我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀分析

manylistedcompaniesappearaccountingfraud,financialfraudandsoonthestatusquohasincreased,toChina'smarketeconomycausedgreatpressure.Itistheseaccountingfraudincidentshavebeenseriousenoughtohittheinvestor'sconfidence.Thispaperfocusesonthedisclosureofinternalcontrolinformationoflistedcompanies,andanalyzestherealestateindustry,agriculture,andfinancialindustrytofurtherunderstandtheactualsituationofinternalcontrolinformationdisclosureintheseindustries,thispaperanalyzessomeexistingproblemsandcausesoftheseproblems,andfinallyputsforwardsomerelevantcountermeasurestosolvetheseproblems.Hopetoimprovethevariouslistedcompaniesinternalcontroldisclosureofthestatusquo.Andtoprovidesomeeffectivesolutionstothelistedcompanies,improvethequalityofinformation,sothatmorestakeholdersgetlegalprotection.Keywords:listedcompany,internalcontrol,informationdisclosure

第1章緒論 71.1研究背景與意義 71.1.1研究背景 71.1.2研究意義 81.2文獻(xiàn)綜述 81.2.1國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述 81.2.2國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述 91.3研究方法和內(nèi)容 91.3.1研究方法 91.3.2研究?jī)?nèi)容 9第2章上市公司內(nèi)部控制及其披露的概念和理論 102.1內(nèi)部控制信息披露的概念 102.2上市公司內(nèi)部控制信息披露的理論依據(jù) 112.2.1信息不對(duì)稱理論 112.2.2委托代理理論 112.2.3決策有用理論 11第3章我國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露的現(xiàn)狀分析及影響 123.1房產(chǎn)業(yè)內(nèi)控信息披露的現(xiàn)狀分析----“萬(wàn)科集團(tuán)” 123.1.1公司簡(jiǎn)介 123.1.2內(nèi)控信息披露的情況 123.2農(nóng)業(yè)行業(yè)內(nèi)控信息披露的現(xiàn)狀分析“中國(guó)輝山乳業(yè)控股有限公司” 133.2.1公司簡(jiǎn)介 133.2.2內(nèi)控信息披露的情況 133.3金融行業(yè)內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀分析“中信建投證券” 143.3.1公司基本概況 143.3.2內(nèi)控信息披露的情況 14第4章我國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露的主要疑問(wèn)及原因分析 154.1內(nèi)控信息披露的主要疑問(wèn) 154.1.1披露信息的質(zhì)量和監(jiān)管有待提高 154.1.2內(nèi)部控制機(jī)制缺乏有效的監(jiān)督 154.1.3內(nèi)部控制環(huán)境仍有薄弱的一面 164.2內(nèi)控信息披露的原因分析 164.2.1公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)不完善 164.2.2相關(guān)部門失責(zé)和缺乏硬性法律制度的牽制 174.2.3信息披露缺乏專業(yè)人才的評(píng)定 17第5章完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的措施 185.1全面改善上市公司的治理結(jié)構(gòu) 185.2明確上市公司內(nèi)控信息披露的法規(guī)條文 185.3重視內(nèi)部控制的人才培養(yǎng) 19第6章結(jié)語(yǔ) 19參考文獻(xiàn)： 20致謝 21

第1章緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景隨著我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息內(nèi)容的虛假、信息披露沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容、內(nèi)部信息的隱藏等一系列問(wèn)題給投資者和相關(guān)的利益者帶來(lái)?yè)p失。例如我國(guó)長(zhǎng)生生物“問(wèn)題疫苗案”、欣泰電氣的“財(cái)務(wù)造假案”的會(huì)計(jì)丑聞的浮面，體現(xiàn)了管理層的放縱處理。從某種意義上說(shuō)就是形式主義極度嚴(yán)重。對(duì)這些案件進(jìn)行深入的剖析后，能夠總結(jié)出：企業(yè)對(duì)內(nèi)部信息披露的意識(shí)不強(qiáng)，當(dāng)缺乏有效監(jiān)督時(shí)，直接以實(shí)現(xiàn)股東或者集體的利益為主，披露虛假信息去侵占其他股東的合法利益，正是這些具有損害股東利益的行為不斷出現(xiàn)。不但嚴(yán)重影響了投資者的評(píng)估，還嚴(yán)重打擊了投資者的信心，干擾了金融市場(chǎng)的健康有序發(fā)展，還引發(fā)了社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃伎?。為了?duì)企業(yè)信息披露進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，監(jiān)證會(huì)部門在2017年發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》。