提出。由于長期以來的數(shù)據缺少原因，在我國模型建設方面沒有進一步的探索。這種缺陷在海量的數(shù)據突然呈現(xiàn)在我們面前的時候更加突出。我們正在嘗試提出適用干中國的稅收經濟模型，雖然肯定會比較艱難，但是這是一條必經之路。

最后，平臺的研究必須以應用為導向。將平臺應用到實際部門，可以最終檢驗平臺的正確性，帶來數(shù)據深度利用平臺的可持續(xù)發(fā)展空間，體現(xiàn)出促進稅收工作的真實效用，避免科研部門“孤芳自賞”的局面。

當然，在數(shù)據深度利用和挖掘過程當中