政府審計(jì)教學(xué)課件第6章 國(guó)有企業(yè)審計(jì)

本章主要內(nèi)容：第一節(jié)國(guó)有企業(yè)審計(jì)概述第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)第三節(jié)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第六章國(guó)有企業(yè)審計(jì)123本章學(xué)習(xí)目標(biāo)了解國(guó)有企業(yè)審計(jì)范圍和目標(biāo)熟悉國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序，各業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制及控制測(cè)試掌握國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的程序和方法，各業(yè)務(wù)循環(huán)中主要賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和評(píng)價(jià)指標(biāo)。4學(xué)時(shí)：3第一節(jié)國(guó)有企業(yè)審計(jì)概述本節(jié)主要內(nèi)容：一、國(guó)有企業(yè)審計(jì)的范圍二、國(guó)有企業(yè)審計(jì)的目標(biāo)三、國(guó)有企業(yè)審計(jì)的程序四、國(guó)有企業(yè)審計(jì)的方法第一節(jié)國(guó)有企業(yè)審計(jì)概述一、國(guó)有企業(yè)審計(jì)的范圍1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)一是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支（資產(chǎn)、負(fù)債、損益等）的真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。2.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第一節(jié)國(guó)有企業(yè)審計(jì)概述二、國(guó)有企業(yè)審計(jì)的目標(biāo)1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目標(biāo)對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息特別是損益的真實(shí)性、收支活動(dòng)的合法性實(shí)施監(jiān)督，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。2.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)①?gòu)?qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任意識(shí)，防止并懲治腐?、跒橹鞴懿块T考核和獎(jiǎng)懲企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員提供參考③保障國(guó)有資產(chǎn)的保值增值第一節(jié)國(guó)有企業(yè)審計(jì)概述三、國(guó)有企業(yè)審計(jì)的程序1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)的程序核心程序：了解內(nèi)部控制、內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、審計(jì)評(píng)價(jià)成立審計(jì)組下達(dá)審計(jì)通知書召開會(huì)議，安排審計(jì)工作要求提供相關(guān)資料編制審計(jì)實(shí)施方案

2.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序①經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的確定②計(jì)劃與審計(jì)前準(zhǔn)備階段③審計(jì)的實(shí)施階段進(jìn)駐被審計(jì)單位并收集相關(guān)信息評(píng)審內(nèi)部控制審核檢查有關(guān)資料并取得審計(jì)證據(jù)匯報(bào)交流信息④審計(jì)終結(jié)階段擬定審計(jì)報(bào)告初稿交換審計(jì)意見提交結(jié)果報(bào)告審計(jì)報(bào)告的抄送審計(jì)報(bào)告的復(fù)核審計(jì)復(fù)議檢查審計(jì)工作底稿進(jìn)駐被審計(jì)單位并收集相關(guān)信息評(píng)審內(nèi)部控制審核檢查有關(guān)資料并取得審計(jì)證據(jù)匯報(bào)交流信息匯總審計(jì)情況進(jìn)駐被審計(jì)單位并收集相關(guān)信息評(píng)審內(nèi)部控制審核檢查有關(guān)資料并取得審計(jì)證據(jù)匯報(bào)交流信息第一節(jié)國(guó)有企業(yè)審計(jì)概述四、國(guó)有企業(yè)審計(jì)的方法1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法①了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的方法，包括調(diào)查詢問、分析性程序、觀察和檢查。②進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的方法，包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。③進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試所采用的方法，包括檢查記錄與文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察法、詢問法、函證法、計(jì)算法和分析性程序。2.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法除上述方法外，還要根據(jù)審計(jì)內(nèi)容采用的其他審計(jì)方法。第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)本節(jié)主要內(nèi)容：一、銷售與收款循環(huán)審計(jì)二、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)四、薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)五、籌資與投資循環(huán)審計(jì)六、貨幣資金循環(huán)審計(jì)第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，需要按照業(yè)務(wù)循環(huán)開展審計(jì)。進(jìn)行各業(yè)務(wù)循環(huán)主要賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試做出審計(jì)評(píng)價(jià)了解各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試審計(jì)流程：第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)一、銷售與收款循環(huán)審計(jì)1.銷售與收款循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)①檢查營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)、準(zhǔn)確與完整性②銷售折扣、折讓和退回的合規(guī)性、合法性及記錄的準(zhǔn)確性③壞賬計(jì)算、核銷及登記的正確性第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)一、銷售與收款循環(huán)審計(jì)2.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制①適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批②適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離③憑證的預(yù)先編號(hào)④實(shí)物控制

