注冊會計師稅法（關稅法和船舶噸稅法）模擬試卷1（共216題）

注冊會計師稅法（關稅法和船舶噸稅法）模擬試卷1（共8套）（共216題）注冊會計師稅法（關稅法和船舶噸稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、2015年下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是()。A、單獨核算的境外技術培訓費用B、報關時海關代征的增值稅和消費稅C、進口貨物運抵我國境內(nèi)輸人地點起卸前的保險費D、由買方單獨支付的入關后的運輸費用標準答案：C知識點解析：本題主要考核進口貨物關稅完稅價格，其中選項A、B、D不計入進口貨物關稅完稅價格。2、我國某公司2015年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20％，該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為()。A、25．6萬元B、29．6萬元C、31．6萬元D、34萬元標準答案：C知識點解析：本題考核出口關稅，出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅=(170一12)×20％=31．6(萬元)。3、某企業(yè)進口一批貨物，到岸價90萬元，途中發(fā)生境外運費20萬元，境內(nèi)運費、保險費10萬元。在報關時，境外的保險費沒有單據(jù)，所以無法確定。關稅稅率為20％，該批進口貨物應繳納的關稅是()萬元。A、22．07B、22C、23D、23．5標準答案：A知識點解析：進口貨物的完稅價格包含貨價、境外運費、保險費及其他報關前所發(fā)生的費用。如果保險費無法確定，按照貨價加運費的3‰來計算保險費。境內(nèi)運費、保險費10萬元，不能計入關稅完稅價。應繳納的關稅=(90+20)×(1+3‰)×20％=22．07(萬元)。4、下列費用未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，不應當計入完稅價格的是()。A、由買方負擔的代表雙方利益的經(jīng)紀人的勞務費B、由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器費用C、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用和保險費D、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用標準答案：C知識點解析：以成交價格為基礎審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應付價格中的下列費用或者價值應當計入完稅價格：(1)除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；(2)與該貨物視為一體的容器費用；(3)包裝材料費用和包裝勞務費用；(4)賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用和保險費不計入關稅完稅價格中，故C項不正確。5、某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口后設備安裝費10萬元、中介經(jīng)紀費5萬元；運輸保險費無法確定，海關按同類貨物同期同程運輸費計算的運費為25萬元。假定關稅稅率為20％，該公司進口舞臺設備應繳納的關稅為()。A、34萬元B、35萬元C、40萬元D、40．12萬元標準答案：D知識點解析：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費計入完稅價格。貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用，不得計入完稅價格。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應按該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費：按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。故該公司進口舞臺設備應繳納的關稅=(185—10+25)×(1+3‰)×20％=40．12(萬元)。6、某公司進口一批貨物，海關于2015年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金()萬元。A、2．75B、3C、6．5D、6．75標準答案：B知識點解析：關稅納稅期限是海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納，滯納天數(shù)為16～27日，共12天。滯納金=滯納關稅稅額×滯納金征收比率(0．5％)×滯納天數(shù)=500×0．5‰×12=3(萬元)。7、2016年12月1日．某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準免稅進口一批貨物，12月8日該貨物報關入境，后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2017年2月12日經(jīng)海關批準轉讓該貨物，2月20日海關接受了企業(yè)再次填寫報關單，當日辦理了相關補稅手續(xù)。該批貨物補征關稅時適用的關稅稅率為()A、2016年12月1日的稅率B、2016年12月8日的稅率C、2017年2月12日的稅率D、2017年2月20日的稅率標準答案：D知識點解析：已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或暫時進出境貨物，有下列之一應當適用海關接受納稅人再次填寫報關單辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率，因此該貨物補征關稅時適用稅率為2017年2月20日的稅率。8、依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列各項中不應計入完稅價格的有()。A、為進口貨物而支付的包裝勞務費B、為進口貨物而支付的商標權費用C、為進口貨物而發(fā)生的境外考察費D、為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用標準答案：C知識點解析：本題考核進口完稅價格的確定和調(diào)整項目，學習中應熟練掌握具體調(diào)整項目要求，為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。9、下列各項中，符合關稅法定免稅規(guī)定的是()。A、保稅區(qū)進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛B、邊境貿(mào)易進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛C、關稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品標準答案：D知識點解析：選項A屬于關稅特定減免稅的范圍；選項B不屬于法定減免范圍：選項C的金額不符合法定減免稅規(guī)定，關稅稅額50元以下的一票貨物可免征關稅。10、下列關于關稅完稅價格的說法，正確的是()。A、進口貨物應當以成交價格為完稅價格B、完稅價格不包括進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金C、如果買賣雙方有特殊關系，只能以成交價格確定完稅價格D、完稅價格包括進口貨物在境內(nèi)運輸途中發(fā)生的運費和保險費標準答案：B知識點解析：進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定．并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。11、2015年3月1日，某公司進口一批化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率為40％，從起運地至輸入地起卸前的運費2．4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3‰，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0．6萬元。海關于2015年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2015年3月31日繳納稅款。下列說法正確的是()。A、該批化妝品的關稅完稅價格為22．4萬元B、該公司應按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C、該公司應繳納關稅9．2萬元D、該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金為30．11萬元標準答案：D知識點解析：關稅完稅價格=20+2．4+(20+2．4)×3‰=22．47(萬元)；納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；應繳納關稅=22．47×40％=8．99(萬元)；應繳納的消費稅=(22．47+8．99)÷(1—30％)×30％=13．48(萬元)，應繳納的增值稅=(22．47+8．99)÷(1—30％)×17％=7．64(萬元)，合計=8．99+13．48+7．64：30．11(萬元)。12、下列各項不屬于關稅征稅對象的是()。A、貨物B、個人郵遞物品C、入境船員攜帶進口的自用電器D、出境旅客隨身攜帶的行李標準答案：D知識點解析：關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品(包括進境和出境)；物品是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品(包括進境和出境)、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品及其他方式進境的個人物品。13、下列關于關稅納稅義務人的表述，正確的是()。A、進出境物品的所有人是指該物品的所有人B、進口貨物的發(fā)貨人為關稅的納稅義務人C、以郵遞方式出境的物品．可推定其托運人為所有人D、對分類運輸?shù)男欣睿贫ㄆ鋽y帶人為所有人標準答案：C知識點解析：選項A，進出境物品的所有人是指該物品的所有人和推定所有人；選項B，進口貨物的收貨人為關稅的納稅義務人；選項D，對分類運輸?shù)男欣?