審計(jì)處理處罰定性手冊模板

1.

應(yīng)繳未繳預(yù)算收入表現(xiàn)形式：應(yīng)納入預(yù)算各項(xiàng)基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等（不含罰沒收入）未按要求上繳國庫或財(cái)政，或截留、動用應(yīng)該上繳預(yù)算收入。定性依據(jù)：違反了《中國預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)部門和單位，必需依據(jù)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門要求，將應(yīng)該上繳預(yù)算資金立即、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或拖欠?！碧幚硖幜P：依［］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(一)款“隱瞞應(yīng)該上繳財(cái)政收入”；(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)該上繳財(cái)政收入”；(三)款“坐支應(yīng)該上繳財(cái)政收入”之要求：責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，收繳應(yīng)該上繳財(cái)政收入，限期退還違法所得。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給記大過處分；情節(jié)較重，給降級或免職處分；情節(jié)嚴(yán)重，給開除處。2.部門預(yù)算編制不完整表現(xiàn)形式：部分單位應(yīng)納入部門預(yù)算編制范圍實(shí)際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預(yù)算編制。定性依據(jù)：違反了《中國預(yù)算法》第六條“各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。”和第七條“單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和其它單位收支預(yù)算?！保?5）國務(wù)院令第186號《中國預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條“各部門、各單位編制年度預(yù)算草案依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府指示和要求和本級政府財(cái)政部門布署；(三)本部門、本單位職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；(四)本部門、本單位定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門、本單位上十二個月度預(yù)算實(shí)施情況和本年度預(yù)算收支改變原因?！保?998］財(cái)政部令第9號《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條“行政單位各項(xiàng)收入和支出應(yīng)該全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用?！保?996］財(cái)政部令第8號《機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“機(jī)關(guān)各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核實(shí)，統(tǒng)一管理?！碧幚硖幜P：依［］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(二)款“違反要求編制、批復(fù)預(yù)算或決算”之要求：責(zé)令更正，追回相關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整相關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給警告、記過或記大過處分；情節(jié)較重，給降級處分；情節(jié)嚴(yán)重，給免職處分。3.違規(guī)調(diào)整預(yù)算表現(xiàn)形式：自行將財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算調(diào)整，改變支出科目、數(shù)額。定性依據(jù)：違反了《中國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位預(yù)算支出應(yīng)該根據(jù)預(yù)算科目實(shí)施。不一樣預(yù)算科目間預(yù)算資金需要調(diào)劑使用，必需根據(jù)國務(wù)院財(cái)政部門要求報(bào)經(jīng)同意。”（95）國務(wù)院令第186號《中國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位預(yù)算支出，必需根據(jù)本級政府財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算科目和數(shù)額實(shí)施，不得挪用；確需作出調(diào)整，必需經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意”。處理處罰：依［］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(三)款“違反要求調(diào)整預(yù)算”之要求：責(zé)令更正，追回相關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整相關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給警告、記過或記大過處分；情節(jié)較重，給降級處分；情節(jié)嚴(yán)重，給免職處分。4.白條進(jìn)賬表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門監(jiān)制章要求發(fā)票。定性依據(jù)：違反了〔1993〕財(cái)政部令第6號《中國發(fā)票管理措施》第二十一條“全部單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動個人在購置商品、接收服務(wù)和從事其它經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)該向收款方取得發(fā)票,取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額”。第二十二條“不符合要求發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收”。處理處罰：依[1993]財(cái)政部令第6號《中國發(fā)票管理措施》第三十六條（四）款“未根據(jù)要求取得發(fā)票”之要求：責(zé)令限期更正，沒收非法所得（指查證少繳、漏繳稅款），能夠并處一萬元以下罰款。5.擠占、挪用撥入預(yù)算資金、專題撥款表現(xiàn)形式：將財(cái)政撥入事業(yè)費(fèi)、專題撥款等改變用途，用于行政性支出、基礎(chǔ)建設(shè)、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用和其它擠占挪用等。定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算支出管理，嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算和財(cái)政制度，不得私自擴(kuò)大支出范圍、提升開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算要求支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會計(jì)核實(shí)體系，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)考評、監(jiān)督，提升資金使用效益?！碧幚硖幜P：依《中國預(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位預(yù)算支出應(yīng)該根據(jù)預(yù)算科目實(shí)施。不一樣預(yù)算科目間預(yù)算資金需要調(diào)劑使用，必需根據(jù)國務(wù)院財(cái)政部門要求報(bào)經(jīng)同意。”（95）國務(wù)院令第186號《中國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位預(yù)算支出，必需根據(jù)本級政府財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算科目和數(shù)額實(shí)施，不得挪用；確需作出調(diào)整，必需經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意”。國發(fā)〔1996〕29號《相關(guān)加強(qiáng)預(yù)算外資金管理決定》第八條第六部分“對私自將財(cái)政預(yù)算撥款挪作她用或轉(zhuǎn)為有償使用，其資金一律追回上繳上一級財(cái)政，并對應(yīng)核減以后年度財(cái)政預(yù)算撥款，同時給相關(guān)責(zé)任人對應(yīng)處分?！焙停郏輫鴦?wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之要求：責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，追回相關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給記大過處分；情節(jié)較重，給降級或免職處分；情節(jié)嚴(yán)重，給開除處分。6.擠占預(yù)算內(nèi)支出表現(xiàn)形式：部門、單位違反要求將不應(yīng)該在預(yù)算內(nèi)支出款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。定性依據(jù)：違反了《中國預(yù)算法》第五十條“各部門、各單位應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算收入和支出管理，不得截留或動用應(yīng)該上繳預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)該在預(yù)算內(nèi)支出款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。處理處罰：《中國預(yù)算法》第七十五條“隱瞞預(yù)算收入或?qū)⒉粦?yīng)該在預(yù)算內(nèi)支出款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出，由上一級政府或本級政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級機(jī)關(guān)給負(fù)有直接責(zé)任主管人員和其它直接責(zé)任人員行政處分”及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(五)款“其它違反要求使用、騙取財(cái)政資金行為”之要求：（同上）7.應(yīng)撥未撥所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金表現(xiàn)形式：主管部門將財(cái)政撥入應(yīng)撥付所屬單位事業(yè)費(fèi)、專題撥款等預(yù)算資金及財(cái)政專戶返還預(yù)算外資金等滯留掛賬或少下?lián)?、不下?lián)堋６ㄐ砸罁?jù)：違反了《中國預(yù)算法》第四十七條“各級政府、各部門、各單位支出必需根據(jù)預(yù)算實(shí)施?！必?cái)預(yù)字［1998］49號《行政單位會計(jì)制度》第四十九條“主管單位收到財(cái)政專戶核實(shí)預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位部分應(yīng)立即轉(zhuǎn)撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬?！碧幚硖幜P：［］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條（三）款“滯留應(yīng)該下?lián)茇?cái)政資金”之要求：責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，追回相關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給記大過處分；情節(jié)較重，給降級或免職處分；情節(jié)嚴(yán)重，給開除處分。8.虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政撥款表現(xiàn)形式：虛報(bào)預(yù)算支出項(xiàng)目，反復(fù)編制預(yù)算項(xiàng)目，騙取財(cái)政撥款；虛報(bào)人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)和其它虛報(bào)冒領(lǐng)等。定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中國預(yù)算法實(shí)施條例》第十七條“各部門、各單位編制年度預(yù)算草案依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府指示和要求和本級政府財(cái)政部門布署；(三)本部門、本單位職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃；(四)本部門、本單位定員定額標(biāo)準(zhǔn)；(五)本部門、本單位上十二個月度預(yù)算實(shí)施情況和本年度預(yù)算收支改變原因。處理處罰：［］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條（一）款“以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金”之要求：責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，追回相關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給記大過處分；情節(jié)較重，給降級或免職處分；情節(jié)嚴(yán)重，給開除處分。9.虛列預(yù)算支出（未按要求列當(dāng)年支出）表現(xiàn)形式：虛列支出，將當(dāng)年未實(shí)際支出款項(xiàng)列當(dāng)年支出，或應(yīng)屬于當(dāng)年支出未按要求在當(dāng)年列支出等（未支列支、少支多報(bào)、以撥坐支、隨意擴(kuò)大結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、降低結(jié)余或擴(kuò)大赤字?jǐn)?shù)額）。定性依據(jù)：違反了（95）國務(wù)院令第186號《中國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條“政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)該清理核實(shí)整年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字對賬工作。不得把本年度收入和支出轉(zhuǎn)為下年度收入和支出，不得把下年度收入和支出列為本年度收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)?！必?cái)預(yù)字［1998］49號《行政單位會計(jì)制度》第四十一條“行政單位各項(xiàng)支出按實(shí)際支出數(shù)額記賬”、第四十八條（一）款“凡屬本年各項(xiàng)收入，全部要立即入賬。本年各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金，要在年底前全部上繳。屬于本年各項(xiàng)支出，要按要求支出渠道如實(shí)列報(bào)”。（二）款“年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年底前預(yù)撥下級單位下年預(yù)算撥款列入本年支出，也不得以上級會計(jì)單位撥款數(shù)替換基層會計(jì)單位實(shí)際支出數(shù)”;財(cái)預(yù)字［1997］286號《機(jī)關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則》第十六條“會計(jì)核實(shí)通常采取收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核實(shí)可采取權(quán)責(zé)發(fā)生制”。處理處罰：依［］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財(cái)政收入或財(cái)政支出”之要求：責(zé)令更正，追回相關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整相關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給警告、記過或記大過處分；情節(jié)較重，給降級處分；情節(jié)嚴(yán)重，給免職處分。10.預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預(yù)算外表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應(yīng)上繳預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入。定性依據(jù)：國發(fā)〔1996〕29號《相關(guān)加強(qiáng)預(yù)算外資金管理決定》第一條“各級人民政府要嚴(yán)格根據(jù)《中國預(yù)算法》和財(cái)政法規(guī)要求，切實(shí)加強(qiáng)對財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金管理，完善對財(cái)政資金監(jiān)督檢驗(yàn)制度。任何地域、部門和單位全部不得隱瞞財(cái)政收入，將財(cái)政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金……”。財(cái)綜字（1996）104號《預(yù)算外資金管理實(shí)施措施》第四十三條第（一）項(xiàng)“隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰”。處理處罰：〔1996〕29號《相關(guān)加強(qiáng)預(yù)算外資金管理決定》第八條第三款：“對隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外，要將違反要求收入全部上繳上一級財(cái)政。同時，要追究相關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給處分直至撤銷其職務(wù)。”財(cái)綜字〔1996〕104號《預(yù)算外資金管理實(shí)施措施》第四十四條第（一）項(xiàng)“要將違反要求收入全部上繳上一級財(cái)政。同時，追究相關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給行政處分直至撤銷其職務(wù)”。隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位賬戶上或另設(shè)賬戶單獨(dú)核實(shí)私設(shè)“小金庫”、公款私存。11.行政機(jī)關(guān)隱瞞收入、在往來中列收列支表現(xiàn)形式：應(yīng)該納入單位收入管理款項(xiàng)在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年底決算無法反應(yīng)。定性依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1998］49好《行政單位會計(jì)制度》第四十九條“行政單位往來款項(xiàng)，年底前應(yīng)盡可能清理完成。根據(jù)相關(guān)要求應(yīng)該轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出往來款項(xiàng)要立即轉(zhuǎn)入各相關(guān)帳戶，編入本年決算”。［1998］財(cái)政部令第9號《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十條“

