評審質(zhì)量內(nèi)部控制制度范文

評審質(zhì)量內(nèi)部控制制度范文第一篇評審質(zhì)量內(nèi)部控制制度范文第一篇第一條為加強行政事業(yè)單位內(nèi)部權力運行的制約和監(jiān)督，規(guī)范重大經(jīng)濟事項決策行為，確保單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督既相互監(jiān)督又相互制約，促進單位廉政風險防控機制建設，提高單位經(jīng)濟決策的質(zhì)量和效益，根據(jù)《_會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等財經(jīng)法律法規(guī)，以及黨內(nèi)有關法規(guī)要求，特制定本控制制度。

第二條重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機制的基本要求是：

(一)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機制既要求過程的分離，又要求崗位的分離。

(二)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制建設應當適應單位的實際情況。

第三條議事決策機制通常包括以下幾個方面：

(一)建立健全議事決策制度;

(二)采取公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查、集體討論決定相結合的決策方式;

(三)建立審核審批制度;

(四)做好決策紀要的記錄、傳閱和保存工作;

(五)加強對決策執(zhí)行的追蹤問效，建立可操作性的決策問責制度。

第四條下列重大經(jīng)濟事項的決策，應當由單位領導班子集體研究決定，實行單位辦公聯(lián)席會議或?qū)ｎ}討論會制度。

(一)研究本單位年度預算、審核年終決算;

(二)1萬元以上的大額資金的使用;

(三)大宗設備、服務的采購，1萬元以上的固定資產(chǎn)添置、書刊印刷等項目的開支。

(四)基本建設項目;

(五)重大外包業(yè)務;

(六)對外投資和融資業(yè)務;

(七)重要資產(chǎn)處置;

(八)信息化建設以及預算調(diào)整;

(九)其他重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策。

重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。單位資金使用或支出1萬元以上的，資產(chǎn)處置或其他事項金額超過1萬元的，屬于重大經(jīng)濟事項。

第五條領導班子集體研究決策重大經(jīng)濟事項，必須嚴格遵守“集體領導、民主集中、個別醞釀、會議決定”的原則，實行集體議事，并以會議表決形式體現(xiàn)領導集體的意志，不得以傳閱會簽或個別征求意見等形式代替集體議事和會議表決。

第六條重大經(jīng)濟議事決策原則

(一)堅持黨的民主集中制原則，貫徹集體領導和個人分工負責相結合的制度。凡屬領導班子職責范圍內(nèi)決定的事項，必須嚴格執(zhí)行規(guī)定程序，由領導班子集體討論決定。

(二)少數(shù)服從多數(shù)原則。每位領導班子成員要積極參與集體領導，充分發(fā)表個人意見，在發(fā)揚民主的基礎上必須執(zhí)行少數(shù)服從多數(shù)的原則，允許保留個人意見，但必須無條件執(zhí)行會議形成的決定。

(三)保密原則。領導班子成員必須嚴格遵守保密紀律。領導班子會議討論或決定的有關事項，不宜公布的或領導班子正式通知或傳達之前，與會者不得泄露。

第七條凡是研究決定重大經(jīng)濟事項的會議，須有三分之二以上領導成員到會方可舉行，其中分管此項工作的領導成員、紀檢部門負責人必須到會。

第八條單位領導班子研究決定重大經(jīng)濟事項，按下述程序進行：

(一)會前協(xié)調(diào)。研究決定重大問題的會議不得搞臨時動議(重大突發(fā)性事件和緊急情況除外)。議題應在相關領導成員之間作會前協(xié)調(diào)，然后由領導班子主要負責人決定是否上會。

(二)準備材料。由分管領導組織有關部門廣泛征求意見，準備規(guī)范化的上會材料，包括議案本身和科學論證材料。未廣泛征求意見、無科學論證材料的，不得進入議事程序，且與會人員可以此為由宣布棄權，并將棄權理由載入會議記錄。

(三)提前通知。會議通知(含議題及科學論證等有關資料)一般提前2個工作日書面送達應到會人員，并履行簽收手續(xù)。確實無法書面送達的，應設法用電話或其它形式通知。

(四)充分討論。會議由主要負責人主持。會議先由分管領導或有關部門介紹情況，然后安排足夠的時間對議題進行充分討論。討論時主要負責人不應首先表明自己的觀點，須聽取其他領導班子成員的意見后再表明自己的態(tài)度。因故未到會的領導班子成員的意見，可用書面形式在會上表達。

(五)逐項表決。會議由主持人視討論情況決定可否進入表決程序。意見比較一致時，可進行表決;持贊成與反對意見(含未到會領導班子成員的書面意見)的人數(shù)接近時，除了在緊急情況下必須按多數(shù)意見執(zhí)行外，應當暫緩表決，留待下次會議討論。

會議實行逐項表決。表決一般采用記名形式(含口頭和書面等形式)，須將每位班子成員的表決意見記錄在案，以示負責。未到會領導班子成員的書面意見可事后傳達記錄，政策法規(guī)另有規(guī)定的除外。非領導班子成員不參加表決。與會人員會后有權查閱會議記錄。

(六)做出決策。決策的形成采取少數(shù)服從多數(shù)和單位領導最后決定相結合的形式。按照少數(shù)服從多數(shù)的決策原則，贊成票數(shù)超過應到會領導班子成員的半數(shù)為通過;單位領導應充分尊重表決結果，最終形成會議決定。

(七)形成紀要。會議須形成“單位重大經(jīng)濟事項決策紀要”，按獨立序列實行年度編號。除了有特殊保密需要的議題，內(nèi)容可以從簡外，會議紀要須記錄每個議題的討論、表決情況及最后的決定，說明形成決定的依據(jù)和理由，明確落實決定的責任及實施監(jiān)督的辦法。重大經(jīng)濟事項會議紀要除發(fā)給領導班子成員和有關部門外，還需按有關規(guī)定上報上級分管領導和主管部門。單位領導否定多數(shù)人的意見做出最后決定的，須在紀要中說明理由，并承擔責任。

第九條會議應及時制作會議檔案，包括會議通知、議案、科學論證材料、會議原始紀錄、會議紀要等有關文件。會議檔案須永久保存。

第十條領導班子決議形成后，領導班子成員及相關部門按照分工認真組織實施，及時向領導班子報告執(zhí)行情況。辦公室負責對決議貫徹執(zhí)行情況進行督辦。

第十一條紀檢監(jiān)察、內(nèi)部審計等部門應根據(jù)本制度和崗位職責權限對領導班子決策執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時報告領導班子。

第十二條因領導班子違反決策程序造成決策失誤或涉嫌違紀違法的，應在查明情況，分清責任的基礎上，分別追究領導班子主要負責人、分管責任人和其他責任人的相應責任。

第十三條由于領導班子成員或有關職能部門未向會議提供真實情況，而使領導班子集體造成錯誤決策的，應追究有關責任人的責任。

第十四條責任追究的方式有責令檢查、誡勉談話、通報批評、免職、責令辭職、給予黨紀政紀處分、移送司法機關處理等。責任追究按照干部管理權限進行。

評審質(zhì)量內(nèi)部控制制度范文第二篇根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及配套指引的要求，結合北京**實業(yè)總公司（以下簡稱公司）內(nèi)部控制制度和評價辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎上,采取自查和專項檢查的方式，我們對公司內(nèi)部控制的有效性進行了評價。

