會計核算指導手冊模板VIP

目錄TOC\o"1-4"\h\z\u序言 8 第一章經(jīng)營活動 81.1. 材料采購入庫 81.1.1. 經(jīng)營性原材料入庫 81.1.1.1. 一般采購材料入庫 81.1.1.2. 無法取得增值稅專用發(fā)票情況 81.1.1.3. 未結算暫估入庫 91.1.1.4. 原材料盤盈 91.1.1.5. 原材料盤虧 91.1.2. 非經(jīng)營材料采購入庫 101.2. 材料領用出庫 101.2.1. 用于基礎生產(chǎn)活動 101.2.2. 用于車間消耗 101.2.3. 用于在建工程 101.2.4. 用于企業(yè)日常消耗等非生產(chǎn)用途 111.3. 采購結算 111.3.1.銀行現(xiàn)匯形式支付 111.3.2.現(xiàn)金支付零星材料款 111.3.3.銀行承兌匯票等其它形式支付 111.4. 成本歸集、分配及產(chǎn)品入庫 111.4.1. 生產(chǎn)成本歸集 111.4.2. 制造費用歸集、分配及結轉(zhuǎn) 161.4.2.1.制造費用歸集 161.4.2.2.制造費用分配及結轉(zhuǎn) 201.4.3. 成本結轉(zhuǎn)、產(chǎn)品入庫 201.4.4. 庫存商品后續(xù)計量 201.4.4.1.庫存商品盤盈 201.4.4.2.庫存商品盤虧 201.4.5. 主營業(yè)務收入及成本結轉(zhuǎn) 211.4.5.1.產(chǎn)成品銷售 211.4.5.2.外購品銷售 221.4.6. 其它業(yè)務收入及成本結轉(zhuǎn) 221.4.6.1.銷售原材料、廢料 231.4.7. 應收款項回收 231.5. 期間費用 231.5.1. 管理費用 231.5.1.1.職員薪酬： 231.5.1.2.福利費 241.5.1.3.折舊費 251.5.1.4.水電費 251.5.1.5.辦公費 261.5.1.6.差旅費 261.5.1.7.通訊費 261.5.1.8.業(yè)務招待費 271.5.1.9.印花稅 271.5.1.10.房產(chǎn)稅 281.5.1.11.車船使用稅 281.5.1.12.土地使用稅 281.5.1.13.訴訟費 291.5.1.14.招聘費用 291.5.1.15.職員教育經(jīng)費 291.5.1.16.無形資產(chǎn)攤銷 291.5.1.17.中介及咨詢費 301.5.1.18.物料消耗 301.5.1.19. 存貨損失 301.5.1.20. 研究開發(fā)費用 301.5.1.21. 會務費 301.5.1.22. 修理費 311.5.1.23. 綠化費 311.5.1.24. 工會經(jīng)費 311.5.1.25. 檢測費 311.5.1.26. 財產(chǎn)保險費 311.5.1.27. 其它管理費用 321.5.2. 銷售費用 321.5.2.1.運輸費 321.5.2.2. 職員薪酬 321.5.2.3. 差旅費 331.5.2.4. 業(yè)務招待費 341.5.2.5. 通訊費 341.5.2.6. 辦公費 341.5.2.7. 廣告費 341.5.2.8. 福利費 351.5.2.9. 物料消耗 351.5.2.14.維修費用 361.5.2.15.展覽費 371.5.2.16.其它費用 371.5.3. 財務費用 371.5.3.1. 利息支出 371.5.3.2. 貼息支出 371.5.3.3. 融資租賃 381.5.3.4. 利息收入 381.5.3.5. 匯兌損益 381.5.3.6. 手續(xù)費用 391.5.3.7. 現(xiàn)金折扣 391.5.3.8. 財務顧問費 391.5.3.9. 其它 401.6. 營業(yè)稅金及附加 401.6.1. 稅金計提 401.6.2. 繳納稅金 401.7. 營業(yè)外收支 411.7.1. 營業(yè)外收入 411.7.1.1. 政府補助 411.7.1.2. 罰沒收入 411.7.1.3. 固定資產(chǎn)處理利得 411.7.1.4. 賠款收入 411.7.1.5.其它 411.7.2. 營業(yè)外支出 411.7.2.1. 盤虧損失 411.7.2.2. 罰沒支出 421.7.2.3. 公益性捐贈支出 421.7.2.4. 固定資產(chǎn)處理損失 421.7.2.5. 其它 421.8. 所得稅 431.9. 損益結轉(zhuǎn) 441.10. 利潤分配 441.11. 其它日常經(jīng)營活動 451.11.1. 其它貨幣資金 451.11.2. 承兌匯票 451.11.3. 增值稅 461.11.3.1銷項稅額. 461.11.3.2進項稅額. 471.11.3.3進項稅額轉(zhuǎn)出. 471.11.3.4轉(zhuǎn)出未交增值稅. 471.11.3.5繳納增值稅. 471.11.4. 集團內(nèi)部往來 471.11.4.1內(nèi)部銷售. 471.11.4.2暫借、暫墊款項. 481.11.4.3內(nèi)部資金調(diào)撥. 482. 第二章投資活動 492.1. 固定資產(chǎn)投資 492.1.1. 初始計量 502.1.1.1. 外購 502.1.1.2. 在建工程轉(zhuǎn)入 502.1.1.3. 盤盈固定資產(chǎn) 502.1.1.4. 融資租賃租入 512.1.2. 在建工程 512.1.2.1. 在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 522.1.3. 固定資產(chǎn)折舊 522.1.4. 固定資產(chǎn)處理 532.1.4.1. 出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等 532.1.4.2. 盤虧固定資產(chǎn) 542.2. 無形資產(chǎn) 542.2.1. 初始計量 542.2.1.1. 外購 542.2.2. 無形資產(chǎn)攤銷 553. 第三章籌資活動 553.1. 實收資本或股本 553.2. 短期借款 553.2.1. 取得 553.2.2. 支付利息 563.2.3. 還款 563.3. 長久借款 573.4. 融資 573.4.1. 融資租賃 573.4.1.1. 租入 573.4.1.2. 確定各期融資費用 573.4.1.3. 支付各期租金 573.5. 委托加工物資 574. 第四章特殊業(yè)務 584.1. 計提壞賬 584.2. 會計差錯調(diào)整 59序言本手冊依據(jù)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)進行分類，將業(yè)務性質(zhì)分為經(jīng)營活動，籌資活動和投資活動和特殊業(yè)務等四類。因為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務以經(jīng)營活動為主，所以手冊又將經(jīng)營活動相關經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)生產(chǎn)步驟進行分類整理，以方便不一樣崗位會計查詢、學習。第一章經(jīng)營活動材料采購入庫材料包含生產(chǎn)所需關鍵材料、輔助材料、五金備件、低值易耗品、包裝物等。依據(jù)材料使用用途能夠分為經(jīng)營類、非經(jīng)營類兩大類。非經(jīng)營類材料采購關鍵指為構建固定資產(chǎn)目標發(fā)生采購，經(jīng)營類為生產(chǎn)經(jīng)營進行采購。下面介紹材料采購會計處理。經(jīng)營性原材料入庫經(jīng)營性原材料關鍵包含關鍵原料、輔助材料、用具用具、燃料和動力、機物料消耗、備品備件和周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品及包裝物）等。一般采購材料入庫借：原材料、庫存商品—外購商品（二級明細科目：原料、輔料、燃料和動力、用具用具、備品備件、周轉(zhuǎn)材料）應交稅費—應交增值稅—進項稅額（當月不認證計入：待認證進項稅）貸：應付賬款—***單位（掛輔助往來）銷貨單位為小規(guī)模或商業(yè)企業(yè)等不能提供增值稅專業(yè)發(fā)票企業(yè)借：原材料、庫存商品—外購商品貸：應付賬款—***單位未結算暫估入庫對于實際已經(jīng)收到材料，不過未進行結算情況，月末應該暫估入庫。暫估入庫以協(xié)議要求采購價格、運輸費用及其它各項雜費確定。暫估入庫暫估應付賬款不包含增值稅價款，不過需要尤其注意是應付賬款應該包含應歸屬于該批材料材料款、運費、各項雜費總和，假如其中有部分單據(jù)未到未結算整批材料應該暫估入庫。暫估入庫時借：原材料、庫存商品—外購商品貸：應付賬款—暫估應付款—***單位結算時將暫估紅字沖回借：原材料、庫存商品—外購商品（紅字）貸：應付賬款—暫估應付款—***單位（紅字）原材料盤盈期末盤存原材料盤盈，在查明原因前計入“待處理財產(chǎn)損溢”。借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢查明原因后，計入當期損益。借：待處理財產(chǎn)損溢管理費用—存貨損失（紅字）原材料盤虧期末盤存原材料盤虧，在查明原因前計入“待處理財產(chǎn)損溢”。因非正常原因造成存貨盤虧或毀損，按要求不能抵扣增值稅進項稅額，應該給予轉(zhuǎn)出。【提醒】自然災難造成外購存貨毀損，其進項稅額能夠抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出（很凈損失需要進項轉(zhuǎn)出）3.查明原因后，扣除應收責任人或保險企業(yè)賠款后，因管理不善等原因造成，計入當期損益。假如是屬于很凈損失，計入營業(yè)外支出。借：管理費用—存貨損失（管理不善造成）營業(yè)外支出（很凈損失）其它應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢非經(jīng)營材料采購入庫非經(jīng)營材料關鍵是指工程物資，其包含專用材料、專用設備、工器具及其它工程材料四類。專用材料關鍵核實內(nèi)容關鍵包含：工程建設用鋼材、電纜、石子、水泥等。專用設備關鍵核實內(nèi)容關鍵包含：采購需安裝設備。工器具關鍵核實內(nèi)容關鍵包含：建設用爬梯、吊具、設備安裝專用工具等。其它工程材料關鍵核實內(nèi)容關鍵包含：除以上三類之外全部工程物資。工程物資采購入庫會計處理參考原材料入庫會計處理材料領用出庫材料出庫計價采取月末一次加權平均法計價。