醫(yī)院財(cái)務(wù)科工作制度

PAGEPAGE1財(cái)務(wù)科工作制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)工作制度目錄醫(yī)院財(cái)務(wù)制度2總則2預(yù)算管理制度3收入管理制度3退費(fèi)管理制度5支出管理制度6成本管理制度9收支結(jié)余管理11流動(dòng)資產(chǎn)管理制度12固定資產(chǎn)管理制度16無(wú)形資產(chǎn)管理20負(fù)債管理制度20凈資產(chǎn)管理制度22財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度23財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度25票據(jù)管理制度27重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策制度27對(duì)外投資管理制度29原始憑證管理制度30財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制管理制度31財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度33會(huì)計(jì)檔案管理制度33會(huì)計(jì)人員工作交接制度34門診收費(fèi)處工作制度36住院部收費(fèi)處工作制度37二、崗位職責(zé)38醫(yī)院負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)工作責(zé)任38財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)38會(huì)計(jì)崗位職責(zé)39出納崗位職責(zé)39門診收費(fèi)處負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)40門診收費(fèi)員崗位職責(zé)40住院處負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)41住院處收費(fèi)員崗位職責(zé)41固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)崗位職責(zé)42會(huì)計(jì)檔案崗位職責(zé)43醫(yī)院財(cái)務(wù)工作制度一、醫(yī)院財(cái)務(wù)制度總則（一）為了加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第8號(hào)）以及國(guó)家關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)制定本制度。（二）我院是公益性事業(yè)單位，不以營(yíng)利為目的。（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，正確處理國(guó)家、單位和個(gè)人之間的利益關(guān)系，保持醫(yī)院的公益性。（四）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：科學(xué)合理編制預(yù)算，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部控制機(jī)制；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)行成本核算，強(qiáng)化成本控制，實(shí)施績(jī)效考評(píng)，提高資金使用效益；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國(guó)有資產(chǎn)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）醫(yī)院設(shè)立專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定配備專職人員，會(huì)計(jì)人員持證上崗。（六）醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)在院長(zhǎng)及總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門集中管理。預(yù)算管理制度（一）預(yù)算是指醫(yī)院按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。（二）醫(yī)院按照國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，對(duì)以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及預(yù)算年度收入的增減因素，測(cè)算編制收入預(yù)算；根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和可能，編制支出預(yù)算，包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。不得編制赤字預(yù)算。（三）醫(yī)院預(yù)算應(yīng)經(jīng)醫(yī)院決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后上報(bào)主管部門。（四）醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算。經(jīng)批復(fù)的醫(yī)院預(yù)算是控制醫(yī)院日常業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行，并將預(yù)算逐級(jí)分解，落實(shí)到具體的責(zé)任科室或責(zé)任人。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。（五）醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算。財(cái)政部門核定的財(cái)政補(bǔ)助等資金預(yù)算及其他項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整。當(dāng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策需要增加或減少支出、對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算。（六）年度終了，醫(yī)院應(yīng)按照財(cái)政部門決算編制要求，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)編制決算。醫(yī)院年度決算由主管部門匯總報(bào)財(cái)政部門審核批復(fù)。對(duì)財(cái)政部門批復(fù)調(diào)整的事項(xiàng)，醫(yī)院應(yīng)及時(shí)調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。（七）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容。收入管理制度收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。（一）收入包括：醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1．醫(yī)療收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入和住院收入。（1）門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、其他門診收入等。（2）住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、其他住院收入等。2．財(cái)政補(bǔ)助收入，即醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入，包括基本支出補(bǔ)助收入和項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入。基本支出補(bǔ)助收入是指由財(cái)政部門撥入的符合國(guó)家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費(fèi)、政策性虧損補(bǔ)貼等經(jīng)常性補(bǔ)助收入，項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入是指由財(cái)政部門撥入的主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、承擔(dān)政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專項(xiàng)補(bǔ)助收入。3．科教項(xiàng)目收入，即醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入外專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。4．其他收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項(xiàng)目之外的活動(dòng)所取得的收入，包括培訓(xùn)收入、財(cái)產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。（二）醫(yī)院的各項(xiàng)收入全部納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，任何部門或個(gè)人都不得以任何借口截流或分流醫(yī)院收入或私立“小金庫(kù)”，損害國(guó)家和醫(yī)院利益。對(duì)業(yè)務(wù)收入的核算，財(cái)務(wù)科要按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，做到真實(shí)準(zhǔn)確。（三）在對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得的讓利、折扣收入，一律交醫(yī)院財(cái)務(wù)科，并按財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。任何人不得以醫(yī)院的名義，為了部門利益向合作方拉贊助、索要回扣等。（四）醫(yī)療收入在醫(yī)療服務(wù)發(fā)生時(shí)依據(jù)政府確定的付費(fèi)方式和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)。（五）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，門診、住院收費(fèi)必須按照有關(guān)規(guī)定使用國(guó)務(wù)院或省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，并切實(shí)加強(qiáng)管理，嚴(yán)禁使用虛假票據(jù)。門診收入結(jié)算業(yè)務(wù)管理流程1．根據(jù)醫(yī)院病人就診情況提前30分鐘到崗，熟悉門診辦卡系統(tǒng)，患者在門診收費(fèi)處辦卡、掛號(hào)、充值。2．收費(fèi)人員準(zhǔn)確輸入初診病人的相關(guān)信息，包括姓名、性別、年齡等。3．門診醫(yī)生開具醫(yī)療服務(wù)處方或檢查單?；颊叩綀?zhí)行科室刷卡扣費(fèi)，扣費(fèi)時(shí)，須給患者開具扣款小票，患者憑扣款小票到打印窗口打印發(fā)票4．當(dāng)日收款，當(dāng)日上交銀行。門診收費(fèi)處收費(fèi)員根據(jù)當(dāng)日個(gè)人交款報(bào)表將當(dāng)天實(shí)收現(xiàn)金、POS簽購(gòu)單等相關(guān)單據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，交給收款員，收款員核對(duì)每位收費(fèi)員的當(dāng)日交款報(bào)表與所交現(xiàn)金、POS簽購(gòu)單等是否一致，做到準(zhǔn)確無(wú)誤，收款員將現(xiàn)金匯總送存銀行。各班工作結(jié)束后，不得將現(xiàn)金票據(jù)攜帶回家，違者如發(fā)生丟失、被盜、損失全部由當(dāng)事人賠償。5．發(fā)生退費(fèi)情形，嚴(yán)格按照退費(fèi)管理規(guī)定執(zhí)行。6．就診卡余額退還?；颊呖蓱{就診卡退還就診卡余額，必要時(shí)核對(duì)交款小票或有效身份證件。7.就診卡的掛失和補(bǔ)辦。患者就診卡丟失可憑交款收據(jù)辦理掛失手續(xù)。掛失前若就診卡中錢被人冒領(lǐng)，由患者負(fù)責(zé)。就診卡掛失后，憑患者有效身份證件辦理補(bǔ)卡手續(xù)。8．門診收費(fèi)票據(jù)由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一購(gòu)買，并據(jù)以登記。門診收費(fèi)處設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)領(lǐng)、銷、存登記。住院收入結(jié)算業(yè)務(wù)流程1．住院處工作人員按照醫(yī)生開具住院憑證，辦理住院手續(xù)，收取住院預(yù)交金，并開具醫(yī)療預(yù)交收據(jù)，病區(qū)護(hù)士站系統(tǒng)終端接收患者信息。2．當(dāng)住院病人計(jì)費(fèi)錯(cuò)誤而退費(fèi)時(shí)，按退費(fèi)管理制度執(zhí)行。3．患者辦理出院時(shí)，收回患者全部預(yù)交金收據(jù)，核對(duì)微機(jī)中金額是否一致；開具住院病人結(jié)算票據(jù)，預(yù)交金多退少補(bǔ)，為病人提供住院費(fèi)用清單。4．住院處要將當(dāng)日收入當(dāng)日結(jié)算，以便及時(shí)結(jié)出住院收入，使收入的資金置于安全管理之下。各班工作結(jié)束后，不得將現(xiàn)金票據(jù)攜帶回家，違者如發(fā)生丟失、被盜、損失全部由當(dāng)事人賠償。5．住院處工作人員認(rèn)真復(fù)核匯總住院收入日?qǐng)?bào)表，審核收費(fèi)票據(jù)收入是否與日?qǐng)?bào)表金額相符；復(fù)核出院結(jié)算票據(jù)、預(yù)交金收據(jù)、銀行交款單等金額是否與日?qǐng)?bào)表金額相符。編制當(dāng)日住院收入?yún)R總表并附相關(guān)收款單據(jù)，經(jīng)住院處負(fù)責(zé)人審核簽字后，并將當(dāng)日收入現(xiàn)金交收款員，報(bào)送財(cái)務(wù)科作財(cái)務(wù)處理。6．住院收費(fèi)票據(jù)由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一購(gòu)買，并據(jù)以登記。住院處建立票據(jù)領(lǐng)用登記簿，設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)領(lǐng)、銷、存登記。退費(fèi)管理制度（一）退費(fèi)是醫(yī)院收費(fèi)管理流程中的組成部分，加強(qiáng)收費(fèi)管理堵塞漏洞，規(guī)范門診、住院患者退費(fèi)手續(xù)，更好地為臨床科室、患者服務(wù)。（二）醫(yī)院一般不辦理退費(fèi)。但因特殊情況，如停電、機(jī)器故障、無(wú)藥品、無(wú)試劑、病人藥物過(guò)敏、科室錯(cuò)劃價(jià)和病人死亡等原因而必須退費(fèi)時(shí)，要嚴(yán)格按照退費(fèi)范圍和程序辦理。（三）辦理退費(fèi)人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真核對(duì)退費(fèi)需提供的各種票據(jù)（收據(jù)、處方、各種檢查治療單據(jù)等）。（四）為了規(guī)范醫(yī)院的退費(fèi)管理，方便患者，杜絕私自退費(fèi)和不合理退費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，特制定如下規(guī)定：1.門診患者退費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照退費(fèi)流程操作，不得私自退費(fèi)。2.