，推定相應的進出境旅客為所有人。14、關稅稅率隨進口商品價格由高而低而由低而高設置計征的稅率形式是()。A、從量稅B、從價稅C、復合稅D、滑準稅標準答案：D知識點解析：滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高而低而由低而高設置計征關稅的方法，可以使進口商品價格越高，其進口關稅稅率越低，進口商品價格越低，其進口關稅稅率越高。15、下列各項不屬于完全在一國生產(chǎn)或制造的進口貨物的是()。A、在該國領土或領海開采的礦產(chǎn)品B、在該國領土上狩獵或捕撈的產(chǎn)品C、在該國的船只上卸下的海洋捕撈所得的產(chǎn)品D、在該國領土上收集的物品標準答案：D知識點解析：進口貨物完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造，包括：在該國領土或領海開采的礦產(chǎn)品；在該國領土上收獲或采集的植物產(chǎn)品；在該國領土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動物及從其所得產(chǎn)品：在該國領土上狩獵或捕撈的產(chǎn)品；在該國的船只上卸下的海洋捕撈所得的產(chǎn)品，以及由該國船只在海上取得的其他產(chǎn)品：在該國加工船上加工上述第5項所列物品所得的產(chǎn)品：在該國收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品：在該國完全使用上述1～7項所列產(chǎn)品加工成的制成品。16、實質(zhì)性加工標準中的“實質(zhì)性加工”指產(chǎn)品加工后稅則4位數(shù)稅號一級的稅則歸類發(fā)生改變，或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值超過()。A、30％B、40％C、50％D、60％標準答案：A知識點解析：實質(zhì)性加工標準適用于兩個或以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品?！皩嵸|(zhì)性加工”指產(chǎn)品加工后稅則4位數(shù)稅號一級的稅則歸類發(fā)生改變．或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值超過30％。17、下列有關關稅處理的表述中，不正確的是()。A、對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格為關稅完稅價格B、對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為關稅完稅價格C、對內(nèi)銷的來料加工進口料件或制成品，以料件申報內(nèi)銷時的價格估定D、對暫時進境的貨物，按照申報進境的價格估定完稅價格標準答案：D知識點解析：對暫時進境的貨物，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。18、關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過()個月。A、1B、2C、3D、6標準答案：D知識點解析：關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。19、下列關于關稅征管的表述．正確的是()。A、納稅人應自海關填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款B、海關填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款的，可以實行關稅的強制征收C、因海關誤征多納稅款的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關申請退稅，但不加算銀行同期活期存款利息D、因納稅人原因導致稅款短征的，海關可自納稅之日起5年內(nèi)追征，并按日加收5％的滯納金標準答案：A知識點解析：海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的，可以實行關稅的強制征收。因海關誤征多納稅款的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理。因納稅人原因導致稅款短征的，海關可自納稅之日起3年內(nèi)追征，并按日加收5‰的滯納金。20、下列不屬于船舶噸稅的直接優(yōu)惠的是()。A、應納稅額在人民幣50元以下的船舶免稅B、噸位執(zhí)照期滿仍24小時內(nèi)不上下客貨的船舶免稅C、軍隊、武警部隊專用或者征用的船舶免稅D、避難、防疫隔離、修理并不上下客貨的船舶免稅標準答案：D知識點解析：D選項屬于延期優(yōu)惠。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)21、以倒扣價格法估定關稅完稅價格時，下列應當扣除的項目有()。標準答案：A,B,C知識點解析：以倒扣價格法估定關稅完稅價格時，下列各項應當扣除：(1)該貨物的同等級或同種類貨物，在境內(nèi)銷售時的利潤和一般費用及通常支付的傭金；(2)貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運費、保險費、裝卸費及其相關費用；(3)進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅和其他與進口或銷售上述貨物有關的國內(nèi)稅。22、下列各項應計入一般進口貨物關稅完稅價格的有()。標準答案：A,D知識點解析：以成交價格為基礎審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應付價格中的下列費用或者價值應當計入完稅價格：(1)除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；(2)與該貨物視為一體的容器費用；(3)包裝材料費用和包裝勞務費用；(4)賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。故選項BC不得計入完稅價格。23、下列情形中，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅的有()。標準答案：A,D知識點解析：進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅：(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的。(2)起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。(3)海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。故，選AD項。24、下列各項中，符合關稅減免規(guī)定的有()。標準答案：B,D知識點解析：對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，一般不退還已征關稅。25、下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有()。標準答案：B,D知識點解析：《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格。進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用不屬于進口完稅價格的組成部分。26、下列屬于關稅納稅人的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人。27、計算價格方法即按各項的總和計算出的價格估定完稅價格，包括()。標準答案：A,B,C知識點解析：計算價格由三項相加而成：生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和加工費用：與向境內(nèi)出口銷售同等級或同種類貨物的利潤、一般費用相符的利潤和一般費用；運抵輸入地點起卸前的運費及相關費用、保險費。28、我國關于進口貨物原產(chǎn)地的認定，采用的標準有()。標準答案：A,C,D知識點解析：我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。此外，對于機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，采用其他標準。29、2015年10月20日，B國某運輸公司一艘貨輪駛入我國某港口，該貨輪凈噸位為30000噸，已經(jīng)向我國海關領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留了30天，B國與我國已經(jīng)簽署了船舶稅最惠國待遇條款。下列說法正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：根據(jù)船舶噸稅的相關規(guī)定，該貨輪享受優(yōu)惠稅率，每凈噸位為3．3元，所以，應繳納的船舶噸稅=30000×3．3=99000(元)。30、下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有()。標準答案：C,D知識點解析：下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：(1)廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；(2)貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用；(3)進口關稅及其他國內(nèi)稅收；(4)為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；(5)境內(nèi)技術培訓及境外考察費用。31、下列有關進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。32、下列船舶中，免征船舶噸稅的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B，非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征船舶噸稅；選項D，應納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。