用于基礎生產(chǎn)活動借：生產(chǎn)成本—原材料貸：原材料用于車間消耗借：制造費用貸：原材料用于在建工程借：在建工程—材料—***項目應交稅費—應交增值稅—進項稅額貸：原材料工程物資用于企業(yè)日常消耗等非生產(chǎn)用途借：管理費用—物料消耗、辦公費；銷售費用—物料消耗、辦公費；應付職員薪酬—職員福利等貸：原材料采購結算材料采購資金結算，即依據(jù)協(xié)議要求時間及付款形式要求支付材料采購價款，支付形式依據(jù)雙方協(xié)定包含：銀行現(xiàn)匯、現(xiàn)金、應付票據(jù)等。銀行現(xiàn)匯形式支付借：應付賬款—***單位貸：銀行存款現(xiàn)金支付零星材料款借：應付賬款—***單位貸：現(xiàn)金—人民幣銀行承兌匯票等其它形式支付借：應付賬款—***單位貸：應收票據(jù)成本歸集、分配及產(chǎn)品入庫生產(chǎn)成本歸集生產(chǎn)成本核實內(nèi)容關鍵包含直接材料、直接人工、其它直接支出、燃料及動力、制造費用、委托加工費、退廢料。該科目應根據(jù)不一樣車間、部門設置明細賬。月末依據(jù)根據(jù)成本分配標準在各產(chǎn)成品之間分配。發(fā)生各項直接材料成本，借：生產(chǎn)成本—直接材料貸：原材料車間一線人員工資借：生產(chǎn)成本—直接人工貸：應付職員薪酬各車間管理人員工資及應負擔費用借：制造費用貸：應付職員薪酬4、各工序制造費用二級明細逐一結轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本—制造費用貸：制造費用。5、各產(chǎn)品生產(chǎn)成本結轉(zhuǎn)以下表：6、自制半成品入庫借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本領用自制半成品成本借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品產(chǎn)品完工入庫成本結轉(zhuǎn)借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（基礎生產(chǎn)成本）。8、“委托加工業(yè)務”賬務處理每個月末由外協(xié)部門提供發(fā)出外加工明細表，成本會計依據(jù)明細表借：委托加工物資貸：生產(chǎn)成本（基礎生產(chǎn)成本）自制半成品。加工收回時，依據(jù)外協(xié)部門加工結算表借：生產(chǎn)成本—基礎生產(chǎn)成本（加工費）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：委托加工物資應付賬款4、維修作業(yè)賬務處理發(fā)生關鍵費用為折舊、機物料消耗（五金、輔料）、燃料及動力（電費）。維修作業(yè)為車間維修領用五金、輔料等，車間打領料單直接進入車間費用。月末將維修作業(yè)費用依據(jù)維修工時或一定百分比分攤到各個車間及行政部門（摘要注明維修作業(yè)費用分攤）。借：制造費用管理費用貸：累計折舊、原材料、預提費用-電費5、汽車費用賬務處理發(fā)生關鍵費用為折舊、機物料消耗（五金、輔料）、油費、路橋費、保險費、維修保養(yǎng)費等。月末將汽車費用依據(jù)一定百分比分攤到各個車間及行政部門（摘要車輛費用分攤）。借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊/原材料/應付賬款制造費用歸集此科目核實企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生各項間接費用，該科目應根據(jù)不一樣車間、部門設置明細賬。月末依據(jù)不一樣車間、部門制造費用收益對象不一樣按攝影應分配準則分配到具體成本計算對象，月末通常無余額。職員薪酬該科目關鍵核實為車間機修、機動、車間管理人員各項費用，關鍵包含工資、獎金、多種福利、多種保險、住房公積金和為職員支付其它費用。會計處理參考1.4.1.1職員薪酬水費此科目核實車間用水費用。借：制造費用—水費貸：應付賬款—經(jīng)營性折舊費該科目用于核實直接用于生產(chǎn)車間廠房、設備等固定資產(chǎn)折舊。借：制造費用—折舊費貸：累計折舊維修保養(yǎng)費該科目用于核實直接用于生產(chǎn)車間發(fā)生修理費用，包含大修理支出。借：制造費用—維修保養(yǎng)費貸：原材料、應付賬款等低值易耗品攤銷該科目用于核實直接用于生產(chǎn)各車間發(fā)生周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）攤銷。借：制造費用—周轉(zhuǎn)材料攤銷貸：原材料-周轉(zhuǎn)材料差旅費該科目用于核實生產(chǎn)車間人員出差發(fā)生差旅費用、住宿費、交通費、餐補、和支付職員外地就醫(yī)交通費、住宿費、伙食補助。借：制造費用—差旅費貸：庫存現(xiàn)金辦公費該科目用于指車間生產(chǎn)管理部門通信費用和文具、印刷、辦公用具等辦公費用，學習資料及按要求開支報刊訂閱費等。借：制造費用—辦公費貸：應付賬款機物料消耗該科目關鍵核實指車間耗用通常消耗材料，不包含固定資產(chǎn)修理和勞動保護用材料。借：制造費用—機物料消耗貸：原材料等試驗檢驗費指車間發(fā)生對材料、半成品、成品、儀器儀表等試驗、檢驗費。借：制造費用—試驗檢驗費貸：銀行存款、應付賬款等停工損失指因生產(chǎn)季節(jié)性需要而必需停工，生產(chǎn)車間停工期間所發(fā)生各項費用。借：制造費用—停工損失貸：原材料、應付賬款運輸費此科目用于核實指生產(chǎn)負擔廠內(nèi)運輸部門和廠外運輸機構所提供運輸費用。借：制造費用—運輸費貸：原材料等業(yè)務招待費指按要求報銷生產(chǎn)車間招待費（本費用進管理費用亦可，入制造費年末需作納稅調(diào)整）借：制造費用—業(yè)務招待費貸：應付賬款等勞動保護費按要求標準和范圍支付給車間職員勞動保護用具，防暑降溫費用和勞動保護宣傳費用借：制造費用—勞動保護費貸：應付賬款等福利費：指車間職員食堂、職員生活困難補助、職員醫(yī)藥費、職員工傷赴外地就醫(yī)路費和企業(yè)福利部門各項開支等借：制造費用—福利費貸：應付賬款等環(huán)境保護費指車間負擔綠化費、排污費等環(huán)境保護費用借：制造費用—環(huán)境保護費貸：應付賬款等租賃費是指車間使用從外部租入多種固定資產(chǎn)和用具等按要求列支租金借：制造費用—租賃費貸：應付賬款等小車費指車間負擔廠內(nèi)叉車、小推車費用借：制造費用—小車費貸：生產(chǎn)成本—小車費用技術組織方法費指生產(chǎn)工藝布局調(diào)整等原因發(fā)生費用借：制造費用—技術組織方法費貸：應付賬款等放外加工費借：制造費用—加工費貸：應付賬款等其它指零星發(fā)生其它由車間負擔費用借：制造費用—其它貸：原材料、應付賬款制造費用分配及結轉(zhuǎn)制造費用結轉(zhuǎn)是指將本期發(fā)生制造費用全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，根據(jù)成本分配標準分配到各成本計算對象上，期末隨同生產(chǎn)成本全部轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品。會計處理以下：借：生產(chǎn)成本—制造費用貸：制造費用成本結轉(zhuǎn)、產(chǎn)品入庫生產(chǎn)成本加上結轉(zhuǎn)制造費用為產(chǎn)品成本總和，將產(chǎn)品成本依據(jù)成本分配標準分配到各產(chǎn)成品，然后結轉(zhuǎn)入庫計入庫存商品。會計處理以下：借：庫存商品—產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本庫存商品后續(xù)計量庫存商品盤盈期末盤存庫存商品盤盈，在查明原因前計入“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益”。借：庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益查明原因后，計入當期損益。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益管理費用—存貨損失（紅字）庫存商品盤虧期末盤存庫存商品盤虧，在查明原因前計入“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益”。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出（非正常損失）查明原因后，扣除應收責任人和保險企業(yè)賠款，因為管理不善等原因造成，計入管理費用。屬于很凈損失，計入營業(yè)外支出。借：管理費用—存貨損失、營業(yè)外支出其它應收款（應收責任人或保險企業(yè)賠款）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益主營業(yè)務收入及成本結轉(zhuǎn)產(chǎn)成品銷售產(chǎn)成品銷售是指商品全部權關鍵風險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方。確定收入應根據(jù)協(xié)議或協(xié)議價款減去商業(yè)折扣金額入賬。為了方便對產(chǎn)品銷售進行查詢和分析，全部產(chǎn)成品銷售全部要經(jīng)過應收賬款核實，此科目對購貨方設置輔助核實。會計處理以下：已發(fā)貨已開發(fā)票或不需開票情形產(chǎn)品銷售借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅—銷項稅額成本結轉(zhuǎn)會計期間內(nèi)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售成本在會計期末統(tǒng)一結轉(zhuǎn)。借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品—產(chǎn)成品二、發(fā)生銷售退回收到退回貨物，憑倉庫退庫單開具對應紅字增值稅發(fā)票，進行調(diào)整。1、本會計年度內(nèi)發(fā)生退貨：借：應收賬款（紅字）貸：主營業(yè)務收入（紅字）應交稅費—應交增值稅—銷項稅額（紅字）借：主營業(yè)務成本（紅字）貸：庫存商品—產(chǎn)成品（紅字）2、發(fā)生屬以前年度退貨借：應收賬款（紅字）以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額（紅字）貸：以前年度損益調(diào)整庫存商品—產(chǎn)成品（紅字）借：利潤分配—未分配利潤（依據(jù)調(diào)整情況確定借貸方）貸：以前年度損益調(diào)整外購品銷售此科目核實是企業(yè)外購商品不經(jīng)任何生產(chǎn)加工直接轉(zhuǎn)售給用戶情況。