稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（單選題）模擬試卷4（共225題）

稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（單選題）模擬試卷4（共9套）（共225題）稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（單選題）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列哪些個人為個人所得稅的非居民納稅義務(wù)人()。A、居住在香港的同胞B、在美國留學(xué)的中國留學(xué)生C、在中國境內(nèi)定居的外國僑民D、某外國人于2003年10月起到中國境內(nèi)的公司任職，在2004年納稅年度內(nèi)，曾于4月8日至20離境回國，12月23日又回國歡度圣誕節(jié)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析2、注冊稅務(wù)師登記制度中規(guī)定，通過考試并取得中華人民共和闊注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后()內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心中請辦理注冊登記手續(xù)。A、3個月B、6個月C、1年D、2年標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析3、某納稅義務(wù)人從2003年1月1日起使用計算機記賬，下列有關(guān)說法不正確的是()。A、納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在2003年2月1日將納稅人的會計核算軟件、使用說明書及相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案B、納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確完整計算其收入和所得，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅有關(guān)的其他賬簿C、納稅人會計制度健全，能通過計算機正確完整計算其收入和所得的，其計算機輸出完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿D、納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析4、注冊稅務(wù)師出具涉稅文書要注意附件資料的完整真實，下面理解不正確的是()。A、一般情況下，鑒證類查證報告的涉稅文書附件資料是必不可少的B、盡管稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書種類不同，但都要求有附件資料，并且要求所附資料完整齊全C、附件資料應(yīng)盡量使用原件，確實應(yīng)用復(fù)印件替代的，應(yīng)加上證明材料或簽章以示負責(zé)D、附件資料可以使用報表、憑證、單據(jù)等文件資料外，也可以采用照片、錄像等資料標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書種類不同，是否有附件資料及所附資料不盡統(tǒng)一，但對應(yīng)附的附件資料總體應(yīng)滿足完整齊全和真實兩個基本要求。5、納稅人2008年5月18日開業(yè)，2009年1月申報繳納2008年度企業(yè)所得稅10萬元，則報送給主管稅務(wù)機關(guān)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》上的“稅款所屬日期”應(yīng)為()。A、2008年1月1日至2008年12月31日B、2008年5月1日至2008年12月31日C、2008年5月18日至2008年12月31日D、2008年6月1日至2008年12月31日標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：年度中間開業(yè)的，稅款所屬日期應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至同年12月31日。6、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)該自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起()日內(nèi)向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。A、10B、15C、30D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)該自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。7、用票單位交回舊的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后留存，才允許領(lǐng)購新發(fā)票，這屬于()的統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式。A、批量供應(yīng)B、交存購新C、交舊購新D、驗舊購新標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：交舊購新，是指用票單位交回舊的(即已填用過的)發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后留存，才允許領(lǐng)購新發(fā)票。8、某商場經(jīng)營范圍為銷售貨物及提供代銷服務(wù)收取手續(xù)費，則稅種認定是()。A、在國稅申辦稅種認定手續(xù)B、在地稅申辦稅種認定手續(xù)C、任選一稅務(wù)機關(guān)申辦稅種認定手續(xù)D、分別在國稅、地稅申辦稅種認定手續(xù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：商場銷售貨物應(yīng)繳納增值稅，代銷服務(wù)的手續(xù)費需要繳納營業(yè)稅。稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認定手續(xù)。9、2016年1月，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2015年11月委托本地個體戶張某加工一批木制一次性筷子，2015年12月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。A、要求甲企業(yè)補繳消費稅稅款B、要求張某補繳消費稅稅款C、要求甲企業(yè)和張某共同補繳消費稅稅款D、應(yīng)對張某處以未代收代繳消費稅稅款0．5倍至3倍的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。受托方?jīng)]有代收代繳義務(wù)，不能對受托方罰款。對于未繳納的消費稅稅款，應(yīng)由納稅人(即委托方)甲企業(yè)補繳。10、某商場為增值稅一般納稅人，2015年5月珠寶首飾發(fā)生下列業(yè)務(wù)：零售鉑金首飾取得零售收入12．87萬元，將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得零售收入21．06萬元．其中金銀首飾18．72萬元，鍍金首飾2．34萬元，該商場當(dāng)月應(yīng)繳消費稅()萬元。A、0．55B、0．90C、1．45D、1．35標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：應(yīng)納消費稅=(12．87+21．06)／(1+17％)×5％=1．45(萬元)。11、某商店2010年1月成立，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2014年5月銷售服裝取得現(xiàn)金收入8萬元，銷售副食品取得現(xiàn)金收入12萬元，銷售小電器取得收入2萬元。當(dāng)月購買稅控收款機，取得銷售方(一般納稅人)開具的普通發(fā)票一張，共支付貨款2．34萬元。6月5日，向稅務(wù)機關(guān)申報的增值稅應(yīng)納稅額合計應(yīng)為()萬元。A、0．85B、0．30C、0．88D、0．54標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)納稅額=(8+12+2)÷(1+3％)×3％一2．34÷(1+17％)×17％=0．30(萬元)12、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項目中，不超過()萬元的部分免征企業(yè)所得稅。A、200B、300C、500D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。13、2013年底，遠大公司對使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購入時的入賬價值為200萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元。2014年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。計算2014年可以在所得稅前扣除的廠房折舊是()萬元。A、3．75B、2．5C、4．38D、5．83標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。2014年的折舊額=(300+50)÷20÷12×3=4．38(萬元)。14、稅務(wù)行政復(fù)議期間，有下列()情形的，行政復(fù)議終止。A、申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的B、行政復(fù)議機關(guān)因自然災(zāi)害原因暫時不能履行工作職責(zé)的C、作為申請人的公民死亡，其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的D、案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項ABD屬于稅務(wù)行政復(fù)議中止的情形。15、某果醬生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2017年8月由于管理疏忽，上月外購已抵扣進項稅額的鮮果變質(zhì)，共發(fā)生損失的賬面成本70000元，其中從農(nóng)場購入鮮果損失40000元，其他30000元損失的鮮果系從水果經(jīng)銷公司(系增值稅一般納稅人)購入，則該企業(yè)《增值稅納稅申報表》(適用增值稅一般納稅人)的第14項“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄應(yīng)填寫()元。A、9100B、11077．01C、8243．82D、13292．77標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：進項稅額轉(zhuǎn)出＝40000÷(1－11％)×11％＋30000×11％＝8243．82(元)。16、某金融企業(yè)向注冊稅務(wù)師咨詢關(guān)于本企業(yè)2013年的捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定，注冊稅務(wù)師作出以下解答中正確的是()。A、公益救濟性捐贈按照企業(yè)的會計利潤12％以內(nèi)的部分在稅前扣除B、企業(yè)通過社會力量等向紅十字事業(yè)、老年服務(wù)機關(guān)、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年活動場所的公益救濟性捐贈可以全額在稅前扣除C、企業(yè)對外的公益性捐贈支出在應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分可以在稅前扣除D、企業(yè)的非公益救濟性捐贈，在企業(yè)有盈利時可以按會計利潤12％扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：Z013年企業(yè)的公益救濟性捐贈按照企業(yè)的會計利潤12％以內(nèi)的部分在稅前扣除。