婦幼保健院預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化探討

一、引言(一)研究背景隨著全面從嚴(yán)治黨和反腐倡廉工作的深入開展，婦幼保健機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不斷提高。婦幼保健機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制方面如果出現(xiàn)問題，將會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)增加。當(dāng)前時(shí)期，部分婦幼保健機(jī)構(gòu)還沒有建立起完善的預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控制度體系，制度的執(zhí)行還不到位，執(zhí)行效果不夠理想，預(yù)算的約束力不夠，醫(yī)院的財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)不盡合理，迫切需要對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制。(二)研究意義在婦幼保健系統(tǒng)開展內(nèi)部控制建設(shè)工作非常有必要，有利于提升預(yù)算管理的質(zhì)量，保障財(cái)政資金運(yùn)行安全，提高資金使用效果。本文對(duì)婦幼保健院預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行分析研究，目的是促進(jìn)婦幼保健院預(yù)算管理規(guī)范化，提升資金使用水平。二、婦幼保健院預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制概述事業(yè)單位開展內(nèi)控工作，要按照內(nèi)控規(guī)范的要求來進(jìn)行，通過建立完善的內(nèi)部控制制度，形成制度體系，并在工作中認(rèn)真加以貫徹落實(shí)，以達(dá)到有效防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的目的，實(shí)現(xiàn)單位的規(guī)范化發(fā)展。要做好預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作，需要建立完善的內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)控機(jī)構(gòu)和人員健全，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行等實(shí)行全流程管控，達(dá)到有效提升預(yù)算管理質(zhì)量的目的。婦幼保健院是特殊的醫(yī)療事業(yè)單位，具有自身的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)和資源配置情況，醫(yī)院要立足于實(shí)際，開展業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)和預(yù)算資金管理活動(dòng)。婦幼保健院要優(yōu)化預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控工作制度和流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)的有效管控。三、婦幼保健院加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效方法事業(yè)單位有多種內(nèi)部控制方法，考慮到預(yù)算業(yè)務(wù)的特殊性，本文對(duì)不相容崗位相分離等四種控制方法進(jìn)行了分析：(一)注重健全崗位機(jī)制，堅(jiān)持不相容崗位分離在預(yù)算編制與管理的各環(huán)節(jié)中，在崗位設(shè)置時(shí)不能存在不相容崗位未分離，各崗位之間要相互牽制與制衡。員工在一個(gè)固定崗位上長時(shí)間工作，會(huì)產(chǎn)生麻痹懈怠的思想，如果缺乏有效的監(jiān)督，有可能發(fā)生徇私舞弊的問題，不僅會(huì)給醫(yī)院帶來財(cái)產(chǎn)損失，還會(huì)造成非常惡劣的影響。(二)加強(qiáng)歸口管理歸口管理是一種有效的管理方式，但也需要堅(jiān)持不相容崗位相分離的原則。要打破各部門在溝通協(xié)調(diào)上的障礙，按照部門職能對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行責(zé)任劃分，對(duì)應(yīng)到相關(guān)的職能部門，徹底改變預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門事情的局面。按照歸口管理的方式，醫(yī)院各職能部門要密切合作、分工不分家、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，調(diào)動(dòng)起預(yù)算管理工作人員的積極性，提高預(yù)算管理的效果。(三)注重完善信息公開機(jī)制信息公開工作是權(quán)力公開透明運(yùn)行的有效方式，能夠避免暗箱操作，對(duì)婦幼保健院的規(guī)范化發(fā)展有著重要的作用。廣大干部職工和人民群眾對(duì)婦幼保健院的發(fā)展非常關(guān)注，通過建立信息公開機(jī)制，將預(yù)算管理和執(zhí)行情況等重要的信息及時(shí)進(jìn)行公開，能夠保障群眾的知情權(quán)，讓干部職工對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營狀況和預(yù)算管理業(yè)務(wù)有一個(gè)全面的了解。醫(yī)院在開干部職工會(huì)議的時(shí)候，可以對(duì)需要公開的信息進(jìn)行通報(bào)，對(duì)于重要的信息進(jìn)行集體討論。對(duì)于“三公經(jīng)費(fèi)”的支出情況，要在一定的范圍內(nèi)予以公開，讓干部職工監(jiān)督資金的使用情況。