三、計算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)33、中國公民李女士2017年春節(jié)期間赴境外旅游，回國時攜帶購買的化妝品貨值人民幣2000元、服裝貨值人民幣2500元。回國后，李女士通過電子商務(跨境電商)購買了3瓶名牌香水，根據(jù)稅法規(guī)定計算的實際交易價格是1900元，假定香水進口關稅稅率10％；消費稅稅率15％，則李女士上述行為需繳納關稅、增值稅、消費稅多少元?標準答案：1．我國目前“行郵稅”與跨境電子商務零售進口稅并行，征收范圍有差異。李女士個人攜帶行李物品屬于行郵稅征稅對象，但是由于未超過行郵稅免稅額5000元，不需要在攜帶進口環(huán)節(jié)繳納行郵稅，超過部分按行郵稅的標準征稅。張女士通過跨境電子商務零售進口名牌香水屬于跨境電子商務零售進口稅征稅對象，需要按照貨物征收關稅、增值稅、消費稅。李女士單次購買的香水未超2000元，所以關稅免稅，增值稅和消費稅按應納稅額70％征收。應納增值稅=1900×17％×70％=226．1(元)應納消費稅=1900×15％×70％=199．5(元)知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（關稅法和船舶噸稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是()。A、經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用海關接受該貨物第一次申報之日實施的稅率B、因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，適用變賣之日實施的稅率C、出口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率D、進口儀器到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，適用裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率標準答案：D知識點解析：選項A：經(jīng)海關批準，實行集中中報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。選項B：因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。選項C：出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。2、海關采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進口貨物同時或者大約同時向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格為基礎審查確定進口貨物完稅價格。其中，“大約同時”是指海關接受貨物申報之日的大約同時，其不應超過的最長期限是()。A、海關接受貨物申報之日前的20日B、海關接受貨物申報之日后的15日C、海關接受貨物申報之日的前后45日D、海關接受貨物申報之日的前后60日標準答案：C知識點解析：相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。3、2021年11月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，復運進境的運費1萬元、保險費0．39萬元。關稅稅率10％。該公司上述業(yè)務應繳納關稅()萬元。A、3．10B、3.14C、10.14D、13.14標準答案：B知識點解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務應繳納關稅=(30+1+0．39)×10％=3．14(萬元)。4、按照隨進口貨物的價格由高至低而由低至高設置的關稅稅率計征的關稅是()。A、滑準稅B、從量稅C、復合稅D、選擇稅標準答案：A知識點解析：滑準稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。它是一種關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置計征關稅的方法。5、因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征關稅，海關可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是()。A、1年B、10年C、5年D、3年標準答案：D知識點解析：因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，海關可自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，按日加收萬分之五的滯納金。6、下列從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。A、養(yǎng)殖漁船B、非機動駁船C、拖船D、噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶標準答案：A知識點解析：選項A：免征船舶噸稅。選項BC：非機動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款。選項D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。7、除個別國家外，對與我國建交并完成換文手續(xù)的其他最不發(fā)達國家繼續(xù)實施的稅率是()。A、最惠國稅率B、協(xié)定稅率C、特惠稅率D、暫定稅率標準答案：C知識點解析：除赤道幾內(nèi)亞外，對與我國建交并完成換文手續(xù)的其他最不發(fā)達國家繼續(xù)實施特惠稅率。8、經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用的稅率是()。A、第一次進出口日所實施的稅率B、每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率C、最后一次進出口日實施的稅率D、集中申報期間的平均稅率標準答案：B知識點解析：經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。9、下列項目中，屬于進口貨物關稅完稅價格組成部分的是()。A、進口人向自己的境外采購代理人支付的勞務費用B、進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費C、進口設備報關后的安裝調(diào)試費用D、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用標準答案：B知識點解析：選項AB：計入關稅完稅價格的傭金不包括購貨傭金(進口人向自己的境內(nèi)外采購代理人支付的勞務費用)，但是包括進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費。選項CD：進口設備報關后的安裝調(diào)試費用和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應計入進口貨物關稅的完稅價格。10、某公司將一臺價值150萬元人民幣的機械設備運往境外修理，出境時向海關報明，并在規(guī)定期限內(nèi)復運進境，已知該公司支付境外修理費7000美元，料件費2500美元，復運進境的運輸費2000美元、保險費400美元。當期匯率1美元=6．7元人民幣，該設備適用關稅稅率7％，則該公司將該設備復運進境時應繳納的進口關稅為()元。A、5581．1B、5393.5C、4455.5D、4408.6標準答案：C知識點解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。進口關稅=(7000+2500)×7％×6．7=4455．5(元)。11、下列項目中，應計入出口貨物完稅價格的是()。A、單獨列明的離境口岸至境外口岸之間的運輸費B、單獨列明的離境后保險費C、工廠至離境口岸之間的運輸費、保險費D、出口關稅標準答案：C知識點解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應扣除。12、中國公民張女士2022年1月通過跨境電商購買一只皮革錢包，根據(jù)稅法規(guī)定計算的實際交易價格是1800元。假定關稅稅率10％。則張女士上述行為()。A、應繳納關稅180元B、應繳納增值稅163．8元C、應繳納增值稅234元D、應繳納消費稅150元標準答案：B知識點解析：張女士所購錢包未超過單次5000元的限值從而關稅稅率為0％，但需繳納增值稅，同時可享受7折優(yōu)惠，皮革錢包不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅。張女士應納增值稅=1800×13％×70％=163．8(元)。13、有一泰國國籍凈噸位為1800凈噸的非機動駁船，?？吭谖覈掣劭谘b卸貨物。駁船負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，泰國已與我國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約。已知不超過2000凈噸的船舶，30天期限的普通稅率為2．1元／凈噸，優(yōu)惠稅率為1．5元／凈噸，其應納的船舶噸稅為()元。A、3780B、2700C、1350D、0標準答案：C知識點解析：非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征噸稅；應納船舶噸稅=1800×1．5×50％=1350(元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)14、以下符合進口貨物稅率適用規(guī)則的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A：暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率。15、關于以租賃方式進口設備的關稅稅務處理，下列說法正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項AC：租賃方式進口貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審查確定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入。選項B：留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格。