⑤定期核對(duì)并向客戶寄出對(duì)賬單⑥現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度⑦銀行存款的核對(duì)制度第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)一、銷售與收款循環(huán)審計(jì)3.銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試（1）了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制。（2）檢查不相容職責(zé)的劃分。（3）測(cè)試制度執(zhí)行情況。（4）審查銷售合同。（5）觀察對(duì)賬單是否按期寄出。（6）審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記。（7）抽查賬齡分析表。（8）審查銷貨折扣與收款的合理性。（9）審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)。第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)一、銷售與收款循環(huán)審計(jì)4.相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試①應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款審計(jì)②主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)③應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)④所得稅費(fèi)用審計(jì)⑤期間費(fèi)用審計(jì)第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)二、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)1.采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)證實(shí)商品采購(gòu)中應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)的總體合理性、采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性、采購(gòu)與付款入賬時(shí)間的準(zhǔn)確性。第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)二、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)2.采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制①采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)需要進(jìn)行職務(wù)分離②貨物或勞務(wù)的請(qǐng)購(gòu)③訂貨控制④購(gòu)入貨物或勞務(wù)的驗(yàn)收⑤應(yīng)付賬款的控制⑥付款控制第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)二、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)3.采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試①關(guān)于請(qǐng)購(gòu)商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測(cè)試②關(guān)于訂購(gòu)商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測(cè)試③關(guān)于貨物驗(yàn)收內(nèi)部控制的測(cè)試④關(guān)于應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的測(cè)試⑤關(guān)于付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的測(cè)試⑥固定資產(chǎn)、在建工程的內(nèi)部控制測(cè)試第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)二、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)4.相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試①應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款審計(jì)②固定資產(chǎn)及折舊審計(jì)第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)證實(shí)自己生產(chǎn)的存貨成本構(gòu)成的真實(shí)性、成本計(jì)算的合理性、成本會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性，購(gòu)入存貨成本記錄的準(zhǔn)確性、完整性以及銷售業(yè)務(wù)的合法性。第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)2.生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制①根據(jù)計(jì)劃采購(gòu)原材料②領(lǐng)料需要編制領(lǐng)料單③產(chǎn)成品入庫(kù)④核算產(chǎn)成品成本⑤產(chǎn)成品銷售出庫(kù)⑥存貨的報(bào)廢核算第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試①關(guān)注存貨的安全②關(guān)注存貨記錄的完整性、準(zhǔn)確和有效性③關(guān)注存貨計(jì)價(jià)第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)4.相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試①存貨審計(jì)②生產(chǎn)成本、制造成本審計(jì)第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)四、薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)1.