通過信息公開，醫(yī)院在開展預(yù)算管理業(yè)務(wù)時(shí)能夠得到干部職工的理解和支持，形成有利于預(yù)算管理的工作環(huán)境。(四)落實(shí)好內(nèi)部授權(quán)審批關(guān)口婦幼保健院作為事業(yè)單位具有嚴(yán)格的管理流程，尤其是在開展預(yù)算管理業(yè)務(wù)時(shí)，更要完善審批程序，既能保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，又能促進(jìn)預(yù)算管理工作。醫(yī)院要重點(diǎn)抓好內(nèi)部授權(quán)審批控制工作，對(duì)權(quán)力和責(zé)任進(jìn)行清晰劃分，做到權(quán)責(zé)一致、有人抓、有人管，防止不合法、不合規(guī)問題的出現(xiàn)。醫(yī)院要對(duì)權(quán)力運(yùn)行實(shí)行有效的監(jiān)督，防止權(quán)力過于集中，授權(quán)審批制度將權(quán)力進(jìn)行分解，在一定程度上解決了權(quán)力過于集中的問題。婦幼保健院要不斷加強(qiáng)“三重一大”制度建設(shè)，形成集體決策機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)審批實(shí)行聯(lián)簽制度，將腐敗風(fēng)險(xiǎn)降到最低。四、婦幼保健院預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)(一)預(yù)算編制階段有的婦幼保健院對(duì)預(yù)算編制工作不重視，預(yù)算編制的水平不高，編制出的預(yù)算質(zhì)量堪憂，甚至有的單位不進(jìn)行預(yù)算編制工作，沒有對(duì)醫(yī)院的收入與支出實(shí)施有效的管理，資金管理水平不高，造成資金使用效果不好。比如預(yù)算編制的內(nèi)容不全面、范圍較窄、遺漏了一些項(xiàng)目，預(yù)算管理的責(zé)任劃分不清；預(yù)算編制工作缺乏有效的指導(dǎo)，預(yù)算編制的方法不科學(xué)，不符合實(shí)際情況；預(yù)算編制工作基礎(chǔ)不扎實(shí)，缺乏足夠的政策依據(jù)，沒有充分依據(jù)政策法規(guī)和醫(yī)院的發(fā)展計(jì)劃制定預(yù)算；預(yù)算編制沒有按照規(guī)定的程序進(jìn)行操作，在預(yù)算編制過程中，溝通協(xié)調(diào)不到位，對(duì)預(yù)算編制的質(zhì)量造成了影響，沒有在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)完成預(yù)算編制工作。預(yù)算的內(nèi)容和項(xiàng)目比較籠統(tǒng)，細(xì)致程度不夠，導(dǎo)致預(yù)算的約束力不足。(二)預(yù)算審批和下達(dá)階段預(yù)算要經(jīng)過規(guī)定的審批程序才能生效，未經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算以及越權(quán)審批的預(yù)算，是不合法、不合規(guī)的，嚴(yán)重影響預(yù)算的執(zhí)行。如果執(zhí)行不合規(guī)的預(yù)算，將可能給婦幼保健院造成重大損失。如果預(yù)算沒有按照規(guī)定的程序?qū)徟?，或者預(yù)算的編制方法不科學(xué)，將會(huì)嚴(yán)重削弱預(yù)算的權(quán)威性，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行工作造成不利影響，導(dǎo)致執(zhí)行力不足。預(yù)算的審批部門和預(yù)算的審批人員如果職責(zé)不清晰、審核標(biāo)準(zhǔn)不明確，將會(huì)影響婦幼保健院的資源配置工作。預(yù)算指標(biāo)責(zé)任分解不到位，可能會(huì)導(dǎo)致婦幼保健院的一些關(guān)鍵崗位和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)缺乏執(zhí)行預(yù)算的合理依據(jù)。(三)預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整階段預(yù)算如果不能得到很好的執(zhí)行，不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)實(shí)施有效的控制，將會(huì)降低執(zhí)行效果，導(dǎo)致執(zhí)行環(huán)節(jié)中出現(xiàn)差錯(cuò)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作造成不利的影響。如果不按照規(guī)定程序?qū)︻A(yù)算進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算調(diào)整時(shí)沒有合理合法的依據(jù)，將會(huì)造成預(yù)算管理混亂，降低預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，導(dǎo)致預(yù)算剛性不足。(四)預(yù)算考評(píng)階段如果沒有有效的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，或者考評(píng)制度執(zhí)行不到位，將會(huì)直接影響預(yù)算的執(zhí)行效果和預(yù)算管理的規(guī)范化程度。預(yù)算考評(píng)是一項(xiàng)非常嚴(yán)肅的工作，如果考評(píng)指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理、考核流程不規(guī)范、工作不細(xì)致，考核結(jié)果讓人感覺不公平，不能做到獎(jiǎng)優(yōu)罰懶，將會(huì)造成預(yù)算管理混亂，影響預(yù)算管理工作人員的積極性。