2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通關(guān)提分題庫(kù)(考點(diǎn)梳理)

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通關(guān)提分題庫(kù)

（考點(diǎn)梳理）

單選題（共35題）

1、甲公司2020年1月1日開始自行研究開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定

用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬(wàn)元，計(jì)提專用設(shè)備折舊80萬(wàn)元；進(jìn)

入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專用

設(shè)備折舊60萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的職工薪酬200萬(wàn)元，計(jì)提專用設(shè)備

折舊400萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行下列

會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用140萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)720萬(wàn)元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用60萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)800萬(wàn)元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用260萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)600萬(wàn)元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用200萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)660萬(wàn)元

【答案】C

2、2X18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟

辦公樓更換10部舊電梯，合計(jì)總價(jià)格為1000萬(wàn)元。截至2X18年12月31

日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預(yù)計(jì)在2X19年3月1日之前完

成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條

件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因

素，甲公司2X18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.1000

C.800

D.200

【答案】C

3、對(duì)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折

算的是（）。

A.固定資產(chǎn)

B.管理費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)收入

D.盈余公積

【答案】A

4、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅

的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為260萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商

品成本為1600萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量

費(fèi)時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬(wàn)

元。

A.1600

B.1860

C.2000

D.2260

【答案】D

5、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)

B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)

C.企業(yè)可以將未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債

D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

【答案】C

6、甲公司2010年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2000萬(wàn)元，使用年限為

10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折

舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25虬2011年年末，甲公司因該項(xiàng)

設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【答案】D

7、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

【答案】C

8、2義19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用

發(fā)票上注明價(jià)格為675萬(wàn)元，增值稅額為87.75萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收

到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)

的服務(wù)費(fèi)，則甲公司2義19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.675

B.168.75

C.135

D.506.25

【答案】D

9、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，

不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀

行；該批商品成本為1600萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度

合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為

（）萬(wàn)元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

10、甲公司2X19年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了200萬(wàn)

元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15臨稅前利

潤(rùn)為400萬(wàn)元，所得稅率為25臨當(dāng)年罰沒(méi)支出為1萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入的交易性

金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬(wàn)元，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則當(dāng)年的凈利潤(rùn)

為（）萬(wàn)元。

A.299.75

B.300

C.301

D.289.75

【答案】A

11、非同一控制下，對(duì)于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長(zhǎng)

期股權(quán)投資（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。

A.應(yīng)對(duì)增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整

B.增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公允價(jià)值與新

增投資成本之和

C.原持有股權(quán)在增資日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積

D.原股權(quán)投資計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資

收益

【答案】B

12、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13吼2義19年4月5

日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本

為0.04萬(wàn)元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為0.06萬(wàn)元/件。不考慮其他因素，

甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。

A.18

B.14.34

C.12

D.20.34

【答案】D

13、某公司于2X15年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為

403500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自2X16年1月1

日起按年限平均法計(jì)提折舊。2X20年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)

備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元，所得稅率為25樂(lè)稅

法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對(duì)2X20年度凈利潤(rùn)的影響

金額為（）元。

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.54270

【答案】B

14、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。

2018年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票

面金額為100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2018年6月12

日，該公司收到票據(jù)款100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。

2018年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收

票據(jù)在2018年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

【答案】C

15、2X19年甲公司采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，建造過(guò)程中耗用的工程物

資為200萬(wàn)元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)

元，應(yīng)付工程人員薪酬25萬(wàn)元。2X19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.245

B.220

C.255

D.225

【答案】A

16、2x19年12月10日，甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。2x19年12月

250,該重組計(jì)劃獲得批準(zhǔn)并正式對(duì)外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益

流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）。

A.推廣公司新形象的營(yíng)銷支出

B.設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失

C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)

D.再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)

【答案】D

17、A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，

按月計(jì)算匯兌損益。2X19年6月1日，將100萬(wàn)美元到銀行兌換為人民幣，

銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民

小，賣出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)

元人民幣。

A.5

B.10

C.-5

D.8

【答案】A

18、甲公司適用的所得稅稅率為25虬2019年1月31日，甲公司購(gòu)買的一項(xiàng)固

定資產(chǎn)，成本為3000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊800萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)

