財(cái)務(wù)相關(guān)技巧

如何寫(xiě)一篇漂亮的財(cái)務(wù)報(bào)告1

“單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表”淺析4

對(duì)于月末結(jié)賬的一點(diǎn)總結(jié)8

CPA財(cái)務(wù)成本管理輔導(dǎo)筆記9

成長(zhǎng)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理四個(gè)問(wèn)題14

怎樣開(kāi)設(shè)銀行存款賬戶(hù)16

出口貨物報(bào)關(guān)單填寫(xiě)方法19

如何設(shè)計(jì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度22

分公司財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核與薪酬管理26

實(shí)用資料：稅法公式大全30

銀行資金管理制度下載45

如何寫(xiě)一篇漂亮的財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)分析報(bào)告（本文主要指內(nèi)部管理報(bào)告）是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度

反映。然而要寫(xiě)出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事。筆者認(rèn)為，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)告以下六點(diǎn)

值得注意：

一、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象（內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是

領(lǐng)導(dǎo)）及報(bào)告分析的范圍。

報(bào)告閱讀對(duì)象不同，報(bào)告的寫(xiě)作應(yīng)因人而異。比如，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專(zhuān)業(yè)化一些，而

提供給其它部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專(zhuān)業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些；同時(shí)提供給不

同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，則要求分析人員在寫(xiě)作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層

次，以滿(mǎn)足不同閱讀者的需要。再如，報(bào)告分析的范圍若是某一部門(mén)或二級(jí)公司，分析的內(nèi)

容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不能

對(duì)所有問(wèn)題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析即可。

二、了解讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。

記得有一次與業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，

寫(xiě)得也很長(zhǎng)，應(yīng)該說(shuō)是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的

信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來(lái)的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實(shí)上呢？問(wèn)

題出在哪？我認(rèn)為，寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕

獲他們“真正了解的信息”。

三、報(bào)告寫(xiě)作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下：報(bào)告目錄一重要提示一報(bào)告摘要一具體分析一問(wèn)題重點(diǎn)綜述

及相應(yīng)的改進(jìn)措施?！皥?bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁(yè)碼：“重要提示”

主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問(wèn)題事先做出說(shuō)明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高

度重視：“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡(jiǎn)意賅，點(diǎn)到為止。無(wú)論是“重

要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁(yè)碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分

析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)獲得對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)

識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)?！皢?wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)

告中問(wèn)題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行

集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

“具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容?！熬唧w分析”部分的寫(xiě)作如何，關(guān)鍵性地決定了

本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫(xiě)得很精彩，首要的是要有一個(gè)好的分析思路。

例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司，且都為制造公司。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是：總體指標(biāo)

分析一集團(tuán)總部情況分析一各二級(jí)公司情況分析；在每一部分里，按本月分析一本年累計(jì)分

析展開(kāi)；再往下按盈利能力分析一銷(xiāo)售情況分析一成本控制情況分析展開(kāi)。如此層層分解，

環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。

四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切

實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。

財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門(mén)造車(chē)，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被

動(dòng)局面，得出來(lái)的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：各種財(cái)務(wù)

數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)

的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對(duì)財(cái)

務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫(xiě)出來(lái)的分析報(bào)

告也就能真正為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介（是對(duì)各樣業(yè)務(wù)

的如實(shí)反映，或稱(chēng)之為對(duì)業(yè)務(wù)的映射），因而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報(bào)告

的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起。

五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法。

如何才能將報(bào)告寫(xiě)活并有自己的特色？這里僅介紹本人在報(bào)告寫(xiě)作過(guò)程中幾點(diǎn)所悟：

（-）分析要遵循差異一原因分析一建議措施原則。因?yàn)樽珜?xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅

僅是停留在反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題上，而是要通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決辦

法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升

華。

（-）對(duì)具體問(wèn)題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司

有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu)，為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)”

作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長(zhǎng)額（絕對(duì)數(shù)）、

增長(zhǎng)率（相對(duì)數(shù)）兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu)，我們分別對(duì)費(fèi)用增長(zhǎng)

前十位（定義為集合A）及增長(zhǎng)率前十位（定義為集合B）的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名，并定義集

合C=AnB,則集合C中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一，這就是“交集原則”。然而，

交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。

在運(yùn)用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要性原則的意識(shí)；在運(yùn)用重要性原則時(shí)，同樣少有了閃集

思想?？偠灾?，財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問(wèn)題、主要問(wèn)題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論

基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。

（三）問(wèn)題集中點(diǎn)法亦可稱(chēng)之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分

析中，我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了零散分析。這些問(wèn)題點(diǎn)猶如一張映

射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問(wèn)題的部門(mén)可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映

射一個(gè)部門(mén)或費(fèi)用項(xiàng)目，也可能是多個(gè)部門(mén)或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來(lái)的

問(wèn)題點(diǎn)還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問(wèn)題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)月度分析

報(bào)告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問(wèn)題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)，

要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問(wèn)題（在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析

人員能感覺(jué)到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一

至兩個(gè)焦點(diǎn)性問(wèn)題

六、分析過(guò)程中應(yīng)注意的其它問(wèn)題。

（1）對(duì)公司政策尤其是近期來(lái)公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的

前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來(lái)，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用；

（2）財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集

同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。因?yàn)?，公司最終面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏

觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競(jìng)爭(zhēng)力甚至決定

著公司的命運(yùn)；

（3）勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語(yǔ)對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大,

如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國(guó)內(nèi)許多公司里核算還不

規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷(xiāo)期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則

很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論；

（4）分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡(jiǎn)明、精練，避免口語(yǔ)化、冗長(zhǎng)化。

“單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表”淺析

一、定義

“單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表”是一個(gè)歧義較多的概念。在2004年改進(jìn)前的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》提及了“單

獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表”，但沒(méi)有給出定義。改進(jìn)后的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)一一合并財(cái)務(wù)報(bào)表和單獨(dú)

財(cái)務(wù)報(bào)表》給出了“單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表”術(shù)語(yǔ)的定義和詳細(xì)的解釋?zhuān)?duì)單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)子公

司、共同控制主體和聯(lián)營(yíng)投資的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)定。改進(jìn)后的“單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表”是指由母

公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資者或共同控制主體中的合營(yíng)者列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，其中，投資以直接的

權(quán)益份額為基礎(chǔ)、而不是以被投資者的報(bào)告結(jié)果和凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。

二、編制和列報(bào)單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的主體范圍

改進(jìn)后的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)》第41條規(guī)定：當(dāng)母公司根據(jù)第10款（母公司豁免編制合

并財(cái)務(wù)報(bào)表的條件）規(guī)定選擇不編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表而編制單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，其單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表

中應(yīng)披露：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)；所使用的豁免編制合并報(bào)表的條款；已經(jīng)

根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制供公開(kāi)使用的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司的名稱(chēng)和所在國(guó)家或者主體地

址以及可獲取上述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的地址；（2）列示對(duì)子公司、共同控制主體和聯(lián)營(yíng)的重大投

資的清單，包括名稱(chēng)、公司所在國(guó)家或地址，所有權(quán)比例以及持有的表決權(quán)比例（如果表決

權(quán)比例與所有權(quán)比例不同）；以及描述對(duì)（2）中所列投資的會(huì)計(jì)處理方法。

改進(jìn)后的準(zhǔn)則第42條：若母公司（第41條中規(guī)定的母公司除外）一一編制了合并會(huì)計(jì)報(bào)表

的公司一一在共同控制主體中由權(quán)益的合營(yíng)者或聯(lián)營(yíng)投資者編制單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表，其單獨(dú)財(cái)務(wù)

報(bào)表中應(yīng)披露：（1）報(bào)表是單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表這一事實(shí)，以及如果法律沒(méi)有要求而編制這些報(bào)表

的原因；（2）列示對(duì)公司、共同控制主體和聯(lián)營(yíng)的重大投資的清單，包括名稱(chēng)、公司所在國(guó)

家或地址，所有權(quán)比例以及持有的表決權(quán)比例（如果表決權(quán)比例與所有權(quán)比例不同）；以及描

述對(duì)（2）中所列投資的會(huì)計(jì)處理方法。

從第41條、第42條的規(guī)定可以推論：《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)》中所涉及的單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表是

由母公司編制的，并且主體應(yīng)在以下兩種情況下編制單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表：一是在除按照改進(jìn)后《國(guó)

