2023年稅務師之涉稅服務實務題庫檢測試卷B卷附答案

2023年整理稅務師之涉稅服務實務題庫

檢測試卷B卷附答案

單選題（共50題）

1、（2015年真題）個體工商戶在計算個人所得稅時，不可以在稅前

扣除的是（）o

A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資

B.業(yè)主家庭支出

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.實際消耗的外購半成品

【答案】B

2、以下有關增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯誤的有（）。

A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉

及到增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)

整”專門賬戶

B.凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉出的

數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目

C.凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉出的

數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目

D.全部調(diào)賬事項入賬后，應結出“應交稅費—增值稅檢查調(diào)整”

賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，"應交稅費——增值

稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

【答案】C

3、（2016年真題）2021年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，

成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。

A.借：應付職工薪酬—非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本

20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500

B.借:應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入

50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500

C.借：應付職工薪酬—非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入

50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

D.借：應付職工薪酬—非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務成本

20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

【答案】B

4、鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)不可以用的方法是（）o

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點實物

D.詢問或函證事項

【答案】A

5、涉稅鑒證業(yè)務報告應當由（）個以上具有涉稅鑒證業(yè)務資質(zhì)

的涉稅服務人員簽字。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】B

6、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項中說法不正確的是（）o

A.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每

月1000元的標準定額扣除

B.納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷

（學位）教育期間按照每月400元定額扣除

C.納稅人發(fā)生的住房貸款利息按照每月1000元的標準定額扣除

D.納稅人為獨生子女的，按照贍養(yǎng)老人人數(shù)每人每月定額扣除2000

元

【答案】D

7、下列關于涉稅鑒證業(yè)務鑒證準備的表述，錯誤的是（）o

A.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務，應當對委托事項進行初步調(diào)查和了解,

并從相關方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務委托

B.稅務師事務所決定接受涉稅鑒證業(yè)務委托的，可不與委托人簽訂

涉稅鑒證業(yè)務委托協(xié)議

C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其

所提供的與鑒證事項相關的會計資料、納稅資料及其他相關資料的

真實性、合法性負責

D.鑒證人應當指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務的具有資質(zhì)的涉稅服

務人員作為項目負責人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務

【答案】B

8、某增值稅一般納稅人轉讓一臺使用過的機器設備，該設備2007

年8月購入，原價800萬元，未抵扣進項稅額，現(xiàn)在以30.9萬

元售出，賬務處理正確的是（）。

A.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應交稅費——簡

易計稅6000

B.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應交稅費——未

交增值稅6000

C.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應交稅費——應

交增值稅（銷項稅額）6000

D.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理300000應交稅費——應

交增值稅9000

【答案】A

9、某餐廳于2021年1月成立，到稅務機關辦理首次申領增值稅發(fā)

票，稅務機關應當在受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結，該餐廳需

要同時符合的條件不包括（）。

A.該餐廳的辦稅人員和法定代表人已經(jīng)進行實名信息采集和驗證

B.該餐廳主動申領發(fā)票

C.該餐廳按照規(guī)定辦理稅控設備發(fā)行等事宜

D.該餐廳進行網(wǎng)上辦稅服務廳開戶

【答案】D

10、（2018年真題）輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用數(shù)量實行

按次限量控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】B

11、下列關于個人所得稅相關政策的表述錯誤的是（）o

A.個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，

暫免征稅，超過1萬元的，按差額部分征稅

B.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人

的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個

人所得稅

C.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“經(jīng)營所得”項

目計征個人所得稅

D.偶然所得和其他所得以個人每次取得的收入額為應納稅所得額，

不扣除任何費用

【答案】A

12、2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得

稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結轉40000元,

若該企業(yè)2019年年度決算報表尚未編制，多結轉成本的調(diào)整分錄為

()o

A.(1)借：主營業(yè)務成本40000（紅字）

貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：

本年利潤40000（紅字）

貸：主營業(yè)務成本40000（紅字）

B.借：利潤分配一未分配利潤40000貸：

庫存商品40000

C.借：庫存商品40000貸：

以前年度損益調(diào)整40000

D.(1)借：庫存商品40000

貸：以前年度損益調(diào)整30000應

交稅費一應交所得稅10000(2)借：以前年度損

益調(diào)整30000貸：利潤分配一未分

配利潤30000

【答案】A

13、稅務師事務所對稅務機關擬將其列入涉稅服務失信名錄有異議

的，應當自收到《稅務事項通知書》之日起（）內(nèi)提出申辯理由，

向稅務機關申請復核。稅務機關應當按照包容審慎原則，于（）內(nèi)

完成復核工作，作出復核結論，并提供查詢服務。

A.5日；5日

B.5個工作日；5個工作日

C.10日；10日

D.10個工作日；10個工作日

【答案】D

14、下列資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務的鑒證證據(jù)中，不屬于企業(yè)內(nèi)