元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折

舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)相同，不考慮其他因

素，該項(xiàng)資產(chǎn)2019年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【答案】D

19、按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)買長(zhǎng)期債券投資劃分為以攤余成

本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入的科目是（）。

A.債權(quán)投資

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.投資收益

【答案】A

20、2020年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利

技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于

生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2020年12月31日，

經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)

及日他因素。甲公司2020年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）

萬(wàn)元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

21、（2014年）甲公司一臺(tái)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)

凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備

第一年計(jì)提折舊金額最多的是（）。

A.工作量法

B.年限平均法

C.年數(shù)總和法

D.雙倍余額遞減法

【答案】D

22、下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是

（）。

A.對(duì)外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.實(shí)際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.購(gòu)買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

【答案】D

23、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13虬該公司董事會(huì)決

定于20X1年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20X1年3月31日，

該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)

備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。

為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬(wàn)元，領(lǐng)用

工程用物資1300萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬(wàn)元（等

于替換部分賬面價(jià)值）。假定該技術(shù)改造工程于20X1年9月25日達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬(wàn)元，

預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司

20X1年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.125

B.127.5

C.128.83

D.130.25

【答案】B

24、英明公司為增值稅一般納稅人，2X18年9月1日，英明公司決定自行建

造一棟辦公樓，外購(gòu)工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價(jià)款為50000元，款項(xiàng)已通

過(guò)銀行存款支付；辦公樓建造時(shí)，領(lǐng)用本公司外購(gòu)的原材料一批，價(jià)值為

20000元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫(kù)存產(chǎn)品一批，成本為48000元（未計(jì)提存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值為50000元，應(yīng)付建造工人的工資為10000元；辦公樓

于2X19年12月完工。假定不考慮增值稅等其他因素，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使

用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）元。

A.128000

B.130000

C.138500

D.139900

【答案】A

25、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司

生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1200萬(wàn)元（不含增值稅，下同），成本

為700萬(wàn)元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%,售價(jià)

為820萬(wàn)元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)

列示的營(yíng)業(yè)成本為（）萬(wàn)元。

A.0

B.280

C.420

D.820

【答案】C

26、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)，2X19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的

普通股股票500萬(wàn)股（股票面值為每股1元，市價(jià)為每股5元），自其母公司

處取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。A公司2X19年1月1日相對(duì)

于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允

價(jià)值為3200萬(wàn)元。甲公司取得A公司股份時(shí)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.500

B.2500

C.2400

D.2560

【答案】C

27、2X19年12月，甲公司取得政府無(wú)償撥付的技術(shù)改造資金100萬(wàn)元、增值

稅出口退稅30萬(wàn)元、財(cái)政貼息50萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2X19年12

月獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬(wàn)元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

28、下列各項(xiàng)說(shuō)法中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的

有利事項(xiàng)

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度沒(méi)有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)

D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期

【答案】C

29、甲公司2X18年9月30日購(gòu)入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上

按直線法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年，凈

殘值均為零。則2X19年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）。

A.225萬(wàn)元

B.900萬(wàn)元

C.1125萬(wàn)元

D.255萬(wàn)元

【答案】A

30、下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.以存貨抵償債務(wù)

B.以銀行存款支付采購(gòu)款

C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款

D.以銀行存款購(gòu)買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

【答案】B

31、甲公司2X19年6月購(gòu)入境外乙公司60%股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公

司在編制2X19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為使乙公司的會(huì)計(jì)政策與甲公司保持一

致，對(duì)乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是

（）O

A.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度

B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法

C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法

D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式

【答案】B

32、2X19年度長(zhǎng)江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬(wàn)件和4萬(wàn)件，銷售價(jià)

格分別為每件200元和50元，長(zhǎng)江公司向購(gòu)買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費(fèi)

保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間

內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同）。2X19年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)8萬(wàn)元。預(yù)

計(jì)負(fù)債期初余額為0,不考慮其他因素，則2X19年長(zhǎng)江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬

戶期末余額為（）萬(wàn)元。

A.7

B.10

C.4

D.18

【答案】B

33、甲公司是一家工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算

材料成本，2X18年10月1日該公司購(gòu)入M材料100件，每件買價(jià)為1000

元，增值稅稅率為13%,取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)1000元，增

值稅90元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，裝卸費(fèi)500元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了2