一、公司經(jīng)理層聲明

公司經(jīng)理層及全體成員保證本報告內(nèi)容真實、準確和完整，沒有任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

公司內(nèi)部控制的目標是：公司內(nèi)部控制的目標是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅對實現(xiàn)上述目標提供合理保證。

二、內(nèi)部控制評價工作的總體情況

公司經(jīng)理辦公會授權綜合管理部負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作，對納入評價范圍的業(yè)務和事項進行評價。成立組織機構，建立**及****兩公司內(nèi)部控制實施與評價工作領導小組，下設內(nèi)部控制實施與評價工作辦公室，負責內(nèi)控實施與評價工作，其成員由公司資產(chǎn)運營部、綜合辦公室、財務審計部、人力資源部、安全保衛(wèi)部共同參與組成。公司綜合管理部（綜合辦公室）為內(nèi)控實施與評價工作牽頭單位。

三、內(nèi)部控制評價的范圍

內(nèi)部控制評價的范圍涵蓋了公司的主要業(yè)務和事項,評價范圍占公司總資產(chǎn)100%，納入評價范圍的業(yè)務和事項包括：組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、資金活動、資產(chǎn)管理、財務報告、全面預算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞等；重點關注的高風險領域主要包括：安全生產(chǎn)、重大投資等事項。

（一）納入評價范圍的業(yè)務和事項包括

1、組織架構

公司建立健全了法人治理結構，設立了經(jīng)理辦公會和高級管理層為主體的法人治理結構。制定了《經(jīng)理辦公會議事規(guī)則》等制度，確保了公司經(jīng)理辦公會操作規(guī)范、運作有效。公司按照科學、精簡、高效的原則，合理設置了與公司生產(chǎn)經(jīng)營和規(guī)模相適應的組織架構。形成了各司其職、各負其責、相互配合、相互制約、分層級管理的內(nèi)控組織架構體系。各職能機構根據(jù)管理職責制定了的工作制度，形成了一整套完整、合規(guī)、有效運行的制度體系。

2、發(fā)展戰(zhàn)略

認真貫徹兩公司依據(jù)“十三五”發(fā)展規(guī)劃制定的發(fā)展方向，繼續(xù)落實“兩個一體化”戰(zhàn)略，從以下幾個方面著手推進公司下一步的工作：

啟動沿海戰(zhàn)略：繼黃驊實現(xiàn)實際推動和寧波合作調(diào)查工作的全面啟動，我們的設想是：2017年滄州**參股，完善調(diào)研浙江***項目，2018年爭取實現(xiàn)入股浙江***；2019年爭取實現(xiàn)天津基地合資，總體要求是每個項目年產(chǎn)值不少于10億元，并具備上市條件。

和諧、合理地安置好職工：因為停產(chǎn)造成公司冗員，將在2017年徹底得到合理、人性化的安置，我們將比照**化工廠的相關條件把職工的未來安排好。我們將嚴格按照《勞動法》及相關規(guī)定辦事。

打造**的工匠精神：繼續(xù)大力宣傳公司里埋頭苦干的一大批優(yōu)秀優(yōu)秀職工，“讓好人不吃虧，讓老實人不吃虧，讓努力工作的人不吃虧”成為全體員工的共識。

繼續(xù)推進內(nèi)控體系建設及6s管理工作：繼續(xù)進行企業(yè)內(nèi)控體系管理升級工作，通過貫徹6s管理體系，達到為公司轉(zhuǎn)型升級和異地建設、京外布局起到保駕護航的作用。

繼續(xù)加大科研體系建設：借助于****中央研究院的平臺，積極開展對外技術合作，不斷開發(fā)新產(chǎn)品、拓展新業(yè)務；加快新產(chǎn)品的投放速度，為企業(yè)創(chuàng)造新的利潤增長點；提高技術服務質(zhì)量，增強企業(yè)核心競爭力。

繼續(xù)鞏固“三個中心一個盤活”戰(zhàn)略：繼續(xù)做好資產(chǎn)盤活與利用工作，鞏固成果，為公司發(fā)展、職工隊伍穩(wěn)定添磚加瓦。

3、人力資源

公司建立了符合實際、切實可行的人力資源管理制度，對員工培訓、考核、薪酬等各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范，形成有效的激勵機制。公司制訂了《勞動管理制度》、《勞動合同管理規(guī)定》、《薪酬管理辦法》等一系列制度，通過人力資源的調(diào)配管理辦法,充分激發(fā)了員工的積極性和創(chuàng)造性，提高了工作效率，提升了公司運營水平。在員工招聘、管理、使用、辭退與辭職等方面嚴格遵守國家法律法規(guī)政策規(guī)定，與員工簽訂正式勞動合同，嚴格按勞動合同行使權力和履行義務。在培訓方面，制定了相關管理規(guī)定，在每年年初制定當年培訓計劃，按培訓計劃實施各項培訓。在薪酬、考核、晉升等各方面，設置了以崗位工資為主體的結構工資制，員工工資由基礎工資、崗位工資、年功工資、月獎和年度獎勵等部分構成。檢查中發(fā)現(xiàn)員工培訓記錄不夠及時準確，提出口頭整改。

4、資金活動

公司對貨幣資金的收支和保管業(yè)務建立了嚴格的授權批準程序。嚴格按照《財務會計管理制度》進行管理和資金收付。嚴格執(zhí)行對款項收付的稽核及審查，貨款的支付均需填制付款申請單報批后支付。同時注重對票據(jù)、印章等和貨幣資金有關事項的管理，定期或不定期對貨幣資金進行盤點和銀行對賬，確保貨幣資金賬面余額與實際庫存相符。報告期內(nèi)公司沒有違反相關規(guī)定的事項發(fā)生。

5、財務報告

為了規(guī)范財務報告，保證財務信息的真實、完整、合法，公司制定了《財務會計管理制度》、《內(nèi)部控制審計制度》、《內(nèi)部審計制度》等制度，明確了財務報告的編制與報送處理等流程。公司健全了財務報告編制、對外披露和分析利用各環(huán)節(jié)的授權批準制度，通過制度進一步規(guī)范了會計記錄的編制以保證財務報告的真實、完整，同時從根本上防范了編造虛假交易，虛構收入、費用的風險。

報告期內(nèi)，公司嚴格按照財務管理制度、財務工作程序，對公司的財務活動實施管理和控制，規(guī)范會計核算，保證了公司財務活動按章有序地進行，財務報告的真實、準確、完整，也為公司進行重大決策提供了可靠的依據(jù)。