部證據(jù)的是（）

A.企業(yè)的資產(chǎn)盤點表

B.企業(yè)法定代表人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明

C.專業(yè)技術部門的鑒定報告

D.企業(yè)技術鑒定部門的鑒定文件

【答案】C

15、下列關于增值稅納稅申報代理的規(guī)定，表述不正確的是（）o

A.納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大

小分別核定

B.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納

稅

C.納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款,

于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款

D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自

期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清

上月應納稅款

【答案】C

16、原告向兩個以上有管轄權的人民法院提起訴訟的，由（）人民

法院管轄。

A.最先收到起訴狀的

B.稅務機關決定

C.納稅人自由決定

D.人民法院自由決定

【答案】A

17、扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務

機關責令改正，情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.2000元以上1萬元以下

D.1萬元以上5萬元以下

【答案】B

18、申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以

達成和解，行政復議機關也可以調(diào)解，下列選項中不可以和解與調(diào)

解的是()o

A.確定應稅所得率

B.行政賠償

C.行政獎勵

D.征收滯納金

【答案】D

19、增值稅一般納稅人的下列行為不需要計算銷項稅額的是()。

A.銷售代銷貨物

B.將自產(chǎn)的茶葉用于招待客戶

C.將外購月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利

D.將委托加工收回的貨物對外捐贈

【答案】C

20、下列關于小規(guī)模納稅人的相關規(guī)定，錯誤的是（）o

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應貸記“應

交稅費——應交增值稅”科目

B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記

“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收

入”科目

C.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)

生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增

值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具

D.年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申

請一般納稅人資格認定

【答案】B

21、下列關于稅務行政復議管轄原則的說法中，不正確的是（）o

A.對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，

向共同上一級稅務機關申請行政復議

B.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出

行政處罰決定的稅務機關申請行政復議

C.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，

向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議

D.對稅務所（分局）.各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，

向其所屬稅務局申請行政復議

【答案】C

22、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列項目應計算繳納增值稅的是（）。

A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務

B.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務

C.殘疾人員組織為社會提供的服務

D.納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

【答案】C

23、關于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。

A.自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄

市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%

的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。

B.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起

免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5~10年

C.軍隊的訓練場用地

D.納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，

對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土

地使用稅

【答案】B

24、下列關于個人所得稅專項附加扣除期限或時間的表述中，符合

稅法規(guī)定的是（）。

A.住房貸款利息，扣除期限最長不得超過120個月

B.同一學歷繼續(xù)教育，扣除期限最長不得超過24個月

C.大病醫(yī)療，扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支

出的次年

D.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的當年

【答案】D

25、涉稅專業(yè)服務機構發(fā)生嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務失

信名錄，期限為（），到期自動解除。

A.6個月

B.1年

C.2年

D.3年

【答案】C

26、某企業(yè)2020年8月11日開業(yè)，填報2020年度企業(yè)所得稅年度

申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為（）o

A.2020年8月11日至2020年12月31日

B.2020年8月1日至2020年12月31日

C.2020年9月1日至2020年12月31日

D.2020年1月1日至2020年12月31日

【答案】A

27、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認企業(yè)

所得稅應稅收入的是（）。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利

C.將自建的商品房出租

D.將資產(chǎn)用于交際應酬

【答案】C

28、納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳

清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由（）。

A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

C.合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

【答案】A

29、納稅人可以選擇實行簡并征期申報方式的情形有（）。

A.納稅人當期末實際經(jīng)營沒有納稅義務

B.納稅人當期開始享受免稅待遇

C.納稅人實行定期定額方式繳納稅款

D.納稅人因不可抗力不能按期辦理申報

【答案】C

30、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米,

其中企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地

12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅

額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.15000

B.25000

C.40000

D.75000

【答案】C

31、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）o

A.作為申請人的公民被宣告失蹤的

B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的

C.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的

D.經(jīng)行政復議機構準許達成和解的

【答案】D

32、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。

A.房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

B.房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、營運許可證

C.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權證

D.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證

【答案】A

33、下列各項中，應按"工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的

是（）。

A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.向職工支付的托兒補助費

C.本企業(yè)的高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費

D.保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入D,保險營銷員、證券

經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入

減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加

稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、

證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

【答案】C

34、根據(jù)2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關

于進一步深化稅收征管改革的意見》，（）年基本實現(xiàn)法人稅費信息

“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集。

A.2022年

B.2023年

C.2024年

D.2025年

【答案】A

35、某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關聯(lián)公司購入一批產(chǎn)