選項D：納稅義務人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按規(guī)定方法確定完稅價格或者按照海關審查確定的租金總額作為完稅價格。16、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務人的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)作為完稅價格，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。17、暫時進境或者暫時出境的某些貨物，在進境或者出境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起6個月內(nèi)復運出境或者復運進境。該貨物包括()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A：不屬于暫免征收關稅的范圍；選項BCD：均包含在提供擔保或繳納保證金后，在一定期限內(nèi)暫不繳納關稅的范圍。18、以下符合進口貨物稅率適用規(guī)則的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D：當最惠國稅率低于或等于協(xié)定稅率時，協(xié)定有規(guī)定的，按相關協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；協(xié)定無規(guī)定的，兩者從低適用。19、下列能獨立區(qū)分的項目不計入進口貨物關稅完稅價格的有()。標準答案：A,C知識點解析：進口關稅和機械進口后的維修費不計入關稅完稅價格，但設備進口后的保修費和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費應計入關稅完稅價格。20、出口貨物的成交價格不能確定時，海關經(jīng)了解有關情況，并且與納稅義務人進行價格磋商后，可使用()審查確定出口完稅價格。標準答案：A,B,C,D知識點解析：考核出口貨物關稅完稅價格的估定方法。21、有下列()情形之一的，進出口貨物的納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以向海關申請退稅。標準答案：B,D知識點解析：有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料：(1)已征進口關稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的；(2)已征出口關稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關稅收的；(3)已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。22、下列關于出口貨物關稅完稅價格的說法，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：(1)出口關稅：(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費。23、以下船舶免征船舶噸稅的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶，免征噸稅。三、計算題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)24、某進出口公司從美國進口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元／噸，買方承擔包裝費每噸500元人民幣，另向中介支付傭金每噸1000元人民幣，向自己的采購代理人支付購貨傭金5000元人民幣，已知該批化工原料運抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費、保險費和其他勞務費用為每噸2000元人民幣，進口后另發(fā)生運輸費和裝卸費用為每噸300元人民幣，計算該批化工原料的關稅完稅價格。標準答案：計入進口貨物關稅完稅價格的，包括貨價、支付的傭金(不包括買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金)、買方負擔的包裝費、進口途中的運輸費(不包括進口后發(fā)生的運輸費、裝卸費)和保險費及其他勞務費用。進口該批化工原料的關稅完稅價格=(20000+500+1000+2000)×500÷10000=1175(萬元)。知識點解析：暫無解析25、位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2021年7月經(jīng)營業(yè)務如下：(1)進口一臺機器設備，國外買價折合人民幣640000元，運抵我國入關地前支付的運費折合人民幣42000元、保險費折合人民幣38000元，入關后運抵公司所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費16000元、稅額1440元。(2)支付給境外某公司特許權使用費，扣繳相應稅款并取得完稅憑證，合同約定的特許權使用費的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款)。(其他相關資料：已知該機器設備進口關稅稅率為12％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算業(yè)務(1)應繳納的進口關稅。(2)計算業(yè)務(1)應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅。(3)計算業(yè)務(2)應代扣代繳的增值稅。標準答案：(1)進口關稅=(640000+42000+38000)×12％=86400(元)(2)進口增值稅=(640000+42000+38000)×(1+12％)×13％=104832(元)(3)應代扣代繳的增值稅=1000000÷(1+6％)×6％=56603．77(元)由于購買境外的特許權使用費與進口貨物無關，不涉及關稅，也不需要組成計稅價格，按照支付的不含增值稅金額計算代扣代繳的增值稅，由稅務機關負責征收管理。用支付境外的含稅金額作增值稅價稅分離，特許權使用費適用6％的增值稅稅率。知識點解析：暫無解析26、某企業(yè)(具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)的增值稅一般納稅人)2021年12月海運進口一批銀首飾，海關審定貨價折合人民幣6970萬元，運保費無法確定，海關按該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定的運費折合人民幣9．06萬元，該批銀首飾進口關稅稅率為15％，消費稅稅率為5％。要求：(1)計算進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅；(2)計算進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅：(3)計算進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。標準答案：(1)按照關稅有關法規(guī)規(guī)定：如果進口貨物的運輸及其相關費用、保險費無法確定的，應按該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定運費；按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。關稅完稅價格=(6970+9．06)×(1+3‰)=7000(萬元)應繳納關稅=7000×15％=1050(萬元)(2)應納消費稅為0，因為適用5％消費稅稅率的銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的消費品，所以進口環(huán)節(jié)不征收消費稅。(3)進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(7000+1050)×13％=1046．5(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（關稅法和船舶噸稅法）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。這種稅率稱為()。A、復合稅B、滑準稅C、配額稅D、選擇稅標準答案：D知識點解析：選擇稅是對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。2、進出口商品進行稅則歸類時，將考慮采用的有關類、章及稅號進行比較，篩選出最為合適的稅號。在比較篩選時，首先要()。A、看類、章的注釋有無具體描述歸類對象或其類似品B、查閱《HS注釋》，確切地了解有關類、章及稅號范圍C、運用歸類總規(guī)則的有關條款來確定其稅號D、報海關總署明確標準答案：A知識點解析：進出口商品進行稅則歸類時，將考慮采用的有關類、章及稅號進行比較，篩選出最為合適的稅號。在比較篩選時，首先看類、章的注釋有無具體描述歸類對象或其類似品，已具體描述的，按類、章規(guī)定辦理；其次是查閱《HS注釋》，確切地了解有關類、章及稅號范圍。3、在進行稅則歸類時，進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報()明確。A、當?shù)赝赓Q(mào)部門B、海關總署C、國務院D、財政部標準答案：B知識點解析：按照稅則歸類規(guī)則，進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報海關總署明確。4、以下項目需計入進口貨物關稅完稅價格的是()。A、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用B、進口關稅C、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的國內(nèi)保險費D、賣方間接從買方對該貨物進口后使用所得中獲得的收益標準答案：D知識點解析：賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益應計入關稅完稅價格。5、依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列費用中不計入該進口貨物關稅完稅價格的是()。A、貨價B、境外運費C、由買方負擔的包裝費D、由買方負擔的購貨傭金標準答案：D知識點解析：由買方負擔的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格。