助理人員外勤工作指南審計(jì)程序

《助理人員外勤工作指南通用審計(jì)程序

通用審計(jì)程序

助理人員外勤工作指南中包含了對(duì)助理人員執(zhí)行審計(jì)工作有所幫助的審計(jì)實(shí)務(wù)指南。每一項(xiàng)工作指

南涵蓋審計(jì)的一個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域，并介紹了審計(jì)該領(lǐng)域助理人員可能遇到的有關(guān)情況、風(fēng)險(xiǎn)與底稿編

制。

如助理人員認(rèn)為需要，建議隨身攜帶《助理人員外勤工作指南》，以便更好地進(jìn)行審計(jì)外勤工作。

助理人員外勤工作指南的電子版本英文版能夠在香港審計(jì)技術(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)中獲取，中文版能夠在中國(guó)審

計(jì)技術(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)中獲取。

⑵04)

目錄頁(yè)碼

概述

通用審計(jì)程序的類型1

通用審計(jì)程序計(jì)劃——通常涉及新進(jìn)審計(jì)助理人員的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序2

可能需要執(zhí)行的額外程序10

某些要緊通用審計(jì)程序的進(jìn)一步明細(xì)指南

(1)關(guān)聯(lián)方12

什么是“關(guān)聯(lián)方”？12

什么是“關(guān)聯(lián)交易”？13

你在關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易測(cè)試中參與的工作13

(2)總賬，非標(biāo)準(zhǔn)日記賬13

?表1-記錄底稿復(fù)核的例子16

⑶期后事項(xiàng)18

什么是“期后事項(xiàng)”？18

期后事項(xiàng)復(fù)核的重要性19

期后事項(xiàng)復(fù)核測(cè)試的方法19

你在期后事項(xiàng)復(fù)核測(cè)試中參與的工作20

(4)管理建議書(shū)建議22

?表2-“管理建議書(shū)評(píng)述——要點(diǎn)”的說(shuō)明性表格(審計(jì)表格第45號(hào))23

(5)董事的酬金與借款24

附錄

(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的說(shuō)明性例子25

⑵“董事酬金項(xiàng)目”證明書(shū)(審計(jì)表格第27號(hào))27

審計(jì)表格

通用審計(jì)程序表(審計(jì)表格第59號(hào))

期后事項(xiàng)復(fù)核程序(審計(jì)表格第58號(hào))

概述

“通用審計(jì)程序”就是我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中執(zhí)行的各類程序，這些程序(1)與特定賬戶余額無(wú)關(guān);

(2)所有業(yè)務(wù)都需執(zhí)行以滿足專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的具體要求；(3)可能是管理性的。

在本指南中，我們將介紹我們執(zhí)行的通用審計(jì)程序類型并大致識(shí)別與描述你可能被要求協(xié)助執(zhí)行的

通用審計(jì)程序。

我們使用“通用審計(jì)程序表”(PGAP)(審計(jì)表格第59號(hào))來(lái)操縱與監(jiān)督我們對(duì)通用審計(jì)程序的

執(zhí)行一PGAP包含在本指南末尾的審計(jì)表格部分中。所有的審計(jì)業(yè)務(wù)中都要求完成PGAP中的有關(guān)

部分。由于我們執(zhí)行的通用審計(jì)程序隨我們使用的審計(jì)準(zhǔn)則而變化，我們要確保我們使用的PGAP

與報(bào)告的審計(jì)準(zhǔn)則相習(xí)慣，如香港、美國(guó)、英國(guó)等的準(zhǔn)則。

PGAP設(shè)立了通常不作為對(duì)系統(tǒng)與內(nèi)控或者賬戶余額進(jìn)行復(fù)核時(shí)的特定程序的一部分的審計(jì)程序的性

