2022年中級會計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)八

2022中級會計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)八

預(yù)算的分類與預(yù)算體系（掌握）

（一）預(yù)算的分類

企業(yè)預(yù)算可以按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多種分類：

1.根據(jù)內(nèi)容的不同，可分為業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算）、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

（D業(yè)務(wù)預(yù)算（即經(jīng)營預(yù)算），是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。包括銷售預(yù)算、

生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品本錢預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算。

（2）專門決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。如資本支出預(yù)算。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算指企業(yè)在方案期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。包括現(xiàn)金預(yù)算、

預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。

2.按預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長短劃分，可分為短期預(yù)算和長期預(yù)算。

（1）通常將預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年）的預(yù)算稱為短期預(yù)算。一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算

多為一年期的短期預(yù)算，年內(nèi)再按季或月細(xì)分，而且預(yù)算期間往往與會計(jì)期間保持一致。

（2）預(yù)算期在一年以上的稱為長期預(yù)算。專門決策預(yù)算屬于長期預(yù)算。

【提示】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策

預(yù)算的結(jié)果，也就是說業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)。財(cái)務(wù)預(yù)算稱

為總預(yù)算，其他預(yù)算那么相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。

（二）預(yù)算體系

各種預(yù)算是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系，稱為

全面預(yù)算體系。

預(yù)算工作的組織（掌握）

預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下：

（一）企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)

應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財(cái)

務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

（二）預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門

主要擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和方法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，

協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，催促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門

具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管

理的意見與建議。

（四）企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門

具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作，

并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

（五）企業(yè)所屬基層單位

是企業(yè)預(yù)算的根本單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量