際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)》、《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)》和《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)》規(guī)定編制和列報(bào)

合并財(cái)務(wù)報(bào)表（沒(méi)有豁免編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表）外，母公司、投資者或合營(yíng)者為某種目的而自

愿并且額外編制的和列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表（在此類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表中需要指明所編制的是單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表

以及編制此單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的）;二是按照改進(jìn)后《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)》第10款的規(guī)定，

豁免編制和列報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的母公司編制和列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表。改進(jìn)后的準(zhǔn)則明確指出，如

果主體沒(méi)有子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或不是合營(yíng)中的合營(yíng)者，其編制和列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表不是《國(guó)際

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)》中所稱(chēng)的“單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表”（在此財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說(shuō)明是單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表）。

以上所稱(chēng)的“豁免編制和列報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的母公司”指的是同時(shí)滿(mǎn)足下面四個(gè)條件的公司：

（1）母公司本身是全資子公司，或者由另一個(gè)主體完全擁有的子公司，并且母公司以外的其

他所有者，包括沒(méi)有表決權(quán)的所有者，均被告知且不反對(duì)母公司不編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，本標(biāo)

準(zhǔn)相對(duì)于改進(jìn)前的豁免標(biāo)準(zhǔn)：”本身完全由另一個(gè)企業(yè)擁有的母公司，或幾乎完全由另一個(gè)企

業(yè)擁有的母公司在征得本公司少數(shù)股權(quán)股東同意時(shí);可以豁免編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表”，去掉了容

易引起歧義的“幾乎完全”的字樣，增加了實(shí)務(wù)中準(zhǔn)則運(yùn)用的一致性，增加了實(shí)務(wù)的可操作

性；（2）母公司的債務(wù)性工具或權(quán)益性工具沒(méi)有在公開(kāi)市場(chǎng)（包括國(guó)內(nèi)外的股票交易所或柜

臺(tái)交易市場(chǎng)，包括地方性或區(qū)域性的市場(chǎng)）中進(jìn)行交易；（3）該母公司沒(méi)有為了在公開(kāi)市場(chǎng)

發(fā)行任何種類(lèi)證券的目的，而將其財(cái)務(wù)報(bào)表在證券委員會(huì)或其他監(jiān)管部門(mén)備案或處于備案過(guò)

程中；（4）該母公司的最終母公司或中間母公司按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制對(duì)外公開(kāi)的合并

財(cái)務(wù)報(bào)表。其中第2、3、4條標(biāo)準(zhǔn)是改進(jìn)后IAS27新增的內(nèi)容，提高了豁免編制合并會(huì)計(jì)表

的標(biāo)準(zhǔn)，其核心要求是豁免對(duì)象的債務(wù)性或權(quán)益性工具未進(jìn)入公開(kāi)市場(chǎng)的，且豁免對(duì)象的最

終母公司或中間母公司已經(jīng)按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制對(duì)外公開(kāi)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

從以上條件可以看出，改進(jìn)豁免標(biāo)準(zhǔn)是在避免未公開(kāi)上市公司不必要的工作量的同時(shí)，保證

利益相關(guān)者在可以獲得進(jìn)入公開(kāi)市場(chǎng)的債務(wù)性或權(quán)益性工具的充分信息。由此可知，對(duì)于根

據(jù)規(guī)定需要編制單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，由于沒(méi)有可供利益相關(guān)者使用的關(guān)于公司財(cái)務(wù)狀況和

盈利情況的信息，其編制單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的不在于信息的公開(kāi)。

三、單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)子公司、共同控制主體和聯(lián)營(yíng)投資的計(jì)量

《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)》要求所有包含在單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表中的投資采用成本法或按照《國(guó)際會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)》中規(guī)定的方法（公允價(jià)值法）核算。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的解釋?zhuān)瑔为?dú)

財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注投資資產(chǎn)的業(yè)績(jī)，無(wú)論是成本法還是《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)》所要求

的公允價(jià)值法都比權(quán)益法更能提供相關(guān)的信息。成本法能夠提供關(guān)于投資的股利分配方面的

信息；公允價(jià)值法則比較準(zhǔn)確地反映了該項(xiàng)投資的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

由于單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表是由有特定目的（如獲得投資資產(chǎn)的業(yè)績(jī)的相關(guān)信息）的母公司或者豁免

編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的母公司編制的，而且權(quán)益法提供的信息已經(jīng)反映在投資者的經(jīng)濟(jì)主體財(cái)

務(wù)報(bào)表中，因此，要求用成本法核算包含在單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表中的投資或者按照《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

第39號(hào)》核算。例如，如果有特定的投資者需要用單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)分析和確定來(lái)自于子公司

的股利收入時(shí)，使用成本法也能得到的相關(guān)信息。

四、其他準(zhǔn)則中涉及單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的條款

（1）改進(jìn)后《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)一一中期財(cái)務(wù)報(bào)告》。該準(zhǔn)則第14條規(guī)定：“如果企業(yè)最

近期的年度財(cái)務(wù)報(bào)表是合并報(bào)表，則中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按合并基礎(chǔ)來(lái)編制，母公司的單獨(dú)財(cái)務(wù)

報(bào)表與最近期的年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的合并報(bào)表是不一致和不可比的。如果企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告

除包括合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，還包括母公司的單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表，本準(zhǔn)則既不要求也不禁止將母公司

的單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表包括在企業(yè)的中期財(cái)務(wù)報(bào)告中?！庇纱丝梢酝普?，對(duì)于（中期）合并財(cái)務(wù)報(bào)表

的使用者來(lái)說(shuō)，單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表不是必需的，從（中期）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就能得到他們所需的

相關(guān)信息。單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和編制目的都與（中期）合并財(cái)務(wù)報(bào)表不同，除非強(qiáng)制

要求，企業(yè)可以自行選擇是否編制單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表。

（2）改進(jìn)后《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一企業(yè)合并》（1998年修訂）。該準(zhǔn)則第6條規(guī)定：“企

業(yè)合并可能導(dǎo)致母子公司關(guān)系，即購(gòu)買(mǎi)方式母公司，被購(gòu)方是購(gòu)買(mǎi)方的子公司。在這種情況

下，購(gòu)買(mǎi)企業(yè)應(yīng)在其單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)用本準(zhǔn)則，購(gòu)買(mǎi)方將其在被購(gòu)方的權(quán)益份額作為對(duì)子

公司投資納入其發(fā)布的單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表?！蹦腹荆ㄙ?gòu)買(mǎi)方）單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表是指將母公司作為一

個(gè)主體編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，因此，母公司在子公司中享有的權(quán)益應(yīng)被作為一項(xiàng)投資來(lái)看待。從

而，使用單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的利益相關(guān)者和使用合并財(cái)務(wù)報(bào)表的利益相關(guān)者應(yīng)不是一個(gè)群體，至

少應(yīng)當(dāng)懷有不同的目的。

（3）改進(jìn)后《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一分部報(bào)告》。該準(zhǔn)則第6條規(guī)定：“如果一份財(cái)務(wù)報(bào)

告既包括證券公開(kāi)交易的企業(yè)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，也包括母公司或一個(gè)或多個(gè)子公司的單獨(dú)財(cái)

務(wù)報(bào)表，分部信息只需以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)列報(bào)。如果子公司本身就是證券公開(kāi)交易的企

業(yè)，則它應(yīng)在其本身的單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)告中列報(bào)分部信息?！钡?條還要求：“類(lèi)似的，如果一份

財(cái)務(wù)報(bào)告既包括證券公開(kāi)交易的主體的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，也包括該主體在其中擁有財(cái)務(wù)權(quán)益并

按權(quán)益法核算的聯(lián)營(yíng)或合營(yíng)的單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表,分布信息只需以該主體的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)列報(bào)。

如果按權(quán)益法核算的聯(lián)營(yíng)或合營(yíng)本身就是證券公開(kāi)交易的主體，則它應(yīng)在本身的單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)

表中列報(bào)分布信息”。

對(duì)于月末結(jié)賬的一點(diǎn)總結(jié)

一、月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題

月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)一般都是自然月末，實(shí)踐中也有些單位因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)量比較大，自己定義

結(jié)賬日，如以每月25日為結(jié)賬日等。筆者比較傾向于按自然月結(jié)賬，這樣做有以下三方面益

處：1.可以與稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅法是按自然月來(lái)定義稅務(wù)期間的，會(huì)計(jì)期

間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務(wù)報(bào)表按稅務(wù)期間進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致工作難度比較高，

而且會(huì)給稅務(wù)核查造成困難，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)⑵減少因?yàn)樽远x結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時(shí)點(diǎn)

不一致的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是來(lái)自非財(cái)務(wù)部門(mén)的，由非專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員提供，對(duì)

于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差，往往造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確;3.有些財(cái)務(wù)基礎(chǔ)比較好的的企業(yè)

可能會(huì)規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運(yùn)用不開(kāi)具發(fā)票等手段來(lái)減少差異，但這樣做對(duì)企業(yè)的經(jīng)

營(yíng)或者對(duì)遵守稅法都是不利的。

二、結(jié)賬具體步驟

（-）先對(duì)本月所有憑證重新審核核對(duì)，減少差錯(cuò)。

月末結(jié)賬以日常會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)，要求日常的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無(wú)誤，因此建議在月

末結(jié)賬時(shí)重新進(jìn)行核對(duì)。

（-）對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

1.現(xiàn)金:在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤(pán)，編制盤(pán)點(diǎn)表。對(duì)平現(xiàn)金賬戶(hù)可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分

錄正確；不平時(shí)應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理.

