2020年稅務(wù)師考試稅法一備考試題及答案

2020年稅務(wù)師考試稅法一備考試題及答案匯總

【單選題】下列選項中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）o

A.某造紙廠將污水集中排放到污水處理廠

B.飛機(jī)場因飛機(jī)起落產(chǎn)生的超標(biāo)的噪音

C.居民家庭丟棄的生活垃圾

D.某集體供熱公司在居民采暖期間直接向環(huán)境排放的廢氣

「正確答案』D

『答案解析」選項A,不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不屬

于征稅范圍；選項B,交通噪音不屬于環(huán)保稅的征稅范圍；選項C,

家庭和居民個人不屬于環(huán)保稅的納稅人，其排放的生活垃圾不屬

于環(huán)保稅征稅范圍。

【單選題】下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說法,

錯誤的是（）o

A.在中華人民共和國領(lǐng)域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企

業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照

規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅

B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超

過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳

納環(huán)境保護(hù)稅

C.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中

處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境

保護(hù)稅

D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境

保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向

環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅

「正確答案』C

『答案解析」企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的

污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬

于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。

【單選題】某企業(yè)2019年3月向大氣直接排放二氧化硫、

氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設(shè)大氣污

染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量L5元，該企業(yè)只有一個排放口。

對應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）分別為0.95、0.87、16.7、

10.75。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.48.55

B.46.99

C.42.03

D.55.98

「正確答案』B

【單選題】甲企業(yè)2019年5月產(chǎn)生尾礦1200噸，其中綜合

利用的尾礦400噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家

和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸，適用稅額為15元/噸。

甲企業(yè)5月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.7500

B.5500

C.12000

D.18000

「正確答案』A

『答案解析』應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)按照固體廢物的排放

量確定。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)

期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量X適用稅額

=（1200-400-300）X15=7500（元）

【單選題】下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，錯誤的是

（）o

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境

保護(hù)稅

B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)

準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅

C.機(jī)動車、鐵路機(jī)車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征

環(huán)境保護(hù)稅

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于

國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保

護(hù)稅

「正確答案』A

『答案解析］農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物

的，免征環(huán)境保護(hù)稅。

【單選題】某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放一氧化碳，2019年4

月直接向環(huán)境排放的一氧化碳經(jīng)自動檢測設(shè)備檢測的排放量為

35000千克，濃度值為規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的45%,已知一氧

化碳污染當(dāng)量值為16.7,當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染

當(dāng)量，該工業(yè)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.10479.04

B.5239.52

C.3143.71

D.7859.28

「正確答案」B

『答案解析」納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃

度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征

收環(huán)境保護(hù)稅。

當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=35000?16.7義5X

50%=5239.52（元）

【單選題】下列情形中，可以減征或者免征環(huán)境保護(hù)稅的是

（）o

A.某造紙廠當(dāng)月排放水污染物濃度低于國家和地方規(guī)定的

污染物排放標(biāo)準(zhǔn)10%

B.某工地產(chǎn)生工業(yè)噪聲，當(dāng)月噪聲超標(biāo)天數(shù)為20天

C.某大型農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地，排放應(yīng)稅污染物

D.某規(guī)模化養(yǎng)殖場，排放應(yīng)稅污染物

「正確答案」C

「答案解析」農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物,

暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅分類的說法錯誤的是（）o

A.關(guān)稅按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可分為從量稅、從價稅、復(fù)合稅、

滑準(zhǔn)稅等

B.關(guān)稅按征稅對象分類，可分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境

關(guān)稅

C.關(guān)稅按征稅性質(zhì)分類，可分為普通關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅

D.關(guān)稅按保護(hù)形式和程度分類，可分為關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁

壘

「正確答案」C

「答案解析」關(guān)稅按征稅性質(zhì)分類，可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠

關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。

【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅的說法錯誤的是（）。

A.進(jìn)口關(guān)稅包括正稅和附加稅

B.從量稅的優(yōu)點(diǎn)在于稅負(fù)公平

C.滑動稅的有點(diǎn)在于能平衡物價，保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

D.關(guān)稅屬于單一環(huán)節(jié)的價外稅

「正確答案』B

「答案解析」從量稅的優(yōu)點(diǎn)在于計稅簡便，缺點(diǎn)在于稅負(fù)不

合理，不能適應(yīng)物價變動作出及時調(diào)整。

【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法錯誤的是（）o

A.對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人

B.對分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人

C.對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人

D.以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其收件人為所有

人

「正確答案」D

『答案解析」以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄

件人或托運(yùn)人為所有人。

【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，錯誤的是（）o

A.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口

之日實(shí)施的稅率

B.已申報進(jìn)境并放行的保稅貨物需要納稅的，應(yīng)適用原申報

進(jìn)口日實(shí)施的稅率

C.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載

該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)