17、賬務(wù)調(diào)整的原則稅務(wù)師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年度允許扣除的職工教育經(jīng)費金額為12萬元，而企業(yè)實際發(fā)生并計入“管理費用——職工教育經(jīng)費”的金額為18萬元。對此項賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)()。A、僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整B、作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷法調(diào)整賬務(wù)C、作納稅調(diào)整增加，并按補充登記法調(diào)整賬務(wù)D、作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調(diào)整；本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無須賬務(wù)調(diào)整。18、下列關(guān)于稅務(wù)咨詢形式的表述中，不正確的是()。A、電話咨詢是稅務(wù)咨詢最為常用的一種方法B、書面咨詢可使稅務(wù)咨詢以固定的文書格式為載體，便于納稅人、扣繳義務(wù)人了解問題的要點所在，它有助于稅務(wù)咨詢服務(wù)的規(guī)范化C、晤談咨詢方式帶有共同研討的特點，往往是雙方對較為復(fù)雜的問題進行討論，最后由稅務(wù)師作出結(jié)論D、網(wǎng)絡(luò)咨詢是以網(wǎng)絡(luò)為載體，通過咨詢窗口(或?qū)?、論壇、QQ聊天或E-mail等方式，提供咨詢服務(wù)，既可以在線即時解答，也可以延時留言答復(fù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：書面咨詢是稅務(wù)咨詢最為常用的一種方法。19、某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報2015年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應(yīng)填寫為()。A、2015年8月11日至2015年12月31日B、2015年8月1日至2015年12月31日C、2015年9月1日至2015年12月31日D、2015年1月1日至2015年12月31日標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：年度中間開業(yè)的，“稅款所屬期間”為當(dāng)月（季）開始經(jīng)營之日（即2015年8月11日）至所屬月（季）度的最后一日，次月（季）度起按正常情況填報。20、稅收籌劃方法中的抵免方法是指()，以減輕稅收負擔(dān)的方法。A、根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計稅依據(jù)進行分割的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥姆桨窧、根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥挠嫸愐罁?jù)中盡量增多可以扣除的項目或金額C、根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣D、根據(jù)國家稅收法律，法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨笜?biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A屬于分割方法，選項B屬于扣除方法，選項D屬于減免稅方法。21、行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在()日內(nèi)進行審查，決定是否受理。對于行政復(fù)議機關(guān)決定不予受理的．申請人可以自收到不予受理決定書之日起()日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A、5；15B、7：15C、5；30D、7：30標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析22、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督部門核發(fā)一個加載法人和其他組織()營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A、組織機構(gòu)代碼B、統(tǒng)一社會信用代碼C、納稅人識別號D、社會保險代碼標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B符合題意。23、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的說法，錯誤的是()。A、納稅人領(lǐng)購發(fā)票前應(yīng)先取得稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的發(fā)票領(lǐng)購簿B、主管稅務(wù)機關(guān)在10個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿C、輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實行按次限量控制，每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份D、納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：主管稅務(wù)機關(guān)在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。24、根據(jù)納稅人會計賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系進行測算，以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法稱為()。A、核對法B、比較分析法C、查詢法D、控制計算法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系進行測算，以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。如以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)都屬于這種方法。通常這種方法也需要配合其他方法，發(fā)揮其作用。25、楊某是自由撰稿人，2019年楊某的一篇小說在國內(nèi)發(fā)表，取得稿酬收入40000元；當(dāng)年，楊某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元，假設(shè)無其他收入和扣除項目。2019年楊某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、72B、0C、360D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：稿酬所得和特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得，按年計算繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=[40000×(1一20％)×70％+50000×(1—20％)一60000]×3％=72(元)。稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（單選題）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的()首次明確了稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著稅務(wù)師行業(yè)進入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。A、涉稅服務(wù)試行辦法B、稅收征收管理法C、注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定D、注冊稅務(wù)師管理暫行辦法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析2、納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款()的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。A、百分之五十以上三倍以下B、百分之七十五以上三倍以下C、百分之五十以上五倍以下D、百分之七十五以上五倍以下標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析3、按照個體工商戶財務(wù)制度規(guī)定，下列支出中允許在個體工商戶稅前列支的有()。A、對外投資的支出B、分配給投資人的股利C、實際發(fā)生的折舊費D、用于個人和家庭的支出標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析4、個體工商戶的所得稅，應(yīng)依據(jù)應(yīng)稅所得表填報《個體工商戶所得稅年度申報表》并附有關(guān)財務(wù)報表，在年度終了后()內(nèi)匯算清繳。A、30日B、2個月C、3個月D、45日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析5、稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，應(yīng)()。A、對注冊稅務(wù)師處以停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上的處罰B、對注冊稅務(wù)師處以2000元以下的罰款C、收回扣業(yè)資格證書，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的處罰D、對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析6、對于縣級政府頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，應(yīng)()。A、征收個人所得稅B、免征個人所得稅C、減半征收個人所得稅D、適當(dāng)減征個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析7、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限扣繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的()的滯納金。A、萬分之二B、萬分之五C、千分之二D、千分之五標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析8、凡經(jīng)考試合格取得《中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》的人員，應(yīng)當(dāng)持資格證書到所在地的省注冊稅務(wù)師管理中心辦理備案手續(xù)。省注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿()年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章。