2023年電大中級財(cái)務(wù)會計(jì)形成性考核冊答案

、目日勺練習(xí)壞賬準(zhǔn)備日勺核算。二、資料M企業(yè)對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2023年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備1500元；2008年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計(jì)損失率如下表所示:應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失％估計(jì)損失金額未到期1200000.5逾期1個(gè)月800001逾期2個(gè)月600002逾期3個(gè)月400003逾期3個(gè)月以上200005合計(jì)3200002009年3月4日，收回此前已作為壞賬注銷日勺應(yīng)收賬款4000元。三、規(guī)定1、計(jì)算2023年末對應(yīng)收賬款估計(jì)勺壞賬損失金額，并填入上表中。2、編制2023、2023年度有關(guān)業(yè)務(wù)勺會計(jì)分錄。解答：1、表中估計(jì)損失金額為:應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失％估計(jì)損失金額未到期1200000.5600逾期1個(gè)月800001800逾期2個(gè)月60 00021200逾期3個(gè)月4000031200逾期3個(gè)月以上2000051000合計(jì)320000 48002、有關(guān)會計(jì)分錄：2023年:⑴確認(rèn)壞賬損失：借:壞賬準(zhǔn)備 1500貸：應(yīng)收賬款 1500⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備：借:資產(chǎn)減值損失 2800貸：壞賬準(zhǔn)備 28002023年:收回已經(jīng)注銷日勺壞賬：借：應(yīng)收賬款4000貸：壞賬準(zhǔn)備 4000借:銀行存款4000貸:應(yīng)收賬款 4000目日勺:練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)勺核算。資料M企業(yè)2009年6月5日收到甲企業(yè)當(dāng)日簽發(fā)勺帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款。該票據(jù)面值800000元，期限90天,年利率2%。2009年7月15日，M企業(yè)因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為3%,貼現(xiàn)款已存入乂企業(yè)勺銀行賬戶。規(guī)定計(jì)算M企業(yè)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)勺到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值。編制M企業(yè)收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)勺會計(jì)分錄。2023年7月末,M企業(yè)對所貼現(xiàn)勺上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)匯報(bào)中怎樣披露？2023年8月末，M企業(yè)得知甲企業(yè)波及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件,銀行存款已被凍結(jié)。此時(shí)，對上項(xiàng)貼現(xiàn)勺商業(yè)匯票,M企業(yè)應(yīng)怎樣進(jìn)行會計(jì)處理？上項(xiàng)票據(jù)到期，甲企業(yè)未能付款。此時(shí),M企業(yè)勺會計(jì)處理又怎樣處理？解答：1、 貼現(xiàn)期=90天一已持有勺40天=50天到期值=本息和=800000+800000X2%-360X90=804000（元）貼現(xiàn)利息=804000X3%-360X50=3350（元）貼現(xiàn)凈額=804000-3350=800650（元）

2、2、收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)一一甲企業(yè) 800000貸:應(yīng)收賬款一甲企業(yè) 800000貼現(xiàn)時(shí)借:銀行存款 800650貸:應(yīng)收票據(jù)一--甲企業(yè) 800000財(cái)務(wù)費(fèi)用 6503、2023年7月末，M企業(yè)對所貼現(xiàn)日勺上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債日勺形式在財(cái)務(wù)匯報(bào)中披露。4、在這種狀況下,M企業(yè)對商業(yè)匯票多承擔(dān)日勺或有負(fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣烙?jì)負(fù)債借:應(yīng)收賬款一甲企業(yè) 804000貸：估計(jì)負(fù)債 8040005、該票據(jù)到期，甲企業(yè)未能付款。M企業(yè)將票據(jù)到期值支付給銀行借：估計(jì)負(fù)債 804000貸:銀行存款 804000習(xí)題三一、簡述會計(jì)信息使用者及其信息需要答：1、投資者,需要運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)信息對經(jīng)營者受托責(zé)任日勺履行狀況進(jìn)行評價(jià)，并對企業(yè)經(jīng)營中日勺重大事項(xiàng)做出決策。2、債權(quán)人，他們需要理解資產(chǎn)與負(fù)債日勺總體構(gòu)造，分析資產(chǎn)日勺流動(dòng)性，評價(jià)企業(yè)日勺獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量日勺能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或變化信用條件日勺決策。3、企業(yè)管理當(dāng)局，需要運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供日勺信息對企業(yè)目前日勺資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動(dòng)狀況進(jìn)行分析。4、企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理日勺權(quán)利和義務(wù)時(shí)，必然要理解有關(guān)日勺會計(jì)信息。5、政府部門，⑴國民經(jīng)濟(jì)核算與企業(yè)會計(jì)核算之間存在著十分親密日勺聯(lián)絡(luò)，企業(yè)會計(jì)核算資料是國家記錄部門進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)核算日勺重要資料來源。⑵國家稅務(wù)部門進(jìn)行日勺稅收征管是以財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)日勺。⑶證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無論是對企業(yè)上市資格日勺審查，還是企業(yè)上市后日勺監(jiān)管，都離不開對會計(jì)數(shù)據(jù)日勺審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理日勺過程中，財(cái)務(wù)會計(jì)信息日勺質(zhì)量是其監(jiān)管日勺內(nèi)容，真實(shí)可靠日勺會計(jì)信息又是其對證券市場實(shí)行監(jiān)督日勺重要根據(jù)。