門診患者退費(fèi)時(shí)，須持有門診收據(jù)聯(lián)、科室聯(lián)、檢查或治療申請(qǐng)單或門診處方，經(jīng)醫(yī)師或藥師、檢查科室主任、收費(fèi)處主任、院領(lǐng)導(dǎo)、退款人在退款發(fā)票上簽字，并注明退款原因。當(dāng)日退費(fèi)由原收費(fèi)窗口辦理，其余時(shí)間的退費(fèi)由收費(fèi)主管指定的收費(fèi)窗口辦理。領(lǐng)取退費(fèi)時(shí)領(lǐng)款人需在退款發(fā)票上簽字。3.收費(fèi)員對(duì)手續(xù)完備，姓名、項(xiàng)目、金額相符的退費(fèi)，及時(shí)辦理退費(fèi)手續(xù)。對(duì)手續(xù)不完備的退費(fèi)，收費(fèi)員要向患者說(shuō)明，要求其提供相關(guān)票據(jù)，方能辦理退費(fèi)。4.收費(fèi)員在收費(fèi)時(shí)，必須正確打印患者姓名、項(xiàng)目和金額，以免打印錯(cuò)誤而造成票據(jù)作廢。5.有關(guān)檢查、治療科室要密切配合、協(xié)作，對(duì)收費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格保管好科室聯(lián)，科室有專人負(fù)責(zé)保管，以加強(qiáng)管理，堵塞漏洞。支出管理制度支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費(fèi)和損失。（一）支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。1．醫(yī)療支出，即醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用，不包括財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷。其中，人員經(jīng)費(fèi)包括基本工資、績(jī)效工資、社會(huì)保障繳費(fèi)、住房公積金等。其他費(fèi)用包括辦公費(fèi)、交通費(fèi)、能源費(fèi)、郵電費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。2．財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出，即醫(yī)院利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的項(xiàng)目支出，實(shí)際發(fā)生額全部計(jì)入當(dāng)期支出。其中，用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時(shí)計(jì)入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。3．科教項(xiàng)目支出，即醫(yī)院利用科教項(xiàng)目收入開展科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的支出。用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的支出，應(yīng)同時(shí)計(jì)入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。4．管理費(fèi)用，即醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、耗用的材料成本、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用，以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經(jīng)費(fèi)、壞賬損失、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經(jīng)費(fèi)，不包括計(jì)入科教項(xiàng)目、基本建設(shè)項(xiàng)目支出的管理費(fèi)用。5．其他支出，即醫(yī)院上述項(xiàng)目以外的支出，包括罰沒(méi)支出、捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤虧和毀損損失等。（二）醫(yī)院的各項(xiàng)支出要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)章制度。要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，確認(rèn)和核算。（三）對(duì)預(yù)算內(nèi)支出，財(cái)務(wù)科根據(jù)資金情況統(tǒng)一安排，由各科室按月、季計(jì)劃分步實(shí)施，年終決算。（四）經(jīng)常性開支按分級(jí)、歸口的管理原則，由各部門負(fù)責(zé)人和分管院長(zhǎng)審核簽字后報(bào)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科按財(cái)務(wù)規(guī)章制度認(rèn)真審核，視資金情況，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)銷。（五）從嚴(yán)控制計(jì)劃外支出。根據(jù)資金數(shù)額大小，由不同行政審批負(fù)責(zé)人審簽，財(cái)務(wù)科視資金情況，本著先急后緩、勤儉節(jié)約的方針安排資金。（六）購(gòu)置大型醫(yī)用或其他設(shè)備，以及大型維修項(xiàng)目，按規(guī)定，組織有關(guān)部門和專家進(jìn)行可行性論證和評(píng)議，并提出切實(shí)可行的方案。（七）購(gòu)置的大型醫(yī)療設(shè)備應(yīng)盡快投入使用，使之盡快發(fā)揮效益。有關(guān)部門須對(duì)所購(gòu)儀器設(shè)備進(jìn)行跟蹤效益分析。驗(yàn)收交付使用的基本建設(shè)項(xiàng)目、大型修繕以及改造項(xiàng)目，相關(guān)部門要抓緊時(shí)間進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)并轉(zhuǎn)交固定資產(chǎn)管理。（八）凡購(gòu)買省政府采購(gòu)目錄的商品，必須按有關(guān)規(guī)定、申購(gòu)程序，辦理審批手續(xù)后由政府采購(gòu)辦統(tǒng)一購(gòu)置。手續(xù)不全者，財(cái)務(wù)科拒絕付款。（九）支出嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格控制人員經(jīng)費(fèi)和管理費(fèi)用。1.辦公費(fèi)用辦公費(fèi)用包括辦公用品、辦公設(shè)施、設(shè)備、名片印制、電腦耗材等與日常辦公相關(guān)的費(fèi)用。此類項(xiàng)目由部門申請(qǐng)，領(lǐng)導(dǎo)審批，統(tǒng)一采購(gòu)支付。2.交通費(fèi)用（1）醫(yī)院車輛產(chǎn)生費(fèi)用：醫(yī)院因工所配車輛，實(shí)行專人管理制，責(zé)任人負(fù)責(zé)該車的維修保養(yǎng)、保險(xiǎn)費(fèi)用交辦、油費(fèi)管理等工作，具體費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷。（2）因公產(chǎn)生的過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)，報(bào)銷時(shí)應(yīng)在發(fā)票上面注明時(shí)間、地點(diǎn)，事件等。（3）其它崗位人員因公產(chǎn)生的公共交通費(fèi)用，報(bào)銷時(shí)應(yīng)注明時(shí)間、地點(diǎn)、路線、事由，統(tǒng)一貼票報(bào)銷。3.培訓(xùn)費(fèi)用（1）根據(jù)醫(yī)院的統(tǒng)籌安排，培訓(xùn)工作由醫(yī)院人力資源部、醫(yī)教部或護(hù)理部歸口管理。（2）培訓(xùn)完成并取得相關(guān)的培訓(xùn)合格證書后，按審批報(bào)銷流程報(bào)銷。4.勞務(wù)費(fèi)用（1）勞務(wù)費(fèi)范圍：完成某項(xiàng)短時(shí)或不定時(shí)任務(wù)所聘請(qǐng)的外部勞務(wù)人員費(fèi)用主要分為勞務(wù)用工支出和專家咨詢費(fèi)兩類。（2）支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，須注明時(shí)間、勞務(wù)內(nèi)容、收款人。（3）支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，須按國(guó)家規(guī)定代扣相關(guān)稅費(fèi)。（4）各用人部門根據(jù)需要，按照相關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)報(bào)銷。5.郵電通訊費(fèi)用（1）郵寄費(fèi)用據(jù)實(shí)報(bào)銷。（2）網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、固定電話費(fèi)用由信息部據(jù)實(shí)報(bào)銷。（3）通訊費(fèi)用：醫(yī)院職能部門主任（含副主任）及以上員工，根據(jù)工作性質(zhì)給予定額通訊費(fèi)用的補(bǔ)貼。6.維修費(fèi)用電腦、打印機(jī)及其他信息化設(shè)備由信息部負(fù)責(zé)維修，醫(yī)療專用設(shè)備由采購(gòu)部設(shè)備科負(fù)責(zé)維修，其他設(shè)備的維修和保養(yǎng)由后勤部負(fù)責(zé)管理。因技術(shù)問(wèn)題確需委外維修時(shí)，由各歸口負(fù)責(zé)部門按支付流程審批支付。7.差旅費(fèi)按醫(yī)院專項(xiàng)差旅費(fèi)支出管理制度執(zhí)行。8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按醫(yī)院專項(xiàng)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出管理制度執(zhí)行。9.醫(yī)療差錯(cuò)、事故和醫(yī)療糾紛補(bǔ)償此類費(fèi)用歸口醫(yī)教部管理，按照醫(yī)教部的相關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。10.能源費(fèi)用（1）能源費(fèi)是醫(yī)院承擔(dān)的水、電、氣等費(fèi)用。（2）由后勤部歸口管理，根據(jù)相關(guān)單位繳費(fèi)單據(jù)實(shí)報(bào)實(shí)銷。11.工資福利費(fèi)用職工工資、臨時(shí)工工資、衛(wèi)生津貼、晚夜班補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)、撫恤費(fèi)及其他福利費(fèi)用等，由人力資源部按國(guó)家和醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定報(bào)批。12.社會(huì)保障費(fèi)按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由人力資源部歸口管理。13.其他正常費(fèi)用支出按醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。14.設(shè)備、藥品、材料及其他物質(zhì)采購(gòu)按采購(gòu)部的采購(gòu)管理規(guī)定執(zhí)行。（十）支出審批程序1.由經(jīng)辦人在取得或填制的原始憑證上簽字。2.本部門負(fù)責(zé)人審核簽字。3.主管院長(zhǎng)審批簽字。4.財(cái)務(wù)主任審核核準(zhǔn)。5.院長(zhǎng)審核批準(zhǔn)。6.審批順序：先下級(jí)，后上級(jí)；先定性審批，后定量核準(zhǔn)；先業(yè)務(wù)部門、行政部門、分管領(lǐng)導(dǎo)，后報(bào)財(cái)務(wù)部門。成本管理制度（一）成本管理是指醫(yī)院通過(guò)成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動(dòng)。建立健全成本定額管理制度、費(fèi)用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費(fèi)用支出差異，控制成本費(fèi)用支出。（二）成本管理的目的是全面、真實(shí)、準(zhǔn)確反映醫(yī)院成本信息，強(qiáng)化成本意識(shí)，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績(jī)效，增強(qiáng)醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。（三）成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種耗費(fèi)按照核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出總成本和單位成本的過(guò)程。成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)、收支配比、一致性、重要性等原則。（四）根據(jù)核算對(duì)象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。（五）科室成本核算是指將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種耗費(fèi)以科室為核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出科室成本的過(guò)程。1.科室區(qū)分為以下類別：臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等。臨床服務(wù)類指直接為病人提供醫(yī)療服務(wù)，并能體現(xiàn)最終醫(yī)療結(jié)果、完整反映醫(yī)療成本的科室；醫(yī)療技術(shù)類指為臨床服務(wù)類科室及病人提供醫(yī)療技術(shù)服務(wù)的科室；醫(yī)療輔助類科室是服務(wù)于臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室，為其提供動(dòng)力、生產(chǎn)、加工等輔助服務(wù)的科室；行政后勤類指除臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療輔助科室之外的從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務(wù)工作的科室。2.科室成本的歸集。通過(guò)健全的組織機(jī)構(gòu)，按照規(guī)范的統(tǒng)計(jì)要求及報(bào)送程序，將支出直接或分配歸屬到耗用科室，形成各類科室的成本。成本按照計(jì)入方法分為直接成本和間接成本。直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的能夠直接計(jì)入或采用一定方法計(jì)算后直接計(jì)入的各種支出。間接成本是指為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的不能直接計(jì)入、需要按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入的各項(xiàng)支出。3.科室成本的分?jǐn)偂８黝惪剖页杀緫?yīng)本著相關(guān)性、成本效益關(guān)系及重要性等原則，按照分項(xiàng)逐級(jí)分步結(jié)轉(zhuǎn)的方法進(jìn)行分?jǐn)?，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室。先將行政后勤類科室的管理費(fèi)用向臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室分?jǐn)?，分?jǐn)倕?shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等。再將醫(yī)療輔助類科室成本向臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室分?jǐn)?