2.銀行存款：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對(duì)平銀行賬。

3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)

行核對(duì)，如有差異應(yīng)查明原因進(jìn)行處理。

（三）核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶(hù)的勾稽關(guān)系。

1.運(yùn)用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對(duì)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（包括運(yùn)費(fèi)、

海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)）和企業(yè)的應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）明細(xì)

賬進(jìn)行核對(duì)，可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要有:在同一

張稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的（固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目）金額、進(jìn)貨退回或折讓證

明單的時(shí)間性差異。

2.核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，可以將金稅開(kāi)票的銷(xiāo)項(xiàng)清單、普通發(fā)票及無(wú)票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅

金--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）進(jìn)行核對(duì)（有營(yíng)業(yè)稅的單位可以核對(duì)企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的

清單，原理是一樣的）.

3.對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目，可以按以上原理進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后同

時(shí)編制所有當(dāng)月稅務(wù)申報(bào)表。

（四）查看所有明細(xì)科目余額，對(duì)于有異常的方向余額的科目進(jìn)行調(diào)整。比如，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付

賬的核對(duì)應(yīng)做到：

1.將所有應(yīng)收應(yīng)付賬的明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。

2.查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無(wú)串戶(hù)情況。

具體地說(shuō)是檢查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無(wú)貸方余額，如有應(yīng)查

清原因進(jìn)行調(diào)整。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)

收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理，應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款進(jìn)行清查，看是否

有借方余額，如有按以上原理進(jìn)行調(diào)整。

（五）編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄。

1.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用，如工資、福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等。

2.攤銷(xiāo)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用，計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用等。

3.結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料（對(duì)于企業(yè)已入庫(kù)材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬）、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品

成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等（結(jié)合存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行）。

4.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，結(jié)平所有損益類(lèi)科目（具體結(jié)賬分錄要結(jié)合企業(yè)實(shí)際）。

CPA財(cái)務(wù)成本管理輔導(dǎo)筆記

第十二章成本一數(shù)量一利潤(rùn)分析

第一節(jié)成本、數(shù)量和利潤(rùn)的關(guān)系

本量利分析的基礎(chǔ)是成本性態(tài)分析。成本性態(tài)是成本總額對(duì)業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。

固定成本：在相關(guān)范圍內(nèi)，其總額不受業(yè)務(wù)量大小的影響。

變動(dòng)成本：其總額與業(yè)務(wù)量的大小成正比例變動(dòng)。

混合成本：界于固定成本與變動(dòng)成本之間，還可以分解成固定成本和變動(dòng)成本。

一、損益的方程式

1、基本公式：利潤(rùn)=單價(jià)X銷(xiāo)售量一單位變動(dòng)成本X銷(xiāo)售量一固定成本。

2、變換形式：銷(xiāo)售量=（固定成本+利潤(rùn)）+（單價(jià)一單位變動(dòng)成本）

單價(jià)=（固定成本+利潤(rùn)）+銷(xiāo)售量+單位變動(dòng)成本

單位變動(dòng)成本=單價(jià)一［（固定成本+利潤(rùn)）+銷(xiāo)售量］

固定成本=單價(jià)X銷(xiāo)售量一單位變動(dòng)成本X銷(xiāo)售量一利潤(rùn)

3、包含期間成本的損益方程式：

稅前利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入一（變動(dòng)銷(xiāo)貨成本+固定銷(xiāo)貨成本）一（變動(dòng)銷(xiāo)售和管理費(fèi)用+固定銷(xiāo)

售和管理費(fèi)用）=單價(jià)X銷(xiāo)售量一（單位變動(dòng)成本+單位變動(dòng)銷(xiāo)售和管理費(fèi)用）X銷(xiāo)售量一

（固定產(chǎn)品成本+固定銷(xiāo)售和管理費(fèi)）

4、計(jì)算稅后利潤(rùn)的損益方程式：稅后利潤(rùn)=利潤(rùn)總額X（1一所得稅率）

稅后利潤(rùn)=（單價(jià)X銷(xiāo)售量一單位變動(dòng)成本X銷(xiāo)售一固定成本）X（1一所得稅稅率）；銷(xiāo)售

量=［固定成本+稅后利潤(rùn)+（1—所得稅率）（單價(jià)一單位變動(dòng)成本）

二、邊際貢獻(xiàn)方程式

1、邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入一單位變動(dòng)成本，單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)一單位變動(dòng)成本。制造邊際貢

獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入一產(chǎn)品變動(dòng)成本，產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)一銷(xiāo)售和管理變動(dòng)成本。

2、邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)+銷(xiāo)售收入X100%=（單位邊際貢獻(xiàn)X銷(xiāo)售量）+（單價(jià)X銷(xiāo)售

量）X100%=單位邊際貢獻(xiàn)+單價(jià)X100%。

變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本+銷(xiāo)售收入X100%=（單位變東成本X銷(xiāo)售量）4-（單價(jià)X銷(xiāo)售量）

X100%=單位變動(dòng)成本+單價(jià)X100%。

變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=單位變動(dòng)成本+單價(jià)+單位邊際貢獻(xiàn)+單價(jià)=｛單位變動(dòng)成本+

（單價(jià)一單位變動(dòng)成本）｝+單價(jià)=1

3、基本的邊際貢獻(xiàn)方程式：銷(xiāo)售量=（固定成本+利潤(rùn)）+單位邊際貢獻(xiàn)。單位邊際貢獻(xiàn)=

（固定成本+利潤(rùn)）+銷(xiāo)售量；固定成本=銷(xiāo)售量X單位邊際貢獻(xiàn)一利潤(rùn)

4、邊際貢獻(xiàn)率方程式：邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)+銷(xiāo)售收入X100%,利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入X邊際

貢獻(xiàn)一固定成本。銷(xiāo)售收入=（固定成本+利潤(rùn)）+邊際貢獻(xiàn)率。

5、加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=￡各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)+E各產(chǎn)品銷(xiāo)售收入X100%,推導(dǎo)為加權(quán)平均

邊際貢獻(xiàn)率=E（各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率X各產(chǎn)品占總銷(xiāo)售比重）

三、本量利圖

1、基本圖形所表現(xiàn)的基本概念或者利潤(rùn)：銷(xiāo)售收入線(xiàn)與變動(dòng)成本線(xiàn)夾角越大，利潤(rùn)越大，變

動(dòng)成本越小，反之亦然。

2、邊際貢獻(xiàn)的本量利圖：總成本線(xiàn)與變動(dòng)成本線(xiàn)是平行的，在一定的銷(xiāo)售量范圍內(nèi)。銷(xiāo)售收

入和總成本和變動(dòng)成本夾角越大，利潤(rùn)越大，邊際貢獻(xiàn)越大。

第二節(jié)盈虧臨界分析

一、盈虧臨界點(diǎn)的確定

1、盈虧臨界點(diǎn)是企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，即邊際貢獻(xiàn)等于固定成本時(shí)企業(yè)所處的既

不盈利也不虧損的狀態(tài)。

2、盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定成本+（單價(jià)一單位變動(dòng)成本）

3、盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額=固定成本+邊際貢獻(xiàn)率

4、盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量+正常銷(xiāo)售量義100%

二、安全邊際和安全邊際率

安全邊際是指正常銷(xiāo)售額超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額的差額，它表明銷(xiāo)售量下降多少企業(yè)仍不致