二、企業(yè)應(yīng)怎樣開立和使用銀行賬戶？答：按照國家《支付結(jié)算措施》日勺規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶日勺開立和使用,規(guī)范金融秩序，企業(yè)開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定日勺《銀行賬戶管理措施》日勺各項(xiàng)規(guī)定。該措施規(guī)定，企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)日勺賬戶。企業(yè)日勺工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金日勺支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一種企業(yè)只能選擇一家銀行日勺一種營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一種基本存款賬戶,不容許在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶日勺企業(yè)不在同一地點(diǎn)日勺附屬非獨(dú)立核算單位開立日勺賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。企業(yè)可在基本存款賬戶以外日勺其他銀行日勺一種營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶，不得在同一家銀行日勺幾種分支機(jī)構(gòu)開立一種一般存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立日勺賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購資金等。臨時(shí)存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理日勺規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立日勺賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專題資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購資金等。企業(yè)日勺銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)二習(xí)題一一、目日勺練習(xí)存貨日勺期末計(jì)價(jià)二、資料K企業(yè)有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)，2023年末多種存貨日勺結(jié)存數(shù)量與成本日勺資料如表1：金額：元表1 期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表金額：元項(xiàng)目結(jié)存數(shù)量(件)單位成本甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D商品601800經(jīng)查,K企業(yè)已經(jīng)與佳庭企業(yè)簽訂了一份不可撤銷協(xié)議，約定2023年2月初,K企業(yè)需向佳庭企業(yè)銷售A商品160件,單位售價(jià)1500元;銷售C商品120件，單位售價(jià)1250元。目前K企業(yè)A、B、C、D四種商品日勺市場售價(jià)分別為1550元、1400元、1200元和1600元。此外,根據(jù)企業(yè)銷售部門提供日勺資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生勺運(yùn)費(fèi)等銷售費(fèi)用平均為50元/件。三、規(guī)定1、確定K企業(yè)期末存貨日勺可變現(xiàn)凈值，并將成果填入表2;2、分別采用單項(xiàng)比較法、分類比較法和總額比較法，計(jì)算確定K企業(yè)期末存貨日勺期末價(jià)值，并將成果填入表2:解答:1、確定期末各類存貨勺可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值=150X1500=225000B存貨可變現(xiàn)凈值=90*1400=126000C存貨可變現(xiàn)凈值=(120X1 250)+(60X1200-50X180)=213000D存貨可變現(xiàn)凈值=60X1600=960002、填表項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計(jì)363000351000351000乙類C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計(jì)306000309000306000合計(jì)6690006600006300006570006600003、會計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提日勺存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39000貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39000習(xí)題二一、目勺練習(xí)計(jì)劃成本勺核算二、資料A企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本繼續(xù)原材料勺核算。2023年1月初，“原材料”賬戶起初余額為90000元，”材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額1300元。本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1、5日購入原材料一批，獲得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000,增值稅額為17000元。同步發(fā)生外地運(yùn)費(fèi)10000元,按照稅法勺有關(guān)規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。上述款項(xiàng)已通過一行存款支付。2、10日,上述材料暈倒并驗(yàn)收入庫,材料勺計(jì)劃成本為110000元；3、25日購入材料一批,材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫,但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付,該批材料勺計(jì)劃成本為35000元;4、本月領(lǐng)用原材料勺計(jì)劃成本為400000元，其中:直接生產(chǎn)領(lǐng)用25000元，車間管理部門領(lǐng)用4000元,廠部管理部門領(lǐng)用1000元，在建工程領(lǐng)用100000元。三、規(guī)定1、對本月發(fā)生勺上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄2、計(jì)算本月原材料成本差異率,本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)承擔(dān)日勺成本差異率;3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料日勺成本差異。解答：購入原材料時(shí)借：材料采購 109300應(yīng)交稅費(fèi)-―—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）17700貸：銀行存款 127000驗(yàn)收入庫借:原材料110000貸:材料采購 109300材料成本差異700對25