假如此項業(yè)務屬于企業(yè)主營業(yè)務之一（鹵肉制品及素菜等），則計入主營業(yè)務收入，不然則應該計入其它業(yè)務收入（用具用具等）。會計核實以下：外購品銷售借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（其它業(yè)務收入）應交稅費—應交增值稅—銷項稅額成本結轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務成本、其它業(yè)務成本貸：庫存商品其它業(yè)務收入及成本結轉(zhuǎn)其它業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外全部經(jīng)過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬山?jīng)濟利益流入。如收取加盟費、材料銷售、用具用具出售、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等。銷售原材料、廢料企業(yè)銷售原材料應該計入當期其它業(yè)務收入，同時結轉(zhuǎn)原材料成本。會計處理以下：原材料、廢料、用具用具銷售借：應收賬款—貸：其它業(yè)務收入—應交稅費—應交增值稅—銷項稅額原材料成本結轉(zhuǎn)借：其它業(yè)務成本—貸：原材料應收款項回收應收賬款回收是指從購貨單位回收貨款。借：銀行存款、應收票據(jù)等貸：應收賬款、其它應收款等期間費用管理費用職員薪酬：1、工資關鍵是指管理人員工資、獎金及包含加班、值班工資、津貼和補助。2、職員福利關鍵是指對于能分到個人且經(jīng)過應付職員薪酬合并計算個稅福利費，如企業(yè)優(yōu)異個人獎勵等、職員節(jié)假日慰問金、防暑降溫費等用現(xiàn)金發(fā)放管理人員福利等。3、養(yǎng)老保險費關鍵是指企業(yè)為管理人員繳納養(yǎng)老保險費用。4、醫(yī)療保險費關鍵是指企業(yè)為管理人員繳納醫(yī)療保險費用。5、生育保險費關鍵是指企業(yè)為管理人員繳納生育保險費用。6、工傷保險費關鍵是指企業(yè)為管理人員繳納工傷保險費用。7、失業(yè)保險費關鍵是指企業(yè)為管理人員繳納失業(yè)保險費用。8、住房公積金關鍵是指企業(yè)為管理人員繳納住房公積金。管理人職員資每個月計提時：借：管理費用—職員薪酬—工資、職員福利、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金貸：應付職員薪酬—工資、職員福利、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金發(fā)放時：借：應付職員薪酬—工資、職員福利、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金貸：銀行存款、其它應付款（代扣繳社保）、應交稅費（個稅）、現(xiàn)金社會保險繳納時：借：應付職員薪酬—、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金其它應付款（代扣繳社保費）貸：銀行存款福利費1、職員福利此科目是指企業(yè)給困難職員補助、新進職員體報銷檢費用等不經(jīng)過應付職員薪酬合并計算個稅福利費；企業(yè)開展或舉行職員某項活動而發(fā)生費用如為豐富職員業(yè)余生活購置體育用具、娛樂用具等，企業(yè)組織相關活動花費；購置企業(yè)活動用具及獎品；企業(yè)組織旅游費用等；企業(yè)食堂經(jīng)營補助款，宿舍維修、裝修、安裝及購置易耗品費用。借：管理費用—福利費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款—***單位2、工傷費用此科目是指管理部門工傷人員工資補助；企業(yè)為職員交納意外保險費等工傷性質(zhì)商業(yè)保險費；工傷人員發(fā)生醫(yī)療、醫(yī)藥、檢驗費支出，依據(jù)醫(yī)院開具相關票據(jù)計入此科目；依據(jù)雙方協(xié)商簽字確定協(xié)議或賠償協(xié)議，支付給工傷職員賠償金；因工傷發(fā)生對應車費支出，如工傷人員家眷因探望而發(fā)生乘車費用、接送工傷人員交通費用、各部門處理工傷事故發(fā)生差旅費；保險企業(yè)支付給企業(yè)理賠款；招待工傷工人家眷，社保勞動局工傷理賠款，工傷判定費、探望工傷職員營養(yǎng)品費、法院訴訟費、相關仲裁費、住院伙食補助等和工傷相關其它費用。借：管理費用—福利費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款—***單位折舊費提屬于管理部門多種固定資產(chǎn)發(fā)生折舊，如辦公大樓、辦公車輛、辦公家俱等借：管理費用—折舊費貸：累計折舊水電費1、水費是指管理部門耗用水費2、電費是指管理部門耗用電費借：管理費用—水費、電費貸：應付賬款—***單位辦公費企業(yè)統(tǒng)一購置各管理部門使用辦公桌椅、辦公設備（不計入固定資產(chǎn)）、各類文具等日常辦公用具、消耗用具費，印刷名片、花卉購置費用、光碟費用、刻章費用、茶幾茶壺茶盤費用、打印機復印機等辦公設備耗材、購置電話機費用、窗簾費用、辦公室桶裝飲用水費、日常辦公用水果、咖啡、茶葉、煙、酒、紙杯、礦泉水、紙巾和洗手間用洗手液、消毒液、手紙等費用，報刊費用、施工圖審費、工程曬圖費用，購發(fā)票、財務賬本和憑證封面印刷費用，企業(yè)外復印費、辦公用具移動和安裝費、CA、認證機、遠程注冊認證等年費，工商查檔費，分配輔助材料時各個部門領用后勤辦公用具費、企業(yè)參與工商聯(lián)合年檢費、企業(yè)證照變更費等。借：管理費用—辦公費貸：現(xiàn)金、應付賬款—***單位、銀行存款差旅費1、差旅費各管理部門人員出差所發(fā)生住宿、交通費（火車票、飛機票、汽車票、打費、購票手續(xù)費）、伙食補助費（包含管理人員外出時工作餐費）、餐費、雜費等費用等。借：管理費用—差旅費貸：現(xiàn)金、銀行存款2、小車費用企業(yè)辦依據(jù)標準分攤因各管理部門人員外出辦公所使用企業(yè)車輛發(fā)生費用。借：管理費用—差旅費貸：現(xiàn)金、銀行存款通訊費管理部門固定電話費用及網(wǎng)絡費用，如辦公室有線電話通話費、月租費、及相關功效費，寬帶包月費，各部門管理人員手機費。1、管理人員由企業(yè)統(tǒng)一負擔手機費交納時借：管理費用—通訊費（企業(yè)報銷額度）其它應收款—***（個人負擔部分）貸：銀行存款業(yè)務招待費企業(yè)管理部門招待政府職能部門、稅務、銀行單位，招待采購商和用戶所發(fā)生餐費，其它娛樂項目活動花費，招待外部單位和個人住宿費，企業(yè)購置用于招待煙、酒、茶葉等費用。借：管理費用—業(yè)務招待費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款印花稅以企業(yè)財務賬本數(shù)量計算繳納印花稅，和依據(jù)企業(yè)銷售收入等計算繳納印花稅，借款協(xié)議、財產(chǎn)保險協(xié)議、運輸協(xié)議應交印花稅、注冊資本金繳納印花稅等按稅法要求應繳納印花稅。每個月計提時：借：稅金及附加—印花稅貸：應交稅費—印花稅每個月交納時：借：應交稅費—印花稅貸：銀行存款房產(chǎn)稅根據(jù)要求依據(jù)企業(yè)房產(chǎn)原值計算房產(chǎn)稅金額，其中房產(chǎn)原值均應包含地價，包含為取得土地使用權支付價款、開發(fā)土地發(fā)生成本費用等。宗地容積率低于0.5，按房產(chǎn)建筑面積2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值地價。每三個月計提時：借：稅金及附加—房產(chǎn)稅貸：應交稅費—房產(chǎn)稅每三個月交納時：借：應交稅費—房產(chǎn)稅貸：銀行存款車船使用稅對行駛于公共道路車輛和航行于中國河流、湖泊或領?？诎洞?，根據(jù)其種類(如機動車輛、非機動車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位和要求稅額計算征收一個使用行為稅。實際發(fā)生時：借：稅金及附加—車船使用稅貸：銀行存款土地使用稅企業(yè)以實際占用土地面積為計稅依據(jù)，依據(jù)要求由土地所在地稅務機關征收稅費。每三個月計提時：借：稅金及附加—土地使用稅貸：應交稅費—土地使用稅每三個月交納時：借：應交稅費—土地使用稅貸：銀行存款訴訟費企業(yè)為處理案件發(fā)生訴訟費、訴訟保全費用等（工傷訴訟費用除外）。借：管理費用—訴訟費貸：應付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金招聘費用人才市場招聘服務費、人才網(wǎng)絡資訊會員年費、外出招聘餐費、攤位費等。借：管理費用—招聘費貸：應付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金職員教育經(jīng)費講課費、技能培訓費、安全培訓費、培訓接待費，企業(yè)內(nèi)部培訓相關用具（如培訓期間用水、獎品），培訓相關差旅費、餐費，為提升職員專業(yè)技能而發(fā)生考試報名費等。借：管理費用—職員教育經(jīng)費貸：應付賬款—***單位、銀行存款、現(xiàn)金無形資產(chǎn)攤銷1、土地使用權攤銷每個月攤銷土地使用權應待攤金額。軟件攤銷每個月攤銷軟件應待攤金額。借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷（土地使用權、軟件攤銷）貸：無形資產(chǎn)中介及咨詢費聘用事務所出具年度審計、稅務鑒證、資產(chǎn)毀損、匯算清繳、驗資、資產(chǎn)評定等所產(chǎn)生費用。除審計費用以外其它中介機構產(chǎn)生相關費用如辦理高新企業(yè)咨詢費、質(zhì)量體系認證咨詢費、人事檔案代理費、律師費、存貨質(zhì)押監(jiān)管費等。借：管理費用—中介及咨詢費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款—***單位物料消耗管理部門領用輔助材料費用，低值易耗品攤銷等借：管理費用—物料消耗貸：原材料存貨損失1、存盈虧毀損材料盤存盈虧毀損金額2、半成品盤存盈虧毀損半成品盤存盈虧毀損金額3、成品盤存盈虧毀損產(chǎn)成品盤存盈虧毀損金額4、工程物資盤存盈虧毀損工程物資盤存盈虧毀損金額。