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合法性，工資結(jié)算的完整性，工資分配的正確性。第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)四、薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)2.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制3.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試①抽查職工花名冊(cè)，核對(duì)工資單中人員名單與人事檔案中的花名冊(cè)是否一致，以確定領(lǐng)工資人員是否為本單位職工。②檢查各項(xiàng)工資、獎(jiǎng)金和津貼的發(fā)放有無依據(jù)和內(nèi)部核準(zhǔn)程序，檢查各項(xiàng)代扣代繳款項(xiàng)的計(jì)算是否正確。③檢查相關(guān)的工時(shí)記錄是否經(jīng)批準(zhǔn)。4.相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)五、籌資與投資循環(huán)審計(jì)1.籌資與投資循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)證實(shí)投入資本的真實(shí)性、完整性、合法性，核算的正確性；舉債資金的真實(shí)性、完整性，計(jì)算的準(zhǔn)確性；盈余公積的完整性、真實(shí)性、合法性及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性；投資及投資收益的真實(shí)性、合法性、完整性與所有權(quán)。第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)五、籌資與投資循環(huán)審計(jì)2.籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制吸收投資時(shí)的資本計(jì)價(jià)、舉借債務(wù)、借款費(fèi)用、盈余公積、對(duì)外投資及取得投資收益的核算。3.籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試①關(guān)注審批環(huán)節(jié)②關(guān)注記錄環(huán)節(jié)第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)五、籌資與投資循環(huán)審計(jì)4.相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試①實(shí)收資本審計(jì)②資本公積審計(jì)③盈余公積審計(jì)④未分配利潤(rùn)審計(jì)⑤長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)⑥交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資及其投資收益審計(jì)⑦本年利潤(rùn)審計(jì)⑧營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)六、貨幣資金循環(huán)審計(jì)1.貨幣資金循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性、所有權(quán)、完整性及貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性，外幣計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)六、貨幣資金循環(huán)審計(jì)2.貨幣資金循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試①關(guān)注貨幣資金安全②關(guān)注付款控制環(huán)節(jié)③關(guān)注對(duì)賬第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)六、貨幣資金循環(huán)審計(jì)3.相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試①庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)②銀行存款審計(jì)③其他貨幣資金審計(jì)④長(zhǎng)期借款和短期借款審計(jì)第三節(jié)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本節(jié)主要內(nèi)容：一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)依據(jù)二、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容三、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)四、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告與運(yùn)用第三節(jié)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)依據(jù)1.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定頒布的與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的法律，如《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律。2.2010年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》。3.國(guó)務(wù)院制定并頒布的與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的行政法規(guī)，如《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)行為處罰的暫行規(guī)定》等。4.《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《黑龍江省國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》5.有關(guān)部門制定的其他規(guī)定，如行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。第三節(jié)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)二、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容1.企業(yè)財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性；2.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況；3.企業(yè)內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行情況；4.與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；5.重要經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的程序和效果；6.