虧損。其計(jì)算公式為：

安全邊際（額）=正常銷(xiāo)售額一盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額

安全邊際（量）=正常銷(xiāo)售量一盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量

安全邊際率=安全邊際/正常銷(xiāo)售額（或?qū)嶋H訂貨額）X100%

安全邊際率+盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=1

利潤(rùn)=安全邊際量X單位邊際貢獻(xiàn)=安全邊際額X邊際貢獻(xiàn)率

=（銷(xiāo)售收入一盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售收入）X邊際貢獻(xiàn)率

=安全邊際X邊際貢獻(xiàn)率；

銷(xiāo)售利潤(rùn)率=安全邊際率X邊際貢獻(xiàn)率。

安全邊際和安全邊際率的數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性就越小，企業(yè)就越安全。安全邊

際率是相對(duì)指標(biāo)，便于不同企業(yè)和不同行業(yè)的比較。安全邊際率N40%,表示很安全。

第三節(jié)影響利潤(rùn)各因素變動(dòng)分析

一、相關(guān)因素變動(dòng)分析

利潤(rùn)=（P-V）Q-F

無(wú)論是一個(gè)因素發(fā)生變動(dòng)，還是多個(gè)因素同時(shí)發(fā)生變動(dòng)，將變化了的產(chǎn)銷(xiāo)量、價(jià)格、變動(dòng)成

本和固定成本代入本量利方程式，即可以迅速計(jì)算出變動(dòng)后的利潤(rùn)。

二、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的條件

利潤(rùn)=（P-V）Q-F,此時(shí)利潤(rùn)是已知條件。

在目標(biāo)利潤(rùn)已知的情況下，分別分析計(jì)算產(chǎn)銷(xiāo)量、價(jià)格、變動(dòng)成本和固定成本達(dá)到什么水平

才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。計(jì)算方法是將利潤(rùn)作為已知數(shù)，而其他因素是待求的未知數(shù)，仍然利用

本量利方程式來(lái)計(jì)算。

三、敏感分析

有關(guān)參數(shù)發(fā)生多大變化使盈利轉(zhuǎn)為虧損。分析當(dāng)單價(jià)、單位變動(dòng)成本、產(chǎn)銷(xiāo)量或固定成本總

額的其中一個(gè)因素發(fā)生怎樣的變化時(shí)將使利潤(rùn)為零。也就是令利潤(rùn)等于零，其他因素不變，

求其中一個(gè)因素的值。

單價(jià)的最小值是企業(yè)能忍受的單價(jià)最小值；單位變動(dòng)成本的最大值是企業(yè)能忍受的最大值；

固定成本最大值企業(yè)能忍受的最大值；銷(xiāo)售量最小值是企業(yè)能忍受的單價(jià)最小值。

計(jì)算敏感系數(shù)=目標(biāo)值變動(dòng)百分比土參量值變動(dòng)百分比X100%,計(jì)算敏感系數(shù)一般假定只有

一個(gè)參數(shù)變動(dòng)，其他參數(shù)不動(dòng)的。

一般情況下，各因素敏感系數(shù)排列順序從大到小依次為單價(jià)、單位變動(dòng)成本、銷(xiāo)量、固定成

本；若邊際貢獻(xiàn)率超過(guò)50%時(shí)，排列順序則為單價(jià)、銷(xiāo)量、單位變動(dòng)成本、固定成本。唯一

發(fā)生變動(dòng)的是銷(xiāo)量和單位變動(dòng)成本的排位，無(wú)論是何種情況，單價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響總是最大，

固定成本對(duì)利潤(rùn)的影響總是最小。

成長(zhǎng)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理四個(gè)問(wèn)題

不要“穿大鞋”也不要“穿小鞋”

“大鞋”降低效率，浪費(fèi)資源，“小鞋”束縛發(fā)展。在成長(zhǎng)性企業(yè)中，建一個(gè)合適的財(cái)務(wù)管理

體系非常重要。因?yàn)檫^(guò)高的財(cái)務(wù)管理要求、人才配備，過(guò)于繁復(fù)的流程制度，不僅不會(huì)促進(jìn)

業(yè)務(wù)的發(fā)展，管理的提升，反而可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)的反感和抵觸，影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。

同時(shí)，由于整體管理水平的不配套，執(zhí)行起來(lái)往往走形式，也打擊財(cái)務(wù)人員的積極性，培養(yǎng)

不良的工作習(xí)慣?！按┬⌒钡那闆r更加普遍。財(cái)務(wù)管理沒(méi)有體系，或缺乏系統(tǒng)管理思路，導(dǎo)

致重要財(cái)務(wù)策略和財(cái)務(wù)功能的缺失。比如是集權(quán)還是分權(quán)？財(cái)務(wù)應(yīng)該發(fā)揮什么職能？公司的

資產(chǎn)、資金處于什么狀況，關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)有哪些？對(duì)財(cái)務(wù)信息有什么要求，什么是

經(jīng)營(yíng)管理決策必須的？如何保證數(shù)據(jù)正確等等。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)保守估計(jì)，半數(shù)以上的成長(zhǎng)

性企業(yè)沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思路和辦法。這也難怪，很多老總抱怨財(cái)務(wù)管理混亂、信息

不明、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)、分析無(wú)用，或不時(shí)發(fā)生的或多或少的財(cái)物損失。

發(fā)展速度與資金籌集

在成長(zhǎng)中，企業(yè)家面臨的一個(gè)很大誘惑是融資。對(duì)那些成長(zhǎng)性良好的公司，銀行貸款、國(guó)內(nèi)

國(guó)際上市、戰(zhàn)略性或財(cái)務(wù)性的投資等很多機(jī)會(huì)主動(dòng)來(lái)敲門(mén)。有的企業(yè)搞不清是發(fā)展速度需要

資金支持，還是巨大的籌資機(jī)會(huì)需要規(guī)模和速度的配合。部分成長(zhǎng)企業(yè)為了登上創(chuàng)業(yè)板，通

常進(jìn)行超常的快速擴(kuò)張，通過(guò)銀行貸款及其他借款，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，收購(gòu)其他產(chǎn)品和公司，

企圖創(chuàng)造一個(gè)實(shí)力與速度都更誘人的“王國(guó)”。然而，由于管理能力跟不上這樣的發(fā)展速度,

很多投資的項(xiàng)目多數(shù)都以失敗而告終，還沒(méi)來(lái)得及上市，就由于大面積虧損，資不抵債，快

速地走向破產(chǎn)。

要發(fā)展多快才合適？這個(gè)問(wèn)題的答案往往是和資金籌集緊密聯(lián)系在一起的。只是，“水能載舟,

亦能覆舟”，對(duì)這個(gè)問(wèn)題的回答可能是成長(zhǎng)性企業(yè)需要考慮的關(guān)鍵戰(zhàn)略問(wèn)題之一，也是最大的

風(fēng)險(xiǎn)之一。

擴(kuò)張與控制

除速度之外，擴(kuò)張的另一個(gè)難題是控制。這表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是擴(kuò)張中的資金控制，二是

擴(kuò)張中的績(jī)效控制，三是擴(kuò)張中的企業(yè)文化控制。這三方面都與財(cái)務(wù)管理有關(guān)。

擴(kuò)張的直接結(jié)果是企業(yè)地域的分散，管理點(diǎn)的增多，人員規(guī)模加大，業(yè)務(wù)單元增多，各種法

律實(shí)體形式增加，如分公司、辦事處、合資公司、子公司等。這種分布必然引發(fā)成本費(fèi)用的

膨脹，管理復(fù)雜性和難度的上升。同時(shí)，擴(kuò)張階段，資金常常是一種稀缺資源，這就造成一

個(gè)矛盾。如何尋找一種新的管理模式：既能夠滿(mǎn)足擴(kuò)張要求，又在可控范圍之內(nèi)，從而保障

企業(yè)在充足的資金支持下持續(xù)發(fā)展，就成為成長(zhǎng)性企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重大挑戰(zhàn)?？?jī)效和企業(yè)文

化控制，說(shuō)到底都是組織管理的問(wèn)題0而組織管理的核心內(nèi)容是績(jī)效管理和薪酬激勵(lì)。一方

面要將薪酬總成本控制在一個(gè)經(jīng)濟(jì)合理的范圍之內(nèi)，另一方面，通過(guò)制定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，引