，分?jǐn)倕?shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等。最后將醫(yī)療技術(shù)類科室成本向臨床服務(wù)類科室分?jǐn)?，分?jǐn)倕?shù)可采用工作量、業(yè)務(wù)收入、占用資產(chǎn)、面積等，分?jǐn)偤笮纬砷T診、住院臨床服務(wù)類科室的成本。（六）醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算是以各科室開展的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目為對(duì)象，歸集和分配各項(xiàng)支出，計(jì)算出各項(xiàng)目單位成本的過(guò)程。核算辦法是將臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行歸集和分?jǐn)?，分?jǐn)倕?shù)可采用各項(xiàng)目收入比、工作量等。（七）病種成本核算是以病種為核算對(duì)象，按一定流程和方法歸集相關(guān)費(fèi)用計(jì)算病種成本的過(guò)程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費(fèi)的醫(yī)療項(xiàng)目成本、藥品成本及單獨(dú)收費(fèi)材料成本進(jìn)行疊加。（八）診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對(duì)象，將科室成本進(jìn)一步分?jǐn)偟介T急診人次、住院床日中，計(jì)算出診次成本、床日成本。（九）為了正確反映醫(yī)院正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本和管理水平，在進(jìn)行醫(yī)院成本核算時(shí)，凡屬下列業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，一般不應(yīng)計(jì)入成本范圍。1.不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其他核算主體及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的支出。2.為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出。3.對(duì)外投資的支出。4.各種罰款、贊助和捐贈(zèng)支出。5.有經(jīng)費(fèi)來(lái)源的科研、教學(xué)等項(xiàng)目支出。6.在各類基金中列支的費(fèi)用。7.國(guó)家規(guī)定的不得列入成本的其他支出。（十）根據(jù)成本核算結(jié)果，對(duì)照目標(biāo)成本或標(biāo)準(zhǔn)成本，采取趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時(shí)分析實(shí)際成本變動(dòng)情況及原因，把握成本變動(dòng)規(guī)律，提高成本效率。（十一）在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預(yù)定的成本定額、成本計(jì)劃和成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)成本形成過(guò)程中的耗費(fèi)進(jìn)行控制。收支結(jié)余管理（一）收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括：業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）。當(dāng)期各類收支結(jié)余計(jì)算公式如下：業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收支結(jié)余+其他收入-其他支出其中：醫(yī)療收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入-醫(yī)療支出-管理費(fèi)用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入-財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=科教項(xiàng)目收入-科教項(xiàng)目支出（二）收支結(jié)余的使用業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)于期末扣除按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資金后，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配，為正數(shù)的，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取專用基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；為負(fù)數(shù)的，應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ)，不得進(jìn)行其他分配，事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，轉(zhuǎn)入未彌補(bǔ)虧損。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（三）加強(qiáng)結(jié)余資金的管理。按照國(guó)家規(guī)定正確計(jì)算與分配結(jié)余。醫(yī)院結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定納入單位預(yù)算，在編制年度預(yù)算和執(zhí)行中需追加預(yù)算時(shí)，按照財(cái)政部門的規(guī)定安排使用。醫(yī)院動(dòng)用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余），應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定和報(bào)批程序。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)算方法和計(jì)算內(nèi)容，對(duì)全年的收支活動(dòng)進(jìn)行全面的清查、核對(duì)、整理和結(jié)算。凡屬本年的各項(xiàng)收入，都要及時(shí)入賬；凡屬本年的各項(xiàng)支出，都要按規(guī)定的支出渠道列報(bào)，正確計(jì)算，如實(shí)反映全年收支結(jié)余情況。同時(shí)，各項(xiàng)收入之和要與支出之和對(duì)應(yīng)進(jìn)行結(jié)算，以正確反映各項(xiàng)收支結(jié)余，相互之間不能混淆。流動(dòng)資產(chǎn)管理制度（一）流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。（二）貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度。貨幣資金的管理貨幣資金是指在醫(yī)院業(yè)務(wù)開展過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其它貨幣資金等。醫(yī)院嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》以及中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款管理，對(duì)貨幣資金的收、付業(yè)務(wù)要堅(jiān)持原則，嚴(yán)格把關(guān)，防止貪污、挪用或浪費(fèi)。（一）現(xiàn)金管理：按照財(cái)政部《現(xiàn)金管理暫行條例》執(zhí)行。1.財(cái)務(wù)部執(zhí)行專人管理現(xiàn)金制度，專職從事現(xiàn)金出納工作?，F(xiàn)金出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。2.醫(yī)院當(dāng)日收入現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行，禁止坐支、套取現(xiàn)金、私自挪用公款或借支私用，禁止白條抵庫(kù)，禁止超過(guò)銀行規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金限額。3.對(duì)外單位和個(gè)人的一切貨幣支付超過(guò)1000元時(shí)，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，特殊情況須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和院長(zhǎng)審批。4.因公借用現(xiàn)金的市內(nèi)采購(gòu)必須當(dāng)日結(jié)清，辦理入庫(kù)報(bào)銷手續(xù)；禁止隨身攜帶大額現(xiàn)金到外地采購(gòu)，采購(gòu)款項(xiàng)必須由財(cái)務(wù)部通過(guò)銀行匯款。5.本單位職工因公借用現(xiàn)金，按資金審批權(quán)限逐級(jí)審核批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，出納員不得對(duì)個(gè)人借款。6.出差人員按出差時(shí)間和路途匡算所須金額，填制借據(jù)，按資金審批權(quán)限逐級(jí)審核批準(zhǔn)后借支差旅費(fèi)。7.已辦妥的收付憑證要及時(shí)按順序登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額。賬面余額要與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，做到日清月結(jié)。出現(xiàn)長(zhǎng)短款需及時(shí)向財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人報(bào)告，查明原因及時(shí)處理。8.出納負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金及現(xiàn)金支票、收款收據(jù)，必須確保其安全和完整無(wú)損，如有短缺，要追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。9.外出人員返院后，一周內(nèi)必須到財(cái)務(wù)部結(jié)算報(bào)銷。如本人因特殊情況，無(wú)法結(jié)賬，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，指定他人按期結(jié)賬。逾期不結(jié)者從借款人工資中扣除。10.固定資產(chǎn)、庫(kù)存物資、工程款、車輛保險(xiǎn)維修、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品的結(jié)算，在結(jié)算起點(diǎn)以上的業(yè)務(wù)必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算。11.建立現(xiàn)金檢查記錄表，不定期清理核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和各部門備用金。12.出納在辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守支出管理制度?，F(xiàn)金支付范圍（1）職工個(gè)人工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、夜班費(fèi)。（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、備用金。（3）職工各種撫恤金、退職、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的個(gè)人其他支出。（4）出差人員差旅費(fèi)。（5）退還的患者醫(yī)藥費(fèi)。（6）結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出。（2）銀行存款的管理：按照醫(yī)院制定的《銀行存款管理制度》執(zhí)行。（3）其它貨幣資金的管理：其它貨幣資金是指醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其它貨幣資金。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要開展此類存款方式，加強(qiáng)對(duì)其它貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)回。（二）銀行存款的管理：按照醫(yī)院制定的《銀行存款管理制度》執(zhí)行。1.認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的政策法規(guī)，嚴(yán)格遵守銀行的各項(xiàng)結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度，接受銀行監(jiān)督。2.醫(yī)院只開立一個(gè)基本賬戶，不準(zhǔn)出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。（三）貨幣資金票據(jù)管理1.按照《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的規(guī)定管理貨幣資金票據(jù)。2.財(cái)務(wù)部門派專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)賬支票及各種銀行單據(jù)的購(gòu)買，并設(shè)立購(gòu)買登記本，分類進(jìn)行詳細(xì)登記。3.票據(jù)由票管員保管登記。出納人員領(lǐng)用后，應(yīng)妥善做好空白票據(jù)的保管工作，因保管不善發(fā)生支票丟失所造成的經(jīng)濟(jì)損失由出納人員負(fù)責(zé)?？瞻字焙拓?cái)務(wù)印章要分別存放保管。4.支票遺失應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。醫(yī)院預(yù)留銀行的印簽、印章禁止一人保管，如有遺失，應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，并書面詳細(xì)說(shuō)明遺失情況，以及遺失前最后簽發(fā)的支票號(hào)碼。經(jīng)開戶銀行同意后，再填據(jù)新印簽卡片，辦理更新的印簽手續(xù)，在銀行受理掛失前發(fā)生的損失，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)。5.禁止攜帶空白貨幣資金票據(jù)外出，禁止保存外單位空白金額的票據(jù)。確需攜帶空白金額的轉(zhuǎn)賬支票外支出時(shí)，必須按資金審批權(quán)限逐級(jí)審核批準(zhǔn)，并應(yīng)先在支票上填寫收款單位名稱、具體用途、簽發(fā)日期及限額，由專人負(fù)責(zé)，及時(shí)報(bào)賬。6.支票簽發(fā)一律記名，簽發(fā)支票必須填寫清晰、項(xiàng)目完整，不得涂改。填寫必須用碳素墨水筆，填齊所有項(xiàng)目。收款單位名稱、簽發(fā)日期、大小寫金額及用途一律不得涂改，加蓋銀行預(yù)留印鑒必須清晰，帶密碼支票要核清密碼號(hào)，簽發(fā)錯(cuò)誤時(shí)，不得撕毀支票，而應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。7.簽發(fā)貨幣資金票據(jù)必須遵守《票據(jù)法》和中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)，禁止簽發(fā)空頭、遠(yuǎn)期票據(jù)，禁止出租或轉(zhuǎn)讓貨幣資金票據(jù)，禁止將貨幣資金票據(jù)交收款單位代簽。8.支票只能由收款單位（或個(gè)人）在有效期內(nèi)向銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)或提取現(xiàn)金，使用時(shí)不能超出限額。不準(zhǔn)弄臟或撕毀貨幣資金票據(jù)，禁止支票轉(zhuǎn)讓或流通。9.