雖然有規(guī)章制度的保駕護(hù)航，但是仍會(huì)有披露信息虛假等一系列問(wèn)題。因此近兩年來(lái)，我國(guó)進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)上市公司的有效監(jiān)管，但如何更快促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露真實(shí)完善，如何加強(qiáng)企業(yè)在這一方面存在的漏洞的透明公布，合理維護(hù)投資者的相關(guān)利益還未解決。樓翔.論企業(yè)內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊),2019(08):37-391.1.2研究意義內(nèi)部控制體系是企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)規(guī)則，它會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。本文主要以房地產(chǎn)行業(yè)、農(nóng)業(yè)、金融行業(yè)為主線開(kāi)展研究，進(jìn)一步了解這些行業(yè)內(nèi)部控制信息披露的實(shí)際情況，分析存在的問(wèn)題以及造成這些問(wèn)題發(fā)生的真正原因。通過(guò)層層分析找出內(nèi)部信息披露失真的方法，能夠提高披露的信息質(zhì)量水平。從而能夠幫助信息使用者利用上精確的信息進(jìn)行決策。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述國(guó)外比國(guó)內(nèi)更重視內(nèi)部控制披露的情況，因?yàn)橹袊?guó)的專業(yè)人員只重在對(duì)披露信息的研究，忽視對(duì)監(jiān)管的研究。陳穎在2018年時(shí)就認(rèn)為正確披露上市公司的內(nèi)控信息起主導(dǎo)作用，因?yàn)椴粌H可以增加企業(yè)披露信息的可行性真實(shí)性，還可以在披露真實(shí)信息時(shí)可以找出企業(yè)存在的各種弊端并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改正問(wèn)題。這不但尊重了投資者的利益給投資者一個(gè)敞亮的選擇機(jī)會(huì)，而且對(duì)公司的利潤(rùn)收入也有很大的影響。李爽在2010年時(shí)也在學(xué)術(shù)論壇里發(fā)表過(guò)相關(guān)內(nèi)部控制的報(bào)告，他針對(duì)內(nèi)控信息內(nèi)容的主要內(nèi)容、內(nèi)部管理人員的管理理念、內(nèi)控信息披露的一些制度、等內(nèi)部控制管理的有關(guān)問(wèn)題一一提出論述，還結(jié)合實(shí)際情況來(lái)闡述產(chǎn)生的主要原因和造成這些問(wèn)題連綿不斷發(fā)生的原因。給許多相關(guān)領(lǐng)域的研究人員提供更多的參考依據(jù)。邵勝軍.完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)路徑探討[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2019(24):189-190邵勝軍.完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)路徑探討[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2019(24):189-190.1.2.2國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述國(guó)外關(guān)于內(nèi)部控制披露的研究發(fā)展相對(duì)國(guó)內(nèi)而言比較早，例如：WanSuk在美國(guó)研究指出只要上市公司內(nèi)控信息披露的信息是真實(shí)的、完整的、按照監(jiān)管部門規(guī)章制度全面提供的，只要投資者做出的選擇無(wú)論是盈利或者虧損都與上市公司無(wú)關(guān)。因?yàn)楣景凑諏?shí)際內(nèi)部情況來(lái)提供真實(shí)的信息，充分尊重了投資者的合法利益。所以這直接是投資者個(gè)人考慮的因素，而不是企業(yè)。所以為了不必要的損失，企業(yè)最好是全面真實(shí)披露。Leone.A.Factorsrelatedtointernalcontroldisclosure:AdiscussionofAshbaughCollinsandKiiiney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics,Leone.A.Factorsrelatedtointernalcontroldisclosure:AdiscussionofAshbaughCollinsandKiiiney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics,AndrewJ.Leone.FactorsRelatedtoInternalControlDisclosure:AdiscussionofAshbaugh,Collins,andKinney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics.2007.1.3研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法文獻(xiàn)研究法。通過(guò)多種渠道搜集我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀問(wèn)題等各方面的研究文獻(xiàn)，并對(duì)這些文獻(xiàn)進(jìn)行深入分析，吸取文獻(xiàn)與本文觀點(diǎn)相關(guān)的句子來(lái)論證本課題。實(shí)證研究法。根據(jù)案例公司公開(kāi)的內(nèi)部信息披露情況以及財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)證實(shí)企業(yè)公布內(nèi)容的真實(shí)性以及披露的內(nèi)容是否有用進(jìn)行分析，以便提高內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，從而能夠幫助信息使用者準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行決策。