導(dǎo)組織中各成員的努力方向；通過(guò)相應(yīng)的薪酬激勵(lì)政策創(chuàng)造內(nèi)部公平和競(jìng)爭(zhēng)，激發(fā)組織成員

的積極性；通過(guò)執(zhí)行中的分析和監(jiān)控，不斷強(qiáng)化目標(biāo)和改進(jìn)差距，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的

實(shí)現(xiàn)。這些，構(gòu)成了這一階段財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容一一業(yè)績(jī)管理，它要求財(cái)務(wù)人員從整

體組織管理和戰(zhàn)略管理的高度出發(fā)，轉(zhuǎn)變成企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的推進(jìn)者。

市場(chǎng)應(yīng)變與決策支持

如果說(shuō)前一個(gè)挑戰(zhàn)要求財(cái)務(wù)成為戰(zhàn)略實(shí)施的推進(jìn)者，在這里，財(cái)務(wù)就要成為戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)制定的

助手。從產(chǎn)品定價(jià)、業(yè)務(wù)組合、客戶(hù)選擇、銷(xiāo)售政策制定、生產(chǎn)采購(gòu)決策等一系列重要經(jīng)營(yíng)

決定，都需要相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析建議。成長(zhǎng)性企業(yè)面臨的市場(chǎng)是多變的，高成長(zhǎng)必然引

發(fā)新競(jìng)爭(zhēng)的加入，或更多參與到與大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中。在這樣的環(huán)境中，由于信息不到位而導(dǎo)

致盲目決策或錯(cuò)誤決策是很危險(xiǎn)的。這種分析要求財(cái)務(wù)管理者能夠主動(dòng)從經(jīng)營(yíng)的角度看問(wèn)題、

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并能通過(guò)專(zhuān)業(yè)方法和工具，為決策者提供有價(jià)值的建議。

怎樣開(kāi)設(shè)銀行存款賬戶(hù)

一、怎樣開(kāi)設(shè)基本存款賬戶(hù)？

基本存款賬戶(hù)是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金

的支取，只能通過(guò)本賬戶(hù)辦理。

(1)基本存款賬戶(hù)的當(dāng)事人資格條件。根據(jù)《銀行賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可以

申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)：①企業(yè)法人；②企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位；③管理財(cái)政預(yù)算資

金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門(mén)；④實(shí)行財(cái)政管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；⑤縣級(jí)(含)以上軍

隊(duì)、武警單位；⑥外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；⑦社會(huì)團(tuán)體；⑧單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園；⑨外

地常設(shè)機(jī)構(gòu)；⑩私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶(hù)、承包戶(hù)和個(gè)人。

(2)基本存款賬戶(hù)開(kāi)立所需的證明文件

存款人申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具下列證明文件之一：①當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾?/p>

機(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》；②中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等

部門(mén)的批文；③軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的開(kāi)戶(hù)證明；④單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開(kāi)戶(hù)的

證明；⑤駐地有權(quán)部門(mén)對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；⑥承包雙方簽訂的承包協(xié)議；⑦個(gè)人居民身

份證和戶(hù)口簿。

(3)基本存款賬戶(hù)開(kāi)立的程序

存款人申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印

章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證，即可

開(kāi)立該賬戶(hù)。

需要特別說(shuō)明的是，印鑒卡片上填寫(xiě)的戶(hù)名必須與單位名稱(chēng)一致,同時(shí)要加蓋開(kāi)戶(hù)單位公章、

單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納人員三顆圖章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法

律效力的付款依據(jù)，銀行在為單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，憑開(kāi)戶(hù)單位在印鑒卡片上預(yù)留的印鑒審

核支付憑證的真?zhèn)巍Ｈ绻Ц稇{證上加蓋的印章與預(yù)留的印鑒不符，銀行就可以拒絕辦理付

款業(yè)務(wù)，以保障開(kāi)戶(hù)單位款項(xiàng)的安全.

二、怎樣開(kāi)設(shè)一般存款賬戶(hù)？

一般存款賬戶(hù)是指存款人在基本存款賬戶(hù)以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶(hù)的存款人不

在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶(hù)。存款人可以通過(guò)本賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金

繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。

(1)一般存款賬戶(hù)設(shè)置的條件和所需證明文件

根據(jù)《銀行賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，下列情況的存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，并須提

供相應(yīng)的證明文件：①在基本存款賬戶(hù)以外的銀行取得借款的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開(kāi)立該賬

戶(hù)，并須向開(kāi)戶(hù)銀行出具借款合同或借款借據(jù)；②與基本存款賬戶(hù)的存款人不在同一地點(diǎn)的

附屬非獨(dú)立核算單位可以申請(qǐng)開(kāi)立該賬戶(hù)，并須向開(kāi)戶(hù)銀行出具基本存款賬戶(hù)的存款人同意

其附屬的非獨(dú)立核算單位開(kāi)戶(hù)的證明。

(2)一般存款賬戶(hù)設(shè)置的程序

存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款

人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開(kāi)立該賬戶(hù)。

三、怎樣開(kāi)設(shè)臨時(shí)存款賬戶(hù)？

臨時(shí)存款賬戶(hù)是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶(hù)。存款人可以通過(guò)該賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬

結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。

(1)臨時(shí)存款賬戶(hù)設(shè)置的條件和所需的證明文件。根據(jù)《銀行賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，下列

存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)，并須提供相應(yīng)的證明文件：①外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)開(kāi)

立該賬戶(hù)，并須出具當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照；②臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的單位和

個(gè)人可以申請(qǐng)開(kāi)立該賬戶(hù)，并須出具當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門(mén)同意設(shè)立外來(lái)臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批件。

(2)臨時(shí)存款賬戶(hù)開(kāi)立的程序

存款人申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)。提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人

印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開(kāi)設(shè)此賬戶(hù)。

四、怎樣開(kāi)設(shè)專(zhuān)用存款賬戶(hù)？

專(zhuān)用存款賬戶(hù)是指存款人團(tuán)特定用途需要開(kāi)立的賬戶(hù)。

（1）專(zhuān)用存款賬戶(hù)設(shè)置的條件。根據(jù)《銀行賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，存款人對(duì)特定用途的資

金，由存款人向開(kāi)戶(hù)銀行出具相應(yīng)證明即可開(kāi)立該賬戶(hù)。特定用途的資金范圍包括：基本建

設(shè)的資金；更新改造的資金；其他特定用途，需要專(zhuān)戶(hù)管理的資金。

（2）所需提供的證明文件。存款人須向開(kāi)戶(hù)銀行出具下列證明文件之一：①經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)

立項(xiàng)的文件；②國(guó)家有關(guān)文件的規(guī)定。

（3）專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)立的程序存款人申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，提供相應(yīng)

的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后開(kāi)立賬戶(hù)。

上一頁(yè)0][2]

出口貨物報(bào)關(guān)單填寫(xiě)方法

出口貨物報(bào)關(guān)單（白色一般貿(mào)易）

出口貨物報(bào)關(guān)單（粉紅色進(jìn)料加工專(zhuān)用）

出口貨物報(bào)關(guān)單（淺色黃色出口退稅專(zhuān)用）

出口貨物報(bào)關(guān)單（淺藍(lán)外商投資企業(yè)專(zhuān)用）

出口貨物報(bào)關(guān)單（淺綠色來(lái)料加工、補(bǔ)償貿(mào)易專(zhuān)用）

一切出口貨物的收貨人或發(fā)貨人，或者他們委托的代理人（以下統(tǒng)稱(chēng)“報(bào)關(guān)人”），都必須在

貨物進(jìn)、出口的時(shí)候填寫(xiě)《出口貨物報(bào)關(guān)單》向海關(guān)申報(bào)，同時(shí)提供批準(zhǔn)貨物出口的證件和

有關(guān)的貨運(yùn)、商業(yè)單據(jù)，以便海關(guān)依據(jù)這些單據(jù)證件，審查貨物的出口是否合法，確定關(guān)稅

的征收或減免事宜，編制海關(guān)統(tǒng)計(jì)。

出口貨物報(bào)關(guān)單填寫(xiě)份數(shù)主要是根據(jù)報(bào)關(guān)作業(yè)及海關(guān)監(jiān)管的需要。一般來(lái)說(shuō)，以一般貿(mào)易方