貨幣資金票據(jù)領(lǐng)用后，必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)賬，報(bào)賬時(shí)要發(fā)票齊全，支票號(hào)填寫準(zhǔn)確，如領(lǐng)用的支票10日內(nèi)仍未支付，應(yīng)及時(shí)退回財(cái)務(wù)部門。對(duì)原領(lǐng)支票在規(guī)定期限內(nèi)未報(bào)賬，一般不允許再領(lǐng)用。10.支票支付后將支付存根和發(fā)票交由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì)（購(gòu)置物品有保管員簽字），按資金審批權(quán)限逐級(jí)審核批準(zhǔn)。填寫金額摘要無(wú)誤，完成后交出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào)，按規(guī)定登記銀行賬簿，原支票領(lǐng)用人在登記薄上注銷。11.轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用后，經(jīng)辦人應(yīng)在5日內(nèi)將支票送回財(cái)務(wù)部，辦理清算手續(xù)，經(jīng)辦人不得將領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬支票挪用。12.辦理異地匯款，須事先與對(duì)方簽定合同，經(jīng)院長(zhǎng)審批后，經(jīng)辦人員必須填寫付款申請(qǐng)單，按資金審批權(quán)限逐級(jí)審核批準(zhǔn)后由出納員憑此辦理匯款，業(yè)務(wù)終了后經(jīng)辦人員要及時(shí)催討結(jié)算票據(jù)。13.出納人員隨時(shí)核對(duì)庫(kù)存的實(shí)有票據(jù)與登記本，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。14.貨幣資金票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓印章要清晰完整、合法合規(guī)。15.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)出納人員發(fā)放的票據(jù)進(jìn)行核查，保證購(gòu)買登記簿內(nèi)容、實(shí)存票據(jù)、發(fā)生票據(jù)領(lǐng)用的真實(shí)準(zhǔn)確。貨幣資金票據(jù)的注銷必須符合有關(guān)制度要求，確保貨幣資金安全。16.收取外單位支票時(shí)，出納人員要認(rèn)真審核有效期，各項(xiàng)內(nèi)容填寫是否符合銀行要求。有銀行密碼的支票不得遺漏密碼，及時(shí)送存銀行。如支票被銀行退回，出納人員要盡快通知經(jīng)辦人員向出票單位索換。17.建立支票退回登記制度，退回的支票有專人按單位負(fù)責(zé)登記，待收回時(shí)再核銷，并及時(shí)入賬，避免形成未達(dá)賬項(xiàng)。（四）其它貨幣資金的管理：其它貨幣資金是指醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其它貨幣資金。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要開展此類存款方式，加強(qiáng)對(duì)其它貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)回。（五）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)過(guò)程中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款、財(cái)政應(yīng)返還資金和其他應(yīng)收款等。醫(yī)院對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)要加強(qiáng)管理，定期分析、及時(shí)清理。年度終了，醫(yī)院采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過(guò)年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的3%。對(duì)賬齡超過(guò)三年，確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經(jīng)過(guò)清查，按照國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報(bào)批后，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備。（六）存貨是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資。1.合理確定儲(chǔ)備定額：根據(jù)存貨供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求，確定批量采購(gòu)或零星采購(gòu)，實(shí)行儲(chǔ)備定額計(jì)劃控制，除藥品外，其它存貨盡量實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存管理。2.健全存貨采購(gòu)的管理制度：存貨由醫(yī)院統(tǒng)一采購(gòu)。資產(chǎn)管理部門應(yīng)對(duì)采購(gòu)方式、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等流程有嚴(yán)格規(guī)定，并按規(guī)定執(zhí)行。納入政府采購(gòu)和藥品集中招標(biāo)采購(gòu)范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.加強(qiáng)存貨驗(yàn)收入庫(kù)和出庫(kù)的管理：所有存貨必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)方可領(lǐng)用，未經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的，一律不得辦理資金結(jié)算。各使用科室應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用存貨，存貨的儲(chǔ)存與保管實(shí)行限制接觸控制。4.加強(qiáng)存貨核對(duì)管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、批準(zhǔn)的計(jì)劃、合同、協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；每月與歸口管理部門核對(duì)賬目，保證賬賬、賬實(shí)相符。5.加強(qiáng)對(duì)存貨的清查盤點(diǎn)工作：醫(yī)院必須對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈、盤虧的物資，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，并按規(guī)定程序進(jìn)行賬務(wù)處理。6.加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理：低值易耗品領(lǐng)用時(shí)實(shí)行一次性攤銷。對(duì)在用低值易耗品采用“定量配置，以舊換新”等管理辦法，報(bào)廢時(shí)收回的殘值，按照國(guó)有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)管理制度固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在1000元及以上（其中，專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上），使用期限在1年以上（不含1年），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。為了加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，明確各級(jí)管理者責(zé)任權(quán)利關(guān)系，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際，特制定本制度。（一）總則1.規(guī)范和加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整、合理配置和有效利用，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。3.固定資產(chǎn)是指醫(yī)院占有、使用的，依法確認(rèn)為醫(yī)院所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱。包括組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈(zèng)和其它法律法規(guī)等確認(rèn)的資產(chǎn)。4.固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容包括：①固定資產(chǎn)的分類與計(jì)價(jià)的確定；②固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用、維護(hù)、監(jiān)督檢查、統(tǒng)計(jì)、綜合評(píng)價(jià)和處置；③固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)；固定資產(chǎn)賬務(wù)管理等。5.固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)包括：①完善固定資產(chǎn)管理體制；②合理配置和有效使用固定資產(chǎn)；③健全管理制度，落實(shí)管理責(zé)任，確保固定資產(chǎn)的安全與完整；④防止資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。（二）固定資產(chǎn)的分類醫(yī)院固定資產(chǎn)分四類：1.房屋及建筑物：指醫(yī)院擁有或控制的房屋、建筑物（如道路、圍墻、水塔等）以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施（如電梯、通訊線路、水氣管道等）。2.專業(yè)設(shè)備：指醫(yī)院根據(jù)業(yè)務(wù)工作的實(shí)際需要購(gòu)置的具有專門性能和專門用途的設(shè)備，如磁共振、CT、直線加速器、心電圖機(jī)、B超等。3.一般設(shè)備：指醫(yī)院擁有的通用設(shè)備，如打印機(jī)、電子計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)等。4.其它固定資產(chǎn)：指醫(yī)院所擁有的未包含在上述類別中的其他固定資產(chǎn)。（三）固定資產(chǎn)的計(jì)量固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)量1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)：按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等相關(guān)支出作為成本。2.自行建造的固定資產(chǎn)：自行建造的固定資產(chǎn)，按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定計(jì)算成本，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。3.改建、擴(kuò)建、大型修繕后的固定資產(chǎn)：在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建、修繕過(guò)程中的變價(jià)收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定。4.融資租入的固定資產(chǎn)：融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)，以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等作為成本。5.無(wú)償取得的固定資產(chǎn)：無(wú)償取得（如無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)）的固定資產(chǎn)，其成本比照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。6.盤盈的固定資產(chǎn)：應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)價(jià)值入賬。（四）在建工程1.在建工程定義在建工程是指醫(yī)院為形成固定資產(chǎn)并將其交付使用而進(jìn)行的各種建造、改建、擴(kuò)建、修繕以及安裝工程。2.在建工程成本在建工程成本包括建筑安裝工程成本、設(shè)備成本、待攤成本。待攤成本應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理分?jǐn)?，分別計(jì)入相關(guān)工程成本。3.在建工程管理按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在建工程應(yīng)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，嚴(yán)格控制工程成本，做好工程概、預(yù)算管理，工程進(jìn)度款管理。工程完工后應(yīng)盡快辦理工程結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算，并及時(shí)辦理資產(chǎn)交付使用和增值手續(xù)。（五）固定資產(chǎn)的折舊1.計(jì)提折舊的范圍（1）當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。（2）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。（3）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估價(jià)確定其成本，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整已計(jì)提的折舊。（4）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不得補(bǔ)提折舊。（5）未使用、不需用的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊。2.計(jì)提折舊的方法采用平均年限法，將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，不考慮殘值。年折舊率=1÷固定資產(chǎn)提取年限×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率固定資產(chǎn)折舊年限（六）固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)醫(yī)院固定資產(chǎn)已采取電子信息化管理，資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。1.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)管理部門應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。尤其是在年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)。2.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的內(nèi)容固定資產(chǎn)盤點(diǎn)包括固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，固定資產(chǎn)的保管、使用、維修等情況是否正常等。3.