會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷1（共251題）

會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷1（共9套）（共251題）會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某生產(chǎn)企業(yè)是位于江西省的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年10月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理，銷售邊角廢料由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入81600元；銷售使用過的小汽車1輛取得含稅收入71400元，原值為140000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()元。A、2400B、3763．11C、1485．44D、4500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3％的征收率減按2％征收增值稅，但江西省2020年3月1日至12月31日小規(guī)模納稅人減按1％征收。應(yīng)納稅額=81600÷(1+3％)×1％+71400÷(1+3％)×1％=1485．44(元)。2、某企業(yè)為湖北省武漢市增值稅小規(guī)模納稅人，2020年10月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入10300元。銷售自己使用過2年的設(shè)備一臺，取得含稅收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元、增值稅稅額1040元，已知小規(guī)模納稅人征收率為3％。則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅()元。A、573．4B、1350．1C、0D、1853．4標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物實行按不含增值稅的銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn))，按照3％的征收率減按2％征收增值稅。但湖北省小規(guī)模納稅人在2020年3月1日至12月31日減免征收增值稅。3、下列項目所包含的進(jìn)項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是()。A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、生產(chǎn)企業(yè)非正常損失的購進(jìn)貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：納稅人非正常損失購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項稅額，不得抵扣。4、甲公司為位于湖北省的增值稅一般納稅人，2020年12月購進(jìn)下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是()。A、用于個人交際應(yīng)酬而購進(jìn)的酒類產(chǎn)品B、用于應(yīng)稅項目生產(chǎn)而購進(jìn)的動力燃料C、為本公司職工健身之用而購進(jìn)的健身器材D、為對外提供農(nóng)業(yè)排灌而購進(jìn)的排灌設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：購進(jìn)的貨物用于免征增值稅項目(選項D)、個人消費(fèi)(選項A)、集體福利(選項C)不得抵扣進(jìn)項稅額。5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自()繳納消費(fèi)稅。A、應(yīng)稅消費(fèi)品報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天B、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)C、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起15日內(nèi)D、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。6、2020年10月，某外貿(mào)進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價格為120元，適用20％的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費(fèi)稅額是()元。A、390652．5B、490909．09C、591545．45D、923181．82標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：[120×20×250×(1+20％)+150×20]÷(1-36％)=1129687．5(元)，折合每條價格=1129687．5÷(20×250)=225．94(元／條)，則適用56％的稅率。所以應(yīng)納消費(fèi)稅=[120×20×250×(1+20％)+150×20]÷(1-56％)×56％+150×20=923181．82(元)。7、甲公司為增值稅一般納稅人，2020年10月從國外進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為116萬元，繳納關(guān)稅11．6萬元。已知增值稅稅率為13％，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是()。A、116×13％=15．08(萬元)B、(116+11．6)×13％=16．588(萬元)C、116÷(1+13％)×13％=13．35(萬元)D、(116+11．6)÷(1+13％)×13％=14．68(萬元)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(116+11．6)×13％=16．588(萬元)。8、甲食品公司為增值稅一般納稅人，2020年12月從農(nóng)民手中購進(jìn)小麥，收購發(fā)票上注明買價5萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0．6萬元。本月適用購進(jìn)的小麥生產(chǎn)糧食加工品(適用稅率13％)并完成銷售，取得不含稅銷售額20萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A、1．70B、1．95C、0．95D、2．046標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=5×10％+0．6×9％=0．554(萬元)；應(yīng)納的增值稅=20×13％-0．554=2．046(萬元)。9、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價格600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價格650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油作為生產(chǎn)資料。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％)。A、84750B、102750C、103500D、104250標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅：(600×400+650×500+650×200)×15％=104250(元)。10、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度，下列各項中，不征收消費(fèi)稅的是()。A、將自產(chǎn)白酒贈送給合伙企業(yè)B、將自產(chǎn)卷煙發(fā)放給員工當(dāng)福利C、零售金銀首飾D、零售高檔化妝品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項A、B，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面(用于贈送、職工福利)的，于移送使用時征收消費(fèi)稅；選項C、D，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的僅限于“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”和“超豪華小汽車”。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、下列項目中，適用增值稅零稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》及相關(guān)規(guī)定，國際運(yùn)輸服務(wù)和完全發(fā)生在境外的設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率政策，工程項目在境外的建筑服務(wù)和存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)免征增值稅。12、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，自2018年5月1日起統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為：年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。13、屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：白酒、黃酒、啤酒和其他酒(包括糠麩白酒、其他原料白酒、土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒、葡萄酒等)都應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅，選項B錯誤。14、納稅人發(fā)生下列行為時，應(yīng)按最高價格計征消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外捐贈，不按最高價格計征消費(fèi)稅。15、依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于商務(wù)輔助服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項B、C、D均屬于商務(wù)輔助服務(wù)。選項A，屬于文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)。16、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售額中不包含的項目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：銷售額中不包含的項目：(1)向購買方收取的銷項稅額；(2)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；(3)符合條件代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)；(4)銷貨同時代辦保險收取的保險費(fèi)、向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)(銷貨方對此類代收費(fèi)用開具發(fā)票的除外)；(5)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。