【濱江集團(tuán)企業(yè)所得稅納稅籌劃優(yōu)化探究（定量論文）16000字】

濱江集團(tuán)企業(yè)所得稅納稅籌劃優(yōu)化研究摘要我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，使得房地產(chǎn)行業(yè)逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分之一。它不僅為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)有效的增長(zhǎng)趨勢(shì)，同時(shí)也為政府的財(cái)政收入作出重大的貢獻(xiàn)，房地產(chǎn)所帶來(lái)的稅收貢獻(xiàn)也十分巨大。雖然房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇多，但由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅種類多且復(fù)雜，納稅成本也隨之逐年增加，自營(yíng)改增之后，房地產(chǎn)企業(yè)所納稅種也變?yōu)榱嗽鲋刀?、土地增值稅、企業(yè)所得稅。稅種的修改，導(dǎo)致與其所相關(guān)的各項(xiàng)也進(jìn)行修改，并發(fā)生較大變化。企業(yè)所得稅作為房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所涉及的一項(xiàng)重要稅種，無(wú)論是從什么方面，例如稅額、占國(guó)家稅收比等等，都呈現(xiàn)著愈來(lái)愈重要的趨勢(shì)。因此，對(duì)企業(yè)所得稅的納稅籌劃，是保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，更是促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)的必要前提。本文以杭州濱江房產(chǎn)集團(tuán)為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)杭州濱江房產(chǎn)集團(tuán)股份有限公司企業(yè)所得稅的現(xiàn)狀分析，從而歸納出該企業(yè)納稅籌劃中的存在問(wèn)題，并通過(guò)存在的問(wèn)題設(shè)計(jì)相關(guān)的籌劃方案設(shè)計(jì)并進(jìn)行分析。最后對(duì)納稅籌劃的問(wèn)題的剖析，提出相應(yīng)的政策并得出相關(guān)結(jié)論，從而進(jìn)一步完善企業(yè)的納稅籌劃。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；企業(yè)所得稅；納稅籌劃目錄第1章緒論 頁(yè)第1章緒論1.1選題背景當(dāng)代時(shí)代，中國(guó)房?jī)r(jià)漲幅基本控制在合理范圍內(nèi)。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入快速發(fā)展期后，房?jī)r(jià)增速已經(jīng)超過(guò)預(yù)期水平。為控制房?jī)r(jià)不合理的快速增長(zhǎng)，政府采取了一系列措施，如收緊貨幣政策，財(cái)政政策，土地政策等宏觀調(diào)控政策[1]。政府還運(yùn)用一些與購(gòu)房相關(guān)的政策，如限制買(mǎi)房條件政策，公積金政策，調(diào)整首付比例等措施控制房?jī)r(jià)。房?jī)r(jià)的異常增長(zhǎng)具有一定的復(fù)雜性，不是單一因素造成的。但不可否認(rèn)的是，國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策對(duì)遏制房?jī)r(jià)上漲的作用是明顯的。經(jīng)過(guò)近些年的努力及積極調(diào)整，房產(chǎn)行業(yè)總投資增長(zhǎng)速度變慢，成交價(jià)格和成交量有一定幅度的下降。從而導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)的收到了一定程度的制約，這種限制程度加上央行實(shí)行的貨幣緊縮政策，使得貸款難度加大，資金獲得更為困難，這導(dǎo)致許多房地產(chǎn)公司都陷入了困境。除了國(guó)家調(diào)控因素外，還應(yīng)根據(jù)房產(chǎn)公司自身行業(yè)的特殊性，了解房產(chǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的困難。房產(chǎn)企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，就必須在成本控制上下功夫。但是，房產(chǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)涉及到各種不同的稅收方式，稅收成本成為總成本的重要組成部分。因此，房產(chǎn)企業(yè)要獲得成本優(yōu)勢(shì)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，就必須重點(diǎn)研究怎么減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃就是減輕稅收負(fù)擔(dān)的主要途徑之一。稅收同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著較為密切的關(guān)系，每一個(gè)公司都會(huì)有稅收支出，而納稅無(wú)疑是成本中較大的一部分，這將直接影響公司的經(jīng)濟(jì)效益。納稅是每一個(gè)法人和自然人都必須履行的義務(wù)。然而，由于人們追求利潤(rùn)最大化的本能，納稅又是公司成本支出的重要構(gòu)成部分，人們會(huì)想盡方法減少公司的應(yīng)納稅額，使其利益最大化，但又不可觸及法律底線，于是稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。西方國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展史悠久，稅收籌劃得到公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)的普遍認(rèn)可。相關(guān)的規(guī)劃理論有著堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在實(shí)踐中有著了廣泛的應(yīng)用。中國(guó)在改革開(kāi)放前期，稅收籌劃甚至與偷稅混為一談。政府只關(guān)注稅收籌劃會(huì)減少稅收，而忽視了稅收籌劃的積極作用。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展和法制社會(huì)的日益完善，稅收籌劃逐漸成為每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該深入探究的事情。相對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)，通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅的納稅籌劃可以讓企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，企業(yè)通過(guò)稅收相關(guān)數(shù)據(jù)的分析從而權(quán)衡企業(yè)發(fā)展的利與弊，根據(jù)有關(guān)問(wèn)題制定出一套最佳方案，來(lái)獲得提升企業(yè)內(nèi)部管理的效果。企業(yè)經(jīng)過(guò)有效的內(nèi)部管理保證納稅籌劃工作的順利開(kāi)展，也能夠提高企業(yè)的商譽(yù)并營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。從而降低成本，提高利潤(rùn)水平。本文選擇杭州濱江房產(chǎn)集團(tuán)股份有限公司為例，分析了公司的所得稅稅收籌劃。該公司與許多房產(chǎn)公司類似，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)涉及多重稅收。作為一家具有建設(shè)部一級(jí)開(kāi)發(fā)資質(zhì)，同時(shí)是全國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)，中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)50強(qiáng)，長(zhǎng)三角地區(qū)房地產(chǎn)領(lǐng)軍企業(yè)，具有代表性[2]。根據(jù)可靠數(shù)據(jù)，該企業(yè)截至2023年總資產(chǎn)達(dá)12962535.25萬(wàn)元，累計(jì)應(yīng)納稅所得額高達(dá)143026.35萬(wàn)元。從2021年到2023年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可看出，公司每年的納稅金額比例都處于每年上升的狀態(tài)。根據(jù)此為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)該房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃的研究，從而來(lái)說(shuō)明納稅籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)降低成本十分重要。