行政單位各項(xiàng)收入和支出應(yīng)該全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用”。財(cái)預(yù)字[1997]288號《機(jī)關(guān)會計(jì)制度》第三部分“機(jī)關(guān)往來款項(xiàng)，年底前應(yīng)盡可能清理完成。根據(jù)相關(guān)要求應(yīng)該轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出往來款項(xiàng)要立即轉(zhuǎn)入各相關(guān)賬戶，編入本年決算?！保?996］財(cái)政部令第8號《機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“機(jī)關(guān)各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核實(shí)，統(tǒng)一管理”。處理處罰：依［］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條(一)款“虛增、虛減財(cái)政收入或財(cái)政支出”之要求：責(zé)令更正，追回相關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整相關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給警告、記過或記大過處分；情節(jié)較重，給降級處分；情節(jié)嚴(yán)重，給免職處分。另外，隱瞞收入屬機(jī)關(guān)經(jīng)營收入，換應(yīng)該依據(jù)稅收法律法規(guī)要求進(jìn)行納稅處理（行政機(jī)關(guān)分別引用）12.截留、挪用水資源費(fèi)表現(xiàn)形式：單位將收取水資源費(fèi)未按要求上繳。定性依據(jù)：違反了省政府令［］第4號《甘肅省水資源費(fèi)征收管理措施》第十五條“水資源費(fèi)作為水利專題資金，實(shí)施收支兩條線、專款專用措施，不得坐支、截留、挪用?！碧幚硖幜P：依《甘肅省水資源費(fèi)征收管理措施》第十五條“坐支、截留、挪用水資源費(fèi)，或不按本措施要求上繳水資源費(fèi)，上級水行政主管部門應(yīng)會同同級財(cái)政、審計(jì)部門進(jìn)行清查，收繳違紀(jì)資金，并按國家相關(guān)要求進(jìn)行處理”及［］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)該上繳財(cái)政收入”之要求：責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，收繳應(yīng)該上繳財(cái)政收入，限期退還違法所得。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給記大過處分；情節(jié)較重，給降級或免職處分；情節(jié)嚴(yán)重，給開除處。13.隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入表現(xiàn)形式：將預(yù)算外資金收入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或另設(shè)帳戶單獨(dú)核實(shí)私設(shè)“小金庫”、公款私存。定性依據(jù)：違反了國發(fā)［1996］29號《相關(guān)加強(qiáng)預(yù)算外資金管理決定》第一條“各部門、各單位未經(jīng)財(cái)政部門同意，不得私自將財(cái)政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設(shè)置帳外帳和“小金庫”?！钡谄邨l“……嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理、帳外設(shè)帳、私設(shè)“小金庫”和公款私存”和財(cái)綜字［1996］104號《預(yù)算外資金管理實(shí)施措施》第四十三條第（五）項(xiàng)及《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十三條“各部門、各單位預(yù)算外資金，必需由本單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，收入上繳同級財(cái)政專戶。嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，帳外設(shè)帳，私設(shè)“小金庫”和公款私存?！碧幚硖幜P：依國發(fā)［1996］29號《相關(guān)加強(qiáng)預(yù)算外資金管理決定》第八條第六款“對用預(yù)算外資金私設(shè)“小金庫”、搞房地產(chǎn)等計(jì)劃外投資、從事股票、期貨交易和不按要求要求開設(shè)預(yù)算外資金帳戶等違反要求活動，和濫發(fā)獎金和實(shí)物，除責(zé)令追回資金上繳同級財(cái)政外，還要依據(jù)相關(guān)要求給予處罰，并依據(jù)情節(jié)輕重給當(dāng)事人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處分?！必?cái)綜字［1996］104號《預(yù)算外資金管理實(shí)施措施》第四十四條第（二）項(xiàng)；《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條（四）款之要求：沒收其全部款項(xiàng)，處違法款項(xiàng)1倍至2倍罰款。14.違規(guī)使用預(yù)算外資金表現(xiàn)形式：（1）用預(yù)算外資金炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易、拆借資金等；（2）超出要求標(biāo)準(zhǔn)，用預(yù)算外資金發(fā)放獎金、津貼、補(bǔ)助、實(shí)物；（3）未經(jīng)有權(quán)部門同意，用預(yù)算外資金購置?？厣唐罚唬?）未經(jīng)有權(quán)部門同意搞計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資。定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十六條各部門、各單位要嚴(yán)格按國家要求和經(jīng)財(cái)政部門核定預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃使用預(yù)算外資金。專題用于公共工程、公共事業(yè)基金和收費(fèi)，和其它專題資金，要按計(jì)劃和要求用途專款專用，由財(cái)政部門審核后分期撥付資金。用于基礎(chǔ)建設(shè)，須經(jīng)財(cái)政部門嚴(yán)格審查資金起源后，將資金存入同級財(cái)政部門在建設(shè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金專戶，納入基礎(chǔ)建設(shè)計(jì)劃。用于購置商品房和?？厣唐罚毥?jīng)財(cái)政部門審查資金起源符合要求后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎金、補(bǔ)助、津貼和用作福利，要提出用款計(jì)劃，經(jīng)同級財(cái)政部門審查同意后按國家和省相關(guān)要求實(shí)施。處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條（六）款之要求：責(zé)令限期糾正，處違法款項(xiàng)15％至30％罰款。15.違規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)表現(xiàn)形式：私自印制和使用收費(fèi)票據(jù)；私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（?。┲普?；偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)；未按要求使用收費(fèi)票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫不全；私自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)；利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出要求范圍和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或政府性基金；相互串用多種票據(jù)；丟失毀損收費(fèi)票據(jù)。定性依據(jù)：：違反了財(cái)綜字〔1998〕104號《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理要求》第二十條“下列行為屬于違反收費(fèi)票據(jù)管理要求行為：（一）未經(jīng)同意，私自印制和使用收費(fèi)票據(jù)；（二）私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（?。┲普?；（三）偽造、制販假收費(fèi)票據(jù)；（四）未按要求使用收費(fèi)票據(jù)；（五）私自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、買賣、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)；（六）利用收費(fèi)票據(jù)亂收費(fèi)或收取超出要求范圍和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或政府性基金；（七）相互串用多種票據(jù)；（八）不按要求接收財(cái)政部門及其委托票據(jù)管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理或不按要求提供相關(guān)資料；（九）管理不善，丟失毀損收費(fèi)票據(jù)?！钡谑藯l“收費(fèi)單位應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，設(shè)置收費(fèi)票據(jù)登記簿，定時向同級財(cái)政部門匯報(bào)收費(fèi)票據(jù)購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費(fèi)票據(jù)在啟用前，應(yīng)該檢驗(yàn)票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經(jīng)發(fā)覺，應(yīng)立即向同級財(cái)政部門匯報(bào)。使用時，票據(jù)填寫必需內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應(yīng)另行填開。填錯票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保留其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)立即申明作廢，查明原因，寫出書面匯報(bào)，報(bào)同級財(cái)政部門處理?！碧幚硖幜P：行政性收費(fèi)依財(cái)綜字〔1998〕104號《行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金票據(jù)管理要求》第二十一條之要求:對含有上述行為單位和個人，有違法所得，由財(cái)政部門或其委托票據(jù)管理機(jī)構(gòu)依法給予沒收，并可處以警告或罰款。對非法經(jīng)營活動中違法行，處以1000元以下罰款；對經(jīng)營活動中違法行，有違法所得，處以違法金額3倍以下不超出30000元罰款，沒有違法所得，處以10000元下罰款。組成犯罪，移交司法機(jī)關(guān)依法追究相關(guān)責(zé)任人刑事責(zé)任。事業(yè)性收費(fèi)及其它依［］國務(wù)院令第427號《財(cái)政違法行為處罰處分條例》單位和個人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理要求行為之一，銷毀非法印制票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對單位處５０００元以上１０萬元以下罰款；對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員處３０００元以上５萬元以下罰款。屬于國家公務(wù)員，還應(yīng)該給降級或免職處分；情節(jié)嚴(yán)重，給開除處分：（一）違反要求印制財(cái)政收入票據(jù)；（二）轉(zhuǎn)借、串用、代開財(cái)政收入票據(jù)；（三）偽造、變造、買賣、私自銷毀財(cái)政收入票據(jù)；（四）偽造、使用偽造財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)（?。┲普?；（五）其它違反財(cái)政收入票據(jù)管理要求行為。