適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率

「正確答案』B

「答案解析」已申報進(jìn)境并放行的保稅貨物需要納稅的，應(yīng)

適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)

之日實(shí)施的稅率。

【多選題】下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述，正確的有

()o

A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物

的當(dāng)日

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)

境保護(hù)稅

C.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納

D.納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10

日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

E.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，

向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

「正確答案JABCE

『答案解析1選項D,納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅

義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

【多選題】下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述，正確的有()o

A.每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染

當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前五項污染物征收環(huán)境保護(hù)稅

B.應(yīng)稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲

C.對于大氣和水污染物實(shí)行各省浮動定額稅制，既有上限也

有下限，稅額上限設(shè)定為下限的10倍

D.工業(yè)噪聲聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足20天的，減半計算應(yīng)納

稅額

E.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅污染物排放地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保

護(hù)稅

「正確答案』BCE

「答案解析」選項A,每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大

氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收

環(huán)境保護(hù)稅;選項D,工業(yè)噪聲，聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足15天的,

減半計算應(yīng)納稅額。

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【多選題】下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計稅依據(jù)的說法，正確的有

()o

A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確

定

B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該

污染物的污染當(dāng)量值計算

C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

D.固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)

期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額

E.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

『正確答案』ACDE

『答案解析」選項B,應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)

量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。

【多選題】下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，錯誤的有（）o

A.最惠國稅率適用于與我國共同適用最惠國待遇條款的

WTO成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予

最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及

原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物

B.協(xié)定稅率適用于原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定

的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。

C.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定

稅率

D.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)

從高適用稅率

E.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率

「正確答案」BD

「答案解析」選項B,協(xié)定稅率適用于原產(chǎn)于我國參加的含

有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物;特

惠稅率適用于原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或

地區(qū)的進(jìn)口貨物。選項D,適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物

有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。

【多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的

有（）o

A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

E.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

「正確答案」BCD

『答案解析」由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

要計入關(guān)稅完稅價格，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。由買方負(fù)

擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器

費(fèi)用都是要計入關(guān)稅完稅價格的。

【多選題】下列費(fèi)用未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價格

中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的有（）。

A.買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體

的容器費(fèi)用

C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用和保險費(fèi)

D.賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用

所得中獲得的收益

E.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用

『正確答案』BDE

『答案解析」稅法規(guī)定，由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭

金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，計入進(jìn)口貨物的完稅價格。貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)

起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，不得計入完稅價格。

【多選題】關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有（）o

A.無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅

B.在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅

C.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

免征關(guān)稅

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅

E.因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起超過6個月原

狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，一律照章征收進(jìn)口關(guān)稅

「正確答案」BCD

『答案解析」選項A,無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅;

選項E,因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀

復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。

【單選題】下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說法中，正確的是（）o

A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付全

部貨款的當(dāng)天

B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、

稅率標(biāo)準(zhǔn)

C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人是資源稅的代扣代繳義務(wù)

人

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地

或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

『正確答案』B

『答案解析」選項A,扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納

稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據(jù)的

當(dāng)天;選項C,收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單

位（不含個人）為資源稅的扣繳義務(wù)人;選項D,扣繳義務(wù)人代扣

代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

【單選題】根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，

又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對

自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時應(yīng)納資源稅的計稅依據(jù)是該產(chǎn)品的（）o

A.成本價

B.最低價

C.最高價

D.平均價

「正確答案」D

『答案解析J納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅

產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部

分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額

征收資源稅。

【單選題】某油氣田開采企業(yè)2019年9月開采天然氣300

萬立方米，開采成本為400萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價格明

顯偏低并且無正當(dāng)理由。當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

確定的成本利潤率為10%,則該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）

萬元。(天然氣資源稅稅率6%)

A.2

B.20

C.22

D.28.09

「正確答案」D

『答案解析J該油氣田企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的天然氣價格明

顯偏低且無正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)赜譄o同類售價，所以應(yīng)該按組成計稅

價格計征資源稅。

該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅二400X(1+10%)4-(1-6%)X

6%=28.09(萬元)

【單選題】下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，不正確的是

()o

A.銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價

款和價外費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)用，但不包括增值稅銷項稅額

B.納稅人將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售

額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅

C.洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從

洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

D.征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額

換算為精礦銷售額繳納資源稅

『正確答案』A

『答案解析」銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取

的全部價款和價外費(fèi)用，不包括增值稅銷項稅額和符合條件的運(yùn)

雜費(fèi)用。

【單選題】下列關(guān)于從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)的表

述，錯誤的是（）。

A.從量定額征收資源稅的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量

B.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的

產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源

稅的銷售數(shù)量

C.水資源的計稅依據(jù)是實(shí)際銷售水量

D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使

用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)