品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉售給另一無關聯(lián)公司。假定該公司的

銷售毛利率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷售價格法計算，

該銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（）o

A.6720元

B.8400元

C.9000元

D.14000元

【答案】D

36、下列關于專項附加扣除標準的表述中，錯誤的是（）o

A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關證書的當年扣除3600元

B.學歷（學位）繼續(xù)教育，每月扣除400元

C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除

D.子女教育支出，每個子女每月扣除1000元

【答案】C

37、某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元,

企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%,發(fā)出貨物時收到銀行存款,

不考慮增值稅的影響，以下賬務處理正確的是（）o

A.借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入90

B.借:銀行存款100貸：主營業(yè)務收入10。

C.借：銀行存款90財務費用10貸：主營業(yè)務收

入100

D.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入90營

業(yè)外收入10

【答案】A

38、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費

品（屬于允許抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費稅的會計處理

應是（）O

A.借：委托加工物資貸：銀行存款

B.借：委托加工物資貸：應交稅費一應交消費稅

C.借：應交稅費一應交消費稅貸：銀行存款

D.借：稅金及附加貸：應交稅費一應交消費稅

【答案】C

39、下列選項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）。

A.銷售家用電器開具給自然人個人的發(fā)票

B.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

C.銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

【答案】B

40、稅務師對某企業(yè)納稅情況審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將職工福利耗用

材料列入管理費用12000元，下列調(diào)賬方法較為恰當?shù)氖牵ǎ﹐

A.紅字沖銷法

B.藍字更正法

C.補充登記法

D.綜合賬務調(diào)賬法

【答案】D

41、某食用植物油生產(chǎn)企業(yè)2019年5月購進大豆一批用于生產(chǎn)食用

植物油。當月銷售1000噸食用植物油，主營業(yè)務成本為2100萬元,

農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%,大豆平均購買單價為6000元/噸。按照成本

法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為（）萬元。

A.121.38

B.145.68

C.169.12

D.213.59

【答案】A

42、在向主管稅務機關辦理發(fā)票領用手續(xù)時，不需要辦理的手續(xù)是

（）。

A.持經(jīng)辦人身份證明

B.根據(jù)不同情況攜帶金稅盤、稅控盤、報稅盤、稅控收款機用戶卡、

稅務登記副本等

C.持按國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模

D.繳納費用

【答案】D

43、企業(yè)利用免抵退稅方法計算增值稅時，免抵退計算的可退稅限

額計入的科目是（）。

A.應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

B.應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D.應交稅費——未交增值稅

【答案】A

44、2019年4月，某汽車制造廠銷售小轎車30輛，汽缸容量為

2200毫升，出廠每輛不含稅售價120000元，款項已到，存入銀行。

則下列表述不正確的是（）o

A.企業(yè)銷售小轎車應確認的收入金額為3600000元，銷項稅額為

468000元

B.企業(yè)銷售應稅消費品需要繳納消費稅，應通過“稅金及附加”科

目核算

C.如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，也需要視同銷售繳納增值稅

和消費稅，但會計上無需確認收入

D.如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，應當按納稅人同類應稅消費

品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，計算消費稅

【答案】C

45、甲公司為增值稅一般納稅人，兼營多項業(yè)務，各項業(yè)務均分別

核算。下列增值稅業(yè)務稅務處理正確的是（）。

A.為A公司進行垃圾廢物的填埋、焚燒專業(yè)化處理，消除相應垃圾

廢物且未產(chǎn)生貨物，則甲公司收取的專業(yè)化垃圾處理費用按照“加

工勞務”繳納增值稅，適用稅率13%

B.為B公司提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅,

適用稅率6%

C.為C公司提供大型垃圾處理工具的定期養(yǎng)護服務，按照“加工勞

務”繳納增值稅，適用稅率13%

D.為D公司進行廢棄物的資源化處理，合同約定產(chǎn)生的資源型產(chǎn)品

歸D公司所有，則收取的資源化處理費用，按照“專業(yè)技術服務”

繳納增值稅，適用稅率6%

【答案】B

46、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經(jīng)稅務機關責令其限期

繳納后仍不繳納，經(jīng)縣級稅務局局長批準，2021年3月，稅務機關

扣押并拍賣其價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。

這一行政行為屬于（）。

A.提供納稅擔保

B.稅收保全措施

C.強制執(zhí)行措施

D.稅務行政協(xié)助

【答案】C

47、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務（適用

一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部

分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當月甲

公司應在B市預繳增值稅（）萬元。

A.1.83

B.1.47

C.1.94

D.1.55

【答案】B

48、北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。

2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設備（2013年8月

購入），約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北

京一家運輸企業(yè)（營改增后登記為增值稅一般納稅人）負責運輸，

甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的

增值稅專用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為

10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則

該公司5月應納增值稅稅額為（）元。

A.96320

B.96140

C.95200

D.95180

【答案】A

49、居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度

合并財務報表中的各類收入金額合計超過（）億元，應當在報送

《年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告。

A.5

B.15

C.35

D.55

【答案】D

50、認定為高新技術企業(yè)需要滿足的條件不包括（）。

A.企業(yè)申請認定時注冊成立一年以上

B.企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總

數(shù)的比例不低于20%

C.研究開發(fā)費用總額占最近一年銷售收入（小于5000萬元（含））

的比例應不低于5%

D.企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)