對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理清查盤點(diǎn)完成以后，對(duì)盤盈，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后按同類固定資產(chǎn)價(jià)值增加固定資產(chǎn)；對(duì)固定資產(chǎn)盤虧或毀損，按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，減少固定資產(chǎn)。（七）固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置是指醫(yī)院對(duì)其占有、使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。包括無(wú)償調(diào)出、置換、出售、報(bào)廢、報(bào)損等。1.需處置的固定資產(chǎn)的范圍：（1）閑置資產(chǎn)。（2）因技術(shù)原因并經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，確需報(bào)廢、淘汰的資產(chǎn)。（3）因單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等原因發(fā)生的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)。（4）盤虧及非正常損失的資產(chǎn)。（5）已超過(guò)使用年限無(wú)法使用的資產(chǎn)。（6）依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)處置的其它情形。2.固定資產(chǎn)處置管理醫(yī)院固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置管理辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般經(jīng)單位負(fù)責(zé)人及上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后核銷，并做好檔案保存工作。大型、精密貴重的設(shè)備、儀器的報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門鑒定，報(bào)主管部門、財(cái)政部門批準(zhǔn)后核銷。（八）醫(yī)院固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的管理體制。1.貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)管理的法律、法規(guī)、政策，建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度。2.負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算工作，設(shè)置固定資產(chǎn)總分類賬，確保固定資產(chǎn)總賬與實(shí)物賬相一致。3.負(fù)責(zé)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)折舊等賬務(wù)核算，及時(shí)掌握增減變動(dòng)情況，建立《固定資產(chǎn)明細(xì)帳》和《固定資產(chǎn)卡片》，確保賬賬相符。4.協(xié)助后勤部做好固定資產(chǎn)的實(shí)物管理工作，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物管理的監(jiān)督和控制。5.組織年終定期盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。6.配合歸口管理部門的大型固定資產(chǎn)效益評(píng)估分析。7.會(huì)同相關(guān)部門對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的處置與分析上報(bào)，并根據(jù)院領(lǐng)導(dǎo)的審核結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。無(wú)形資產(chǎn)管理制度（一）無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、醫(yī)院購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等。（二）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等支出計(jì)價(jià)；接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按捐贈(zèng)方提供的資料或同類無(wú)形資產(chǎn)估價(jià)計(jì)價(jià)；商譽(yù)除合作外，不得作價(jià)入賬。（三）無(wú)形資產(chǎn)從取得當(dāng)月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請(qǐng)書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請(qǐng)書都沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。負(fù)債管理制度（一）負(fù)債是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。（二）醫(yī)院負(fù)債的分類。分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)等。非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以上（不含一年）的長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（三）醫(yī)院負(fù)債的管理。按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，醫(yī)院原則上不得借入非流動(dòng)負(fù)債，確需借入或融資租賃的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)主管部門，會(huì)同有關(guān)部門審批，并原則上由政府負(fù)責(zé)償還。因此醫(yī)院原則上不會(huì)借入非流動(dòng)負(fù)債，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的管理。1.借入款項(xiàng)的管理：借入款項(xiàng)是指醫(yī)院向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期在1年以下的有償使用款項(xiàng)。醫(yī)院向銀行借款必須按時(shí)償還本金及利息。2.應(yīng)付票據(jù)的管理：應(yīng)付票據(jù)是指醫(yī)院在購(gòu)買醫(yī)療物資、設(shè)備或接受服務(wù)供應(yīng)時(shí)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式進(jìn)行延期付款，在商業(yè)匯票簽發(fā)后形成的負(fù)債。商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院資金狀況和運(yùn)營(yíng)需要，合理、謹(jǐn)慎選擇此類結(jié)算方式。3.應(yīng)付賬款的管理：應(yīng)付賬款是指醫(yī)院因購(gòu)買存貨、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)而形成的債務(wù)。4.預(yù)收醫(yī)療款的管理：預(yù)收醫(yī)療款是醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)而預(yù)先收取的住院患者的預(yù)交金和社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)患者預(yù)交金的管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)和醫(yī)療部門一起，根據(jù)患者病情和治療需要合理確定預(yù)交金額度，一般以病種的正常治療費(fèi)用為標(biāo)準(zhǔn)，要做到既能基本滿足醫(yī)療業(yè)務(wù)工作開展的需要，又不增加患者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。病房結(jié)賬處應(yīng)按規(guī)定收取患者預(yù)交金，不得擅自提高預(yù)交金額度，如遇患者所帶款項(xiàng)不足，也應(yīng)先辦理入院手續(xù)，再補(bǔ)交預(yù)交金，不能以預(yù)交金不足的名義拒絕患者住院?；颊叱鲈航Y(jié)算時(shí)，病房結(jié)賬處應(yīng)根據(jù)患者實(shí)際花費(fèi)金額通知患者補(bǔ)交欠款或退還預(yù)交金余額。5.應(yīng)付職工薪酬的管理：應(yīng)付職工薪酬是指醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括基本工資、績(jī)效工資、津貼補(bǔ)貼等。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)人事部門確定的人員名單和職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)、足額發(fā)放。6.應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的管理：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)是指醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（單位負(fù)擔(dān)部分）等。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照職能部門提供的保險(xiǎn)單據(jù)和金額，按時(shí)足額支付各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，保障職工的合法權(quán)益。7.應(yīng)交稅費(fèi)的管理：應(yīng)交稅費(fèi)是指醫(yī)院按照有關(guān)國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)有專人負(fù)責(zé)個(gè)人所得稅的代扣代繳工作，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，正確計(jì)算醫(yī)院職工個(gè)人所得稅，并按時(shí)、足額上繳稅務(wù)部門。8.其它應(yīng)付款的管理：其它應(yīng)付款是指醫(yī)院發(fā)生的應(yīng)付、暫收其它單位和個(gè)人的款項(xiàng)，也即除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其它各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。如保證金、出國(guó)押金、保修押金等。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬（四）醫(yī)院負(fù)債分析為不斷提高醫(yī)療水平，為廣大患者提供更好的就醫(yī)環(huán)境，醫(yī)院可適度負(fù)債用于發(fā)展，但要合理確定負(fù)債時(shí)間和規(guī)模，避免出現(xiàn)負(fù)債金額超過(guò)自身償還能力或正常的現(xiàn)金流量，防止出現(xiàn)嚴(yán)重的債務(wù)危機(jī)，影響醫(yī)院正常運(yùn)行及發(fā)展。因此財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行醫(yī)院負(fù)債分析，通過(guò)計(jì)算各種償債能力指標(biāo)來(lái)把握醫(yī)院負(fù)債合理度，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。1.流動(dòng)比率：是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，用于評(píng)價(jià)醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力，該比率表明醫(yī)院在每百元流動(dòng)負(fù)債中有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為后盾。醫(yī)院流動(dòng)比率越大，債權(quán)人越有保障，但過(guò)大的流動(dòng)比率則表明醫(yī)院對(duì)外部資金未能有效運(yùn)用。2.速動(dòng)比率：是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，用于衡量醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力，其中：速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用-待處理財(cái)產(chǎn)損溢。3.資產(chǎn)負(fù)債率：是指負(fù)債總額和資產(chǎn)總額的比率，它表示在醫(yī)院資產(chǎn)總額中，有多少資產(chǎn)是通過(guò)借債而取得的。通常醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債率越低，說(shuō)明以負(fù)債取得的資產(chǎn)越少。但從經(jīng)營(yíng)的角度看，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)低，說(shuō)明醫(yī)院運(yùn)用外部資金的能力差；而資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，說(shuō)明醫(yī)院資金不足，依靠欠債維持，償債風(fēng)險(xiǎn)太大。因此資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)保持在一定的水平上。凈資產(chǎn)管理制度凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、未彌補(bǔ)虧損。（一）事業(yè)基金，即醫(yī)院按規(guī)定用于事業(yè)發(fā)展的凈資產(chǎn)。包括結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)）、非財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)余解除限制后轉(zhuǎn)入的資金等。事業(yè)基金按規(guī)定用于彌補(bǔ)虧損，用于彌補(bǔ)虧損的最高限額為事業(yè)基金扣除醫(yī)院非財(cái)政補(bǔ)助資金和科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)凈值。（二）專用基金，即醫(yī)院按照規(guī)定設(shè)置、提取具有專門用途的凈資產(chǎn)。主要包括職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等。職工福利基金是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)）的2.5%比例提取、專門用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金是指從醫(yī)療支出中計(jì)提專門用于支付醫(yī)院購(gòu)買醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計(jì)提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金比例不應(yīng)超過(guò)當(dāng)年醫(yī)療收入的3‰。加強(qiáng)對(duì)職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。其他專用基金是指按照有關(guān)規(guī)定提取、設(shè)置的其他專用資金。（三）待沖基金，即財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的資本性支出凈值。