件，屬于合理?yè)p耗范疇，則該批材料的入賬成本為（）元

A.101900

B.103200

C.103290

D.99862

【答案】A

34、民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)借

記的科目為（）。

A.籌資費(fèi)用

B.其他費(fèi)用

C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

D.非限定性凈資產(chǎn)

【答案】C

35、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一

座核電站核設(shè)施，成本為300000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國(guó)家法律和

行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年

1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施在棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬(wàn)元，

且金額較大。在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率

為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產(chǎn)入賬的金

額為（）萬(wàn)元。

A.320000

B.280000

C.301744

D.429357.80

【答案】C

多選題（共20題）

1、（2013年）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值的增加

【答案】ABC

2、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述錯(cuò)誤的有（）。

A.2021年6月20日，企業(yè)將某項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，2021年6月30日正式

確定該項(xiàng)資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月30日

B.2021年6月4日，企業(yè)將原本自用的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開始日為

2021年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月4日

C.2021年3月15日，企業(yè)開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使

用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年3月15日

D.2021年5月31日，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營(yíng)租賃的

方式出租，租賃期開始日為2021年6月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年

5月31日

【答案】BD

3、甲公司2x20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有

()O

A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失

B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失

C.發(fā)現(xiàn)2x19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯(cuò)

D.2x19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回

【答案】CD

4、企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有

()。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益

【答案】ABD

5、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)的表述中，正確的有()。

A.會(huì)計(jì)政策變更，確定累積影響數(shù)切實(shí)可行的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

B.非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重溯法處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，影響金額較大的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

【答案】AB

6、甲公司2020年1月遭受重大自然災(zāi)害，并于2020年3月收到政府對(duì)自然災(zāi)

害的補(bǔ)償資金200萬(wàn)元，假定甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。下列有關(guān)說(shuō)法

正確的有（）。

A.該政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.該政府補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬(wàn)元直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬(wàn)元計(jì)入遞延收益

【答案】BC

7、下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)費(fèi)收入的表述中正確的有（）。

A.會(huì)費(fèi)收入均屬于限定性收入

B.當(dāng)期實(shí)際收取的會(huì)費(fèi)收入記入“會(huì)費(fèi)收入”的貸方

C.會(huì)計(jì)期末應(yīng)將“會(huì)費(fèi)收入一一限定性收入”轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”

D.預(yù)收的會(huì)費(fèi)收入計(jì)入預(yù)收賬款核算

【答案】BD

8、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.按照凈資產(chǎn)是否受到限制，民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限

定性凈資產(chǎn)

B.調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)該直接通過(guò)收入、費(fèi)用科目核算

C.滿足一定條件可以將限定性凈資產(chǎn)重分類為非限定性凈資產(chǎn)

D.有些情況下，資源提供者或者國(guó)家法律、行政法規(guī)會(huì)對(duì)以前期間未設(shè)置限制

的資產(chǎn)增加時(shí)間或用途限制，應(yīng)將非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)

【答案】ACD

9、甲公司系增值稅一般納稅人。增值稅稅率為13吼2016年12月1日，甲公

司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬(wàn)元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票

上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，合同約定乙公司有權(quán)在

三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)

估計(jì)退貨率為12虬下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確

的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.6萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬(wàn)元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬(wàn)元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬(wàn)元

【答案】ABCD

10、下列有關(guān)外幣折算的會(huì)計(jì)處理方法不正確的有（）。

A.企業(yè)進(jìn)行外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生

日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即

期匯率近似的匯率折算

B.企業(yè)進(jìn)行外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)

負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)

目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該

境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入其他資本公積

D.企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目折

算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)

目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

【答案】CD

11、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.銷售商品時(shí)計(jì)價(jià)和結(jié)算所使用的幣種

B.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種

C.融資活動(dòng)獲得的幣種

D.保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的幣種

【答案】ABCD

12、甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于

2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后

調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅

字增值稅發(fā)票

B.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過(guò)2018年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000

萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股

C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕?/p>

監(jiān)部門罰款600萬(wàn)元

D.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600

萬(wàn)元，該金額較2018年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬(wàn)元

【答案】AD

13、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)將其所計(jì)提的折舊額記入“管理費(fèi)用”科目的有