6、全面預算

公司制定了《預算管理辦法》、《預算審計制度》、《預算實施細則》等管理制度，明確公司預算管理機構、職責、編制依據(jù)、審批程序、預算執(zhí)行、預算考核等方面管理內(nèi)容。在預算編制方面，公司組織各職能部門和子公司編制年度預算，結合公司業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略情況，綜合考慮預算期內(nèi)宏觀經(jīng)濟政策變動、市場環(huán)境、行業(yè)趨勢、公司競爭能力變化等因素對生產(chǎn)經(jīng)營活動可能造成的影響，分析上期預算執(zhí)行情況，充分預計預算期內(nèi)公司資源狀況、生產(chǎn)能力、技術水平等自身環(huán)境的變化，以歷史資料、定額制定與管理及會計核算等基礎工作作為預算編制依據(jù)來編制年度預算方案。同時根據(jù)經(jīng)營業(yè)務的具體實施情況,允許經(jīng)過授權批準對預算進行適當調(diào)整,以使預算更加符合實際情況。通過預算管理,對各職能部門和子公司的資源進行分配、考核和控制,減少預算的盲目性,增強預算的可行性,使公司預算更符合戰(zhàn)略發(fā)展的需要,更能有效保證公司整體目標的實現(xiàn)。

7、資產(chǎn)管理

公司建立了《固定資產(chǎn)管理制度》，對各類固定資產(chǎn)的新增、日常購置、內(nèi)部調(diào)撥、維修保養(yǎng)、處置等工作流程和授權審批事宜進行了明確的規(guī)定。規(guī)定固定資產(chǎn)實行由使用部門、管理部門、財務部門歸口分級管理的原則，使用部門、管理部門負責實物的直接管理責任，財務部門負核算和監(jiān)督、檢查的管理責任。通過采取職責分工、定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，能夠有效地防止實物資產(chǎn)的失竊、毀損和重大流失。

8、合同管理

公司制定了《經(jīng)濟合同管理辦法》和《企業(yè)法律顧問管理辦法》，規(guī)定了合同管理的機構和職能，合同的審批、簽訂及履行、合同的變更、解除和糾紛處理等管理內(nèi)容。公司配備了專職或兼職法律事務工作人員負責法律事務工作，形成了上下一體相互配合的法律工作組織體系。為促進公司依法依規(guī)運行、有效防范法律風險奠定了基礎。

9、內(nèi)部信息的傳遞

公司建立了內(nèi)部信息傳遞的相關管理制度，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞、公文信息傳遞、財務信息傳遞、會議信息傳遞等業(yè)務操作。強化內(nèi)部報告信息集成和共享，確保內(nèi)部信息傳遞及時、渠道通暢。公司定期召開經(jīng)理辦公會、調(diào)度會研究、總結和部署重點工作，協(xié)調(diào)解決生產(chǎn)經(jīng)營中的重大問題。黨群系統(tǒng)定期召開思想政治工作研討會、工會研討會，推動信息交流。

公司建立了較為完備的信息系統(tǒng)，以及信息系統(tǒng)安全管理制度，信息系統(tǒng)人員（包括財務會計人員）恪盡職守、勤勉工作，能夠有效地履行職責。公司管理層提供了適當?shù)娜肆?、財力以保障整個信息系統(tǒng)的正常、有效運行。

公司制定了《保密管理辦法》，詳細規(guī)定了信息披露的原則、內(nèi)容、程序、保密機制等，并明確了責任追究機制，以確保公司信息披露符合監(jiān)管部門的有關法律、法規(guī)規(guī)定。報告期內(nèi)，公司及時、準確、完整、公平地對外披露各種信息，未發(fā)生違反規(guī)定的事項。

10、企業(yè)文化

公司制定了《企業(yè)文化管理制度》，公司經(jīng)理辦公會是公司企業(yè)文化管理的最高決策機構，審議確定公司企業(yè)文化的核心內(nèi)容，審批公司企業(yè)文化管理制度，對涉及企業(yè)文化的各項重大事項進行決策。

公司十分重視企業(yè)文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。經(jīng)過長期的文化積淀，逐步形成了“團結、關愛、進取、拼搏”的企業(yè)文化體系。公司積極開展各種形式的企業(yè)文化學習、宣傳、培訓等活動，讓企業(yè)文化理念扎根在基層，在公司內(nèi)形成了積極向上的價值觀和開拓創(chuàng)新的工作氛圍。公司領導班子帶領干部職工凝神聚力堅守企業(yè)生存發(fā)展的陣地，攻堅克難不斷提高科技驅(qū)動和產(chǎn)業(yè)調(diào)整升級，精心籌劃實施未來發(fā)展前景，為企業(yè)生存發(fā)展和集團公司的進一步發(fā)展做出了積極的貢獻，創(chuàng)造了較好的社會效益和經(jīng)濟效益。

評審質(zhì)量內(nèi)部控制制度范文第三篇1.內(nèi)部控制建設基礎不牢固。

由于行政事業(yè)單位內(nèi)制建設制度規(guī)范發(fā)布實施時間不長，制度宣傳訓練不足，單位負責人、其他管理人員不熟悉內(nèi)部控制建設的理念、規(guī)范，思想觀念還停留在被監(jiān)督的階段，工作量增加也有抵抗感，從上到下內(nèi)部控制建設的積極性不高。受現(xiàn)行行政事業(yè)單位組織架構和人員編制的影響，單獨設立內(nèi)部控制的職能部門困難，多由領導部門和臨時組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制，獨立性和專業(yè)性難以保證。

一些單位受到人手不足的限制，不相容的單位分離等內(nèi)部風險控制措施無法實施。在業(yè)務控制層面，雖然有一些控制制度和程序，但都比較零散，沒有系統(tǒng)，沒有將內(nèi)部控制的理念設計和嵌入到各個業(yè)務環(huán)節(jié)和風險控制點，形成系統(tǒng)標準化的內(nèi)部控制流程。重財務審查執(zhí)行和資金安全控制，輕視其他業(yè)務環(huán)節(jié)的控制。內(nèi)部控制的基礎工作不足，評價和監(jiān)督成為無源水，無本木監(jiān)督的效果無法談論。

2.評價和監(jiān)督體系不完善。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價和監(jiān)督是單位內(nèi)部自我評價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個層次的內(nèi)部控制監(jiān)督體系?，F(xiàn)行各行政事業(yè)監(jiān)督管理體系對保證行政事業(yè)單位業(yè)務工作和財務工作的正常進行，實現(xiàn)資產(chǎn)安全和使用的有效性和行政功能的發(fā)揮，發(fā)揮了重要作用。但目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)管體系仍存在一些問題。

一是內(nèi)部評估機構不清楚，評估效果難以發(fā)揮。實踐中，行政事業(yè)單位通常由綜合部門或財務部門代行內(nèi)部控制自我評價功能，獨立性和專業(yè)性難以保證，導致自我評價效果差，無法科學評價內(nèi)部控制制度設計的合理性和運行的有效性。

二是內(nèi)部監(jiān)管機制難以建立。內(nèi)部監(jiān)督是單位對自身內(nèi)部控制的建立和實施情況的監(jiān)督檢查，根據(jù)監(jiān)督和執(zhí)行分離的基本原理，內(nèi)部監(jiān)督部門應獨立于內(nèi)部控制的具體實施和管理部門。一般來說，內(nèi)部審計部門或內(nèi)部審計部門應履行監(jiān)督職能，但由于機構設置不足，沒有設立相關內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作組，許多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督職能無法發(fā)揮。