1.2研究?jī)?nèi)容本文分別從緒論、納稅籌劃相關(guān)概述及理論基礎(chǔ)、杭州濱江房產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)所得稅納稅現(xiàn)狀分析，針對(duì)其現(xiàn)狀基礎(chǔ)之上對(duì)其不足之處進(jìn)行說(shuō)明并設(shè)計(jì)納稅籌劃方案，并對(duì)其問(wèn)題分析提出解決方案，最后總結(jié)研究結(jié)論。針對(duì)本論文研究問(wèn)題，我將分成以下七部分著手寫(xiě)此論文。第一章，緒論。本文介紹了選題的背景、內(nèi)容、意義和方法。本文在概述企業(yè)稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，結(jié)合對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的分析，引出本文研究的意義，并相應(yīng)介紹了主要的研究方法。第二章，相關(guān)概述和理論基礎(chǔ)，本文概述了稅收籌劃的概念和理論，介紹了稅收籌劃的基本概念、理論特點(diǎn)和方法。第三章，針對(duì)杭州濱江房產(chǎn)集團(tuán)股份有限公司企業(yè)所得稅現(xiàn)狀分析，從濱江集團(tuán)的基本情況入手，分析該公司的企業(yè)所得稅現(xiàn)狀，從而深入挖掘公司企業(yè)所得稅的納稅現(xiàn)狀，并根據(jù)現(xiàn)狀對(duì)其進(jìn)行針對(duì)分析。第四章，根據(jù)稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)的進(jìn)行，從而發(fā)現(xiàn)納稅籌劃現(xiàn)存的問(wèn)題，同時(shí)將現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行細(xì)化分析，從而慢慢得出所需解決的問(wèn)題。第五章，針對(duì)前一章存在的問(wèn)題，提出了對(duì)策，并對(duì)對(duì)策進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。第六章，根據(jù)對(duì)策為杭州濱江房產(chǎn)集團(tuán)股份有限公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)。該部分就是根據(jù)本文前一章現(xiàn)狀的分析得出對(duì)策從而進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)。第七章，最后一部分則是對(duì)全文進(jìn)行總結(jié)，得出研究結(jié)論。1.3研究意義首先，理論意義。本文是稅收籌劃理論的一個(gè)應(yīng)用。一方面，這些理論不再局限于文章。另一方面，可以讓企業(yè)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的應(yīng)用，開(kāi)展企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)，從而增強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收征管和稅收政策的準(zhǔn)確解讀。同時(shí)在與之相關(guān)的各類企業(yè)也可以根據(jù)此進(jìn)行政策解讀，從而有利于本企業(yè)對(duì)納稅籌劃的理解。其次，現(xiàn)實(shí)意義。理論聯(lián)系實(shí)際是每個(gè)成功案例所必須具備的條件，房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目是一個(gè)前期資金投入量巨大的行業(yè)，進(jìn)行納稅籌劃，它不僅可以減輕濱江集團(tuán)的稅負(fù)，降低公司的前期運(yùn)營(yíng)成本，爭(zhēng)取更多的企業(yè)可用資金。公司在法定許可范圍內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃。通過(guò)稅收籌劃的優(yōu)化，減輕了稅收負(fù)擔(dān)，也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化提供了幫助。不僅如此，合理理解和運(yùn)用國(guó)家稅收政策進(jìn)行稅收籌劃研究，可以給企業(yè)帶來(lái)收益，也有助于國(guó)家稅收宏觀調(diào)控。1.4研究方法本文根據(jù)文獻(xiàn)研究法、案例分析法、財(cái)務(wù)分析法，展開(kāi)對(duì)杭州濱江房產(chǎn)集團(tuán)股份有限公司的納稅籌劃研究。具體的研究方法如下：1.4.1文獻(xiàn)研究法文獻(xiàn)是對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究成果的總結(jié)和呈現(xiàn)，可以為論文的研究提供一定的方法和邏輯思路，也為本文的寫(xiě)作提供理論依據(jù)。本文利用學(xué)校圖書(shū)館，百度學(xué)術(shù)網(wǎng)，中國(guó)知網(wǎng)，scl-hub等數(shù)據(jù)庫(kù)和平臺(tái)的資源，閱讀國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)學(xué)者發(fā)表的有關(guān)納稅籌劃相關(guān)文獻(xiàn)資料，收集與納稅籌劃相關(guān)的研究觀點(diǎn)和結(jié)論，并進(jìn)行整理和歸納，同時(shí)結(jié)合具體案例進(jìn)行分析研究，來(lái)指導(dǎo)正文的寫(xiě)作。1.4.2案例分析法本文將結(jié)合案例分析，整理企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)該企業(yè)的納稅情況進(jìn)行分析，并針對(duì)占總稅額較大的稅種進(jìn)行納稅籌劃分析，得出有關(guān)觀點(diǎn)，并針對(duì)存在的問(wèn)題設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)實(shí)際納稅籌劃工作的展開(kāi)提供參考。1.4.3統(tǒng)計(jì)分析法通過(guò)收集國(guó)家公開(kāi)的房地產(chǎn)數(shù)據(jù)以及濱江集團(tuán)2021-2023年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行分析，并說(shuō)明當(dāng)前企業(yè)的總體賦稅情況，得出當(dāng)前納稅籌劃的可實(shí)施性及納稅空間。

第2章相關(guān)概述及理論基礎(chǔ)2.1納稅籌劃的概念界定納稅籌劃是指在不觸犯稅法的前提下，巧妙運(yùn)用一些專業(yè)手段和方法，對(duì)企業(yè)的各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)等進(jìn)行合理的設(shè)置和安排，來(lái)降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這種專業(yè)性很強(qiáng)，通過(guò)一系列謀劃活動(dòng)從而降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的方法稱之為納稅籌劃[3]。稅收籌劃活動(dòng)有很多好處：一是納稅人能夠更好地了解相關(guān)稅收法律法規(guī)，依法納稅；二是將企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)、投融資、財(cái)務(wù)管理、稅收活動(dòng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使管理者從整體上把握企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)；第三，企業(yè)在開(kāi)展稅收活動(dòng)時(shí)，可以依法納稅，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的對(duì)策，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。稅收籌劃并不違法，相反，納稅人有權(quán)通過(guò)稅收籌劃減輕稅負(fù)。稅收籌劃和避稅有著根本的區(qū)別。稅收籌劃不等于避稅。避稅的本質(zhì)是利用法律存在的缺陷，達(dá)到少納稅的效果。雖不違法但屬于灰色地帶，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。如果企業(yè)以這種方式進(jìn)行稅收籌劃，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅而受到處罰。同時(shí)納稅籌劃并不是不會(huì)發(fā)生改變的，它是根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況而隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，一個(gè)稅務(wù)籌劃方案只適用于企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，當(dāng)納稅籌劃方案所適用的條件發(fā)生改變時(shí)，納稅籌劃方案也要按照條件的變化進(jìn)行改變。因此，納稅籌劃是企業(yè)一項(xiàng)戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)納稅籌劃所有的行為都是順應(yīng)法律法規(guī)的相關(guān)決定，它不僅不會(huì)違背法律法規(guī)的意愿，還可以加強(qiáng)法律精神在納稅籌劃中的重要性，促進(jìn)企業(yè)更好地依法納稅。