1.3.2研究?jī)?nèi)容本文研究的內(nèi)容有以下幾方面：一是對(duì)于我國(guó)上市公司內(nèi)部控制披露的現(xiàn)狀進(jìn)行了解和探究；二是在案例企業(yè)的基本情況介紹的基礎(chǔ)上，依據(jù)該企業(yè)披露內(nèi)容的可用性和完整性進(jìn)行分析；三是對(duì)于完善房地產(chǎn)行業(yè)、農(nóng)業(yè)和金融行業(yè)具體論證的公司披露內(nèi)部信息內(nèi)容的策略和方案進(jìn)行探討。第2章上市公司內(nèi)部控制及其披露的概念和理論2.1內(nèi)部控制信息披露的概念內(nèi)部控制信息披露是指上市公司把公司的發(fā)展過(guò)程，做成一份書(shū)面報(bào)告對(duì)外公布。報(bào)告要包括財(cái)務(wù)管理的具體工作、會(huì)計(jì)事務(wù)所審核的真實(shí)意見(jiàn)等。相比其他國(guó)家而言，我國(guó)在內(nèi)部信息披露方面的研究發(fā)展依然處于初級(jí)研究階段。因此，借鑒國(guó)外對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露方面的經(jīng)驗(yàn)就必不可少，如果是規(guī)模比較大的上市公司，公司資本的不斷增加，企業(yè)可能傾向于披露內(nèi)部控制信息的情況比較多。企業(yè)內(nèi)控信息的披露，既有利于企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，還會(huì)推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的急速發(fā)展。內(nèi)部控制制度是上市公司將內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái)、相互制約。是現(xiàn)上市公司管理的必然趨勢(shì)。具體分為管理控制和會(huì)計(jì)控制。主要包括：明確的職責(zé)分工；健全的會(huì)計(jì)制度；完善內(nèi)部審計(jì)制度；提高職工能力。蔣祎鳴.論中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2018(10):78-79.蔣祎鳴.論中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2018(10):78-79.2.2上市公司內(nèi)部控制信息披露的理論依據(jù)2.2.1信息不對(duì)稱理論信息不對(duì)稱理論是上市公司內(nèi)部控制信息披露最容易體現(xiàn)的理論點(diǎn)之一，是說(shuō)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)當(dāng)中，每個(gè)人掌握的市場(chǎng)信息量不一樣，從而帶給他們的參考價(jià)值也不一樣。信息不對(duì)稱帶來(lái)的后果就是以下兩個(gè)方面，投資者分辨不出企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)實(shí)況，就不會(huì)做出投資決定。就有了“逆向選擇”的后果。當(dāng)企業(yè)自私自利只顧眼前利益，盲目隱藏一些對(duì)企業(yè)不好的信息，達(dá)到損害投資者的利益，那就是“道德風(fēng)險(xiǎn)”。2.2.2委托代理理論委托代理理論是最早發(fā)現(xiàn)并且實(shí)際運(yùn)用的，英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家米克爾斯和美國(guó)波利通過(guò)調(diào)查研究實(shí)證，企業(yè)能夠把所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分化并進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)視監(jiān)管，那么企業(yè)發(fā)展軌道就會(huì)更加順滑。假設(shè)兩者都以實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化為主，所有者希望企業(yè)表現(xiàn)優(yōu)秀以便拿到更多的分紅；經(jīng)營(yíng)者則希望獲得更高的薪酬和更好的辦公氛圍。那么就會(huì)出現(xiàn)爆裂的現(xiàn)象。所以根據(jù)這個(gè)發(fā)生的情況就有了監(jiān)管、鼓勵(lì)的對(duì)策。意思是指對(duì)管理者和監(jiān)管者之間要相互制約雙方的權(quán)利，簽署委托代理協(xié)議，不管哪一方做出對(duì)工作的進(jìn)步要鼓勵(lì)并給予肯定，當(dāng)披露損害到公司的內(nèi)部管理控制的會(huì)計(jì)信息就要給予懲戒。2.2.3決策有用理論1953年歐美經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯多伯斯提出決策有用理論這個(gè)觀點(diǎn)，主要論據(jù)是會(huì)計(jì)的相關(guān)部門必須要為企業(yè)的各投資者提供準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息。以更快速的讓投資者根據(jù)信息做出有用的決策。但是在此同時(shí)也要相應(yīng)的提高會(huì)計(jì)質(zhì)量。企業(yè)的內(nèi)部控制制度的內(nèi)部人員執(zhí)行情況、制度的完善和專業(yè)人才的評(píng)估都會(huì)直接影響企業(yè)做出報(bào)告的真實(shí)性。專業(yè)人員管理越規(guī)范，制度越完善的公司，他們所提交的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息越可靠。因此，大多數(shù)投資者會(huì)關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的同時(shí)也會(huì)相應(yīng)要求企業(yè)披露內(nèi)控信息方面和企業(yè)內(nèi)部控制的管理機(jī)制以及制度的完善的情況進(jìn)行深入了解。這樣一來(lái)可以幫助他們更迅速的做出決定。