A、1B、2C、3D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第十條規(guī)定，凡經(jīng)考試合格取得《中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》的人員，應(yīng)當(dāng)持資格證書到所在地的省注冊稅務(wù)師管理中心辦理備案手續(xù)。省注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。9、稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額的征收方式是()。A、查定征收B、查驗征收C、委托代征D、查賬征收標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：查驗征收是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額的一種征收方式。10、商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進行會計核算的，“商品進銷差價”科目核算的內(nèi)容是()。A、庫存商品的不含稅售價與不含稅進價的差額B、庫存商品的含稅售價與不含稅進價的差額C、庫存商品的不含稅售價與含稅進價的差額D、庫存商品的含稅售價與含稅進價的差額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：實行售價金額法核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，商品含稅零售價與不含稅購進價的差額在“商品進銷差價”科目內(nèi)反映。11、用票單位交回舊的發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后留存，才允許領(lǐng)購新發(fā)票，這屬于()的統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式。A、批量供應(yīng)B、交存購新C、交舊購新D、驗舊購新標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：交舊購新，是指用票單位交回舊的(即已填用過的)發(fā)票存根聯(lián)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后留存，才允許領(lǐng)購新發(fā)票。12、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售()，可以開具增值稅專用發(fā)票。A、化妝品B、食品C、服裝D、勞保專用物品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。13、對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過()的保證金，并限期繳銷發(fā)票。A、1萬元B、3萬元C、5萬元D、10萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。14、下列選項中，說法錯誤的是()。A、長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額B、建立復(fù)式賬的個體戶應(yīng)按月編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表C、簡易賬均采用訂本式D、稅務(wù)師可以代客戶制作原始憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。15、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年2月因管理不善導(dǎo)致倉庫發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)盤點，企業(yè)以前期間外購的一批原材料(已抵扣進項稅額)發(fā)生毀損，已知該批原材料的賬面成本為80萬元，該損失尚未得到有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)處理，則該企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為()。A、借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢93．6萬元貸：原材料80萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13．6萬元B、借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢80萬元貸：原材料80萬元C、借：營業(yè)外支出80萬元貸：原材料80萬元D、借：營業(yè)外支出93．6萬元貸：原材料80萬元應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13．6萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：企業(yè)外購貨物發(fā)生非正常損失，其相應(yīng)的進項稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的進項稅額應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，將損失貨物的成本和不得抵扣的進項稅額一并借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=80×17％=13．6(萬元)。16、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向境外某咨詢公司支付咨詢費106000元，取得境外咨詢公司收款憑據(jù)和境內(nèi)代理人轉(zhuǎn)來的咨詢費增值稅完稅憑證，注明增值稅6000元。針對這筆業(yè)務(wù)，甲企業(yè)的賬務(wù)處理正確的是()。A、借：管理費用106000貸：銀行存款106000B、借：管理費用100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6000貸：銀行存款106000C、借：管理費用100000貸：銀行存款100000D、借：管理費用6000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的完稅證明上注明的增值稅稅額，可以作為進項稅額來抵扣企業(yè)的銷項稅額。17、某商場(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2014年5月采取以舊換新方式銷售金戒指20只，每只新金戒指的零售價格為12500元，每只舊金戒指作價6800元，每只金戒指取得差價款5700元；取得首飾修理費共計16570元(含稅)。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額()元。A、14940．17B、15270C、18971．71D、36348．86標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=[20×5700÷(1+17％)+16570÷(1+17％)]×17％=18971．71(元)18、某高爾夫球桿廠(增值稅一般納稅人)發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高爾夫球桿桿頭，收回后當(dāng)期全部用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿，支付該批產(chǎn)品加工費200萬元，支付增值稅34萬元，取得受托方開具的增值稅專用發(fā)票(已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)的認證)。同時支付由受托方依法代收代繳的消費稅66．67萬元(不考慮城建稅及教育費附加、地方教育附加)。該高爾夫球桿廠收回貨物時會計處理為()。A、借：委托加工物資3006700貸：銀行存款3006700B、借：委托加工物資2666700應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)340000貸：銀行存款3006700C、借：委托加工物資2000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅666700應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)340000貸：銀行存款3006700D、借：生產(chǎn)成本3006700貸：銀行存款3006700標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：委托方將委托加工的消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，屬于消費稅抵扣范圍的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目的借方，待生產(chǎn)領(lǐng)用時予以抵扣，而不是計入委托加工應(yīng)稅消費品的成本中。委托方提貨時，按應(yīng)支付的加工費借記“委托加工物資”等科目，按受托方代收代繳的消費稅，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目，按支付加工費相應(yīng)的增值稅稅額借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按加工費與增值稅、消費稅之和貸記“銀行存款”等科目。19、某商場為增值稅一般納稅人，某月促銷活動如下：購入A商品贈送B商品。則下列關(guān)于此促銷活動正確的稅務(wù)處理為()。A、屬于實物折扣，按扣除折扣的金額計算增值稅B、屬于視同銷售，按A商品的售價在AB商品之間分配C、B商品購入的進項稅額不得抵扣D、以AB商品同期不含稅售價合計數(shù)計算增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：實物折扣一般按視同銷售中“無償贈送”處理，實物折扣額不能從原銷售額中減除。20、納稅人就有關(guān)稅收征管規(guī)程及辦稅實務(wù)操作等方面的咨詢，屬于()。A、稅收法律規(guī)定方面的咨詢B、稅收政策運用方面的咨詢C、辦稅實務(wù)方面的咨詢D、稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：辦稅實務(wù)方面的咨詢是關(guān)于稅收程序法政策操作、運用方面的咨詢，主要咨詢稅收征管規(guī)程、辦稅實務(wù)操作的環(huán)節(jié)、報送資料和程序、辦理的手續(xù)及技術(shù)處理等具體辦稅事項，咨詢?nèi)说哪康氖菧?zhǔn)確、快捷地辦理涉稅事項。21、某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售熟肉制品。稅務(wù)師受托對其進行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該廠2017年2月份第31號憑證，會計分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利80000貸：庫存商品一臘腸80000憑證下附有該廠全體職工簽名冊及庫存商品出庫單(成本為80000元)。經(jīng)核實，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放自產(chǎn)臘腸食品。次月申報的增值稅納稅申報表中未含此項，則正確的說法是()。A、該廠的行為屬于正常的集體福利支出，不需作任何調(diào)整B、該廠的行為屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價計算相應(yīng)的銷項稅額C、該廠的行為屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)按同類產(chǎn)品成本價計算相應(yīng)的銷項稅額D、該廠應(yīng)按臘腸實際生產(chǎn)成本計算扣減外購原料的進項稅額，作進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利屬于視同銷售行為，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價計算相應(yīng)的銷項稅額。