16.違規(guī)使用發(fā)票表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票或私自拆本使用發(fā)票、自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍和未按要求印制、生產(chǎn)、領(lǐng)購、取得、保管、開具發(fā)票。

定性依據(jù)：《中國發(fā)票管理措施》（〔1993〕財(cái)政部令第6號）第二十五條“任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍?！钡谌鶙l第一款“違反發(fā)票管理法規(guī)行為包含：（一）未根據(jù)要求印制發(fā)票或生產(chǎn)發(fā)票防偽專用具；（二）未根據(jù)要求領(lǐng)購發(fā)票；（三）未根據(jù)要求開具發(fā)票；（四）未根據(jù)要求取得發(fā)票；（五）未根據(jù)要求保管發(fā)票；（六）未根據(jù)要求接收稅務(wù)機(jī)關(guān)檢驗(yàn)?！碧幚硖幜P：《中國發(fā)票管理措施》（〔1993〕財(cái)政部令第6號）第三十六條第二款“對有前款所列行為之一單位和個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期更正，沒收非法所得，能夠并處一萬元以下罰款。有前款所列兩種或兩種以上行為，能夠分別處罰?！?7.違規(guī)收費(fèi)表現(xiàn)形式：私自設(shè)置收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提升收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、無收費(fèi)許可證收費(fèi)等。

定性依據(jù)：違反了《甘肅省價格管理?xiàng)l例》第十八條（二）款“事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省人民政府價格主管部門會同相關(guān)部門依據(jù)提供服務(wù)內(nèi)容、合理花費(fèi)和服務(wù)質(zhì)量和數(shù)量，根據(jù)以收抵支標(biāo)正確定。”第十九條“行政性收費(fèi)實(shí)施中央和省兩級審批。要求由省級審批行政性收費(fèi)，立項(xiàng)由省人民政府財(cái)政部門會同價格主管部門審定；標(biāo)準(zhǔn)由省人民政府價格主管部門會同財(cái)政部門審定。關(guān)鍵收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府同意，并報(bào)國家有關(guān)部門立案。其它任何單位和個人不得私自制訂行政性、事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提升收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?！眹l(fā)［1996］29號《相關(guān)加強(qiáng)預(yù)算外資金管理決定》第四條“收取或提取預(yù)算外資金必需依據(jù)法律、法規(guī)和有法律效力規(guī)章制度所要求項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)嵤?。行政事業(yè)性收費(fèi)要嚴(yán)格實(shí)施中央、省兩級審批管理制度?！薄陡拭C省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第七條“各部門、各單位預(yù)算外資金必需依據(jù)法律、法規(guī)和省人民政府規(guī)章要求范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和措施征收和提取。未經(jīng)國家和省同意，不得私自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大范圍、提升標(biāo)準(zhǔn)。”處理處罰：依《甘肅省價格管理?xiàng)l例》第三十七條“行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位違反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費(fèi)項(xiàng)目、提升收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大收費(fèi)范圍收費(fèi)，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費(fèi)許可證?！眹l(fā)［1996］29號《相關(guān)加強(qiáng)預(yù)算外資金管理決定》第八條五款“對違反國家要求私自設(shè)置行政事業(yè)性收費(fèi)、基金項(xiàng)目或擴(kuò)大范圍、提升標(biāo)準(zhǔn)，違法金額一律沒收上繳財(cái)政。同時追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給處分直至撤銷其職務(wù)?！薄陡拭C省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條（一）“違反本條例第七條第一款要求，責(zé)令取消私自增加收費(fèi)項(xiàng)目，糾正私自擴(kuò)大范圍和提升標(biāo)準(zhǔn)，沒收違法所得，并處違法所得１倍至３倍罰款”。18.違規(guī)向企業(yè)攤派表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)要求之外向企業(yè)攤派費(fèi)用；強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物；強(qiáng)制企業(yè)參與法定項(xiàng)目以外保險等。

定性依據(jù)：《嚴(yán)禁向企業(yè)攤派暫行條例》第五條“法律、法規(guī)要求征收費(fèi)用項(xiàng)目，任何單位不得超出征收范圍，提升征收標(biāo)準(zhǔn)，變更征收措施?！钡诹鶙l“不得強(qiáng)制企業(yè)贊助、資助、捐獻(xiàn)財(cái)物?！钡谄邨l“除法律、法規(guī)要求外，不得強(qiáng)制企業(yè)購置有價證券或以其它形式向企業(yè)集資?！钡诎藯l“除法律、法規(guī)要求強(qiáng)制保險項(xiàng)目外，不得強(qiáng)制企業(yè)參與保險。”第九條“除法律、法規(guī)要求外，不得將公益性義務(wù)勞動改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財(cái)物?！钡谑畻l“不得違反本條例要求向企業(yè)進(jìn)行其它形式攤派。”

處理處罰：《嚴(yán)禁向企業(yè)攤派暫行條例》第十八條“經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)確定為攤派行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回?cái)偱韶?cái)物；期滿不退回，審計(jì)機(jī)關(guān)能夠書面通知攤派單位開戶銀行從其相關(guān)存款中扣還。攤派財(cái)物已不存在而無法追回時，審計(jì)機(jī)關(guān)能夠通知相關(guān)部門扣繳相當(dāng)于所攤派財(cái)物價值款額，或采取其它經(jīng)濟(jì)賠償方法。”第十九條“對攤派單位責(zé)任人和直接責(zé)任人員，監(jiān)察機(jī)關(guān)或相關(guān)主管部門可依據(jù)情節(jié)輕重給對應(yīng)行政處分?！?9．往來款長久掛賬表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予立即清理，長久掛賬。定性和處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1997］286號《機(jī)關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條第四款“多種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)該定時和債務(wù)人對賬核實(shí)，立即清算、催收。”第三十條“多種應(yīng)付款項(xiàng)及應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)立即清理并按要求辦理結(jié)算，不得長久掛賬?！保?998］財(cái)政部令第9號《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十九條“行政單位應(yīng)該嚴(yán)格控制暫付款規(guī)模，并立即進(jìn)行清理，不得長久掛賬?！钡谌鶙l“行政單位應(yīng)該加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)管理，不得將應(yīng)該納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對多種暫存款項(xiàng)應(yīng)該立即清理、結(jié)算，不得長久掛賬?！?0．行政單位專題資金結(jié)余、機(jī)關(guān)經(jīng)營收支結(jié)余未單獨(dú)核實(shí)

表現(xiàn)形式：行政單位使用專題資金結(jié)余、機(jī)關(guān)經(jīng)營收支結(jié)余部分未單獨(dú)核實(shí)。

處理處罰依據(jù)：財(cái)預(yù)字［1998］49號《行政單位會計(jì)制度》第三十三條……“行政單位正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余和專題資金結(jié)余應(yīng)分別核實(shí)。”[1996]