()0

A.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備

B.行政管理部門使用的辦公設(shè)備

C.廠部的辦公設(shè)備

D.未使用的廠房

【答案】BCD

14、甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于

2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2018年度資產(chǎn)負(fù)債表

日后調(diào)整事項(xiàng)的有。。？？

A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品（已確認(rèn)收入），甲公司

向客戶開具紅字增值稅發(fā)票

B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕?/p>

監(jiān)部門罰款600萬(wàn)元

C.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告2000

萬(wàn)元，該金額較2018年年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多500萬(wàn)元

D.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過(guò)2018年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利5000

萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股

【答案】AC

15、甲公司2019年經(jīng)董事會(huì)決議作出的下列變更中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有

（）O

A.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

B.改變離職后福利核算方法，按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行

追溯

C.因車流量不均衡，將高速公路收費(fèi)權(quán)的攤銷方法由年限平均法改為車流量法

D.因市場(chǎng)條件變化，將某項(xiàng)采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值確定方法

由第一層級(jí)轉(zhuǎn)變?yōu)榈诙蛹?jí)

【答案】CD

16、下列有關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有（）。

A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者

分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加且經(jīng)濟(jì)

利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出不應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用

D.企業(yè)發(fā)生的日常支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符

合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】ABCD

17、工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。

A.向銀行借款收到的現(xiàn)金

B.債券投資收到的利息

C.發(fā)放現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金

【答案】AC

18、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無(wú)法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

【答案】ABCD

19、下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.取得借款收到現(xiàn)金

B.支付的已資本化的利息

C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

D.銷售商品收到的現(xiàn)金

【答案】ABC

20、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，甲公司的身份是主要責(zé)任人的有（)O

A.甲公司在其經(jīng)營(yíng)的購(gòu)物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價(jià)、發(fā)貨及提供售后服

務(wù)

B.甲公司從航空公司購(gòu)買機(jī)票并自行定價(jià)向旅客出售，未售出的機(jī)票不能退還

C.甲公司委托乙公司按其約定的價(jià)格銷售商品，乙公司未售出商品將退還給甲

D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提

供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意

【答案】BCD

大題（共10題）

一、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，2X16年至2X18年

與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2X16年6月30日，甲公司以銀

行存款12000萬(wàn)元購(gòu)入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手

續(xù)，租期2年，年租金為500萬(wàn)元，每半年收取一次。資料二：2X16年12月

31H,甲公司收到首期租金250萬(wàn)元并存入銀行。2X16年12月31日，該辦

公樓的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。資料三：2X18年6月30日，該辦公樓租賃期

滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日，該辦公樓的賬

面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為

零，采用年限平均法計(jì)提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要

求：（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（1）編制甲公司2X16

年6月30日購(gòu)入A辦公樓并出租的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2X16年12月

31日收到A辦公樓租金的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2X16年12月31HA

辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2X18年6月30日將A辦

公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司對(duì)A

辦公樓應(yīng)計(jì)提的2X18年下半年折舊總額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

【答案】（1）2X16年6月30日借：投資性房地產(chǎn)一一成本

12000貸：銀行存款12000（2）2X16

年12月31日借：銀行存款250貸：

其他業(yè)務(wù)收入250（3）2義16年12月31

日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：投資性房地

產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200（4）2X18年6月30日借：固定資

產(chǎn)11500投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值

變動(dòng)500貸：投資性房地產(chǎn)——成本

12000

二、（2019年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企

業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減

可抵扣暫時(shí)性差異。2X18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅

負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2X18年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異

的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2X17年12月20日，甲公司取得并立即提供給

行政管理部門使用的一項(xiàng)初始入賬金額為150萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限

為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)的

計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2X18年甲公司該固定資產(chǎn)的

折舊額能在稅前扣除的金額為50萬(wàn)元。資料二：2X18年11月5日，甲公司

取得乙公司股票20萬(wàn)股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合

收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬(wàn)元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入

賬金額一致。2X18年12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。稅法規(guī)

定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)

讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料三：2X18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷稅漏

稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬(wàn)元，稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣

除。甲公司2X18年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。本題不考慮除企業(yè)所得稅

以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2X18年12月31日上述行政

管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫

時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)