境違法行為

【答案】B

多選題（共30題）

1、只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉

稅專業(yè)服務機構從事的涉稅專業(yè)服務有（）。

A.接受納稅人、扣繳義務人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領用稅務

事項

B.專業(yè)稅務顧問

C.納稅申報代理

D.稅收策劃

E.接受行政機關、司法機關委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，

作出專業(yè)結論

【答案】BD

2、實行從量定額和從價定率相結合計算應納消費稅的消費品有

（）。

A.啤酒

B.黃酒

C.白酒

D.卷煙

E.果木酒

【答案】CD

3、稅務行政復議期間，下列情形中引起行政復議中止的有（）o

A.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的

B.作為申請人的公民下落不明的

C.作為申請人的法人終止后80日仍未確定權利義務承受人的

D.案件審理需要以其他案件的審理結果為依據(jù)，而其他案件尚未審

結的

E.被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的

【答案】BD

4、A企業(yè)是從事旅游服務的一般納稅人（適用稅率為6%）,2019年

8月共取得旅游收入212萬并開具了普通發(fā)票。向其他單位支付了

的住宿費45萬元、餐飲費25萬元、交通費21萬元、門票費15萬

元。上述金額均為含稅金額，下列有關會計處理表述正確的有（）o

A.借：銀行存款2120000貸：主營業(yè)務收入2000000應

交稅費——應交增值稅（銷項稅額）120000

B.借：銀行存款2120000貸：主營業(yè)務收入2060000應

交稅費——應交增值稅（銷項稅額）60000

C.借：銀行存款1060000貸：主營業(yè)務收入1000000應

交稅費——應交增值稅（銷項稅額）60000

D.借：主營業(yè)務成本1000000應交稅費——應交增值稅（銷

項稅額抵減）60000貸：銀行存款1060000

E.借：主營業(yè)務成本1060000貸：銀行存款1060000

【答案】AD

5、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務所涉及的增值稅，應通過"應交稅費

——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（）。

A.將外購貨物改變用途用于集體福利

B.將外購的餐具發(fā)放給職工個人

C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

D.產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

E.將委托加工收回的貨物用于個人消費

【答案】ABD

6、根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可

以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.向消費者個人銷售應稅貨物

B.向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設備

C.向一般納稅人銷售免稅貨物

D.大型超市零售食品、服裝等生活用品E:汽車廠商將汽車銷售給運

輸公司

【答案】ACD

7、下列對于稅收策劃的理解正確的有（）o

A.為納稅人進行稅收策劃時，必須以法律為界限

B.稅收策劃必須事先規(guī)劃、設計安排，而不在于事后尋找少繳稅的

途徑

C.稅收策劃的目的是節(jié)約當前稅收的支付，使當前稅收的支付達到

最小

D.稅收策劃著重考慮整體稅負的輕重

E.稅收策劃不必考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的擴展

【答案】ABD

8、個體工商戶建立復式賬簿，應按個體工商戶會計制度的規(guī)定，編

制的會計報表有（）o

A.資產(chǎn)負債表

B.應稅所得表

C.留存利潤表

D.現(xiàn)金流量表

E.損益表

【答案】ABC

9、下列各項中，屬于影響稅務師執(zhí)業(yè)風險因素的有（）。

A.稅務師職業(yè)道德水平的高低

B.委托人或指向的服務對象的財務核算基礎是否健全

C.稅務部門的執(zhí)法力度

D.委托人的納稅意識

E.稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度

【答案】ABD

10、下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的有（）o

A.將自產(chǎn)的卷煙用于交際應酬

B.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給零售單位

C.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給另一家批發(fā)企業(yè)