財(cái)經(jīng)法紀(jì)的遵守情況和領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人廉潔自律情況；7.領(lǐng)導(dǎo)人員管理素質(zhì)的評(píng)價(jià)；8.其他。第三節(jié)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)1.基本指標(biāo)評(píng)價(jià)：資本保值增值率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。2.修正指標(biāo)評(píng)價(jià)：資本保值增值率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。第三節(jié)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)四、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告與運(yùn)用1.審計(jì)結(jié)果報(bào)告組成部分：開頭部分，概述部分，基本情況部分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)及建議。2.審計(jì)結(jié)果報(bào)告的運(yùn)用審計(jì)機(jī)關(guān)、組織部門以及對(duì)干部實(shí)施監(jiān)督管理的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)，可以適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用審計(jì)結(jié)果。課堂練習(xí)題一.單選1.一般情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前的（）以內(nèi)，向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位送達(dá)審計(jì)通知書。A.十五個(gè)工作日B.十個(gè)工作日C.七個(gè)工作日D.三個(gè)工作日2.內(nèi)部控制測(cè)試的方法有（）A.詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行B.調(diào)查詢問、分析性程序、觀察和檢查C.檢查記錄與文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察法、詢問法、函證法、計(jì)算法和分析性程序D.復(fù)制、錄音、拍照和專業(yè)鑒定、勘驗(yàn)課堂練習(xí)題3.在實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)。審計(jì)人員需要檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與（）核對(duì)是否一致。A.銀行存款明細(xì)賬B.科目余額表C.銀行對(duì)賬單D.總賬4.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)中，凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率屬于（）A.反映發(fā)展能力狀況B.反映企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況C.反映資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況D.反映償債能力狀況課堂練習(xí)題5.國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)中，銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本積累率屬于（）A.反映發(fā)展能力狀況B.反映企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況C.反映資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況D.反映償債能力狀況二、多選1.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是（）A企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員B企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在的企業(yè)C企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)的下屬單位D企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)投資的企業(yè)答案：DADBA2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)的程序核心程序包括（）A.了解內(nèi)部控制B.內(nèi)部控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.審計(jì)評(píng)價(jià)課堂練習(xí)題3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容包括：（）A.關(guān)注存貨的安全B.關(guān)注存貨記錄的完整性、準(zhǔn)確和有效性C.關(guān)注存貨計(jì)價(jià)D.檢查相關(guān)的工時(shí)記錄是否經(jīng)批準(zhǔn)。4在了解銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)分離的職責(zé)有（）A.開票、發(fā)貨、收款、記賬職務(wù)應(yīng)相互分離B.賒銷審批與銷售職能的分離C.壞賬的確認(rèn)與記賬職務(wù)的分離D.出納職能與記賬職能的分離課堂練習(xí)題5.生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試賬戶應(yīng)包括（）A.存貨B.生產(chǎn)成本C.制造費(fèi)用D.應(yīng)付職工薪酬答案：1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD三、判斷課堂練習(xí)題1.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息特別是損益的真實(shí)性、收支活動(dòng)的合法性實(shí)施監(jiān)督，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。（）2.了解內(nèi)部控制的目的是測(cè)試內(nèi)部控制在各個(gè)不同時(shí)間點(diǎn)是否按照既定設(shè)計(jì)得到一貫執(zhí)行，測(cè)試內(nèi)部控制是否長(zhǎng)期有效。（）3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)在每年年初前，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)提出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議計(jì)劃，報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，列入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。（）4.