（四）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余），即醫(yī)院歷年滾存的有限定用途的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金，包括從業(yè)務(wù)收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)以及項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（余）。（五）科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余），即醫(yī)院尚未結(jié)項(xiàng)的科教項(xiàng)目累計(jì)取得科教項(xiàng)目收入減去累計(jì)發(fā)生支出后，留待以后按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限制的科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)余資金。（六）未彌補(bǔ)虧損，即事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的虧損。財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度一、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的涵義財(cái)務(wù)報(bào)告是反映醫(yī)院一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的總括性書面文件，能夠綜合、清晰地揭示或表述醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)成果。醫(yī)院須根據(jù)資金提供者、政府有關(guān)部門、債權(quán)人和社會(huì)有關(guān)方面的需要以及醫(yī)院管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要及時(shí)編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等。1.會(huì)計(jì)報(bào)表：有資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表、基建投資表等。2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注：有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表而需要說(shuō)明的一些事項(xiàng)。如單位整體財(cái)務(wù)狀況、收入費(fèi)用情況說(shuō)明、重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)說(shuō)明、借款活動(dòng)說(shuō)明、以前年度結(jié)余調(diào)整情況等等。3.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書：主要說(shuō)明醫(yī)院業(yè)務(wù)開展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況、成本控制情況、負(fù)債管理情況、資產(chǎn)變動(dòng)及利用情況、基本建設(shè)情況、對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求1.貫徹醫(yī)院會(huì)計(jì)制度一致性原則，保證各期會(huì)計(jì)報(bào)表的可比性。即一經(jīng)采用某種會(huì)計(jì)方法，便不能輕易改變。另外還要注意各會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系。2.編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須做好以下工作：（1）將本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，不能為了趕編報(bào)表而提前結(jié)賬；（2）核對(duì)賬簿記錄，使賬證、賬賬相符，發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)查明原因，加以改正；（3）按規(guī)定清查財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)款項(xiàng)，使賬實(shí)相符，對(duì)盤盈盤虧和損毀的情況應(yīng)查明原因，按規(guī)定處理入賬，年終應(yīng)盡量處理完畢。3.編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要求編制及時(shí)、客觀、真實(shí)。4.編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要求能夠?qū)⑨t(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果全面反映，使閱讀者不致產(chǎn)生誤解或偏見(jiàn)。5.財(cái)務(wù)報(bào)告每月和年度終了要按時(shí)編制和報(bào)出。當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)告，要于次月5日前編制完成，年報(bào)要于有關(guān)部門要求的時(shí)間編制完成，經(jīng)稽核人員審查、財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)審查簽字后，報(bào)院總會(huì)計(jì)師和院長(zhǎng)審閱簽字，加蓋醫(yī)院公章后，方可報(bào)出。年報(bào)報(bào)出須同時(shí)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具審計(jì)意見(jiàn)后報(bào)出。二、財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)分析的涵義財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算資料、事業(yè)計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)資料為依據(jù)，采用一定的分析方法，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行比較、剖析和研究的管理活動(dòng)，它對(duì)于正確評(píng)價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的成果，促進(jìn)醫(yī)院不斷改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。（二）財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容1.資金分析：主要分析資金的來(lái)源構(gòu)成及其合理性，資金分布情況及各項(xiàng)基金占用的結(jié)構(gòu)比例，資金使用的效果極其合理性。同時(shí)，分析上期資金收支計(jì)劃的完成情況。通過(guò)資金分析著重把握資金在籌集、使用管理等方面存在的問(wèn)題和潛力，通過(guò)對(duì)上期資金收支情況的分析提出進(jìn)一步改善資金管理的建議和措施，并對(duì)下期資金形勢(shì)做出預(yù)測(cè)，促使醫(yī)院確保資金收支平衡，壓縮資金存量，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，保證醫(yī)療、教學(xué)、科研各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。2.業(yè)務(wù)收入分析：主要對(duì)本期業(yè)務(wù)收入完成情況與計(jì)劃、與上年同期的對(duì)比，剖析本期業(yè)務(wù)收入增加或減少的因素，分析工作量、單位收費(fèi)水平分別對(duì)業(yè)務(wù)收入的影響，揭示醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的問(wèn)題，提出增加業(yè)務(wù)收入的具體措施。3.成本、費(fèi)用分析：主要分析成本、費(fèi)用年度計(jì)劃的完成情況及與上年同期成本、費(fèi)用的對(duì)比分析，剖析影響本期成本變動(dòng)的因素，分析各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性，揭示成本、費(fèi)用管理中的簿弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，提出降低成本、合理控制費(fèi)用支出的具體措施，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù)。4.收支結(jié)余分析：主要分析本期收支結(jié)余完成情況與計(jì)劃和上年同期的對(duì)比分析，剖析醫(yī)療收入、其他收入及醫(yī)療業(yè)務(wù)支出和管理費(fèi)用對(duì)結(jié)余的影響程度及收支比的變化，分析影響收支結(jié)余的主、客觀因素，揭示醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑，提出增收節(jié)支的具體措施。（三）財(cái)務(wù)分析主要指標(biāo)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析主要指標(biāo)一般包括：人員經(jīng)費(fèi)占總費(fèi)用的比例、管理費(fèi)用占總費(fèi)用的比例、人均門診人次、人均住院人次、人均業(yè)務(wù)收入、平均每門診人次費(fèi)用、平均每床日收費(fèi)水平、病床使用率和周轉(zhuǎn)次數(shù)、出院者平均住院日、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入等。（四）財(cái)務(wù)分析的方法和程序1.通常財(cái)務(wù)分析的方法有比較分析法、因素分析法（又稱連環(huán)替代法）、差額分析法等。2.財(cái)務(wù)分析要遵循以下程序：（1）明確分析目的，廣泛收集資料，全面掌握情況。（2）通過(guò)采用指標(biāo)對(duì)比分析等定量分析法，找出差異，計(jì)算影響的程度。（3）分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的矛盾，抓住關(guān)鍵問(wèn)題。（4）提出緩解矛盾、解決問(wèn)題的措施或建議。（五）財(cái)務(wù)分析的要求1.反映問(wèn)題實(shí)事求是，定性分析與定量分析并舉；分析內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要，突出重點(diǎn)；數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，證據(jù)充分，觀點(diǎn)明晰；注意時(shí)效性。2.通常情況下，財(cái)務(wù)分析按月度、季度、年度進(jìn)行，于次月十五日前，報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和院長(zhǎng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度財(cái)務(wù)監(jiān)督是根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)察和督促。（一）對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督1.對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性的審核和監(jiān)督；2.對(duì)原始憑證準(zhǔn)確性、完整性的審核和監(jiān)督；（二）對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督1.對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為和對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。2.財(cái)務(wù)報(bào)告必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制。3.認(rèn)真登記會(huì)計(jì)賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)告，審核監(jiān)督賬簿和報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)容，確保賬簿記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、全面。三、對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督（一）對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（二）要建立賬簿、實(shí)物、款項(xiàng)核查制度，保證賬賬、賬款、賬實(shí)相符。（三）會(huì)計(jì)人員對(duì)賬實(shí)不符的情況要及時(shí)作出處理。四、對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督（一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。（二）對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（三）對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。（四）對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見(jiàn)請(qǐng)求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見(jiàn)起10日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。(五)對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見(jiàn)的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。(六)對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督是根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)察和督促。（二）醫(yī)院的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，接受財(cái)政、審計(jì)和主管部門的監(jiān)督。票據(jù)管理制度為加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范票據(jù)管理，根據(jù)相關(guān)法規(guī)結(jié)合本院具體情況，特制定本規(guī)定。（一）財(cái)務(wù)科為本院票據(jù)管理的職能部門。（二）發(fā)票、收據(jù)是財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)的法定原始憑證，是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)材料，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、收費(fèi)結(jié)算工作的重要依據(jù)。本院凡是對(duì)門診、住院病人提供醫(yī)療保健服務(wù)以及從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的單位，在取得收入時(shí)，均按規(guī)定向付款單位或個(gè)人開據(jù)發(fā)票、收據(jù)，并嚴(yán)格按照《收費(fèi)許可證》批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得拒開收據(jù)，不得亂收費(fèi)。