2.2納稅籌劃的理論概述2.2.1博弈論博弈論是研究斗爭(zhēng)或競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象的一種方法。在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，企業(yè)與利益相關(guān)者之間存在著一種博弈關(guān)系，最重要的是企業(yè)與政府之間的博弈[5]。政府需要確保稅收的順利征收，而企業(yè)則希望盡可能少繳稅。因此，政府應(yīng)嚴(yán)格遵循“依法征稅，向盡收征稅”的原則。根據(jù)《稅收優(yōu)惠政策》和《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃監(jiān)管，以減輕稅負(fù)。兩者之間的博弈關(guān)系顯而易見(jiàn)，但公司稅收籌劃活動(dòng)的前提是要符合國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。因此，在這場(chǎng)博弈中，公司只有按相關(guān)法律法規(guī)，才能合理合法地開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)。本文認(rèn)為，為使稅收籌劃計(jì)劃順利進(jìn)行，企業(yè)強(qiáng)調(diào)需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通等保障措施，保證稅收政策的正確解讀，從而少犯甚至不犯錯(cuò)。2.2.2稅收調(diào)控理論稅收調(diào)節(jié)理論表明，只要存在稅收，就會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生影響。如果稅收制度符合標(biāo)準(zhǔn)，稅收籌劃將對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生有利影響。如果稅制不達(dá)標(biāo)，稅收籌劃將產(chǎn)生負(fù)面影響[7]。稅收籌劃不僅有利于納稅人，也有利于稅收監(jiān)管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在本文里，企業(yè)依據(jù)國(guó)家稅收理論，采用合法合理的納稅籌劃方案，針對(duì)性的對(duì)稅收進(jìn)行控制調(diào)節(jié)，來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。2.2.3有效納稅籌劃的理論有效稅收籌劃提出稅收籌劃主體不僅要考慮顯性稅收，還要考慮隱性稅收，即在選擇這一方案時(shí)，不能再享受其他稅收優(yōu)惠帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本[8]。政府、投資者和納稅人可以看作是一個(gè)通過(guò)契約或合同聯(lián)系起來(lái)的集體。政府沒(méi)有辦法及時(shí)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的變化，因?yàn)槠湔叩淖兓峭ㄟ^(guò)稅法的變化來(lái)實(shí)現(xiàn)的，但稅法的變化往往滯后，這也給稅收籌劃帶來(lái)了機(jī)遇。真正的市場(chǎng)不是理想的完美市場(chǎng)。交易成本或現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)增加非稅收的成本。一般情況下，非稅收成本會(huì)使稅收籌劃的過(guò)程由簡(jiǎn)單變復(fù)雜，最終的結(jié)果可能會(huì)導(dǎo)致籌劃目標(biāo)的錯(cuò)誤，因此有必要認(rèn)真考慮各方面對(duì)稅收籌劃有效性的影響。在本文里，將從收入、固定資產(chǎn)折舊、市場(chǎng)變化、政策調(diào)整來(lái)對(duì)稅收進(jìn)行多方面考慮，來(lái)對(duì)稅收進(jìn)行考量。2.3相關(guān)稅收費(fèi)用扣除比例及財(cái)務(wù)計(jì)算公式2.3.1相關(guān)稅收征收及扣除比例企業(yè)所得稅：25%增值稅：13%城建稅：7%教育費(fèi)附加：3%地方教育費(fèi)附加：2%業(yè)務(wù)招待費(fèi)：收入總額的5‰或者業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%孰低計(jì)算進(jìn)行扣除2.3.2財(cái)務(wù)計(jì)算公式表2-1財(cái)務(wù)相關(guān)計(jì)算公式方法具體公式年限平均法年折舊率（1-殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限*100%年折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)*年折舊率雙倍余額遞減法年折舊率2/預(yù)計(jì)使用年限*100%年折舊額年折舊率*每年年初固定資產(chǎn)折余價(jià)值固定資產(chǎn)折舊期前兩年（最后兩年），固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的殘值，平均分兩年攤銷(xiāo)年數(shù)總和法年折舊率尚可使用壽命÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和*100%年折舊額（固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）*年折舊率

第3章杭州濱江集團(tuán)企業(yè)所得稅現(xiàn)狀分析3.1杭州濱江集團(tuán)基本概況杭州濱江房產(chǎn)集團(tuán)有限公司是建設(shè)部一級(jí)資質(zhì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，全國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)，中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)50強(qiáng)，浙江省房地產(chǎn)品牌企業(yè)十強(qiáng)，亦是長(zhǎng)三角房地產(chǎn)的領(lǐng)軍企業(yè)，2008年5月29日濱江集團(tuán)于深圳上市，成為該年度唯一一家國(guó)內(nèi)A股IPO上市的房地產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)過(guò)十多年來(lái)的不懈努力，濱江房產(chǎn)集團(tuán)為千家萬(wàn)戶構(gòu)筑了美好的生活空間，實(shí)現(xiàn)著“創(chuàng)造生活，建筑家”的品牌理想[9]。濱江集團(tuán)作為長(zhǎng)三角地區(qū)房產(chǎn)優(yōu)秀企業(yè)，該地區(qū)也有眾多類型的公司，例如恒大、綠城、碧桂園、富力等大型知名企業(yè)。各類企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)熱烈，這些外部的壓力都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不小的挑戰(zhàn)和壓力。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的壓力也一直存在。現(xiàn)階段濱江集團(tuán)有多個(gè)項(xiàng)目正在進(jìn)行中，這時(shí)就會(huì)需要大量的現(xiàn)金流，以保證各個(gè)項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行。大量的現(xiàn)金投入，則會(huì)涉及大量的稅費(fèi)繳納，且都是在項(xiàng)目結(jié)束之后，因?yàn)槊慨?dāng)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)就會(huì)涉及大量的稅費(fèi)支出，所以注重成本節(jié)約對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)重中之重。但由于市場(chǎng)條件的限制，原材料、人工、土地等成本都沒(méi)有降低的空間。面對(duì)這類情況，減輕納稅成本則是當(dāng)前最易實(shí)現(xiàn)的，經(jīng)過(guò)合理合法的方法降低稅費(fèi)支出，做到不多交也不少交，盡最大效率減輕納稅成本，這樣才能夠?yàn)楣緺?zhēng)取一定的成本優(yōu)勢(shì)。3.2杭州濱江集團(tuán)企業(yè)所得稅現(xiàn)狀分析3.2.1杭州濱江集團(tuán)企業(yè)所得稅納稅現(xiàn)狀杭州濱江集團(tuán)2021-2023所得稅賦稅情況如圖表3-2所示：表3-1杭州濱江集團(tuán)2021-2023年所得稅納稅表單位：萬(wàn)元年度納稅總額企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅占比202159628.6245697.3176.6%2022115423.1885557.0574.1%2023105152.0793896.9689.3%數(shù)據(jù)來(lái)源：濱江集團(tuán)2021-2023年財(cái)務(wù)報(bào)告從表3-1可以看出，杭州濱江集團(tuán)2021年至2023年各年度納稅總額、企業(yè)所得稅總額和企業(yè)所得稅占比。其中，企業(yè)所得稅占公司稅費(fèi)的大部分。2021-2023年來(lái)，盡管書(shū)費(fèi)納稅總額及企業(yè)所得稅比例都有所波動(dòng)，但總體來(lái)說(shuō)，都呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)，盡管2022年有所下降，但2023年所占比例提高了15.2%，據(jù)2021-2023年房地產(chǎn)統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)所得稅平均水平在60%左右，且2023年與2022年納稅總額卻在下降。