三是外部監(jiān)督滯后。行政事業(yè)單位內(nèi)控控制的外部監(jiān)督主要是財政部門和審計部門的監(jiān)督，財政部門以財政監(jiān)督檢查的形式監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，審計部門主要以任期經(jīng)濟責任審計和專業(yè)審計監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。兩者在監(jiān)監(jiān)督的頻率和時效性，事后監(jiān)督難以完全避免內(nèi)部控制失效。檢查工作受時間和人員的限制，不能進行深入的檢查，只能走形式和過程，影響政府監(jiān)督的效力。同時，一些政府監(jiān)督人員素質(zhì)不高，主觀隨意性大，情面放棄原則，政府監(jiān)督效果差。

3.內(nèi)部評價缺乏評價功能和動力。

行政事業(yè)單位收支兩條線制度的實施對嚴格的行政事業(yè)性收費管理，避免坐支挪用收費收入發(fā)揮了積極作用，但由于收入和支出的完全脫節(jié)，單位缺乏內(nèi)化約束和激勵機制，部分地區(qū)仍實施會計委派制度等剝奪單位會計管理權限的管理措施，單位內(nèi)部管理意識和內(nèi)部管理積極性下降。機構安裝上也沒有對內(nèi)部控制評估和監(jiān)管機構的明確要求，缺乏內(nèi)部評估和監(jiān)管的功能。

從監(jiān)督的動力來看，單位負責人是各制度的審查執(zhí)行人，也是內(nèi)部控制度的有效性負責人，在沒有設立內(nèi)部紀律檢查部門的前提下，內(nèi)部評價和監(jiān)督是單位負責人的評價和監(jiān)督，負責人和監(jiān)督者之間具有主體的一致性。單位內(nèi)部控制人或財務人員依賴單位，實際利益由單位領導掌握，對單位領導違規(guī)審批和財務制度違規(guī)行為無法進行有效監(jiān)管，可能因監(jiān)管而受到不必要的打擊。這樣的監(jiān)管即使成功了，財務人員也不能獲得多少切實的利潤，但是如果不成功，可能會失去現(xiàn)有的利潤。這種機制的存在導致單位內(nèi)部監(jiān)管動力不足，運行不暢。

4.外部監(jiān)督規(guī)范需要完善。

行政事業(yè)單位內(nèi)控外部監(jiān)管主要表現(xiàn)為財政部門監(jiān)管和審計部門監(jiān)管。實踐中，財政部門監(jiān)督檢查主要依據(jù)的《會計法》、《政府會計準則-基本準則》、《事業(yè)單位會計準則》、財政部門制定的其他各種財務規(guī)則、政策性文件等，主要著重于預算編制和執(zhí)行、財務合規(guī)性和各項支出標準的執(zhí)行情況等，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制關注不足，指導性意見和建議不足。檢查的時間、頻率等沒有制度規(guī)范，主要受到財政部門人員和當年重點工作安排，內(nèi)部監(jiān)督的制度性和規(guī)范性不強。

審計部門的內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督主要是單位負責人的責任期經(jīng)濟責任審計，在其他專業(yè)工作審計中受到適當關注，在內(nèi)容復雜的單位審計工作中，內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督通常只有一次，沒有上升的探索和可行的改善意見和建議，很難真正發(fā)揮審計外部監(jiān)督對單位內(nèi)部監(jiān)督的作用。兩個部門的監(jiān)督檢查沒有橫向的信息交流機制，檢查結果不一致，有時結論相互矛盾。

評審質(zhì)量內(nèi)部控制制度范文第四篇摘要：內(nèi)部控制制度是單位的防火墻，對企業(yè)如此，對行政事業(yè)單位也然。根據(jù)《_會計法》、《_預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，財政部制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已自2014年1月1日起施行。各級事業(yè)單位參照該規(guī)范，已經(jīng)建立或完善了本單位的內(nèi)部控制。本文僅從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行效果評價與監(jiān)督的角度，闡述內(nèi)部控制的幾個關鍵節(jié)點，以期對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設有所裨益。

關鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；有效性；分析

一、引言

事業(yè)單位是我國國家職能得以實現(xiàn)的重要職能部門，關系國計民生。事業(yè)單位非以利潤最大化為目的，他們的宗旨是提高服務效率，服務于廣大民眾。事業(yè)單位應當建立健全內(nèi)部控制制度，這是其職能得以實現(xiàn)的保證。從一定意義上說，搞好內(nèi)部控制，能夠起到制度籠子的作用。實施內(nèi)部規(guī)范，建立完善的內(nèi)部控制制度，對于建立健全權力運行的制約和監(jiān)督體系，減少自由裁量權的空間和余地，用制度來限制權力的濫用，具有重要的促進作用。我國行政事業(yè)單位類型眾多，業(yè)務活動紛繁復雜。一般而言，行政事業(yè)單位的業(yè)務活動可以分為經(jīng)濟活動和非經(jīng)濟活動，比如單位發(fā)生的資金收支業(yè)務或涉及到公共經(jīng)濟資源在單位內(nèi)部的運轉(zhuǎn)，屬于單位自身的經(jīng)濟活動，而公安機關的維護交通安全和交通秩序活動、教育機構的教學活動、科研機構的科研活動，醫(yī)療、療養(yǎng)機構的醫(yī)療活動等則是單位的專業(yè)業(yè)務活動，相對而言屬于單位的非經(jīng)濟活動。由于行政事業(yè)單位不僅是公共服務的提供者和社會事務的監(jiān)管者，同時也是公共資源的使用者，所以不論何種類型的行政事業(yè)單位，其正常運轉(zhuǎn)都離不開公共資金，都需要對其自身所掌握的公共資源進行配置和使用。因此，經(jīng)濟活動是行政事業(yè)單位共有的業(yè)務活動。內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設不斷完善并有效實施的重要環(huán)節(jié)。本文分別對二者加以闡述。

二、內(nèi)部控制評價的原則

對內(nèi)部控制進行實施效果的評價，一般遵循下列原則：

全面性原則：應當包含設計和運行，對實現(xiàn)各個控制目標的各個方面進行全面、系統(tǒng)、綜合評價的評價。

重要性原則：以風險為導向，根據(jù)風險發(fā)生的可能性及其對實現(xiàn)目標的影響程度，確定需要評價的重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。

客觀性原則：應結合事業(yè)單位所處行業(yè)環(huán)境、地域、業(yè)務特點等實際，以事實為依據(jù)，如實反映內(nèi)控控制設計與運行的有效性。

適應性原則：應當符合國家有關規(guī)定和單位的具體情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的內(nèi)容包括自我評價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個層次。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制設計的有效性評價，指為實現(xiàn)控制目標所必須的內(nèi)部控制要素都存在并且設計恰當。一般評價內(nèi)部控制設計的有效性，主要關注一下要素：

1、相關內(nèi)部控制的設計是否有助于事業(yè)單位提高經(jīng)營或者辦事效率和效果，實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。