17、下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：選項C，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；凡用于其他方面的，于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格作為計稅依據(jù)。選項D，換取消費(fèi)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價作為計稅依據(jù)。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)18、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個月內(nèi)不得申請免稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。19、納稅人出口貨物，使用零稅率，就是指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：零稅率不同于免稅，出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，而零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)免征增值稅外，還要對該貨物在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅。20、一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：上述表述正確。21、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，如果分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)按不同稅率分別計算不同消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，無論是否分別核算，均應(yīng)從高計征消費(fèi)稅。22、納稅人放棄免稅權(quán)，可以有選擇地針對某些項目、對象放棄免稅權(quán)，納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅人一旦放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù)以及應(yīng)稅行為均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不能有選擇地針對某些項目、對象放棄免稅權(quán)，納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。四、不定項選擇題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)和銷售，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口一輛小汽車，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門業(yè)務(wù)接待使用。海關(guān)確定的關(guān)稅完稅價格為36萬元，關(guān)稅稅率為25％。(2)向某商場銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入232萬元，另收取包裝物押金58萬元。(3)采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計50萬元，本月收取60％的貨款，其余貨款于11月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實際取得價稅合計金額23．2萬元。(4)生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，生產(chǎn)成本為1．5萬元。已知：增值稅稅率為13％，小汽車的消費(fèi)稅稅率為9％；白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加0．5元／斤，成本利潤率為10％。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。23、甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅計算正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=36×(1+25％)÷(1-9％)×9％=4．45(萬元)。應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=36×(1+25％)÷(1-9％)×13％=6．42(萬元)。24、甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒，本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×60％×1000×2×0．5÷10000+50×60％×20％=7．2(萬元)。25、甲酒廠贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：1噸白酒的定額消費(fèi)稅=1×1000×2×0．5=1000=0．1(萬元)。甲酒廠贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[1．5×(1+10％)+0．1]÷(1-20％)×20％+0．1=0．54(萬元)。會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅行為中，不屬于按照金融服務(wù)繳納增值稅的是()。A、貸款服務(wù)B、保險服務(wù)C、金融商品轉(zhuǎn)讓D、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項D：銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅的是()。A、管道運(yùn)輸服務(wù)B、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)C、裝卸搬運(yùn)服務(wù)D、收派服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項BCD均屬于按照“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”繳納增值稅的項目。3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)增值稅納稅人的下列表述中，正確的是()。A、年應(yīng)征增值稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得申請登記為一般納稅人B、從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過30萬元的，應(yīng)當(dāng)申請登記為一般納稅人C、除個體經(jīng)營者以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記D、非企業(yè)性單位，不得辦理一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)選項A：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請登記為一般納稅人；(2)選項B：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額“超過50萬元”的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記；(3)選項D：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。4、某電器城是增值稅一般納稅人，2016年11月采取以1日換新方式銷售電視機(jī)10臺，新電視機(jī)每臺的不含稅銷售額為8000元，舊電視機(jī)作價400元／臺。已知增值稅稅率為17％，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為()元。A、11043B、12920C、13019D、13600標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：(1)納稅人采取以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他貨物的，應(yīng)按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。(2)該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=8000×10×17％=13600(元)。5、某金店是增值稅一般納稅人，本月采取“以舊換新”方式零售金項鏈共計100條，每條新項鏈的含稅銷售額4680元，舊項鏈含稅作價1170元／條。已知增值稅稅率為17％，則該金店上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為()元。A、19890B、48110C、51000D、68000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅；(2)該金店應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=(4680—1170)÷1．17×100×17％=51000(元)。6、甲商場為增值稅一般納稅人，本月售出A產(chǎn)品100套，合計含稅售價為11115元；為回饋老客戶，當(dāng)月又無償贈送B產(chǎn)品80套，B產(chǎn)品在甲商場正常的零售單價為58．5元。已知增值稅稅率為17％，有關(guān)甲商場上述業(yè)務(wù)的銷項稅額，下列計算正確的是()。A、11115×17％=1889．55(元)B、11115÷(1+17％)×17％=1615(元)C、(11115+58．5×80)×17％=2685．15(元)D、(11115+58．5×80)÷(1+17％)×17％=2295(元)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：(1)購進(jìn)貨物用于贈送的，應(yīng)視同銷售貨物，選項AB未作視同銷售處理，予以排除。(2)選項CD：直接售出的100套產(chǎn)品，以“11115元”價稅分離后計稅；贈送的80套產(chǎn)品有同類貨物的銷售價格，但題目交待的是零售單價，屬于含稅價格，亦應(yīng)作價稅分離處理。7、甲廠將自產(chǎn)的食用油作為福利發(fā)放給本廠職工，該批食用油賬面成本為20萬元，成本利潤率為10％；按當(dāng)月甲廠同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為45萬元；按其他納稅人同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為42萬元。甲廠發(fā)放職工福利的該批食用油計征增值稅的銷售額為()。A、20萬元B、22萬元C、42萬元D、45萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：視同銷售貨物行為，無銷售額時，應(yīng)當(dāng)按下列順序核定銷售額：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(45萬元)確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(42萬元)確定；(3)按組成計稅價格(20×1．1=22萬元)確定。