第3章我國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露的現(xiàn)狀分析及影響3.1房產(chǎn)業(yè)內(nèi)控信息披露的現(xiàn)狀分析----“萬(wàn)科集團(tuán)”3.1.1公司簡(jiǎn)介萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司以建設(shè)房產(chǎn)為主。近幾年來(lái)資金的積累和人脈的拓寬以及地域的擴(kuò)張，所以公司的經(jīng)濟(jì)急速發(fā)展一躍成為房產(chǎn)界的前十排行榜。在深圳發(fā)展時(shí)找準(zhǔn)時(shí)機(jī)并且在交易所進(jìn)行上市，現(xiàn)已成為擠入國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的城市配套運(yùn)營(yíng)商對(duì)公司的發(fā)展意義重大。3.1.2內(nèi)控信息披露的情況2018年萬(wàn)科集團(tuán)在財(cái)務(wù)報(bào)告中主要從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、稅后利潤(rùn)這個(gè)方向進(jìn)行有效限定；雖然報(bào)告能夠詳細(xì)地說(shuō)出了內(nèi)部控制的許多項(xiàng)內(nèi)容的情況，但是卻在報(bào)告中隱藏公司的內(nèi)部控制重大缺陷。因此可以看出：萬(wàn)科集團(tuán)的報(bào)告雖然認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的具體情況，披露水平相對(duì)于其他房產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)也較高，但依然存在很大的問(wèn)題發(fā)生：并未對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行解釋說(shuō)明，缺乏一定的真實(shí)性。朱崢.房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)控信息披露研究——以萬(wàn)科和保利為例[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2019(07):71-74.朱崢.房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)控信息披露研究——以萬(wàn)科和保利為例[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2019(07):71-74.3.2農(nóng)業(yè)行業(yè)內(nèi)控信息披露的現(xiàn)狀分析“中國(guó)輝山乳業(yè)控股有限公司”3.2.1公司簡(jiǎn)介中國(guó)輝山乳業(yè)公司控股有限公司是一所著名的農(nóng)業(yè)類上市公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是較多副業(yè)相對(duì)同行業(yè)來(lái)說(shuō)也較高，形成一種自產(chǎn)自足的循環(huán)過(guò)程。該公司于2013年9月27日在香港正式上市，根據(jù)官網(wǎng)所提供的相關(guān)明確信息可以確定的是，該公司在中國(guó)而言是一所農(nóng)業(yè)配套設(shè)施齊全和資源充足的一所大型上市公司，并且盈利水平相比同行更勝一籌，成為農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的領(lǐng)跑者、佼佼者。劉建華,唐景慧,李倫祥.農(nóng)業(yè)類上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素研究[J].納稅,2019,13(33):277-278.劉建華,唐景慧,李倫祥.農(nóng)業(yè)類上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素研究[J].納稅,2019,13(33):277-278.3.2.2內(nèi)控信息披露的情況公司2015年～2017年的財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，輝山乳業(yè)最新的內(nèi)控信息披露問(wèn)題主要內(nèi)容有：虛報(bào)飼料的來(lái)源渠道，夸大利潤(rùn)收入。輝山乳業(yè)以乳制品出名，所以原材料的來(lái)源有些許重要，但是生長(zhǎng)該原材料的地勢(shì)平坦就造成常年十年九澇，先前還曾遭遇過(guò)洪水和干旱的重創(chuàng)影響，因此可以推斷出輝山乳業(yè)的苜蓿自產(chǎn)產(chǎn)量并不能真正滿足公司的全部生產(chǎn)需求，但是公司直接官宣聲稱飼料來(lái)源于自給自足，并且生產(chǎn)成本低于外來(lái)購(gòu)入價(jià)。因此不需要大量從外地進(jìn)購(gòu)飼料。公司對(duì)第三方?jīng)]進(jìn)行詳細(xì)的披露，虛假進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行秘密轉(zhuǎn)移。經(jīng)過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)算估計(jì)，整體隱含價(jià)值超過(guò)1.5億元。吳晛.輝山乳業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].北京印刷學(xué)院,2019吳晛.輝山乳業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].北京印刷學(xué)院,20193.3金融行業(yè)內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀分析“中信建投證券”3.3.1公司基本概況中信建投證券有限責(zé)任公司是一所比較大型的金融類上市公司，它主要是由中信證券股份有限公司和中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司共同發(fā)起建立合作，相輔相成的全國(guó)性綜合類證券公司。這家證券公司的威力巨大，實(shí)力也較強(qiáng)，所以它的內(nèi)控管理方面也是比較復(fù)雜，內(nèi)控信息的公開(kāi)透明也是一種考驗(yàn)，財(cái)務(wù)信息方面也是比較偏向高端。