任何事業(yè)單位都有其發(fā)展規(guī)劃，那么，單位內(nèi)部控制的設計必須服務于其發(fā)展規(guī)劃，為發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)保駕護航。反之，不利于其發(fā)展規(guī)劃的內(nèi)部控制設計就不具有有效性。

2、相關控制的設計是否能夠保證單位遵循適用的法律法規(guī)。

法律、法規(guī)是為事業(yè)單位經(jīng)營活動劃定的高壓線，碰觸不得。單位內(nèi)部控制的設計必須能夠保證單位遵循法律法規(guī)或者規(guī)避掉法律風險。

3、是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報告重大錯報而設計了相應的控制。

財務報告是事業(yè)單位財務部門的最終產(chǎn)品，財務報告必須真實、準確符合事業(yè)單位會計準則和事業(yè)單位財務規(guī)則。單位內(nèi)部控制的設計必須以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報告重大錯報為目的而進行控制，這是毋容置疑的。

4、是否為合理保證資產(chǎn)安全和完整而設計了相應的控制。

保證資產(chǎn)的安全、完整是事業(yè)單位最基本的要求。內(nèi)部控制設計的內(nèi)部控制，應以達到這個目的或給予合理保證為目的。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制運行的有效性評價

內(nèi)部控制運行的有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評價其有效性，應充分考慮：

1、相關控制在評價期內(nèi)是如何運行的：一般按照內(nèi)部控制運行程序來分析評價其可行性。

2、實施控制的人員是否具備必要的權限和能力：實施控制的人員權限需要授權即可，能力必須是可以勝任的才能保證內(nèi)部控制的有效運行。

3、相關控制是否得到了持續(xù)一致的運行：沒有持續(xù)一致的運行，再好的內(nèi)部控制設計也是枉然。

4、相關控制運行的方式，一般包括人工控制和自動控制、預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。根據(jù)其控制運行方式，判斷運行中是否可能存在漏洞等。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價

事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價是指事業(yè)單位自行組織的，對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，形成評價結論，出具評價報告。一般內(nèi)審部門為實施主體，評價內(nèi)容主要有：內(nèi)部控制的設計的合理、合法性；內(nèi)部控制的全面性；內(nèi)部控制的重要性和適應性。與上述設計和運行評價基本雷同，這里不再贅述。負責部門或機構在完成評價工作后，應當編寫單位內(nèi)部控制自我評價報告，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，指出其缺陷，并提出整改建議。評價報告應當提交單位負責人，單位負責人應當對擬采取的整改措施作出決定，并督促落實。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督

根據(jù)監(jiān)督與執(zhí)行分離的基本原理，內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。一般有獨立審計部門或者專職內(nèi)審崗位負責實施。監(jiān)督主體要明確各相關部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查。行政事業(yè)單位應當建立內(nèi)部控制的定期監(jiān)督檢查制度。在單位內(nèi)部控制體系建設初期，行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督檢查工作應當相對密集一些，每3―6個月進行一次全面性監(jiān)督檢查和自我評價，以及時促進內(nèi)部體制體系建立和執(zhí)行的改進和完善；因外部環(huán)境重大變化、單位經(jīng)濟活動重大調(diào)整和管理要求提高等引起內(nèi)部控制體系發(fā)生重大變動，應當及時進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。在單位內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行情況逐步穩(wěn)定后，行政事業(yè)單位應當每年至少進行一次全面性監(jiān)督檢查和自我評價。行政事業(yè)單位還應當根據(jù)單位的具體情況不定期地對內(nèi)部控制開展各項檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。（五）事業(yè)單位內(nèi)部控制的外部監(jiān)督

評審質(zhì)量內(nèi)部控制制度范文第五篇1.內(nèi)控建設評估。

內(nèi)部控制的評估，主要是檢查預設目標是否達成。達成是有效的內(nèi)部控制建設，相反失效或效果未達到預期的內(nèi)部控制建設。

計算利潤賬戶。

利益不能一概而論地取代經(jīng)濟利益。利益的范疇有公益利益、政治利益等。

招商引資，私營企業(yè)計算經(jīng)濟賬戶，企業(yè)在這里生產(chǎn)，能否獲得足夠的經(jīng)濟利益，沒有很大的風險

國家企業(yè)計算經(jīng)濟會計、責任會計，如大型能源企業(yè)的選址，必須考慮政府發(fā)展的導向，中石化、中石油、中海油出去的戰(zhàn)略也是承擔自己責任的表現(xiàn)。

作為國有大型能源企業(yè)，為國家解決憂慮，在能源領域不下雨，建立能源安全體系

政府機關計算民生賬戶、環(huán)境賬戶、發(fā)展賬戶等，大力發(fā)展經(jīng)濟可以拉動國家GDP增長率，但同時需要評價環(huán)境污染、失地農(nóng)民就業(yè)問題、市場容量問題等。

中石化的社會責任。

失效的內(nèi)部控制建設，費用支出失控，潛在損失增加，制度管理混亂。

例如，一些民營企業(yè)為了活躍經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理支出一定比例的業(yè)務費用，但適用范圍沒有明確的規(guī)定，沒有監(jiān)督機制，部門經(jīng)理大手大腳，浪費，使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)赤字，本來赤字的企業(yè)雪上加霜。

企業(yè)利益驅(qū)動下的污染。

一些企業(yè)由于財產(chǎn)、物資內(nèi)部控制管理薄弱，物資采購制度松弛，庫存采購、檢查、保管、運輸、支付等責任未嚴格分離，庫存發(fā)行未按規(guī)定程序處理，未及時與會計記錄核對，發(fā)行的貨款也未能及時回收，多年損失、廢棄、不足、積壓、滯銷等未處理，巨額損失隱藏在庫存中，經(jīng)濟往來審查制度不健全等因素

過度招待。

一些企業(yè)由于財產(chǎn)、物資內(nèi)部控制管理薄弱，物資采購制度松弛，庫存采購、檢查、保管、運輸、支付等責任未嚴格分離，庫存發(fā)行未按規(guī)定程序處理，未及時與會計記錄核對，發(fā)行的貨款也未能及時回收，多年損失、廢棄、不足、積壓、滯銷等未處理，巨額損失隱藏在庫存中，經(jīng)濟往來審查制度不健全等因素

虛假的清算。

二是管理會計。

主要看政令是否暢通。一些單位的內(nèi)部控制形狀相似，有些制度本身不合理，不健全，有些制度，但在實際工作中各行各業(yè)，制度形狀相同。

一些上市公司每年提取的壞賬損失和商品削減損失往往是數(shù)千萬元，一次報告數(shù)億元損失，企業(yè)經(jīng)營狀況變臉時發(fā)生。

有些公司信息層次失真，為了維持自己的形象和業(yè)績需要，包裝真正的業(yè)績，在主要領導的指示下誤解投資者。由于管理不當，一些單位成為犯罪的溫床，經(jīng)常出現(xiàn)違法違紀現(xiàn)象。例如，國有企業(yè)的業(yè)務主管部門以借用的名義從國有企業(yè)獲得豪華車輛的使用權。

最近爆炸的會計挪用公款欣賞女播音員事件是人員管理的異常。

.......

