第二章結(jié)算法律制度

第一章

結(jié)算法律制度

學(xué)習(xí)目標(biāo)

f'---?x

?了解支付結(jié)算的相關(guān)概念及其法律構(gòu)成。

?了解銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷。

?熟悉票據(jù)的相關(guān)概念。

?熟悉各銀行結(jié)算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求。

?掌握現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金的內(nèi)部控制。

?掌握票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的基本要求。

?掌握支票、商業(yè)匯票、銀行卡、匯兌結(jié)算方式的規(guī)定，并能綜合分析具體案例。

第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算

一、現(xiàn)金結(jié)算概述

（一）現(xiàn)金結(jié)算的概念

現(xiàn)金是指通常存在于企業(yè)、單位財(cái)會部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣，現(xiàn)金是流動性最

強(qiáng)的資產(chǎn)，使用時(shí)不受特定用途的限制，具有普遍的可接受性。因此，各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵

守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算。

現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來中，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)

算的一種行為。在我國主要適用于單位與個(gè)人之間的款項(xiàng)收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算

起點(diǎn)金額以下的零星小額收付。

（二）現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)

現(xiàn)金結(jié)算具有以下幾個(gè)特點(diǎn)。

1.直接便利

在現(xiàn)金結(jié)算方式下，買賣雙方一手交錢一手交貨，當(dāng)面錢貨兩清，無須通過中介，因

而對買賣雙方來說是最為直接和便利的。同樣在勞務(wù)供應(yīng)、信貸存放和資金調(diào)撥方面，現(xiàn)

金結(jié)算也是最為直接和便利的，因而廣泛地被社會大眾所接受。

2.不安全性

由于現(xiàn)金使用極為廣泛和便利，因而便成為不法分子覬覦的最主要目標(biāo)，很容易被偷

盜、貪污、挪用。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，絕大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)犯罪活動都和現(xiàn)金有關(guān)。此外，現(xiàn)

金還容易因火災(zāi)、蟲蛀、鼠咬等發(fā)生損失.

3.不易宏觀控制和管理

由于現(xiàn)金結(jié)算大部分不通過銀行進(jìn)行，因而使國家很難對其進(jìn)行控制。過多的現(xiàn)金結(jié)

算會使流通中的現(xiàn)鈔過多，從而容易造成通貨膨脹，增大對物價(jià)的壓力。

4.費(fèi)用較高

使用現(xiàn)金結(jié)算，各單位雖然可以減少銀行的手續(xù)費(fèi)用，但其清點(diǎn)、運(yùn)送、保管的費(fèi)用

很大。對整個(gè)國家來說，過多的現(xiàn)金結(jié)算會增大整個(gè)國家印制、保管、運(yùn)送現(xiàn)金和回收廢

舊現(xiàn)鈔等工作的費(fèi)用和損失，浪費(fèi)人力、物力和財(cái)力。因此，國家實(shí)行現(xiàn)金管理，限制現(xiàn)

金結(jié)算的范圍。

(三)現(xiàn)金管理的基本要求

現(xiàn)金管理的基本要求如下。

(1)凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位，必

須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督；國家鼓勵采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減

少現(xiàn)金的使用。

(2)開戶單位直接的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀

行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(3)各級人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對開戶銀行的現(xiàn)金管理情況

進(jìn)行監(jiān)督和稽核。

(4)開戶銀行根據(jù)規(guī)定負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督

管理。

二'現(xiàn)金結(jié)算的渠道

現(xiàn)金結(jié)算主要有以下兩種渠道。

(1)付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人。

(2)付款人委托銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。

三'現(xiàn)金結(jié)算的范圍

根據(jù)中國人民銀行1997年發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)

使用現(xiàn)金。

(1)職工工資、津貼。

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。

(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。

(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

上述款項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案。

除上述第(5)、(6)項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支

票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

【例2-1】下列事項(xiàng)中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有（）。（多選題）

A.發(fā)給公司甲某的600元獎金

B.支付給公司臨時(shí)工王某的3000元勞務(wù)報(bào)酬

C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的12000元收購款

D.出差人員出差必須隨身攜帶的2500元差旅費(fèi)

答案：ACD?

四、現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金使用的限額，是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要

核定。

（1）一般按照單位3?5天日常零星開支所需確定。這里的“日常零星開支”是指除去

定期的大額現(xiàn)金支出（如發(fā)放工資）和不定期的大額現(xiàn)金支出以外的零星的費(fèi)用支出。

（2）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天，但不得超過

15天的日常零星開支的需要確定。

庫存現(xiàn)金限額由開戶單位提出計(jì)劃，報(bào)開戶銀行審批，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶

單位必須嚴(yán)格遵守，超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。各開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，由

于生產(chǎn)或業(yè)務(wù)變化，需要增加或減少時(shí)，應(yīng)向開戶銀行提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后再行調(diào)整。

凡在銀行開戶的獨(dú)立核算單位，都要按規(guī)定核定庫存現(xiàn)金限額；對沒有在銀行單獨(dú)開

立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開

戶單位的庫存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不

包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

第二節(jié)支付結(jié)算概述

一'支付結(jié)算的概念與特征

隨著社會經(jīng)濟(jì)金融活動的迅速發(fā)展，單位、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)往來日益頻繁，對資金及時(shí)到