算甲公司2X18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延

所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2X18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)

交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）計(jì)算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)

性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)

遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150—

150/5=120（萬(wàn)元）計(jì)稅基礎(chǔ)=150—50=100（萬(wàn)元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)

稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，差異額=120—100=20（萬(wàn)元）。借:所得

稅費(fèi)用（20X25Q5貸：遞延所得稅負(fù)債5（2）計(jì)算甲公司2義18年12月31

日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵

扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。其

他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元資產(chǎn)的賬面價(jià)值小

于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，差異額=600—550=50（萬(wàn)元）。借：

遞延所得稅資產(chǎn)（50X25%）1

2.5貸：其他綜合收益1

2.5（3）分別計(jì)算甲公司2X18年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，

并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)納稅所得額=3000+（30-50）+200=3180（萬(wàn)元）

三、2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資

料一:2xl9年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期

限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為

5000萬(wàn)元，票面年利率為6隊(duì)每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲

公司將購(gòu)入的乙公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融

資產(chǎn)。資料二:2xl9年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為5100

萬(wàn)元（不含利息）資料三:2x20年5月100,甲公司將所持乙公司債券全部出

售，取得價(jià)款5150萬(wàn)元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（交易性

金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（1）編制甲公司2x19年1月1日購(gòu)入乙

公司債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別編制甲公司2x19年12月31日確認(rèn)債券利息收

入的會(huì)計(jì)分錄和2x20年1月1日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2x19年

12月31日對(duì)乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2x20

年5月10日出售乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）借：交易性金融資產(chǎn)—成本5000?貸：銀行存款5000（2）2x19年

12月31日借:應(yīng)收利息300（5000*6%）??貸:投資收益3002x20年1月1日

借：銀行存款300??貸：應(yīng)收利息300（3）借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變

動(dòng)100（5100-5000）?貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益100（4）借：銀行存款5150

四、（2019年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企

業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減

可抵扣暫時(shí)性差異。2X18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅

負(fù)債的年初余額均為零。甲公司發(fā)生的與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損

益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2X18年10月10日，甲公司

以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一

致。資料二：2X18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為

660萬(wàn)元。資料三：甲公司2X18年度的利潤(rùn)總額為1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金

融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓

當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。資料

四：2X19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.30元；2X19年3月

270,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2X19年3月31日，甲

公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。資料五：2X19年4月25

日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得648萬(wàn)元存入銀行。本題

不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求（“交易性金融資產(chǎn)”科目

應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：（1）編制甲公司2X18年10月10日購(gòu)入乙公司股

票的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2X18年12月31日對(duì)乙公司股票投資期末計(jì)

量的會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2X18年度的應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期應(yīng)交所

得稅、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制

甲公司2X19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）2X18年10月10日借：交易性金融資產(chǎn)一成本600貸：銀

行存款600（2）2X18年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

60貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益60（3）甲公司2X18年度的應(yīng)納稅所得額=1500-

（660-600）=1440（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1440X25%=360（萬(wàn)元）；遞延所

得稅負(fù)債=（660-600）X25%=15（萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用=360+15=375（萬(wàn)元）。

借：所得稅費(fèi)用375貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅360遞延所得稅負(fù)債15

五、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如

下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部

門提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017年5月20日，甲公司收到政府補(bǔ)

貼款12萬(wàn)元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60

萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為

零，按年限平均法計(jì)提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A

環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅

費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分

錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)

算甲公司2017年7月對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（4）

計(jì)算甲公司2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款借：銀行存款

12貸：遞延收益12（2）2017年6

月20日，購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)

60貸:銀行存款60（3）2017年7

月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=60/5/12=1（萬(wàn)元）。借:制造費(fèi)用

1貸：累計(jì)折舊1（4）2017年7

月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2（萬(wàn)元）。借：遞延收益

0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6

月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢借：固定資產(chǎn)清理

48

六、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，

適用的增值稅稅率為13臨所得稅稅率為25樂(lè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核

算。甲公司2X19年度所得稅匯算清繳于2X20年5月5日完成。甲公司

2X19年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2X20年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)