所以它對(duì)中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響巨大。3.3.2內(nèi)控信息披露的情況2016年中信建投向全球發(fā)售招股說(shuō)明書(shū)，各方面信息按照監(jiān)證會(huì)規(guī)則透明公布、各財(cái)務(wù)信息隱藏式披露，但唯獨(dú)沒(méi)有真實(shí)對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行相關(guān)的披露。2018年在上海上市，借鑒2016年的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)公司的招股書(shū)單獨(dú)設(shè)立“內(nèi)部控制”主要是希望公司的內(nèi)部管理人員對(duì)內(nèi)部控制寫出一份更真實(shí)具體的披露方案。2019年３月中信建投依法按照監(jiān)管部門的建議。系統(tǒng)全面的發(fā)布了《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》及《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》。同時(shí)還宣布“子公司已完全被母公司全面納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系”但報(bào)告對(duì)證實(shí)中信建投披露內(nèi)容的全面性和真實(shí)性沒(méi)有強(qiáng)說(shuō)服力，因?yàn)橄嚓P(guān)評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)中信建投在被北京證監(jiān)會(huì)處罰時(shí)，并未建立在準(zhǔn)確有效的基礎(chǔ)上進(jìn)行披露旗下子公司的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)內(nèi)部控制信息披露的重大問(wèn)題。何明鏡.上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及改進(jìn)——基于中信建投證券的案例分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2019,40(33):167.何明鏡.上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及改進(jìn)——基于中信建投證券的案例分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2019,40(33):167.第4章我國(guó)上市公司內(nèi)控信息披露的主要疑問(wèn)及原因分析4.1內(nèi)控信息披露的主要疑問(wèn)4.1.1披露信息的質(zhì)量和監(jiān)管有待提高上市公司一般是制度比較完善，規(guī)模也比較大的。因此上市公司內(nèi)部信息披露是對(duì)各位投資者和利益相關(guān)者的一項(xiàng)必須義務(wù)。，這也是上市公司管理當(dāng)局的職責(zé)所在。同時(shí)更是外界通過(guò)了解上市公司的主要途徑之一。公司通過(guò)信息披露可以讓投資者全方位了解上市公司，便于更快的決策。但是在現(xiàn)實(shí)中上市公司的管理者對(duì)信息披露的認(rèn)識(shí)缺乏和意識(shí)也不夠強(qiáng)，有的上市公司更是為了考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益而不愿透露過(guò)多關(guān)于公司的實(shí)際情況。所以就出現(xiàn)了上市公司信息披露質(zhì)量過(guò)低，這方面主要體現(xiàn)在信息披露處于被動(dòng)披露的狀態(tài)，欠缺主動(dòng)披露信息的動(dòng)力；信息披露只在于形式，只出現(xiàn)簡(jiǎn)短的概括性介紹，沒(méi)有一點(diǎn)深入且實(shí)際的內(nèi)容；或者出現(xiàn)信息未披露或者有選擇性的進(jìn)行披露，又或者未及時(shí)進(jìn)行披露；更過(guò)分的就是公司出現(xiàn)虛假信息披露，盡可能利用各種渠道對(duì)信息進(jìn)行隱瞞等。比如說(shuō)，一些上市公司為了聲譽(yù)、面子工程，對(duì)內(nèi)部控制缺陷的披露都是采取避而不答的態(tài)度，遵循大事化小、小事化無(wú)的理念模糊內(nèi)部控制缺陷的等級(jí)范圍，只對(duì)一般缺陷簡(jiǎn)短進(jìn)行，而對(duì)重大缺陷則退避三舍。甄庚.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)市場(chǎng),2019(18):43-4甄庚.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)市場(chǎng),2019(18):43-44.4.1.2內(nèi)部控制機(jī)制缺乏有效的監(jiān)督不管是哪家公司，規(guī)模大或者規(guī)模小，有效的內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制工作的保障。很多上市公司雖然在內(nèi)部管理中都實(shí)施了內(nèi)部控制，但對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果并沒(méi)有高度重視。一般依靠?jī)?nèi)部審計(jì)的相關(guān)部門和中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)對(duì)上市公司的運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行有效監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)公司日常的審計(jì)、項(xiàng)目的審計(jì)、專項(xiàng)的審計(jì)，而中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的職責(zé)就是年報(bào)審計(jì)，不論哪種情況都缺乏了對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)情況的有效監(jiān)督。