這不難看出，公司在企業(yè)所得稅方面仍有籌劃空間，由此可得，濱江集團(tuán)更應(yīng)將企業(yè)所得稅的籌劃更加細(xì)致化。3.2.2杭州濱江集團(tuán)所得稅稅負(fù)分析房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與我國(guó)經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)民經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)。房地產(chǎn)業(yè)收入高，但也承擔(dān)著沉重的稅負(fù)，是公認(rèn)的高稅收行業(yè)。下表為2021年至2023年中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)稅收情況。列舉中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的整體情況，也是為了便于濱江集團(tuán)與整體進(jìn)行比較，從而得出濱江集團(tuán)稅負(fù)與行業(yè)平均稅負(fù)的差異，從而進(jìn)一步分析濱江集團(tuán)是否有稅收籌劃空間。具體數(shù)據(jù)如表3-2：表3-2中國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)2021-2023年稅負(fù)情況單位：萬(wàn)元年度收入總額利潤(rùn)總額納稅總額整體稅負(fù)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅負(fù)20219009150648971408010810980812%216920772.4%202295896900611811619910165072110.6%283114602.95%2023112924684318456703711021449.29.76%369680153.27%數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)房產(chǎn)2021-2023年統(tǒng)計(jì)書(shū)由上表可知，我國(guó)房產(chǎn)行業(yè)整體的收入處于一個(gè)穩(wěn)定上升的趨勢(shì)，利潤(rùn)總額和納稅總額也在不斷上升，但納稅總額所占比例處于下降的趨勢(shì)，說(shuō)明房地產(chǎn)行業(yè)高稅負(fù)的狀態(tài)有所趨于緩和，于此同時(shí)，所得稅的比例卻在逐漸上升的狀態(tài)，占納稅總額的比例也越來(lái)越高，由此可見(jiàn)企業(yè)所得稅對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的地位十分重要。結(jié)合濱江集團(tuán)企業(yè)所得稅賦稅情況分析，如下表3-3濱江集團(tuán)企業(yè)所得稅稅負(fù)表。表3-3濱江集團(tuán)2021-2023年企業(yè)所得稅稅負(fù)情況單位：萬(wàn)元年度收入總額利潤(rùn)總額納稅總額整體稅負(fù)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅負(fù)2021137737029265859628.624.33%45697.313.32%20222111547424149115423.185.47%85557.054.05%20232495450540329.9105152.074.21%93896.963.76%數(shù)據(jù)來(lái)源：濱江集團(tuán)2021-2023年財(cái)務(wù)報(bào)告通過(guò)對(duì)表3-2和表3-3的比較，由此可以看出濱江集團(tuán)的收入、利潤(rùn)和納稅總額與行業(yè)的整體增長(zhǎng)趨勢(shì)基本一致，但納稅總額與所得稅的占比卻不相同，行業(yè)整體稅負(fù)是趨于下降的趨勢(shì)，而該企業(yè)在2022年反而上漲了1%，企業(yè)所得稅的比例也一樣。雖然說(shuō)2023年企業(yè)所得稅的比例有所下降，看似有所回落，但下降幅度并不明顯。房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)比例基本控制在3%左右。同時(shí)與行業(yè)平均水平相比，企業(yè)所得稅所占比例均高于平均水平。由此可知，濱江集團(tuán)在企業(yè)所得稅的籌劃方面的籌劃效果并不算最優(yōu)，與平均水平相比，仍有籌劃空間。若公司不在此方面進(jìn)行更合理的稅務(wù)籌劃，勢(shì)必影響公司的成本支出，影響公司運(yùn)營(yíng)。這就需要濱江集團(tuán)開(kāi)展全面合理、系統(tǒng)的企業(yè)所得稅籌劃工作。3.3杭州濱江集團(tuán)企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀3.3.1收入籌劃現(xiàn)狀分析（1）收入籌劃現(xiàn)狀濱江集團(tuán)2021-2023年收入現(xiàn)狀如下表3-4所示：表3-4濱江集團(tuán)2021-2023年?duì)I業(yè)收入與利潤(rùn)概況單位：萬(wàn)元年度202120222023收入總額137737021115472495450利潤(rùn)總額292658424149540329.9數(shù)據(jù)來(lái)源：濱江集團(tuán)2021-2023年財(cái)務(wù)報(bào)告由表3-4可知，濱江集團(tuán)收入總額是處于逐年上升的情況，由于2022年開(kāi)盤(pán)銷(xiāo)售樓盤(pán)較2021年較多，且多個(gè)樓盤(pán)銷(xiāo)售情況較好，例如：翡翠海岸項(xiàng)目、杭州壹號(hào)院項(xiàng)目、湘湖壹號(hào)等項(xiàng)目，2022年收入增長(zhǎng)幅度較大，但相對(duì)來(lái)說(shuō)利潤(rùn)的增長(zhǎng)額并不是特別的明顯。由此并不能說(shuō)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)小紕漏，企業(yè)收入的變化是與整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的增減變動(dòng)息息相關(guān)的。2015年以來(lái)，國(guó)家為了防止房地產(chǎn)行業(yè)的擴(kuò)張速度過(guò)快，出臺(tái)了相關(guān)政策來(lái)進(jìn)行房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控，行業(yè)發(fā)展自然而然會(huì)放緩，同時(shí)2022年起成本的上升速度過(guò)快導(dǎo)致收入雖然增加但凈利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢的情況。利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度也會(huì)逐漸放慢，雖然存在外在原因限制收入的大幅增長(zhǎng)，但集團(tuán)內(nèi)部仍需重視自身可能存在的問(wèn)題，增強(qiáng)調(diào)控，以免對(duì)未來(lái)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)行情。（2）收入籌劃現(xiàn)狀分析根據(jù)我國(guó)有關(guān)企業(yè)所得稅的法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，所得稅優(yōu)惠政策主要有以下三種形式。首先是免稅收入的免稅政策，中國(guó)的免稅政策主要包括全額免稅、半免稅和給予企業(yè)一定的免稅期或半免稅期；二是減計(jì)收入政策，優(yōu)惠政策主要是依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)政策，將部分符合條件的收入按一定比例予以減免和計(jì)入，減少部分收入可以降低稅基，獲得稅收優(yōu)惠；第三，不征稅收政策，這一政策的主要形式似乎與免稅政策相同，但有本質(zhì)區(qū)別[13]。免稅項(xiàng)目應(yīng)該征稅，但為了支持這些項(xiàng)目或產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，中國(guó)將對(duì)其征稅。非稅政策針對(duì)的是不包括在稅收中的收入，免稅項(xiàng)目本應(yīng)征稅，但為了支持這些項(xiàng)目或產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，政府將對(duì)其免稅。非稅政策針對(duì)的是那些不在征稅范圍內(nèi)的收入，例如政府性基金。調(diào)查顯示，濱江集團(tuán)存在未根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行分類和征收的情況，只是將收入作為應(yīng)稅收入征收，并沒(méi)有按照稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)所得稅進(jìn)行優(yōu)化。因此，在這其中可能存在符合稅收優(yōu)惠政策的收入，但沒(méi)有進(jìn)行明確劃分，可能導(dǎo)致遺漏一部分稅收優(yōu)惠。