注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析答案0522-89

注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析

答案0522-89

1、下列各項中,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審閱報告的范圍段中說明的有()。

【多選題】

A.依據(jù)的審閱準(zhǔn)則

B.確定的重要性水平

C.實施的主要程序

D.提供的保證程度

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“財務(wù)報表審閱報告”。審閱報告的范圍

段應(yīng)當(dāng)說明審閱的性質(zhì)，包括下列內(nèi)容:①審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則。②審

閱主要限于詢問和實施分析程序,提供的保證程度低于審計。③沒有實

施審計，因而不發(fā)表審計意見。

2、下列各項中,A注冊會計師為形成審閱結(jié)論通常實施的程序有()。

【多選題】

A.了解甲公司情況及其環(huán)境

B.測試甲公司的內(nèi)部控制

C.就財務(wù)報表中的所有重要認(rèn)定詢問管理層

D.對財務(wù)報表實施分析程序

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“財務(wù)報表審閱程序”。注冊會計師對財

務(wù)報表審閱的程序通常包括:①了解被審閱單位及其環(huán)境。②詢問被審

閱單位采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、行業(yè)慣例。③詢問被審閱單

位對交易和事項的確認(rèn)、計量、記錄和報告的程序。④詢問財務(wù)報表

中所有重要的認(rèn)定。⑤實施分析程序，以識別異常關(guān)系和異常項目。⑥

詢問股東會、董事會以及其他類似機構(gòu)決定采取的可能對財務(wù)報表產(chǎn)

生影響的措施。⑦閱讀財務(wù)報表,以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)。⑧

獲取其他注冊會計師對被審閱單位組成部分財務(wù)報表出具的審計報告

或?qū)忛唸蟾妗?/p>

3、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時,A注冊會計師通常需要考慮的

因素有()?！径噙x題】

A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性

B.內(nèi)部審計人員的薪酬

C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎

D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“了解與初步評估內(nèi)部審計”。注冊會計

師在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對這些因

素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用

的程度:①內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響。②內(nèi)部審計的職

責(zé)范圍。③內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。④內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職

業(yè)關(guān)注。

4、在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中,A注冊會計

師認(rèn)為錯誤的是()?！締芜x題】

A.在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

B.盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其

評估為重大

C.在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)

D.在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響

及其形成原因

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識點是“重要性水平”。注冊會計師在確定重要

性水平時,不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

5、在下列各項中,A注冊會計師通常認(rèn)為適合運用實質(zhì)性分析程序的有

()o【多選題】

A.存款利息收入

B.借款利息支出

C.營業(yè)外收入

D.房屋租賃收入

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識點是“實質(zhì)性分析程序”。注冊會計師在進行

實質(zhì)性分析程序時,營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析

程序。

6、在與治理層溝通審計工作中遇到的重大事項時,下列各項中,A注冊

會計師通常認(rèn)為無需溝通的是()。【單選題】

A.管理層在提供審計所需要信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

B.管理層對審計工作施加限制

C.審計項目組修改審計時間預(yù)算

D.注冊會計師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過

預(yù)期

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識點是“與管理層溝通”。注冊會計師在審計工

作中的重大困難,包括:①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；

②不合理地要求縮短完成審計工作的時間;③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?/p>

證據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期;④無法獲取預(yù)期的證據(jù);⑤管理層對

注冊會計師施加的限制;⑥管理層不愿按照注冊會計師的要求對持續(xù)經(jīng)

營能力作出評估,或拒絕將評估期間延伸至資產(chǎn)負(fù)債表日起12個月。

選項C屬于項目組自己修改時間預(yù)算，而不是不合理的要求,故選項C

不需要溝通。

7、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列審計程序中,A注冊會計師認(rèn)為

通?？梢栽鰪妼徲嫵绦虿豢深A(yù)見性的有()。【多選題】

A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實

施監(jiān)盤

B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

C.向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識點是“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險”。注冊

會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)有意識地避

免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施:①

對通常由于風(fēng)險程度較低而不會作出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序；

②調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排;③運用不同的抽樣

方法;④對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序;⑤以不預(yù)先通知

的方式實施審計程序。

8、隨著審計過程的推進,A注冊會計師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理

理由是()。【單選題】

A.審計的時間預(yù)算重新調(diào)整

B.約定的審計收費發(fā)生變化

C.甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化

D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識點是“重要性”。在審計執(zhí)行階段，隨著審計過

程的推進，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍

然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息,

修正計劃的重要性水平。題目中“甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化”就是具

體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。

9、在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時,A注冊會計師通?？?/p>

慮的因素有()?！径噙x題】

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

D.與可獲得信息相關(guān)的控制

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識點是“實質(zhì)性分析程序”。注冊會計師在確定

實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①可獲得信

息的來源。②可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必

須具有可比性。③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。④與信息編制相關(guān)的

控制。與信息編制相關(guān)的控制越有效，該信息越可靠。

10、在制定總體審計策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金

額是否低于重要性水平,A注冊會計師通常認(rèn)為影響財務(wù)報表使用者經(jīng)

濟決策的是()?！締芜x題】

A.甲公司的存貨

B.甲公司的應(yīng)收賬款

C.甲公司的所有者權(quán)益

D.甲公司管理層和治理層的薪酬

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“重要性水平”。在制定總體審計策略時，

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對那些金額本身就低于所確定的財務(wù)報表層次重要性

水平的特定項目做額外的考慮。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具

體情況，運用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預(yù)計這些項目的錯報將影響

使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策（如有這種情況）。注冊會計師在作

出這一判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：（1）會計準(zhǔn)