質(zhì)、執(zhí)行時(shí)間與范圍。PGAP中的程序是基于適用的專業(yè)準(zhǔn)則與安永政策的要求而制定的。盡管程序

范圍廣泛，但并未包含全部，因而必要時(shí)需要修改與補(bǔ)充以保證其適用于每個(gè)客戶的特殊情況。

PGAP務(wù)必認(rèn)真完成一每一點(diǎn)都要有包含所執(zhí)行工作證據(jù)的底稿索引，與執(zhí)行工作的人的名字的縮

寫(xiě)。在一欄的頂部打勾并一勾到底或者簽名是不可同意的方法。

在香港與中國(guó)審計(jì)手冊(cè)第二冊(cè)第二章“通用審計(jì)程序”中有對(duì)通用審計(jì)程序進(jìn)一步的概述。培訓(xùn)部

的網(wǎng)上學(xué)習(xí)課程“通用審計(jì)程序：Basicsv3w中也有進(jìn)一步的指南。

通用審計(jì)程序的類型

PGAP在一系列的標(biāo)題下列出了應(yīng)執(zhí)行的各類程序。PGAP分為兩個(gè)部分：

?務(wù)必執(zhí)行的程序

?可能需要執(zhí)行的額外程序

新進(jìn)助理人員會(huì)更多參與PGAP中某些部分的工作。下一部分的表格"通用審計(jì)程序表部分一通常

涉及新進(jìn)助理人員的程序”列出了PGAP的所有部分并逐項(xiàng)解釋新進(jìn)助理人員可能涉及的領(lǐng)域，記

住，由于客戶業(yè)務(wù)各不相同，審計(jì)小組中不一致成員與你自己的參與視客戶大小與復(fù)雜性而變化。

另外，本指南更進(jìn)一步針對(duì)新進(jìn)助理人員涉及的一些PGAP領(lǐng)域一見(jiàn)后面的“某些要緊通用審計(jì)程

序的進(jìn)一步明細(xì)指南”，包含下列部分：

,關(guān)聯(lián)方

?總賬，非標(biāo)準(zhǔn)日記賬分錄

,期后事項(xiàng)

?管理建議書(shū)要點(diǎn)

?董事的薪金與借款

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

PGAP按下列表中的章克制定?！靶逻M(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域”在該標(biāo)題下同一列以斜體字表

示?！斑M(jìn)一步指南”欄的縮寫(xiě)如下所示：

?AUD2-安永?AuR[]-審計(jì)技

[]香港術(shù)指南

與中no，]

國(guó)審

計(jì)手

冊(cè)第

-JUL

—7IT

章節(jié)

數(shù)

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?GAM-?AcR[]-會(huì)計(jì)技

[]GA術(shù)指南

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1

?ATD-香港?PP-政策與

[]審計(jì)程序指南

技術(shù)no，]

數(shù)據(jù)

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據(jù)庫(kù)

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

客戶承接與續(xù)約大多數(shù)客戶承接與續(xù)約程序由審計(jì)小組更高級(jí)別的成AUD22.2

員執(zhí)行，特別是EIC與合伙人，以完成標(biāo)準(zhǔn)的“客戶PP4

承接/續(xù)約表格”。客戶續(xù)約程序在年審約定結(jié)束之后FF115,134

執(zhí)行。

你可能會(huì)被要求編寫(xiě)往常年度業(yè)務(wù)的時(shí)間/成本信

息以進(jìn)行預(yù)算與實(shí)際的比較,與其他信息,比如

審計(jì)小組的全面資料、所包含的有關(guān)客戶的財(cái)務(wù)