五、婦幼保健院預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略(一)注重預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性醫(yī)院為做好全面預(yù)算管理工作，需要設(shè)置好預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)能夠樹立正確的預(yù)算管理的方向，在促進(jìn)預(yù)算管理工作中起到戰(zhàn)略指導(dǎo)的作用。醫(yī)院在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)要從單位的實(shí)際情況出發(fā)，符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策的要求，具有合法合規(guī)性。預(yù)算目標(biāo)要邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、注重可行性。醫(yī)院在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要立足長遠(yuǎn)，結(jié)合醫(yī)院的戰(zhàn)略布局和資源配置實(shí)際情況，將醫(yī)院發(fā)展的宏觀目標(biāo)分解為具體的預(yù)算目標(biāo)。醫(yī)院要按照相應(yīng)的民主程序確定預(yù)算管理目標(biāo)，要廣泛征求醫(yī)院各職能科室和有關(guān)管理人員的意見建議，進(jìn)行充分的討論和修改。預(yù)算管理人員要具有長遠(yuǎn)發(fā)展的目光，將預(yù)算目標(biāo)的確定和醫(yī)院的長期發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。(二)注重預(yù)算編制精細(xì)化在預(yù)算管理工作中編制環(huán)節(jié)最為關(guān)鍵，是重中之重。為提高全面預(yù)算管理的合理化程度，需要對(duì)預(yù)算實(shí)施精細(xì)化管理。婦幼保健院要對(duì)預(yù)算編制工作給足夠的重視，在預(yù)算編制工作中進(jìn)行精細(xì)化操作。要選擇適合醫(yī)院實(shí)際情況的預(yù)算編制方法，醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)比較特殊，要選擇更符合醫(yī)院職能科室需求的預(yù)算編制方法，具有靈活性，克服傳統(tǒng)的增量預(yù)算法的弊端。醫(yī)院要以新會(huì)計(jì)制度改革為契機(jī)，除了做好預(yù)算收支、結(jié)余的核算工作之外，還要編制好現(xiàn)金流量預(yù)算，管理好醫(yī)院的業(yè)務(wù)收支和現(xiàn)金流。醫(yī)院預(yù)案編制工作絕不是單純財(cái)務(wù)科室的工作，需要醫(yī)院各部門全力參與，形成工作合力，共同做好預(yù)算編制管理工作。(三)堅(jiān)持以內(nèi)控為基礎(chǔ)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控婦幼保健院作為公立醫(yī)院，要切實(shí)提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效果，著力于構(gòu)建科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系，預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算環(huán)節(jié)要全面。預(yù)算管理要實(shí)現(xiàn)全流程化，將預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考評(píng)等環(huán)節(jié)全部包括進(jìn)去。預(yù)算管理要對(duì)醫(yī)院臨床科室和后勤部門各業(yè)務(wù)崗位全面覆蓋，具有全面性。為提升預(yù)算管理工作效果，預(yù)算管理部門和預(yù)算管理人員要結(jié)合年度預(yù)算目標(biāo)和醫(yī)院實(shí)際情況制定出預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃。預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃是做好預(yù)算執(zhí)行工作的關(guān)鍵，要深入分析并掌握動(dòng)態(tài)情況，要對(duì)各業(yè)務(wù)職能部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)管控。婦幼保健院要采用現(xiàn)代科技手段來開展預(yù)算管理工作，建設(shè)預(yù)算信息化平臺(tái)，將醫(yī)院的項(xiàng)目費(fèi)用納入平臺(tái)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、審批、執(zhí)行和結(jié)算等環(huán)節(jié)實(shí)行全流程管控，堅(jiān)決防止超預(yù)算支出等問題的出現(xiàn)，保障預(yù)算的嚴(yán)肅性。(四)注重做好預(yù)算績效管理和激勵(lì)機(jī)制的銜接?jì)D幼保健院要在預(yù)算管理方面下功夫，營造有利于預(yù)算管理的工作環(huán)境，讓全院干部職工積極投身到預(yù)算管理工作中。醫(yī)院要重視預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作，發(fā)揮預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作對(duì)收支管理、資源配置的促進(jìn)作用，提高資金管理水平。醫(yī)院要積極推進(jìn)薪酬制度改革，發(fā)揮薪酬制度的激勵(lì)作用。預(yù)算績效是加強(qiáng)預(yù)算管理的有效方法，要同步推進(jìn)預(yù)算績效與薪酬改革工作，做好工作銜接。醫(yī)院要采取多種方式提升各職能科室對(duì)預(yù)算績效的重視程度，促進(jìn)預(yù)算管理工作再上新臺(tái)階，提升醫(yī)院的資源利用水平。