8、某電信企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年11月，提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，取得價稅合計收入666萬元；提供增值電信服務(wù)，取得價稅合計收入318萬元。已知，基礎(chǔ)電信服務(wù)增值稅稅率為11％，增值電信服務(wù)增值稅稅率為6％。該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為()萬元。A、56B、69C、84D、97標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=666÷(1+11％)×11％+318÷(1+6％)×6％=84(萬元)。9、增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)均已取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，其中不得抵扣進(jìn)項稅額的是()。A、銷售原材料支付的運(yùn)費(fèi)B、外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)C、外購用于集體福利的貨物支付的運(yùn)費(fèi)D、購買免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品而支付的運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)選項ABD：屬于外購交通運(yùn)輸服務(wù)用于可抵扣(能產(chǎn)生銷項稅額)的項目，且取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額；其中選項D是“購買”免稅農(nóng)產(chǎn)品，而非“銷售”免稅農(nóng)產(chǎn)品，以外購免稅農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物對外銷售可以產(chǎn)生銷項稅額。(2)選項C：屬于外購交通運(yùn)輸服務(wù)用于集體福利，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。10、某食品加工廠是增值稅一般納稅人，2016年11月從農(nóng)民手中收購大豆一批用于加工糕點(diǎn)，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價20萬元；該批大豆在運(yùn)回庫房途中發(fā)生了1％的損失，經(jīng)查驗該損失屬于合理損耗。該食品加工廠就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為()萬元。A、2．574B、3．366C、2．6D、3．4標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析11、甲公司是增值稅一般納稅人，2016年11月5日購進(jìn)寫字樓一層用于辦公，計入固定資產(chǎn)并于次月起開始計提折舊。11月20日，該納稅人取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并經(jīng)過認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為500萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司2016年就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額為()萬元。A、0B、200C、300D、500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析12、甲公司是專門從事認(rèn)證服務(wù)的增值稅一般納稅人，2016年11月份取得認(rèn)證服務(wù)收入，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價稅合計為106萬元；購進(jìn)一臺經(jīng)營用設(shè)備，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額一一20萬元，稅額3．4萬元；接受其他單位提供的設(shè)計服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0．3萬元。已知認(rèn)證服務(wù)的增值稅稅率為6％，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。有關(guān)甲公司本月應(yīng)繳納的增值稅，下列計算正確的是()。A、106÷(1+6％)×6％一3．4一0．3B、106×6％一3．4—0．3C、106÷(1+6％)×6％一3．4D、106×6％一3．4標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年10月份購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8．5萬元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額40萬元；11月份購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3．4萬元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額70萬元。已知增值稅稅率為17％，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、10．2B、6．8C、8．5D、1．7標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：(1)10月份增值稅銷項稅額=40×17％=6．8(萬元)，可以抵扣的進(jìn)項稅額為8．5萬元，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，即10月份留抵稅額=8．5—6．8=1．7(萬元)；(2)11月份應(yīng)納增值稅=70×17％一3．4—1．7=6．8(萬元)。14、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年10月對外轉(zhuǎn)讓其使用過的2008年1月購進(jìn)作為固定資產(chǎn)核算的機(jī)床一臺，含稅轉(zhuǎn)讓價格為80000元。有關(guān)甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，下列計算正確的是()。A、80000÷(1+4％)×4％÷2=1538．46(元)B、80000÷(1+17％)×17％=11623．93(元)C、80000÷(1+3％)×3％=2330．10(元)D、80000÷(1+3％)×2％=1553．40(元)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)(當(dāng)時按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額)的固定資產(chǎn)，采用簡易辦法按照3％征收率減按2％征收增值稅。15、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，不得選擇適用簡易計稅辦法計稅的是()。A、公共交通運(yùn)輸服務(wù)B、認(rèn)證服務(wù)C、倉儲服務(wù)D、收派服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：除選項ACD外，考試中容易編制為選項的一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅行為還有：電影放映服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、文化體育服務(wù)。16、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售一批貨物，取得含增值稅銷售額206000元。已知，該企業(yè)當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)，征收率為3％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A、6000B、7000C、8000D、9000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=206000÷(1+3％)×3％=6000(元)。17、某企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售舊貨，取得含稅收入10．3萬元，銷售貨物取得不含稅收入20萬元，當(dāng)月購入貨物取得的普通發(fā)票上注明的金額為5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、0．8B、0．9C、1．2D、0．7標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析18、某電器修理店是增值稅小規(guī)模納稅人，2016年10月份取得含稅修理收入20600元，當(dāng)月出售一臺自己使用過的設(shè)備，收取價稅合計金額123600元。有關(guān)該電器修理店本月應(yīng)繳納的增值稅，下列計算正確的是()。A、20600×3％+123600×2％B、20600÷(1+3％)×3％+123600×2％C、20600÷(1+3％)×3％+123600÷(1+3％)×2％D、20600÷(1+3％)×3％+123600÷(1+2％)×2％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析19、2016年11月，王某將其2015年11月購人的、位于北京的普通住房對外銷售，取得不含增值稅的銷售收入800萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，王某銷售該住房應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額為()萬元。A、40B、48C、88D、136標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析20、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A、收到預(yù)收款當(dāng)天B、書面合同約定的收款日期當(dāng)天C、租賃物發(fā)出當(dāng)天D、租賃期限屆滿當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析21、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A、煙酒B、食品C、化妝品D、勞保專用鞋帽標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。22、下列各項中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、高爾夫球桿B、普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品C、實木地板D、啤酒標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。23、下列各項中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、調(diào)味料酒B、電動汽車C、木制一次性筷子D、沙灘車標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)選項A：調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅；(2)選項B：電動汽車不屬于“小汽車”稅目征收范圍，不征收消費(fèi)稅；(3)選項C：“木制”一次性筷子征收消費(fèi)稅；(4)選項D：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。