賬提出了更高的要求，支付結(jié)算已經(jīng)成為社會經(jīng)濟(jì)金融活動的重要組成部分。

（一）支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委

托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事

人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位（含個(gè)體工商戶）和個(gè)

人是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

（二）支付結(jié)算的主要支付工具

支付結(jié)算的種類如圖2-1所示。

支票r銀行匯票

商業(yè)承兌匯票

C票據(jù)結(jié)算方式匯票Y

,wI商業(yè)匯票＜

銀行承兌匯票

支付結(jié)J

r銀行卡

算工具5

匯兌

I非票據(jù)結(jié)算方式〈委托收款

托收承付

I國內(nèi)信用證

圖2-1主要支付工具

（三）支付結(jié)算的特征

1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行

《支付結(jié)算辦法》第六條規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。未經(jīng)中國人

民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、

行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！边@表明，支付結(jié)算與一般的貨幣給付及資金清算行為不同。未

經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

銀行在支付結(jié)算中充當(dāng)中介機(jī)構(gòu)的角色。因此，銀行只要以善意且符合規(guī)定的正常操

作程序進(jìn)行審查，對偽造、變造的票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗(yàn)的個(gè)人有效身份

證件未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對持票人

或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。當(dāng)事人對在銀行的存款有自己的支配權(quán)；銀行對單位、個(gè)

人在銀行開立存款賬戶的存款，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得為任何單位或者

個(gè)人查詢賬戶情況；除國家法律另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個(gè)人凍結(jié)、扣款，不

得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。

3.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級管理相結(jié)合的管理體制

支付結(jié)算是一項(xiàng)政策性強(qiáng)，且與當(dāng)事人利益息息相關(guān)的活動，因此必須對此實(shí)行統(tǒng)一

的管理。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》第二十條的規(guī)定，中國人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付

結(jié)算制度，組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)

算糾紛；中國人民銀行各分行根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)總行備案，根據(jù)

需要可以制定單項(xiàng)支付結(jié)算辦法，報(bào)中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行；中國人民銀行分、支

行負(fù)責(zé)組織、協(xié)商、管理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結(jié)算工作，協(xié)調(diào)、處理本轄區(qū)銀行之間的支

付結(jié)算糾紛；充當(dāng)中介機(jī)構(gòu)的銀行可以根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，結(jié)合本行情況，制定具

體管理實(shí)施辦法，報(bào)經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行，并負(fù)責(zé)組織、管理、協(xié)調(diào)本行內(nèi)的

支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理本行內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間的支付結(jié)算糾紛。

4.支付結(jié)算是一種要式行為

所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定形式進(jìn)行的行為。如果該行為不符合法定的

形式要件，即為無效。票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。單位、個(gè)人和銀行辦理支

付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證，未使

用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的

結(jié)算憑證，銀行不予受理。為了保證支付結(jié)算的準(zhǔn)確、及時(shí)和安全，以使其業(yè)務(wù)正常進(jìn)行,

中國人民銀行除了對票據(jù)和結(jié)算憑證的格式有統(tǒng)一的要求外，還就正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑

證做出了基本規(guī)定。

5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行

《支付結(jié)算辦法》第五條規(guī)定：“銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱銀

行）以及單位和個(gè)人（含個(gè)體工商戶），辦理支付結(jié)算必須遵守國家的法律、行政法規(guī)和支付

結(jié)算辦法的各項(xiàng)規(guī)定，不得損害社會公共利益?！币虼耍Ц督Y(jié)算的當(dāng)事人必須嚴(yán)格依法進(jìn)

行支付結(jié)算活動。

二'支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

支付結(jié)算包括票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式。因

此，凡是與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地方性規(guī)定都

是支付結(jié)算的法律依據(jù)。此外，中國人民銀行不時(shí)頒發(fā)的有關(guān)支付結(jié)算的政策性文件也是

當(dāng)事人進(jìn)行支付結(jié)算活動必須遵守的規(guī)定。

我國關(guān)于支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度，主要包括：《票據(jù)法》《票據(jù)管理實(shí)施辦

法》《支付結(jié)算辦法》《現(xiàn)金管理暫行條例》《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》《人民幣

銀行結(jié)算賬戶管理辦法》《異地托收承付結(jié)算辦法》《電子支付指弓1（第一號）》（該指引由中

國人民銀行于2005年10月26日制定并公布，自公布之日起施行）等。

三、支付結(jié)算的基本原則

（一）恪守信用，履約付款

這一原則是民法通則中“誠實(shí)信用”原則在支付結(jié)算里的具體體現(xiàn)，是保障當(dāng)事人經(jīng)

濟(jì)利益、維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序的重要保證。結(jié)算當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照共同約定的民事法律關(guān)系內(nèi)