22、下列各項中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的是()。A、確認納稅地點B、不予開具完稅憑證C、停止出口退稅權(quán)D、通知銀行凍結(jié)存款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：確認納稅地點屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為。納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。23、按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或荇類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法是()。A、成本加成法B、再銷售價格法C、可比非受控價格法D、交易凈利潤法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法。24、某運輸公司為增值稅一般納稅人，2018年6月底和某客戶簽訂一份長期運輸合同，負責(zé)該客戶從2018年7月至2021年6月連續(xù)3年的貨物運輸服務(wù)，合同約定運輸費用按年支付，分別于2019年、2020年和2021年6月支付。合同約定不含增值稅運費為每月1萬元，2018年7月，該運輸公司的會計處理為()。A、借：應(yīng)收賬款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000B、借：應(yīng)收賬款11000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1000C、借：應(yīng)收賬款11000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額1000D、借：應(yīng)收賬款11000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費——未交增值稅1000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：會計按權(quán)責(zé)發(fā)生制按月確認收入，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的付款日期。2018年7月，已確認相關(guān)收入但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目核算。25、A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批實木地板，乙企業(yè)代收代繳了消費稅，甲企業(yè)后對乙企業(yè)的扣繳稅款行為不服而提出復(fù)議，復(fù)議機關(guān)為()。A、主管甲企業(yè)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)B、A市的本級人民政府C、B市的本級人民政府D、主管乙企業(yè)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機關(guān)為被申請人，所以主管乙企業(yè)的稅務(wù)機關(guān)為被申請人。對應(yīng)的復(fù)議機關(guān)為主管乙企業(yè)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（單選題）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、某納稅人原在北京市經(jīng)營，于2006年11月6Et外出在河北省的石家莊市經(jīng)營，至2007年3月6日又回到北京市，則該納稅人在外出經(jīng)營期()。A、只需在北京市辦理稅務(wù)登記手續(xù)B、需在石家莊市辦理稅務(wù)登記手續(xù)C、在兩地均不需辦理稅務(wù)登記手續(xù)D、應(yīng)持稅務(wù)登記證副本和北京市所在地稅務(wù)機關(guān)填開的“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”到石家莊市稅務(wù)機關(guān)報驗登記標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析2、欠繳稅款數(shù)額在()以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。A、3萬元B、5萬元C、8萬元D、10萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。3、2008年3月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是300萬元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.50萬元，同時收取包裝費用每輛0.30萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費稅額()萬元。(汽車消費稅稅率9%，輪胎消費稅稅率3%)A、108.21B、118.21C、98.78D、96.08標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以扣除已納的消費稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以不得扣除已納的消費稅額，則本月應(yīng)納的消費稅額=(8.50+0.30÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。4、下列各項中，關(guān)于注冊稅務(wù)師以企業(yè)名義向稅務(wù)機關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記申報時應(yīng)當(dāng)注意的問題的說法中，不正確的是()。A、《申請稅務(wù)登記報告書》應(yīng)詳細寫明申請稅務(wù)登記的原因和要求B、應(yīng)自企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)申報登記，時間不能滯后C、提供企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照副本、企業(yè)合同、章程及協(xié)議書D、提供企業(yè)法定代表人(負責(zé)人)或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件以及組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，注冊稅務(wù)師以企業(yè)的名義向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記申報的，應(yīng)自企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報登記，時間不能滯后。5、下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)的特點，說法錯誤的是()。A、以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對象，服務(wù)結(jié)果只限于委托人使用B、非涉稅鑒證服務(wù)范圍和項目寬泛，服務(wù)方式靈活C、因委托人自身需求觸發(fā)D、不一定出具非涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對象，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用。6、某企業(yè)2012年接受注冊稅務(wù)師審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2010年辦公樓計提折舊有誤，多計提50萬元，則該企業(yè)在進行會計調(diào)整時，涉及的會計分錄是()。A、借：以前年度損益調(diào)整500000貸：累計折舊500000B、借：累計折舊500000貸：以前年度損益調(diào)整500000C、借：本年利潤500000貸：累計折舊500000D、借：累計折舊500000貸：本年利潤500000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：該企業(yè)以前年度多計提辦公樓折舊50萬元，應(yīng)調(diào)整增加以前年度會計利潤50萬元，所以應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。7、下列選項中，說法錯誤的是()。A、長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額B、建立復(fù)式賬的個體戶應(yīng)按月編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表C、簡易賬均采用訂本式D、稅務(wù)師可以代客戶制作原始憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。8、下列關(guān)于稅務(wù)師代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，不符合有關(guān)規(guī)定的是()。A、設(shè)置簡易賬的僅要求編報應(yīng)稅所得表B、明細分類賬一般采用活頁式賬簿C、個體工商戶在年度終了后三個月內(nèi)進行所得稅的匯算清繳、實行多退少補D、不得稅前列支的支出必須先計入相關(guān)成本費用科目，以后再作納稅調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：不得稅前列支的支出可以先通過“稅后列支費用”科目核算，最后計入“留存利潤”科目。9、某公司制企業(yè)作出下列涉稅會計處理，不正確的是()。A、購入小轎車自用，繳納車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目B、繳納的房產(chǎn)稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目C、企業(yè)計提的保險保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金”科目D、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C：企業(yè)計提的保險保障基金應(yīng)通過“管理費用”科目核算，也就是應(yīng)當(dāng)借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金”科目。10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年購人生產(chǎn)用原材料A一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款為10000元，稅額1700元。購入健身設(shè)備一批，用于集體福利，取得的增值稅專用發(fā)票一張，注明的價款為10000元，稅額1700元。款項已通過銀行支付。已知企業(yè)原材料適用的增值稅稅率為17％，企業(yè)已經(jīng)按可預(yù)計的金額計提了職工福利費。則正確的會計處理是()。