24、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用定額稅率征收消費(fèi)稅的是()。A、高檔化妝品B、金銀首飾C、高爾夫球D、啤酒標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：啤酒、黃酒、成品油的消費(fèi)稅實行從量定額征收，適用定額稅率。25、甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，本月向乙摩托車廠訂購摩托車10輛，每輛含增值稅售價為10000元，另支付改裝費(fèi)共計30000元。已知，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。有關(guān)乙摩托車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計算列式正確的是()。A、10000×10×10％B、10000×10÷(1+17％)×10％C、(10000×10+30000)×10％D、(10000×10+30000)÷(1+17％)×10％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：(1)消費(fèi)稅的計稅銷售額應(yīng)當(dāng)為向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，改裝費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用對待；(2)摩托車本身的價款，10000元／輛已經(jīng)明確為含稅價款，改裝費(fèi)亦屬于含稅收入，均應(yīng)換算成不含增值稅銷售額。會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝費(fèi)0．565萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2．26萬元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10％，增值稅稅率為13％，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額的下列計算中，正確的是()。A、(10+0．565+2．26)×10％=1．28(萬元)B、[10+(0．565+2．26)÷(1+13％)]×10％=1．25(萬元)C、(10+0．565)×10％=1．060(萬元)D、[10+0．565+(1+13％)]×10％=1．05(萬元)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：從價定率計征消費(fèi)稅的，計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。銷售額是指為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。本題中，銷售果木酒的同時收取的包裝物租金和優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于消費(fèi)稅的價外費(fèi)用，應(yīng)在價稅分離后并入銷售額征收消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=[10+(0．565+2．26)÷(1+13％)]×10％=1．25(萬元)。正確答案為B。2、下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是()。A、將外購貨物分配給投資者B、將外購貨物贈送給其他單位C、將外購貨物用于個人消費(fèi)D、將外購貨物用于對外投資標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售；將購買貨物用于個人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為。3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)，將資產(chǎn)的20輛新型小汽車對外投資，市場上沒有同類小汽車的銷售價格，已知小汽車生產(chǎn)成本為10萬元／輛，小汽車的增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為5％，成本利潤率為9％，則甲企業(yè)對外投資行為應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額為()萬元。A、29．83B、32C、35D、33．68標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：增值稅納稅人將自產(chǎn)的小汽車對外投資視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。視同銷售貨物銷售額的確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定銷售額：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(3)按組成計稅價格確定。本題中采用組成計稅價格確定，其組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。對外投資行為增值稅銷項稅額=20×10×(1+9％)÷(1-5％)×13％=29．83(萬元)。4、某食品加工企業(yè)為吉林省長春市小規(guī)模納稅人。2020年5月取得銷售收入32960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品，開具的銷售發(fā)票上注明價款為640元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A、480B、320C、872．6D、960標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅額不得抵扣；吉林省小規(guī)模納稅人在2020年3月1日至12月31日減按1％繳納增值稅。應(yīng)納增值稅額=32960÷(1+3％)×1％=320(元)。5、甲酒店為增值稅一般納稅人，2020年10月，甲酒店提供住宿服務(wù)取得含稅銷售額53萬元，出租上月購進(jìn)的一處房產(chǎn)，取得不含稅租金10萬元。已知不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用9％的稅率，住宿服務(wù)適用6％的稅率，甲酒店當(dāng)月的銷項稅額為()萬元。A、3．9B、6．3C、6D、3．6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲酒店當(dāng)月的銷項稅額=53÷(1+6％)×6％+10×9％=3．9(萬元)。6、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是()。A、銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D、購買方收到貨物的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。7、煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2019年6月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料為2000元，加工費(fèi)支出為50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采用核定價格計稅(煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，成本利潤率為5％)，加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列說法正確的是()。A、加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元B、加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元C、加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元D、加工廠本月應(yīng)納增值稅12980元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：受托自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)×(1+5％)÷(1-30％)=126000(元)；增值稅銷項稅額=126000×13％=16380(元)；本期繳納增值稅=16380-3400=12980(元)；煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30％=37800(元)。8、下列納稅人中，屬于增值稅一般納稅人的是()。A、年應(yīng)征增值稅銷售額為600萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)B、年應(yīng)征增值稅銷售額為600萬元的從事貨物批發(fā)的個人C、年應(yīng)征增值稅銷售額為300萬元的從事加工的企業(yè)D、年應(yīng)征增值稅銷售額為300萬元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)和企業(yè)性單位。9、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793．26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15．21萬元，約定3個月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1．3萬元。該企業(yè)2020年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為()萬元。A、703．15B、691C、692．11D、794．56標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：到期未收回的包裝物押金應(yīng)價稅分離計入銷售額。該企業(yè)2019年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額=(793．26+1．3)÷(1+13％)=703．15(萬元)。10、以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯誤的是()。A、固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報納稅B、非固定業(yè)戶在其居住地或機(jī)構(gòu)所在地申報納稅C、進(jìn)口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)、應(yīng)稅行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。11、根據(jù)增值稅法律制度，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中正確的是()。A、作為購買方報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證B、作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證C、作為購買方核算采購成本的記賬憑證D、作為購買方核算增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：本題為2016年考試真題。