預(yù)算績效工作開展的效果與預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)息息相關(guān)，醫(yī)院要根據(jù)工作實(shí)際來確定工作人員的薪酬獎(jiǎng)金，讓預(yù)算管理人員積極投身到工作中，發(fā)揮薪酬制度的激勵(lì)作用。(五)嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算績效考評(píng)問責(zé)制度婦幼保健院要構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算績效考評(píng)體系，促進(jìn)預(yù)算績效的執(zhí)行工作。要在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上制定出一套考評(píng)制度，考評(píng)指標(biāo)要合理設(shè)定，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要客觀。醫(yī)院在多年運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中形成了內(nèi)控工作運(yùn)行流程，要緊密結(jié)合工作流程，設(shè)計(jì)預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算績效全流程管理。預(yù)算管理是一項(xiàng)全方位的工作，內(nèi)容廣泛，不僅包括預(yù)算的編制、執(zhí)行，還包含預(yù)算的分析、調(diào)整工作，醫(yī)院在設(shè)定預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要融合內(nèi)控的理念和要求來開展。針對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要重點(diǎn)考慮預(yù)算編制的時(shí)間和質(zhì)量，讓預(yù)算編制更加及時(shí)、內(nèi)容更加全面、數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)實(shí)施考評(píng)時(shí)，要將報(bào)送的時(shí)間作為重點(diǎn)參考內(nèi)容，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門報(bào)送的時(shí)間來確定績效分?jǐn)?shù)。如果沒有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送，要根據(jù)評(píng)分細(xì)則來扣減相應(yīng)分?jǐn)?shù)。預(yù)算編制的準(zhǔn)確率是非常關(guān)鍵的指標(biāo)，直接影響著預(yù)算管理工作的效果，績效考核時(shí)要根據(jù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確率來確定考核分?jǐn)?shù)。在預(yù)算績效考核指標(biāo)中設(shè)置編制時(shí)間和編制質(zhì)量的考核指標(biāo)，有利于提升各業(yè)務(wù)科室對(duì)預(yù)算編制工作的重視程度。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理最為重要的環(huán)節(jié)，直接決定了預(yù)算管理的效果。對(duì)預(yù)算績效考評(píng)工作來說，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)最為重要。預(yù)算執(zhí)行要服從于醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過預(yù)算績效考評(píng)的指引作用，能夠讓預(yù)算執(zhí)行工作在規(guī)范的軌道上運(yùn)行，減少出現(xiàn)偏差的概率，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性。預(yù)算績效考核評(píng)價(jià)機(jī)制發(fā)揮著指揮棒的作用，醫(yī)院要著力構(gòu)建考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全程的考核評(píng)價(jià)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在問題的部門和個(gè)人要進(jìn)行懲罰，對(duì)于取得突出成績的，予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，起到正面的激勵(lì)作用。針對(duì)分析評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，婦幼保健院要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控工作流程，對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作中存在的差異進(jìn)行深入分析研究，找出存在偏差的原因，改進(jìn)工作。(六)注重基于業(yè)財(cái)一體化搭建預(yù)算管理信息系統(tǒng)婦幼保健院為提升內(nèi)控建設(shè)的成效，要推動(dòng)業(yè)財(cái)融合工作深入開展，將預(yù)算管理作為最突出的工作來抓實(shí)抓好。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要預(yù)算編制人員具有一定的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。由于業(yè)務(wù)水平的制約，一些單位的全面預(yù)算科學(xué)化水平不高，存在“拍腦袋”決策的情況。業(yè)財(cái)融合是時(shí)代發(fā)展的需要，通過業(yè)財(cái)融合能夠