容依法承擔(dān)義務(wù)和享受權(quán)利，嚴(yán)格恪守信用，履行付款義務(wù)。

（二）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配

根據(jù)該原則，銀行在辦理結(jié)算時(shí)，必須按照存款人的委托，將款項(xiàng)支付給其指定的

收款人，這一原則主要在于維護(hù)存款人對存款資金的所有權(quán)，保證其對資金支配的自主權(quán)。

（三）銀行不墊款

銀行在辦理結(jié)算過程中，只負(fù)責(zé)辦理結(jié)算當(dāng)事人之間的款項(xiàng)劃撥，不承擔(dān)墊付任何款

項(xiàng)的責(zé)任。這一原則主要在于劃清銀行資金與存款人資金的界限，保護(hù)銀行資金的所有權(quán)

和安全，有利于促進(jìn)單位和個(gè)人直接對自己的債權(quán)債務(wù)負(fù)責(zé)。

上述三個(gè)原則既可單獨(dú)發(fā)揮作用，也是一個(gè)有機(jī)的整體，分別從不同角度強(qiáng)調(diào)了付款

人、收款人和銀行在結(jié)算過程中的權(quán)利、義務(wù)，從而切實(shí)保障了結(jié)算活動的正常進(jìn)行。

【例2-2】下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有（）。（多選題）

A.恪守信用，履約付款原則B.誰的錢進(jìn)誰的賬原則

C.誰的錢由誰支配原則D.銀行不墊款原則

答案：ABCD,

四、辦理支付結(jié)算的具體要求

（一）辦理支付結(jié)算的基本要求

辦理支付結(jié)算的基本要求如下。

（1）辦理支付結(jié)算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證，未使用中國人

民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證，銀行不予

受理。

（2）辦理支付結(jié)算必須按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶.

（3）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范，做到數(shù)字正確，要素齊全，不錯不漏，字跡清

晰，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，

否則銀行不予受理。

(4)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和記載事項(xiàng)必須真實(shí)，不得變造、偽造。

票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽

章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理

人的簽名或蓋章。個(gè)人在票據(jù)上和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章。

票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；

更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)(如用途)，原記載人

可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

(二)支付結(jié)算憑證填寫的要求

支付結(jié)算憑證填寫的要求如下。

(1)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳

拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如“2月12日”，

應(yīng)寫成“零貳月壹拾貳日”；“10月20日”，應(yīng)寫成“零壹拾月零貳拾日”。大寫日期未按要

求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

(2)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使

用繁體字，也應(yīng)受理。

(3)中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣

填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三個(gè)字。

(4)中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字，至卜'角”

為止的，在“角”之后可以不寫“整"(或"正")字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后

面不寫“整”(或“正”)字。

(5)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真

填寫，不得連寫分辨不清。

(6)阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成

和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。

①阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50,應(yīng)寫成人民

幣壹仟肆佰零玖元伍角。

②阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。

如￥6007.14,應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

③阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是

“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”

字。如￥1680.32,應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾

元叁角貳分；又如￥107000.53,應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣

壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

④阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫

“零”字。如￥16409.02,應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分：又如￥325.04,應(yīng)寫成

人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

此外，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的收款人名稱應(yīng)當(dāng)規(guī)范，單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱

或者規(guī)范化簡稱。

票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；

更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

【例2-3】在填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中，將“2013年10月20日”填寫正確

的是（）。（單選題）

A.貳零壹叁年拾月冢拾日B.貳零壹叁年零拾月零貳拾日

C.貳零壹叁年壹拾月貳拾日D.貳零壹叁年零壹拾月零貳拾日

答案：D。

【例2-4】下列各項(xiàng)中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是（）。（單選題）

A.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字

B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫

C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號

D.1月15日出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日”

答案：Bo

【例2-5］根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時(shí)，可以更改的項(xiàng)目是（）。（單

選題）

A.出票日期B.收款人名稱C.票據(jù)金額D.用途

答案：D。

【例2-6】下列各項(xiàng)中，表述正確的有（）。（多選題）

A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫

B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣

C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫

D.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到元為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”或“正”字

答案：ABDo

【例2-7］根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于銀行不予受理的有（）。

（多選題）

A.更改金額的票據(jù)

B.出票日期用小寫填寫的票據(jù)

C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)

D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)

答案：ABCo

【例2-8］根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于無效票據(jù)的有（）?（多

選題）

A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

B.更改收款單位名稱的票據(jù)

C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)

D.使用的簽章與預(yù)留銀行簽章不符的票據(jù)

答案：ABCo

【例2-9】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。

（）（判斷題）

答案：X。

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

為了規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，加強(qiáng)銀行結(jié)算賬戶管理，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融

秩序穩(wěn)定，國家制定了一系列法規(guī)制度，其中最重要的是中國人民銀行于2003年4月10

日發(fā)布的《人民幣銀行賬戶管理辦法》（以下簡稱《銀行賬戶管理辦法》）及2005年1月19

日發(fā)布的《人民幣銀行賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《銀行賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》）,

對人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和管理做出了具體規(guī)定。

一'銀行結(jié)算賬戶的概念與分類

（一）銀行結(jié)算賬戶的概念

銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬

戶。它是存款人辦理現(xiàn)金支取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。這里的

銀行，是指在我國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的可經(jīng)營人民幣支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行業(yè)務(wù)

金融機(jī)構(gòu)，如政策性銀行、商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用合作社等。中國人民銀行是

銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門?！按婵钊恕笔侵冈谥袊硟?nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、