信息等。

審計(jì)約定書(shū)條款你不太可能參與約定書(shū)程序。AUD22.3

有關(guān)收費(fèi)的信函你不太可能參與收費(fèi)信函的制定程序。

獨(dú)立性你與審計(jì)小組的所有其他成員被要求獨(dú)立于客戶之AUD22.4

外，就像本所獨(dú)立政策要求的那樣。EYIInD

ATD11

PP6,11

FF104,150,

160,169,176

人員分配你不太可能參與業(yè)務(wù)人員的安排，或者組織適當(dāng)?shù)膶LJD21.5

家部門的參與。GAM2

咨詢?cè)趯徲?jì)過(guò)程中遇到要向?qū)＜易稍兊那闆r時(shí),假如所咨AUD22.5

詢的問(wèn)題與你審計(jì)的部分有關(guān),你會(huì)被要求郝助制定GAMEx2.1

咨詢備忘錄并在SRM中全面記錄結(jié)果。FF67

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

熟悉業(yè)務(wù)計(jì)劃過(guò)程的最初工作包含與客戶見(jiàn)面以熟悉客戶業(yè)務(wù)（或者AuR11

更新我們的熟悉）。GAM3

FF135,171

在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，業(yè)務(wù)小組的所有成員都要充分熟悉客戶

業(yè)務(wù)，以使其在執(zhí)行其所負(fù)責(zé)的工作時(shí)能識(shí)別重大項(xiàng)目與情

況。

作為審計(jì)計(jì)劃過(guò)程的一部分,你將參加業(yè)務(wù)小組計(jì)劃會(huì)議,

在該會(huì)議上,將對(duì)客戶的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)方法與后勤安排

進(jìn)行解釋。

審計(jì)戰(zhàn)略備忘錄作為審計(jì)計(jì)劃過(guò)程的一部分,你將參與從往常年度審計(jì)文件GAM5

中或者從其他來(lái)源編制客戶財(cái)務(wù)信息,以將其包含在審計(jì)戰(zhàn)

略備忘錄中。

審計(jì)程序表你不太可能參與審計(jì)程序表的制定。它由審計(jì)小組中對(duì)客戶GAM5/P5.9

業(yè)務(wù)與安永全球?qū)徲?jì)方法比較熟悉的成員來(lái)制定。

其他計(jì)劃要考慮的問(wèn)題除了以上標(biāo)題下列出的內(nèi)容之外，還有許多其他的審計(jì)計(jì)劃AuR11

因素。同樣地，它們也由審計(jì)小組中較高級(jí)別成員執(zhí)行。GAM4,5,8

你的參與包含編制要緊明細(xì)表及從往常年度的文件中摘錄數(shù)FF135,171

據(jù)以與今年數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。你也可能參與幫助編制與分析包

含在審計(jì)成本與費(fèi)用預(yù)算中的信息。

操縱測(cè)試你可能參與對(duì)客戶不太復(fù)雜的流程進(jìn)行記錄或者繪制流程GAM4,6,7

圖,并識(shí)別其中的操縱一參見(jiàn)“流程圖”外勤工作指南。

你也將負(fù)責(zé)某些操縱測(cè)試的執(zhí)行,并記錄測(cè)試結(jié)果與結(jié)論。

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

總賬、非標(biāo)準(zhǔn)日記賬分錄總題與日記賤分錄的復(fù)核及你在此部分的責(zé)任將在本指南AUD22.6

后面相同標(biāo)題的部分中討論（見(jiàn)W17頁(yè)）。

你可能被要求按照暫掛科目審計(jì)程序表幫助記錄暫掛科百

交易。

你也可能負(fù)責(zé)將總賬年初余額核對(duì)至上年審計(jì)工作底稿。AuR39

會(huì)議記錄、合同與法定文件你會(huì)被要求執(zhí)行并記錄對(duì)客戶法定文件的復(fù)核（特別是董AUD22.6

事、秘書(shū)、管理層成員、董事權(quán)益與費(fèi)用的登記表）。

客戶會(huì)議記錄與其他重要協(xié)議、合同與文件的復(fù)核通常由

審計(jì)小組中級(jí)別較高成員執(zhí)行。

評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)原則按照香港會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則第1號(hào)制定的會(huì)計(jì)報(bào)表編制原則評(píng)AUD22.7

價(jià)客戶會(huì)計(jì)原則的工作由審計(jì)小組中級(jí)別較高成員負(fù)責(zé)。GAM12.5

但是,你需要熟悉客戶的會(huì)計(jì)原則與政策,由于它們涉及

到你參與審計(jì)的部分,以便能評(píng)估你工作過(guò)程中遇到的問(wèn)