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的用途就是作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的憑證。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)12、下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，將外購貨物用于個人消費(fèi)，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不允許抵扣，不屬于增值稅視同銷售貨物的情形。而選項A、c、D三種情形屬于增值稅視同銷售貨物的情形。13、下列行為屬于視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：將外購水泥用于基建工程，屬于投入生產(chǎn)，不屬于銷售。14、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，僅采用定額稅率征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：卷煙采用復(fù)合計稅辦法。15、下列關(guān)于消費(fèi)稅征收范圍的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。16、納稅人發(fā)生兼營行為，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，應(yīng)當(dāng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：(1)兼有不同稅率的應(yīng)稅銷售行為，從高適用稅率；(2)兼有不同征收率的應(yīng)稅銷售行為，從高適用征收率；(3)兼有不同稅率和征收率的應(yīng)稅銷售行為，從高適用稅率。17、下列各項中關(guān)于從量計征消費(fèi)稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)18、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：以上說法正確。19、納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)使用不同稅率和征收率的，未分別核算銷售額的，從高適用稅率計征。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：上述表述正確。20、納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：上述表述正確。21、2019年5月A企業(yè)購入一批貨物，6月公司組織拔河比賽，這批貨物作為勝利一方的獎品發(fā)放給企業(yè)職工，2019年6月，這批貨物要視同銷售計算銷項稅額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利要視同銷售。本題是將外購的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售，不計算銷項稅。22、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人，不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。四、不定項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)。2020年11月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)向棗農(nóng)收購一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)。另一部分用于職工個人消費(fèi)。(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價款4095000元，另收取食品袋價款2340元。(3)將自制一批糕點(diǎn)作為職工福利，成本7020元。已知：該商店業(yè)務(wù)發(fā)生在2020年，服務(wù)業(yè)增值稅稅率為13％，成本利潤為10％，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票通過認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。23、甲商店收購紅棗增值稅進(jìn)項稅額稅務(wù)處理的下列表述中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：外購貨物用于個人消費(fèi)的不允許抵扣進(jìn)項稅額；外購貨物用于銷售或用于無償贈送的，需要計算確認(rèn)銷項稅額，同時可以抵扣進(jìn)項稅額。24、甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：企業(yè)銷售煙酒商品同時收取的食品袋價款需要作為價外費(fèi)用計算確認(rèn)銷項稅額，而且價外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)視為含稅價格進(jìn)行價稅分離。25、甲商店自制糕點(diǎn)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：將自制糕點(diǎn)用于職工福利，需要視同銷售確認(rèn)銷項稅額，沒有同類貨物銷售價格的，按照組成計稅價格確定計稅依據(jù)，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事大型機(jī)械設(shè)備制造和銷售業(yè)務(wù)，2020年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元；進(jìn)口檢測儀器取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額26萬元。(2)報銷銷售人員國內(nèi)差旅費(fèi)，取得網(wǎng)約車費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0．09萬元；取得住宿費(fèi)增值稅普通發(fā)票注明稅額0．6萬元；取得注明銷售人員身份信息的鐵路車票，票面金額合計10．9萬元；取得注明銷售人員身份信息的公路客票，票面金額合計5．15萬元。(3)采取分期收款方式銷售T型大型機(jī)械設(shè)備一臺。含增值稅價款226萬元，合同約定當(dāng)月收取價款；采取預(yù)收貸款方式銷售Y型大型機(jī)械設(shè)備一臺，設(shè)備生產(chǎn)工期18個月，合同約定本月應(yīng)預(yù)收款含增值稅價款960．5萬元，甲公司當(dāng)月實際收到該筆預(yù)收款。(4)支付境外乙公司專利技術(shù)使用費(fèi)。合同約定含增值稅價款99．64萬元，乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)且無代理人。已知，銷售貨物增值稅稅率為13％；銷售無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6％；鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照9％計算進(jìn)項稅額；公路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照3％計算進(jìn)項稅額；取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。26、甲公司當(dāng)月下列進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅稅額和從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額，都是準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。選項A、B正確。選項C、D是普通發(fā)票，不準(zhǔn)抵扣。27、計算甲公司當(dāng)月鐵路車票和公路客票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的下列算式中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9％)×9％；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，其進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3％)×3％。28、計算甲公司當(dāng)月銷售大型機(jī)械設(shè)備增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有確定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售工期超過12個月的大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物。為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，銷售T型設(shè)備，合同確定了收款日期，因此，是226÷(1+13％)×13％=26(萬元)；銷售Y型設(shè)備，生產(chǎn)工期超過12個月，因此為收到預(yù)收款的當(dāng)天，是960．5÷(1+13％)×13％=110．5(萬元)。合計銷項稅額=26+110．5=136．5(萬元)。29、計算甲公司支付專利技術(shù)使用費(fèi)應(yīng)代扣代繳增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：中國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率=[99．64÷(1+6％)×6％=5．64(萬元)]會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)增值稅納稅人的下列表述中，正確的是()。A、年應(yīng)征增值稅銷售額禾超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得申請登記為一般納稅人B、從事貨物生產(chǎn)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過30萬元的，應(yīng)當(dāng)申請登記為一般納稅人C、除個體經(jīng)營者以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記D、非企業(yè)性單位，不得辦理一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)選項A：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請登記為一般納稅人；(2)選項B：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額“超過50萬元”的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記；(3)選項D：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2、甲商場為增值稅一般納稅人，本月售出A產(chǎn)品100套，合計含稅售價為11115元；為回饋老客戶，當(dāng)月又無償贈送B產(chǎn)品80套，B產(chǎn)品在甲商場正常的零售單價為58．5元。已知增值稅稅率為17％，有關(guān)甲商場上述業(yè)務(wù)的銷項稅額，下列計算正確的是()。A、11115×17％=1889．55(元)B、11115÷(1+17％)×17％=1615(元)C、(11115+58．