內(nèi)控建設監(jiān)管。

一是制定規(guī)則。

無規(guī)矩不成方圓，人性惡的一面不僅僅是教育，更重要的是制約。

建立三個相對獨立的控制水平:

第一層相互制約，建立以防為中心的日常監(jiān)視防線。

第二個層次是事后監(jiān)督，在會計部門的正常會計核算的基礎上，對各單位、各業(yè)務進行日常性和周期性的檢查，建立以_為中心的監(jiān)視防線。

第三個層次是以審計、紀律檢查部門為基礎，通過內(nèi)部常規(guī)審計、離職審計、通報、監(jiān)督審查的報告等手段，對內(nèi)部各科構建有效的_；調(diào)查_；主要的監(jiān)督防線。

以上三個_；防、堵塞、調(diào)查_；遞進式監(jiān)督控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，始終貫穿該功能。

二是加強內(nèi)部控制制度。

實施情況的檢查和審查。

建立有效的激勵機制。嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵的違反者，堅決處理，與職務升降有關。

只有結合壓力和動力，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

三是加強內(nèi)部控制行為主體。

_；人_；的控制。

把內(nèi)部控制工作落到現(xiàn)場。

不管是哪的內(nèi)部控制，行為主體都是人。只有上下一致，及時溝通，隨時掌握相關人員的思想、動機和行為，才能做好內(nèi)控工作。

領導者除了以身作則發(fā)揮表率的作用外，還必須做以下工作

●第一，要及時掌握內(nèi)部人員的思想行為情況。行，必有其動機，著重了解賭博、炒股、做生意、與社會劣質(zhì)人員交流、追求超常消費等情況，掌握有關人員犯罪的原因，采取措施防范和控制。

●第二，對業(yè)務人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，用周圍的人說周圍的事，加強基礎教育。

●第三，加強對人員的繼續(xù)教育，提高工作能力，減少業(yè)務處理的技術錯誤。

四是接受和加強外部監(jiān)督。

要確立前期不怕出問題，中期不怕陣痛，后期不怕負擔的思想。

接受政府主管部門、行業(yè)企業(yè)協(xié)會、消費者等多維外部監(jiān)督。最終，將問題分解到內(nèi)部建設中，避免在一個地方摔倒兩次。

評審質(zhì)量內(nèi)部控制制度范文第六篇第一章總則

第一條為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《_會計法》、《_預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關、各_機關、人民團體和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。

第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。

第四條單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

第五條單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：

(一)全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。

(二)重要性原則。在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

(三)制衡性原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

(四)適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

第七條單位應當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。

第二章

第二章風險評估和控制方法

第八條單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。

第九條單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。

經(jīng)濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

(一)內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門;是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。

(二)內(nèi)部控制機制的建設情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離;權責是否對等;是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。

(三)內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全;執(zhí)行是否有效。

(四)內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制;工作人員是否具備相應的資格和能力。

(五)財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理;是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。

(六)其他情況。

第十一條單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

(一)預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配置是否相結合、與具體工作是否相對應;是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題;決算編報是否真實、完整、準確、及時。

(二)收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等;發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。

(三)政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務;是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序;是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。

(四)資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任;是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理;是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

(五)建設項目管理情況。包括是否按照概算投資;是否嚴格履行審核審批程序;是否建立有效的招投標控制機制;是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形;是否按照規(guī)定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續(xù)。

(六)合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理;是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件;是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。

(七)其他情況。

第十二條單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：

(一)不相容崗位相互分離。合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

(二)內(nèi)部授權審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。

(三)歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

(四)預算控制。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。

(五)財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

(六)會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

(七)單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

(八)信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。[2]

第三章

第三章單位層面內(nèi)部控制

第十三條單位應當單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第十四條單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。

重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十五條單位應當建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應當實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

內(nèi)部控制關鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關鍵崗位。

第十六條內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。

單位應當加強內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。

第十七條單位應當根據(jù)《_會計法》的規(guī)定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

第十八條單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

第四章

第四章業(yè)務層面內(nèi)部控制

第一節(jié)

第一節(jié)預算業(yè)務控制

第十九條單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

第二十條單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。

(一)單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規(guī)定。

(二)單位應當建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

第二十一條單位應當根據(jù)內(nèi)設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用。

第二十二條單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。

單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。

第二十三條單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。

第二十四條單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

第二節(jié)

第二節(jié)收支業(yè)務控制

第二十五條單位應當建立健全收入內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十六條單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。

業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

第二十七條有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條單位應當建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。

第二十九條單位應當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第三十條單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。

(一)加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內(nèi)審批，不得越權審批。

(二)加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。

支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。

(三)加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。

(四)加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿;與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。

第三十一條根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。

單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。

第三節(jié)

第三節(jié)政府采購業(yè)務控制

第三十二條單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

第三十三條單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十四條單位應當加強對政府采購業(yè)務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。

第三十五條單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。

單位應當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。

第三十六條單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。

第三十七條單位應當加強對政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規(guī)定做好政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作。

第三十八條單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關資料。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

第三十九條單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。

第四節(jié)

第四節(jié)資產(chǎn)控制

第四十條單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

第四十一條單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。

(一)出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

(二)嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

(三)按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第四十二條單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第四十三條單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。

第四十四條單位應當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控。

(一)對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

(二)按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。

(三)建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。

(四)建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

第四十五條單位應當根據(jù)國家有關規(guī)定加強對對外投資的管理。

(一)合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。

(二)單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。

(三)加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。

(四)建立責任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員，應當追究相應的責任。

第五節(jié)

第五節(jié)建設項目控制

第四十六條單位應當建立健全建設項目內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第四十七條單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

第四十八條單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構進行審核，出具評審意見。

第四十九條單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。

單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。

第五十條單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ茫瑖澜亓?、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規(guī)定支付資金。

第五十一條單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第五十二條經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應當按照國家有關規(guī)定報經(jīng)批準。

單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。

第五十三條建設項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。

建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關資產(chǎn)管理。

第六節(jié)

第六節(jié)合同控制

第五十四條單位應當建立健全合同內(nèi)部管理制度。

單位應當合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。

單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合。

第五十五條單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。

第五十六條單位應當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應當及時采取應對措施。

單位應當建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查。

第五十七條財會部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

第五十八條合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。

單位應當加強合同信息安全保密的工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

第五十九條單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議;合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第五章

第五章評價與監(jiān)督

第六十條單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。

內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。

第六十一條內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。

第六十二條單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

第六十三條單位負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。

第六十四條_財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。

_審計機關及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府審計機關對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。

第六章

第六章附則

第六十五條本規(guī)范自20__年1月1日起施行。

評審質(zhì)量內(nèi)部控制制度范文第七篇行政事業(yè)單位內(nèi)部財務會計管理制度是一個完整的體系，其基本內(nèi)容必須包括以下1-7項制度，實行會計電算化的單位還必須包括第8項制度，以上8項制度必須單項制定，其它相關的制度內(nèi)容可并入以上8項制度中，亦可單項制定。