而且，有的上市公司還忽視內(nèi)部審計(jì)工作，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有獨(dú)立性和權(quán)威性，就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用沒(méi)有效的進(jìn)行發(fā)揮。貟敏軍.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀及改進(jìn)對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界,2019(11):225-227.貟敏軍.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀及改進(jìn)對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界,2019(11):225-227.4.1.3內(nèi)部控制環(huán)境仍有薄弱的一面上市公司雖然在內(nèi)部控制各方面制度可能相對(duì)有點(diǎn)完善，但是內(nèi)部控制環(huán)境的問(wèn)題比較薄弱。比如：公司的治理直接會(huì)影響股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定，在我國(guó)的上市公司中打大部分的股權(quán)集中程度高，甚嚴(yán)出現(xiàn)一股獨(dú)大的現(xiàn)象。這情況直接會(huì)影響公司對(duì)一些重要的資金、資產(chǎn)、人員罷免、項(xiàng)目投資等做出決定的重大決策。即使是公司股東集體決策，也變成了形式，相當(dāng)于走過(guò)場(chǎng)。其次是上市公司的經(jīng)營(yíng)者和管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏基礎(chǔ)的認(rèn)識(shí)。經(jīng)營(yíng)管理者在某種基礎(chǔ)上存在過(guò)度重視經(jīng)濟(jì)效益而輕視內(nèi)部管理的現(xiàn)狀。而公司的處理方法就是把內(nèi)部控制當(dāng)作一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理，缺乏整體、全面的眼界；還有因?yàn)楣芾碚叩牟粔蛑匾?，造成?nèi)部控制偏重于形式化方向，那么就會(huì)出現(xiàn)有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象產(chǎn)生，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)制約了內(nèi)部控制的正常發(fā)揮。4.2內(nèi)控信息披露的原因分析4.2.1公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)不完善我國(guó)大部分上市公司基本都存在一個(gè)超級(jí)明顯的特征：股東股權(quán)明顯被大股東壟斷。這種局面直接影響企業(yè)在管理內(nèi)部控制時(shí)對(duì)信息披露出來(lái)的信息缺乏普遍性、民主性，因?yàn)閮?nèi)部管理人員做出來(lái)的內(nèi)容是只考慮大股東的利益，而對(duì)部分小股東的合法利益不會(huì)考慮的過(guò)于齊全，所以小股東的利益也不會(huì)得到任何有關(guān)章程的保障。此外，上面也介紹了幾個(gè)理論其中我們說(shuō)到的委托代理最典型的就是在這里出現(xiàn)沖突，股東也不會(huì)盡到對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督的責(zé)任，只看重賬面對(duì)公司的影響效益，而忽視對(duì)公司的真實(shí)信息披露，這樣的做法大大影響了上市公司內(nèi)部控制信息披露的真實(shí)性，是不可取的。陳雪梅.淺談上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(35):254+256.陳雪梅.淺談上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(35):254+256.4.2.2相關(guān)部門失責(zé)和缺乏硬性法律制度的牽制企業(yè)的相關(guān)法律是用來(lái)規(guī)范企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)的，公司的正常運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)監(jiān)管部門的監(jiān)管和法律的規(guī)范。但是盡管我國(guó)頒布了許許多多的與內(nèi)部控制信息披露的有關(guān)條文，但是很多法律的條文沒(méi)有硬性的規(guī)范，所有很多上市公司就會(huì)鉆這方面的漏洞，由于法律沒(méi)有強(qiáng)制性的條文規(guī)定，企業(yè)對(duì)內(nèi)部信息披露的內(nèi)容以及真實(shí)性都會(huì)膚淺式的對(duì)待。監(jiān)管部門也沒(méi)有強(qiáng)有力的訓(xùn)斥，法律部門更不給予懲罰。由此一來(lái)，上市公司內(nèi)部控制管理部門披露的內(nèi)容不真實(shí)，披露資料不齊全等問(wèn)題源源不斷的出現(xiàn)，讓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的惡性循環(huán)會(huì)直接影響到內(nèi)部控制的有效實(shí)施，給公司的經(jīng)濟(jì)造成不可估量的損失。所以相關(guān)部門的失責(zé)和法律的這一硬實(shí)力的缺失，是給內(nèi)部控制的管理人員造成犯錯(cuò)的有效保護(hù)。蔚思遠(yuǎn).關(guān)于提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的思考——基于公司治理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的視角[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(33):134+136.蔚思遠(yuǎn).關(guān)于提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的思考——基于公司治理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的視角[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(33):134+136.4.2.3信息披露缺乏專業(yè)人才的評(píng)定我國(guó)在資本市場(chǎng)里是微不足道的，因此我們?cè)趦?nèi)部控制信息披露這一塊也不成熟，還缺乏有關(guān)的經(jīng)驗(yàn)作為支撐資本市場(chǎng)發(fā)展。