（三）本院使用的票據(jù)按下列種類分別專用，所有門診、住院發(fā)生的收入及其他收入票據(jù)均應(yīng)使用省財(cái)政廳監(jiān)制的相應(yīng)發(fā)票。（四）本院各種票據(jù)由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理，凡需要使用票據(jù)的單位必須向財(cái)務(wù)科提出書面申請(qǐng)，經(jīng)對(duì)其收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審查批準(zhǔn)后方可使用。醫(yī)院其他各部門單位均不得自行購(gòu)置、印刷、保管、使用收款收據(jù)。（五）財(cái)務(wù)科指定專人保管票據(jù)，出納不得兼保管或核銷票據(jù)。票據(jù)管理人員負(fù)責(zé)登記收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)買、發(fā)放、核銷的日期、名稱、起止號(hào)碼、規(guī)格及數(shù)量等。票據(jù)領(lǐng)取人應(yīng)對(duì)相關(guān)內(nèi)容確定后簽字。（六）各種票據(jù)只限于規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用，不得超范圍使用，不得向外單位轉(zhuǎn)讓、借用、代開，不得偽造票據(jù)。（七）作廢票據(jù)要求聯(lián)式齊全，作廢后應(yīng)在票據(jù)上簡(jiǎn)單說(shuō)明作廢原因。（八）票據(jù)的核銷。各種收據(jù)應(yīng)以結(jié)賬單的收據(jù)區(qū)間號(hào)碼、存根及日?qǐng)?bào)表為依據(jù)進(jìn)行審核后核銷。票據(jù)遺失、短少應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告登記備案，登報(bào)聲明遺失票據(jù)的號(hào)碼，并追究當(dāng)事人責(zé)任。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策制度為規(guī)范和監(jiān)督醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策行為，提高重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的民主性、科學(xué)性，按照“集體領(lǐng)導(dǎo)、民主討論、個(gè)別醞釀、會(huì)議決定”的原則，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，制定本制度。（一）醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在全面掌控醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，以下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)作為醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)管理項(xiàng)目，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的資金根據(jù)事項(xiàng)實(shí)際情況確定。1.各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的確定或調(diào)整。2.年度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作計(jì)劃和方案的確定或調(diào)整。3.年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算的確定或調(diào)整，以及大額資金的安排。4.重大建設(shè)項(xiàng)目的確定或調(diào)整。5.其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。（二）醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須實(shí)行集體研究和集體決策。1.醫(yī)院決定重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，實(shí)行集體議事，在領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員都到會(huì)的情況下舉行，并以“院委會(huì)”的最終決定呈報(bào)院委會(huì)批準(zhǔn)。2.重大突發(fā)事件和緊急情況下，難以召開會(huì)議的，可由院長(zhǎng)或主管院長(zhǎng)審查決定，但事后應(yīng)及時(shí)召開院務(wù)會(huì)議予以確認(rèn)。3.醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序（三）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的集體決策要嚴(yán)格按照規(guī)定程序執(zhí)行。1.列入重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的，由事項(xiàng)提出部門視事項(xiàng)大小和重要程度，采用公示、座談會(huì)、征求意見(jiàn)會(huì)等形式，對(duì)所提事項(xiàng)的必要性、合法性、合理性和可行性進(jìn)行研究論證，廣泛聽(tīng)取有關(guān)方面的意見(jiàn)，事項(xiàng)提出部門進(jìn)一步完善方案后，報(bào)送院辦審查。2.重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)由主管部門提出并初步擬定方案，附有關(guān)材料，報(bào)送院辦。3.院辦協(xié)同財(cái)務(wù)部進(jìn)行初步審查，提出意見(jiàn)，對(duì)符合單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)范疇的，需先報(bào)主管院長(zhǎng)審定后，提交“院委會(huì)”集體研究。4.事項(xiàng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人向“院委會(huì)”介紹所擬訂的方案并作說(shuō)明，由參會(huì)人員對(duì)議題進(jìn)行集體研究、討論，超過(guò)三分之二（含三分之二）表決意見(jiàn)為“院委會(huì)”決議，經(jīng)院長(zhǎng)審核簽字后審批。5.醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策的會(huì)議記錄，由院辦指派專人負(fù)責(zé)。會(huì)議記錄要準(zhǔn)確完整記錄會(huì)議全程，須載明會(huì)議名稱、會(huì)議主持人、參會(huì)人員、會(huì)議記錄人員、事項(xiàng)提出部門負(fù)責(zé)人對(duì)方案的介紹和說(shuō)明、主管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)、參會(huì)人員意見(jiàn)、院長(zhǎng)決定等內(nèi)容，最終形成《重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)議事紀(jì)要》。6.嚴(yán)格遵循國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的相關(guān)規(guī)定。

對(duì)外投資管理制度為規(guī)范醫(yī)院的對(duì)外投資行為，降低對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)外投資收益，保證資產(chǎn)的有效監(jiān)管、安全運(yùn)營(yíng)和保值增值，制定本制度。（一）醫(yī)院開展對(duì)外投資業(yè)務(wù)必須符合國(guó)家政策，不得以國(guó)撥資金和科研經(jīng)費(fèi)等從事投資活動(dòng)。（二）嚴(yán)禁從事院委會(huì)授權(quán)以外的股票投資和非國(guó)有債券投資業(yè)務(wù)。（三）醫(yī)院對(duì)外投資的資產(chǎn)必須產(chǎn)權(quán)清晰，經(jīng)過(guò)具有評(píng)估資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。（四）醫(yī)院嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，不得在院長(zhǎng)授權(quán)之外為任何單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供擔(dān)保。（五）結(jié)合本院實(shí)際情況，保證正常業(yè)務(wù)的開展，對(duì)投資項(xiàng)目必須進(jìn)行可行性分析論證，由業(yè)務(wù)科室、財(cái)務(wù)部、歸口管理部門和有關(guān)專家對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析論證，必要時(shí)要由有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行論證，經(jīng)院務(wù)會(huì)討論審議決策，并呈報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后立項(xiàng)。（六）醫(yī)院的無(wú)形資產(chǎn)必須按照資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)其價(jià)值。（七）設(shè)置對(duì)外投資總賬和明細(xì)賬，建立完整的明細(xì)記錄，對(duì)投資增減變動(dòng)及投資收益進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)外投資的賬務(wù)處理要求及時(shí)、準(zhǔn)確。（八）財(cái)務(wù)部定期或不定期地與相關(guān)管理部門和人員清點(diǎn)核對(duì)對(duì)外投資的相關(guān)憑證和有關(guān)權(quán)益證書，定期或不定期地進(jìn)行總賬與明細(xì)賬核對(duì)，與被投資單位核對(duì)有關(guān)投資賬目，保證對(duì)外投資的安全、完整。（九）對(duì)外投資獲取的收益納入醫(yī)院統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。（十）根據(jù)投資權(quán)益或投資額的大小，及時(shí)掌握或關(guān)注被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，定期組織對(duì)外投資質(zhì)量分析，及時(shí)采取措施，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告異常情況，保證資產(chǎn)的安全與完整。（十一）加強(qiáng)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書和對(duì)外投資處置決議等文件的管理，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。（十二）醫(yī)院根據(jù)需求和有關(guān)規(guī)定向被投資單位派出財(cái)務(wù)人員，對(duì)被派出財(cái)務(wù)人員建立適時(shí)報(bào)告、業(yè)績(jī)考評(píng)與輪崗制度。（十三）一切對(duì)外投資的收回須履行評(píng)估、報(bào)批手續(xù)，經(jīng)董事長(zhǎng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理。防范對(duì)外投資收回過(guò)程中資產(chǎn)的流失，保證對(duì)外投資資產(chǎn)的安全與完整。及時(shí)足額收取對(duì)外投資資產(chǎn)。（十四）轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資應(yīng)合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)班子討論審議決策后報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。必要時(shí)，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。（十五）核銷對(duì)外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。原始憑證管理制度原始憑證記錄是會(huì)計(jì)核算工作中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得的最初書面證明，它來(lái)源于實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生完成，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并用作記賬的原始依據(jù)，它是會(huì)計(jì)核算的重要資料，是唯一合法證明。為保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，特制定本制度。（一）原始憑證是指醫(yī)院開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中取得的，用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成。以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記賬依據(jù)的一種憑證。分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。（二）外來(lái)原始憑證必須內(nèi)容要齊全。戶頭、日期、名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額及規(guī)格等項(xiàng)目要填寫齊全，字跡要清楚，金額要準(zhǔn)確，大、小寫一致，涂改或挖補(bǔ)無(wú)效。蓋有財(cái)務(wù)專用章，經(jīng)辦人員簽名或蓋章。外來(lái)原始憑證必須是稅務(wù)部門統(tǒng)一印制或財(cái)政監(jiān)制。材料、藥品及固定資產(chǎn)購(gòu)入的發(fā)票必須與入庫(kù)單相符，如發(fā)票摘要為“藥品一批”，必須附購(gòu)藥清單，內(nèi)容必須真實(shí)、完整。（三）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票或收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，不得用圓珠筆或鉛筆填寫，并連續(xù)編號(hào)使用。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”標(biāo)記，連同存根一起保存，不得撕毀。（四）自制原始憑證必須有院長(zhǎng)、主管院長(zhǎng)、科室負(fù)責(zé)人及報(bào)銷人簽名。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或收費(fèi)章。內(nèi)容要填寫齊全。（五）財(cái)務(wù)部門對(duì)原始憑證要認(rèn)真進(jìn)行審核。審核憑證對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計(jì)算是否正確。手續(xù)是否完備，書寫是否清晰。對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度、內(nèi)容填寫不全、計(jì)算有誤、手續(xù)不完備、書寫不清楚的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕付款。對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊，偽造涂改憑證等違法亂紀(jì)行為，要及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。