一、建立健全財務機構崗位責任制

各單位應當根據(jù)國家有關的會計法規(guī)，結合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立相應的財務機構，配備相應的會計人員，制定職責分明的崗位責任制。崗位責任制包括：財務機構內(nèi)部崗位設置及各崗位的職責權限(對納入會計集中核算的單位，必須設置財務管理員崗位)。重點應當明確單位領導對財務機構的領導職責權限;財務機構負責人的職責權限;出納人員的職責權限;其他會計人員的職責權限;并在財務機構內(nèi)部建立必要的內(nèi)部牽制制度會計回避制度：出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù);出納人員應做好現(xiàn)金日記賬和銀行儲蓄日記賬的登記工作;出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;單位的法定代表人不得兼任本單位的會計或者出納;單位的法定代表人、其他主要負責人的近親不得在本單位擔任會計機構負責人;會計人員的近親屬不得在同一會計機構擔任會計工作;單位的法定代表人、其他主要負責人、會計機構負責人以及會計人員因執(zhí)行公務發(fā)生的財務收支，本人不得審批。

二、建立健全貨幣資金管理制度

(一)、現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容：

1、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，明確現(xiàn)金開支范圍。

2、根據(jù)單位日常零星支出的需要，明確庫存現(xiàn)金(或備用金)限額的管理措施。

3、明確各項現(xiàn)金收入賬時間，制定控制坐支現(xiàn)金行為的管理措施。

4、建立庫存現(xiàn)金的盤存制度，保證賬實相符，并對可能發(fā)生的現(xiàn)金長短款的處理做出明確規(guī)定。

(二)銀行儲蓄管理制度的主要內(nèi)容：

1、按照《支付結算辦法》的有關規(guī)定，制定銀行儲蓄開戶、使用以及銷戶的管理措施。對出租、出借銀行卡號、簽發(fā)空頭支票及遠期支票套取銀行信用、公款私存等事項的處理辦法應當明確。

2、明確核對銀行賬務的管理措施。

(三)、票據(jù)及有關印章的管理

1、單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

2、明確銀行預留印鑒的管理措施。對辦理支付款項所需的全部印章應分開保管的制度應當明確。

三、建立健全財產(chǎn)物資管理制度

單位應當根據(jù)政府采購、國有資產(chǎn)管理、財產(chǎn)物資管理等文件規(guī)定，建立健全實物資產(chǎn)的管理制度，對實物資產(chǎn)的購置、驗收入庫、領用、盤點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。

(一)、固定資產(chǎn)的管理制度

1、明確固定資產(chǎn)購置、驗收管理措施。

2、為防止各種自然和人為因素的毀損，各單位應明確固定資產(chǎn)的使用、保管、維修管理措施。

3、為防止固定資產(chǎn)處置過程中的損失及舞弊行為，各單位應當明確固定資產(chǎn)的處置管理措施。

4、建立固定資產(chǎn)盤點制度，并對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧的處理做出明確規(guī)定。

5、對重要固定資產(chǎn)的保險制度應當明確。

(二)、材料、低值易耗品的管理制度。

1、明確材料、低值易耗品的請購、驗收程序及管理措施。

2、明確材料、低值易耗品的專人保管制度;明確保管人員的職責、權限及有關獎懲辦法。

3、明確材料、低值易耗品的清查盤存制度。

四、建立健全往來款項管理制度

1、明確職工借支的審批程序及歸還時間，對不按期歸還借款的處理辦法應當明確。

2、制定往來款項的定期清理和核對的管理措施。對清理和核對過程中發(fā)現(xiàn)的問題的處理程序和辦法應當明確。

3、明確呆賬、壞賬的審批處理程序。

五、建立健全收入支出管理制度

1、按照相關法律法規(guī)的規(guī)定，明確單位收入范圍和入賬時間。2、各項收入的取得，必須符合國家規(guī)定，對非稅收入，必須執(zhí)行_收支兩條線_管理。

3、以財務獨立核算為標準，單位的各項收入支出由該單位財務部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

4、建立嚴格的審批制度。明確各項支出的審批程序和支出手續(xù)，明確領導的審批權限;明確與支出有關的相關人員的簽字手續(xù)等。明確重大支出項目的標準及應當集體討論決定的辦法和程序。

5、建立嚴格的開支標準制度。對各項支出，國家有規(guī)定的應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定，并明確因情況特殊超標準開支的處理程序;對國家無規(guī)定而由單位自定的，應當明確其報批的程序和標準，并報主管部門和財政部門備案。

6、對單位的專項資金應根據(jù)?？顚Ｓ玫脑瓌t，明確專項資金的支出范圍和核算辦法;明確專項項目的完工驗收及檢查辦法;明確專項資金結余的處理辦法。

六、建立健全財務會計分析制度

1、財務會計分析的內(nèi)容包括：預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出情況、人員增減變化等。

2、財務會計分析的有關指標，至少應當包括：各項收入、支出絕對數(shù)及對比指標、預算內(nèi)撥款占總收入的比率、非稅收入占總收入的比率、支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比重、人員經(jīng)費占總支出的比重、非稅收入支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率等，事業(yè)單位可根據(jù)自身的特點增加相應的財務分析指標。

3、明確財務會計分析報告的報送時間和部門。各單位應當至少每半年進行一次財務分析，財務分析報告應當在規(guī)定的時間內(nèi)報送主管部門和財政部門。

七、建立健全會計檔案管理制度

各單位應根據(jù)《會計檔案管理措施》制定本單位的會計檔案管理制度。

1、明確會計檔案的整理立卷、裝訂成冊制度及會計檔案保管清冊的編制辦法。

2、明確會計檔案的保管、查閱、復制登記制度。

3、明確會計檔案的銷毀管理措施。

八、建立健全會計電算化管理制度

對實行會計電算化的行政事業(yè)單位，應根據(jù)《_會計法》和財政部《會計電算化工作規(guī)范》的規(guī)定，制定本單位的會計電算化管理制度。

(一)、明確會計電算化崗位責任制度。包括明確會計電算化崗位的設置制度及內(nèi)部牽制制度;明確每個崗位的職責權限范圍。

(二)、明確會計電算化操作管理制度。包括明確上機操作人員對會計軟件的操作程序、操作權限;明確操作密碼的管理措施等。

(三)、明確會計電算化代替手工記賬的各種憑證、賬簿、報表的打印時間。當天憑證必須當天打印;現(xiàn)金日記賬和銀行日記應滿頁打印;總賬應于月末3日內(nèi)打印;明細賬及其他輔助賬可按季、半年或壹年在規(guī)定時間內(nèi)打印;月報應于次月3日內(nèi)打印;季報應于次月5日內(nèi)打印;年報應于次月15日內(nèi)打印。

(四)、明確計算機硬件、軟件及數(shù)據(jù)的管理制度。對各種計算機硬件、軟件進行修改升級的程序和審批手續(xù)應當明確。

(五)、明確電算化會計檔案的管理制度。

評審質(zhì)量內(nèi)部控制制度范文第八篇第一章總則

第一條為規(guī)范學校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督，促進學校內(nèi)部控制不斷完善并有效實施，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會[2012]21號)和《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南(試行)》(教財廳[2016]2號)等有關規(guī)章制度，制定本辦法。