6、經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用的稅率是()。A、第一次進出口日所實施的稅率B、每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率C、最后一次進出口日施行的稅率D、集中申報期間的平均稅率標準答案：B知識點解析：經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。7、某企業(yè)2017年2月進口卷煙30箱(標準箱，下同)，每箱成交價格1000歐元，支付境外自己的采購代理人傭金40歐元／箱，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費110歐元／箱，保險費100歐元／箱。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納關稅()元。(關稅稅率20％，1歐元=6．95元人民幣)A、52125B、50457C、252285D、234375標準答案：B知識點解析：支付給境外自己的采購代理人的傭金屬于不需要計入關稅完稅價格的購貨傭金。關稅完稅價格=(1000+110+100)×6．95×30=252285(元)應納關稅=252285×20％=50457(元)。8、甲企業(yè)進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣5460萬元，支付到達我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費折合人民幣40萬元，境內(nèi)運費5萬元，該批貨物進口關稅稅率為10％，保險費無法確定，甲企業(yè)進口該批貨物應繳納關稅()萬元。A、546．00B、550．00C、550．50D、551．65標準答案：D知識點解析：如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關應按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。境內(nèi)運費不計入進口關稅的完稅價格。甲企業(yè)進口該批貨物應繳納關稅=(5460+40)×(1+3‰)×10％=551．65(萬元)。9、下列項目中，屬于進口貨物關稅完稅價格組成部分的是()。A、進口人向自己的境外采購代理人支付的勞務費用B、進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費C、進口設備報關后的安裝調(diào)試費用D、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用標準答案：B知識點解析：選項AB：計入關稅完稅價格的傭金不包括購貨傭金(即進口人向自己的境內(nèi)外采購代理人支付的勞務費用)，但是包括進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費。選項CD：進口設備報關后的安裝調(diào)試費用和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應計入進口貨物關稅的完稅價格。10、下列項目中，應計入出口貨物完稅價格的是()。A、離境口岸至境外口岸之間的保險費B、離境口岸至境外口岸之間的運輸費C、工廠至離境口岸之間的運輸費、保險費D、出口關稅標準答案：C知識點解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應扣除。11、依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是()。A、有商業(yè)價值的進口貨樣B、外國政府無償贈送的物資C、福利機構進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的符合規(guī)定的殘疾人專用品D、科貿(mào)公司進口的科教用品標準答案：B知識點解析：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關稅，所以選項A不正確；殘疾人專用品屬于特定減免稅而不屬于法定減免稅，所以選項C不正確；科貿(mào)公司進口科教用品照章征稅，所以選項D不正確。12、相同貨物成交價格估價方法，是指海關以與進口貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格為基礎，審查確定進口貨物的完稅價格的估價方法?！按蠹s同時”，是指海關接受貨物申報之日的大約同時，一般最長不應當超過前后()日。A、5B、10C、15D、45標準答案：D知識點解析：“大約同時”，是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。13、按中國海關法現(xiàn)行規(guī)定，進出口貨物放行后，如因納稅人違反規(guī)定造成的少征或者漏征稅款，海關應當自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起()內(nèi)追征。A、1年B、3年C、5年D、10年標準答案：B知識點解析：因納稅人違反規(guī)定導致少繳或漏繳關稅的，追征關稅的期限是自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)。14、如納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起的一定時間內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。該規(guī)定時間是()。A、15日B、30日C、3個月D、6個月標準答案：C知識點解析：如納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。15、有一泰國國籍凈噸位為1800噸的非機動駁船，停靠在我國某港口裝卸貨物。駁船負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，泰國已與我國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約。假定2000噸以下的船舶，30天期的普通稅率為2．1元／凈噸，優(yōu)惠稅率為1．5元／凈噸，其應納的船舶噸稅為()元。A、3780B、2700C、1350D、0標準答案：C知識點解析：非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征噸稅；應納船舶噸稅=1800×1．5×50％=1350(元)。16、中國公民張女士2017年通過跨境電商購買一只皮革錢包，根據(jù)稅法規(guī)定計算的實際交易價格是1800元。假定關稅稅率10％。則張女士上述行為()。A、應繳納關稅180元B、應繳納增值稅214．2元C、應繳納增值稅306元D、應繳納消費稅150元標準答案：B知識點解析：張女士所購錢包未超過單次2000元的限值從而免征關稅，但需繳納增值稅，同時可享受7折優(yōu)惠，皮革錢包不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅。張女士應納增值稅=1800×17％×70％=214．2(元)。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)17、已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有規(guī)定情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率，這些規(guī)定情形包括()。標準答案：B,C,D知識點解析：已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：(1)保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；(2)保稅倉儲貨物轉入國內(nèi)市場銷售的；(3)減免稅貨物經(jīng)批準轉讓或者移作他用的；(4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的；(5)租賃進口貨物，分期繳納稅款的。18、我國關稅法律法規(guī)中，目前原產(chǎn)地規(guī)定采用()。標準答案：A,C知識點解析：我國目前原產(chǎn)地規(guī)定采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”和“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。19、我國關稅原產(chǎn)地規(guī)定中的實質(zhì)性加工是指()。標準答案：A,C知識點解析：實質(zhì)性加工是指符合下列條件之一：(1)產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變；(2)加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例超過30％及以上的。20、由買方負擔的下列費用中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：進口貨物關稅完稅價格包括貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸人地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費應計入完稅價格。境外考察費不得計入進口貨物完稅價格。21、下列能獨立區(qū)分的項目不計入進口貨物關稅完稅價格的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費應計入關稅完稅價格，但運抵輸入地點起卸后的運輸費不計入關稅完稅價格。22、海關可以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎估定進口貨物的完稅價格，但下列價格不得使用的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：使用其他合理方法時，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎估定完稅價格，但不得使用以下價格：①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；②可供選擇的價格中較高的價格；③貨物在出口地市場的銷售價格；④以計算價格估價方法規(guī)定之外的價值或費用計算的相同或類似貨物的價格；⑤出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格；⑥最低限價或武斷虛構的價格。