題。假如,在你測(cè)試時(shí),遇到客戶明顯背離它們的政策,

認(rèn)真研究、與客戶有關(guān)人員討論并得出結(jié)論,并告知高級(jí)

審計(jì)員。

舞弊與錯(cuò)誤在計(jì)劃審計(jì)時(shí)，審計(jì)小組中級(jí)別較高成員將對(duì)舞弊與錯(cuò)誤AUD22.8

導(dǎo)致的客戶對(duì)重大會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行研究并評(píng)GAM4.3,4.5

價(jià)。FF96

在計(jì)劃會(huì)議上,審計(jì)小組中級(jí)別較高成員會(huì)與你及其他審

計(jì)小構(gòu)成員討論有關(guān)結(jié)論與對(duì)計(jì)劃審計(jì)程序的影響

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

解決管理層越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的務(wù)必該領(lǐng)域的一項(xiàng)重要程序是檢查日記賬分錄與其他客戶調(diào)整GAM8

程序的支持性文件，以對(duì)客戶已按照所記錄的執(zhí)行了適當(dāng)?shù)氖?/p>

權(quán)與其他操縱程序提供證據(jù)。

很有可能你將執(zhí)行這些明細(xì)工作的大部分,也許要與以上

“總賬、非標(biāo)準(zhǔn)日記賬分錄”部分的工作相結(jié)合。

審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)法律法規(guī)的審計(jì)小組中的級(jí)別較高成員將與客戶管理層討論并進(jìn)一步AUD22.9,3.3

考慮因素研究行業(yè)實(shí)務(wù)、法規(guī)等，以獲取適用于客戶的法律法規(guī)框

架的知識(shí)與客戶是如何遵循這些要求的。

?有關(guān)的信息會(huì)傳達(dá)給你與審計(jì)小組的其他成員。

?在你執(zhí)行審計(jì)工作時(shí),你應(yīng)保持警惕以識(shí)別你可能遇

到的不符合法律法規(guī)的情況。要研究、記錄這些情況

并得出結(jié)論,且與審計(jì)小組級(jí)別校離波負(fù)討論。

關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方及其交易與在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)你對(duì)此的責(zé)任在本指AUD22.10

南的“關(guān)聯(lián)方”部分（見(jiàn)12-14頁(yè)）全面討論。AuR23,34

AcR18

FF16

承諾與或者有事項(xiàng)，包含訴審計(jì)小組中級(jí)別較高成員將執(zhí)行如與客戶管理層討論、復(fù)AUD22.11,

訟與索賠核董事會(huì)會(huì)議記錄與法定協(xié)議、與客戶律師聯(lián)系等程序，5.19,5.20

以識(shí)別承諾與或者有事項(xiàng)。AcR29

你可能被要求組織書(shū)面調(diào)查,當(dāng)然在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí),你

要警惕以識(shí)別承諾與或者有事項(xiàng)。

董事薪金與借款你可能被要求與客戶行政人員一起編寫(xiě)并組織董事薪金與GAM10

借款確認(rèn)程序。這會(huì)在本指南的“董事薪金與借款”部分

（見(jiàn)24頁(yè)與附錄2）全面討論。

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所在地

稅款的計(jì)提與計(jì)算完成SSAP12［注：有關(guān)遞延稅款，或者HKAS12］核對(duì)清單

是審計(jì)小組中級(jí)別較高成員的責(zé)任。

屐而，你可能會(huì)參與編制某些所需要的全面表格與分析。

期后事項(xiàng)你可能參與完成期后事項(xiàng)復(fù)核的某些步驟。你在這部分參AUD22.16

與的內(nèi)容將在本指南的“期后事項(xiàng)”部分（見(jiàn)18-21頁(yè)）AcR30

討論。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí),你要警惕識(shí)別你可能遇到的對(duì)客戶持AUD22.17

續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的證據(jù)。應(yīng)硼究、記錄這些證據(jù),并AuR32,43