量

「正確答案」C

『答案解析J除特殊規(guī)定外，水資源的計稅依據(jù)是實(shí)際取用

水量。水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水量按

照實(shí)際發(fā)電量確定。

【單選題】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是

（）o

A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

B.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按

照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計征

C.對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價計征為主、

從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式

D.對特種行業(yè)取用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

「正確答案』D

「答案解析」對特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

【單選題】下列關(guān)于資源稅減征、免征規(guī)定的表述，不正確

的是（）o

A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

的，不繳納資源稅

B.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

C.納稅人的減稅、免稅項目，不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售

數(shù)量的，不予減稅或者免稅

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害等原因

遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局酌情決定減稅或

者免稅

「正確答案』D

『答案解析J納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然

災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌

情決定減稅或者免稅。

【單選題】根據(jù)規(guī)定，除特殊情形外，水資源稅的納稅地點(diǎn)

為（）。

A.納稅人機(jī)構(gòu)所在地

B.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所在地

C.納稅人住所所在地

D.扣繳義務(wù)人所在地

「正確答案』B

「答案解析」除特殊情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地

的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅。

【多選題】按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）o

A.水資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日

B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義

務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

C.在北京市，除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月

征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定

D.資源稅一律實(shí)行從量計征辦法

E.在天津市，對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可

按年征收

「正確答案」ABCE

「答案解析J資源稅實(shí)行從價定率和從量定額的計征辦法。

【多選題】下列從高制定水資源稅稅額的說法正確有（）o

A.地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水

B.超采地區(qū)的地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于非超采地區(qū)

C.洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水從高制定稅額

D.對企業(yè)回收利用的采礦排水（疏干排水）和地溫空調(diào)回用

水從高制定稅額

E.取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源從高制定稅額

「正確答案」ABC

『答案解析J對企業(yè)回收利用的采礦排水（疏干排水）和地溫

空調(diào)回用水從低制定稅額;對取用污水處理回用水、再生水等非

常規(guī)水源，免征水資源稅。

【多選題】下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的有（）o

A.目前我國開征的資源稅是以全部自然資源為課稅對象

B.對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，由國家稅務(wù)總局確定

具體稅目和適用稅率

C.洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水，屬于特種行

業(yè)取用水

D.同一類型取用水，地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)高于地表水

E.對企業(yè)回收利用的疏干排水和地溫空調(diào)回用水，從低制定

稅額標(biāo)準(zhǔn)

「正確答案」AB

「答案解析」選項A,目前我國開征的資源稅是以部分自然

資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位

和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)

而征收的一種稅;選項B,對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，

由省級人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定具體稅目和適用稅率，報財政

部、國家稅務(wù)總局備案。

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【多選題】按照現(xiàn)行資源稅規(guī)定，下列資源中，屬于資源稅

征稅范圍的有（）o

A.人造石油

B.井礦鹽

C.地下水

D.以未稅原煤加工的洗選煤

E.石灰石

『正確答案」BCDE

「答案解析」人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。

【多選題】下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的有（）o

A.食用鹽

B.與原油同時開采的天然氣

C.煤炭制品

D.進(jìn)口鐵礦石

E.外購的原煤

『正確答案」ACDE

『答案解析」與原油同時開采的天然氣屬于資源稅的征稅范

圍。

【多選題】某煤礦銷售或視同銷售的下列礦產(chǎn)品，繳納資源

稅的有（）o

A.原煤

B.辦公區(qū)自用洗選煤

C.辦公區(qū)自用原煤

D.用于加工洗煤的原煤

E.未稅原煤加工的選煤

「正確答案」ABCE

『答案解析」選項D,納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)

洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面

的，視同銷售原煤計算繳納資源稅。

【多選題】下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確

的有（）o

A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.利用廢渣提取礦產(chǎn)品免征資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級

政府減征資源稅

E.充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

『正確答案』CD

「答案解析1選項A,進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅

產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅;選項B,對鼓勵利用的低品位

礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級政

府確定是否減免;選項E,充填開采置換出來的煤炭，資源稅應(yīng)

減征50%o

【多選題】下列不屬于代扣代繳資源稅范圍的有()。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.商貿(mào)公司收購已稅礦產(chǎn)品

E.獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品

「正確答案」ABCD

『答案解析」獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代繳資源稅。

【多選題】下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有

()o

A.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳

納

B.海洋原油資源稅向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

繳納

C.煤礦資源稅在開采地繳納

D.煤礦資源稅在銷售地繳納

E.煤礦資源稅在消費(fèi)地繳納

「正確答案』ABC

「答案解析』煤礦的資源稅在開采地繳納。

1.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無

形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）o

A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B.境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C.境外單位向境內(nèi)單位在銷售在境外的不動產(chǎn)

D.境外單位在境內(nèi)向境外單位提供運(yùn)輸服務(wù)