3.3.2固定資產(chǎn)折舊籌劃現(xiàn)狀分析（1）固定資產(chǎn)現(xiàn)狀固定資產(chǎn)在房地產(chǎn)行業(yè)的占比較大，2023年濱江集團(tuán)固定資產(chǎn)簡(jiǎn)要卡片如表3-5所示：表3-52023年濱江集團(tuán)固定資產(chǎn)明細(xì)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面原值累計(jì)折舊賬面凈值房屋及建筑物69754.825884.743870.1通用設(shè)備9049.443664683.4專業(yè)設(shè)備21913.6157876126.6運(yùn)輸工具12985.88867.94117.9合計(jì)113703.654905.658798數(shù)據(jù)來(lái)源：濱江集團(tuán)2023年年報(bào)該年報(bào)所列示的固定資產(chǎn)都是屬于企業(yè)日常開(kāi)展項(xiàng)目和管理必不可少的，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中也都會(huì)使用到，同時(shí)固定資產(chǎn)也會(huì)根據(jù)每個(gè)部門(mén)的使用情況相應(yīng)的計(jì)入成本費(fèi)用的科目當(dāng)中。各類成本費(fèi)用又存在屬于稅前可扣除項(xiàng)目，因此，固定資產(chǎn)折舊則會(huì)對(duì)應(yīng)納稅所得產(chǎn)生一定的影響。（2）固定資產(chǎn)折舊籌劃現(xiàn)狀根據(jù)表3-5可知，2023年年末企業(yè)的固定資產(chǎn)凈額為58798萬(wàn)元，濱江集團(tuán)的固定資產(chǎn)折舊方法、年限、殘值率具體情況如下表3-6所示：表3-6濱江集團(tuán)固定資產(chǎn)折舊方法類別折舊方法折舊年限殘值率年折舊率房屋及建筑物年限平均法5-30519.00-3.17通用設(shè)備年限平均法3-10531.67-9.50專用設(shè)備年限平均法5-15519.00-6.33運(yùn)輸工具年限平均法5519.00數(shù)據(jù)來(lái)源：濱江集團(tuán)2023年年報(bào)濱江集團(tuán)對(duì)所有類別均采用年限平均法進(jìn)行計(jì)提折舊，該方法計(jì)算簡(jiǎn)單、便于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算，但該方法并不利于納稅籌劃工作的展開(kāi)，同時(shí)相關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)也有使用年限平均法和其他折舊方法相結(jié)合的方式進(jìn)行折舊，納稅效果也更好，例如富力地產(chǎn)。對(duì)于生產(chǎn)專用的專用設(shè)備及通用設(shè)備由于處在高強(qiáng)度的使用狀態(tài)，它的折損相對(duì)來(lái)說(shuō)較快，這類設(shè)備可以采用加速折舊法進(jìn)行計(jì)提折舊，這樣可以將固定成本進(jìn)行快速攤銷(xiāo)，減少當(dāng)期的應(yīng)納稅額，但由于一直采用年限平均法計(jì)提，就相當(dāng)于放棄一部分時(shí)間價(jià)值，從而也會(huì)造成企業(yè)一定的損失。3.3.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)籌劃現(xiàn)狀分析（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)狀每個(gè)企業(yè)為了推銷(xiāo)本企業(yè)的產(chǎn)品、接見(jiàn)客戶等系列活動(dòng)產(chǎn)生的支出，均屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)中[10]。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能稅前扣除。因此，只要企業(yè)發(fā)生招待費(fèi)，就有必要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)增。由此可以得出結(jié)論，業(yè)務(wù)招待費(fèi)對(duì)于濱江集團(tuán)籌劃企業(yè)所得稅非常重要。濱江集團(tuán)2021-2023年業(yè)務(wù)招待費(fèi)具體情況如表3-7所示：表3-7濱江集團(tuán)近三年業(yè)務(wù)招待費(fèi)情況表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目202120222023收入總額137737021115472495450業(yè)務(wù)招待費(fèi)1344.132588.142609.46收入總額的0.5%6886.85105577.7412477.25業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%806.481552.8841565.676納稅調(diào)增金額537.651035.2561043.784數(shù)據(jù)來(lái)源：濱江集團(tuán)2021-2023年財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中不可缺少的一部分，隨著收入的變化而變化。由上表可知，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生的目的是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好的進(jìn)行，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與收入的多少是相符的，且近三年納稅調(diào)增金額變化也較大，對(duì)納稅的影響也不容小覷。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)籌劃現(xiàn)狀分析從表3-7可以看出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額較大。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，原本不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的部分費(fèi)用也包括在內(nèi)，這將增加企業(yè)所得稅的總額。另外，當(dāng)一些相關(guān)信息丟失，無(wú)法研究時(shí)，有些費(fèi)用比較相似，也計(jì)入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)，導(dǎo)致計(jì)算不準(zhǔn)確。因此，企業(yè)應(yīng)重視業(yè)務(wù)招待費(fèi)的歸集與核算。

第4章杭州濱江集團(tuán)納稅籌劃中面臨問(wèn)題分析4.1杭州濱江集團(tuán)納稅籌劃重視程度不夠與其他行業(yè)相比，房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)相對(duì)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)較高，且所需要的資金量巨大，模式也較為復(fù)雜。通過(guò)對(duì)濱江集團(tuán)的了解，房地產(chǎn)行業(yè)的前期投入量大，且開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，在這過(guò)程中，也會(huì)涉及多種稅費(fèi)的繳納，數(shù)額也相當(dāng)大。同時(shí)從上述數(shù)據(jù)分析可知，企業(yè)在收入、固定資產(chǎn)折舊以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)方面的納稅籌劃沒(méi)有做到最良好的優(yōu)化方案，存在著部分稅務(wù)需要進(jìn)行籌劃的地方。因此，分析可能存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的解決方案，是保證稅收籌劃優(yōu)化方案實(shí)施的前提。因此，第一個(gè)問(wèn)題是在分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的。企業(yè)不夠重視稅收籌劃。管理層對(duì)納稅籌劃沒(méi)有很好的了解，沒(méi)有開(kāi)展更系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，沒(méi)有樹(shù)立良好的稅務(wù)籌劃意識(shí)。公司只注重節(jié)約成本，不注重節(jié)稅。公司在注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和創(chuàng)收的同時(shí)，在納稅方面也要注意節(jié)約成本，以實(shí)現(xiàn)利益最大化。4.2杭州濱江集團(tuán)納稅籌劃中固定資產(chǎn)折舊方法單一固定資產(chǎn)作為房地產(chǎn)企業(yè)一項(xiàng)占比較重的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)折舊方式的選擇則很大程度上關(guān)系著納稅籌劃開(kāi)展的效果。從上文分析中可看出，濱江集團(tuán)采用單一的年限平均法，雖然計(jì)算簡(jiǎn)便單不利于納稅籌劃的開(kāi)展，在類似的房地產(chǎn)企業(yè)中也有采用年限平均法和其他方法相結(jié)合的方式，例如富力地產(chǎn)采用年限平均法與其他折舊方法相結(jié)合的折舊方式。雖然說(shuō)在一定程度上會(huì)增加折舊的工作量，但從納稅籌劃的角度考慮卻可以為納稅籌劃提供更多效益。濱江集團(tuán)采用統(tǒng)一的年限平均法可能并不適合每項(xiàng)資產(chǎn)的折舊，從而會(huì)遺漏部分稅收優(yōu)惠，從而導(dǎo)致納稅籌劃的效率不夠高，結(jié)合實(shí)際情況作折舊分析，更有益于納稅籌劃的開(kāi)展。4.3杭州濱江集團(tuán)納稅籌劃業(yè)務(wù)招待費(fèi)記錄混淆業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷(xiāo)、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)[10]。業(yè)務(wù)的發(fā)生涉及到方方面面，有些時(shí)候發(fā)生的費(fèi)用例如禮品等贈(zèng)送形式的可計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用中，而企業(yè)在實(shí)際中將這些費(fèi)用全部計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)增加其基數(shù)。記錄的不夠明確就容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待費(fèi)過(guò)多記錄，從而在計(jì)算減免稅費(fèi)時(shí)遇到少扣減的情況。加上企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用調(diào)增額較大，部分的遺漏則會(huì)增加納稅額，影響納稅籌劃的進(jìn)行。