與病討“,空級(jí)別較高成員討論。

當(dāng)客戶的持續(xù)經(jīng)營(yíng)是個(gè)重大問(wèn)題時(shí),你可能參與記錄并列

出客戶可得到的銀行融資,以完成本所各類持續(xù)經(jīng)營(yíng)的標(biāo)

準(zhǔn)審計(jì)衰格與程序衰。

審計(jì)小組中級(jí)別較高成員會(huì)評(píng)價(jià)那些對(duì)客戶持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

產(chǎn)生疑慮的證據(jù)，與客戶管理層進(jìn)行討論，并考慮從客戶

的控股公司獲得財(cái)務(wù)支持書(shū)，與/或者從客戶銀行那里取得

確認(rèn)。確保足夠的會(huì)計(jì)報(bào)表披露也是他們的責(zé)任。

管理聲明書(shū)你不太可能很多地參與起草聲明書(shū)。但是，你可能被要求AUD22.18

記錄你所參與的重大審計(jì)問(wèn)題以包含在SRM中-這樣的問(wèn)FF96

題隨后可能包含在聲明書(shū)中，同時(shí)你可能參與起草聲明書(shū)

中有關(guān)部分。

看看上年底稿中47部分的上年聲明書(shū),以熟悉我們要求

客戶管理層提供其書(shū)面聲明書(shū)的具體領(lǐng)域。

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)TSRS部門是否參與審計(jì)工作（執(zhí)行CAATs等）是在制定GAM4.2

（CAATs）審計(jì)計(jì)劃時(shí)決定的。

假如CAATs被用來(lái)選取樣本以進(jìn)行測(cè)試,你可能參與測(cè)試

樣本或者將其核對(duì)至備份文件。

業(yè)務(wù)總結(jié)程序這部分所需程序是高水平的程序，因此由審計(jì)小組中級(jí)別

較高成員完成。

操縱更新你可能參與更新我們對(duì)不太復(fù)雜的客戶流程的記錄,并指GAM6,7

出相應(yīng)操縱與我們對(duì)此進(jìn)行的測(cè)試。

復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表你將參與下列步驟:AUD22.7,

?把最終的總賬試算平衡兼金額交叉索引至審計(jì)底稿與2.19

會(huì)計(jì)報(bào)表草稿。GAM12

?將比較數(shù)字核對(duì)至上年已審會(huì)計(jì)報(bào)表。

?檢查會(huì)計(jì)報(bào)表上書(shū)寫(xiě)、計(jì)算及交叉索引的準(zhǔn)確性。

審計(jì)小組中級(jí)別較高成員將完成會(huì)計(jì)報(bào)表披露核對(duì)清單并

復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表。

審計(jì)差異匯總表審計(jì)小組中級(jí)別較高成員將完成復(fù)核備忘錄（SRM）的編FF96,168

寫(xiě)與審計(jì)差異匯總表（SAD）。TN13

復(fù)核備忘錄與審計(jì)事項(xiàng)完成你可能被要求草擬SRM中與你參與的審計(jì)領(lǐng)域有關(guān)的部SRM

分,并編制利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表分析性復(fù)核（包含從審計(jì)FF25,43,48,

文件中摘錄有關(guān)信息）明細(xì)表。51,120

TN3

審計(jì)小組中級(jí)別較高成員將完成SRM的編寫(xiě)。

IPR

ATD12

PP1

FF114

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

底稿記錄與結(jié)論審計(jì)小組中的每一個(gè)成員都要對(duì)他們已執(zhí)行的審計(jì)工作

（單個(gè)測(cè)試等）的結(jié)論負(fù)責(zé)。

復(fù)核與批準(zhǔn)匯總表審計(jì)小組中級(jí)別較高成員將協(xié)調(diào)復(fù)核與批準(zhǔn)匯總表AUD21.4

（RAS）的完成。

應(yīng)用GAAS與GAAP基礎(chǔ)的審計(jì)小組中級(jí)別較高成員將確保這些已在會(huì)計(jì)報(bào)表中識(shí)

