2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)八

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預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)算體系（掌握）

（一）預(yù)算的分類(lèi)

企業(yè)預(yù)算可以按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多種分類(lèi)：

1.根據(jù)內(nèi)容的不同，可分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

（D業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營(yíng)預(yù)算），是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。包括銷(xiāo)售預(yù)算、

生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算。

（2）專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。如資本支出預(yù)算。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算指企業(yè)在方案期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算。包括現(xiàn)金預(yù)算、

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。

2.按預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分，可分為短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算。

（1）通常將預(yù)算期在一年以?xún)?nèi)（含一年）的預(yù)算稱(chēng)為短期預(yù)算。一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算

多為一年期的短期預(yù)算，年內(nèi)再按季或月細(xì)分，而且預(yù)算期間往往與會(huì)計(jì)期間保持一致。

（2）預(yù)算期在一年以上的稱(chēng)為長(zhǎng)期預(yù)算。專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算屬于長(zhǎng)期預(yù)算。

【提示】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專(zhuān)門(mén)決策

預(yù)算的結(jié)果，也就是說(shuō)業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)。財(cái)務(wù)預(yù)算稱(chēng)

為總預(yù)算，其他預(yù)算那么相應(yīng)稱(chēng)為輔助預(yù)算或分預(yù)算。

（二）預(yù)算體系

各種預(yù)算是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，稱(chēng)為

全面預(yù)算體系。

預(yù)算工作的組織（掌握）

預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下：

（一）企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)

應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)

務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

（二）預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)

主要擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和方法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，

協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，催促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)

具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管

理的意見(jiàn)與建議。

（四）企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等職能部門(mén)

具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，

并對(duì)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

（五）企業(yè)所屬基層單位

是企業(yè)預(yù)算的根本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量