財(cái)政部令第8號

《機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十條（二）款“經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)該單獨(dú)反應(yīng)?！?/p>

21．行政機(jī)關(guān)招待費(fèi)超支

表現(xiàn)形式：整年列支招待費(fèi)超出要求標(biāo)準(zhǔn)。

定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字〔1998〕159號《行政機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理要求》第三條“業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)（一）地方各級行政機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超出當(dāng)年單位預(yù)算中‘公務(wù)費(fèi)’2%?！?/p>

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(四)款“違反要求擴(kuò)大開支范圍，提升開支標(biāo)準(zhǔn)”之要求：責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，追回相關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給記大過處分；情節(jié)較重，給降級或免職處分；情節(jié)嚴(yán)重，給開除處分。22．私設(shè)“小金庫”

表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金（屬預(yù)算外資金按第13條“隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入”辦理）。

定性依據(jù)：違反了財(cái)監(jiān)字〔1995〕29號《相關(guān)清理檢驗(yàn)“小金庫”具體要求》第二條“凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它相關(guān)要求，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放各項(xiàng)資金，均屬‘小金庫’，全部要清理檢驗(yàn)。”

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個人違反財(cái)務(wù)管理要求，私存私放財(cái)政資金或其它公款，責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，追回私存私放資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下罰款；對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員處元以上2萬元以下罰款。屬于國家公務(wù)員，還應(yīng)該給記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重，給降級或免職處分”。“小金庫”事實(shí)和《財(cái)政違法行為處罰處分條例》對應(yīng)不上，可依據(jù)《中國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算行為或其它違反國家要求財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)分情況對違法取得資產(chǎn)根據(jù)以下要求處理：（一）責(zé)令限制繳納、上繳應(yīng)該繳納或上繳財(cái)政收入；（二）責(zé)令限期退還被侵占國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目；（五）采取其它糾正方法。”第五十三條“對被審計(jì)單位違反國家要求財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令更正，給警告，通報(bào)批評，依據(jù)本條例第五十二條要求對違法取得資產(chǎn)作出處理；有違法所得，處以違法所得１倍以上５倍以下罰款；沒有違法所得，處以５萬元以下罰款。對被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任主管人員和其它直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)該給行政處分或紀(jì)律處分，向相關(guān)部門、單位提出給行政處分或紀(jì)律處分提議?！?/p>

對“小金庫”納稅處理，依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)處理。

23．私設(shè)“賬外賬”

表現(xiàn)形式：違反《會計(jì)法》要求，在依法設(shè)置會計(jì)賬簿外另設(shè)會計(jì)賬簿登記、核實(shí)單位相關(guān)賬務(wù)。

定性依據(jù)：違反了《中國會計(jì)法》第十六條“各單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)該在依法設(shè)置會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核實(shí)，不得違反本法和國家統(tǒng)一會計(jì)制度要求私設(shè)會計(jì)賬簿登記、核實(shí)?！?/p>

處理處罰：依《中國會計(jì)法》第四十二條（二）款“私設(shè)會計(jì)賬簿”：由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期更正，能夠?qū)挝徊⑻幦г陨衔迦f元以下罰款；對其直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員，能夠處二千元以上二萬元以下罰款；屬于國家工作人員，還應(yīng)該由其所在單位或相關(guān)單位依法給行政處分。

24．原始憑證不符合要求

表現(xiàn)形式：未根據(jù)要求填制、取得原始憑證或填制、取得原始憑證不符合要求。

定性依據(jù)：違反了《中國會計(jì)法》第十四條“會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必需根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度要求對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不正當(dāng)原始憑證有權(quán)不予接收，并向單位責(zé)任人匯報(bào)；對記載不正確、不完整原始憑證給予退回，并要求根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度要求更正、補(bǔ)充。原始憑證記載各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤，應(yīng)該由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)該加蓋出具單位印章，原始憑證金額有錯誤，應(yīng)該由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”

處理處罰：依《中國會計(jì)法》第四十二條（三）款“未根據(jù)要求填制、取得原始憑證或填制、取得原始憑證不符合要求”：（同上）25．登記賬簿不符合要求

表現(xiàn)形式：登記會計(jì)賬簿，會計(jì)憑證未經(jīng)審核或不符合相關(guān)要求。

定性依據(jù)：違反了《中國會計(jì)法》第十五條“會計(jì)賬簿登記，必需以經(jīng)過審核會計(jì)憑證為依據(jù)，并符合相關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度要求。”

處理處罰：依《中國會計(jì)法》第四十二條（四）款“以未經(jīng)審核會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或登記會計(jì)賬簿不符合要求”：（同上）

26．隨意變更會計(jì)處理方法

表現(xiàn)形式：采取會計(jì)處理方法，前后各期不一致。

定性依據(jù)：違反了《中國會計(jì)法》第十八條“各單位采取會計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)該一致，不得隨意變更；確有必需變更，應(yīng)該根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度要求變更，并將變更原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)中說明?！?/p>

處理處罰：依《中國會計(jì)法》第四十二條（五）款“隨意變更會計(jì)處理方法”：（同上）27．會計(jì)資料毀損、滅失

表現(xiàn)形式：未按要求妥善保管會計(jì)資料，造成會計(jì)資料毀損、滅失。

定性依據(jù)：違反了《中國會計(jì)法》第二十三條“各單位對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)和其它會計(jì)資料應(yīng)該建立檔案，妥善保管。會計(jì)檔案保管期限和銷毀措施，由國務(wù)院財(cái)政部門會同相關(guān)部門制訂。處理處罰：依《中國會計(jì)法》第四十二條（八）款“未根據(jù)要求保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料毀損、滅失”：（同上）28．財(cái)務(wù)匯報(bào)編制依據(jù)不一致，財(cái)務(wù)匯報(bào)不真實(shí)

表現(xiàn)形式：賬簿報(bào)表不一致，或向不一樣會計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)不一致，財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)不真實(shí)。定性依據(jù)：違反了《中國會計(jì)法》第二十條“財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)應(yīng)該依據(jù)經(jīng)過審核會計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)和相關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一會計(jì)制度相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)編制要求、提供對象和提供期限要求；其它法律、行政法規(guī)另有要求，從其要求。財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。向不一樣會計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)，其編制依據(jù)應(yīng)該一致?！?/p>

處理處罰：依《中國會計(jì)法》第四十二條（六）款“向不一樣會計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)編制依據(jù)不一致”：（同上）

29．編造虛假賬冊等會計(jì)資料

表現(xiàn)形式：偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)。

定性依據(jù)：違反了《中國會計(jì)法》第九條“各單位必需依據(jù)實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核實(shí)，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)。任何單位不得以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會計(jì)核實(shí)?！钡谑龡l“會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)和其它會計(jì)資料，必需符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度要求?！?/p>

處理處罰：依《中國會計(jì)法》第四十三條“偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)，組成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不組成犯罪，由縣級以上人民政府財(cái)政部門給予通報(bào)，能夠?qū)挝徊⑻幬迩г陨鲜f元以下罰款；對其直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員，能夠處三千元以上五萬元以下罰款；屬于國家工作人員，還應(yīng)該由其所在單位或相關(guān)單位依法給免職直至開除行政處分；對其中會計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書?！?/p>

30．隱匿銷毀會計(jì)資料

表現(xiàn)形式：隱匿或有意銷毀依法應(yīng)該保留會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)。

定性依據(jù)：違反了《中國會計(jì)法》第二十三條“各單位對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)和其它會計(jì)資料應(yīng)該建立檔案，妥善保管。會計(jì)檔案保管期限和銷毀措施，由國務(wù)院財(cái)政部門會同相關(guān)部門制訂。”

處理處罰：依《中國會計(jì)法》第四十四條“隱匿或有意銷毀依法應(yīng)該保留會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)，組成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不組成犯罪，由縣級以上人民政府財(cái)政部門給予通報(bào)，能夠?qū)挝徊⑻幬迩г陨鲜f元以下罰款；對其直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員，能夠處三千元以上五萬元以下罰款；屬于國家工作人員，還應(yīng)該由其所在單位或相關(guān)單位依法給免職直至開除行政處分；對其中會計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書?！?1．庫存現(xiàn)金超限額

表現(xiàn)形式：單位財(cái)務(wù)日常庫存現(xiàn)金量過大，超出要求范圍。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“各開戶單位庫存現(xiàn)金全部要核定限額?！?/p>

處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（二）項(xiàng)“超出核定庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金，按超出額１０—３０％處罰”之要求處理。32．坐收坐支現(xiàn)金

表現(xiàn)形式：從單位收入現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條“……（二）開戶單位支付現(xiàn)金，