D.某金銀首飾生產(chǎn)企業(yè)將金銀首飾銷售給某商場

E.進口高檔化妝品

【答案】CD

11、國家重點扶持的某高新技術企業(yè)2019年產(chǎn)品銷售收入1300萬

元，出租房產(chǎn)收入200萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債

利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中業(yè)務招待費20萬

元；"營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社

會團體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅

申報表（A類）》時，處理正確的有（）。

A.第1行“營業(yè)收入”為1500萬元

B.第12行“營業(yè)外支出”為30萬元

c.第15行“納稅調(diào)整增加額”26萬元

D.第16行“納稅調(diào)整減少額”420萬元

E.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”60萬元

【答案】A

12、下列關于限售股的個稅政策的表述中，正確的有（）。

A.個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理

稅費后的余額，為應納稅所得額

B.如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確

計算限售股原值的，一律按收入全額納稅

C.限售股轉讓所得的個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人

D.限售股就是限制性股票，二者定義不同，計稅方法相同

E.限售股個人所得稅以發(fā)行股票的公司為扣繳義務人

【答案】AC

13、人民法院對受理的稅務行政案件，經(jīng)過調(diào)查搜集證據(jù)、開庭審

理之后，分別作出如下判決（）。

A.具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序的

案件，維持判決

B.被訴的具體行政行為主要證據(jù)不足，適用法律、法規(guī)錯誤，違反

法定程序或者超越職權、濫用職權，人民法院應判決撤銷或部分撤

銷，同時可判決稅務機關重新作出具體行政行為

C.稅務機關不履行或拖延履行法定職責的，判決其在一定期限內(nèi)履

行

D.稅務行政處罰顯失公正的，可以判決變更

E.稅務行政處罰顯失公正的，人民法院應判決撤銷或部分撤銷，同

時可判決稅務機關重新作出具體行政行為

【答案】ABCD

14、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅

視同銷售確認收入的項目有()。

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利

B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓在建工程

E.將資產(chǎn)在總機構及外省分支機構之間轉移用于銷售

【答案】ABC

15、下列項目中，符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定的有()。

A.變造者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1

萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

B.稅務代理人為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶，導致未繳

稅款的，稅務機關除沒收違法所得外，還可以處未繳的稅款1倍以

下的罰款

C.稅務師出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款

的，由稅務局予以警告并處5000元以上3萬元以下的罰款，并向社

會公告

D.納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，依照行賄罪

追究刑事責任，并處以不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金

E.騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘

役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金

【答案】ABD

16、稅務師對于下列項目，在代理當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時

應作納稅調(diào)整增加（假定稅法與財務處理的金額相等）的有（）o

A.稅法規(guī)定不可以稅前扣除，按會計處理增提存貨跌價準備計入管

理費用

B.稅法規(guī)定應作為收入，按會計處理直接沖減財務費用

C.稅法規(guī)定可以在稅前扣除，按會計處理計入職工福利費

D.稅法規(guī)定不可以在稅前扣除，按會計處理計入營業(yè)外支出

E.稅法規(guī)定應在下一年度稅前扣除，按會計處理于當年計入營業(yè)費

用

【答案】AD

17、小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務，需要開具

增值稅專用發(fā)票的，可在（）中任何一地，就近向稅務機關申請代

開增值稅專用發(fā)票。

A.稅務登記地

B.貨物起運地

C.貨物到達地

D.托運企業(yè)所在地

E.運輸業(yè)務承攬地

【答案】ABC

18、下列關于稅務師權利義務的說法，錯誤的有（）o

A.稅務師應當回避與其有利害關系的委托方業(yè)務

B.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負有保密義務

C.稅務師對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，由業(yè)務助理人員

對其工作結果負責

D.委托人示意稅務師作不實報告的，稅務師應當拒絕

E.稅務師可以要求委托人提供有關會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電

子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助

【答案】BC

19、關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。

A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日

期確認收入的實現(xiàn)

B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用

費的日期確認收入的實現(xiàn)

C.股權轉讓收入按實際收到轉讓款項時間確認收入的實現(xiàn)

D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的

實現(xiàn)

【答案】ABD

20、下列關于生產(chǎn)銷售和自產(chǎn)自用應稅消費品的表述，正確的有

（）o

A.除以取得貨幣的方式進行的銷售外，企業(yè)以應稅消費品換取生產(chǎn)

資料和消費資料、抵償債務、投資入股、支付代購手續(xù)費等也應視

為銷售行為，在會計上作為銷售處理

B.在銷售實現(xiàn)時，應按產(chǎn)品全部價款借記“應收賬款”“銀行存款”

等科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項

稅額）”等科目

C.企業(yè)以生產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料或抵償債務，

支付代購手續(xù)費等應按全部價款借記“材料采購”、“應收賬款”

等科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交消費稅”科

目

D.在銷售時，應當按照應繳消費稅額，借記“稅金及附加”科目，

貸記“應交稅費一應交消費稅”科目

E.納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入

股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價

格作為計稅依據(jù)計算消費稅

【答案】ABD

21、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費不得稅前扣除的有（）o

A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費

B.企業(yè)為投資者個人支付的商業(yè)保險費

C.企業(yè)為職工支付的人壽保險

D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

E.企業(yè)為員工支付的合理工資薪金5%以內(nèi)的補充醫(yī)療保險

【答案】BC

22、A企業(yè)于2019年8月將自產(chǎn)的甲產(chǎn)品用于對B企業(yè)投資，取得

B企業(yè)30%的股權，該產(chǎn)品成本150萬元，同類貨物不含稅售價為

200萬元。雙方約定以產(chǎn)品價稅合計金額226萬元作為投資價值，A

向B開具了增值稅專用發(fā)票。已知A企業(yè)和B企業(yè)均為增值稅一般

納稅人，則下列賬務處理，正確的有（）o

A.A企業(yè)賬務處理：借：長期股權投資2260000貸：主營業(yè)務收入

2000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）260000借：主營業(yè)