識(shí)別別。

內(nèi)部操縱事項(xiàng)與其他管理建管理建議書(shū):AUD23.1

議書(shū)要點(diǎn)的溝通?你將參與檢查客戶是否已對(duì)我們上年管理建議書(shū)上指出GAM13

的弱點(diǎn)、進(jìn)行糾正。FF64

?在執(zhí)行你所有的審計(jì)工作時(shí),你應(yīng)注意客戶系統(tǒng)中的操

縱或者其他弱點(diǎn)。假如你遇到這樣的弱點(diǎn),你應(yīng)進(jìn)行調(diào)

查并把它記錄在“管理建議書(shū)評(píng)價(jià)”標(biāo)準(zhǔn)表格中,并存

放在本期審計(jì)文檔的A-9中。該程序與“管理建議書(shū)評(píng)

價(jià)-說(shuō)明”的例示在本指南的“管理建議書(shū)要點(diǎn)"部分

（見(jiàn)22-23頁(yè)）全面討論。

當(dāng)審計(jì)的結(jié)束階段草擬管理建議書(shū)時(shí),假如決定把你的建

議包含在建議書(shū)中,那么你可能要攥寫(xiě)這些建議。

環(huán)境因素審計(jì)小組中級(jí)別較高成員將與客戶管理層討論并進(jìn)一步研

究法規(guī)等，以取得客戶所適用的環(huán)境問(wèn)題的知識(shí)，并熟悉

客戶是如何按照這些因素去做的。

?有關(guān)的信息會(huì)給你與審計(jì)小組的其他成員。

?在你執(zhí)行審計(jì)工作時(shí),你應(yīng)保持警惕以識(shí)別你遇到的

不合規(guī)的情況。要研究、記錄這些情況并得出結(jié)論,

且與審計(jì)小組中級(jí)別較高成員討論。

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

務(wù)必執(zhí)行的程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

為在美國(guó)證券交易委員會(huì)（SE0審計(jì)小組中級(jí)別較高成員將對(duì)這些程序負(fù)責(zé)。

注冊(cè)的美國(guó)或者非美國(guó)公司提

供審計(jì)服務(wù)時(shí)的預(yù)先批準(zhǔn)

與客戶與負(fù)責(zé)公司監(jiān)管的人士交流要緊包含與客戶的董事及審計(jì)委員會(huì)（假如是上GAM12,13

交流審計(jì)事項(xiàng)市公司的話）見(jiàn)面。你不太可能參與這些會(huì)議。FF62

但是,你可能參與編寫(xiě)在會(huì)談中要討論的事項(xiàng)的信

懇，或者被要求參加會(huì)議并記錄,且隨后糅寫(xiě)會(huì)議紀(jì)

要。

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

可能需要的額外程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

首次審計(jì)業(yè)務(wù)----期初余額當(dāng)我們從前任審計(jì)師那里接過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，我們要執(zhí)行一AUD26

些具體程序使我們自己對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表期初余額滿意。你不FF59

太可能參與這些程序。

多地點(diǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)假如是多地點(diǎn)的審計(jì)，那么將會(huì)出現(xiàn)一系列風(fēng)險(xiǎn)管理、報(bào)AUD21.7

告與協(xié)調(diào)問(wèn)題。GAMEx5.3

多數(shù)的初期協(xié)調(diào)是由審計(jì)小組中級(jí)別較高成員執(zhí)行的,但

你將參與核對(duì)從其他審計(jì)地點(diǎn)收到的財(cái)務(wù)報(bào)告資料(financial

reportingpackage)等,并確保它們已正確包含在母公司的財(cái)

務(wù)信息中。

分部報(bào)告只針對(duì)上市公司。客戶管理層將決定有什么分部，并與審AUD22.12

計(jì)小組中級(jí)別較高成員討論。AcR24

你可能會(huì)參與審計(jì)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)與負(fù)債分配到各個(gè)分FF32,33