能夠從本單位現(xiàn)金庫存中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）”。

處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（四）項(xiàng)“未經(jīng)同意坐支或未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金，按坐支金額１０—３０％處罰”之要求處理。33．白條抵庫

表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度憑證頂替庫存現(xiàn)金。

定性依據(jù)：違反了銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條……“不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度憑證頂替庫存現(xiàn)金”。

處理處罰：依銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（三）項(xiàng)“用不符合財(cái)務(wù)制度要求憑證頂替庫存現(xiàn)金，按憑證額１０—３０％處罰”之要求處理。

34．公款私存

表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個人名義儲蓄存款。

定性依據(jù)：違反了《儲蓄管理?xiàng)l例》第三條第二款“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。”銀發(fā)〔1997〕485號《人民幣單位存款管理措施》第八條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機(jī)構(gòu)；任何單位不得將個人或其它單位款項(xiàng)以本單位名義存入金融機(jī)構(gòu)”。

處理處罰：依《中國商業(yè)銀行法》第七十七條（三）款“將單位資金以個人名義開立帳戶存放”

由中國人民銀行責(zé)令更正，有違法所得，沒收違法所得，能夠處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得，能夠處以五萬元以上三十萬元以下罰款。銀發(fā)〔1988〕288號《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第（十三）項(xiàng)“將單位現(xiàn)金收入以個人儲蓄方法存入銀行，按存入金額３０—５０％處罰”。公款私存組成“小金庫”，按“小金庫”相關(guān)要求處理。

35．多頭開戶

表現(xiàn)形式：違反要求開設(shè)多個銀行賬戶

定性依據(jù)：違反了財(cái)預(yù)字［1998］49號《行政單位會計(jì)制度》第二十二條（三）款“行政單位必需嚴(yán)格銀行存款開戶管理，嚴(yán)禁多頭開戶。”財(cái)政部令［1998］第9號《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二十八條“行政單位應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)和管理銀行存款賬戶。行政單位開設(shè)銀行存款賬戶，應(yīng)該報(bào)主管預(yù)算單位或同級財(cái)政部門審批?！必?cái)預(yù)字［1997］288號《機(jī)關(guān)會計(jì)制度》第二部分（一）“銀行賬戶管理，由會計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶?！便y發(fā)〔1994〕255號《銀行賬戶管理措施》第八條“存款人只能在銀行開立一個基礎(chǔ)存款賬戶。本措施另有要求除外?！钡谌l“存款人不得違反本措施要求在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基礎(chǔ)存款賬戶。存款人不得在同一家銀行多個分支機(jī)構(gòu)開立通常存款賬戶”。

處理處罰：依銀發(fā)〔1994〕255號《銀行賬戶管理措施》第三十五條“開戶銀行、存款人違反本措施第三十條、第三十一條、第三十二條和第三十三條第一款要求開設(shè)賬戶，要限期撤銷多出賬戶，并依據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按要求處以罰款。”《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十一條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國家相關(guān)賬戶管理要求，私自在金融機(jī)構(gòu)開立、使用賬戶，責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，追回相關(guān)財(cái)政資金，沒收違法所得，依法撤銷私自開立賬戶。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給降級處分；情節(jié)嚴(yán)重，給免職或開除處分”。

36．行政機(jī)關(guān)國有資產(chǎn)重大流失

表現(xiàn)形式：行政機(jī)關(guān)國有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。

定性依據(jù)：違反了國資事發(fā)〔1995〕17號《行政機(jī)關(guān)國有資產(chǎn)管理措施》第三條“行政事業(yè)資產(chǎn)管理關(guān)鍵任條是：建立和健全各項(xiàng)規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)安全和完整；推進(jìn)資產(chǎn)合理配置和節(jié)省、有效使用；對經(jīng)營性資產(chǎn)實(shí)施有償使用并監(jiān)督其實(shí)現(xiàn)保值增值?！?/p>

處理處罰：依國資事發(fā)〔1995〕17號《行政機(jī)關(guān)國有資產(chǎn)管理措施》第三十九條“行政事業(yè)資產(chǎn)占有、使用單位，有下列行為之一，國有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權(quán)責(zé)令其更正，并按管理權(quán)限，由上級機(jī)關(guān)或所在單位追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員責(zé)任：（一）未按其職責(zé)要求，資產(chǎn)管理不善，造成重大流失”。《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理要求，私自占有、使用、處理國有資產(chǎn)，責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占國有資產(chǎn)。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給記大過處分；情節(jié)較重，給降級或免職處分；情節(jié)嚴(yán)重，給開除處分。

37．違規(guī)建設(shè)樓堂館所

表現(xiàn)形式：樓堂館所建設(shè)未經(jīng)過嚴(yán)格審批程序，經(jīng)同意建設(shè)樓堂館所未列入部門、地方基建投資計(jì)劃，或私自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提升建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算，建設(shè)經(jīng)營性樓堂館所。

定性依據(jù)：違反了《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第六條“樓堂館所建設(shè)必需經(jīng)過嚴(yán)格審批程序，經(jīng)同意建設(shè)樓堂館所必需列入部門、地方基建投資計(jì)劃。任何單位未經(jīng)報(bào)批程序不得私自建設(shè)，不得搞計(jì)劃外工程?！钡谑粭l“樓堂館所項(xiàng)目實(shí)施‘先審計(jì)，后建設(shè)’標(biāo)準(zhǔn)?！钡谑邨l“經(jīng)過同意樓堂館所項(xiàng)目，建設(shè)時必需列入部門、地方基礎(chǔ)建設(shè)計(jì)劃?！钡谑艞l“機(jī)關(guān)、團(tuán)體不得建設(shè)經(jīng)營性樓堂館所，也不得以其直屬單位名義或其它名義建設(shè)經(jīng)營性樓堂館所?！钡诙畻l“樓堂館所項(xiàng)目必需依據(jù)國家同意文件進(jìn)行計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、撥款，任何單位和個人不得私自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提升建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增加投資概算。第二十二條“需要由國家預(yù)算內(nèi)投資安排樓堂館所建設(shè)，中央單位項(xiàng)目必需經(jīng)國家計(jì)委同意，地方項(xiàng)目必需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市計(jì)委同意。銀行貸款按計(jì)劃能夠用于安排涉外旅游旅館、寫字樓等經(jīng)營性項(xiàng)目，非經(jīng)營性項(xiàng)目不得安排使用。”

處理處罰：依《樓堂管所建設(shè)管理暫行條例》第三十一條“違反本條例，有下列行為之一，給關(guān)鍵責(zé)任人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：（一）樓堂館所項(xiàng)目未列入部門、地方基礎(chǔ)建設(shè)計(jì)劃或開工匯報(bào)還未同意，私自進(jìn)行建設(shè)；（二）私自提升建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；（三）挪用企業(yè)流動資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、各類救助資金、扶貧資金、教育經(jīng)費(fèi)和其它專題資金進(jìn)行樓堂館所建設(shè)；（四）其它違反本條例行為，造成經(jīng)濟(jì)損失?！钡谌l“違反本條例，有下列行為之一，全部或部分沒收建設(shè)項(xiàng)目，并給關(guān)鍵責(zé)任人和直接責(zé)任者以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分：（一）項(xiàng)目提議書未經(jīng)同意，私自進(jìn)行建設(shè)；（二）將全民全部制單位資金轉(zhuǎn)移到集體全部制單位，以集體全部制單位名義修建樓堂館所，以資金購置或以物資等換取集體全部制單位樓堂館所；（三）未經(jīng)相關(guān)部門同意，用國家預(yù)算內(nèi)投資和銀行貸款進(jìn)行樓堂館所建設(shè)；（四）機(jī)關(guān)、團(tuán)體以多種名義建設(shè)經(jīng)營性樓堂館所；（五）私自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模?！?/p>