5×80)×17％=2685．15(元)D、(11115+58．5×80)÷(1+17％)×17％=2295(元)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：(1)購進(jìn)的貨物用于贈送的，應(yīng)視同銷售貨物，選項AB未作視同銷售處理，予以排除。(2)選項CD：直接售出的100套產(chǎn)品，以“11115元”價稅分離后計稅；贈送的80套產(chǎn)品有同類貨物的銷售價格，但題目交待的是零售單價，屬于含稅價格，亦應(yīng)作價稅分離處理。3、甲公司是增值稅一般納稅人，2017年11月取得了保本收益型理財產(chǎn)品的投資收益106萬元；轉(zhuǎn)讓了其持有的某基金產(chǎn)品，賣出價為63．6萬元，買入價為53萬元。已知，上述金額均為含增值稅金額、金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6％。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷項稅額，下列計算列式正確的是()。A、1106+(63．6—53)]×6％B、[106+(63．6—53)]÷(1+6％)×6％C、(106+63．6)×6％D、(106+63．6)÷(1+6％)×6％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：(1)本題所涉全部金額均為含增值稅價，均應(yīng)價稅分離。(2)取得的金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入，應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”、以全部收益計征增值稅；因此，甲公司取得的保本收益型理財產(chǎn)品投資收益應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=106÷(1+6％)×6％。(3)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；因此，甲公司轉(zhuǎn)讓其持有的某基金產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=(63．6—53)÷(1+6％)×6％。4、某食品廠是增值稅一般納稅人，2017年11月從農(nóng)民手中收購大豆一批用于直接出售，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價20萬元；該批大豆在運(yùn)回庫房途中發(fā)生了1％的損失，經(jīng)查驗該損失系因管理不善造成。有關(guān)該食品廠就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，下列計算列式正確的是()。A、2U×11％B、20×11％×(1—1％)C、20×13％D、20×13％×(1—1％)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：(1)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11％的扣除率計算進(jìn)項稅額，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品除外；選項CD錯誤。(2)因管理不善造成的損失不得抵扣進(jìn)項稅額，選項A錯誤，選項B正確。5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月份購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8．5萬元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額40萬元；11月份購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3．4萬元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額70萬元。已知增值稅稅率為17％，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、10．2B、6．8C、8．5D、1．7標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：(1)10月份增值稅銷項稅額=40×17％=6．8(萬元)，可以抵扣的進(jìn)項稅額為8．5萬元，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，即10月份留抵稅額=8．5—6．8=1．7(萬元)；(2)11月份應(yīng)納增值稅=70×17％—3．4—1．7=6．8(萬元)。6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年11月對外轉(zhuǎn)讓其使用過的2008年1月購進(jìn)作為固定資產(chǎn)核算的機(jī)床一臺，含稅轉(zhuǎn)讓價格為80000元。有關(guān)甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，下列計算正確的是()。A、80000÷(1+4％)×4％÷2=1538．46(元)B、80000÷(1+17％)×17％=11623．93(元)C、80000÷(1+3％)×3％=2330．10(元)D、80000÷(1+3％)×2％=1553．40(元)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)(當(dāng)時按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅額)的固定資產(chǎn)，采用簡易辦法按照3％征收率減按2％征收增值稅。7、下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是()。A、商業(yè)銀行B、財務(wù)公司C、信托投資公司D、保險公司標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社(不包括保險公司)，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。8、甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，本月向乙摩托車廠訂購摩托車10輛，每輛含增值稅買價為10000元，另支付改裝費(fèi)共計30000元。已知，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。有關(guān)乙摩托車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計算列式正確的是()。A、10000×10×10％B、10000×10÷(1+17％)×10％C、(10000×10+30000)×10％D、(10000×10+30000)÷(1+17％)×10％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：(1)消費(fèi)稅的計稅銷售額應(yīng)當(dāng)為向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，改裝費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用對待；(2)摩托車本身的價款，10000元／輛已經(jīng)明確為含稅價款，改裝費(fèi)亦屬于含稅收入，均應(yīng)換算成不含增值稅銷售額。9、某商業(yè)企業(yè)從國外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知，關(guān)稅完稅價格為90萬元，消費(fèi)稅稅率為10％，關(guān)稅稅率為20％。有關(guān)進(jìn)口該批應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計算列式正確的是()。A、90×(1+20％)×10％B、90×(1+20％)÷(1—10％)×10％C、90÷(1—10％)×10％D、90×(1+20％)÷(1+10％)×10％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)組成計稅價格計算消費(fèi)稅；題目交待“消費(fèi)稅稅率為10％”，即從價定率征收，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1—消費(fèi)稅稅率)。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)10、某大型超市2017年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項A：由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收(進(jìn)口環(huán)節(jié)除外)。11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列服務(wù)中，適用11％增值稅稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：除適用11％低稅率的貨物外，適用11％增值稅稅率的應(yīng)稅行為包括：(1)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)；(2)銷售不動產(chǎn)；(3)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。12、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)或貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額，不得抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：(1)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)(選項B)、貸款服務(wù)(選項A)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額。(2)增值稅一般納稅人將購進(jìn)的貨物或服務(wù)用于增值稅免稅項目(選項D)、簡易計稅方法計稅項目(選項C)、集體福利和個人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項稅額。13、甲企業(yè)主要從事洗衣機(jī)的生產(chǎn)和銷售，2017年11月份發(fā)生下列購進(jìn)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)予依法抵扣進(jìn)項稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：(1)選項C：取得的是“普通發(fā)票”，其進(jìn)項稅額不得抵扣；(2)選項D：從境外單位或個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額準(zhǔn)予抵扣。14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：(1)選項B：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；(2)選項C：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。15、某高爾夫球生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的高爾夫球不含增值稅的平均銷售價格為25000元／箱，最高銷售價格為26000元／箱；該企業(yè)3月份將5箱自產(chǎn)高爾夫球用于換取一批生產(chǎn)材料。