部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織、個(gè)體工商戶和自然人。

【相關(guān)鏈接】

中國人民銀行，簡稱央行，是中華人民共和國的中央銀行，中華人民共和國國務(wù)院組

成部分之一，于1948年12月1日在河北石家莊宣布成立。1983年9月，國務(wù)院決定中國

人民銀行專門行使國家中央銀行的職能。1995年3月，八屆全國人大三次會議通過了《中

華人民共和國中國人民銀行法》，至此，中國人民銀行作為中央銀行以法律形式被確定下來。

中國人民銀行根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》的規(guī)定，在國務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)下依法獨(dú)

立執(zhí)行貨幣政策，履行職責(zé)，開展業(yè)務(wù)，不受地方政府、各級政府部門、社會團(tuán)體和個(gè)人

的干涉。中國人民銀行總部位于北京，2005年8月10日在上海設(shè)立中國人民銀行上?？偛?。

中國人民銀行不是商業(yè)銀行，而是商業(yè)銀行的銀行，負(fù)責(zé)監(jiān)管國內(nèi)的各家商業(yè)銀行，

是調(diào)節(jié)國家經(jīng)濟(jì)的杠桿。中國人民銀行法規(guī)定，中國人民銀行對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理

和給予指導(dǎo)。根據(jù)中國人民銀行法，中國人民銀行要管理流通中的貨幣總量，維護(hù)支付、

清算和結(jié)算系統(tǒng)的正常運(yùn)行。為了滿足對貨幣的需求，中國人民銀行被賦予獨(dú)家發(fā)行貨幣

的權(quán)利，負(fù)責(zé)生產(chǎn)、供應(yīng)、定期更新紙幣、替換硬幣、回收舊幣和防止偽幣。中國人民銀

行管理著自己的印鈔造幣廠。

中國人民銀行為了其維護(hù)支付、清算和結(jié)算系統(tǒng)的正常運(yùn)行，除了履行一般監(jiān)督作用

以外，還為廣大銀行機(jī)構(gòu)提供資金轉(zhuǎn)賬網(wǎng)絡(luò)。這些支付系統(tǒng)對銀行機(jī)構(gòu)之間的競爭起著中

立作用。中國人民銀行對于各商業(yè)銀行提供的支付服務(wù)通過業(yè)務(wù)條款、處理程序、借記和

貸記條款以及收費(fèi)政策施加一定影響。除了為銀行機(jī)構(gòu)提供支付結(jié)算服務(wù)以外，中國人民

銀行還作為政府的銀行，獨(dú)家管理國庫賬戶，負(fù)責(zé)經(jīng)理國庫。

（二）銀行結(jié)算賬戶的分類

銀行結(jié)算賬戶的類別有以下六種。

1.基本存款賬戶

基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

它是存款人的主辦賬戶，一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，

開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。

2.一般存款賬戶

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀

行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

3.專用存款賬戶

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管

理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。其目的是保證特定用途的資金?？顚Ｓ?，并有利于監(jiān)督

管理。

4.臨時(shí)存款賬戶

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。用

于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。

5.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的

存款賬戶。例如，繳納水電費(fèi)，歸還銀行房貸、車貸、信用卡透支消費(fèi)等均應(yīng)通過個(gè)人結(jié)

算賬戶進(jìn)行。

6.異地銀行結(jié)算賬戶

異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬

戶，包括異地單位銀行結(jié)算賬戶和異地個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

二'銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則

根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守以下基本原則。

（一）一個(gè)基本賬戶原則

一個(gè)基本賬戶原則是指單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬

戶，不能多頭開立基本存款賬戶。中國人民銀行對基本存款賬戶開立實(shí)施許可證制度，即

存款人開立基本存款賬戶首先應(yīng)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)申請“開戶許可證”之后，

才可向商業(yè)銀行申請開立賬戶。

（二）自主選擇原則

自主選擇原則是指存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)

院另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。這一原則

保護(hù)了存款人作為經(jīng)濟(jì)主體應(yīng)有的自主選擇權(quán)，也有效防范了銀行間的不正當(dāng)競爭和行業(yè)

腐敗行為。

（三）守法合規(guī)原則

守法合規(guī)原則是指銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀

行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。

（四）存款信息保密原則

存款信息保密原則是指銀行必須依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。根據(jù)《銀行

賬戶管理辦法》的規(guī)定，對單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料?，除國家法律、行政法規(guī)

另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。對個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料,

除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

三'銀行結(jié)算賬戶的開立'變更'撤銷

(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

存款人開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)以實(shí)名開立，并對出具的開戶申請資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)

性負(fù)責(zé)，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。銀行結(jié)算賬戶的開立程序如圖2-2所示。

圖2-2銀行結(jié)算賬戶的開立程序

存款人應(yīng)在注冊地、住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定可以

在異地(跨省、市、縣)開立銀行結(jié)算賬戶的除外。存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶

和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā)開

戶登記證。但存款人因注冊驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。中國人民銀行是銀行結(jié)算