38．偷稅

表現(xiàn)形式：偽造、變造、隱匿、私自銷毀帳薄、記帳憑證；在帳簿上多列支出、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)；進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，被審單位經(jīng)過以上任何一個方法造成不繳、少繳稅款均定性為偷稅。定性依據(jù)：違反了《中國稅收征收管理法》第六十三條和《中國***稅暫行條例》第**條之要求{《中國增值稅暫行條例》第一、二條；《中國營業(yè)稅暫行條例》第一條；《中國企業(yè)所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中國房產(chǎn)稅暫行條例》第三、四條；《中國印花稅暫行條例》第二條；《中國土地增值稅暫行條例》第二、七條；《中國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第一條；《中國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條；《征收教育費(fèi)附加暫行要求》第三條；《中國個人所得稅法》第一條}之要求。處理處罰：依《中國稅收征收管理法》第六十三條之要求，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款；組成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。39.不進(jìn)行納稅申報(bào)不繳或少繳應(yīng)納稅款表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位未按法律要求或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定日期辦理納稅申報(bào)均定性為不繳或少繳稅金。定性依據(jù)：違反了《中國稅收征收管理法》第六十四條和《中國***稅暫行條例》第**條之要求{《中國增值稅暫行條例》第二十三條；《中國營業(yè)稅暫行條例》第十三條；《中國企業(yè)所得稅暫行條例》第十六條；《中國土地增值稅暫行條例》第十條；《中國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》第七條。處理處罰：依《中國稅收征收管理法》第六十四條(二)之要求由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款。40.欠稅未按要求期限繳納或解繳稅款行為均定性為欠稅。通常表現(xiàn)為帳務(wù)處理已提取稅款，已作納稅申報(bào)但實(shí)際還未繳納稅款。假如已過納稅期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而沒有申報(bào)，即是作了帳務(wù)處理，也不應(yīng)認(rèn)定為欠稅，而應(yīng)以偷稅定性處理處罰。定性依據(jù)：違反《中國**稅暫行條例》第**條之要求。（具體同上）處理處罰：依《中國稅收征收管理法》第六十八條要求責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納，除依據(jù)本法第四十條要求采取強(qiáng)制實(shí)施方法追繳其不繳或少繳稅款外，能夠處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款。41.漏稅漏稅是因?yàn)橐蚴д`產(chǎn)生，失誤造成不繳、少繳稅款則應(yīng)按漏稅定性處理。定性依據(jù)：違反了《中國稅收征收管理法》第五十二條和《中國***稅暫行條例》第**條之要求（具體條例條款同偷稅）。處理處罰：依《中國稅收征收管理法》第五十二條之要求因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，在三年內(nèi)能夠要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，不過不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款，在三年內(nèi)能夠追征稅款、滯納金；有特殊情況，追征期能夠延長到五年（僅對漏稅有此期限限制）。對于違反企業(yè)所得稅條例行為還應(yīng)遵照《企業(yè)所得稅稅前扣除措施》（第九期財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)）定性處理。42.房租收入應(yīng)交未繳稅金定性依據(jù)：根據(jù)38—41區(qū)分情況具體定性。處理處罰：繳納收入5％營業(yè)稅；12％房產(chǎn)稅（縣城、鎮(zhèn)所在地）；3％所得稅；1‰印花稅；按營業(yè)稅額5％（鄉(xiāng)所在地為1％）和3％分別征收城建稅和教育費(fèi)附加。并根據(jù)38—41區(qū)分情況具體處理。43．無預(yù)算采購

表現(xiàn)形式：無政府采購預(yù)算而實(shí)施了政府采購項(xiàng)目，擠占其它財(cái)政性資金。

定性依據(jù)：違反了《中國政府采購法》第六條”政府采購應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)同意預(yù)算實(shí)施。”第三十三條“負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)部門在編制下一財(cái)政年度部門預(yù)算時，應(yīng)該將該財(cái)政年度政府采購項(xiàng)目及資金預(yù)算列出，報(bào)本級財(cái)政部門匯總。部門預(yù)算審批，按預(yù)算管理權(quán)限和程序進(jìn)行。”（95）國務(wù)院令第186號《中國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算支出管理，嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算和財(cái)政制度，不得私自擴(kuò)大支出范圍、提升開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算要求支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會計(jì)核實(shí)體系，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)考評、監(jiān)督，提升資金使用效益?！?/p>

處理處罰：依（95）國務(wù)院令第186號《中國預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門、各單位預(yù)算支出，必需根據(jù)本級政府財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算科目和數(shù)額實(shí)施，不得挪用；確需作出調(diào)整，必需經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意?！薄吨袊A(yù)算法》第五十七條“各部門、各單位預(yù)算支出應(yīng)該根據(jù)預(yù)算科目實(shí)施。不一樣預(yù)算科目間預(yù)算資金需要調(diào)劑使用，必需根據(jù)國務(wù)院財(cái)政部門要求報(bào)經(jīng)同意?！?4．應(yīng)該集中采購項(xiàng)目而自行采購

表現(xiàn)形式：依法應(yīng)納入政府采購項(xiàng)目未進(jìn)行集中采購，而自行進(jìn)行采購。

定性依據(jù)：違反了《中國政府采購法》第七條（三）款“納入集中采購目錄政府采購項(xiàng)目，應(yīng)該實(shí)施集中采購?！钡谑藯l“采購人采購納入集中采購目錄政府采購項(xiàng)目，必需委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購。”

處理處罰：依《中國政府采購法》第七十四條“采購人對應(yīng)該實(shí)施集中采購政府采購項(xiàng)目，不委托集中采購機(jī)構(gòu)實(shí)施集中采購，由政府采購監(jiān)督管理部門責(zé)令更正；拒不更正，停止按預(yù)算向其支付資金，由其上級行政主管部門或相關(guān)機(jī)關(guān)依法給其直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員處分?！?/p>

45．私自提升政府采購標(biāo)準(zhǔn)

表現(xiàn)形式：不按要求提升政府采購標(biāo)準(zhǔn)。

定性依據(jù)：違反了《中國政府采購法》第八條“政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算政府采購項(xiàng)目，由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算政府采購項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或其授權(quán)機(jī)構(gòu)確定并公布?！?/p>

處理處罰：依《中國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一，責(zé)令限期更正，給警告，能夠并處罰款，對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員，由其行政主管部門或相關(guān)機(jī)關(guān)給處分，并予通報(bào)：……（二）私自提升采購標(biāo)準(zhǔn)；”。

46．轉(zhuǎn)移、隱匿會計(jì)資料、資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其它和財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料；轉(zhuǎn)移、隱匿所持有違反國家要求取得資產(chǎn)。

定性依據(jù)：違反了《中國審計(jì)法》第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其它和財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有違反國家要求取得資產(chǎn)。”

處理處罰：依[1997]國務(wù)院令第231號《中國審計(jì)法實(shí)施條例》第三十二條“審計(jì)機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其它和財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料，有權(quán)采取取證方法；必需時，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)任人同意，有權(quán)臨時封存被審計(jì)單位和違反國家要求財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支相關(guān)賬冊資料?！钡谌龡l“審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有下列違反國家要求取得資產(chǎn)：（一）弄虛作假騙取財(cái)政撥款、銀行貸款和物資；（二）違反國家要求享受國家補(bǔ)助、補(bǔ)助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得資產(chǎn)；（三）違反國家要求向她人收取款項(xiàng)、實(shí)物；（四）違反國家要求處分國有資產(chǎn)取得收益；（五）違反國家要求取得其它資產(chǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法定程序，能夠通知對被審計(jì)單位資金撥付負(fù)有管理職責(zé)或?qū)ζ滟Y金使用負(fù)有監(jiān)督職責(zé)部門，暫停撥付和違反國家要求財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接相關(guān)款項(xiàng)；已經(jīng)撥付，暫停使用。”第五十條“審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)覺被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其它和財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料，有權(quán)給予阻止，責(zé)令交出、更正或采取方法給予補(bǔ)救，并采取本條例第三十二條要求方法?！钡谖迨粭l“審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)覺被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得資產(chǎn)，有權(quán)給予阻止，或提請人民政府或相關(guān)主管部門給予阻止，或依法申請人民法院采取財(cái)產(chǎn)保全方法。”

47．拒絕、阻礙審計(jì)

表現(xiàn)形式：被審計(jì)單位拒絕或拖延提供和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)資料，或拒絕、阻礙檢驗(yàn)。

定性依據(jù)：違反了《中國審計(jì)法》第三十一條“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位根據(jù)要求報(bào)送預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算實(shí)施情況、決算、財(cái)務(wù)匯報(bào)，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)匯報(bào)，和其它和財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)?！钡谌l“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時，有權(quán)檢驗(yàn)被審計(jì)單位會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其它和財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕?！?/p>

處理處罰：依《中國審計(jì)法》第四十九條“被審計(jì)單位違反審計(jì)法要求，拒絕或拖延提供和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)資料，或拒絕、阻礙檢驗(yàn)，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令更正，能夠通報(bào)批評，給警告；拒不更正，根據(jù)下列要求追究責(zé)任：（一）對被審計(jì)單位處以5萬元以下罰款；（二）對被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任主管人員和其它直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)該給行政處分或紀(jì)律處分，向相關(guān)部門、單位提出給行政處分或紀(jì)律處分提議；（三）組成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。依據(jù)前款要求追究責(zé)任后，被審計(jì)單位仍須接收審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督?！?/p>

48．違規(guī)擔(dān)保

表現(xiàn)形式：行政機(jī)關(guān)，學(xué)校、醫(yī)院、幼稚園等以公益為目標(biāo)機(jī)關(guān)違反要求給借貸活動提供擔(dān)保。