5、銷售步驟盤存盈虧毀損銷售步驟盤存盈虧毀損金額6、其它借：管理費用—存貨損失—存盈虧毀損、半成品盤存盈虧毀、成品盤存盈虧毀損、工程物資盤存盈虧毀損、銷售步驟盤存盈虧毀損、其它其它應收款—***人、單位（賠款）貸：庫存商品、原材料、工程物資研究開發(fā)費用見“研發(fā)費核實制度”會務費企業(yè)舉行座談會、交流會、年底總結會等所產(chǎn)生花費。注：會務費附件中相關會議資料如會議通知、會議議程、會議簽到表等手續(xù)需齊全。借：管理費用—會務費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款—***單位修理費生產(chǎn)車間、輔助車間和各管理部門（銷售部除外）等發(fā)生不符合資本化確定條件固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，包含電腦，空調(diào)，打印機，復印機，傳真機等修理安裝費，硬件升級費，辦公樓裝修費，其它管理部辦公用具移動和安裝費等。借：管理費用—修理費貸：銀行存款、應付賬款—***單位綠化費用于廠區(qū)、辦公區(qū)域綠化所產(chǎn)生費用。借：管理費用—綠化費貸：應付賬款—***單位工會經(jīng)費根據(jù)當?shù)卣咭罄U納工會經(jīng)費。借：管理費用—工會經(jīng)費貸：銀行存款檢測費財產(chǎn)保險費企業(yè)用于財產(chǎn)保險費用借：管理費用—財產(chǎn)保險費貸：銀行存款、應付賬款—***單位其它管理費用除上述管理費用以外均在此列示。銷售費用銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生費用，包含由企業(yè)負擔包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職員福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其它經(jīng)費等。運輸費運輸費是指企業(yè)在銷售過程中由企業(yè)負擔運輸、裝卸費用。有增值稅發(fā)票情況：借：銷售費用—運輸費用應交稅費—應交增值稅—進項貸：應付賬款等無增值稅發(fā)票情況：借：銷售費用—運輸費用貸：應付賬款等職員薪酬1、工資關鍵是指銷售人員工資、獎金及包含加班工資。2、職員福利關鍵是指對于能分到個人且經(jīng)過應付職員薪酬合并計算個稅福利費，如企業(yè)優(yōu)異個人獎勵等、職員節(jié)假日慰問金、防暑降溫費等用現(xiàn)金發(fā)放銷售人員福利等。3、養(yǎng)老保險費關鍵是指企業(yè)為銷售人員繳納養(yǎng)老保險費用。4、醫(yī)療保險費關鍵是指企業(yè)為銷售人員繳納醫(yī)療保險費用。5、生育保險費關鍵是指企業(yè)為銷售人員繳納生育保險費用。6、工傷保險費關鍵是指企業(yè)為銷售人員繳納工傷保險費用。7、失業(yè)保險費關鍵是指企業(yè)為銷售人員繳納失業(yè)保險費用。8、住房公積金關鍵是指企業(yè)為銷售人員繳納住房公積金。銷售人職員資每個月計提時：借：銷售費用—職員薪酬—工資、職員福利、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金貸：應付職員薪酬—工資、職員福利、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金發(fā)放時：借：應付職員薪酬—工資、職員福利、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金貸：銀行存款、其它應付款—***人、現(xiàn)金社會保險繳納時：借：應付職員薪酬—、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、住房公積金貸：銀行存款差旅費1、差旅費銷售人員出差所發(fā)生住宿、交通費（火車票、飛機票、汽車票、打費、購票手續(xù)費）、伙食補助費（包含管理人員外出時工作餐費）、餐費、雜費等費用等。借：銷售費用—差旅費貸：現(xiàn)金、銀行存款2、小車費用企業(yè)辦依據(jù)標準分攤因銷售部門人員外出辦公所使用企業(yè)車輛發(fā)生費用。借：銷售費用—車輛費用貸：現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務招待費業(yè)務招待費是企業(yè)銷售人員為了聯(lián)絡業(yè)務或促銷、處理社會關系等目標常常發(fā)生費用支出。借：銷售費用—業(yè)務招待費（也可計入管理費用，年末需要納稅調(diào)整）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等通訊費管理部門固定電話費用及網(wǎng)絡費用，如辦公室有線電話通話費、月租費、及相關功效費，寬帶包月費，各部門管理人員手機費。1、管理人員由企業(yè)統(tǒng)一負擔手機費交納時，實際發(fā)生時：借：管理費用—通訊費其它應收款—***（個人負擔部分）貸：銀行存款辦公費辦公費是指銷售部門日常工作過程中消耗紙張、文具及其其它零星辦公用具支出（同管理費用辦公費）借：銷售費用—辦公費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等廣告費為了擴大企業(yè)著名度，增加產(chǎn)品銷售量而支付宣傳費用，比如高炮廣告、報紙廣告，相關節(jié)日送外單位及臺歷等花費。借：銷售費用—廣告費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等福利費1、職員福利此科目是指企業(yè)給困難職員補助、新進職員體報銷檢費用、職員工裝等不經(jīng)過應付職員薪酬合并計算個稅福利費；借：銷售費用—福利費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款—***單位2、工傷費用此科目是指銷售部門工傷人員工資補助；企業(yè)為職員交納意外保險費等工傷性質(zhì)商業(yè)保險費；工傷人員發(fā)生醫(yī)療、醫(yī)藥、檢驗費支出，依據(jù)醫(yī)院開具相關票據(jù)計入此科目；依據(jù)雙方協(xié)商簽字確定協(xié)議或賠償協(xié)議，支付給工傷職員賠償金；因工傷發(fā)生對應車費支出，如工傷人員家眷因探望而發(fā)生乘車費用、接送工傷人員交通費用、各部門處理工傷事故發(fā)生差旅費；保險企業(yè)支付給企業(yè)理賠款；招待工傷工人家眷，社保勞動局工傷理賠款，工傷判定費、探望工傷職員營養(yǎng)品費、法院訴訟費、相關仲裁費、住院伙食補助等和工傷相關其它費用。借：銷售費用—福利費貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款—***單位物料消耗銷售部門領用輔助材料費用，低值易耗品攤銷等借：銷售費用—物料消耗貸：原材料會務費會議費是指銷售部門為了增加銷售、加強溝通召開會議所支付各項費用。注：會務費附件中相關會議資料如會議通知、會議議程、會議簽到表等手續(xù)需齊全。借：銷售費用—會務費貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等檢測費檢測費用是指企業(yè)對外銷售產(chǎn)品步驟支付給相關部門產(chǎn)品檢測相關費用借：銷售費用—檢測費貸：銀行存款、應付賬款—***單位等折舊費折舊費是指銷售部門使用固定資產(chǎn)計提折舊費用。借：銷售費用—折舊費貸：累計折舊維修費用銷售部除外發(fā)生不符合資本化確定條件固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，包含電腦，空調(diào)，打印機，復印機，傳真機等修理安裝費，硬件升級費，辦公樓裝修費，辦公用具移動和安裝費等。借：銷售費用—修理費貸：銀行存款、應付賬款—***單位展覽費銷售部門發(fā)生展覽費用借：銷售費用—展覽費貸：銀行存款、應付賬款—***單位其它費用銷售費用核實項目較多，對于屬于銷售費用核實項目不過又沒有在以上明細科目中列舉出來應該歸集到銷售費用—其它中進行核實。借：銷售費用—其它費用貸：現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等財務費用利息支出此科目核實企業(yè)支付銀行借款、債券、非金融機構借款等利息。支付當期利息支出費用借：財務費用—利息其它應付款—計提利息（上一會計年度計提部份）貸：銀行存款年末計提利息時借：財務費用—利息（僅指屬于本會計年度應負擔部份）貸：其它應付款—計提利息貼息支出貼息支出是指企業(yè)為了提早收回應收票據(jù)、應收賬款資金從銀行等機構提前取得現(xiàn)金，為此支付貼現(xiàn)利息費用。1、自開票據(jù)貸款以票據(jù)形式取得，企業(yè)貼現(xiàn)2、外部票據(jù)收回貨款部份票據(jù)，企業(yè)貼現(xiàn)3、其它以上兩種形式外情形借：財務費用—貼息支出—自開票據(jù)、收回票據(jù)、其它銀行存款貸：應收票據(jù)利息收入1、存款利息收入銀行存款利息收入是指企業(yè)銀行存款利息收入。借：銀行存款財務費用—利息收入（紅字）2、貼現(xiàn)收入貼現(xiàn)利息收入是指企業(yè)為其它企業(yè)貼現(xiàn)應收票據(jù)、應收賬款等收取利息收入借：財務費用—利息收入（紅字）銀行存款匯兌損益外匯匯率上升和外幣銀行存款相關，在外幣銀行存款結算或期末時，依據(jù)即時匯率計算銀行存款和賬上金額差額計入財務費用借：銀行存款（銀行存款外幣賬戶）財務費用—匯兌損益（紅字）以外幣計量應收賬款、其它應收款等結算或期末時借：應收賬款、其它應收款等（以外幣核實應收）財務費用—匯兌損益（紅字）以外幣計量應付賬款、其它應付款等結算或期末時借：財務費用—匯兌損益貸：應付賬款、其它應付款等（以外幣核實應付）外匯匯率下降和外幣銀行存款相關，在外幣銀行存款結算或期末時，依據(jù)即時匯率計算銀行存款和賬上金額差額計入財務費用借：財務費用—匯兌損益貸：銀行存款（銀行存款外幣賬戶）以外幣計量應收賬款、其它應收款等結算或期末時借：財務費用—匯兌損益貸：應收賬款、其它應收款等（以外幣核實應收）以外幣計量應付賬款、其它應付款等結算或期末時借：應付賬款、其它應付款等貸：財務費用—匯兌損益（以外幣核實應付）手續(xù)費用手續(xù)費用是指企業(yè)在資金劃轉(zhuǎn)、辦理相關銀行業(yè)務時繳納手續(xù)費借：財務費用—手續(xù)費用貸：銀行存款現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指企業(yè)銷售后為了加緊回款，給購貨方提供一定現(xiàn)金優(yōu)惠政策促進其立即付款。