第5章杭州濱江集團(tuán)納稅籌劃的解決對(duì)策5.1提高納稅籌劃意識(shí)稅收籌劃必須有一個(gè)良好的意識(shí)，這是一個(gè)好的稅收籌劃方案的基礎(chǔ)。因此，濱江集團(tuán)的管理層應(yīng)有更高的納稅籌劃的意識(shí)，管理者對(duì)納稅籌劃的重視程度對(duì)納稅籌劃的開(kāi)展至關(guān)重要，同時(shí)也關(guān)系著公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)于納稅籌劃工作的開(kāi)展，企業(yè)管理人員都需要積極參加，，設(shè)立專門(mén)的納稅籌劃組織，同時(shí)需要將納稅籌劃的意識(shí)貫穿于公司的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。同時(shí)公司還需要有相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)政策，鼓勵(lì)相關(guān)員工積極思考，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況制定合適的納稅籌劃方案，使納稅籌劃方案更適合企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，濱江集團(tuán)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的納稅籌劃工作部門(mén)，同時(shí)健全納稅籌劃體系指導(dǎo)正確的納稅籌劃方向，可以使得工作人員按照正確的納稅籌劃思路展開(kāi)納稅籌劃工作，使得工作具有方向性，防止納稅籌劃工作在后期開(kāi)展中因特殊原因偏離方向，讓企業(yè)更好地做好納稅籌劃工作。同時(shí)在納稅籌劃的進(jìn)程當(dāng)中，一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及可能出現(xiàn)的無(wú)法事先預(yù)測(cè)的情況。如果在制定之前，能夠?qū)︻A(yù)期可能出現(xiàn)的狀況進(jìn)行事前防控，就可以有效的避免在納稅籌劃過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題。總的來(lái)說(shuō)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系也十分重要，完善的體系可以幫助濱江集團(tuán)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)并化解風(fēng)險(xiǎn)，確保具有最清晰的納稅籌劃思路。只有提高抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能夠讓納稅籌劃更好的進(jìn)行。5.2采用多種折舊方案相結(jié)合進(jìn)行折舊稅收籌劃工作能否順利開(kāi)展，離不開(kāi)有專業(yè)的技術(shù)人員。根據(jù)濱江集團(tuán)納稅情況、經(jīng)營(yíng)情況的研究，發(fā)現(xiàn)該行業(yè)納稅工作開(kāi)展的困難性，并且需要考慮多方面的因素。對(duì)于折舊，若采用單一的折舊方式，無(wú)法最好的計(jì)算每一種的折舊結(jié)果，同時(shí)就會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃的效果欠佳，無(wú)法達(dá)到最好的納稅籌劃效果。當(dāng)進(jìn)行多種折舊方式相結(jié)合的方法可以更符合當(dāng)前各項(xiàng)資產(chǎn)的最佳折舊方案，同時(shí)也可以在納稅籌劃時(shí)進(jìn)行更細(xì)致的納稅籌劃工作，達(dá)到納稅籌劃的最優(yōu)效果和狀態(tài)。5.3對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行合理歸集在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各項(xiàng)費(fèi)用，例如吸引客源的贈(zèng)禮，抽獎(jiǎng)的禮品，傳單等等，但這些費(fèi)用可以歸集于銷(xiāo)售費(fèi)用中，但在實(shí)際操作中部分費(fèi)用計(jì)入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，這樣就加大了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)，不利于納稅籌劃的開(kāi)展。因此，濱江集團(tuán)在對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用在歸集中，要明確到其中的每一項(xiàng)費(fèi)用，費(fèi)用的歸集更具體，同時(shí)在銷(xiāo)售人員發(fā)生各項(xiàng)銷(xiāo)售時(shí)的費(fèi)用要更明確，對(duì)每項(xiàng)記錄要認(rèn)真考量，在收集數(shù)據(jù)時(shí)更細(xì)致，來(lái)確保發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用更好的歸集。

第6章杭州濱江集團(tuán)企業(yè)所得稅納稅籌劃優(yōu)化方案6.1杭州濱江集團(tuán)企業(yè)所得稅納稅籌劃優(yōu)化方案6.1.1企業(yè)所得稅籌劃方案優(yōu)化步驟（1）掌握相關(guān)法律法規(guī)政策稅收籌劃的基礎(chǔ)是在不違反現(xiàn)行法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃，都需要結(jié)合濱江集團(tuán)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體問(wèn)題具體分析，按照國(guó)家的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，盡量避免因?yàn)閷?duì)法律法規(guī)的理解出差錯(cuò)而導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。（2）收集在納稅籌劃過(guò)程中需要的具體信息=1\*GB3①收集濱江集團(tuán)的外部信息，包括房地產(chǎn)行業(yè)的整體趨勢(shì)、企業(yè)的納稅籌劃、稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)和指導(dǎo)。=2\*GB3②收集濱江集團(tuán)的內(nèi)部信息，包括企業(yè)的相關(guān)報(bào)表，財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息，內(nèi)部情況，企業(yè)的稅費(fèi)相關(guān)情況。（3）制定合理的納稅籌劃目標(biāo)貨幣具有時(shí)間價(jià)值，且可以隨時(shí)改變。稅收籌劃的目標(biāo)之一是獲取資金的時(shí)間價(jià)值。即運(yùn)用稅收籌劃的手段，將本期應(yīng)確認(rèn)的收入推遲到下一期確認(rèn)，或?qū)⑾乱黄诘馁M(fèi)用提前到本期核算，以降低納稅額，達(dá)到節(jié)稅的目的，從而獲得貨幣的部分時(shí)間價(jià)值。采用這種時(shí)差使得在法律規(guī)定的范圍內(nèi)零利息占用財(cái)政資金。這部分資金可以用于當(dāng)前企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)，甚至可以減少部分企業(yè)的債務(wù)的產(chǎn)生，進(jìn)一步減少企業(yè)支出，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。進(jìn)一步來(lái)說(shuō)，納稅籌劃是一件值得推廣的事情，只要納稅人在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中守住合理合法的底線，遵循國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，不超出法律允許的范圍內(nèi)的納稅籌劃都是被認(rèn)可的。但如果超出這個(gè)范圍，不僅對(duì)企業(yè)節(jié)稅，獲得利益沒(méi)有多大的幫助，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入艱難困境，最終本末倒置。