已知，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。有關(guān)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，下列計算列式中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資人股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅；但是要按照平均銷售價格計算增值稅。在本題中：(1)應(yīng)繳納的增值稅=25000×5×17％=21250(元)；(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=26000×5×10％=13000(元)。16、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項C：卷煙消費(fèi)稅改為在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅后，批發(fā)企業(yè)在計算應(yīng)納稅額時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。17、甲禮花廠將其生產(chǎn)的焰火以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70％、7月28日收取貨款的30％。6月份的應(yīng)收貨款當(dāng)月收訖，而7月份的應(yīng)收貨款直至8月初仍未收到。已知，鞭炮、焰火適用消費(fèi)稅稅率為15％。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。三、判斷題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)18、稅法規(guī)定的起征點(diǎn)是對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后剩余的部分計征稅款。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：題干所述對象為“免征額”。起征點(diǎn)是征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其“全部數(shù)額”征稅。19、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。20、轉(zhuǎn)讓建筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)對收取的銷售額進(jìn)行分割，屬于建筑物對應(yīng)的銷售額按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅，屬于土地使用權(quán)對應(yīng)的銷售額按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，一并按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。21、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至本縣的其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。22、納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅；納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析23、我國的消費(fèi)稅在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)課征，并實行單一環(huán)節(jié)征稅，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一律不征收消費(fèi)稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：(1)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；(2)“金銀鉑鉆”、“超豪華小汽車”在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。24、某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售中低端小汽車，下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，本月將其生產(chǎn)的一批成本價為150萬元的小汽車移送門市部，門市部將其中的90％銷售，取得含增值稅銷售額為234萬元。已知，消費(fèi)稅稅率為9％，成本利潤率為8％。該項業(yè)務(wù)汽車廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×(1+8％)÷(1—9％)×90％×9％=14．42(萬元)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：該汽車廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=234÷(1+17％)×9％=18(萬元)。四、不定項選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲廣告公司為增值稅一般納稅人，2017年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)取得含增值稅的廣告代理收入200萬元，因廣告效果出色取得獎金5萬元；(2)出租攝影設(shè)備取得含增值稅的租賃收入50萬元、收取設(shè)備磨損賠償金8萬元；(3)出售2014年購進(jìn)的制圖設(shè)備一臺，含增值稅售價0．2萬元；(4)向廣告發(fā)布者支付廣告發(fā)布費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為4．8萬元：(5)購進(jìn)辦公用小轎車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5．1萬元；(6)購進(jìn)職工集體宿舍用裝修材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0．85萬元；為此，向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0．11萬元。已知：文化創(chuàng)意服務(wù)增值稅稅率為6％，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為17％。取得的增值稅扣稅憑證均于當(dāng)月認(rèn)證通過。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。25、有關(guān)甲公司當(dāng)月取得廣告代理收入及獎金的增值稅銷項稅額，下列計算列式中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：甲公司取得的獎金應(yīng)作為價外費(fèi)用處理，與含增值稅的廣告代理收入一并價稅分離后計算銷項稅額。26、有關(guān)甲公司出租攝影設(shè)備的增值稅銷項稅額，下列計算列式中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：收取的設(shè)備磨損賠償金屬于價外費(fèi)用，應(yīng)與含稅租賃收入一并價稅分離后計算銷項稅額。27、有關(guān)甲公司出售制圖設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅，下列計算正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：2014年購進(jìn)的制圖設(shè)備屬于購進(jìn)當(dāng)時按照規(guī)定可以抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，出售時應(yīng)確認(rèn)銷項稅額=含稅售價÷(1+適用稅率)×適用稅率。28、甲公司下列增值稅進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：選項CD：購進(jìn)裝修材料、接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于集體福利、個人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項稅額。會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（增值稅、消費(fèi)稅法律制度）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某廣告公司為增值稅一般納稅人。2017年11月，取得廣告設(shè)計服務(wù)不舍稅價款530萬元，獎勵費(fèi)收入5．3萬元；支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。已知，設(shè)計服務(wù)適用的增值稅稅率為6％，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、14．8B、15．12C、15．1D、13．3標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=[530+5．3÷(1+6％)]×6％—17=15．1(萬元)。2、甲公司是增值稅一般納稅人，2017年11月采取以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)50臺，A型洗衣機(jī)含增值稅銷售單價3510元／臺，舊洗衣機(jī)作價117元／臺。有關(guān)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)的增值稅銷項稅額，下列計算列式正確的是()。A、50×3510×17％=29835(元)B、50×(3510—117)÷(1+17％)×17％=24650(元)C、50×3510÷(1+17％)×17％=25500(元)D、50×(3510—117)×17％=28840．5(元)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；(2)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)的增值稅銷項稅額=50×3510÷(1+17％)×17％=25500(元)。3、某電信企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年11月，提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，取得價稅合計收入666萬元；提供增值電信服務(wù)，取得價稅合計收入318萬元。已知，基礎(chǔ)電信服務(wù)增值稅稅率為11％，增值電信服務(wù)增值稅稅率為6％。該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為()萬元。A、56B、69C、84D、97標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=666÷(1+11％)×11％+318÷(1+6％)×6％=84(萬元)。4、增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)均已取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，其中不得抵扣進(jìn)項稅額的是()。