A、借：原材料10000應(yīng)付職工薪酬——職工福利費11700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1700貸：銀行存款23400B、借：原材料10000應(yīng)付職工薪酬一職工福利費10000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)3400貸：銀行存款23400C、借：原材料10000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)1700管理費用11700貸：銀行存款23400D、借：原材料10000管理費用10000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)3400貸：銀行存款23400標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：企業(yè)購進生產(chǎn)用原材料，可以依法抵扣進項稅額，集體福利用設(shè)備，不得抵扣進項稅額，應(yīng)當(dāng)價稅合計計入職工福利費開支中。11、某工藝品廠外購已經(jīng)繳納消費稅的珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是()。A、外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B、外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈C、外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈D、外購已稅珊瑚珠用于鑲嵌鉑金首飾標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣外購珠寶玉石已納的消費稅。選項ABD所加工的產(chǎn)品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，其不得抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費稅。12、某增值稅一般納稅入2017年9月外購一批原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅稅額為34萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明運費5萬元，增值稅稅額為0．55萬元，材料已驗收入庫，發(fā)票于當(dāng)月認證并抵扣。2017年10月因保管不善上述原材料毀損了80％。則下列會計處理正確的是()。A、借：管理費用164貸：待處理財產(chǎn)損溢164B、借：營業(yè)外支出164貸：待處理財產(chǎn)損溢164C、借：管理費用191．2貸：待處理財產(chǎn)損溢191．2D、借：管理費用191．64貸：待處理財產(chǎn)損溢191．64標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢的金額＝(200＋5＋34＋0．55)×80％＝191．64(萬元)。13、建筑公司自建一棟寫字樓，工程總成本為3000萬。2014年6月完工后，甲將寫字樓的1／3用于企業(yè)自己辦公；1／3投資給乙公司，占有乙公司1％的股權(quán)(共擔(dān)風(fēng)險)；另外的1／3出售給丙公司，取得收入1500萬元。已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)局確定建筑工程的成本利潤率為10％，則甲建筑公司該項工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。A、177．06B、109．02C、143．04D、75標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：自建自用房屋不征收營業(yè)稅，將自建不動產(chǎn)對外銷售，應(yīng)先按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，再按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。建筑公司將寫字樓投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險，不繳納營業(yè)稅。則甲建筑公司該項工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=3000÷3×(1+10％)÷(1—3％)×3％+1500×5％=34．02+75=109．02(萬元)14、下列企業(yè)各項所得中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25％稅率的是()。A、美國的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得B、小型微利企業(yè)取得的所得C、英國的乙企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu))向境內(nèi)A公司提供商標(biāo)使用權(quán)取得的收入D、境內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)取得的所得標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B適用的稅率為20％；選項C適用的稅率為10％；選項D適用的稅率為15％。15、企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是()。A、城鎮(zhèn)土地使用稅B、消費稅C、房產(chǎn)稅D、增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。16、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的表述正確是()。A、未到達一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人不得登記為一般納稅人B、一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)中“年應(yīng)稅銷售額”不包括免稅銷售額C、新開業(yè)的納稅人只能在到達一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)時才能登記成為一般納稅人D、年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格登記：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。17、復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起()日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最長不得超過()日。A、30，30B、30，60C、60，30D、60，60標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最長不得超過30日。18、貨物運輸合同的印花稅計稅依據(jù)是()。A、運輸費金額B、運輸費金額、所運貨物金額C、運輸費金額、裝卸費D、運輸費金額、保險費標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析19、進行稅務(wù)咨詢服務(wù)的核心是()。A、弄清咨詢問題所涉及的稅種B、收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件C、分析稅收政策適用條款D、根據(jù)需要作必要的溝通說明標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：分析稅收政策適用條款是進行稅務(wù)咨詢服務(wù)的核心。20、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是()。A、行政罰款支出B、生產(chǎn)過程中耗費的原料成本C、稅款的滯納金D、被政府部門沒收的財產(chǎn)損失標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：個體工商戶下列支出不得扣除：①個人所得稅稅款；②稅收滯納金；③罰金、罰款和被沒收財物的損失；④不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；⑤贊助支出；⑥用于個人和家庭的支出；⑦與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；⑧國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。21、自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過50％的，不適用增值稅加計抵減政策的是()。A、郵政服務(wù)B、電信服務(wù)C、建筑服務(wù)D、家政服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人適用增值稅加計抵減政策。22、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，以下不得抵扣進項稅額的是()。A、采購生產(chǎn)用原材料支付運費，取得貨運增值稅專用發(fā)票B、從小規(guī)模納稅人處采購其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票一張C、外購原材料一批，取得專用發(fā)票，因地震的原因造成其中30％發(fā)生損失D、為職工活動室外購乒乓球臺標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A，可正常抵扣；選項B，可按普通發(fā)票上的金額與扣除率計算抵扣進項稅；選項C，并不是稅法所指的“非正常損失”，其進項稅額可抵扣；選項D屬于外購貨物用于集體福利，進項稅額不得抵扣。23、下列屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A、房地產(chǎn)繼承B、房產(chǎn)的出租C、合作建房D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D，屬于土地增值稅的納稅范圍。24、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以()的土地面積作為計稅依據(jù)。A、實際占用B、自用C、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定D、擁有標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)。25、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，下列涉稅會計分錄不正確的是()。A、企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”B、如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月末應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”C、企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”科目D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：納稅人當(dāng)月多繳了增值稅，月末應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”。稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（單選題）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、某市國家稅務(wù)局具體負責(zé)征收的稅種是()。A、中央稅B、地方稅C、中央與地方共享稅D、中央稅及中央與地方共享稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析2、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，()，可申請延期納稅。