【參考答案】D

2.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯誤的是（）。

A.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

B.煙葉稅的征稅機(jī)關(guān)是縣級國家稅務(wù)局

C.煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策

D.煙葉稅采用從價定率的計征

【參考答案】B

【答案解析】按照稅法規(guī)定，煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是煙葉

收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所。

3.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說法中，正確的是（）。

A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付全部貨

款的當(dāng)天

B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率

標(biāo)準(zhǔn)

C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人是資源稅的代扣代繳義務(wù)人

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生

產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

【正確答案】B

【答案解析】選項A：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義

務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付款憑據(jù)的當(dāng)天;選

項C：收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位（不含個

人）為資源稅的扣繳義務(wù)人;選項D：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源

稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

4.某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入

860萬元，其中向居民個人取收120萬元（上述收入均含稅），當(dāng)

月外購原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2016

年2月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.15.13

B.24.9

C.42.79

D.20.94

【參考答案】B

【答案解析】對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的

采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。供熱就是暖氣，增值稅稅率為13%o

不得抵扣的進(jìn)項稅=70X120/860=9.77（萬元）

應(yīng)繳納的增值稅=（860-120）/（1+13%）X13%-（70-9.77）=24.9（萬

元）

5.下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅價格的說法中，錯誤的是（）。

A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅

的全部價款為計稅依據(jù)

B.委托加工白酒，按照受托方那個同類消費(fèi)品的銷售價格計算納

稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價格

計算納稅

D.卷煙實(shí)際銷售價格高于核定計稅價格，按實(shí)際銷售價格計稅

【參考答案】C

【答案解析】將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、投、抵”的，用同類消費(fèi)

品的最高計稅價格計算繳納消費(fèi)稅。

6.下列關(guān)于車輛購置稅退稅的說法中，錯誤的是（）。

A.因質(zhì)量原因車輛被退回經(jīng)銷商.可以申請退稅

B.納稅人應(yīng)填寫《車輛購置稅退稅申請表》辦理退稅

C.納稅人應(yīng)提供經(jīng)銷商開具的退車證明或退車發(fā)票作為退稅資

料

D.自納稅人辦理納稅申報之日起車輛使用未滿1年的，扣減10%

計算退稅額

【參考答案】D

【答案解析】選項D：車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人

申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已

繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的，按已繳納

稅款全額退稅。

7.下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是（）。

A.城建稅一般不單獨(dú)加收滯納金和罰款

B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅

C.城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款

【參考答案】C

【答案解析】如果納稅人不按規(guī)定繳納城建稅，則可以單獨(dú)加收

滯納金及罰款。對增值稅實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，

一律不予退還。城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。

8.某金店為增值稅一般納稅人，2016年2月零售金銀首飾取得

收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍

金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780

元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率5%）

A.12512.80

B.10694.70

C.16924.62

D.19801.80

【參考答案】B

【答案解析】金銀（鑲嵌）首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鍍金首飾、

珍珠、玉石在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以

該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=（105000+145256）/（1+17%）X

5%=10694.70（元）

9.下列不屬于法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)的是（）o

A.管理中心標(biāo)準(zhǔn)

B.辦公場所標(biāo)準(zhǔn)

C.資本控制標(biāo)準(zhǔn)

D.總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

【參考答案】B

【答案解析】法人居民身份一般有四個判定標(biāo)準(zhǔn)：管理中心標(biāo)準(zhǔn);

總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn);資本控制標(biāo)準(zhǔn);主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)。

10.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是（）。

A.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款

B.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

C.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

D.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)

【參考答案】A

【答案解析】抵償償債務(wù)本身就是一種銷售行為，所以不屬于視

同銷售行為。

11.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯誤的是（）。

A.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

B.主體的一方只能是國家

C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

【參考答案】D

【答案解析】稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意

思表示一致為要件。

12.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。

A.車輛購置稅屬于直接稅范疇

B.車輛購置稅實(shí)行比例稅率

C.外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅

D.受贈使用的新車需要交納車輛購置稅

【參考答案】C

【答案解析】車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對

象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。外國公民在中國

境內(nèi)購置車輛要正常交稅。

13.下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。

A.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一

B.稅法與民法調(diào)整的都是財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系

C.稅法中經(jīng)常使用的居民概念借用了民法的概念

D.稅法借用了民法的原則和規(guī)則

【參考答案】B

【答案解析】選項B：民法調(diào)整的是平等主體的財產(chǎn)關(guān)系和人身

關(guān)系。而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系。

14.某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售貨物取得

含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計50000元，取

得代收手續(xù)費(fèi)收入1500元，該便利店2016年6月應(yīng)納增值稅（）

7G?