定性依據(jù)：違反了《中國擔(dān)保法》第八條“國家機(jī)關(guān)不得為確保人，但經(jīng)國務(wù)院同意為使用外國政府或國際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸除外。”第九條“學(xué)校、幼稚園、醫(yī)院等以公益為目標(biāo)機(jī)關(guān)、杜會團(tuán)體不得為確保人?！眹k發(fā)〔1993〕11號《相關(guān)嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保通知》第二條“以后各級行政機(jī)關(guān)一律不得為中國企機(jī)關(guān)間經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保，已經(jīng)提供擔(dān)保，要立即采取有效方法加以糾正?！?/p>

處理處罰：依國辦發(fā)〔1993〕11號《相關(guān)嚴(yán)禁行政機(jī)關(guān)為經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保通知》第三條“對違反要求自行為企機(jī)關(guān)間經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保行政機(jī)關(guān)，要追究同意人責(zé)任。對因提供擔(dān)保而引發(fā)協(xié)議糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失，要對提供擔(dān)保行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人員給處罰，情節(jié)嚴(yán)重，要依法追究其刑事責(zé)任”。并依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反《中國擔(dān)保法》及國家相關(guān)要求，私自提供擔(dān)保，責(zé)令更正，沒收違法所得。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給警告、記過或記大過處分；造成損失，給降級或免職處分；造成重大損失，給開除處分?！?9.截留挪用罰沒收入表現(xiàn)形式：罰沒收入未按要求上繳國庫或財(cái)政，或截留、動用應(yīng)該上繳罰沒收入定性依據(jù)：違反了《中國預(yù)算法》第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)部門和單位，必需依據(jù)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門要求，將應(yīng)該上繳預(yù)算資金立即、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或拖欠。”［］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財(cái)物管理措施》第三條（一）款“本措施所稱“罰沒財(cái)物”是指：(一)執(zhí)法機(jī)關(guān)依法實(shí)施刑罰、行政處罰，對自然人、法人或其它組織處以罰金、罰款，沒收財(cái)產(chǎn)、違法所得及非法財(cái)物；”第十六條：“罰款、沒收違法所得或沒收非法財(cái)物變價款，必需全部上繳國庫，任何執(zhí)法機(jī)關(guān)或個人不得以任何形式截留、私分和挪用?！碧幚硖幜P：依［］國務(wù)院令第427號（下同）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條(二)款“滯留、截留、挪用應(yīng)該上繳財(cái)政收入”之要求：責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，收繳應(yīng)該上繳財(cái)政收入，限期退還違法所得。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給記大過處分；情節(jié)較重，給降級或免職處分；情節(jié)嚴(yán)重，給開除處分。并依［］省政府令第十六號《甘肅省罰款沒收財(cái)物管理措施》第三十四條“有下列情形之一，由相關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)沒收非法所得，并對相關(guān)單位處以1000元以下罰款，對直接責(zé)任人員處以200元以下罰款：(六)私自處理罰款沒收財(cái)物”。50.擠占挪用或虛列小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)表現(xiàn)形式：小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)不按要求使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領(lǐng)代報(bào)。定性依據(jù)：違反了《中國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算支出管理，嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算和財(cái)政制度，不得私自擴(kuò)大支出范圍、提升開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算要求支出用途使用資金……?！钡诹l“各部門、各單位預(yù)算支出，必需根據(jù)本級政府部門批復(fù)預(yù)算科目和數(shù)額實(shí)施，不得挪用；確需作出調(diào)整，必需經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意?！必?cái)政部

(87)財(cái)農(nóng)402《小型農(nóng)田水利和水土保持補(bǔ)助費(fèi)管理要求》第二條

“

小農(nóng)水補(bǔ)助費(fèi)是國家預(yù)算安排用于扶持農(nóng)村發(fā)展小型農(nóng)田水利、防治水土流失、建設(shè)小水電站和抗旱專題資金，任何部門或單位全部不得挪用或變相挪用。”第十九條

“各級水利部門，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。配置專職財(cái)會人員，遵守財(cái)會制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，財(cái)務(wù)收支、物料領(lǐng)發(fā)必需按要求辦理，不得以撥代支，以領(lǐng)代報(bào)，更不得弄虛作假、亂拉亂用?！?/p>

處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之要求：責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，追回相關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給記大過處分；情節(jié)較重，給降級或免職處分；情節(jié)嚴(yán)重，給開除處分。51.經(jīng)營者不實(shí)施政府指導(dǎo)價、政府定價亂漲價行為表現(xiàn)形式：經(jīng)營單位不按要求實(shí)施國家要求差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等。定性依據(jù)：違反了《中國價格法》第十二條“經(jīng)營者進(jìn)行價格活動，應(yīng)該遵遵法律法律、法規(guī)，實(shí)施依法制訂政府指導(dǎo)價、政府定價和法定價格干預(yù)方法、緊急方法?！碧幚硖幜P：依［1999］國家計(jì)委令第1號《價格違法行為行政處罰要求》第七條（一）款“超出政府指導(dǎo)價浮動幅度指導(dǎo)價格；”（二）款“高于或低于政府定價制訂價格；”（三）“私自制訂屬于政府指導(dǎo)價、政府定價范圍內(nèi)商品或服務(wù)價格；”（四）款“提前或推遲實(shí)施政府指導(dǎo)價、政府定價；”（十一）款“不實(shí)施政府指導(dǎo)價、政府定價其它行為。”責(zé)令更正，沒收違法所得，能夠并處違法所得5倍以下罰款；沒有違法所得，可處以2萬元以上20萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，責(zé)令停業(yè)整理。52.滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金定性依據(jù)：違反了《中國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算支出管理，嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算和財(cái)政制度，不得私自擴(kuò)大支出范圍、提升開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算要求支出用途使用資金……?！钡诹l“各部門、各單位預(yù)算支出，必需根據(jù)本級政府部門批復(fù)預(yù)算科目和數(shù)額實(shí)施，不得挪用；確需作出調(diào)整，必需經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意。”財(cái)發(fā)［］25號相關(guān)印發(fā)《相關(guān)深入加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理若干意見》通知第四項(xiàng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金使用和管理：（二）“農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金要嚴(yán)格按要求范圍使用，關(guān)鍵用于新建、改建和加固小型水庫、攔河壩、排灌站、機(jī)電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機(jī)耕路、農(nóng)牧機(jī)械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產(chǎn)養(yǎng)殖池和設(shè)備、農(nóng)田防護(hù)林、完善農(nóng)業(yè)支持服務(wù)體系、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)廠房和設(shè)備、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地批發(fā)市場等?！保ㄈ稗r(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金使用要堅(jiān)持“專賬核實(shí)、專員管理、?？顚Ｓ谩睒?biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁擠占挪用。各級財(cái)政部門必需立即足額下?lián)茇?cái)政資金。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金核實(shí)必需嚴(yán)格實(shí)施國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計(jì)制度?！保ㄋ模柏?cái)政部門應(yīng)依據(jù)工程進(jìn)度立即撥借財(cái)政資金，無正當(dāng)理由，不得任意緩撥或停撥?！必?cái)農(nóng)綜字（1995）32號《相關(guān)糾正農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金違紀(jì)違規(guī)問題通知》第二項(xiàng)“各地域、各部門要按農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金支出內(nèi)容和使用范圍，堅(jiān)持?？顚Ｓ?，任何單位和個人全部不得滯留、擠占、挪用農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金”。處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金；”（三）“滯留應(yīng)該下?lián)茇?cái)政資金”之要求：責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，追回相關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給記大過處分；情節(jié)較重，給降級或免職處分；情節(jié)嚴(yán)重，給開除處分。53.滯留、擠占、挪用支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地域發(fā)展資金表現(xiàn)形式：支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地域發(fā)展資金不按要求用途使用。定性依據(jù)：違反了《中國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算支出管理，嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算和財(cái)政制度，不得私自擴(kuò)大支出范圍、提升開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算要求支出用途使用資金……?！钡诹l“各部門、各單位預(yù)算支出，必需根據(jù)本級政府部門批復(fù)預(yù)算科目和數(shù)額實(shí)施，不得挪用；確需作出調(diào)整，必需經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意?！必?cái)農(nóng)字［1999］83號《支援不發(fā)達(dá)地域發(fā)展資金管理措施》第五條“發(fā)展資金使用范圍是：改善老、少、邊、窮地域農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；發(fā)展種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)；利用當(dāng)?shù)刭Y源帶動地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于老、少、邊、窮地域群眾脫貧致富項(xiàng)目；修建鄉(xiāng)村道路、橋梁；發(fā)展農(nóng)村文化教育衛(wèi)生事業(yè)；開展農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)；防治地方病等?！钡诹鶙l“發(fā)展資金不得用于下列各項(xiàng)支出：（１）行政機(jī)關(guān)開支和人員經(jīng)費(fèi)；（２）多種獎金、津貼和福利補(bǔ)助；（３）填補(bǔ)企業(yè)虧損；（４）修建樓、堂、館、所及住宅；（５）各部門經(jīng)濟(jì)實(shí)體開支或經(jīng)費(fèi)；（６）填補(bǔ)預(yù)算支出缺口；（７）修建大中型基建項(xiàng)目；（８）購置交通工具及通訊設(shè)備；（９）小額信貸；（１０）其它和發(fā)展資金使用宗旨相違反支出。”