A、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的B、當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的C、當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后，不足以繳納稅款的D、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、應(yīng)計提的公益金、公積金以后，不足以繳納稅款的標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析3、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi)進行調(diào)整；若有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。A、1B、3C、5D、7標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析4、注冊稅務(wù)師受托審核某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的納稅情況，該企業(yè)庫存商品按進價換算，某月購進一批商品，專用發(fā)票注明的價款為150000元，增值稅款為25500元，同時支付購貨運輸費9000元，取得了運輸部門開具的運輸發(fā)票，款項均已通過銀行支付，商品尚未入庫，上述業(yè)務(wù)企業(yè)的財務(wù)處理為：借：物資采購150000+9000×(1-7%)=158370應(yīng)交應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)25500+9000×7%=26130貸：銀行存款184500注冊稅務(wù)師審核后，認為上述處理不符合國家稅法和財務(wù)會計的有關(guān)規(guī)定，正確的應(yīng)該是()。A、借：物資采購150000營業(yè)費用9000應(yīng)交應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)25500貸：銀行存款184500B、借：物資采購150000營業(yè)費用9000×(1-7%)=8370應(yīng)交應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)25500+9000×7%=26130貸：銀行存款184500C、借：庫存商品150000營業(yè)費用9000×(1-7%)=8370應(yīng)交應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)25500+9000×7%=26130貸：銀行存款184500D、借：物資采購150000營業(yè)費用9000×(1-10%)=8100應(yīng)交應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)25500+9000×10%=26400貸：銀行存款184500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析5、2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)，不得抵扣進項稅額的是()。A、黑龍江某石油化工企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的運費B、某電器連鎖超市采購液晶電視發(fā)生的進項C、進口貨物國內(nèi)的運費D、自制材料用于廠房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A符合東北擴大抵扣的范圍，選項B對于超市來講，液晶電視是商品，所以進項可抵扣。選項C是國內(nèi)運費可抵扣。自制材料用于廠房建設(shè)，屬于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額，而不是進項抵扣的問題。6、關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是()。A、納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還B、納稅人多繳的稅款，自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還C、納稅人多繳的稅款退回時，應(yīng)加算銀行同期貸款利息D、由于稅務(wù)機關(guān)適用法規(guī)錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)補征稅款和加收滯納金標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：納稅人多繳的稅款，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，所以選項B、C錯誤；因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金，所以選項D錯誤。7、稅務(wù)師代理記賬時，對其中的各種賬簿、憑證、表格必須保存()以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準(zhǔn)。A、2年B、5年C、10年D、8年標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準(zhǔn)。8、企業(yè)在銷售貨物時取得主營業(yè)務(wù)收入40000元，但是會計在人賬的時候誤計入主營業(yè)務(wù)收入的金額是400000元，記賬之后立即發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算，這種情況下適用的賬務(wù)調(diào)整方法是()。A、紅字沖銷法B、補充登記法C、綜合賬務(wù)調(diào)整法D、劃線重計法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿的賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。9、稅務(wù)師代理記賬時，對其中的各種賬簿、憑證、表格必須保存()以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準(zhǔn)。A、2年B、5年C、10年D、8年標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準(zhǔn)。10、增值稅一般納稅人的下列出口貨物行為，不適用增值稅免稅政策的是()。A、非出口企業(yè)委托出口的貨物B、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物C、外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物D、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D：適用增值稅征稅政策。11、稅務(wù)師對某企業(yè)納稅情況審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)計提當(dāng)年12月份折舊時少計了上月新購固定資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊1000元，請問較為恰當(dāng)?shù)恼{(diào)賬方法是()。A、紅字沖銷法B、藍字更正法C、補充登記法D、綜合賬務(wù)調(diào)賬法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況，適用補充登記法。12、某油田2013年12月份生產(chǎn)原油12000噸，其中已銷售9000噸，每噸不含稅價為5000元。自用2000噸(不是用于加熱、修井)，另有1000噸待銷售。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(該油田適用資源稅稅率為5％)A、262．5B、300C、275D、225標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：自用原油(非用于加熱、修井)也是要繳納資源稅的。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(9000+2000)×5000×5％÷10000=275(萬元)13、中國公民李某2014年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎金48000元，當(dāng)月工資薪金所得1800元，從美國取得稿酬收入10000元，已按美國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅800元，則李某在境內(nèi)繳納個人所得稅額()元。A、5347．78B、9425．88C、8608．24D、8288．24標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：[48000一(3500一1800)]／12=3858．33(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元。應(yīng)納稅所得額=[48000—105一(3500—1800)]／(1—10％)=51327．78(元)51327．78／12=4277．32(元)，適用稅率10％，速算扣除數(shù)是105元。應(yīng)納個人所得稅=51327．78×10％一105=5027．78(元)從美國取得稿酬收入在境內(nèi)稅款扣除限額=10000×(1—20％)×20％×(1—30％)=1120(元)在美國實際繳納的個人所得稅是800元，所以在境內(nèi)應(yīng)補繳320元，共繳納5347．78元。14、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制的表述中，不正確的是()。A、獨立性是稅務(wù)師職業(yè)道德的重要內(nèi)容，它既包括實質(zhì)性獨立又包括形式性獨立B、業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人的選擇，不得由項目負責(zé)人選定C、項目經(jīng)理由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項目最高負責(zé)人，全面負責(zé)項目管理工作，對項目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任D、對重要質(zhì)量（風(fēng)險）控制事項的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實施的各個階段標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：項目負責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項目最高負責(zé)人，全面負責(zé)項目管理工作，對項目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。15、某注冊稅務(wù)師2013年3月對企業(yè)2012年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2012年2月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2012年12月全部出售，則以下調(diào)整分錄中正確的是()。A、借：生產(chǎn)成本20000貸：庫存商品20000B、借：生產(chǎn)成本20000貸：主營業(yè)務(wù)成本20000C、借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整20000D、借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤分配一未分配利潤20000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，所以錯計成本影響產(chǎn)品的銷售成本?？