A.3617.48

B.1208.74

C.1236.48

D.2664.05

【參考答案】B

【答案解析】應(yīng)納增值稅=（40000+1500）4-1.03X

3%=1208.74（元）。

15.某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙

葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬元。（煙葉稅稅率20%）

A.132.00

B.116.81

C.120.00

D.106.19

【參考答案】A

【答案解析】該廠應(yīng)繳納煙葉稅=600X（1+10%）X20%=132（萬元）

16.下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.大客車

B.洗發(fā)水

C.合成寶石首飾

D.輪胎

【參考答案】C

【答案解析】合成寶石首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的消費(fèi)稅征

稅范圍。

17.下列說法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【參考答案】B

【答案解析】采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款

日期的當(dāng)天;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天;采取

預(yù)收貨款結(jié)算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

18.下列方法不屬于國際反避稅轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的是（）

A.成本加利法

B.可比受控價格法

C.再售價格法

D.可比利潤法

【參考答案】B

【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有四種即可比非受控價格法、再

銷售價格法、成本加利法、可比利潤法。

19.根據(jù)“營改增”試點(diǎn)過度政策的規(guī)定，下列項目免征增值稅

的是（）o

A.銷售不動產(chǎn)

B.退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.飛機(jī)修理

【參考答案】C

【答案解析】個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于“營改增”過渡政策，免征增

值稅。

20.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是（）o

A.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)

C.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D.單位銷售自建住房

【參考答案】C

【答案解析】殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營改增”過

渡政策，免征增值稅。

【單選題1】下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種與另一種稅的重要

標(biāo)志是（）。

A.納稅地點(diǎn)

B.納稅環(huán)節(jié)

C.征稅對象

D.納稅義務(wù)人

【答案】C

【解析】課稅對象是是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，稅

種的不同最主要是起因于課稅對象的不同，各種稅的名稱通常都

是根據(jù)課稅對象確定。

【多選題2】下列各項中，表述正確的有（）o

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.稅目體現(xiàn)征稅的廣度

D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征、納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

E.企業(yè)所得稅的納稅人與負(fù)稅人是一致的

【答案】BCE

【解析】選項A,征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志;選項D,

征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物。

L單選題3】下列情形中，企業(yè)應(yīng)履行代收代繳稅款義務(wù)的是（）。

A.企業(yè)向員工支付工資

B.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

C.企業(yè)向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)

D.煙草企業(yè)收購煙葉

【答案】B

【多選題4】稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍。

在我國現(xiàn)行稅法中，列示稅目稅率（額）表的稅種有（）。

A.消費(fèi)稅

B.印花稅

C.企業(yè)所得稅

D.資源稅

E.增值稅

【答案】ABD

【多選題5】下列稅種既有定額稅率又有比例稅率的有（）。

A.消費(fèi)稅

B.企業(yè)所得稅

C.資源稅

D.增值稅

E.房產(chǎn)稅

【答案】AC

【單選題6】下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的表述中，不正

確的是（）。

A.所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的

B.計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)

C.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對征稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的

方面對征稅作出的規(guī)定

D.我國城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的

【答案】C

【解析】課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)

則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。

【單選題7］下列稅率中最能體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)縱向公平的稅率形式

是（）o

A.行業(yè)比例稅率

B.超額累進(jìn)稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.定額稅率

【答案】B

【解析】累進(jìn)稅率可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅

收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題。

【單選題8】下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（）。

A.起征點(diǎn)

B.零稅率

C.免征額

D.抵免稅額

【答案】B

【解析】稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零

稅率等形式。

【單選題9】若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)納稅所得

額超過2萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)納稅

所得額為3.5萬元時，其應(yīng)納稅額為（）萬元。

A.1.85

B.1.05

C.0.85

D.0.7

【答案】C

【解析】加征5成，就是在原計算出的應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)上加征

50%o則應(yīng)納稅額=2X20%+1.5X20%X（1+50%）=0.85（萬元）。

【單選題10］下列稅種實(shí)行多次課征制的是（）。

A.個人所得稅

B.車輛購置稅

C.企業(yè)所得稅

D.增值稅

【答案】D

【解析】一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇

某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過

程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度。

【多選題11】以下關(guān)于稅收和稅法的表述正確的有（）o

A.稅收的本質(zhì)是一種權(quán)利義務(wù)關(guān)系

B.稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

C.國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力

D.國家征稅的基本目的是滿足國家的財政需要

E.稅收具備強(qiáng)制性、固定性、無償性的特點(diǎn)

【答案】BCDE

【解析】選項A,稅收的本質(zhì)是國家與納稅人之間形成的以國家

為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系，不是權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

【多選題12】以下關(guān)于稅法的表述正確的有（）。

A.稅法屬于權(quán)利性法規(guī)

B.稅法具有綜合性法規(guī)的特點(diǎn)

C.稅法屬于授權(quán)法

D.稅收法律體系具有單一性

E.稅法屬于制定法

【答案】BE

【解析】選項A、C,稅法屬于義務(wù)性法規(guī);選項D,稅收法律體

系具有綜合性。

【單選題13】在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（）。

A.稅收分配關(guān)系

B.經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系

D.稅收征納關(guān)系

【答案】C

【解析】在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)