所以對(duì)人才這方面上市公司也沒(méi)有強(qiáng)制性的要求這些專業(yè)人士一定要具備。就形成內(nèi)部控制人員缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，因?yàn)樯鲜泄疽矝](méi)有太過(guò)重視這方面的人才、更沒(méi)有充分挖掘內(nèi)控信息披露的人才，那么公司只會(huì)找一般的管理者或是經(jīng)營(yíng)者來(lái)對(duì)這方面的信息進(jìn)行披露，因?yàn)樗麄儧](méi)有通過(guò)專業(yè)的學(xué)習(xí)所以對(duì)內(nèi)部控制披露這方面的信息難免會(huì)一知半解的去下定論。國(guó)家對(duì)公司內(nèi)部控制的專業(yè)人員也沒(méi)有強(qiáng)制性的要求學(xué)習(xí)和考證，所以企業(yè)能避免招聘這樣的專業(yè)人員就會(huì)選擇公司的內(nèi)部管理人員來(lái)接手。所以就冠冕堂皇的去處理。或者最直觀的來(lái)說(shuō)是公司都不太愿意把資金投入到內(nèi)部控制來(lái)培訓(xùn)工人。所以這方面的專業(yè)人才比較少。第5章完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的措施5.1全面改善上市公司的治理結(jié)構(gòu)普遍來(lái)說(shuō)，上市公司的股權(quán)都是出現(xiàn)高度集中的局面，這樣對(duì)公司的管理和決策都有著很多的不利影響。所以必須要找到一種方法來(lái)消除這種情況，達(dá)到公司的勢(shì)力均衡。那么最直觀可取的方法就是削弱股權(quán)、分化股東手里的股份。相對(duì)應(yīng)的把分化出來(lái)的股份賣給更多投資者，這樣既可以為公司尋得大量資金的投入，也可以讓公司的管理和決策更加透明真實(shí)，讓股東與股東之間有著平衡的底線促進(jìn)他們相互監(jiān)督。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制管理的專業(yè)人員披露也要加強(qiáng)管理和監(jiān)督。只要領(lǐng)跑的人做好了，那公司的運(yùn)營(yíng)就會(huì)快速的跟上步伐，達(dá)到更高的收益。因此領(lǐng)跑人必須對(duì)公司的內(nèi)部管理運(yùn)作熟悉，監(jiān)督好每個(gè)員工對(duì)工作的積極性。公司的內(nèi)部治理管好了，那么信息內(nèi)容也更容易了解到。所以對(duì)于公司的管理就更加快捷了，這些對(duì)任何一家上市公司來(lái)說(shuō)都是一筆寶貴的財(cái)富。林藝之.論上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題[J].納稅,2020,14(06):191.林藝之.論上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題[J].納稅,2020,14(06):191.5.2明確上市公司內(nèi)控信息披露的法規(guī)條文法律遍布于每個(gè)人的心中。因此公司也是一樣的道理。公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要在遵循法律的前提下才會(huì)高飛。每個(gè)公司都具備一套章程，按照章程走，公司的效率就會(huì)提高，那么內(nèi)部控制管理也有法可遵守，近幾年來(lái)，雖然國(guó)家發(fā)布了一些有關(guān)內(nèi)部控制是準(zhǔn)則和法律條文，但是明確性不高，所以也沒(méi)有給予對(duì)應(yīng)的懲罰。在新時(shí)代的變化莫測(cè)當(dāng)中，特別是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更是難以揣摩，一些法律條文難免會(huì)過(guò)時(shí)導(dǎo)致被淘汰，所以要根據(jù)時(shí)代的發(fā)展及時(shí)更新。對(duì)于上市公司的內(nèi)部控制披露的內(nèi)容中，要普遍化的看待問(wèn)題，出具明確的法規(guī)條文。對(duì)一些同種類型的上市公司出具內(nèi)容更要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化。對(duì)不同類型的上市公司也要按實(shí)際情況來(lái)定制法律條文并給予附加條文。另外，我國(guó)還要對(duì)法律監(jiān)督方面加強(qiáng)力度管理，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督體系，嚴(yán)格懲罰違反內(nèi)控信息披露的公司。做好模范使上市公司在這方面高度警惕，各公司必須會(huì)遵守的準(zhǔn)備。5.3重視內(nèi)部控制的人才培養(yǎng)在我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)中，事務(wù)所分析出的內(nèi)部控制信息真實(shí)性方面起到重要審查的作用，因此，相關(guān)法律部門要加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所的有效監(jiān)督，防止徇私舞弊的出現(xiàn)，增強(qiáng)事務(wù)所披露出信息的獨(dú)立性，同時(shí)還要不斷提高審計(jì)人員的道德品質(zhì)和職業(yè)水準(zhǔn)，因?yàn)檫@兩個(gè)方向是一名會(huì)計(jì)事務(wù)所人員必備的品質(zhì)和能力。進(jìn)一步確保審計(jì)的獨(dú)立，力保審計(jì)的公平，提高審計(jì)的質(zhì)量，保證內(nèi)部控制信息披露的準(zhǔn)確無(wú)誤。杜泠.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露研究[J].廣西質(zhì)量監(jiān)督導(dǎo)報(bào),2019(02):21.杜泠.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露研究[J].廣西質(zhì)量監(jiān)督導(dǎo)報(bào),2019(02):21.