第二條本辦法所稱內(nèi)部控制評價，是指學校自行對內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進行評價，形成評價結論，并出具評價報告的過程。

本辦法所稱內(nèi)部控制監(jiān)督，是指學校內(nèi)部審計與_門，對學校內(nèi)部控制建立和實施情況進行的監(jiān)督。

第三條學校要加強內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制監(jiān)督意見、建議的作用，高度重視內(nèi)外部審計、檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風險和提出的整改建議，積極整改落實，提高內(nèi)部控制體系的健全性和有效性，促進學校事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

第二章內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的組織

第四條學校成立由校長擔任組長的內(nèi)部控制建設領導小組，領導小組下設內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作小組(以下簡稱評審工作小組)，評審工作小組由審計處牽頭，成員包括監(jiān)察處、學校辦公室等相關職能部門。負責內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作的組織與實施。

第五條內(nèi)部控制評價原則上一年一次，以每年的12月31日作為評價報告的基準日，于次年的6月30日前完成評價，并出具內(nèi)部控制評價報告。

第六條內(nèi)部控制監(jiān)督主要以內(nèi)部控制審計的形式進行，也可結合其他審計或相關檢查工作靈活開展。

第七條內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作可以由學校審計處具體實施，也可以根據(jù)需要委托具備良好資質(zhì)和信譽的中介機構承擔。

第八條學校各二級單位應按照學校內(nèi)部控制建設的要求，通過不斷完善內(nèi)控制度、實施內(nèi)控措施和執(zhí)行有關程序完善自身內(nèi)控建設。要建立經(jīng)常性的內(nèi)部控制建設自評與自查機制，積極主動接受學校和外部相關機構組織的評價監(jiān)督。

第三章內(nèi)部控制評價內(nèi)容

第九條評價學校內(nèi)部控制建立的有效性，主要側重以下方面：

(一)合法合規(guī)性。內(nèi)部控制的建立是否符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》、《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南(試行)》及國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定。

(二)全面性。內(nèi)部控制的建立是否覆蓋了學校及所屬單位經(jīng)濟活動的全過程、各相關部門、內(nèi)部控制關鍵崗位和相關工作任務。

(三)重要性。內(nèi)部控制的建立對重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險是否給予足夠關注，并建立相應的控制措施。是否重點關注了學校的各關鍵部門和崗位、重大政策落實、重點專項執(zhí)行和高風險領域。

(四)適應性。內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)國家相關政策、學校經(jīng)濟活動的調(diào)整和自身條件的變化，適時調(diào)整內(nèi)部控制的關鍵控制點和控制措施。

第十條評價學校內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，主要考慮以下方面：

(一)各項經(jīng)濟業(yè)務控制在評價期內(nèi)是否按規(guī)定運行。

(二)各項經(jīng)濟業(yè)務控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行。

(三)相關內(nèi)部控制機制、內(nèi)部管理制度、崗位責任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。

(四)執(zhí)行業(yè)務控制的相關人員是否具備必要的權限、資格和能力。

第四章內(nèi)部控制評價方法

第十一條內(nèi)部控制評審工作小組或?qū)W校委托的中介機構，應當對被評價單位進行現(xiàn)場調(diào)查，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制建立和執(zhí)行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內(nèi)部控制風險。

第十二條評審工作小組或中介機構，應當根據(jù)現(xiàn)場調(diào)查獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制風險進行初步認定，按影響程度分為重大風險、重要風險和一般風險。

重大風險，是指一個或多個控制風險的組合，可能導致學校嚴重偏離控制目標，嚴重影響學校的事業(yè)發(fā)展。重要風險，是指一個或多個控制風險的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大風險，但仍有可能導致學校偏離控制目標，影響學校事業(yè)發(fā)展。一般風險，是指除重大風險、重要風險之外的其他風險。

第十三條評審工作小組或中介機構，應當編制內(nèi)部控制風險認定匯總表，對內(nèi)部控制風險及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復核后提出認定意見。

對內(nèi)部控制風險的認定，應當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎，結合年度內(nèi)部控制評估，由內(nèi)部控制評審工作小組進行綜合分析，按照規(guī)定的權限和程序進行審核后予以最終認定。

第十四條評價工作完成后應出具內(nèi)部控制評價報告。內(nèi)部控制評價報告至少應當包括真實性聲明、評價工作總體情況、評價依據(jù)、評價范圍、評價程序和方法、風險及其認定、風險整改及對重大風險擬采取的控制措施、評價結論等內(nèi)容。

第十五條評價報告應提交給內(nèi)部控制建設領導小組和學校負責人，以及內(nèi)部控制歸口管理部門。學校的內(nèi)部控制歸口管理及相關部門應根據(jù)評價報告及時進行整改。

第十六條學校應當建立內(nèi)部控制評價工作檔案管理制度。內(nèi)部控制評價的有關文件資料、工作底稿和證明材料等應當妥善保管、及時歸檔。

第五章內(nèi)部控制監(jiān)督

第十七條學校要加強內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，應主動接受校內(nèi)外監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制制度有效實施。

第十八條內(nèi)部控制監(jiān)督主要以內(nèi)部控制審計的方式進行。審計處要將內(nèi)部控制納入內(nèi)部審計范圍，將內(nèi)部控制審計列為內(nèi)部審計日常工作。通過組織開展內(nèi)部控制審計，推動內(nèi)部控制建設，切實防范風險。

第十九條實施內(nèi)部控制審計，可以根據(jù)學校實際情況確定審計的方法、范圍和頻率，重點業(yè)務、重要經(jīng)濟事項的內(nèi)部控制審計可以專項審計形式進行，一般的日常監(jiān)督可以結合學校經(jīng)濟責任審計、財務收支審計、工程審計等工作進行。

第二十條內(nèi)部控制審計的程序和方法參照學校內(nèi)部審計相關規(guī)程進行。

第六章附則

第二十一條本辦法由審計處負責解釋。

第二十二條本辦法自2017年1月1日起實施。

評審質(zhì)量內(nèi)部控制制度范文第九篇一、建立健全財務機構崗位責任制

各單位應當根據(jù)國家有關的會計法規(guī)，結合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立相應的財務機構，配備相應的會計人員，制定職責分明的崗位責任制。崗位責任制包括：財務機構內(nèi)部崗位設置及各崗位的職責權限(對納入會計集中核算的單位，必須設置財務管理員崗位)。重點應當明確單位領導對財務機構的領導職責權限;財務機構負責人的職責權限;出納人員的職責權限;其他會計人員的職責權限;并在財務機構內(nèi)部建立必要的內(nèi)部牽制制度會計回避制度：出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù);出納人員應做好現(xiàn)金日記賬和銀行儲蓄日記賬的登記工作;出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;單位的法定代表人不得兼任本單位的會計或者出納;單位的法定代表人、其他主要負責人的近親不得在本單位擔任會計機構負責人;會計人員的近親屬不得在同一會計機構擔任會計工作;單位的法定代表人、其他主要負責人、會計機構負責人以及會計人員因執(zhí)行公務發(fā)生的財務收支，本人不得審批。

二、建立健全貨幣資金管理制度

(一)、現(xiàn)金管理