部的過(guò)程。

利用其他審計(jì)師的工作與參與審計(jì)的其他審計(jì)師在獨(dú)立性、技術(shù)經(jīng)驗(yàn)與其他各類AUD22.13

程序的協(xié)調(diào)將由審計(jì)小組中級(jí)別較高成員執(zhí)行。

考慮內(nèi)部審計(jì)的工作假如客戶有內(nèi)部審計(jì)部門，在審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中就要決定我AUD22.14

們的審計(jì)方法是否包含評(píng)價(jià)該部門并依靠它的工作，或者

是否要讓它參與幫助我們執(zhí)行某些審計(jì)程序。除了收集數(shù)

據(jù)之類的工作，你不太可能參與這些程序。

利用專家的工作在審計(jì)某些客戶時(shí)，我們可能在我們不專業(yè)的領(lǐng)域(如，AUD22.15

不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估、某些產(chǎn)品的存貨計(jì)數(shù)等)需要利用專家的工GAMEx2.1

作。你不太可能參與聯(lián)絡(luò)專家或者評(píng)價(jià)他們的報(bào)告并給出

結(jié)論。

通用審計(jì)程序表——新進(jìn)助理人員參與的程序

可能需要的額外程序新進(jìn)助理人員的角色/參與領(lǐng)域進(jìn)一步指南

所在地

高層人員費(fèi)用這部分的測(cè)試包含測(cè)試客戶董事的費(fèi)用等。你可能參與執(zhí)

行該項(xiàng)工作,但只有在當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)有要求的時(shí)候。

聯(lián)合審計(jì)假如我們與其他事務(wù)所一起執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，會(huì)產(chǎn)生一系A(chǔ)UD21.9

列風(fēng)險(xiǎn)管理、報(bào)告與協(xié)調(diào)的問(wèn)題。你不可能參與解決這些

問(wèn)題。

現(xiàn)金流量表負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)劃過(guò)程的審計(jì)小組中級(jí)別較高成員將確?？蛻鬎F49,98

熟悉現(xiàn)金流量表的要求，并能提供需要披露的信息。

增值服務(wù)在執(zhí)行審計(jì)時(shí),審計(jì)小組的所有成員都要關(guān)注產(chǎn)生建設(shè)性GAM13

建議的領(lǐng)域。任何這樣的建議都要記錄,就像我們記錄管

理建議書(shū)要點(diǎn)一樣(見(jiàn)上面的部分)。

審計(jì)小組中中級(jí)別較高成員將評(píng)價(jià)可能的建議，并告知管

理層，可能以管理建議書(shū)的形式。

會(huì)計(jì)報(bào)表合并當(dāng)從子公司那里收到合并財(cái)務(wù)報(bào)告資料(consolidationAUD21.6

financialreportingpackage)時(shí),你將參與核對(duì)這些報(bào)告資料

以確保他們已正確地包含在母公司的財(cái)務(wù)信息中。你也可

能參與檢查合并工作底稿本身文字與數(shù)字的準(zhǔn)確性。

客戶文檔中的其他信息這個(gè)部分的程序由審計(jì)小組中級(jí)別較高成員執(zhí)行。

跨境資本市場(chǎng)資料報(bào)送假如業(yè)務(wù)涉及跨境資本市場(chǎng)資料報(bào)送，將會(huì)出現(xiàn)一系列風(fēng)AUD24.9

險(xiǎn)管理、報(bào)告與協(xié)調(diào)的問(wèn)題。你不可能參與解決這些問(wèn)

題。

金融機(jī)構(gòu)審計(jì)小組中級(jí)別較高成員要確保這個(gè)小組有適當(dāng)?shù)膶I(yè)水

平一有關(guān)的信息將會(huì)傳達(dá)給你與小組中的其他人員。

某些要緊通用審計(jì)程序的進(jìn)一步明細(xì)指南

（1）關(guān)聯(lián)方

香港審計(jì)準(zhǔn)則第460號(hào)“關(guān)聯(lián)方"（"SAS460"）第三段指出“審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行審計(jì)程序,旨在獲取有

關(guān)董事與高級(jí)管理層識(shí)別與披露關(guān)聯(lián)方與對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表