外公布日為2義20年4月30日。資料一：2X19年年末，甲公司內(nèi)審人員進(jìn)行

內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問(wèn)：（1）2X18年12月20

日，甲公司與10名高級(jí)管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司

將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格銷售給10名高級(jí)管理人

員；高級(jí)管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須自取得房屋產(chǎn)權(quán)起在甲公司工作5

年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務(wù)期限補(bǔ)交款項(xiàng)。？2義19年

6月25日，甲公司收到10名高級(jí)管理人員支付的款項(xiàng)6000萬(wàn)元。2義19年6

月30日，甲公司與10名高級(jí)管理人員辦理完畢上述房屋的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。上

述房屋成本為每套420萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為每套800萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲

公司對(duì)此交易進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：①確認(rèn)了收入6000萬(wàn)元；②結(jié)轉(zhuǎn)成本4200

萬(wàn)元。？（2）甲企業(yè)2義19年2月1日收到財(cái)政部門撥付的用于購(gòu)建A生產(chǎn)線

的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬(wàn)元，并存入銀行。2義19年2月1日企業(yè)用該政府

補(bǔ)購(gòu)建A生產(chǎn)線。2X19年8月10日該A生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入

使用；該生產(chǎn)線支出總額為900萬(wàn)元。甲企業(yè)預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的使用年限為10

年，凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)算折舊。甲企業(yè)對(duì)其與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)

助采用總額法核算，并采用與固定資產(chǎn)相同的折舊率分?jǐn)偂?X19年甲公司對(duì)

此業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：①確認(rèn)其他收益600萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)入賬成本

為300萬(wàn)元；③2X19年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊10萬(wàn)元。（3）2X19年1月1

日，甲公司從活躍市場(chǎng)購(gòu)買了N公司一項(xiàng)債券，甲公司將其劃分為以攤余成本

計(jì)量的金融資產(chǎn)，債券的面值為2200萬(wàn)元，期限為5年，實(shí)際支付價(jià)款為

1922萬(wàn)元（含交易費(fèi)用20萬(wàn)元），每年1月5日按票面利率3%支付利息，實(shí)

際利率為6%。該債券在第5年年末兌付本金及最后一期利息。2X19年年末，

該債券的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2X19年甲公司對(duì)此業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如

下：①確認(rèn)其他債權(quán)投資成本1922萬(wàn)元；②2X19年年末確認(rèn)投資收益115.32

萬(wàn)元；③2X19年年末因公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益28.68萬(wàn)元。資料

二：甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在日后期間對(duì)2X19年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)

現(xiàn)如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2義20年1月20日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，乙公司將其

從甲公司購(gòu)入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司2義19年10月25日銷

售給乙公司的，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為500萬(wàn)元，截至退回時(shí)，貨款尚未收

到，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。甲公司在2X20年1月20

日的賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷

項(xiàng)稅額）104貸：應(yīng)收賬款904借：庫(kù)存商品500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

500假定所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷售退貨的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)

納稅所得額。（2）2X19年11月14日，辛公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠

償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的辛公司損失400萬(wàn)元，甲公司對(duì)其涉及的該訴訟案預(yù)

計(jì)敗訴的可能性為80%,預(yù)計(jì)賠償款210萬(wàn)元?230萬(wàn)元之間，并且該區(qū)間內(nèi)每

個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。假

定稅法允許實(shí)質(zhì)性損失發(fā)生時(shí)稅前扣除。甲公司2X19年年末的會(huì)計(jì)處理如

下：借：營(yíng)業(yè)外支出？??300貸：預(yù)計(jì)負(fù)債????300其他資料：除特別說(shuō)明

外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)

備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格均為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)

格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司按照實(shí)現(xiàn)

凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。（1）根據(jù)資料一，判斷各交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)

處理是否正確，如不正確請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制正確的會(huì)計(jì)處理。（2）根據(jù)

資料二，判斷各交易或事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。同時(shí)針對(duì)上述

需要更正或調(diào)整的事項(xiàng)，編制相應(yīng)的更正或調(diào)整分錄。

【答案】（1）事項(xiàng)（1）甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理正確，其他會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：甲公司應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)銷售收入，同時(shí)，由于商品房銷售合同約

定了服務(wù)的年限，甲公司應(yīng)將商品房市場(chǎng)價(jià)格與優(yōu)惠價(jià)格的差額作為長(zhǎng)期待攤

費(fèi)用或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益，并確

認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。正確的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款6000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4200貸:開發(fā)產(chǎn)品