務成本1500000貸：庫存商品——甲產(chǎn)品1500000

B.A企業(yè)賬務處理：借：長期股權投資1760000貸：庫存商品——

甲產(chǎn)品1500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260000

C.A企業(yè)賬務處理：借：長期股權投資2260000貸：主營業(yè)務收入

2260000借：主營業(yè)務成本1500000貸：庫存商品——甲產(chǎn)品

1500000

D.B企業(yè)賬務處理：借：庫存商品——甲產(chǎn)品2260000貸：營業(yè)外

收入2260000

E.B企業(yè)賬務處理：借：庫存商品——甲產(chǎn)品2000000應交稅費一

—應交增值稅（進項稅額）260000貸：實收資本2260000

【答案】A

23、某公司經(jīng)主管稅務局檢查，發(fā)現(xiàn)2020年4月購進的甲材料發(fā)生

非正常損失，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結轉至

"待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。稅務機關要求該公司在本月調(diào)賬并

補交稅款，則正確的賬務處理為（）o

A.借：待處理財產(chǎn)損溢1300貸：應

交稅費——增值稅檢查調(diào)整1300

B.借：待處理財產(chǎn)損溢1300貸：應

交稅費——增（進項稅額轉出）1300

C.借：待處理財產(chǎn)損溢1300貸：應交

稅費——增（銷項稅額）1300

D.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整1300貸：應交

稅費——未交增值稅1300

E.借：應交稅費——未交增值稅1300貸：銀行存

款1300

【答案】AD

24、某個體工商戶委托某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶于

2019年度計提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計12000元，其中應在稅

后列支費用為3000元，代扣個人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務編制

正確的會計分錄為（）o

A.借：生產(chǎn)成本9000稅后列支費用3000

貸：應付職工薪酬12000

B.借：應付職工薪酬100貸：應交稅費——代

扣個人所得稅10。

C.借：留存收益3000貸：稅后列支費用

3000

D.借：生產(chǎn)成本12000貸：應付職工薪酬

12000

E.借：應付職工薪酬100貸：稅后列支費用

100

【答案】ABC

25、根據(jù)增值稅相關法規(guī)規(guī)定，年應稅銷售額超過財政部、國家稅

務總局規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向

主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記，這個年應稅銷售額

包括（）o

A.稽查查補銷售額

B.稅務機關代開發(fā)票銷售額

C.納稅評估調(diào)整銷售額

D.免稅銷售額

E.不征增值稅項目的銷售額

【答案】ABCD

26、關于稅務司法鑒定服務的說法正確的有（）。

A.鑒定人符合有關條件、經(jīng)人民法院許可，可采用出庭以外的方式

作證

B.稅務師事務所不得接受刑事訴訟活動中犯罪嫌疑人的委托

C.稅務司法鑒定事項可以包括民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭議事

項

D.委托人提出要求鑒定人回避的，鑒定人應當回避

E.鑒定人可自行向訴訟當事人及其委托人調(diào)查取證

【答案】ABC

27、根據(jù)《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，下列各項中屬于納稅人

應享有的權利有（）。

A.享受國家稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠

B.要求稅務機關對自己的財務狀況保守秘密

C.依法申請退還多繳的稅款

D.申請延期申報和延期繳納稅款

E.認為稅務機關具體行政行為不當，納稅人有權拒絕履行納稅義務

【答案】ABCD

28、（2017年真題）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售

其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），其

增值稅銷售額應以其取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時

A.向政府部門支付的拆遷補償費用

B.向政府部門支付的征地費用

C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用

D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

【答案】AB

29、根據(jù)稅法規(guī)定，個體工商戶的下列支出，不允許稅前扣除的有

（）。

A.用于個人和家庭的支出

B.非廣告性質(zhì)的贊助支出

C.個人所得稅稅款

D.經(jīng)營性支出

E.自然災害造成的存貨損失

【答案】ABC

30、某企業(yè)有關“應交稅費——應交增值稅”明細賬的業(yè)務，下列

處理正確的有（）。

A.企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務（已抵扣進項稅額），應該是紅字借記

"應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目

B.郵政服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,實際納稅

時，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目

C.企業(yè)因管理不善造成自產(chǎn)涂料發(fā)生非正常損失（已抵扣相關進項

稅額），貸記"應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目

D.企業(yè)用外購的汽車（已抵扣進項稅額）對外捐贈，捐贈時貸記

“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目

E.企業(yè)用外購的牛奶（已抵扣進項稅額）發(fā)放給職工，作為兒童節(jié)

的福利，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目

【答案】ABC

大題（共10題）

一、甲公司2019年有關股權投資的情況如下：（1）甲公司持有A公

司30%的股權，按照權益法核算，當年會計賬簿中就此項投資確認

投資收益450萬元。當年A公司實際宣告分派現(xiàn)金股利1200萬元，

甲公司按照持股比例確認"應收股利”360萬元。（2）甲公司持有

未上市的B公司40%的股權，此部分股權投資成本為2300萬元，

當年撤回其在B公司的全部股權投資，取得轉讓收入3000萬元，撤

資時B公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為1000萬元。（3）甲

公司持有C公司30%的股權，按照權益法核算，當年將持有的C公

司股權全部轉讓，取得轉讓收入3800萬元，此部分股權投資成本為

3000萬元，轉讓股權時C公司的累計未分配利潤和累計盈余公積為

900萬元。（4）甲公司投資的D企業(yè)當年發(fā)生經(jīng)營虧損，甲公司按

權益法核算其應分擔的金額為200萬元，確認投資損失。要求：根

據(jù)上述資料，回答下列問題：？（1）根據(jù)資料（1）的表述提出納稅

調(diào)整意見并說明理由。（2）計算資料（2）的投資資產(chǎn)轉讓所得并說

明理由。（3）計算資料（3）的股權轉讓所得并說明理由。（4）根據(jù)

資料(4)的表述提出納稅調(diào)整意見并說明理由。

【答案】(1)

【正確答案】

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，股息、紅利等權益性投資收益，應以被投

資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收

入的實現(xiàn)。所以稅法上應確認對A公司的投資收益360萬元，會計

上確認投資收益450萬元，應調(diào)減應納稅所得額90萬元。此外，符

合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益屬于免稅收入，

故還應調(diào)減應納稅所得額360萬元。(2)

【正確答案】

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于

初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分

配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為

股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。因此，甲公司撤回

其在B公司的股權投資，相當于B公司累計未分配利潤和累計盈余

公積的金額為400(1000x40%)萬元，應確認為股息所得，免征企

業(yè)所得稅，?撤資時應確認的投資資產(chǎn)轉讓所得=3000-2300-

1000x40%=300(萬元)。(3)