式出口報(bào)關(guān)，需填寫(xiě)一式四份報(bào)關(guān)單；以加工貿(mào)易方式出口，需填寫(xiě)一式五份報(bào)關(guān)單；以加

工貿(mào)易方式出口，需填寫(xiě)一式六份報(bào)關(guān)單。另外，以轉(zhuǎn)關(guān)、轉(zhuǎn)口方式需海關(guān)監(jiān)管的貨物還需

增加一份報(bào)關(guān)單。

下面逐項(xiàng)介紹如何填寫(xiě)《出口貨物報(bào)關(guān)單》：

1.出口口岸：填寫(xiě)海關(guān)放行貨物出境的我國(guó)國(guó)境口岸名稱(chēng)。

2.經(jīng)營(yíng)單位：填寫(xiě)對(duì)外簽訂或執(zhí)行出口貿(mào)易合同（協(xié)議）的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或單位的名稱(chēng)。

3.指運(yùn)港（站）：填寫(xiě)本批貨物預(yù)定最后運(yùn)達(dá)港口、機(jī)場(chǎng)或車(chē)站。

4.合同（協(xié)議號(hào)）：填寫(xiě)本批貨物合同協(xié)議的詳細(xì)年份、字頭和編號(hào)及附件號(hào)碼。

5.貿(mào)易方式：分別填寫(xiě)“一般貿(mào)易”、“國(guó)家間、聯(lián)合國(guó)及國(guó)際組織無(wú)償援助物資和贈(zèng)送品”、

“華僑、港澳同胞及外籍華人捐贈(zèng)品”、“補(bǔ)償貿(mào)易”、“來(lái)料加工裝配貿(mào)易”（對(duì)口合同除外）、

“對(duì)口合同的來(lái)料加工裝配貿(mào)易”、“進(jìn)料加工貿(mào)易”、“寄售、供銷(xiāo)貿(mào)易”、“邊境地方貿(mào)易及

邊境地區(qū)小額貿(mào)易”，或“其他二不能簡(jiǎn)略填報(bào)為“援助”、“贈(zèng)送”或“加工裝配”等。

6.貿(mào)易國(guó)（地區(qū)）：即貨物的售予國(guó)（地區(qū)）。填寫(xiě)同中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和單位簽訂合同（協(xié)議）

的國(guó)家或成交廠商所在地的國(guó)家（地區(qū)）。

7.消費(fèi)國(guó)（地區(qū)）：填寫(xiě)出口貨物實(shí)際消費(fèi)的國(guó)家（地區(qū)）。如果不能確定消費(fèi)國(guó)的，以盡可

能預(yù)知的最后運(yùn)往作為消費(fèi)國(guó)。如果一張報(bào)關(guān)單的貨物有不同的消費(fèi)國(guó)，應(yīng)當(dāng)分別注明。

8.收貨單位：填寫(xiě)國(guó)外最后收貨的企業(yè)的名稱(chēng)和所在地。

9.運(yùn)輸工具名稱(chēng)及號(hào)碼：江海運(yùn)輸填船名，陸運(yùn)填車(chē)號(hào)，空、郵運(yùn)只填“空運(yùn)”或“郵運(yùn)”

字樣。

10.裝貨單或運(yùn)單號(hào)；海運(yùn)填裝貨單號(hào)，陸運(yùn)填運(yùn)單號(hào)，郵運(yùn)填報(bào)稅清單（包裹單）號(hào)。

11.收結(jié)匯方式：填寫(xiě)電匯、信匯、L/C或D/P等結(jié)匯方式。

12.起運(yùn)地點(diǎn)：填寫(xiě)出口貨物的起運(yùn)點(diǎn)和出口貨物發(fā)貨單位所在地區(qū)。例如：貨物從河北保定

起運(yùn)到天津新港裝船出口，起運(yùn)地點(diǎn)應(yīng)為河北省。但是經(jīng)濟(jì)特區(qū)、海南行政區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)

發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的企業(yè)對(duì)外成交及發(fā)運(yùn)的出口貨物，不論貨物原發(fā)運(yùn)單位是何處，均以有

關(guān)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、海南行政區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)為起運(yùn)地點(diǎn)。至于其他省、自治區(qū)、

直轄市的企業(yè)或單位對(duì)外成交發(fā)運(yùn)的出口貨物，如果經(jīng)過(guò)或者去經(jīng)濟(jì)特區(qū)、海南行政區(qū)、經(jīng)

濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)暫存待運(yùn)出口的，則以原省、自治區(qū)、直轄市為出口貨物的起運(yùn)

地。

13.海關(guān)統(tǒng)計(jì)商品編號(hào)：按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)商品目錄》的規(guī)定填寫(xiě)。

14.貨名規(guī)格及貨號(hào)：應(yīng)填寫(xiě)貨物的中外文名稱(chēng)和詳細(xì)規(guī)格（不要填寫(xiě)地方土語(yǔ)）。例如：出

口鋼材要填明鋼號(hào)、統(tǒng)織物應(yīng)填寫(xiě)紡織原料所占的比重等。貨號(hào)填公司編制的商品代號(hào)。

15.標(biāo)記暖碼：填寫(xiě)貨物的實(shí)際標(biāo)記暖碼，如有地點(diǎn)名稱(chēng)的，也應(yīng)該填寫(xiě)。

16?件數(shù)及包裝種類(lèi)：包裝種類(lèi)指袋、箱、捆、包、桶等。一批貨物有多種包裝的，要分別填

報(bào)件數(shù)。

17.數(shù)量：填寫(xiě)貨物的實(shí)際數(shù)量和數(shù)量單位（如臺(tái)、個(gè)、打等）如合同規(guī)定的數(shù)量單位同海關(guān)

統(tǒng)計(jì)商品目錄規(guī)定的計(jì)量單位不同，或者統(tǒng)計(jì)商品規(guī)定有第二數(shù)量單位的（如發(fā)電機(jī)除臺(tái)數(shù)

外，還需填千瓦數(shù)；內(nèi)燃機(jī)除臺(tái)數(shù)外，還需填馬力），都要按照海關(guān)統(tǒng)計(jì)商品目錄規(guī)定的數(shù)量

單位填寫(xiě)。整套機(jī)械分批出口時(shí)，應(yīng)在本欄注明“分批裝運(yùn)”字樣。

18.重量：“毛重”填寫(xiě)本批貨物全部重量：“凈重”填寫(xiě)扣除外層包裝后的自然凈重。合同發(fā)

票等單據(jù)上沒(méi)有凈重時(shí)，可以按照商品習(xí)慣填寫(xiě)公量重、凈重等，也可以將毛重扣除估計(jì)外

層重最后填報(bào)。對(duì)于不同品種的貨物，應(yīng)當(dāng)分別填明凈重。

19.成交價(jià)格：填寫(xiě)合同規(guī)定的成交單價(jià)、總價(jià)格條件（如CIF、FOB等），并注明外幣名稱(chēng)。

如果價(jià)格條件為CIF、C&F或包括傭金、折扣時(shí)，在計(jì)算成交總價(jià)時(shí)應(yīng)分別扣除運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

和傭金、折扣等費(fèi)用，并填明FOB成交總價(jià)。

20.離岸價(jià)格：應(yīng)按照國(guó)家外匯管理部門(mén)核定的各種貨幣對(duì)美元內(nèi)部統(tǒng)一折算率，將第十九項(xiàng)

的FOB成交總價(jià)折合為美元填報(bào)在外幣欄。離岸價(jià)格人民幣免填。

郵運(yùn)、空運(yùn)出口貨物，采用貨物在啟運(yùn)地寄交的離岸價(jià)格。

美元離岸價(jià)格計(jì)至元為止，元以下四舍五入。

21.隨附單據(jù)：填寫(xiě)單據(jù)的名稱(chēng)。

22.申報(bào)單位（蓋章）：必須加蓋申報(bào)單位的公章、報(bào)關(guān)員的印章并填明申報(bào)日期。

23.海關(guān)放行日期：由出口地海關(guān)在核放貨物后填注日期，并加蓋海關(guān)放行章。

《出口貨物報(bào)關(guān)單》應(yīng)當(dāng)在出口貨物裝貨前二十四小時(shí)前向海關(guān)填報(bào)。如果在遞交了出口貨

物報(bào)關(guān)單后發(fā)生退關(guān)事件，申報(bào)人應(yīng)當(dāng)在三天內(nèi)向海關(guān)辦理更改手續(xù)。