因此，在稅收籌劃過(guò)程中不可超出法律法規(guī)的底線。同時(shí)，誠(chéng)信作為待人處事的基本原則，在納稅籌劃過(guò)程中也不例外。信用越好，相應(yīng)的也會(huì)獲得更多的發(fā)展機(jī)遇，可看出納稅信用十分重要。若是因?yàn)樾庞脝?wèn)題而導(dǎo)致納稅籌劃的失敗，不僅會(huì)面臨高額的滯納金，同時(shí)還會(huì)因?yàn)樾庞脝?wèn)題失去合作伙伴，同時(shí)也會(huì)在消費(fèi)者心中大打折扣，造成的后果就是影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?？傊?，在稅收籌劃的過(guò)程中，不可只追求稅收籌劃，從而失去企業(yè)的稅收信用，底線不能越過(guò)。納稅籌劃只是企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，更有利于企業(yè)的發(fā)展。在稅收籌劃中，存在一部分納稅籌劃過(guò)程中餓的費(fèi)用是必要的。特別是對(duì)于剛開(kāi)始進(jìn)行納稅籌劃的公司來(lái)說(shuō)，很多前期準(zhǔn)備工作需要大量的人力物力，納稅籌劃的成本自然會(huì)更高。這些費(fèi)用是不可避免的開(kāi)支。因此，在稅收籌劃過(guò)程中，成本控制也非常重要，企業(yè)需要遵循成本效益原則。只有當(dāng)稅收籌劃的成本低于節(jié)約的稅收時(shí)，稅收籌劃才算成功。我們不能因?yàn)槎愂栈I劃而付出更高的代價(jià)，這將毫無(wú)意義，所有的稅務(wù)籌劃工作都白費(fèi)了。也就是說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，也必須關(guān)注稅收成本。（4）企業(yè)所得稅籌劃思路=1\*GB3①延期納稅。在前文也說(shuō)到通過(guò)獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。即使所得稅總額不變，延遲一段時(shí)間納稅也能為企業(yè)獲得一筆可用資金。在此期間，企業(yè)可以充分利用資金開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)，獲得較高的收益，提高利潤(rùn)水平。雖然只會(huì)延遲繳稅，但也提高了企業(yè)資金的利用率，創(chuàng)造了更高的價(jià)值。=2\*GB3②利用成本的稅收抵免功能。企業(yè)所得稅的實(shí)質(zhì)是征收企業(yè)扣除成本和費(fèi)用后的凈收入。因此，在稅收籌劃過(guò)程中，扣除的成本越多，應(yīng)納稅額就越少。企業(yè)可以適當(dāng)擴(kuò)大成本規(guī)模，達(dá)到降低收入的目的。=3\*GB3③利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策對(duì)于企業(yè)在納稅時(shí)減稅非常重要，但也有企業(yè)存在沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠政策的情況，這與稅務(wù)規(guī)劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)有關(guān)。加強(qiáng)職業(yè)專業(yè)能力培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。如果每一項(xiàng)政策都能得到充分利用，企業(yè)的應(yīng)納稅額就會(huì)大大縮小。6.1.2企業(yè)所得稅納稅籌劃優(yōu)化方案（1）收入的納稅籌劃我國(guó)企業(yè)所得稅包括免稅收入政策、減稅政策和不征稅政策。濱江集團(tuán)可以參與更多的優(yōu)惠收入政策，在為公司創(chuàng)造收入的同時(shí)，還可以享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠。但是，要參與這些項(xiàng)目，就要正確征收這部分收入，明確收入的性質(zhì)，并不是所有的收入都應(yīng)該在應(yīng)稅收入征收。濱江集團(tuán)的主要收入來(lái)源是房地產(chǎn)業(yè)，占營(yíng)業(yè)收入的97.07%，所建的商品房基本上是自行銷(xiāo)售并采用直接收款。這樣，收入將在本期確認(rèn)，應(yīng)納稅額在本期將相對(duì)增加。如果我們采用委托第三方銷(xiāo)售方式而不是自行銷(xiāo)售，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法，我們?cè)诎l(fā)出委托他人代為銷(xiāo)售的貨物并收到銷(xiāo)售收入時(shí)，將不確定收入，而是根據(jù)委托他人代為銷(xiāo)售清單的時(shí)間來(lái)確定收入。結(jié)合上文結(jié)論分析，濱江集團(tuán)可以和代銷(xiāo)公司簽訂合同，通過(guò)專業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)公司，既可以提高業(yè)績(jī)，又可以延緩收入的確認(rèn)，從而達(dá)到節(jié)稅的效果。因?yàn)闉I江集團(tuán)從發(fā)貨到收貨有兩個(gè)月的時(shí)間差，所以我們可以通過(guò)延遲確認(rèn)收入來(lái)獲得時(shí)間差。如濱江集團(tuán)2022年最后一季度的銷(xiāo)售收入是1502583.8萬(wàn)元，成本為1197901萬(wàn)元，銷(xiāo)售利潤(rùn)總額304682.8萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為76170.7萬(wàn)元。若采取委托他人代為銷(xiāo)售的方式，則這筆收入的代銷(xiāo)憑證則會(huì)在2023年收到，那么收入的確認(rèn)也在2023年確認(rèn)，所繳納的稅款也會(huì)延遲，推遲繳納的稅款就相當(dāng)于進(jìn)一步增加了濱江集團(tuán)當(dāng)前的現(xiàn)金流。同時(shí)，房地產(chǎn)業(yè)也會(huì)有這個(gè)淡季和旺季，淡季收入少，旺季收入高。由于淡季和旺季的存在，就會(huì)導(dǎo)致收入不均衡，若在旺季采用分期收款，將一部分收入在淡季確認(rèn)，使得各月收入確認(rèn)都較為平均。例如2023年10月，與某公司簽訂的商業(yè)住宅開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，該項(xiàng)收入總額為80000萬(wàn)元，成本為63360萬(wàn)元，若采用分期的方式，同樣可以有延期納稅的作用，按照合同約定分五個(gè)月收取80000萬(wàn)元，2023年10-12月收取48000萬(wàn)元，2024年1-2月收取剩余的32000萬(wàn)元，成本也分期確認(rèn)，那2023年需繳納的企業(yè)所得稅則為2496萬(wàn)元，若是一次性付清，則在2023年全部確認(rèn)收入，則需繳納企業(yè)所得稅為4160萬(wàn)元。通過(guò)分期收款的方式，也可以使得資金的時(shí)間價(jià)值。（2）固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃固定資產(chǎn)折舊納稅籌劃的主要方法是采用適當(dāng)?shù)恼叟f方法，取得時(shí)間價(jià)值，并盡可能將固定資產(chǎn)成本分?jǐn)偟礁黜?xiàng)費(fèi)用中[12]。濱江集團(tuán)在2021年12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)專用設(shè)備，價(jià)值300萬(wàn)元，殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限7年。濱江集團(tuán)采用年限平均法進(jìn)行計(jì)提折舊，每年的折舊額為300*（1-5%）/7=40.7萬(wàn)元。具體情況見(jiàn)表6-1所示：假定投資收益率為10%。表6-1年限平均法下該設(shè)備折舊額及其抵稅金額單位：萬(wàn)元折舊年份年折舊額折舊抵稅額復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)折舊抵稅折現(xiàn)202240.710.1750.9099.249202340.710.1750.8268.405202440.710.1750.7517.641202140.710.1750.6836.950202240.710.1750.6206.309202340.710.1750.5645.739202440.710.1750.5135.220合計(jì)284.971.22549.513殘值15.1該設(shè)備用于濱江集團(tuán)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，屬于高消耗開(kāi)發(fā)設(shè)備，因此可以使用加速折舊法進(jìn)行納稅籌劃。具體的有年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法。稅收籌劃優(yōu)化方案一：利用年數(shù)總和法。