缒暾{(diào)整，影響損益的科目要通過“以前年度損益調(diào)整”科目反映。調(diào)整分錄應(yīng)為；借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整2000016、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告的基本內(nèi)容不包括()。A、標(biāo)題B、文頭C、正文D、報告日期標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A屬于正文的要素，不屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告的基本內(nèi)容。17、稅務(wù)師在2015年4月對某公司2014年度納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2014年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應(yīng)為()。A、借：長期待攤費用貸：管理費用B、借：長期待攤費用貸：本年利潤C、借：長期待攤費用貸：以前年度損益調(diào)整D、借：長期待攤費用貸：利潤分配——未分配利潤標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。18、下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是()。A、稅收滯納金B(yǎng)、捐贈支出C、業(yè)務(wù)招待費支出D、非保險企業(yè)的傭金和手續(xù)費支出標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：符合條件的捐贈支出，超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除，可能會納稅調(diào)減。19、下列項目中，應(yīng)作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A、固定資產(chǎn)的日常修理支出B、固定資產(chǎn)的大修理支出C、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費支出D、未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項AC，應(yīng)作為期間費用直接在當(dāng)期扣除；選項D，未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出，通過計提折舊扣除。20、在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是()。A、房地產(chǎn)開發(fā)成本×5％以內(nèi)B、取得土地使用權(quán)所支付的金額×10％以內(nèi)C、(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10％以內(nèi)D、(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％以內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核開發(fā)費用的兩種扣除方式。21、下列關(guān)于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是()。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅B、依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅C、機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按50％征收環(huán)境保護稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按75％征收環(huán)境保護稅。22、下列不屬于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度應(yīng)遵循原則的是()。A、全面性原則B、成本效益原則C、適應(yīng)性原則D、責(zé)任清晰原則標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度遵循的原則：①全面性原則；②重要性原則；③制衡性原則；④適應(yīng)性原則；⑤成本效益原則。23、下列選項中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅的是()。A、企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費旅游所發(fā)生的費用B、個人非獨立勞動取得報酬C、個人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項C、D按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅。24、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的()計稅。A、價款金額B、報酬金額C、使用費金額D、研究開發(fā)費金額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。25、2018年9月，某銅礦廠當(dāng)月銷售銅礦石原礦取得銷售收入800萬元，銷售精礦取得銷售收入500萬元，該銅礦換算比為2．1，資源稅稅率為4％。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()萬元。A、35．24B、41．52C、52D、87．2標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：銅礦征稅對象為精礦，因此銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(800×2．1+500)×4％=87．2(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)（單選題）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列有關(guān)稅務(wù)師行業(yè)特點的表述，不正確的是()。A、涉稅服務(wù)人必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有涉稅服務(wù)執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所B、除特殊情況外，稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)C、因涉稅服務(wù)人的工作過失而產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)D、涉稅服務(wù)法律關(guān)系的建立可以改變被代理人一方相關(guān)的法律責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：涉稅服務(wù)活動是一項民事活動，涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)，因此D選項錯誤。2、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時兼有免稅和征稅項目，其土地增值稅納稅申報表應(yīng)()。A、匯總填報B、分別填報C、只填報征稅項目D、只填報免稅項目標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析3、進口應(yīng)稅消費品繳納消費稅的時間是()。A、報關(guān)進口當(dāng)天B、報關(guān)進口后7天C、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi)D、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證當(dāng)日起7日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析4、某個人準(zhǔn)備在2010年投資新辦一商業(yè)企業(yè)，在向注冊稅務(wù)師進行咨詢時，注冊稅務(wù)師的以下說法中錯誤的是()。A、如果該個人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為個人獨資企業(yè)的，則可以不征企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅B、如果該個人將企業(yè)設(shè)立為軟件生產(chǎn)企業(yè)，則軟件產(chǎn)品可以依法享受增值稅即征即退政策C、如果該個人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為有限責(zé)任公司，且當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征企業(yè)所得稅3年D、如果該個人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為一人有限責(zé)任公司，那么，對于企業(yè)的經(jīng)營所得要征企業(yè)所得稅，對個人作為股東取得的分配利潤要征收個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)所得稅中關(guān)于新辦企業(yè)當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)人員總數(shù)60%以上的，可以享受免征3年所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)是勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，對于商業(yè)企業(yè)沒有這項優(yōu)惠政策。5、注冊稅務(wù)師受托某工業(yè)企業(yè)2008年企業(yè)所得稅納稅審核，對主營業(yè)務(wù)成本的審核不應(yīng)包括()。A、材料費用的審核B、銷售費用的審核C、工資及三項費用的審核D、產(chǎn)品制造成本的審核標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：銷售費用是直接計入當(dāng)期損益的，不影響主營業(yè)務(wù)成本，所以，對主營業(yè)務(wù)成本的審核不包括銷售費用。6、某一般納稅人，當(dāng)期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為()。A、借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)10貸；應(yīng)交稅費一未交增值稅10B、借：應(yīng)交稅費一未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)10C、借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅10D、借：應(yīng)交稅費一未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90－40=50(萬元)，已經(jīng)預(yù)繳了60萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)各項費用的分配采用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，有無利用變換分配標(biāo)準(zhǔn)，人為地調(diào)整各產(chǎn)品間應(yīng)承擔(dān)的費用，分配的標(biāo)準(zhǔn)與實際發(fā)生的統(tǒng)計數(shù)有無不相符的。