如何設(shè)計(jì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、

詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管

理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。

一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境

1.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。

貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：①貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存

現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已

全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即

檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即

合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。

2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和

實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑?/p>

效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。

(1)管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)

導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀

念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)

通過(guò)民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。

(2)員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之

中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、印

章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門(mén)不關(guān)抽屜，將使保管空白

支票的出納有機(jī)可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見(jiàn)不鮮。

(3)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措

施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響

貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、管理控一甸1玄法'授權(quán)租分配責(zé)任

的方法等等一。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。

二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

1,貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說(shuō),

是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶(hù)。通過(guò)檢查銷(xiāo)售、

采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查

找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

(1)發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資

金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)

票分類(lèi)很多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國(guó)家稅收，且有國(guó)家稅務(wù)機(jī)

關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)

票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計(jì)增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開(kāi)具“大頭小尾”、“小頭大尾”

發(fā)票，多給、不給客戶(hù)餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買(mǎi)，自制收據(jù)，收據(jù)不連號(hào)或五號(hào)，

或以白條代替收據(jù)等。因此，對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。

在此基礎(chǔ)上，利用這類(lèi)發(fā)票的連續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或

不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。

(2)銀行對(duì)賬單控制。銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì),

以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)

未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。

(3)物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷(xiāo)售過(guò)程

中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、

加工行業(yè)。。(4)業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來(lái)復(fù)核其貨幣資金完整

性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車(chē)運(yùn)輸可以按臺(tái)班記錄的業(yè)務(wù)

量，復(fù)核其貨幣資金收入。

(5)往來(lái)賬核對(duì)控制。往來(lái)賬核對(duì)控制是通過(guò)定期與對(duì)方核對(duì)往來(lái)賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、

貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)入賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)

的一種控制方法。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的

情況。

2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，

由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性

控制方法一般有以下幾種：

（1）賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制。賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制是通過(guò)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以確保企業(yè)資

產(chǎn)安全的一種常見(jiàn)的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)按盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間分為定

期盤(pán)點(diǎn)與不定期盤(pán)點(diǎn)，但不定期盤(pán)點(diǎn)的控制效果通常比定期盤(pán)點(diǎn)好，不定期盤(pán)點(diǎn)的主要特點(diǎn)

就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無(wú)形的、無(wú)時(shí)無(wú)刻、無(wú)不存在的壓力。

（2）庫(kù)存限額控制。庫(kù)存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣

資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶(hù)，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。利用此

方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。

（3）實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物

的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專(zhuān)管，否則將導(dǎo)致責(zé)

任不清，不法分子很可能會(huì)混水摸魚(yú)，侵占貨幣資金。同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱、選

擇安全的場(chǎng)所等保障措施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。

（4）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、

相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），

貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證），空白支票與印章保管分離,

銀行對(duì)賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等等。在具體運(yùn)用中，應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，

根據(jù)成本與效益原則設(shè)計(jì)各控制崗位。

3.貨幣資金合法性控制。貨幣資金合法性控制針對(duì)的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一

般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法，如對(duì)于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人

復(fù)核；對(duì)于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會(huì)計(jì)、科

長(zhǎng)再?gòu)?fù)核。又如通過(guò)加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度還可以發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收、付；通過(guò)

公布舉報(bào)電話(huà)、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線(xiàn)索。另外，可以對(duì)貨幣資金的支付實(shí)

行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風(fēng)險(xiǎn)一般較大，通常

涉及企業(yè)決策管理者本人，因此，國(guó)家會(huì)利用政府機(jī)關(guān)、社會(huì)力量對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督、

檢查。

4.貨幣資金效益性控制。貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過(guò)

運(yùn)用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資

金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃，在合理預(yù)測(cè)一定時(shí)期貨幣資金存量的情況下，通過(guò)實(shí)施一些推遲貨幣

資金支付的采購(gòu)政策和加速貨幣回籠的銷(xiāo)售政策，還可以通過(guò)收回投資等方法，解決貨幣支

出的缺口，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價(jià)、成本或機(jī)會(huì)成本，選擇一項(xiàng)最優(yōu)的解

決方案；同樣，可以通過(guò)加快貨幣資金支付的采購(gòu)政策（可降低采購(gòu)成本）、一定的賒銷(xiāo)政策

（可提高售價(jià)或擴(kuò)大銷(xiāo)量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲(chǔ)量，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡以上各種

措施的決策收益以及考慮今后中、長(zhǎng)期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其

經(jīng)濟(jì)效益。要實(shí)現(xiàn)以上目的，要求企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資決策時(shí)，對(duì)各種方案進(jìn)行綜合分析，

并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。

分公司財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核與薪酬管理

分公司/辦事處是銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)中最重要的通路，因此加強(qiáng)對(duì)分公司/辦事處的管理，特別是對(duì)分

公司/辦事處的資產(chǎn)管理是保證分公司/辦事處良性運(yùn)作的前提。

好孩子集團(tuán)專(zhuān)門(mén)從事兒童用品生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售，2002年全年銷(xiāo)售產(chǎn)值10億元人民幣，其

中外銷(xiāo)5.5億元人民幣，內(nèi)銷(xiāo)4.5億元人民幣。集團(tuán)公司目前已經(jīng)在全國(guó)37個(gè)省、市、自治

區(qū)形成了一個(gè)龐大的市場(chǎng)運(yùn)作體系，擁有42家分公司、10000多個(gè)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)。集團(tuán)公司經(jīng)過(guò)

多年來(lái)對(duì)分公司的各項(xiàng)考核與管理工作，使分公司整體財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，比如通過(guò)實(shí)

行“收支兩條線(xiàn)”，保證了總公司貨幣資金的安全和貨款回籠的及時(shí)性；通過(guò)費(fèi)用預(yù)決算的控

制和對(duì)“費(fèi)用賬戶(hù)”的管理，控制了分公司虧損的發(fā)生；通過(guò)對(duì)超期應(yīng)收款的全程跟蹤管理，

控制了應(yīng)收款壞賬的發(fā)生；通過(guò)對(duì)存貨的月度實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，保證了實(shí)物賬、電腦賬、手工賬三

賬一致等等。目前集團(tuán)對(duì)分公司的資產(chǎn)管理已經(jīng)走上了一條健康、永續(xù)發(fā)展之路。那么，究

竟靠什么去管理好分公司的資產(chǎn)呢？

首先，在體制上根據(jù)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離的原則，對(duì)分公司的資產(chǎn)管理采取了財(cái)務(wù)總監(jiān)委

派制的架構(gòu)。

經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離，可以使經(jīng)營(yíng)者對(duì)其經(jīng)營(yíng)成果負(fù)責(zé)，也可以使所有者能有效地對(duì)其資產(chǎn)

的安全性進(jìn)行評(píng)估與控制。

其次，總公司對(duì)分公司的資產(chǎn)管理制訂了《分（子）公司財(cái)務(wù)管理制度匯編》，共17項(xiàng)管理

制度。這是總公司對(duì)分公司的資產(chǎn)管理精髓，也是分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)行使管理職能的行動(dòng)綱領(lǐng)

性文件。

最后，由總公司職能部門(mén)一一銷(xiāo)售財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行日常管理與考核，包括

人力資源規(guī)劃、工作分析、員工招聘、員工培訓(xùn)、績(jī)效考核、薪酬管理等方面的工作（根據(jù)

經(jīng)驗(yàn)，前四部分在執(zhí)行中的權(quán)重比例各為12%,后兩部分的權(quán)重比例各為26%）.其中，尤

為重要的是績(jī)效考核與薪酬管理，下面我們就這兩個(gè)方面重點(diǎn)介紹。

績(jī)效考核

1.對(duì)分公司財(cái)務(wù)管理實(shí)行“財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制”，是行之有效的方法之一。所謂“財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)

責(zé)制”，即由財(cái)務(wù)總監(jiān)代表總公司行使對(duì)分公司的資產(chǎn)管理權(quán)，而總公司主要對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)直接

進(jìn)行考核與管理；財(cái)務(wù)總監(jiān)下屬人員（包括主辦會(huì)計(jì)、電腦管理員、倉(cāng)庫(kù)主管、開(kāi)票員以及

出納員等）由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)管理與考核。

2.根據(jù)集團(tuán)公司制訂的《分（子）公司/辦事處部門(mén)職責(zé)及崗位責(zé)任制》以及分公司管理的

實(shí)際情況，制訂《財(cái)務(wù)總監(jiān)考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》、《主辦會(huì)計(jì)考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》、《倉(cāng)庫(kù)主管考核評(píng)分