系。

【單選題14】下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。

A.公眾信任原則

B.稅收法定性原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

【答案】D

【解析】稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則；法律不溯及既往原則;

實(shí)體從舊，程序從新原則；新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法

原則；程序優(yōu)于實(shí)體原則。選項A、B、C屬于稅法基本原則。

【單選題15］某企業(yè)就應(yīng)納稅款金額與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了分

歧，遂向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，但被告知必須先依照主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后，才能依

法申請行政復(fù)議。上述行為體現(xiàn)了稅法適用原則的（）o

A.法律優(yōu)位原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則

D.實(shí)體從舊、程序從新原則

【答案】C

【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則是指在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅

收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求

法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)

定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。否則,

稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)對納稅人的申訴不予受理。

【單選題】車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由（）決定，其他任

何部門、單位和個人只能認(rèn)真執(zhí)行政策規(guī)定，無權(quán)擅自擴(kuò)大或縮

小車輛購置稅的征稅范圍。

A.國務(wù)院

B.國家稅務(wù)總局

C.省級人民政府

D.當(dāng)?shù)囟悇?wù)局

「正確答案」A

「答案解析」車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

【單選題】下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）o

A.車輛購置稅屬于直接稅范疇

B.車輛購置稅實(shí)行比例稅率

C.外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅

D.受贈使用的新車需要繳納車輛購置稅

「正確答案」C

『答案解析」車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課

稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。外國公民在

中國境內(nèi)購置車輛要正常交稅。

【單選題】關(guān)于車輛購置稅的說法正確的是（）o

A.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格為關(guān)稅完稅價格

B.進(jìn)口舊車的計稅依據(jù)為納稅人提供的有效價格證明注明

的計稅價格

C.購買自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括增值稅

D.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格不包括消費(fèi)稅

「正確答案』B

「答案解析」選項A,進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格為組

成計稅價格，包括：關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅、消費(fèi)稅;選項C,納

稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支

付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，不包含增值稅稅款;選項D,

進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括消費(fèi)稅。

【單選題】根據(jù)2019年7月之前的車輛購置稅有關(guān)規(guī)定，

下列說法錯誤的是（）o

A.國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅價格為納

稅人提供的有效價格證明注明的價格

B.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用

年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確

定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%

C.購買自用應(yīng)稅車輛，計稅依據(jù)為納稅人支付給銷售者的全

部價款和價外費(fèi)用（包括增值稅稅款）

D.最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或

者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車

輛購置稅計稅價格

「正確答案』C

『答案解析J購買自用應(yīng)稅車輛，計稅依據(jù)為納稅人支付給

銷售者的全部價款和價外費(fèi)用（不包括增值稅稅款）。

【單選題】張某2019年5月從汽車4S店（增值稅一般納稅

人）購買一輛小轎車供自己使用，支付含增值稅車價款280000

元，另支付代收臨時牌照費(fèi)350元，代收保險費(fèi)360元，支付購

買工具件和零配件價款2350元，車輛裝飾費(fèi)270元。已經(jīng)收到

相關(guān)票據(jù)。則張某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。

A.28333

B.28262

C.25010.62

D.24216.24

「正確答案』C

『答案解析」納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格為納稅

人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用，不包含

增值稅稅款。計稅價格不包括代收的保險費(fèi)、車輛購置稅和牌照

費(fèi)。

應(yīng)納的車輛購置稅=（280000+2350+270）4-（1+13%）X

10%=25010.62（元）。

【單選題】某4s店2019年5月進(jìn)口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定

的關(guān)稅計稅價格為40萬元/輛，當(dāng)月銷售4輛，2輛作為樣車放

置在展廳待售，1輛公司自用。該4s店應(yīng)納車輛購置稅（）萬

元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%,消費(fèi)稅稅率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

「正確答案』C

「答案解析」進(jìn)口銷售、待售的不繳納車輛購置稅，進(jìn)口自

用的需要征收車輛購置稅。

該4S店應(yīng)納車輛購置稅=40X(1+25%)4-(1-12%)X

10%=5.68（萬元）

【單選題】2019年5月王某在某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房

活動中中獎獲得一輛小汽車，房產(chǎn)公司提供的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)