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是檢查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性。（）5.抽取一定的貨運(yùn)文件樣本，并與相關(guān)的銷售憑證核對(duì)，檢查已發(fā)出的貨物是否均已向客戶開具發(fā)票屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（）6.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)是要證實(shí)自己生產(chǎn)的存貨成本構(gòu)成的真實(shí)性、成本計(jì)算的合理性、成本會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性，購(gòu)入存貨成本記錄的準(zhǔn)確性、完整性以及銷售業(yè)務(wù)的合法性。（）7.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一個(gè)核心的組成部分是審計(jì)評(píng)價(jià)，必須堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、謹(jǐn)慎穩(wěn)重的審計(jì)評(píng)價(jià)原則，同時(shí)要堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主，量化對(duì)政績(jī)的分析，區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任，區(qū)分主管責(zé)任與直接責(zé)任，區(qū)分主觀責(zé)任與客觀因素影響等原則。（）8.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是反映審計(jì)結(jié)果的重要文書。審計(jì)機(jī)關(guān)、組織部門以及對(duì)干部實(shí)施監(jiān)督管理的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)，可以完全運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。（）9.審計(jì)機(jī)關(guān)需要按照要求向本級(jí)人民政府上報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，同時(shí)將該報(bào)告抄送給組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他相關(guān)部門。（）10.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送組織人事部門，作為考察和任用干部的重要依據(jù)。（）課堂練習(xí)題答案：1.對(duì)2.錯(cuò)3.錯(cuò)4.對(duì)5.錯(cuò)

6.對(duì)7.對(duì)8.錯(cuò)9.對(duì)10.對(duì)課堂練習(xí)題四、案例課堂練習(xí)題案例一：根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署2014年對(duì)神華集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱神華集團(tuán)）2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)了神華集團(tuán)本部及中國(guó)神華能源股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱神華股份公司）、神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱神寧集團(tuán)）等4家二級(jí)單位，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了延伸和追溯。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題：一）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面。1．財(cái)務(wù)收支方面。1）2009年至2014年，神華集團(tuán)及下屬神寧集團(tuán)等28家單位提前確認(rèn)銷售收入、違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼、未按規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表等，造成收入多計(jì)20.27億元，成本費(fèi)用多計(jì)23.91億元、少計(jì)14.94億元，由此導(dǎo)致6年間多計(jì)利潤(rùn)11.30億元（2013年多計(jì)利潤(rùn)10.15億元）。2）2012年至2013年，下屬神華億利能源有限責(zé)任公司黃玉川煤礦（以下簡(jiǎn)稱黃玉川煤礦）賬外發(fā)放獎(jiǎng)金348萬元，其中2013年180萬元。2．貫徹執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與決策部署方面。1）2010年至2012年，下屬神寧集團(tuán)違規(guī)批準(zhǔn)所屬單位投資賓館酒店項(xiàng)目，截至2013年底累計(jì)投資10.02億元，其中2013年2.81億元。2）2009年，下屬神華股份公司神東煤炭分公司未取得探礦權(quán)，即委托外部單位開展地質(zhì)勘察并支付勘查費(fèi)用5000萬元。四、案例課堂練習(xí)題3．內(nèi)部管理方面。1）2012年至2013年，下屬陜西國(guó)華錦界能源有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱國(guó)華錦界公司）等4家單位在未取得相關(guān)部門批準(zhǔn)的情況下，低于國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)少計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)28.46億元，其中2013年19.71億元。2）2010年至2014年，下屬神華杭錦能源有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱杭錦能源公司）違規(guī)開展外購(gòu)煤炭的銷售業(yè)務(wù)，獲利2.21億元。3）2009年至2013年，下屬國(guó)華錦界公司等2家單位超范圍使用維簡(jiǎn)費(fèi)和安全費(fèi)4.80億元，其中2013年1.61億元。4）2013年，下屬神寧集團(tuán)違規(guī)批準(zhǔn)所屬房地產(chǎn)公司對(duì)外投資9492.85萬元。5）2009年至2013年，下屬神華股份公司、神寧集團(tuán)等6家單位在工程項(xiàng)目管理中，存在違規(guī)直接指定工程分包商、未按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)等問題，涉及94個(gè)項(xiàng)目、合同金額24.34億元（其中2013年33個(gè)項(xiàng)目、合同金額11.61億元）。6）截至2014年2月底，下屬黃玉川煤礦建設(shè)項(xiàng)目資本金投入未達(dá)到規(guī)定比例，少投入資本金7.65億元。