第6章結(jié)語(yǔ)綜上所述，上市公司披露真實(shí)可靠的信息是企業(yè)管理決策中的一項(xiàng)重大問(wèn)題。完整的內(nèi)部控制體系會(huì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，能夠有效保護(hù)到投資者的合法利益，起到加快市場(chǎng)現(xiàn)代化建設(shè)，促社會(huì)的不斷進(jìn)步。上面分析了我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露都普遍存在的問(wèn)題。究其原因，主要是上市公司沒(méi)有做到遵紀(jì)守法，藐視公司的管理制度的，對(duì)專業(yè)人員的忽略。所以才會(huì)出現(xiàn)披露的信息錯(cuò)誤、對(duì)投資者不負(fù)責(zé)任、對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)利益踐踏。因此要想有一個(gè)全新的公司面貌，就要對(duì)內(nèi)部控制管理的制度建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員的素質(zhì)能力和職業(yè)能力的培養(yǎng)，強(qiáng)化公司的管理，還要重視法律法規(guī)的意義、監(jiān)管部門也要做好工作，做到認(rèn)真、負(fù)責(zé)。那么披露出來(lái)的內(nèi)部信息就會(huì)更加真實(shí)、透明、完整。對(duì)每個(gè)投資者來(lái)說(shuō)都是可以公平的投資，對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展更加有光明和輝煌。參考文獻(xiàn)：[1]胡昌喜.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(22):232+234.[2]樓翔.論企業(yè)內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊),2019(08):37-39.[3邵勝軍.完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)路徑探討[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2019(24):189-190.[4]何明鏡.上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及改進(jìn)——基于中信建投證券的案例分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2019,40(33):167.[5]杜泠.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露研究[J].廣西質(zhì)量監(jiān)督導(dǎo)報(bào),2019(02):21.[6]朱崢.房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)控信息披露研究——以萬(wàn)科和保利為例[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2019(07):71-74.[7]劉建華,唐景慧,李倫祥.農(nóng)業(yè)類上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素研究[J].納稅,2019,13(33):277-278.[8]吳晛.輝山乳業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].北京印刷學(xué)院,2019.[9]貟敏軍.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀及改進(jìn)對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界,2019(11):225-227.[10]甄庚.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)市場(chǎng),2019(18):43-44.[11]蔣祎鳴.論中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2018(10):78-79.[12]蔚思遠(yuǎn).關(guān)于提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的思考——基于公司治理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的視角[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(33):134+136.[13]王文明.上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題探析[J].中國(guó)商論,2020(02):219-220.[14]林藝之.論上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題[J].納稅,2020,14(06):191.[15]陳雪梅.淺談上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(35):254+256.[16]Leone.A.Factorsrelatedtointernalcontroldisclosure:AdiscussionofAshbaughCollinsandKiiiney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics,[17]AndrewJ.Leone.FactorsRelatedtoInternalControlDisclosure:AdiscussionofAshbaugh,Collins,andKinney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics.2007.致謝大學(xué)四年是學(xué)習(xí)生活即將結(jié)束了，在這四年里的每一天中時(shí)常有老師的教導(dǎo)和指引、師兄師姐的鼓勵(lì)和幫助以及父母的支持讓我不斷的向前進(jìn)，我很幸運(yùn)能在這所大學(xué)里生活、學(xué)習(xí)還和老師同學(xué)們一起愉快的成長(zhǎng)。我一定會(huì)認(rèn)