23、使用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，應扣除的項目有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項ABD都屬于進口貨物完稅價格之外的項目，應予扣除。選項C屬于進口貨物完稅價格之內(nèi)的項目，不能扣除。24、出口貨物的成交價格不能確定時，海關可使用的完稅價格估定方法有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：考核出口貨物關稅完稅價格的估定方法。25、根據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：由于納稅人違反海關規(guī)定而少征或漏征的關稅，海關在3年內(nèi)可以追征；非因納稅人違反海關規(guī)定造成的少征或漏征的關稅，海關應予補征，補征期限為繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)。三、計算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)26、某企業(yè)(具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)的增值稅一般納稅人)海運進口一批銀首飾，海關審定貨價折合人民幣6970萬元，運保費無法確定，海關按該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定的運費折合人民幣9．06萬元，該批貨物進口關稅稅率為15％，消費稅稅率5％。請計算：(1)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅；(2)進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅；(3)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅。標準答案：(1)按照海關有關法規(guī)規(guī)定：如果進口貨物的運輸及其相關費用無法確定的，應按該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定運費；按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。關稅完稅價格=(6970+9．06)×(1+3‰)=7000(萬元)應繳納關稅=7000×15％=1050(萬元)(2)由于適用5％消費稅稅率的銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的消費品，所以進口環(huán)節(jié)不征收消費稅。(3)進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(7000+1050)×17％=1368．5(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（關稅法和船舶噸稅法）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列各項中不應計入關稅完稅價格的是()。A、為進口貨物而支付的包裝勞務費B、為進口貨物而支付的商標權費用C、為進口貨物而發(fā)生的境外考察費D、為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用標準答案：C知識點解析：為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。2、下列不符合船舶噸稅的征收管理規(guī)定的是()。A、船舶噸稅由海關負責征收B、噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當天C、應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領新的噸稅執(zhí)照，不再繳納噸稅D、未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0．5‰的滯納金標準答案：C知識點解析：選項C，應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。3、不能按期繳納關稅稅款，經(jīng)海關總署批準，可延期繳納，但最長不得超過()。A、1年B、9個月C、6個月D、3個月標準答案：C知識點解析：不能按期繳納關稅稅款，經(jīng)海關總署批準，可延期繳納，但最長不得超過6個月。4、下列不屬于關稅的征稅對象的是()。A、出境的貿(mào)易性商品B、入境的旅客隨身攜帶的行李物品C、境內(nèi)個人之間轉讓的位于境外的不動產(chǎn)D、在海關放行前損失的貨物標準答案：C知識點解析：選項C，關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，位于境外的不動產(chǎn)不屬于關稅的征稅對象。選項D，在海關放行前損失的貨物是關稅的征稅對象，但是適用免稅優(yōu)惠。5、下列從境外進入我國港口，免征船舶噸稅的船舶是()。A、拖船B、非機動駁船C、養(yǎng)殖漁船D、執(zhí)照期滿24小時內(nèi)上下的客貨船標準答案：C知識點解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。6、下列出口貨物成交價格包含的稅費中應計入出口貨物關稅完稅價格的是()。A、單獨列明支付給境外的傭金B(yǎng)、出口關稅稅額C、我國離境口岸至境外口岸之間的保險費D、運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用標準答案：D知識點解析：選項ABC不計入出口貨物關稅完稅價格。7、下列屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是()。A、應納稅額在人民幣50元以下的船舶B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶C、捕撈、養(yǎng)殖漁船D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于修理并不上下客貨的船舶標準答案：D知識點解析：選項A、B、C屬于直接優(yōu)惠。8、2019年9月，某商貿(mào)企業(yè)從國外進口一輛中輕型商務用車，作為企業(yè)班車，海關審定的關稅完稅價格為18萬元，關稅稅率為30％，消費稅稅率為5％。該商貿(mào)企業(yè)進口商務用車應納的進口環(huán)節(jié)稅金為()萬元。A、9．36B、10.31C、9．83D、10．82標準答案：C知識點解析：進口關稅＝18×30％＝5．4(萬元)。進口消費稅＝(18＋5．4)÷(1－5％)×5％＝1．23(萬元)。進口增值稅＝(18＋5．4)÷(1－5％)×13％＝3．20(萬元)。合計＝5．4＋1．23＋3．20＝9．83(萬元)。9、A國和我國簽訂了相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的協(xié)議，2019年5月，自A國港口進入我國港口船舶兩艘，一艘凈噸位為10000噸的貨輪，一艘為發(fā)動機功率為4000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年。根據(jù)船舶噸稅的相關規(guī)定，應繳納船舶噸稅為()元。(超過2000凈噸位，但不超過10000凈噸位的．稅率為17．4元／凈噸位)A、197316B、112587C、168422D、189625標準答案：A知識點解析：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸。應繳納船舶噸稅＝17．4×10000＋4000×0．67×17．4×50％＝197316(元)。10、2019年10月某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為30萬元人民幣，關稅稅率40％，進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸費為1萬元。該公司進口業(yè)務應納的關稅為()萬元。A、1B、30C、12．4D、12標準答案：D知識點解析：進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸費用不計入關稅完稅價格，進口業(yè)務應納的關稅＝30×40％＝12(萬元)。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)11、下列關于一般進口貨物的完稅價格中的傭金表述正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：購貨傭金就是買方傭金，是不能計入關稅完稅價中的。購貨傭金就是購買方支付給自己的采購代理人的傭金，不能計入關稅完稅價格中。要是題目中說支付的購貨傭金或買方傭金，或支付給自己的采購代理人的傭金，都不計入關稅完稅價格。12、下列船舶適用于船舶噸稅直接免稅優(yōu)惠的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D屬于延期優(yōu)惠。13、下列各項稅費中，應計入出口貨物完稅價格的有()。標準答案：A,B知識點解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。14、下列措施中屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有()。標準答案：A,B,D知識點解析：《海關法》賦予海關對滯納關稅的納稅義務人強制執(zhí)行的權利。強制措施主要有兩類：(1)征收關稅滯納金；(2)強制征收：海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。15、依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項AC屬于特定減免稅的范圍。根據(jù)《中華人民共和國進出口關稅條例》下列進出口貨物，免征關稅：(1)關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資；(4)在海關放行前損失的貨物；(5)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關認定的受損程度減征關稅。