【正確答案】

轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。

企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股

東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得=3800

-3000=800（萬元）。（4）

【正確答案】

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資

持有期間，投資企業(yè)在稅法上不確認投資損失，只有當投資損失實

際發(fā)生時，才可以稅前扣除。因此，甲公司權益法核算的應分擔的

D公司的虧損，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得

額200萬元。

二、G公司（建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A

級）2018年底從B經(jīng)銷商（一般納稅人）購買了一批仿古燈具，取

得B經(jīng)銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行

轉賬方式支付了款項，取得發(fā)票經(jīng)過認證后抵扣了稅額，并將不含

稅價列支成本費用。2019年6月份，G公司收到其主管稅務機

關通知，B經(jīng)銷商在2019年初已經(jīng)走逃，被稅務機關認定為非正常

戶，認為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證,

故要求G公司將已抵扣稅額做進項稅額轉出并補交增值稅，所購燈

具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應調(diào)整2018年度企業(yè)

所得稅納稅申報并補交稅款。以上補繳稅款應按規(guī)定加收滯納金。

G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務機關提出了審核申請，闡

明業(yè)務的真實性，說明其進項稅額抵扣和相關支出稅前扣除具有合

理性，認為不應補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。要求：

（1）請判斷G公司的相關處理是否正確？簡述理由。（2）若

稅務機關認定B經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑

證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除？

【答案】（1）①G公司相關處理正確。②理由：B公司被認定為走逃

企業(yè)，其開出的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅憑證。根據(jù)相關規(guī)定,

納稅信用等級為A級的納稅人，取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值

稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日

起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實,

符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的,

可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅

稅款等處理。本例中，G公司的納稅信用等級為A級，且在5日內(nèi)

