財會實操-超過五年的未彌補虧損如何做會計處理

會計實操文庫1/5財會實操-超過五年的未彌補虧損如何做會計處理超過五年的未彌補虧損,后期有盈利的話,稅法不允許繼續(xù)彌補虧損,不用做任何處理,就是單位的實際虧損額了.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利.實行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人,其以前年度應彌補而未彌補的虧損不能在核定征收年度進行彌補.但在以后轉(zhuǎn)換為查賬征收年度時,在政策規(guī)定的期限內(nèi)仍可繼續(xù)彌補虧損.但結(jié)轉(zhuǎn)年限應連續(xù)計算,最長不得超過五年.也就是說,核定征收年度也計算彌補虧損年度.核定征收期間的虧損也不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補虧損企業(yè)年底怎么做賬企業(yè)年底虧損,應計入"利潤分配-未分配利潤"借方,表示尚未彌補的虧損數(shù)額.具體賬務(wù)處理如下:借:利潤分配-未分配利潤貸:本年利潤如企業(yè)發(fā)生盈利,則做如下分錄:借:本年利潤貸:利潤分配-未分配利潤企業(yè)未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤,該科目借方表示歷年累計的虧損,貸方表示企業(yè)歷年積存的尚未分配的利潤.如果企業(yè)年初利潤分配科目在借方,說明以前年度虧損,需用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補,彌補后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補。企業(yè)年底虧損就計入“利潤分配”借方，是指尚未彌補的虧損數(shù)額，借記利潤分配，貸記本年利潤，那要是企業(yè)發(fā)生盈利就做相反的分錄即可。對于虧損的所得稅如何彌補，主要是以下三種方法：三種方法：01企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補02企業(yè)發(fā)生的虧損，5年內(nèi)的稅前利潤不足或虧損彌補時，用稅后利潤彌補。這種方式不確認遞延所得稅。稅法上在計算應稅所得時不能扣除虧損余額。03企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積彌補。借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配--盈余公積補虧”科目。企業(yè)虧損的所得稅的彌補，不用做分錄。企業(yè)彌補以前年度虧損的會計分錄01-用稅前利潤彌補虧損稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損時，可以用次年年度的所得納稅，如果次年年度所得不足以彌補虧損的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。同時，稅法規(guī)定，用稅前利潤彌補以前年度虧損，并不需要做會計分錄處理的。02-用稅后利潤彌補虧損稅后利潤彌補以前年度虧損屬于自動彌補，并不需要另外做分錄處理，只要將本年利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤即可。借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤03-用盈余公積彌補虧損企業(yè)用盈余公積彌補虧損，企業(yè)提取的盈余公積彌補虧損時，應當由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準。企業(yè)用盈余公積彌補虧損時：借：