（六）會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證，實(shí)事求是地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。（七）職工出差借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或用相關(guān)原始票據(jù)抵賬，不得退還原借款憑據(jù)。（八）經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件；如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)采用復(fù)印件或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的名稱、日期和文件字號(hào)。（九）原始憑證不得外借，其它單位如因特殊情況需要使用原始憑證時(shí)，要經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由保管人復(fù)制，并在專設(shè)的登記簿上進(jìn)行登記。（十）從外單位取得的原始憑證如有遺失，必須由原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。（十一）對(duì)于數(shù)量過(guò)多且超寬超大的原始憑證（如工資冊(cè)），可以單獨(dú)裝訂保管。財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制管理制度為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)崗位之間能形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，更好的保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，特制定本制度。（一）禁止一人辦理收入業(yè)務(wù)的全過(guò)程1.提供服務(wù)與收取費(fèi)用應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；2.價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；3.收入票據(jù)保管與使用應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；4.辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；5.收人稽核與收入經(jīng)辦應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系。（二）禁止同一部門或一人辦理支出業(yè)務(wù)的全過(guò)程1.支出的申請(qǐng)與審批應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；2.支出的審批與執(zhí)行應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；3.支出的執(zhí)行與審核應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；4.支出的審核與付款結(jié)算應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系。（三）禁止一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程1.現(xiàn)金和銀行存款的支付，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的代理人審核，不能由同一個(gè)人辦理付款業(yè)務(wù)；2.出納不得兼任稽核、票據(jù)管理和會(huì)計(jì)檔案保管工作；3.出納不得兼任收入、支出、債權(quán)和債務(wù)賬目的賬務(wù)登記工作；4.嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（四）禁止同一部門或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程1.固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃的編制與審批應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；2.固定資產(chǎn)購(gòu)建的驗(yàn)收取得與款項(xiàng)支付應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；3.固定資產(chǎn)購(gòu)建的審批與執(zhí)行應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；4.固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；5.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系。（五）禁止同一部門或一人辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的全過(guò)程1.工程項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；2.工程項(xiàng)目概預(yù)算編制與審核應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；3.工程項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；4.工程項(xiàng)目竣工決算與竣工審計(jì)應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系。（六）禁止一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程1.債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；2.債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄與出納應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；3.債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；4.債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)總賬與明細(xì)賬核算應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；5.債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)審查與記錄應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系。（七）禁止同一部門或一人辦理財(cái)務(wù)電子信息軟件開發(fā)、系統(tǒng)操作、系統(tǒng)維護(hù)和檔案保管等業(yè)務(wù)的全過(guò)程1.財(cái)務(wù)電子信息軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；2.財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)操作與維護(hù)應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系；3.財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)操作和檔案保管應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離，并形成內(nèi)控監(jiān)督體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度為了規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審核和復(fù)核，以達(dá)到防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊，對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或者制止，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，特制訂本制度。（一）復(fù)核財(cái)務(wù)收支預(yù)算、成本和各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)的依據(jù)是否科學(xué)和真實(shí)，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否互相銜接等，審核后應(yīng)提出建議或意見(jiàn)，以便修改和完善預(yù)算計(jì)劃。（二）復(fù)核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)予以制止或者糾正。（三）復(fù)核會(huì)計(jì)科目使用的正確性。（四）復(fù)核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整和計(jì)算是否正確、手續(xù)是否齊全、是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定。（五）復(fù)核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。不符時(shí)，應(yīng)查明原因，并提出改進(jìn)措施。會(huì)計(jì)檔案管理制度會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。為加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，特制定本制度。（一）會(huì)計(jì)檔案的種類1.會(huì)計(jì)憑證類原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。2.會(huì)計(jì)賬簿類總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。3.財(cái)務(wù)報(bào)告類月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告和其他財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明。4.其他類銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。（二）會(huì)計(jì)檔案的保存1.設(shè)專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案，定期將會(huì)計(jì)資料按順序立卷成冊(cè)，編制保管清冊(cè)。2.采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并用磁帶、磁盤、光盤等磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)資料的，保存打印出的紙制會(huì)計(jì)檔案。3.會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。涉及外來(lái)和改制改造的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，年度會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷毀清冊(cè)，主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議為永久保管。銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表保管期限為3年。原始憑證、記賬憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬、輔助賬保管期限為15年?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬保管期限為25年。4.會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門提出銷毀意見(jiàn)，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審查、院長(zhǎng)批準(zhǔn)，報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。由檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，銷毀時(shí)應(yīng)有審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門、檔案部門有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。（三）會(huì)計(jì)檔案的借用1.醫(yī)院內(nèi)部各科室因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案資料時(shí)，必須經(jīng)其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后由檔案管理人員接待查閱。2.外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案資料時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后由檔案管理人員接待查閱。會(huì)計(jì)檔案管理人員要詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔案人員的姓名、工作單位、查閱、歸還日期、會(huì)計(jì)檔案名稱等。4.會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況需帶出室外復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并限期歸還。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。（四）會(huì)計(jì)檔案的移交由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等原因，會(huì)計(jì)檔案需要移交時(shí)，需辦理移接手續(xù)，并有監(jiān)交人、移交人和接收人簽字或蓋章。會(huì)計(jì)人員工作交接制度會(huì)計(jì)人員工作交接是會(huì)計(jì)工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職時(shí)，與接替人員辦理交接手續(xù)，是會(huì)計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，也是做好會(huì)計(jì)工作的要求。（一）交接前的準(zhǔn)備工作1.已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。2.尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。3.整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題要寫出書面說(shuō)明材料。4.編制移交清冊(cè)，注明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；從事財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)管理員的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤和磁帶等內(nèi)容。5.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員介紹清楚。（二）移交點(diǎn)收1.根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交現(xiàn)金，不得短缺，接替