4200借：管理費(fèi)用200貸：應(yīng)付職工薪酬（2000/5/2）200

借：應(yīng)付職工薪酬200貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用200事項(xiàng)（2）,甲公司的會(huì)計(jì)處

理不正確。

七、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為

25%,按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日

完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表次年的3月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。資料（一）2義18年發(fā)生

的有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2義18年11月5日，A公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況

如下：2X17年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬(wàn)元，期限

1年，由A公司全額擔(dān)保。W公司因經(jīng)營(yíng)困難，該筆貸款逾期未還，銀行于

2X18年11月5日起訴W公司和A公司。截至2X18年12月31日，法院尚未

對(duì)該訴訟作出判決。A公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為80%,鑒于W公司的財(cái)

務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)A公司需替W公司償還貸款800萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)

4萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。對(duì)

于該事項(xiàng)，A公司在2X18年12月31日的賬務(wù)處理如下：①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債804

萬(wàn)元，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出804萬(wàn)元。②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)201萬(wàn)元，并確認(rèn)

所得稅費(fèi)用201萬(wàn)元。（2）2X18年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對(duì)

于購(gòu)買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正

常使用過(guò)程中如出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測(cè)算，該產(chǎn)品如

果發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%如果發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)

題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4機(jī)2X18年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)

品2500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬(wàn)元，銷售收入共計(jì)5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)

量問(wèn)題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。對(duì)于該事

項(xiàng)，A公司會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，A公司2X18年第四季度所售的2500臺(tái)該款產(chǎn)品，

85%均不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，因此不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（3）2X18年8月，A公司

與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2義19年5月底以650萬(wàn)元的價(jià)格

總額向D公司銷售1000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20虬2X18年12月

31H,A公司庫(kù)存Y產(chǎn)品1000件，成本總額為800萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算

的市價(jià)總額為800萬(wàn)元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。對(duì)于該事

項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：

【答案】（1）業(yè)務(wù)（1）中①、②的處理均不正確。（1分）A公司正確的處理

是：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債804萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元、管理費(fèi)用4萬(wàn)

元。不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保

損失不得稅前扣除，該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債不形成暫時(shí)性差異。（1分）業(yè)務(wù)（2）的處

理不正確。（1分）A公司正確的處理是：①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20[（10%X2%+

5%X4%）X50001萬(wàn)元，并按相同金額計(jì)入銷售費(fèi)用；（1分）②確認(rèn)遞延所

得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元，并計(jì)入所得稅費(fèi)用。（1分）業(yè)務(wù)（3）中①的處理不正確。

（1分）A公司若選擇執(zhí)行該銷售合同，發(fā)生的損失=800—650=150（萬(wàn)

元）；若選擇違約，則需支付違約金=650X20%=130（萬(wàn)元），同時(shí)，產(chǎn)品按

照市場(chǎng)售價(jià)形成的收益=800—800=0（即該存貨按照市場(chǎng)價(jià)格銷售，未發(fā)生損

失，該存貨未減值），即選擇違約時(shí)總損失金額為130萬(wàn)元。因此，甲公司應(yīng)

選擇支付違約金方案。（1分）A公司正確的處理是：①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債130萬(wàn)

元，并按照相同的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3

2.5萬(wàn)元。（1分）業(yè)務(wù)（4）的處理正確。（1分）

八、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2X17年1

月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股

份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬

面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相

同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲

公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二：2X17年6月15日，甲

公司將其生產(chǎn)的成本為600萬(wàn)元的設(shè)備以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)

日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)

作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘

值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2X17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

6000萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。

資料四：2X18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，2X18年4

月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料

五：2X18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股面值為1

元、公允價(jià)值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，

相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)?/p>

乙公司實(shí)施控制，甲公司2X18年9月1日取得控制權(quán)時(shí)的合并成本為30000

萬(wàn)元。該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與

公允價(jià)值均為45000萬(wàn)元；甲公司原持有的乙公司20湖殳權(quán)的公允價(jià)值為10000

萬(wàn)元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司

2X17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與

投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2X17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確

認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2X17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面

價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別編制甲公司2X18年4月1日在乙公司

宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的