借：銀行存款財務費用—現(xiàn)金折扣貸：應收賬款等財務顧問費因銀行融資而發(fā)生利息之外銀行咨詢費、財務顧問費等借：財務費用—財務顧問費貸：銀行存款其它財務費用核實項目較多，對于屬于財務費用核實項目不過又沒有在以上明細科目中列舉出來應該歸集到銷售費用—其它中進行核實。借：財務費用—其它貸：銀行存款稅金及附加企業(yè)在經(jīng)營過程中需要根據(jù)國家各項稅收制度繳納各項稅費。稅金計提正常稅金及附加計提借：稅金及附加貸：應交稅費—城市維護建設稅應交稅費—教育費附加應交稅費—地方費教育費附加應交稅費—印花稅、房、地、車、印花稅繳納稅金借：應交稅費—城市維護建設稅應交稅費—教育費附加應交稅費—地方費教育費附加應交稅費—印花稅、房、地、車、印花稅貸：銀行存款營業(yè)外收支營業(yè)外收入政府補助政府補助,是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。比如研究開發(fā)補助、稅收返還收到補助款時借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—政府補助罰沒收入企業(yè)對違反企業(yè)相關要求等收取相關企業(yè)或個人款項。借：庫存現(xiàn)金、應收賬款、其它應收款等貸：營業(yè)外收入—罰沒收入固定資產(chǎn)處理利得借：固定資產(chǎn)清理—結轉(zhuǎn)清理凈損益貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處理利得注：固定資產(chǎn)清理具體會計處理請參考2.3.5.賠款收入企業(yè)經(jīng)營過程中取得其它企業(yè)、個人因違約等賠款收入。借：銀行存款、其它應收款等貸：營業(yè)外收入—賠款收入其它營業(yè)外支出盤虧損失固定資產(chǎn)盤虧企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)，查明原因前計入待處理財產(chǎn)損溢。經(jīng)同意后除應收責任人和保險企業(yè)賠款外，計入營業(yè)外支出。借：其它應收款（可收回保險賠償或過失人賠償）營業(yè)外支出—盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理非流動資產(chǎn)損溢存貨盤虧，查明原因后是因為自然災難等很原因造成存貨毀損，計入營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出—盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損溢罰沒支出該科目用于核實違反國家相關行政管理法規(guī)等，根據(jù)要求支付給國家機關、其它企業(yè)罰款，如環(huán)境類、稅務類罰款、滯納金借：營業(yè)外支出—罰沒支出貸：現(xiàn)金、銀行存款等公益性捐贈支出企業(yè)對外支付公益性捐贈，應該計入營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出—經(jīng)營性—公益性捐贈支出貸：銀行存款等固定資產(chǎn)處理損失借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理—結轉(zhuǎn)清理凈損益注：固定資產(chǎn)清理具體會計處理請參考2.3.5.其它根據(jù)企業(yè)會計準則要求應該計入營業(yè)外支出，不過又不能歸屬于上述任一一類，應該計入其它。其它核實內(nèi)容包含擔保支出、訴訟賠償?shù)冉瑁籂I業(yè)外支出貸：其它應付款、銀行存款等所得稅1、不存在臨時性差異時，當期所得稅費用和應交所得稅費用相等。借：所得稅費用貸：應交稅費—企業(yè)所得稅2.跨年匯算清繳，整年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅3.繳納年度匯算清應繳稅款：借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款4.重新分配利潤借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整5.年度匯算清繳，假如計算出整年應納所得稅額少于已預繳稅額：借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其它應收款--應收多繳所得稅款）貸：以前年度損益調(diào)整6.重新分配利潤借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤7.經(jīng)稅務機關審核同意退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其它應收款--應收多繳所得稅款）8.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：借：所得稅貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其它應收款--應收多繳所得稅款）損益結轉(zhuǎn)損益結轉(zhuǎn)指在會計期末將個損益科目本期發(fā)生金額全部轉(zhuǎn)入本年利潤。結轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務收入其它業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤結轉(zhuǎn)各項成本、費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本稅金及附加其它業(yè)務支出銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用資產(chǎn)減值損失所得稅費用利潤分配假如本期盈利借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤假如本期虧損借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤其它日常經(jīng)營活動其它貨幣資金銀行存款轉(zhuǎn)入其它貨幣資金企業(yè)為了開具銀行承兌匯票、信用證等時，根據(jù)一定得百分比從銀行存款轉(zhuǎn)入確保金戶。借：其它貨幣資金—票據(jù)承兌確保金存款、其它貨幣資金—信用證確保金存款等貸：銀行存款其它貨幣資金降低應收票據(jù)、信用證等到期，確保金解除凍結轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶。借：銀行存款貸：其它貨幣資金—票據(jù)承兌確保金存款、其它貨幣資金—信用證確保金存款等承兌匯票企業(yè)開具銀行承兌匯票借：應收票據(jù)貸：應付票據(jù)外部收取銀行承兌匯票收取匯票時：借：應收票據(jù)貸：應收賬款、其它應收款等發(fā)生退票時：借：應收票據(jù)（紅字）貸：應收賬款、其它應收款等（紅字）使用銀行承兌匯票支付借：應付賬款、其它應付款等貸：應收票據(jù)銀行承兌匯票貼現(xiàn)借：銀行存款財務費用—貼息支出—自開票據(jù)、外部票據(jù)貸：應收票據(jù)票據(jù)到期解付企業(yè)開具銀行承兌匯票到期解付借：應付票據(jù)貸：銀行存款企業(yè)持有票據(jù)到期解付借：銀行存款貸：應收票據(jù)增值稅銷項稅額計提增值稅銷項稅額借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅—銷項稅額購貨單位跨月退回增值稅專用發(fā)票，企業(yè)已取得稅務局紅字發(fā)票審批單時，借：應收賬款（紅字）貸：主營業(yè)務收入（紅字）應交稅費—應交增值稅—銷項稅額（紅字）進項稅額1.“待認證進項稅額”明細科目，核實通常納稅人因為未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣進項稅額：借：原材料應交稅費—應交增值稅—待認證進項稅額貸：應付賬款2.“進項稅額”專欄，統(tǒng)計通常納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔、準予從當期銷項稅額中抵扣增值稅額：借：原材料應交稅費—應交增值稅—進項稅額貸：應付賬款進項稅額轉(zhuǎn)出統(tǒng)計通常納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失和其它原所以不應從銷項稅額中抵扣、按要求轉(zhuǎn)出進項稅額：借：管理費用等（很損失等不能夠抵扣進項稅項目）貸：原材料、庫存商品等應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅等于當月應繳納增值稅額。轉(zhuǎn)出未交增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額—當期期初留底稅額+當期進項稅額轉(zhuǎn)出額借：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應交稅費—未交增值稅繳納增值稅借：應交稅費—未繳增值稅貸：銀行存款集團內(nèi)部往來內(nèi)部銷售關聯(lián)方銷售實現(xiàn)銷售收入：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅—銷項稅額回收款項借：銀行存款、現(xiàn)金、應收票據(jù)等貸：應收賬款等另一方處理借：原材料、庫存商品等應交稅費—應交增值稅—進項稅額貸：應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款、現(xiàn)金、應收票據(jù)等暫借、暫墊款項暫墊費用、款項一方暫墊時：借：其它應收款貸：銀行存款等收回時借：其它應收款貸：銀行存款等暫借費用、款項一方暫借時：借：其它應付款貸：銀行存款等償還時借：其它應付款貸：銀行存款等內(nèi)部資金調(diào)撥資金調(diào)出方調(diào)出資金調(diào)出時：借：其它應收款貸：銀行存款等調(diào)回時借：其它應收款貸：銀行存款等資金調(diào)入方調(diào)入時：借：銀行存款等貸：其它應付款調(diào)回時借：其它應付款貸：銀行存款等第二章投資活動固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)是指同時含有下列特征有形資產(chǎn)：1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有；2）使用壽命超出一個會計年度。