7）2011年至2013年，下屬神華物資集團(tuán)有限公司等4家單位對(duì)零備件供應(yīng)商的資質(zhì)審核不嚴(yán)，與提供偽造代理授權(quán)書的供應(yīng)商簽訂16份購(gòu)銷合同，涉及金額8086.03萬元，其中2013年699.36萬元。8）2011年，下屬神華股份公司哈爾烏素煤礦在未上報(bào)國(guó)資委同意的情況下，向地方政府支付1億元贊助費(fèi)。9）2010年至2013年，下屬杭錦能源公司等3家單位存在違規(guī)向下屬房地產(chǎn)公司提供資金支持、為職工集資建房項(xiàng)目墊付工程款、無償向系統(tǒng)外單位提供車輛等問題，涉及金額14.39億元。四、案例課堂練習(xí)題二）發(fā)展?jié)摿Ψ矫妗?．2009年至2013年，神華集團(tuán)下屬48家煤礦超核定生產(chǎn)能力違規(guī)開采煤炭4.84億噸，其中2013年超采1.41億噸。2．2009年至2013年，神華集團(tuán)下屬10家煤礦在煤炭開采所需要的證照不齊的情況下，違規(guī)開采煤炭2.02億噸，其中2013年違規(guī)開采0.33億噸。3．2009年至2013年，神華集團(tuán)下屬8個(gè)項(xiàng)目未經(jīng)核準(zhǔn)違規(guī)先行開工建設(shè)，截至2013年底累計(jì)完成投資101.49億元，其中2013年29.14億元。截至2014年6月底，上述項(xiàng)目仍未取得核準(zhǔn)。4．2010年至2014年，下屬神寧集團(tuán)等2家單位的部分煤礦和項(xiàng)目存在環(huán)保問題整改不到位、未按規(guī)定重新編制并上報(bào)環(huán)境影響報(bào)告和水土保持方案、未獲得環(huán)境影響評(píng)價(jià)批復(fù)即開工建設(shè)的問題。三）廉潔從業(yè)方面。2012年至2013年，下屬神華甘泉鐵路有限責(zé)任公司4名高管人員違反內(nèi)部規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)乘坐飛機(jī)頭等艙共計(jì)87次。根據(jù)以上資料回答問題：根據(jù)以上審計(jì)結(jié)果，結(jié)合本節(jié)學(xué)習(xí)內(nèi)容，說明審計(jì)署在對(duì)神華集團(tuán)進(jìn)行的審計(jì)體現(xiàn)了什么審計(jì)程序？四、案例課堂練習(xí)題答案：上述資料主要體現(xiàn)了如下審計(jì)程序：（1）銷售與收款循環(huán)審計(jì)①銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制②銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試③相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)①生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制②生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試③相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（3）薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)①薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制②薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試③相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（4）貨幣資金循環(huán)審計(jì)①貨幣資金循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試②關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試四、案例課堂練習(xí)題案例二：某市審計(jì)局接受市委組織部的委托，對(duì)市屬某國(guó)有企業(yè)原總理任期五年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)緊扣“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這一主題，以“查清家底、揭露問題、明確責(zé)在、促進(jìn)管理”為基本工作思路和工作目標(biāo)，在審計(jì)實(shí)施中，對(duì)固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、往來賬款以及所有者權(quán)益及其他主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了全面審計(jì)。經(jīng)過審計(jì)，在徹底摸清家底的同時(shí)，還查處該公司存在國(guó)有資產(chǎn)流失、管理薄弱、小金庫(kù)、偷稅漏稅等嚴(yán)重問題，審計(jì)對(duì)責(zé)任人的評(píng)價(jià)為：1、決策能力。責(zé)任人上任之初急功好利，對(duì)建筑市場(chǎng)缺少分析判斷能力，在珠海某投資項(xiàng)目上誤信他人，決策失誤造成該公司投資被騙3600萬元的損失。2、管理能力。1）該公司9517萬元資金沉淀十余年未取得任何經(jīng)濟(jì)效益，每年要支付637萬元的貸款利息；對(duì)外股權(quán)投資5458萬元，成立控股子公司13家，這些子公司由于依附母公司的主業(yè)”吃飯“。截止2005年底，累計(jì)虧損已達(dá)3920萬元。2)對(duì)公司員工管理不力,大部分人長(zhǎng)期不上崗，嚴(yán)重挫傷上崗員工的工作職極性。為此出臺(tái)制度，將公司擁有的商品房和廉租住房由員工管理，所收房租收入只部分入財(cái)務(wù)賬，其他賬外抵發(fā)員工獎(jiǎng)金福利。四、案例課堂練習(xí)題3.遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況。應(yīng)收勞動(dòng)就業(yè)培訓(xùn)中心大樓工程900萬元不入公司財(cái)務(wù)賬，以公司33個(gè)員工的名義賬外參與某旅游發(fā)展公司的投資；將已結(jié)算付款“應(yīng)收工程款”3734萬元轉(zhuǎn)人“小金庫(kù)”，這些收入一部分用于發(fā)放管理層的獎(jiǎng)金福利，另一部分用于公司職工的購(gòu)房補(bǔ)貼，還有相當(dāng)一部分支出是白條支付，說是項(xiàng)目業(yè)務(wù)費(fèi)、走訪費(fèi)等,審計(jì)人員懷疑這些是行賄支出。4.廉政情況。檢察機(jī)關(guān)查實(shí)，被審計(jì)責(zé)任人在員工賬外房租中分得好處11萬元；國(guó)有資產(chǎn)個(gè)人入股投資分得紅利6.3萬元；“小金庫(kù)”個(gè)人報(bào)支獲利37萬元。根據(jù)如上資料回答問題：結(jié)合資料說明國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。