賬戶的監(jiān)督管理部門。

存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。

但注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。

(二)銀行結(jié)算賬戶的變更

關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的變更，須注意以下幾點(diǎn)。

(1)銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款

人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。

(2)存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出

銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。

(3)單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工

作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

(4)銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人

民銀行報(bào)告。

(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

銀行結(jié)算賬戶的撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。

1.可撤銷的情形

(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

(3)因遷址需要變更開戶銀行的；

(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

存款人有以上情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人有本

條第(1)、(2)項(xiàng)情形的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。

2.不得撤銷的情形

存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。

3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷

開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人，自發(fā)出通知30日

內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

【例2-10］存款人有下列()情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申

請。(多選題)

A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的

B.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的

C.因遷址需要變更開戶銀行的

D.存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的

答案：ABC,

四'違反銀行賬戶管理法律制度的法律責(zé)任

(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰

區(qū)分非經(jīng)營性存款人和經(jīng)營性存款人的處罰。對非經(jīng)營性的存款人的罰款金額都是

1000元；對經(jīng)營性的存款人的罰款金額有三種：1000元的罰款；1萬元以上3萬元以下的

罰款；5000元以上3萬元以下的罰款。

(1)存款人在開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)有法定違法行為時(shí)，非經(jīng)營性的存款人，給予

警告并處以1000元的罰款；經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰

款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

(2)存款人使用銀行結(jié)算賬戶時(shí)，有違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、支取

現(xiàn)金、利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)、出租、出借銀行結(jié)算賬戶、從基本存款賬戶

之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶等行為時(shí)，非

經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以5000

元以上3萬元以下的罰款。存款人未在法定期限內(nèi)將變更事項(xiàng)通知銀行的，給予警告并處

以1000元的罰款。

(3)偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人，屬非經(jīng)營性的處以1000元罰款；屬

經(jīng)營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

將存款人違反賬戶管理制度的處罰進(jìn)行列表歸納，如表2-1所示。

表2-1存款人違反賬戶管理制度的處罰

經(jīng)營性存款人非經(jīng)營性存款人處

違反銀行賬戶結(jié)算管理制度事項(xiàng)

處罰金額罰金額

存款人未在法定期限內(nèi)將變更事項(xiàng)通知銀行的1000元

(1)違反規(guī)定開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶；

1萬元以上3萬元以下

(2)偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人

(1)違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；

(2)違反規(guī)定支取現(xiàn)金；1(X)0元

(3)利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；5000元以上3萬元以下

(4)出租、出借銀行結(jié)算賬戶；的罰款

(5)從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨

收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶

(二)銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰

銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中有法定違法行為時(shí)，給予警告，并處以5萬元以上30萬

元以下的罰款；對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任

人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的

核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依

法追究刑事責(zé)任。

銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中有法定違法行為時(shí)，給予警告，并處以5000元以上3萬

元以下的罰款；對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任

人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的

核準(zhǔn)，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式

票據(jù)是銀行結(jié)算的工具，是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是市場經(jīng)濟(jì)條件下不可

缺少的工具。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，票據(jù)在經(jīng)濟(jì)生活中所起的支付、匯兌、結(jié)算和融資的

作用也日益重要，它在很大程度上促進(jìn)和推動了商品經(jīng)濟(jì)的繁榮與發(fā)展。

我國規(guī)定的支付結(jié)算方式包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。其中，票據(jù)結(jié)算是指銀行

匯票、支票、商業(yè)匯票、銀行本票結(jié)算方式；非票據(jù)結(jié)算是指信用卡、委托收款、異地托

收承付、匯兌和信用證結(jié)算方式。本節(jié)主要介紹票據(jù)結(jié)算方式。

一'票據(jù)結(jié)算概述

(一)票據(jù)的概念和種類

“票據(jù)”一詞，有廣義、狹義之分。廣義的票據(jù)，泛指所有商業(yè)上的憑證，如股票、債

券、發(fā)票、保單等；狹義的票據(jù)是指《票據(jù)法》所規(guī)定的由出票人簽發(fā)的、約定自己或者

委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)

證券。

這一概念包括三層含義：①票據(jù)是一種有價(jià)證券；②票據(jù)是無條件支付的有價(jià)證券；

③票據(jù)可以由出票人自己付款，也可以委托第三人付款。由自己付款即為本票，委托他人

付款即為匯票和支票，其中支票只能委托金融機(jī)構(gòu)付款。

在我國，票據(jù)主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

(二)票據(jù)的特征和功能

1.票據(jù)的特征

票據(jù)作為一種有價(jià)證券，具有有價(jià)證券的一般特征，但它又是區(qū)別于其他有價(jià)證券的

一類獨(dú)立的有價(jià)證券。

(1)票據(jù)是債權(quán)憑證和金錢憑證。有價(jià)證券依其所代表的財(cái)產(chǎn)權(quán)利的性質(zhì)不同，可分為

物權(quán)證券、債權(quán)證券和股權(quán)證券.票據(jù)所表示的權(quán)利是以一定金額的給付為標(biāo)的的債權(quán)，

故稱為債權(quán)證券。又因票據(jù)所表示的權(quán)利僅限于對一定數(shù)量的金錢的請求權(quán)，不能是勞務(wù)