固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性兩大類，并又細分為房屋、建筑物、構筑物、機械設備、電子設備、管理用具、運輸工具和其它8類。初始計量外購外購固定資產(chǎn)成本，包含購置價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達成預定可使用狀態(tài)所發(fā)生可歸屬于該項資產(chǎn)運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。除用于非經(jīng)營固定資產(chǎn)和形成不動產(chǎn)或構筑物進項稅金不可抵扣直接進固定資產(chǎn)成本外其它全部能夠進行抵扣（參考《固定資產(chǎn)分類和代碼》、財稅〔〕113號）。借：固定資產(chǎn)應交稅費—應交增值稅—進項稅額（不可抵扣進項計入固定資產(chǎn)原值）貸：銀行存款、應付賬款在建工程轉(zhuǎn)入對于需要安裝或建造固定資產(chǎn)，在達成預定可使用狀態(tài)前即由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核實。轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程盤盈固定資產(chǎn)發(fā)覺盤盈以后立即入賬，以重置成本作為資產(chǎn)入賬價值；借記資產(chǎn)，貸記“以前年度損溢調(diào)整”，盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊以前年度損益調(diào)整補提所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費—應交所得稅結轉(zhuǎn)以前年度損溢調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤融資租賃租入融資租賃租入固定資產(chǎn)以租賃資產(chǎn)原賬面價值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者為入賬價值。融資租賃其它會計處理請參考3.6.2。借：固定資產(chǎn)未確定融資費用（差額）貸：長久應付款—應付融資租入固定資產(chǎn)（最低租賃付款額）在建工程該科目用于核實企業(yè)固定資產(chǎn)新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等還未完工工程支出。建筑工程投資本科目核實企業(yè)外包在建工程，向承包企業(yè)支付工程款、材料款。在建工程建設過程中借：在建工程—材料、人工、其它—***項目貸：工程物資、原材料、銀行存款應付賬款安裝工程企業(yè)外包在建工程中，支付設備安裝等。借：在建工程—材料、人工、其它—***單位貸：工程物資原材料、銀行存款、應付賬款3、企業(yè)在建工程發(fā)生可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費及應負擔稅費、差旅、招待、電話、郵寄及折舊等各項支出因為自然災難等原因造成單項工程或單位工程報廢或毀損，工程物資在建設期間發(fā)生盤虧、報廢及毀損計入在建工程—其它在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)將在建工程各科目轉(zhuǎn)固。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程—材料在建工程—人工在建工程—其它固定資產(chǎn)折舊企業(yè)統(tǒng)一采取年限平均法計提折舊，折舊年限根據(jù)所得稅法最低折舊年限，凈殘值統(tǒng)一為原值5%。固定資產(chǎn)單位價值在五千元以下，能夠一次性提取折舊費用。會計處理以下：借：制造費用—折舊費、研發(fā)支出、銷售費用—折舊費、管理費用—折舊費等貸：累計折舊計提固定資產(chǎn)減值準備需要注意一下幾點：應該按月計提折舊，當月增加固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月降低固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。已達成預定可使用狀態(tài)固定資產(chǎn)，不管是否交付使用，還未辦理完工決算，應該根據(jù)估量價值確定為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了完工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提折舊額。處于修理、更新改造過程而停止使用固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確定條件，應該將原值轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊；不符合固定資產(chǎn)確定條件，不做變動，照提折舊。停用轉(zhuǎn)入時：借：在建工程—材料—***項目累計折舊貸：固定資產(chǎn)修理完達成可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程—材料、人工、其它—***項目固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢固定資產(chǎn)，也不再計提折舊。固定資產(chǎn)處理出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款、應付賬款等支付應交稅費借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費（二級科目依據(jù)出售固定資產(chǎn)性質(zhì)確定）最終處理借：銀行存款、應收賬款等貸：固定資產(chǎn)清理確定處理損益確定處理利得借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入確定處理損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理盤虧固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)，查明原因，審批前計入待處理財產(chǎn)損溢。經(jīng)審批后應該計入當期損益。盤盈固定資產(chǎn)根據(jù)前期會計差錯調(diào)整處理。盤虧后，審批前計入待處理財產(chǎn)損溢。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損益累計折舊貸：固定資產(chǎn)審批后，計入營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)損溢無形資產(chǎn)本科目用于核實企業(yè)擁有或控制沒有實物形態(tài)可識別非貨幣性資產(chǎn)。下設土地、軟件二級科目。初始計量外購外購取得無形資產(chǎn)時，購置成本包含價款、相關稅費和其它直接歸屬于使該資產(chǎn)達成預定用途所發(fā)生支出：借：無形資產(chǎn)—土地、軟件貸：銀行存款、應付賬款、應交稅金等無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應該自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確定時止。企業(yè)采取直線法攤銷無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)攤銷期限參見稅法要求。會計處理以下：借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)第三章籌資活動實收資本或股本本科目用來核實企業(yè)投資者根據(jù)企業(yè)章程或協(xié)議、協(xié)議約定，實際投入企業(yè)資本額。借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等貸：實收資本或股本資本公積—資本溢價或股本溢價（差額）短期借款短期借款是指企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營所需資金或為抵償某項債務而向銀行或其它金融機構等外單位借入、還款期限在十二個月以下（含十二個月）多種借款。取得1、從銀行取得短期借款（銀行存款形式貸得）借:銀行存款貸：短期借款2、以票據(jù)形式貸得（全敞口模式）借:銀行存款財務費用—貼息—自開票據(jù)貸：應付票據(jù)3、以票據(jù)形式貸得（以確保金模式）借:銀行存款財務費用—貼息—自開票據(jù)貸：應付票據(jù)借：其它貨幣資金—銀票確保金貸：銀行存款4、取得銀行貸款發(fā)生咨詢費、顧問費借：財務費用—財務顧問費貸：銀行存款支付利息1、付當期利息支出費用借：財務費用—利息其它應付款—計提利息（上一會計年度計提部份）貸：銀行存款2、期末計提利息時借：財務費用—利息（僅指屬于本會計年度應負擔部份）貸：其它應付款—計提利息還款償還銀行借款：借：短期借款、應付票據(jù)貸：銀行存款長久借款本科目核實企業(yè)從銀行或其它單位借入期限在十二個月以上（不含十二個月）借款。會計處理參考短期借款。融資融資租賃融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移和資產(chǎn)全部權相關全部或絕大部分風險和酬勞租賃。資產(chǎn)全部權最終能夠轉(zhuǎn)移，也能夠不轉(zhuǎn)移。租入融資租賃租入固定資產(chǎn)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值二者中較低者，加上初始直接費用，作為租入資產(chǎn)入賬價值。借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：長久應付款銀行存款（初始發(fā)生直接費用）確定各期融資費用根據(jù)協(xié)議約定計算確定融資費用，包含利息、顧問費等借：待攤費用貸：長久應付款支付各期租金每個月按協(xié)議約定支付價款和租金借：長久應付款貸：銀行存款委托加工物資委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新材料或包裝物、低值易耗品等物資。成本應該包含加工中實際耗用物資成本、支付加工費用及應負擔運雜費、支付稅金等。