年折舊計(jì)算方法如下：2022年折舊額=300*（1-5%）*7/（1+2+3+4+5+6+7）=71.25萬(wàn)元2023年折舊額=300*（1-5%）*6/（1+2+3+4+5+6+7）=61.07萬(wàn)元2024年折舊額=300*（1-5%）*5/（1+2+3+4+5+6+7）=50.89萬(wàn)元2021年折舊額=300*（1-5%）*4/（1+2+3+4+5+6+7）=40.71萬(wàn)元2022年折舊額=300*（1-5%）*3/（1+2+3+4+5+6+7）=30.54萬(wàn)元2023年折舊額=300*（1-5%）*2/（1+2+3+4+5+6+7）=20.36萬(wàn)元2024年折舊額=300*（1-5%）*1/（1+2+3+4+5+6+7）=10.17萬(wàn)元表6-2年數(shù)總和法下該設(shè)備折舊額及其抵稅金額單位：萬(wàn)元折舊年份年折舊額折舊抵稅金額復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)折舊抵稅折現(xiàn)202271.2717.810.90916.19202361.0715.270.82612.61202450.8912.720.7519.55202140.7110.180.6836.95202230.547.640.6204.73202320.365.090.5642.87202410.172.540.5131.30合計(jì)284.971.2554.22殘值15.1稅收籌劃優(yōu)化方案二：雙余額遞減法。按此方法計(jì)算，折舊率=2/7*100%=28.6%。最后兩年是年限平均法。年折舊額如下：2022年折舊額=300*28.6%=85.8萬(wàn)元2023年折舊額=（300-85.8）*28.6%=61.26萬(wàn)元2024年折舊額=（300-85.8-61.26）*28.6%=43.74萬(wàn)元2021年折舊額=（300-85.8-61.26-43.74）*28.6%=31.23萬(wàn)元2022年折舊額=（300-85.8-61.26-43.74-31.23）*28.6%=22.3萬(wàn)元2023年折舊額=（300-85.8-61.26-43.74-31.23-22.3-15.1）/2=20.28萬(wàn)元2024年折舊額=（300-85.8-61.26-43.74-31.23-22.3-15.1）/2=20.28萬(wàn)元表6-3年數(shù)總和法下該設(shè)備折舊額及其抵稅金額單位：萬(wàn)元折舊年份年折舊額折舊抵稅金額復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)折舊抵稅折現(xiàn)202285.821.450.90919.5202361.2615.320.82612.65202443.7410.940.7518.21202131.237.810.6835.33202222.325.580.6203.47202320.285.070.5642.86202420.285.070.5132.60合計(jì)284.971.2254.60殘值15.1通過(guò)以上兩種方法的比較，可以看出每種方法的節(jié)稅效果。雖然采用加速折舊法計(jì)提的折舊總額變化不大，但由于折舊額是在本期提前確認(rèn)的，稅前可抵扣額增加，從而使本期的減少。年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法的折舊抵免額分別為54.21萬(wàn)元和54.61萬(wàn)元，雙倍余額遞減法的節(jié)稅效果更為顯著。在實(shí)際關(guān)注下，對(duì)于單件資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，這兩種方法的節(jié)稅額差異并不是很大，甚至可以忽略不計(jì)。但是兩種方法還是存在不同點(diǎn)，對(duì)于整體來(lái)說(shuō)，總量越大這些忽略不計(jì)處就會(huì)被放大，產(chǎn)生的時(shí)間價(jià)值也會(huì)更為顯著。因此，建議濱江集團(tuán)使用雙倍余額遞減法的籌劃方案。同時(shí)值得注意的是，不同的固定資產(chǎn)，納稅方案也要進(jìn)行考究，只有在大體上符合加速折舊的范圍內(nèi)，才可以使用，不能盲目的對(duì)固定資產(chǎn)展開(kāi)納稅籌劃。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅籌劃業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為稅前可扣除項(xiàng)目之一，在納稅籌劃的過(guò)程中也非常重要。業(yè)務(wù)招待費(fèi)雖然是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必不可少的一項(xiàng)支出，但也需注意不能過(guò)高，同時(shí)也要注重業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃。具體優(yōu)化方案如下：對(duì)于濱江集團(tuán)為鞏固客戶源，贈(zèng)與客戶間的禮品，這項(xiàng)支出也被列為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，為減少基數(shù)，可將此項(xiàng)費(fèi)用作為公司宣傳，列入廣告費(fèi)減少基數(shù)，例如，贈(zèng)與客戶禮品為25萬(wàn)元，在籌劃前列入其中，納稅調(diào)增金額就為25-25*60%=10萬(wàn)元，多繳納數(shù)款10*25%=2.5萬(wàn)元。籌劃之后便可減少納稅金額25萬(wàn)元，減少納稅額25*25%=6.25萬(wàn)元，共節(jié)約8.75萬(wàn)元。類似的費(fèi)用還有很多，可以從另一個(gè)角度去證明該筆費(fèi)用是日常經(jīng)營(yíng)必不可少的，因此對(duì)應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等等當(dāng)中。同時(shí)也可以將業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃分到子公司中。但在運(yùn)用時(shí)要注意節(jié)稅額須大于節(jié)稅時(shí)投入的成本，這樣的納稅籌劃才是有效的。6.2杭州濱江集團(tuán)企業(yè)所得稅納稅籌劃優(yōu)化方案效果分析本次納稅籌劃優(yōu)化方案從濱江集團(tuán)的收入、固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)入手進(jìn)行分析優(yōu)化，并結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)狀況。結(jié)合具體的節(jié)稅方案，通過(guò)延期確認(rèn)收入、分期收款、固定資產(chǎn)折舊方案選擇、委托代銷(xiāo)等等在本期的確能夠減少收入確認(rèn)，成本也相應(yīng)減少，具體籌劃效果如表6-4所示：表6-4濱江集團(tuán)2023年收入籌劃效果單位：萬(wàn)元籌劃項(xiàng)目節(jié)稅金額免稅收入120.5分期付款方式替換帶來(lái)收入223.1委托代銷(xiāo)方式推遲帶來(lái)收入734.2合計(jì)1077.8分期付款不僅帶來(lái)企業(yè)所得稅延遲繳稅，同時(shí)也可為增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的延遲繳納。2023年增值稅納稅稅率改為13%，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅率分別為7%、3%、2%，具體見(jiàn)表6-5所示：表6-5濱江集團(tuán)2023年分期確認(rèn)收入前后對(duì)比單位：萬(wàn)元銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅總額教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、城建稅籌劃之前24954501619565324408.538929.02籌劃之后2468443.621602037.67320897.6738507.72減少額27006.3817527.333510.83421.3經(jīng)過(guò)計(jì)算，稅前可扣除額減少了421.3萬(wàn)，多繳納了105.325萬(wàn)元，但仍小于分期的節(jié)稅收益，還是有一定的效果。其他各項(xiàng)納稅籌劃之后仍有效果，具體納稅詳情見(jiàn)表6-6所示：表6-6濱江集團(tuán)2023年籌劃前后的企業(yè)所得稅納稅情況表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目籌劃前籌劃后一、營(yíng)業(yè)收入24954502468443.62減：營(yíng)業(yè)成本16195651602037.67稅金及附加183886.7183465.4管理費(fèi)用38076.638076.6銷(xiāo)售費(fèi)用57174.257174.2財(cái)務(wù)費(fèi)用90091.690091.6加：其他收益293.4293.4公允價(jià)值變動(dòng)損益2470.22470.2信用減值損失2055.92055.9資產(chǎn)處置收益-19.4-19.4二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)541869.7502417.65加：營(yíng)業(yè)外收入478.9478.9減：營(yíng)業(yè)外支出2022.72022.7三、利潤(rùn)總額540329.9504915.25四、應(yīng)納稅所得額105152103657稅率25%25%五、應(yīng)納稅額2628825914.25根據(jù)上表所示，籌劃后應(yīng)納稅額減少了373.75萬(wàn)元，優(yōu)化效果還是較為顯著。通過(guò)前后的數(shù)據(jù)對(duì)比，企業(yè)所得稅的納稅額明顯降低，在而本次納稅節(jié)稅中，延遲納稅還是起到了十分重要的作用，說(shuō)明優(yōu)化方案是有效的。第7章研究結(jié)論本文主要餓的研究?jī)?nèi)容是基于濱江集團(tuán)自身的情況來(lái)提