提出核實申請，符合時限（10日內(nèi)）的要求。（2）根據(jù)規(guī)定,

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、

依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因，無

法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑相關資料證實支出真實

性后，其支出允許稅前扣除。G公司應提交的資料為：①無法補開、

換開發(fā)票以及其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構

撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料），?②相關業(yè)務活動

的合同或者協(xié)議；③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；④貨物運輸

的證明資料；⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；⑥企業(yè)會計核算記錄以

及其他資料。

三、達達商貿(mào)有限公司長期經(jīng)營不善，2020年6月經(jīng)查實企業(yè)欠繳

稅款80萬元，稅務機關責令其10日內(nèi)繳納所欠稅款，期滿后達達

公司仍未繳納稅款，為了逃避繳納欠稅，開始轉移、隱匿公司的財

產(chǎn)。經(jīng)過該縣稅務局局長批準，稅務機關計劃采取強制執(zhí)行措施扣

繳達達公司所欠稅款和滯納金；同時，稅務機關就此欠稅行為于

2020年7月20日依照法定程序作出處以100萬元罰款的處罰決定。

就上述事項，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：（1）務機關

采取的強制執(zhí)行措施是否正確，為什么？（2）具體的強制執(zhí)行措施

包括什么？（3）作出的行政處罰是否正確？為什么？

【答案】（1）

【正確答案】

（1）稅務機關采取的強制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務

機關已經(jīng)責令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納；其次,

該強制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣以上稅務局局長批準，符合強制執(zhí)行的

條件。（2）

【正確答案】

具體的強制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從

其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當

于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳

稅款。（3）

【正確答案】

給予100萬元的罰款正確。達達公司的行為構成了欠稅行為，納稅

人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追

繳欠繳稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳

稅款50%以上5倍以下的罰款，?構成犯罪的，依法追究刑事責任。

所以稅務機關給予100萬元的處罰，是正確的。

四、A酒店成立于2015年，提供餐飲、住宿服務，無其他業(yè)務。

2020年聲明放棄免稅優(yōu)惠。2020年4月餐飲、住宿服務實現(xiàn)不含稅

銷售額為280萬元，當月購買貨物取得專票，不含稅價為40萬元，

此外購進的調(diào)料、床單、被罩等因管理不善丟失，賬面價值1。萬元,

其中2萬元的貨物為2019年3月購入，其余8萬元為本月購入，上

月增值稅留抵稅額2萬元。請回答下列問題：問題1：該酒店是否

可以享受加計抵減政策？理由？問題2：如果要享受加計抵減政策

需要辦理什么手續(xù)？問題3：該酒店實際應該繳納多少增值稅？問

題4：請?zhí)顚懜搅匈Y料（四）和增值稅納稅申報主表問題5：請做出

月末結轉應納稅額和下月初繳納增值稅的賬務處理。

【答案】

五、某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年7月企業(yè)發(fā)生的與固

定資產(chǎn)相關的業(yè)務如下：（1）銷售自有廠房取得含稅收入1549.37

萬元。該廠房系2008年購入，購入原價1380萬元，目前已提折舊

600萬元，企業(yè)選擇簡易辦法計稅。（2）銷售自己使用過的設備，

共取得銷售收入291.82萬元，其中A設備含稅銷售收入83.2萬元,

B設備含稅銷售收入208.62萬元。A設備系2008年購入，購入時取

得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額為10。萬元，目前已提折舊20萬

元，該企業(yè)就該項業(yè)務未放棄減稅；B設備系2010年購入，購入時

取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款220萬元，目前已提折舊30萬元。

（3）將一輛小汽車自2020年7月1日起對外出租，按月收取不含

稅月租金6萬元。已知：當月可抵扣的進項稅額23.8萬元；銷售的

上述固定資產(chǎn)，均仍有使用價值。要求：（1）計算該企業(yè)當月應繳

納的增值稅。（2）根據(jù)上述業(yè)務，作出相應的會計分錄。

【答案】

六、甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本總額5000萬元，

系增值稅一般納稅人，實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事鋼材產(chǎn)品

的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好。稅務師于

2020年2月18日受托代理審核該公司2019年全年的納稅情況，并

為其辦理納稅申報業(yè)務。該公司2019年度決算報表已編制。（一）

基本情況1.全年主營業(yè)務收入1000。萬元，主營業(yè)務成本7200萬

元，稅金及附加20萬元，其他業(yè)務收入2000萬元，其他業(yè)務支出

750萬元，管理費用700萬元，銷售費用600萬元，財務費用150

萬元，投資收益339萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出609

萬兀O

2.已知企業(yè)所得稅稅率25%,已經(jīng)預繳企業(yè)所得稅560萬元；城市

維護建設稅稅率7%,教育費附加征收率3%,地方教育附加征收率

2%,財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率l%o,同類同期銀行貸款利率為6%o

3.增值稅按月繳納，各月“應交稅費——應交增值稅”科目均為貸

方余額，并按規(guī)定結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。（二）

審核資料1.10月1日，公司簽訂了一份房屋出租協(xié)議（貼印花稅票

5元），期限2年，不含增值稅月租金為2萬元，按照合同約定，收

到本年度10~12月份含稅租金6.3萬元（已按規(guī)定正確交納了房產(chǎn)

稅），該公司擬采用簡易計稅方法繳納增值稅，由于未開發(fā)票，企業(yè)

未確認收入。賬務處理為：借：銀行存款63000貸：其他應付款

63000

2.審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：（1）研究開發(fā)費

用116萬元，其中80萬元為本單位直接進行研發(fā)的支出，36萬元

為委托境外機構的研發(fā)支出；（2）業(yè)務招待費用80萬元。3."財務

費用”中包括以年利率8%向其他企業(yè)借款1500萬元，支付利息的

120萬元。

【答案】（1）

【正確答案】

業(yè)務（1）:①收到本年房屋租賃收入，應當計入其他業(yè)務收入中核

算（調(diào)增會計利潤），并補繳相應的增值稅、城建稅、教育費附加及

地方教育附加，其他業(yè)務收入=63000+（1+5%）=60000（元）

②補交增值稅=63000+（1+5%）x5%=3000（元），?③補交城建

稅=3000x7%=210（元）④補交教育費附加和地方教育附加二

3000x（3%+2%）=150（元）⑤企業(yè)應當補繳印花稅二

20000x24x1%。-5=475（元），?⑥對于企業(yè)補繳城建稅及教育費附

加、印花稅相應的調(diào)減會計利潤。業(yè)務（2）：委托境外進行研發(fā)活

動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境

外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三

分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。境內(nèi)符合條

件的研發(fā)費用2/3的金額=80x2/3=53.33（萬元）研究開發(fā)費用

可以加計扣除金額=80X75%+36X80%X75%=81.6（萬元），應納

稅調(diào)減81.6萬元；業(yè)務招待費扣除的基數(shù)=10000+2000+6=12006

（萬元），扣除限額=12006x0.5%=60.03（萬元）；發(fā)生額的60%

為48萬元，則稅前應扣除48萬元，納稅調(diào)增32萬元。業(yè)務（3）：

利息應納稅調(diào)增=1500x（8%-6%）=30（萬元）

七、甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本總額5000萬元，

系增值稅一般納稅人，實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事鋼材產(chǎn)品

的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好。稅務師于

2020年2月18日受托代理審核該公司2019年全年的納稅情況，并

為其辦理納稅申報業(yè)務。該公司2019年度決算報表已編制。（一）

基本情況1.全年主營業(yè)務收入10000萬元，主營業(yè)務成本7200萬

元，稅金及附加20萬元，其他業(yè)務收入2000萬元，其他業(yè)務支出

750萬元，管理費用700萬元，銷售費用600萬元，財務費用150

萬元，投資收益339萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出609

萬兀O

2.已知企業(yè)所得稅稅率25%,已經(jīng)預繳企業(yè)所得稅560萬元；城市

維護建設稅稅率7%,教育費附加征收率3%,地方教育附加征收率

2%,財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率1%。，同類同期銀行貸款利率為6%o

3.增值稅按月繳納，各月“應交稅費——應交增值稅"科目均為貸

方余額，并按規(guī)定結轉至“應交稅費——未交增值稅"科目。（二）

審核資料L10月1日，公司簽訂了一份房屋出租協(xié)議（貼印花稅票

5元），期限2年，不含增值稅月租金為2萬元，按照合同約定，收

到本年度10~12月份含稅租金6.3萬元（已按規(guī)定正確交納了房產(chǎn)

稅），該公司擬采用簡易計稅方法繳納增值稅，由于未開發(fā)票，企業(yè)

未確認收入。賬務處理為：借：銀行存款63000貸：其他應付款

63000

2.審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：（1）研究開發(fā)費

用116萬元，其中80萬元為本單位直接進行研發(fā)的支出，36萬元

為委托境外機構的研發(fā)支出；（2）業(yè)務