發(fā)給外單位加工物資，按實際成本確定委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：原材料、庫存商品等支付加工費、運雜費等借：委托加工物資貸：銀行存款等加工完成驗收入庫物資和剩下物資，按加工收回物資實際成本和剩下物資實際成本：借：原材料、庫存商品等貸：委托加工物資第四章特殊業(yè)務計提壞賬出于謹慎性考慮，每個月應對企業(yè)持有應收款項包含應收賬款、其它應收款、預付賬款計提壞帳準備，計提方法采取余額百分比法，計提壞賬準備百分比以下：賬齡應收賬款、其它應收款、預付賬款1年以內(nèi)（含）01—2年（含2年）10%2—3年（含3年）50%3以上100%每個月應及依據(jù)銷售部門反饋意見，對有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回可能性不大應收款項，如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重自然災難等造成停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務，應進行單獨測試確定減值損失，計提壞賬準備。計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失—壞賬貸：壞賬準備月末壞賬準備余額大于應提數(shù)時，應該沖回差額部分。借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失—壞賬實際發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備貸：應收賬款、其它應收款等已經(jīng)確定壞賬并轉(zhuǎn)銷壞賬又收回，需要將壞賬沖回。借：應收賬款、其它應收款等貸：壞賬準備會計差錯調(diào)整會計差錯是指是指在會計核實時，因為計量、確定、統(tǒng)計等方面出現(xiàn)錯誤。會計差錯調(diào)整依據(jù)差錯期間、重大性不一樣處理也有所不一樣。當期差錯當期發(fā)覺，直接調(diào)整即可。當期發(fā)覺前期差錯，影響不重大，直接調(diào)整當期相關科目即可，對應收、應付、其它應收、其它應付、損益類科目為便于統(tǒng)計分析應采取紅字沖銷方法調(diào)整。當期發(fā)覺前期差錯，影響重大，調(diào)整相關科目年初數(shù)和上年數(shù)，包含損益調(diào)整以前年度損溢調(diào)整。此處介紹第3種情況會計處理，以前期會計差錯更正將降低損益為例，假如增加損益則全部分錄相反。差錯調(diào)整借：以前年度損溢調(diào)整貸：累計折舊等調(diào)整所得稅借：應繳稅費—應交所得稅貸：以前年度損溢調(diào)整結轉(zhuǎn)至利潤分配借：利潤分配—未分配利潤貸：以前年度損溢調(diào)整調(diào)整利潤分配項目借：盈余公積貸：利潤分配—未分配利潤附件1：會計科目：會計科目名稱編號會計科目名稱

一、資產(chǎn)類二、負債類1001庫存現(xiàn)金短期借款1002銀行存款存入確保金1012其它貨幣資金2201應付票據(jù)1101交易性金融資產(chǎn)2202應付賬款1121應收票據(jù)2203預收賬款1122應收賬款2211應付職員薪酬1123預付賬款2221應交稅費1131應收股利2231應付利息1132應收利息2232應付股利1221其它應收款2241其它應付款1231壞賬準備2401遞延收益1401材料采購2501長久借款1402在途物資2502應付債券1403原材料2701長久應付款1404材料成本差異2702未確定融資費用1405庫存商品2711專題應付款1406發(fā)出商品2801估計負債1407商品進銷差價2901遞延所得稅負債1408委托加工物資四、全部者權益類1411周轉(zhuǎn)材料4001實收資本1471存貨跌價準備4002資本公積1501持有至到期投資4101盈余公積1502持有至到期投資減值準備4103本年利潤1503可供出售金融資產(chǎn)4104利潤分配1511長久股權投資五、成本類1512長久股權投資減值準備5001生產(chǎn)成本1521投資性房地產(chǎn)5101制造費用1531長久應收款5202勞務成本1532未實現(xiàn)融資收益5301研發(fā)支出1601固定資產(chǎn)六、損益類1602累計折舊6001主營業(yè)務收入1603固定資產(chǎn)減值準備6051其它業(yè)務收入1604在建工程6111投資收益1605工程物資6301營業(yè)外收入1606固定資產(chǎn)清理6401主營業(yè)務成本1611未擔保余值6402其它業(yè)務成本1632累計折耗6403營業(yè)稅金及附加1701無形資產(chǎn)6601銷售費用1702累計攤銷6602管理費用1703無形資產(chǎn)減值準備6603財務費用1711商譽6701資產(chǎn)減值損失1801長久待攤費用6711營業(yè)外支出1811遞延所得稅資產(chǎn)6801所得稅費用1901待處理財產(chǎn)損益6901以前年度損益調(diào)整附：會計科目表注解:一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金企業(yè)庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金，能夠單獨設置“備用金”科目。期末借方余額，反應企業(yè)持有庫存現(xiàn)金。1002銀行存款企業(yè)存入銀行或其它金融機構多種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證確保金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其它貨幣資金”科目核實。期末借方余額，反應企業(yè)存在銀行或其它金融機構多種款項。1012其它貨幣資金企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證確保金存款、存出投資款、外埠存款等其它貨幣資金。期末借方余額，反應企業(yè)持有其它貨幣資金。1101交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目標所持有債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)公允價值。企業(yè)持有直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)，也在本科目核實。期末借方余額，反應企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)公允價值。1121應收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，放映企業(yè)持有商業(yè)匯票票面金額。1122應收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動而應該收取款項。因銷售商品、提供勞務等而采取遞延方法收取協(xié)議或協(xié)議價款、實質(zhì)上含有融資性質(zhì)，在“長久應收款”科目核實。期末借方余額，反應企業(yè)還未收回應收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預收賬款。1123預付賬款企業(yè)根據(jù)協(xié)議要求預付款項。預付款項情況不多，也能夠不設置本科目，將預付款項直接計入“應付賬款”科目。企業(yè)進行在建工程而預付工程價款，也在本科目核實。期末借方余額，反應企業(yè)預付款項；期末貸方余額，反應企業(yè)還未補付款項。1131應收股利企業(yè)應該收取現(xiàn)金股利或其它單位分配利潤。期末借方余額，反應企業(yè)還未收回現(xiàn)金股利或利潤。1132應收利息企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應該收取利息。企業(yè)購入一次還本付息持有至到期投資在持有期間所取得利息，在“持有至到期投資”科目核實。期末借方余額，反應企業(yè)還未收回利息。1221其它應收款企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長久應收款等等以外其它多種應收、暫付款項。期末借方余額，反應企業(yè)還未收回其它應收款項。1231壞賬準備企業(yè)應收款項壞賬準備。期末貸方余額，反應企業(yè)已計提但還未轉(zhuǎn)銷壞賬準備。1321代理業(yè)務資產(chǎn)企業(yè)因不負擔風險代理業(yè)務而形成資產(chǎn)，包含受托理財業(yè)務進行證券投資和受托貸款等。企業(yè)采取收取手續(xù)費方法受托代銷商品，能夠?qū)⒈究颇扛臑椤?321受托代銷商品”科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務資產(chǎn)價值。1401材料采購企業(yè)采取計劃成本進行材料日常核實而購入材料采購成本。采取實際成本進行材料日常核實而購入材料采購成本，在“在途物資”科目核實。委托外單位加工材料、商品加工成本，在“委托加工物資”科目核實。購入工程用材料，在“工程物資”科目核實。期末借方余額，反應企業(yè)在途材料采購成本。1402在途物資企業(yè)采取實際成本（或進價）進行材料、商品等物資日常核實、貨款已付但還未驗收入庫在途物資采購成本。期末借方余額，反應企業(yè)在途材料、商品等物資采購成本。1403原材料企業(yè)庫存多種材料，包含原料及關鍵材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等計劃成本或?qū)嶋H成本。收到來料加工裝配業(yè)務原料、零件等，應該設置備查簿進行登記。期末借方余額，反應企業(yè)庫存材料計劃成本或?qū)嶋H成本。1404材料成本差異企業(yè)采取計劃成本進行日常核實材料計劃成本和實際成本差額。企業(yè)也能夠在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設置“成本差異”明細科目。期末借方余額，反應企業(yè)庫存材料等實際成本大于計劃成本差異；期末貸方余額，反應企業(yè)庫存材料等實際成本小于計劃成本差異。1405庫存商品企業(yè)庫存多種商品實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包含庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售商品、發(fā)出展覽商品和寄存在外商品等。接收來料加工制造代制品、為外單位加工修理代修品，在制造、修理完成而驗收入庫以后，視同企業(yè)產(chǎn)成品，也經(jīng)過本科目核實。