A、銷售原材料支付的運(yùn)費(fèi)B、外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)C、外購用于集體福利的貨物支付的運(yùn)費(fèi)D、購買免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品而支付的運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)選項ABD：屬于外購交通運(yùn)輸服務(wù)用于可抵扣(能產(chǎn)生銷項稅額)的項目，且取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額；其中選項D是“購買”免稅農(nóng)產(chǎn)品，而非“銷售”免稅農(nóng)產(chǎn)品，以外購免稅農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物對外銷售可以產(chǎn)生銷項稅額。(2)選項C：屬于外購交通運(yùn)輸服務(wù)用于集體福利，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。5、甲公司是增值稅一般納稅人，2017年12月將其作為固定資產(chǎn)核算的一批電腦作為職工福利發(fā)放。該批電腦2016年購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為20萬元，增值稅稅額為3．4萬元，已提取符合規(guī)定的折舊額8萬元。已知，增值稅稅率為17％。有關(guān)甲公司將該批電腦作為職工福利發(fā)放時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，下列計算列式正確的是()。A、20×17％=3．4(萬元)B、20×(1+17％)×17％=3．98(萬元)C、(20—8)×17％=2．04(萬元)D、(20—8)÷(1+17％)×17％=1．74(萬元)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率。在本題中，該批電腦購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票，計稅基礎(chǔ)為20萬元，已提取的符合規(guī)定的折舊額8萬元，凈值=20—8=12(萬元)。6、甲廣告公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅人。2017年11月，甲公司取得含稅廣告制作費(fèi)收入400萬元，支付給某媒體的含稅廣告發(fā)布費(fèi)100萬元，取得增值稅專用發(fā)票并已通過認(rèn)證。此外，當(dāng)期甲公司其他可抵扣的進(jìn)項稅額為6萬元。已知，廣告制作費(fèi)和廣告發(fā)布費(fèi)均適用6％的增值稅稅率。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬元。A、37．6B、33．6C、10．98D、23．7標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=400÷(1+6％)×6％—100÷(1+6％)×6％—6=10．98(萬元)。7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，不得選擇適用簡易計稅辦法計稅的是()。A、公共交通運(yùn)輸服務(wù)B、認(rèn)證服務(wù)C、倉儲服務(wù)D、收派服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：除選項ACD外，考試中容易編制為選項的一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅行為還有：電影放映服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、文化體育服務(wù)。8、下列各項中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、調(diào)味料酒B、電動汽車C、木制一次性筷子D、沙灘車標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)選項A：調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅；(2)選項B：電動汽車不屬于“小汽車”稅目征收范圍，不征收消費(fèi)稅；(3)選項C：“木制”一次性筷子征收消費(fèi)稅；(4)選項D：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。9、甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售化妝品。2017年12月，受托加工高檔粉餅，收取不含增值稅加工費(fèi)5萬元，委托方提供的原材料成本80萬元。已知，甲公司無同類產(chǎn)品銷售價格，高檔化妝品增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為15％，高檔化妝品的成本利潤率為5％。有關(guān)甲公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅，下列計算列式正確的是()。A、(80+5)×15％B、80×(1+5％)×15％C、(80+5)÷(1—15％)×15％D、80×(1+5％)÷(1—15％)×15％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)由于受托方甲公司無同類產(chǎn)品銷售價格，應(yīng)當(dāng)組成計稅價格計算，甲公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi))÷(1—消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(80+5)÷(1—15％)×15％=15(萬元)；(2)本題甲公司還提供了加工勞務(wù)，就其收取的加工費(fèi)應(yīng)當(dāng)計算的銷項稅額=5×17％=0．85(萬元)。10、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A、簽訂銷售合同的當(dāng)天B、實際收到預(yù)收貨款的當(dāng)天C、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D、書面合同約定應(yīng)收預(yù)收款的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。二、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、下列各項中，可以成為我國稅收法律關(guān)系主體的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析12、出租車公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項AC：按照現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)繳納增值稅。13、有關(guān)行業(yè)一般納稅人增值稅銷售額的下列表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：(1)選項B：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價(相關(guān)稅費(fèi)不能扣除)后的余額為銷售額；(2)選項C：一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額；(3)選項D：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項B：按照“生活服務(wù)——教育醫(yī)療服務(wù)”征收增值稅。15、甲汽車制造廠，生產(chǎn)銷售中低端小汽車，其將自產(chǎn)的小汽車用于下列各項用途，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；凡用于其他方面(生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等)的，于移送使用時納稅。16、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計稅方法計征消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：采用從量計稅和從價計稅相結(jié)合的復(fù)合計稅方法計征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品只有：卷煙和白酒。17、有關(guān)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的確定，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)18、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，不征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。19、甲汽車租賃公司本月出租汽車取得租賃費(fèi)40萬元，出租車身廣告位取得廣告費(fèi)10萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲汽車租賃公司本月取得的全部收入按租賃服務(wù)繳納增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析20、法國甲公司將一臺設(shè)備出租給境內(nèi)乙公司在日本使用，上述設(shè)備租賃業(yè)務(wù)屬于我國的增值稅應(yīng)稅服務(wù)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：雖然承租人乙公司為境內(nèi)單位，但設(shè)備完全在境外(日本)使用，不屬于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的情形。21、增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析22、甲公司向乙公司以預(yù)收貨款的方式銷售一批電腦，甲公司增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出該批電腦的當(dāng)天。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：除另有規(guī)定外，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。23、甲日化廠將自產(chǎn)的高檔保濕精華移送生產(chǎn)普通的日用護(hù)膚品，移送時應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送時征收消費(fèi)稅，終端產(chǎn)品出廠銷售時不征收消費(fèi)稅。四、不定項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)甲化妝品公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2017年11月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)委托乙公司(增值稅一般納稅人)加工高檔香水精5噸，甲公司提供的自產(chǎn)原材料不含稅價格為40萬元，乙公司收取不含稅加工費(fèi)8萬元并開具增值稅專用發(fā)票。乙公司加工完畢后，甲公司委托丙運(yùn)輸公司將高檔香水精運(yùn)回甲公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)2萬元。乙公司沒有同類消費(fèi)品銷售價格。(2)外購生產(chǎn)用機(jī)