票上注明價稅合計金額為80000元。國家稅務(wù)總局核定該型車輛

的車輛購置稅最低計稅價格為73000元。王某應(yīng)納車輛購置稅

（）元。

A.6239.32

B.7079.65

C.7300.00

D.8000.00

「正確答案」C

「答案解析」機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅價格：80000

+1.13=70796.46（元）。納稅人從各種獎勵方式中取得并自用的

應(yīng)稅車輛，其價格低于最低計稅價格，應(yīng)按國家稅務(wù)總局確定的

最低計稅價格核定計稅。王某應(yīng)納車輛購置稅=73000義

10%=7300（元）

【單選題】2019年2月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取

得一輛未上牌照的排氣量為2.5升的新商務(wù)車并自用，不含稅成

交價100000元，國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格為130000

元;接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使

用5年），國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格為80000元。甲企

業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。

A.8000

B.21000

C.13000

D.10000

「正確答案」C

『答案解析」車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行一次課征制度,

購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。甲企業(yè)應(yīng)繳

納車輛購置稅=130000X10%=13000（元）。

【單選題】下列關(guān)于車輛購置稅退稅的說法中，錯誤的是

（）o

A.因質(zhì)量原因車輛被退回經(jīng)銷商，可以申請退稅

B.納稅人應(yīng)填寫《車輛購置稅退稅申請表》辦理退稅

C.納稅人應(yīng)提供經(jīng)銷商開具的退車證明或退車發(fā)票作為退

稅資料

D.自納稅人辦理納稅申報之日起車輛使用未滿1年的，扣減

10%計算退稅額

「正確答案」D

『答案解析』因質(zhì)量原因，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，

自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%

計算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。

【多選題】根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有

()o

A.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起30日內(nèi)申報

納稅

B,車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征

收

C.免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自

購買或取得車輛之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報免稅

D.車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊地（即上牌照

落戶地）

E.購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅

人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

「正確答案」BDE

「答案解析」納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日

起60日內(nèi)申報納稅;免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，

受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重

新申報免稅。

【多選題】下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）o

A.銷售應(yīng)稅車輛的行為

B.對外捐贈應(yīng)稅車輛的行為

C.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的行為

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

E.獲獎自用應(yīng)稅車輛的行為

『正確答案』CDE

『答案解析」車輛購置稅應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境

內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體有購買自用行為、進(jìn)口自用行為、

受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為及其他自用行為，

銷售應(yīng)稅車輛的行為不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。對外捐贈應(yīng)

稅車輛，對于饋贈人而言，在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為

一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購置稅的納稅義務(wù)人。

【多選題】2019年4月購買下列車輛，應(yīng)計算繳納車輛購置

稅的有（）o

A.出租車

B.救護(hù)車

C.摩托車

D.國際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛

E.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器

裝備訂貨計劃的車輛

「正確答案」AC

「答案解析」選項B,救護(hù)車屬于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車

輛，免稅;選項D,國際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛，免稅;選項E,

中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂

貨計劃的車輛，免征車輛購置稅。

【多選題】下列車輛可享受免征車輛購置稅優(yōu)惠政策的有

()o

A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員

自用的車輛

B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器

裝備訂貨計劃的車輛

C.設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車輛

D.購置列入《新能源汽車車型目錄》的新能源汽車

E.2018年1月城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

「正確答案」ABDE

「答案解析J設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅。

選擇題：

【單選題】下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的說法錯誤的是

()o

A.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品以料件原進(jìn)口時的價格

估定

B.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品料件原進(jìn)口時的價格審

定

C.內(nèi)銷的加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品可選擇以

內(nèi)銷價格或計稅參考價格向海關(guān)申報

D.保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的加工貿(mào)易制成品中含

境內(nèi)采購料件的，以制成品所含境外購入料件的原成交價格審定

『正確答案」B

『答案解析」內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品的關(guān)稅完稅價

格應(yīng)參照進(jìn)口同類價審定。

【單選題】下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的說法正確的是

()o

A.運(yùn)往境外修理的貨物以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)以及

該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為完稅價格

B.運(yùn)往境外加工的貨物以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)為完

稅價格

C.暫時進(jìn)境貨物經(jīng)批準(zhǔn)留購的以海關(guān)審定的留購價格作為完稅

價格

D.租賃方式進(jìn)口租賃期間以海關(guān)審定的租金為完稅價格，不包括

利息

『正確答案」C

『答案解析」運(yùn)往境外修理的貨物以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料

件費(fèi)為完稅價格;運(yùn)往境外加工的貨物以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)

和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定

完稅價格;租賃方式進(jìn)口租賃期間以海關(guān)審定的租金為完稅價

格，利息應(yīng)計入。

【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的是()o

A.關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)

保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不

超過3個月

B.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自

納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收萬分之五的滯納金

C.如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款,經(jīng)

海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施

D.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)出

口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報

『正確答案」C

『答案解析』選項A,關(guān)稅納稅人因不可抗力或者國家稅收政策

調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海

關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過6個月；選項B,

因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納

稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬分之五的滯納金;選項D,

出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進(jìn)

出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報。

【單選題】下列各項應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是()o

A.出口關(guān)稅稅額

B.在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金

C.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險費(fèi)

『正確答案」D

『答案解析1下列稅收、費(fèi)用不計入出口貨物的完稅價格：

(1)出口關(guān)稅；

(2)在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出

地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；

（3）在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。

【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅分類的說法錯誤的是（）o

A.關(guān)稅按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可分為從量稅、從價稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)