標(biāo)準(zhǔn)》、《電腦管理員考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》、《出納員考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》等一系列考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)與辦法，

其中最重要的是對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。

財(cái)務(wù)總監(jiān)的績(jī)效考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)劃分為三部分：第一部分是“財(cái)務(wù)管理與制度執(zhí)行”，總分值為

50分；第二部分是“童車(chē)電腦應(yīng)用考核”、“童裝電腦應(yīng)用考核”，總分值為30分；第三部分

是“會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理”，總分值為20分。由此可以清楚地看出，作為一個(gè)管理者最主要

抓的工作是什么、要達(dá)到什么目的。比如，在“財(cái)務(wù)管理與制度執(zhí)行”考核中的內(nèi)容有發(fā)貨

控制、倉(cāng)庫(kù)管理、費(fèi)用預(yù)決算、收支兩條線(xiàn)、超期應(yīng)收款管理、稽查與審計(jì)、各科目清理等

考核大類(lèi)，而后再根據(jù)考核大類(lèi)制訂考核細(xì)則。

3.根據(jù)公司管理的實(shí)際需要，每月通過(guò)及時(shí)調(diào)整考核內(nèi)容和考核分值來(lái)加強(qiáng)對(duì)分公司的財(cái)務(wù)

管理和對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理。例如，可以對(duì)“財(cái)務(wù)管理與制度執(zhí)行”中的“倉(cāng)庫(kù)管理”考核細(xì)

則進(jìn)行調(diào)整，如增加“庫(kù)齡分析”的內(nèi)容，并將“倉(cāng)庫(kù)管理”考核細(xì)則中的其他考核內(nèi)容的

分值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，也可將“倉(cāng)庫(kù)管理”的考核分值從原來(lái)的5分增加到10分，并將其他

類(lèi)別次要考核分值減少。這樣，不斷通過(guò)月度考核使公司的管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

4.對(duì)分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)月工資實(shí)行“月考核扣分制度”，即財(cái)務(wù)總監(jiān)月考核滿(mǎn)分為100分，每

月實(shí)際得分=100-每月實(shí)際扣分；月工資=每月實(shí)際得分/100X月基本工資。通過(guò)將財(cái)務(wù)總監(jiān)

的工資與考核扣分掛鉤的形式，最大限度地鞭策了分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)嚴(yán)格按照總公司的各項(xiàng)管

理要求去做。

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，總公司對(duì)分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)績(jī)效考核是相當(dāng)有效的。

薪酬管理

根據(jù)公司實(shí)際管理需要，由總公司銷(xiāo)售財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)分公司財(cái)務(wù)人員的薪資進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)

總監(jiān)、主辦會(huì)計(jì)、倉(cāng)庫(kù)主管的薪酬由總公司直接發(fā)放，電腦管理員、出納員、開(kāi)票員的工資

標(biāo)準(zhǔn)由分公司報(bào)總公司審批后方可實(shí)施?？偣緦?duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)、主辦會(huì)計(jì)、倉(cāng)庫(kù)主管的薪酬主

要由四個(gè)部分組成：基本工資、工齡工資、晉級(jí)工資以及年終獎(jiǎng)勵(lì)。

1.基本工資?；竟べY由總公司根據(jù)不同地區(qū)的消費(fèi)水平、分公司的銷(xiāo)售門(mén)類(lèi)（如童車(chē)、童

裝、紙尿褲、玩具及嬰兒用品）、銷(xiāo)售額大小、專(zhuān)柜數(shù)量等綜合指標(biāo)確定，即不同地區(qū)、不同

分公司的財(cái)務(wù)人員的基本工資水平是不同的。它打破了“一刀切”的工資管理辦法，最大限

度地平衡了由于各種不同因素造成的工資差異，消除了苦樂(lè)不均的現(xiàn)象。

2.工齡工資。工齡工資是根據(jù)員工實(shí)際工作年限給予員工的一種工資性補(bǔ)貼，是鼓勵(lì)員工長(zhǎng)

期、穩(wěn)定發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措。工齡工資按財(cái)務(wù)總監(jiān)、主辦會(huì)計(jì)、倉(cāng)庫(kù)主管不同層次每年分

別增加100元、80元、50元。

3.晉級(jí)工資。晉級(jí)工資根據(jù)財(cái)務(wù)人員每月實(shí)際考核情況以及全年累計(jì)平均得分確定，通過(guò)考

核晉級(jí)機(jī)制以形成比、學(xué)、趕、幫、超的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制?！柏?cái)務(wù)總監(jiān)考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)”中

的晉級(jí)標(biāo)準(zhǔn)如下：

?全年平均得99分以上者，評(píng)定為一級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)，月基本工資上浮300元；

?全年平均得98分以上者，評(píng)定為二級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)，月基本工資上浮200元；

?全年平均得97分以上者，評(píng)定為三級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)，月基本工資上浮100元；

?全年平均得分在85分（不含85分）以下者，或連續(xù)三次（月）低于85分者，調(diào)離財(cái)務(wù)總

監(jiān)崗位。

4.年終獎(jiǎng)勵(lì)。年終獎(jiǎng)勵(lì)是一次性表彰表現(xiàn)特別突出或?qū)?分公司財(cái)務(wù)管理有重大貢獻(xiàn)的

財(cái)務(wù)總監(jiān)，樹(shù)立先進(jìn)榜樣。年終獎(jiǎng)勵(lì)不僅有物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)（如獎(jiǎng)金、免費(fèi)出國(guó)旅游等），而且有精

神獎(jiǎng)勵(lì)（頒發(fā)榮譽(yù)證以及在“好孩子文化月刊”上發(fā)表先進(jìn)事跡等）。

總的來(lái)說(shuō)，集團(tuán)公司經(jīng)過(guò)實(shí)踐基本上在分公司財(cái)務(wù)人員管理的績(jī)效考核與薪酬管理方面，已

經(jīng)形成了一整套成功經(jīng)驗(yàn)，但是在某些方面還需進(jìn)一步完善和提高。比如有的分公司業(yè)務(wù)人

員的工資和獎(jiǎng)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于財(cái)務(wù)人員，而工作壓力與強(qiáng)度卻沒(méi)有財(cái)務(wù)人員大，因此造成這些分

公司財(cái)務(wù)人員不平衡、不穩(wěn)定。另外，由于電腦管理員等其他財(cái)務(wù)人員的工資由分公司發(fā)放，

造成了一種企業(yè)歸屬感的差異和收入的差異，電腦人員等其他財(cái)務(wù)人員工資水平偏低。

那么，我們?cè)撊绾芜M(jìn)一步完善績(jī)效考核與薪酬管理以及分公司財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)體系呢？這就

需要我們用前瞻性的思維方式和科學(xué)的管理理念不斷調(diào)整不合理的因素，保證最大限度激發(fā)

每一個(gè)人的潛質(zhì)和最大限度地滿(mǎn)足每一個(gè)人的各種需要。具體措施有：

第一，我們可以根據(jù)“公平理論”來(lái)處理分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和其他財(cái)務(wù)人員在工資和獎(jiǎng)金上的

差異。分公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)人員和電腦管理員等其他財(cái)務(wù)人員的薪酬分別由總公司和分公司進(jìn)

行發(fā)放，有可能造成收入的懸殊，所以，總公司制訂了對(duì)其他財(cái)務(wù)人員的考核體系來(lái)保障其

利益。

第二，進(jìn)一步平衡財(cái)務(wù)人員之間的薪酬待遇。

第三，通過(guò)增加成就感（單項(xiàng)技能考核）、社會(huì)認(rèn)可（每月進(jìn)行最佳財(cái)務(wù)人員評(píng)比）、挑戰(zhàn)性

（工作縱向豐富化、橫向擴(kuò)大化）、責(zé)任感（授予財(cái)務(wù)總監(jiān)一些重要的權(quán)力）、介紹企業(yè)和個(gè)

人發(fā)展方向、提拔與晉級(jí)相結(jié)合等六個(gè)不同的方面來(lái)不斷激勵(lì)財(cái)務(wù)人員的潛力。

第四，增加靈活福利，工作滿(mǎn)5年的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員可享受除養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)外的其他險(xiǎn)

種，如增加意外傷害險(xiǎn)、壽險(xiǎn)等；工