四、案例課堂練習(xí)題答案：國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括：（1）企業(yè)財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性；（2）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況；（3）企業(yè)內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行情況；（4）與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；（5）重要經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的程序和效果；（6）財(cái)經(jīng)法紀(jì)的遵守情況和領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人廉潔自律情況；（7）領(lǐng)導(dǎo)人員管理素質(zhì)的評(píng)價(jià)；上述資料主要體現(xiàn)了：（1）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況；（2）領(lǐng)導(dǎo)人員管理素質(zhì)的評(píng)價(jià)；（3）財(cái)經(jīng)法紀(jì)的遵守情況和領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人廉潔自律情況；（4）企業(yè)財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。四、案例課堂練習(xí)題案例三：為了摸清某事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，保證該單位國(guó)有資產(chǎn)安全，縣審計(jì)局決定對(duì)該單位×××至×××年度的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。1.進(jìn)行充分的審前調(diào)查，找準(zhǔn)審計(jì)方向和重點(diǎn)該單位財(cái)務(wù)報(bào)表反映，×××年該單位收支相抵虧損32萬元，與該單位經(jīng)營(yíng)管理表現(xiàn)尚好矛盾，審計(jì)組決定以該單位收入的完整性和支出的真實(shí)性作為審計(jì)的方向和重點(diǎn)。2.從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)原始資料入手開展審計(jì)工作1）核對(duì)收入票據(jù)，牽出該單位職工挪用公款及該單位未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)讓物業(yè)的問題。審計(jì)組在調(diào)查該單位物業(yè)出租及出讓收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位出讓物業(yè)并未得到縣入民政府的授權(quán)和批準(zhǔn)，存在越權(quán)行為；同時(shí)也發(fā)現(xiàn)該單位多年前已存在未經(jīng)批準(zhǔn)出讓物業(yè)的行為，確認(rèn)了該單位連續(xù)5年未經(jīng)批準(zhǔn)擅自出讓物業(yè)，取得收入169萬元納入本單位戶頭核算的事實(shí)，審計(jì)組將該問題移送有關(guān)部門處理。四、案例課堂練習(xí)題2）審核支出票據(jù)，揪出以單位公款支付職工集資樓工程款和費(fèi)用的違規(guī)問題。審計(jì)組在審核該單位某市場(chǎng)加固工程款支出時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位在“事業(yè)支出”、“預(yù)付賬款”科目陸續(xù)支付該項(xiàng)工程款、設(shè)計(jì)費(fèi)及工程監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用。通過查閱該單位有關(guān)文件得知，該單位于×××年向縣入民政府申請(qǐng)并得到批準(zhǔn)在某市場(chǎng)基礎(chǔ)上加建五層樓房作為辦公商用和職工住房，因此必須對(duì)該市場(chǎng)進(jìn)行基礎(chǔ)加固才能達(dá)到設(shè)計(jì)要求。為摸清該單位實(shí)際為基礎(chǔ)加固工程支付了多少公款，是否還有為職工集資建房樓層支付其他費(fèi)用，審計(jì)組對(duì)該單位的“事業(yè)支出”、“預(yù)付賬款”科目采取了詳查的辦法，翻查賬薄中摘要欄中所有涉及工程款支付的支出，并對(duì)原始憑證一一進(jìn)行審核，審計(jì)組根據(jù)“誰受益誰負(fù)責(zé)”的原則，確認(rèn)該市場(chǎng)加固工程職工集資房的設(shè)計(jì)費(fèi)、主管道水電材料費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用共計(jì)10.97萬元應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)。審計(jì)組最終確認(rèn)了該單位進(jìn)行該市場(chǎng)基礎(chǔ)加固工程的目的是為了建設(shè)職工集資住房，并以公款和物業(yè)租金收入支付和抵頂該市場(chǎng)基礎(chǔ)加固工程款69.97萬元的事實(shí)，在確鑿的證據(jù)面前，該單位承認(rèn)了這一事實(shí)。根據(jù)以上資料回答問題：根據(jù)資料分析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目標(biāo)。四、案例課堂練習(xí)題答案：國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息特別是損益的真實(shí)性、收支活動(dòng)的合法性實(shí)施監(jiān)督，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。具體而言，財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債是否為企業(yè)所有或控制；各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入和費(fèi)用支出是否合法合規(guī)；各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入和費(fèi)用支出是否發(fā)生，記錄是否完整；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有效。本資料主要是審計(jì)財(cái)務(wù)收入和費(fèi)用支出是否合法合規(guī)。通過審核收入票據(jù)和支出票據(jù)，最終確認(rèn)了該單位在收入和支出方面的違法行為。五、簡(jiǎn)答課堂練習(xí)題1.國(guó)有企業(yè)審計(jì)的范圍和目標(biāo)。

范圍：一般而言，國(guó)有企業(yè)審計(jì)主要包括兩個(gè)方面：一是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支（資產(chǎn)、負(fù)債、損益等）的真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)；二是對(duì)國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。目標(biāo)：國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息特別是損益的真實(shí)性、收支活動(dòng)的合法性實(shí)施監(jiān)督，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是①?gòu)?qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任意識(shí)，防止并懲治腐?、跒橹鞴懿块T考核和獎(jiǎng)懲企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員提供參考③保障