16、下列關于船舶噸稅的說法，正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶(以下稱應稅船舶)，應當依照規(guī)定繳納船舶噸稅(以下簡稱噸稅)，包括中國國籍的應稅船舶。噸稅的執(zhí)照期限越長，適用的單位稅額越高，可以參考噸稅稅目、稅率表掌握。三、計算題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)某進出口公司2019年5月份從國外進口一批施工設備共20臺，每臺價格300萬元人民幣，該批設備運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計500萬元，海關于5月15日填發(fā)稅款繳款書，由于該公司發(fā)生暫時經(jīng)濟困難，于6月3日才繳清稅款，假設該類設備進口關稅稅率為40％。要求：17、計算該公司應繳納的關稅。標準答案：進口設備關稅價格＝20×300＋500＝6500(萬元)。應納進口關稅＝6500×40％＝2600(萬元)。知識點解析：暫無解析18、計算該公司實際應納關稅和滯納金。標準答案：關稅納稅期限為海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，到期日為5月29日，該納稅人6月3日繳納稅款，滯納稅款的時間為5天，滯納金＝2600×5×0．5‰＝6．5(萬元)，則該公司應納關稅及滯納金＝2600＋6．5＝2606．5(萬元)。知識點解析：暫無解析19、計算該公司應納進口環(huán)節(jié)繳納的稅金。標準答案：進口設備的進口增值稅組價＝(關稅完稅價＋關稅)×13％。進口設備繳納的關稅和增值稅合計＝(6500＋2600)×13％＋2600＝3783(萬元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（關稅法和船舶噸稅法）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、下列進口貨物稅率形式中，適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物的稅率是()。A、最惠國稅率B、協(xié)定稅率C、特惠稅率D、配額稅率標準答案：B知識點解析：暫無解析2、2021年12月1日，某企業(yè)按照規(guī)定免稅進口一批貨物，12月8日該貨物報關入境：后來該企業(yè)因經(jīng)營范圍改變，于2022年2月12日經(jīng)海關批準轉讓該批貨物，2月20日海關接受了企業(yè)再次填寫的報關單，當日辦理相關補稅手續(xù)。該批貨物補征關稅時適用的關稅稅率為()。A、2021年12月1日的稅率B、2021年12月8日的稅率C、2022年2月12日的稅率D、2022年2月20日的稅率標準答案：D知識點解析：已申報進境并放行的減免稅貨物，經(jīng)批準轉讓或移作他用需予補稅的，應按照海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。因此，該批貨物補征關稅時適用的關稅稅率為2022年2月20日的稅率。3、某生產(chǎn)企業(yè)2021年10月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1．2萬元；復運進境發(fā)生的運費和保險費1．5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅()萬元。(關稅稅率10％)A、8．77B、0.77C、8.87D、0.62標準答案：D知識點解析：運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明并在規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，以境外修理費、料件費為基礎確定完稅價格。因此應納關稅=(5+1．2)×10％=0．62(萬元)。4、我國某公司2021年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格158萬元(不合出口關稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費、保險費共計10萬元。另支付甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20％。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為()萬元。A、25．6B、29.6C、31.6D、34標準答案：C知識點解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物完稅價格為158萬元，應納出口關稅=158×20％=31．6(萬元)。5、下列進口貨物中，免征進口關稅的是()。A、外國政府無償贈送的物資B、具有一定商業(yè)價值的貨樣C、海關放行后損壞的進口貨物D、關稅稅額為人民幣80元的一票貨物標準答案：A知識點解析：選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C：在海關放行前損失的貨物，可免征關稅；選項D：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。6、我國海關總署制定有《中華人民共和國進境物品歸類表》，對于《歸類表》未列名的進境物品，按歸類原則首選的做法是()。A、按其名稱相似度歸入相應類別B、按其主要功能(或用途)歸入相應類別C、歸入不征稅范疇D、歸入“其他物品”類別標準答案：B知識點解析：進境物品依次遵循以下原則歸類：(1)《歸類表》已列名的物品，歸入其列名類別。(2)《歸類表》未列名的物品，按其主要功能(或用途)歸入相應類別。(3)不能按照上述原則歸入相應類別的物品，歸入“其他物品”類別。(4)納稅義務人對進境物品的歸類、完稅價格的確定持有異議的，可以依法提請行政復議。7、依據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列費用中不計入進口貨物關稅完稅價格的是()。A、貨價B、境外運費C、由買方負擔的包裝費D、由買方負擔的購貨傭金標準答案：D知識點解析：由買方負擔的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格。8、甲企業(yè)進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣5460萬元，支付到達我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費折合人民幣40萬元，境內(nèi)運費5萬元，該批貨物進口關稅稅率為10％，保險費無法確定，甲企業(yè)進口該批貨物應繳納關稅()萬元。A、546．00B、550C、550.5D、551.65標準答案：D知識點解析：如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關應按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。境內(nèi)運費不計入進口關稅的完稅價格。甲企業(yè)進口該批貨物應繳納關稅=(5460+40)×(1+3‰)×10％=551．65(萬元)。9、依據(jù)關稅的有關規(guī)定，以租金方式對外支付的進口租賃貨物，在租賃期間作為完稅價格的是()。A、海關審定的租金(含利息)B、海關審定的采購價格C、按照一般進口貨物估定的完稅價格D、貨物成交價格標準答案：A知識點解析：租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間內(nèi)，以海關審定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入。10、某科技公司2019年4月1日經(jīng)批準進口一套特定免稅設備用于研發(fā)項目，2021年10月1日經(jīng)海關批準，該公司將設備出售，取得銷售收入180萬元，該設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格為330萬元，已提折舊60萬元。2021年10月該公司應補繳關稅()萬元。(該貨物2019年關稅稅率為7％，2021年關稅稅率為5％)A、2．75B、3.85C、9D、12.6標準答案：A知識點解析：該公司已進口使用該設備的時間為30個月，而除車、船、飛機外其他貨物的監(jiān)管年限為3年(36個月)。該公司應補繳關稅=330×(1-30／36)×5％=2．75(萬元)。11、以關稅特定減免稅方式進口的大型設備，海關監(jiān)管的年限為()年。A、3B、6C、8D、10標準答案：A知識點解析：除海關總署另有規(guī)定外，進口減免稅貨物的監(jiān)管年限為：(1)船舶、飛機：8年；(2)機動車輛：6年；(3)其他貨物：3年。12、如納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起的規(guī)定時間內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。該規(guī)定時間是()。A、15日B、30日C、3個月D、6個月標準答案：C知識點解析：如納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)13、下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：應當計入關稅完稅價格的內(nèi)容包括：(1)由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。(2)由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。(3)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用。(4)與進口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并且可以按適當比例分攤的下列貨物或者服務的價值：進口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；在生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；在生產(chǎn)進口貨物過程中消耗的材料；在境外進行的為生產(chǎn)進口貨物所需的工程設計、技術研發(fā)、工藝及制圖等相關服務。