或者實(shí)物請求權(quán)，所以票據(jù)只能是金錢債權(quán)證券。

(2)票據(jù)是設(shè)權(quán)證券。票據(jù)權(quán)利的發(fā)生必須首先做出票據(jù)，票據(jù)的簽發(fā)，不是為了證明

已經(jīng)存在的權(quán)利，而是為了創(chuàng)設(shè)一種權(quán)利。

(3)票據(jù)是文義證券。票據(jù)的一切權(quán)利與義務(wù)，必須嚴(yán)格依照票據(jù)上記載的文義而定，

不得以票據(jù)以外的任何事由變更其效力。

2.票據(jù)的功能

票據(jù)具有以下幾種功能。

(1)支付功能。票據(jù)可以充當(dāng)支付工具，代替現(xiàn)金使用，消除現(xiàn)金攜帶的不便，克服點(diǎn)

鈔的麻煩，節(jié)省計(jì)算現(xiàn)金的時(shí)間。

(2)匯兌功能。票據(jù)代替貨幣在異地之間的結(jié)算。如果異地之間是用貨幣，需要運(yùn)送或

攜帶，不僅費(fèi)力而且不安全，使用票據(jù)既方便又安全。

(3)信用功能。企業(yè)憑借自己的信譽(yù)，將未來才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來使用。

在商品交易中，票據(jù)可作為預(yù)付貨款或延期付款的工具，發(fā)揮商業(yè)信用功能。

(4)結(jié)算功能。是指債務(wù)抵銷功能，簡單的結(jié)算是互有債務(wù)的雙方當(dāng)事人各簽發(fā)一張本

票，待兩張本票都到期相互抵銷債務(wù)。若有差額，由一方以現(xiàn)金支付。

(5)融資功能。即融通資金或調(diào)度資金。票據(jù)的融資功能是通過票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和

再貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的。

(三漂據(jù)行為

票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與

義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。

出票人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，票據(jù)無效；承兌人、保證人在票

據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。

背書人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符

合規(guī)定簽章的效力。

背書按照目的不同分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。轉(zhuǎn)讓背書是以持票人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓

給他人為目的；非轉(zhuǎn)讓背書是將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，包括委托收款背書和質(zhì)押

背書。

(四)票據(jù)當(dāng)事人

票據(jù)當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人?；井?dāng)事人包括出票人、付款人和收

款人。非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。

1.基本當(dāng)事人

票據(jù)的基本當(dāng)事人是指將票據(jù)作成和交付時(shí)就業(yè)已存在的當(dāng)事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)

系的必要主體，包括出票人、付款人和收款人。

在匯票及支票中有出票人、付款人和收款人。在本票中有出票人和收款人。

(1)出票人。是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。

(2)收款人。是指票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人，又稱票據(jù)權(quán)利人。

（3）付款人。是指由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人。付款人付款后，票據(jù)上

的一切債務(wù)責(zé)任清除。

2.非基本當(dāng)事人

票據(jù)的非基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而

享有一定權(quán)利、承擔(dān)一定義務(wù)的當(dāng)事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人。

（1）承兌人。是指接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人，又稱匯票

主債務(wù)人。

（2）背書人。是指在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面或粘單上簽字或蓋章并將該票據(jù)交付給受

讓人的票據(jù)收款人或持有人。

（3）被背書人。是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人。

（4）保證人。是指為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。保證人在

被保證人不能履行票據(jù)付款責(zé)任時(shí)，以自己的金錢履行票據(jù)付款義務(wù)，然后取得持票人的

權(quán)利，再向票據(jù)債務(wù)人追索。

票據(jù)上的非基本當(dāng)事人在各種票據(jù)行為中都有自己特定的名稱，所以同一當(dāng)事人可以

有兩個(gè)名稱，即雙重身份，如匯票中的付款人在承兌匯票后稱為承兌人，第一次背書中的

被背書人就是第二次背書中的背書人。

并非所有的票據(jù)當(dāng)事人一定同時(shí)出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事

人是否存在，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當(dāng)事人也有

所不同。

【例2-11］根據(jù)規(guī)定，屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的是（）。（單選題）

A.付款人B.背書人C.承兌人D.保證人

答案：Ao

【例2-12】下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)當(dāng)事人的有（）。（多選題）

A.出票人B.付款人C.收款人D.保證人

答案：ABCDo

【例2-13】依法定方式簽發(fā)票據(jù)，并將票據(jù)交付給收款人的人稱為（）。（單選題）

A.背書人B.出票人C.收款人D.付款人

答案：B。

（五）票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

1.票據(jù)權(quán)利

持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請求權(quán)和票據(jù)追索權(quán)。

（1）付款請求權(quán)。是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)

要求付款的權(quán)利，是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。行使付款請求權(quán)的持票人可以是

票據(jù)記載收款人或最后的被背書人。

（2）票據(jù)追索權(quán)。是指票據(jù)當(dāng)事人行使付款請求權(quán)遭到拒絕或其他法定原因存在時(shí)，向

其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利，是第二順序權(quán)利，又稱償還請求權(quán)。行

使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、

背書人。

【例2-14】行使票據(jù)追索權(quán)的當(dāng)事人除票據(jù)上記載的收款人和最后被背書人之外，還可

能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。（）（判斷題）

答案：Vo

【例2-15】下列各項(xiàng)中，可以行使票據(jù)追索權(quán)的當(dāng)事人有（）。（多選題）

A.票載收款人B.代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人

C.最后被背書人D.代為清償票據(jù)債務(wù)的背書人

答案：ABCDo

2.票據(jù)責(zé)任

票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)

