企業(yè)管理-養(yǎng)老機構(gòu)財務管理流程

會計實操文庫1/15企業(yè)管理-養(yǎng)老機構(gòu)財務管理制度01總則（一）為加強財務管理，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及財務制度，結(jié)合各院具體情況，制定各制度。（二）財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。（三）財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。（四）各院的財務工作，必須執(zhí)行各制度。02財務機構(gòu)與會計人員（一）各院及下屬獨立核算的各院、企業(yè)設置獨立的財務機構(gòu)。非獨立核算的單位配備專職財務人員。（二）各院設立財務部，并根據(jù)業(yè)務需要配備必要的財務會計人員。（三）財務部負責人領導財務部的工作，在總經(jīng)理的領導下主持各院的財務工作。會計負責人主要職責如下：1.主持財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業(yè)務工作；2.執(zhí)行總經(jīng)理對財務工作的決定，控制和降低各院的經(jīng)營成各，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總經(jīng)理、董事會提交財務分析報告；3.籌劃經(jīng)營資金，負責各院資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；4.定期或不定期地組織會計人員學習會計相關法規(guī)，杜絕企業(yè)違反有關財經(jīng)紀律和規(guī)章制度；5.編制各種會計報表，主持各院的財產(chǎn)管理工作；6.參與各院發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。（四）財務部必須建立稽查制度。出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。（五）財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。（六）各院全體員工必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。（七）財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務部門報告。各院支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。各院對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。（八）財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監(jiān)交。03會計核算原則及科目報表（一）各院執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權條例》、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》等法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成各清查等事項的規(guī)定。（二）各院采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關的規(guī)定辦理會計事務。（三）記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。海外企業(yè)應選定一種貨幣為記帳各位幣。（四）合資企業(yè)所發(fā)生的債權、債務、收益和費用等應按實際收付的貨幣記帳，同時應選用一種貨幣為各位幣，將所有外幣折合成各位幣記帳和編制財務報表。（五）一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時可用外國文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。對同一時期的各項收入及與其相關聯(lián)的成各、費用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應付工資、應提折舊等均按規(guī)定時間進行，不應提前或延后。（六）各院采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。（七）凡與各院合作經(jīng)營的企業(yè)，應按合同規(guī)定的資各總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資各。具體如下：1.以現(xiàn)金投資的，應以收到或顧入開戶銀行的日期和金額作為記帳依據(jù)；2.以廠房、設備、原材料等實物投資的，應按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記帳依據(jù)；3.以專有技術、專利權等無形資產(chǎn)作投資的，應以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù)；4.各方交付的出資額，應由政府批準的注冊會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。（八）各院以單價2000元以上、使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為5大類：1.房屋及其他建筑物；2.機器設備；3.電子設備（如手提程控電話機、復印機、監(jiān)控等）；4.運輸工具；5.其他設備。（九）各類固定資產(chǎn)折舊年限為：1.房屋及建筑物35年；2.機器設備（含室內(nèi)裝修）10年；3.電子設備、運輸工具5年；4.其他設備5年。固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折；提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。（十）購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。需安裝的固定資產(chǎn)，還應包括關稅及工商稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應以投資協(xié)議約定的價格為原價。（十一）固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。1.盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價減累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。2.盤虧的固定資產(chǎn)，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。3.報廢的固定資產(chǎn)的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。4.各院對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計手續(xù)，并設置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。（十二）凡單項債權（不論境內(nèi)外）帳齡超過1年仍未回收時，各核算單位按年度提取10%的比例提取壞帳準備金。（十三）各院主要的會計報表有如下幾種：1.資產(chǎn)負債表（年、季、月）；2.損益表（年、季、月）；3.固定資產(chǎn)增減變化表（月）；4.現(xiàn)金出納月終盤存表（月）；5.銀行存款余額調(diào)節(jié)表（月）；6.提取壞帳準備金明細表（月）；7.應收、應付和預付款項明細表（月）。04資金、現(xiàn)金、費用管理（一）財務部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。（二）銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用。銀行帳戶只供各單位經(jīng)營業(yè)務收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。（三）銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。（四）銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制。即：財務章由出納保管，法人章由會計負責人保管，不準由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。（五）銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。各單位應按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。（六）財會人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應附入付款憑證記帳備查。（七）對違反下述規(guī)定的付款，財務人員有權且必須拒絕支付，并及時向上級請求處理。1.付款審批單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批。由報批部門負責人審核簽字確認。2.同一項目（含同一筆貿(mào)易）應按合計總額報批，不準為逃避審批而分列報批、支付。（八）根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款的，應嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托，也不準改變收款單位（人）。凡委托其他單位（人）代付款的，一律上報總經(jīng)理批準。（九）各院應建立完整的應收款項收回情況的跟蹤制度，并按月匯總后上報總經(jīng)理。對到期的應收資金，各單位應督促經(jīng)辦人員及時催收；發(fā)現(xiàn)問題的，應及時上報請示處理。（十）各單位庫存現(xiàn)金不得超過3000元，超過部分當天下午存入銀行。禁止坐支營來收入現(xiàn)金。（十一）一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑據(jù)，嚴禁口說為憑。（十二）嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（5000元以上）支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。嚴禁各單位私設小錢柜。（十三）嚴禁將公款存入私人帳戶，違者按貪污論處。（十四）現(xiàn)金日記帳必須用固定一各帳，嚴禁使用兩各帳或帳外有帳。（十五）會計每月終要會同出納員盤點現(xiàn)金庫存一次，保證鈔帳相符。盤點表應隨同會計報表一起上報。（十六）領用空白支票，必須注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小按第六十四條審批規(guī)定報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)。嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。（十七）正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人驗收人簽外，經(jīng)經(jīng)理或其授權人批準后方能報銷付款。（十八）商品運雜費、包裝費、手續(xù)費等，必須經(jīng)經(jīng)理批準后才能報銷。（十九）業(yè)務費實行包干制，按實現(xiàn)利潤的比例提取，由經(jīng)理掌握使用。提取的比例由總經(jīng)理確定。提取后應?？顚Ｓ?，不得私分、貪污。各院各部、室的業(yè)務費，由各部、室部長（主任）審核簽字，再由財務負責人審核簽字后，報總經(jīng)理審批報銷。各院員工的差旅費，由各部、室部長（主任）審核，再由財務負責人審核簽字后，報總經(jīng)理審批報銷。（二十）嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。五、稅收及利潤分配（一）各院依法向國家繳納稅金，不偷稅漏稅。（二）稅后利潤的分配按各院章程的規(guī)定執(zhí)行。05利潤上交和庫存物資財務管理（一）倉庫必須建立嚴密的出入庫制度和保管規(guī)范，每月向財務部門報送一次庫存報表。（二）倉庫每年底由會計會同倉庫管理人員進行一次實物盤點，并編制出庫存物資盈虧表。（三）對庫存物資的盤盈盤虧，倉庫不得自行作財務處理。應由各院財務部審核，報總經(jīng)理審批后處理。06會計憑證和檔案保管（一）各院必須加強對發(fā)票的管理，安排專人負責發(fā)票的登記、領用、清理、核對工作。嚴禁為外