(5)與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費。(6)賣方直接或間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或使用所得中獲得的收益。14、對于進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或成交價格不能確定的，以下海關估價方法的表述正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：海關估價方法應“依次”有序使用，相同貨物成交價格估價方法和類似貨物成交價格估價方法的適用次序不能跨順序選擇，但是納稅義務人向海關提供有關資料后，可以提出申請，顛倒倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序。海關使用前4種估價方法均無法確定海關估價時適用的“最后一招”。是使用合理估價方法，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎審查確定進口貨物完稅價格。15、下列出口貨物完稅價格確定方法中，符合關稅相關規(guī)定的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：本題考的是出口貨物的完稅價格確定問題。選項ABC符合規(guī)定，選項D用境外貨物境內(nèi)售價估定完稅價格，是不能使用的估價方法。16、下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析17、下列關于船舶噸稅的表述不正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項A：自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應當繳納船舶噸稅，包含中華人民共和國國籍的船舶。選項C：應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理、改造導致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。應稅船舶辦理出入境手續(xù)時，應當提供船舶經(jīng)過修理、改造的證明文件。選項D：噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應當向原發(fā)照海關書面申請核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補稅。18、已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有規(guī)定情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率，這些規(guī)定情形包括()。標準答案：B,C,D知識點解析：已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：(1)保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；(2)保稅倉儲貨物轉入國內(nèi)市場銷售的；(3)減免稅貨物經(jīng)批準轉讓或者移作他用的；(4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，不復運出境或者進境的；(5)租賃進口貨物，分期繳納稅款的。19、由買方負擔的下列費用中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：進口貨物關稅完稅價格包括貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，由買方負擔的包裝材料費和包裝勞務費應計入完稅價格。境外考察費不得計入進口貨物完稅價格。20、海關可以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎審查確定進口貨物的完稅價格，但下列價格中不得使用的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：使用合理估價方法時，海關以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎審查確定完稅價格，但不得使用以下價格：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；(2)可供選擇的價格中較高的價格；(3)貨物在出口地市場的銷售價格；(4)以計算價格估價方法規(guī)定之外的價值或費用計算的相同或類似貨物的價格；(5)出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格；(6)最低限價或武斷、虛構的價格。21、根據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：由于納稅人違反海關規(guī)定而少征或漏征的關稅，海關在3年內(nèi)可以追征；非因納稅人違反海關規(guī)定造成的少征或漏征的關稅，海關應予補征，補征期限為繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)。22、下列各項符合關稅延期納稅規(guī)則的有()。標準答案：A,C知識點解析：關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。23、根據(jù)跨境電子商務零售進口商品征稅規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A：跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；選項D：完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿(mào)易管理。24、應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，發(fā)生如下()情況的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。標準答案：A,B,C,D知識點解析：按照船舶噸稅法的規(guī)定，應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理、改造導致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。三、計算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)25、2019年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經(jīng)批準免稅進口了一套電子設備。使用2年后項目完工，2021年9月1日公司經(jīng)批準將該設備出售給了國內(nèi)另一家公司，并向海關申報辦理補稅手續(xù)。已知該電子設備進口時，海關審定的完稅價格為300萬元，2019年進口時該設備適用的關稅稅率為9％，2021年海關接受該公司申報辦理補繳關稅手續(xù)時，該設備適用的關稅稅率為7％，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為3年，按規(guī)定該公司應補繳關稅多少萬元?標準答案：需要扣除的折舊不是該設備的賬面折舊，而是按照該設備使用期占監(jiān)管期的比例計算分攤的設備完稅價格。補稅時適用的關稅稅率不是原進口時的稅率，而是海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率。應補繳關稅稅額=300×[1-(2×12)／(3×12)]×7％=7(萬元)。知識點解析：暫無解析26、有一艘船籍國為甲國的游艇?？课覈诎叮M辦理30日噸稅執(zhí)照，該游艇無法提供凈噸位證明文件，但已知該游艇發(fā)動機功率1800千瓦，甲國與我國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約，計算對該游艇應征的船舶噸稅。標準答案：第一步用發(fā)動機功率折算凈噸位并確定稅率，無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0．05噸。該游艇折合凈噸位=1800×0．05=90(凈噸)，30天期的優(yōu)惠稅率為1．5元／凈噸。第二步即可計算應納稅額。船舶噸稅的計算公式：噸稅應納稅額=船舶凈噸位×定額稅率應征船舶噸稅=90×1．5=135(元)。知識點解析：暫無解析注冊會計師稅法（關稅法和船舶噸稅法）模擬試卷第6套一、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、下列進口貨物價款中單獨列明的各項稅費，應計入關稅完稅價格的是()。A、境外技術培訓費用B、設備進口后的保修費用C、進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅D、運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸費標準答案：B知識點解析：暫無解析2、某企業(yè)海運進口一批貨物，海關審定貨價折合人民幣5000萬元，運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運費折合人民幣20萬元，保險費無法查明，該批貨物進口關稅稅率為5％，則該企業(yè)應納關稅()萬元。A、250B、251C、251.75D、260標準答案：C知識點解析：按照有關海關法規(guī)規(guī)定，進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算。完稅價格=(5000+20)×(1+3‰)=5035．06(萬元)；應納關稅=5035．06×5％=251．75(萬元)。3、按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關接受進口貨物申報之日前后45目內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后的一定時間之內(nèi)，該時間是()。A、60日B、75日C、90日D、120日標準答案：C知識點解析：按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關