行為（如出票、背書、承兌等）而應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，不具有制裁性質(zhì)，主要包括付款義務(wù)和償還

義務(wù)。

（1）匯票的承兌人因?yàn)槌袃抖袚?dān)付款義務(wù)。

（2）本票的出票人因?yàn)槌銎倍袚?dān)自己付款的義務(wù)。

（3）支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時(shí)承擔(dān)付款義務(wù)。

（4）匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不

獲付款時(shí)承擔(dān)付款清償義務(wù)。

二'支票

（一）支票的概念及適用范圍

支票是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的

金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算均可以使用支票。2007年7月8日中國人民銀行宣布，支

票可以實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)互通使用。

支票的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。支票可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)

金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。

（二）支票的種類

支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

（1）現(xiàn)金支票。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。

（2）轉(zhuǎn)賬支票。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能

支取現(xiàn)金。

（3）普通支票。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用

于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬；在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票

只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

現(xiàn)金支票如圖2-3所示。

中國工商銀行中國工商銀行現(xiàn)金支票

現(xiàn)金支票存根出票日期（大寫）貳零壹肆年陸月壹拾貳日付款行名稱：建行花城分

理處

附加信息本收款人：格林有限責(zé)任公司出票人賬號:

支

人民幣億千百十萬千百十元角分

票

（大寫）5()000

付o

用途—備用金.

款

出票日期2014年6月12上列款項(xiàng)請從

期

日我賬戶內(nèi)支付

十

收款人：格林公司天出票人簽章復(fù)核記賬

金額：5000.00

用途：備用金

單位主管會計(jì)

圖2-3現(xiàn)金支票

【例2-16］根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬的支

票是（）。（單選題）

A.普通支票中非劃線支票B.現(xiàn)金支票

C.普通支票中劃線支票D.轉(zhuǎn)賬支票

答案：Ao

（三）支票的出票

出票人簽發(fā)支票并交付的行為即為出票。支票的出票人是單位和個(gè)人；支票的付款人

為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的付款地為付款人所在地。

1.支票的記載事項(xiàng)

支票的記載事項(xiàng)如表2-2所示。

表2-2支票的記載事項(xiàng)

名稱內(nèi)容備注

①表明“支票”的字樣；

②無條件支付的委托；

③確定的金額；

支票的絕對記載事項(xiàng)缺少任一事項(xiàng)，支票無效

④付款人名稱；

⑤出票日期；

⑥出票人簽章

①金額；

出票人授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款

②收款人名稱

①支票上未記載付款地的，付款人的營

①付款地；業(yè)場所為付款地；

支票的相對記載事項(xiàng)

②出票地②支票上未記載出票地的，出票人的營

業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地

【例2-17］根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于支票必須記載事項(xiàng)的有（）。（多

選題）

A.付款人名稱B.出票日期C.確定的金額D.付款日期

答案：ABC?

【例2-18】根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于支票上可以由出

票人授權(quán)補(bǔ)記的事項(xiàng)有（）。（多選題）

A.金額B.收款人名稱C.付款人名稱D.出票日期

答案：AB?

2.出票的效力

關(guān)于出票的效力須注意以下幾點(diǎn)。

（1）出票人作成支票并交付之后，出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保

證支票票款的支付。

（2）當(dāng)付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付

款責(zé)任。

（3）支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。

【例2-19】下列有關(guān)支票的表述中，不符合規(guī)定的是（）。（單選題）

A.支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票

B.普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬

C.用于支取現(xiàn)金的支票可以背書轉(zhuǎn)讓

D.支票的金額、收款人名稱可以有出票人授權(quán)補(bǔ)記

答案：Co

（四）支票的付款

支票的付款是指付款人根據(jù)持票人的請求向其支付支票金額的行為。我國《票據(jù)法》

第九十條規(guī)定：”支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記

載無效

1.提示付款期限

支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，超過提示付款期限提示付款的，持票人開

戶銀行不予受理，付款人不予付款。但是付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)

票據(jù)責(zé)任。異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。

【例2-20】下列關(guān)于支票的提示付款期限的表述中，正確的是（）。（單選題）

A.自出票日起60日內(nèi)B.自出票日起30日內(nèi)

C.自出票日起20日內(nèi)D.自出票日起10日內(nèi)

答案：D。

2.付款

持票人在提示期間內(nèi)向付款人提示票據(jù)，付款人在對支票進(jìn)行審查之后，如未發(fā)現(xiàn)有

不符合規(guī)定之處，即應(yīng)向持票人付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付

款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。

3.付款責(zé)任的解除

《票據(jù)法》第九十二條規(guī)定：“付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔(dān)受委托

付款的責(zé)任，對持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但是，付款人以惡意或者有重大過失付款的

除外。”

（五）支票的辦理要求

存款人領(lǐng)購支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的

簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。

1.簽發(fā)支票的要求

簽發(fā)支票的要求如下。

(1)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。

(2)簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。

(3)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額。禁止簽發(fā)空

頭支票。

(4)支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付

款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

【例2-21】銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的()。(單選題)