處理處罰：（同上）54.滯留、擠占、挪用扶貧資金表現(xiàn)形式：“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專題補(bǔ)助資金、新增財(cái)政扶貧資金、以工代賑資金和扶貧專題貸款不按要求用途使用。定性依據(jù)：違反了《中國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算支出管理，嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算和財(cái)政制度，不得私自擴(kuò)大支出范圍、提升開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算要求支出用途使用資金……。”第六十二條“各部門、各單位預(yù)算支出，必需根據(jù)本級政府部門批復(fù)預(yù)算科目和數(shù)額實(shí)施，不得挪用；確需作出調(diào)整，必需經(jīng)本級政府財(cái)政部門同意。”國辦發(fā)［1997］24號《國家扶貧資金管理措施》第五條“支援經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地域發(fā)展資金和新增財(cái)政扶貧資金，關(guān)鍵用于改善貧困地域農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)條件，發(fā)展多個經(jīng)營，修建鄉(xiāng)村道路，普及義務(wù)教育和掃除文盲，開展農(nóng)民實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)，防治地方病等。

‘三西’農(nóng)業(yè)建設(shè)專題補(bǔ)助資金管理使用，根據(jù)財(cái)政部制訂《“三西”農(nóng)業(yè)建設(shè)專題補(bǔ)助資金使用管理措施》（財(cái)農(nóng)字〔１９９５〕１０號）實(shí)施。

以工代賑資金，關(guān)鍵用于修建縣、鄉(xiāng)公路（不含省道、國道）和為扶貧開發(fā)項(xiàng)目配套道路，建設(shè)基礎(chǔ)農(nóng)田（含畜牧草場、果林地），興修農(nóng)田水利，處理人畜飲水問題等。

扶貧專題貸款，關(guān)鍵支持有利于直接處理農(nóng)村貧困人口溫飽種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和以當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品為原料加工業(yè)中效益好、有還貸能力項(xiàng)目?！必?cái)農(nóng)字()18號

《財(cái)政扶貧資金管理措施》第十一條“中央財(cái)政扶貧資金不得用于下列各項(xiàng)支出：（一）行政事業(yè)機(jī)構(gòu)開支和人員經(jīng)費(fèi)；（二）多種獎金、津貼和福利補(bǔ)助；（三）填補(bǔ)企業(yè)虧損；（四）修建樓、堂、館、所及住宅（五）各部門經(jīng)濟(jì)實(shí)體；（六）填補(bǔ)預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)；（七）大中型基建項(xiàng)目；（八）交通工具及通訊設(shè)備（汽車、手機(jī)、傳呼機(jī)等）；（九）小額信貸及其它形式有償使用；（十）城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市扶貧；（十一）其它和財(cái)政扶貧資金使用范圍不相符支出?！?/p>

處理處罰：（同上）55.衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)未納入財(cái)政專戶表現(xiàn)形式：衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)掛號收入、床位收入、診察收入、檢驗(yàn)收入、診療收入、放射收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入、制劑收入、培訓(xùn)收入、救護(hù)車收入、廢品變價收入、利息收入、其它收入等未納入財(cái)政專戶。定性依據(jù)：違反了省財(cái)政廳、監(jiān)察廳甘財(cái)綜發(fā)［1999］第73號《相關(guān)衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)收入納入財(cái)政專戶管理通知》第二項(xiàng)：“衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療收費(fèi)收入在未納入財(cái)政預(yù)算管理之前，根據(jù)預(yù)算外資金相關(guān)要求，實(shí)施財(cái)政專戶，收支兩條線管理，使用省財(cái)政廳統(tǒng)一印制事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)?！陡拭C省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條（一）款“各部門各單位當(dāng)月預(yù)算外資金，必需在下月十五日之前存入同級財(cái)政預(yù)算外資金專戶”。處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條（五）款：給警告，并處違法款項(xiàng)5％至10％罰款。56.預(yù)算外資金未按要求專戶儲存定性依據(jù)：違反了《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十五條（一）款“各部門各單位當(dāng)月預(yù)算外資金，必需在下月十五日之前存入同級財(cái)政預(yù)算外資金專戶”。處理處罰：依《甘肅省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第二十九條（五）款：給警告，并處違法款項(xiàng)5％至10％罰款。57.滯留、截留、挪用農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款表現(xiàn)形式：農(nóng)業(yè)稅災(zāi)情減免款未立即、足額減免到農(nóng)戶。定性依據(jù)：違反了《甘肅省農(nóng)民負(fù)擔(dān)費(fèi)用和勞務(wù)監(jiān)督管理措施》第八條“……不得截留給農(nóng)民多種補(bǔ)款、救助款、預(yù)購定金，優(yōu)惠物資和返還減免稅費(fèi)挪作她用或頂替村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌”。處理處罰：依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金；”（三）“滯留應(yīng)該下?lián)茇?cái)政資金”之要求：責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，追回相關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給記大過處分；情節(jié)較重，給降級或免職處分；情節(jié)嚴(yán)重，給開除處分。58.擠占、挪用社會保險基金表現(xiàn)形式：擴(kuò)大開支范圍、提升開支標(biāo)準(zhǔn)使用社會保險基金。定性依據(jù)：違反了財(cái)政部、勞動和社會保障部財(cái)社字〔1999〕60號《社會保險基金財(cái)務(wù)制度》第六條“基金納入單獨(dú)社會保障基金財(cái)政專戶，實(shí)施收支兩條線管理，?？顚Ｓ茫魏蔚赜?、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。”第七條“基金依據(jù)國家要求實(shí)施統(tǒng)一管理，按險種分別建帳，分帳核實(shí)，?？顚Ｓ茫郧笃胶?，不得相互擠占和調(diào)劑?！钡谑藯l“基金要依據(jù)社會保險統(tǒng)籌范圍，根據(jù)國家要求項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何地域、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項(xiàng)目和提升開支標(biāo)準(zhǔn)?！碧幚硖幜P：依《社會保險基金財(cái)務(wù)制度》第四十六條“下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；（二）私自增提、減免社會保險費(fèi)；（三）不按時、按要求標(biāo)準(zhǔn)支付社會保險待遇相關(guān)款項(xiàng)；（四）未按時將基金收入存入財(cái)政專戶；（五）未按時、足額將財(cái)政專戶基金撥付到支出戶；（六）其它違反國家法律、法規(guī)要求行為?！钡谒氖邨l“有第四十六條所列行為，應(yīng)區(qū)分情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。（一）即時追回基金；（二）即時退還多退、補(bǔ)足減免基金；（三）即時足額補(bǔ)發(fā)或追回社會保險待遇相關(guān)款項(xiàng)；（四）即時繳存財(cái)政專戶；（五）即時足額將財(cái)政專戶基金撥付到支出戶；（六）國家法律、法規(guī)及財(cái)政部要求其它處理措施。”并依《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條(二)款“截留、挪用財(cái)政資金”之要求：責(zé)令更正，調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目，追回相關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對單位給警告或通報(bào)批評。對直接負(fù)責(zé)主管人員和其它直接責(zé)任人員給記大過處分；情節(jié)較重，給降級或免職處分；情節(jié)嚴(yán)重，給開除處分。

59.商業(yè)銀行違規(guī)購建固定資產(chǎn)表現(xiàn)形式：購建固定資產(chǎn)無計(jì)劃、超規(guī)模逃避監(jiān)督行為。定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1997]43號《相關(guān)國有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理要求》第七項(xiàng)（一）“全行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額標(biāo)準(zhǔn)上不得超出當(dāng)年提取折舊額，嚴(yán)禁購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程和經(jīng)過掛往來帳等方法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金控制?！保ǘ澳昴┛荚u固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額計(jì)算公式為：本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和－上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和?！?/p>

處理處罰：依財(cái)商字[1997]43號《相關(guān)國有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理要求》第七項(xiàng)（三）“各行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超出財(cái)政部下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)，對超額部分、購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程和經(jīng)過掛往來帳等方法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標(biāo)控制占用資金，處以100％罰款，全額上交財(cái)政；同時，對應(yīng)扣減下十二個月度固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標(biāo)”。60.商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額高于上級行下達(dá)財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，采取掛往來帳等措施逃避控制行為表現(xiàn)形式：多支少報(bào)、少計(jì)支出造成成本費(fèi)用不實(shí)。定性依據(jù)：違反了財(cái)商字[1993]11號《金融保險企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第四條“企業(yè)應(yīng)遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)。通常應(yīng)屬本期收入和支出，不管款項(xiàng)是否在本期收付，全部應(yīng)該作為本期收入和支出；通常不屬于本期收入和支出，即使款項(xiàng)