對上述內(nèi)容進行審核時，要做的工作不包括()。A、收集資料，掌握企業(yè)歷年來各種間接費用采用分配標(biāo)準(zhǔn)的情況，對照本年采用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)B、查清分配標(biāo)準(zhǔn)如何確定及其取得的來源C、核實車間原始記錄、統(tǒng)計報表數(shù)字等，審核各種費用分配表上的分配標(biāo)準(zhǔn)，是否有弄虛作假的現(xiàn)象D、對虛假分配落實責(zé)任人標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊稅務(wù)師審核生產(chǎn)費用分配，不包括追究虛假分配的責(zé)任人，這屬于企業(yè)解決的問題。8、注冊稅務(wù)師在接受企業(yè)咨詢關(guān)于計算職工工資薪金的個人所得稅時，應(yīng)歸入工資薪金應(yīng)稅所得范圍的是()。A、獨生子女補貼B、托兒補助費C、差旅費補貼D、內(nèi)退工資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對于獨生子女補貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，托兒補助費、差旅費補貼、誤餐補貼不計入工資薪金支出中，不計算個人所得稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)文件規(guī)定：實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。9、美國某建筑企業(yè)于2014年3月1日與國內(nèi)某上市公司簽訂建筑安裝合同一份，美國公司最遲于()在我國申請辦理稅務(wù)登記。A、3月15日B、3月20日C、3月26日D、3月31日標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。10、實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請，停業(yè)期限不超過()。A、三個月B、60天C、180天D、一年標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機、關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過1年。11、外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即賣出價減買入價，其中外匯買入價是指()。A、購入原價加手續(xù)費B、購入原價加印花稅C、購入原價加手續(xù)費和印花稅D、購入原價標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：外匯買入價是指購入原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金。12、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，無需繳納消費稅的是()。A、地板企業(yè)生產(chǎn)用于廣告宣傳的實木地板B、汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車C、化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會樣品的化妝品D、卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不視同銷售，不用繳納消費稅；選項ABC都要視同銷售繳納消費稅。13、某運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人(2013年8月1日開始“營改增”)，2014年lO月銷售已使用2年的卡車一輛，取得含稅銷售額50000元，卡車賬面原值145000元，已提折舊50000元；同月銷售2013年10月購入的小汽車一臺，購入原價200000元，已經(jīng)計提折舊40000元，購入時進項稅已正常抵扣，含稅售價120000元。下列關(guān)于增值稅的處理正確的是()。A、銷售卡車無需繳納增值稅，銷售小汽車繳納增值稅17435．9元B、銷售卡車繳納增值稅970．87元，銷售小汽車無需繳納增值稅C、銷售卡車繳納增值稅970．87元，銷售小汽車繳納增值稅17435．9元D、銷售卡車繳納增值稅970．87元，銷售小汽車繳納增值稅2307．49元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：銷售營改增前購入的使用過的卡車，減按2％的征收率征收。應(yīng)納增值稅=50000÷(1+3％)×2％=970．87(元)；銷售營改增后購入的小汽車，按17％的稅率納稅，應(yīng)納增值稅=120000÷(1+17％)×17％=17435．9(元)。14、2015年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳工會經(jīng)費3．5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓(xùn)費用4萬元)；另為職工支付補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2015年該企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。A、7B、9C、12D、22標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：職工福利費的扣除限額=200×14％=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，即職工培訓(xùn)費用4萬元可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2．5％=5(萬元)，實際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除；工會經(jīng)費的扣除限額=200×2％=4(萬元)，實際發(fā)生3．5萬元，沒有超過扣除限額可以全額扣除；補充養(yǎng)老保險費扣除限額=200×5％=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元；補充醫(yī)療保險費扣除限額=200×5％=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬元)。15、下列業(yè)務(wù)中，依據(jù)個人所得稅稅法的規(guī)定，無需繳納個人所得稅的是()。A、國債轉(zhuǎn)讓所得B、國債持有期間取得的利息C、個人之間借款業(yè)務(wù)取得的利息收入D、持有上市公司股票取得的股息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：個人取得的國債利息收人免征個人所得稅。16、在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面報告，稅務(wù)機關(guān)予以審核和處理的期限是在收到企業(yè)書面報告之日起()日內(nèi)。A、15B、30C、45D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)在發(fā)生突變后30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面報告，稅務(wù)機關(guān)予以審核和處理的期限是在收到企業(yè)書面報告之日起60日內(nèi)。17、關(guān)于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃，以下的表述中錯誤的是()。A、北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的B、天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進行籌資，B企業(yè)認為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的C、河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因為發(fā)行債券可以達到節(jié)稅的目的；發(fā)行股票可以平衡財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險D、青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過增加企業(yè)利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：采用股權(quán)的方式進行籌資，向股東分配的股利稅前不得扣除，所以達不到少繳企業(yè)所得稅的目的。18、某企業(yè)2016年6月1日向銀行貸款1000萬元，專門用于建造某生產(chǎn)車間，當(dāng)日開工建設(shè)，并且滿足資本化條件。該借款期限為3年，年利率為6％，該車間于2017年11月30日交付使用(達到預(yù)定可使用狀態(tài))。下列表述錯誤的是()。A、2016年利息支出35萬元不得在稅前直接扣除B、2017年可以直接稅前扣除的利息支出為5萬元C、2017年全年利息均不得在稅前直接扣除D、2016年全年利息均不得在稅前直接扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：2017年12月的利息費用可以在稅前直接扣除。19、下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是()。A、2008年成立的某公司在2013年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B、購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，雙方也未修改合同金額，未補繳印花稅C、企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先按5元／件貼花，年末以實際電費金額按“購銷合同”計算補繳印花稅D、企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，不用繳納印花稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。20、某公司2014年取得如下經(jīng)營收入：飲食服務(wù)收入150萬元，其中包括向客人提供各種煙、飲料等的收入33萬元；住宿服務(wù)收入200萬元，網(wǎng)吧收入80萬元；7月1日，臺球館開業(yè)，至年底取得收入40萬元；中醫(yī)按摩收入130萬元(其中包括選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入60萬元)，該公司2014年應(yīng)納營業(yè)稅()萬元。(娛樂業(yè)稅率為20％)A、40B、32．75C、38．75D、45標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：應(yīng)納營業(yè)稅=150×5％+200×5％+80×20％+40×20％+(130—60)×5％=45(萬元)21、在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可以達成和解和調(diào)解的情形是()。A、行政獎勵B、行政賠償C、行政審批D、行政處罰標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解適用的情形：(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；(2)行政賠償；(3)行政獎勵；(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。22