期末借方余額，反應企業(yè)庫存商品實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。1406發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確定條件但已經(jīng)發(fā)出商品實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。采取支付手續(xù)費方法委托其它單位代銷商品，也能夠單獨設置“委托代銷商品”科目。期末借方余額，反應企業(yè)發(fā)出商品實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。1407商品進銷差價企業(yè)采取售價進行日常核實商品售價和進價之間差額。期末貸方余額，反應企業(yè)庫存商品商品進銷差價。1408委托加工物資企業(yè)委托外單位加工多種材料、商品等物資實際成本。期末借方余額，反應企業(yè)委托外單位加工但還未完成物資實際成本。1411周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料計劃成本或?qū)嶋H成本，包含包裝物、低值易耗品，和企業(yè)（建造承包商）鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)包裝物、低值易耗品，也能夠單獨設置“包裝物”、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反應企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料計劃成本或?qū)嶋H成本和在用周轉(zhuǎn)材料攤余價值。1461融資租賃資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務而取得資產(chǎn)成本。期末借方余額，反應企業(yè)融資租賃資產(chǎn)成本。1471存貨跌價準備企業(yè)存貨跌價準備。期末貸方余額，反應企業(yè)已計提但還未轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備。1501持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資攤余成本。期末借方余額，反應企業(yè)持有至到期投資攤余成本。1502持有至到期投資減值準備企業(yè)持有至到期投資減值準備。期末貸方余額，反應企業(yè)已計提但還未轉(zhuǎn)銷持有至到期投資減值準備。1503可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值，包含劃分為可供出售股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值，能夠單獨設置“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”科目。期末借方余額，反應企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價值。1511長久股權投資企業(yè)持有采取成本法和權益法核實長久股權投資。期末借方余額，反應企業(yè)長久股權投資價值。1512長久股權投資減值準備企業(yè)長久股權投資減值準備。期末貸方余額，反應企業(yè)已計提但還未轉(zhuǎn)銷長久股權投資減值準備。1521投資性房地產(chǎn)企業(yè)采取成本模式計量投資性房地產(chǎn)成本。企業(yè)采取公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，也經(jīng)過本科目核實。采取成本模式計量投資性房地產(chǎn)累計折舊或累計攤銷，能夠單獨設置“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目，比照“累計折舊”等科目進行處理。采取成本模式計量投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值，能夠單獨設置“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備”等科目處理。期末借方余額，反應企業(yè)采取成本模式計量投資性房地產(chǎn)成本或采取公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)公允價值。1531長久應收款企業(yè)長久應收款項，包含融資租賃產(chǎn)生應收款項、采取遞延方法含有融資性質(zhì)銷售商品和提供勞務等產(chǎn)生應收款項等。實質(zhì)上組成對被投資單位凈投資長久權益，也經(jīng)過本科目核實。期末借方余額，反應企業(yè)還未收回長久應收款。1532未實現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入未實現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反應企業(yè)還未轉(zhuǎn)入當期收益未實現(xiàn)融資收益。1601固定資產(chǎn)企業(yè)持有固定資產(chǎn)原價。建造承包商臨時設施，和企業(yè)購置計算機硬件所附帶、未單獨計價軟件，也經(jīng)過本科目核實。期末借方余額，反應企業(yè)固定資產(chǎn)原價。1602累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊。期末貸方余額，反應企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊額。1603固定資產(chǎn)減值準備企業(yè)固定資產(chǎn)減值準備。期末貸方余額，反應企業(yè)已計提但還未轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)減值準備。1604在建工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生支出。在建工程發(fā)生減值，能夠單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反應企業(yè)還未達成預定可使用狀態(tài)在建工程成本。1605工程物資企業(yè)為在建工程準備多種物資成本，包含工程用材料、還未安裝設備和為生產(chǎn)準備工器具等。工程物資發(fā)生減值，能夠單獨設置“工程物資減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反應企業(yè)為在建工程準備多種物資成本。1606固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原所以轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)價值和在清理過程中發(fā)生費用等。期末借方余額，反應企業(yè)還未清理完成固定資產(chǎn)清理凈損失。1611未擔保余值企業(yè)（租賃）采取融資租賃方法租出資產(chǎn)未擔保余值。未擔保余值發(fā)生減值，能夠單獨設置“未擔保余值減值準備”科目。期末借方余額，反應企業(yè)融資租出資產(chǎn)未擔保余值。1701無形資產(chǎn)企業(yè)持有無形資產(chǎn)成本，包含專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。期末借方余額，反應企業(yè)無形資產(chǎn)成本。1702累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限無形資產(chǎn)計提累計攤銷。期末貸方余額，反應企業(yè)無形資產(chǎn)累計攤銷額。1703無形資產(chǎn)減值準備企業(yè)無形資產(chǎn)減值準備。期末貸方余額，反應企業(yè)已計提但還未轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)減值準備。1711商譽企業(yè)合并中形成商譽價值。商譽發(fā)生減值，能夠單獨設置“商譽減值準備”科目，比照“無形資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反應企業(yè)商譽價值。1801長久待攤費用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應該由本期和以后各期負擔分攤期限十二個月以上各項費用，如以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出等。期末借方余額，反應企業(yè)還未攤銷完成長久待攤費用。1811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確定可抵扣臨時性差異所產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反應企業(yè)確定遞延所得稅資產(chǎn)。1901待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明多種財產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損價值。物資在運輸途中發(fā)生非正常短缺和損耗，也經(jīng)過本科目核實。企業(yè)假如有盤盈固定資產(chǎn)，應該作為前期差錯而記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結賬前處理完成，無余額。二、負債類短期借款企業(yè)向銀行或其它金融機構等借入期限十二個月以下（含十二個月）多種借款。期末貸方余額，反應企業(yè)還未償還短期借款。2101交易性金融負債企業(yè)負擔交易性金融負債公允價值。企業(yè)持有直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融負債，也在本科目核實。期末貸方余額，反應企業(yè)負擔交易性金融負債公允價值。2201應付票據(jù)企業(yè)因購置材料、商品和接收勞務供給等而開出、承兌商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反應企業(yè)還未到期商業(yè)匯票票面金額。2202應付賬款企業(yè)因購置材料、商品和接收勞務等經(jīng)營活動而應該支付款項。期末貸方余額