稅等

B.關(guān)稅按征稅對象分類，可分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅

C.關(guān)稅按征稅性質(zhì)分類，可分為普通關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅

D.關(guān)稅按保護(hù)形式和程度分類，可分為關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘

『正確答案」C

『答案解析」關(guān)稅按征稅性質(zhì)分類，可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅

和差別關(guān)稅三種。

【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅的說法錯誤的是（）o

A.進(jìn)口關(guān)稅包括正稅和附加稅

B.從量稅的優(yōu)點(diǎn)在于稅負(fù)公平

C.滑動稅的有點(diǎn)在于能平衡物價，保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

D.關(guān)稅屬于單一環(huán)節(jié)的價外稅

『正確答案」B

『答案解析J從量稅的優(yōu)點(diǎn)在于計稅簡便，缺點(diǎn)在于稅負(fù)不合理,

不能適應(yīng)物價變動作出及時調(diào)整。

【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法錯誤的是（）o

A.對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人

B.對分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人

C.對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人

D.以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人

『正確答案」D

『答案解析」以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人

或托運(yùn)人為所有人。

【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，錯誤的是（）o

A.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日

實(shí)施的稅率

B.已申報進(jìn)境并放行的保稅貨物需要納稅的，應(yīng)適用原申報進(jìn)口

日實(shí)施的稅率

C.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨

物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用

違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率

『正確答案』B

『答案解析』已申報進(jìn)境并放行的保稅貨物需要納稅的，應(yīng)適用

海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日

實(shí)施的稅率。

模擬考場章節(jié)練習(xí)歷年考題

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【多選題】下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，錯誤的有（）o

A.最惠國稅率適用于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成

員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國

待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于

我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物

B.協(xié)定稅率適用于原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國

家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。

C.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

D.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高

適用稅率

E.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率

『正確答案」BD

『答案解析』選項B,協(xié)定稅率適用于原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)

稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物;特惠稅

率適用于原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)

的進(jìn)口貨物。選項D,適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫

定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。

【多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有

()o

A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

E.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

『正確答案』BCD

『答案解析」由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計

入關(guān)稅完稅價格，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。由買方負(fù)擔(dān)的

境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

都是要計入關(guān)稅完稅價格的。

【多選題】下列費(fèi)用未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價格中，

應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的有（）o

A.買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容

器費(fèi)用

C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用和保險費(fèi)

D.賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得

中獲得的收益

E.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用

『正確答案」BDE

『答案解析』稅法規(guī)定，由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和

經(jīng)紀(jì)費(fèi)，計入進(jìn)口貨物的完稅價格。貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸

后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，不得計入完稅價格。

【多選題】關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有（）o

A.無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅

B.在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅

C.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征

關(guān)稅

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅

E.因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起超過6個月原狀復(fù)

運(yùn)進(jìn)境的，一律照章征收進(jìn)口關(guān)稅

『正確答案」BCD

『答案解析」選項A,無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅;選

項E,因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)

運(yùn)進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。

【計算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月生產(chǎn)經(jīng)營

情況如下：

(1)專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸。

(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額148400萬元。

(3)以原煤直接加工洗煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅

銷售額72000萬元。

(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸，同類產(chǎn)品不含增值稅市場售

價為132.5萬元。

(5)銷售天然氣37000千立方米，取得不含稅銷售額7400萬元。

(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注

明支付貨款7000萬元、增值稅稅額910萬元，原材料和低值易

耗品均已驗收入庫。

(7)購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)

備支付貨款25萬元、增值稅3.25萬元，已全部投入使用。

已知：資源稅稅率：原煤5%,天然氣6%；洗選煤的折算率為70%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅()萬元。

A.2601.25

B.2526.63

C.5400

D.6010.25

(2)該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)納資源稅()萬元。

A.444

B.0

C.370

D.330

(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計()萬元。

A.10390.63

B.12751.25

C.12771.25

D.12451.25

(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。

A.37516.03

B.37258.28

C.37554.28

D.28392.73

『正確答案』(1)B；(2)A；(3)A；(4)DO

『答案解析」

(1)納稅人將開采的原煤用于職工食堂要視同銷售繳納資源稅。

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘

以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。

該企業(yè)自產(chǎn)自用原煤應(yīng)納資源稅二72000X70%X5%+132.5X

5%=2526.63(萬元)

(2)天然氣資源稅實(shí)行從價計征。

企業(yè)本月銷售天然氣應(yīng)納資源稅=7400X6%=444(萬元)

(3)企業(yè)銷售原煤應(yīng)納資源稅=148400X5%=7420(萬元)

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計=2526.63+444+7420=10390.63(萬

元)

(4)天然氣適用9%的增值稅稅率。

銷項稅=(148400+72000+132.5)X13%+7400X9%=29335.23(萬

元)

進(jìn)項稅