A.電話號碼B.身份證C.支票存根D.預(yù)留銀行簽章

答案：D。

(5)出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)

支付密碼錯誤的支票。

(6)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支

付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000的罰款；持票

人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

【例2-22】甲公司委托開戶銀行收款時(shí)，發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)的金額為15萬元

的轉(zhuǎn)賬支票為空頭支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，甲公司有權(quán)要求乙公司支付賠償

金()元。(單選題)

A.5000B.3000C.2000D.1000

答案：Bo

【例2-23］根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于銀行應(yīng)予以退票情形的有

()。(多選題)

A.出票人簽發(fā)空頭支票

B.簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票

C.使用圓珠筆填寫的支票

D.使用支付密碼地區(qū)的，簽發(fā)支付密碼錯誤的支票

答案：ABCDo

【案例分析】

美華公司于2014年1月10日向王某簽發(fā)一張金額為10萬元的轉(zhuǎn)賬支票，付款人為A

銀行。美華公司的財(cái)務(wù)人員在出票時(shí)，未記載收款人名稱，授權(quán)王某補(bǔ)記。王某補(bǔ)記后向

其開戶銀行B銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。在提示付款期時(shí)，A銀行

發(fā)現(xiàn)該支票賬戶余額為8萬元，遂予以退票，并對美華公司處以10000元罰款，王某要求

美華公司賠償2000元賠償金。

要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題。

(1)王某能否使用該支票支取現(xiàn)金？并說明理由。

(2)美華公司在出票時(shí)，出票日期2014年1月10日應(yīng)如何記載？

(3)美華公司在出票時(shí)未記載收款人名稱，授權(quán)王某補(bǔ)記。該支票是否有效？說明

理由。

(4)A銀行對美華公司簽發(fā)空頭支票處以10000元罰款是否符合法律規(guī)定？說明理由。

(5)王某能否以美華公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金？說明理由。

2.兌付支票的要求

兌付支票的要求如下。

(1)持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限

于收款人向付款人提示付款。

(2)持票人委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，

記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的

進(jìn)賬單送交開戶銀行。

(3)持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面背書人簽章欄簽章，

并將支票和填制的進(jìn)賬單交送出票人開戶銀行。

(4)收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”

處簽章，持票人為個(gè)人的，還需交驗(yàn)本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及

發(fā)證機(jī)關(guān)。

三'商業(yè)匯票

(一)商業(yè)匯票的概念和種類

商業(yè)匯票是指由出票人(買方或賣方)簽發(fā)的，委托付款人(企業(yè)或銀行)在指定日期無條

件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。它適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及

其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。同城和異地均可使用。商

業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個(gè)月。

商業(yè)匯票按承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯

票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票；銀行承兌匯票，由銀行承兌的

商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。(收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行提出申

請，經(jīng)銀行審查同意承兌。)由于商業(yè)匯票承兌人的不同，兩者之間區(qū)別如下。

1)票據(jù)行為有所不同

前者是購銷雙方收、付款人之間的票據(jù)行為，是一種商業(yè)信用的外在表現(xiàn)；后者則既

是一種獨(dú)立的票據(jù)行為，又是銀行的一種信用授受業(yè)務(wù)。

2)債權(quán)債務(wù)關(guān)系不同

銀行對前者來說只是清算資金的中介，需待票據(jù)到期日才通過銀行辦理票據(jù)的結(jié)算，

付款人(即承兌人)是商業(yè)匯票的主債務(wù)人；后者則因銀行承兌，承兌銀行是商業(yè)匯票的主債

務(wù)人，又因與出票人簽訂了承兌協(xié)議，承兌銀行又是出票人的債權(quán)人，因此，后者存在著

票據(jù)內(nèi)外兩重信用關(guān)系。

3）會計(jì)核算手續(xù)不同

商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，收款人對同城承兌的匯票，應(yīng)于匯票到期日送交其開戶銀行辦

理委托收款；對異地承兌的匯票，應(yīng)于匯票到期日前若干日內(nèi)送交其開戶銀行辦理委托收

款；對已逾期的匯票，應(yīng)于匯票到期日起10日內(nèi)的提示付款期限內(nèi)送交其開戶銀行辦理委

托收款，超過期限的，銀行不予受理。如果付款人存款賬戶上余額不足以支付票款，付款

人開戶銀行應(yīng)將商業(yè)承兌匯票退回給收款人或持票人，由其自行處理。

銀行承兌匯票到期時(shí)，雖然也同樣采用委托收款方式結(jié)算票款，但是，如果出票人存

款賬戶上無款或存款余額不足以支付票款，則由承兌銀行做逾期貸款處理，并按照有關(guān)規(guī)

定每日按萬分之五計(jì)收罰息，不能隨便做退票處理。

4）收費(fèi)辦法有所不同

商業(yè)承兌匯票由付款人自行承兌，與開戶銀行無關(guān)，銀行不能收取承兌手續(xù)費(fèi)。

銀行承兌匯票由出票人的開戶銀行承兌，承兌銀行應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之

五的承兌手續(xù)費(fèi)。由于市場經(jīng)濟(jì)所必需的信用體系在我國尚未完全建立，