中級(jí)會(huì)計(jì)資格：所得稅題庫知識(shí)點(diǎn)（三）

中級(jí)會(huì)計(jì)資格：所得稅題庫知識(shí)點(diǎn)（三）1、判斷題

資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因，主要是由于會(huì)計(jì)和稅收對(duì)資產(chǎn)的入賬價(jià)值不同所產(chǎn)生的。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的人賬價(jià)值，稅法一般是認(rèn)（江南博哥）可的，資產(chǎn)的暫時(shí)性差異主要是因?yàn)楹罄m(xù)計(jì)量過程中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而引起的。2、判斷題

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：有些情況下，雖然資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但出于各方面考慮，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，比如免稅合并形成的商譽(yù)。3、判斷題

使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不形成暫時(shí)性差異。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異。4、判斷題

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。正確答案：錯(cuò)參考解析：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。5、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中正確的有。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在未來期間計(jì)稅時(shí)，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額正確答案：A,D6、單選

甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25％(非預(yù)期稅率)，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備以外的其他暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬元。A．貸方1530B．借方1638C．借方1110D．貸方4500正確答案：C參考解析：方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3720一720)×25％=750(萬元)，以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540／15％=3600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(25％-l5％)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110(萬元)。方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540／15％+3720-720)×25％-540=1110(萬元)。7、多選

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，影響利潤表“所得稅費(fèi)用”的有（）。A．期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B．期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異C．期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D．期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入資本公積。8、多選

A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2×12年實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2×l2年適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25％。2×13年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×13年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有（）。A．2×11年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)990萬元B．2×12年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元C．2×12年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元D．2×13年末當(dāng)期應(yīng)交所得稅為0正確答案：A,C,D參考解析：2×11年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33％=990(萬元)；2×12年末，可稅前補(bǔ)虧800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800)×25％=550(萬元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550440(萬元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用=440萬元；2×13年末，可稅前補(bǔ)虧l200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800-1200)×25％=250(萬元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用=300萬元。9、單選

2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。A．570B．80C．490D．20正確答案：B參考解析：費(fèi)用應(yīng)視為資產(chǎn)處理，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)=570-490=80(萬元)。10、判斷題

企業(yè)融資租人固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低的金額確定的入賬價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。11、多選

下列選項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)取得時(shí)成本D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。12、判斷題

只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如符合稅收優(yōu)惠條件的自行研發(fā)的無形資產(chǎn)。13、多選

A公司2008年發(fā)生了4000萬元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元,會(huì)計(jì)利潤為10000萬元。A公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司2008年末應(yīng)確認(rèn)。A.遞延所得稅負(fù)債250萬元B.應(yīng)交所得稅2750萬元C.所得稅費(fèi)用2500萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元正確答案：B,C,D參考解析：因當(dāng)期發(fā)生的銷售費(fèi)用超過當(dāng)期稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度稅前扣除，因此它屬于產(chǎn)生暫時(shí)性差異的特殊項(xiàng)目，其在2008年末賬面價(jià)值=0，計(jì)稅基礎(chǔ)=4000-20000×15%=1000(萬元)，差額屬于可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬元);應(yīng)交所得稅=(10000+1000)×25%=2750(萬元);所得稅費(fèi)用=2750-250=2500(萬元)。14、多選

下列有關(guān)所得稅的說法中正確的有（）。A.無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間不存在差異B.負(fù)債的確認(rèn)與償還一般不會(huì)影響企業(yè)的損益，也不會(huì)影響其應(yīng)納稅所得額，未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值C.在計(jì)量遞延所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)D.由于可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)科目一定是資本公積（其他資本公積）正確答案：B,C參考解析：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，滿足稅收優(yōu)惠條件的，其初始確認(rèn)時(shí)的會(huì)計(jì)入賬價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同，選項(xiàng)A不正確；可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的不同產(chǎn)生的所得稅影響可能計(jì)入所得稅費(fèi)用（如可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)），選項(xiàng)D不正確。15、多選

下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0，即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。16、單選

甲公司2008年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債中，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為110萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定公司2008年適用的所得稅稅率為33%，預(yù)期從2009年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率將變更為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2008年應(yīng)納稅所得額為540萬元(已考慮了上述納稅調(diào)整事項(xiàng))，2008年初遞延所得稅科目無余額。則2008年甲公司利潤表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額為萬元。A.155.7B.153.2C.150.7D.145.2正確答案：B參考解析：甲公司可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(120-110)×25%=2.5(萬元)，同時(shí)計(jì)入資本公積2.5萬元;預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)，同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用25萬元。2008年應(yīng)交所得稅=540×33%=178.2(萬元)2008年甲公司利潤表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額=178.2-25=153.2(萬元)。17、問答?計(jì)算分析題：甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為66萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的余額為0。假定2013年及以前適用稅率為33％，預(yù)計(jì)2014年稅率將變?yōu)?5％。2013年發(fā)生的相關(guān)交易及事項(xiàng)如下：(1)年末存貨成本為1600萬元，未簽訂合同，預(yù)計(jì)市場售價(jià)為I220萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為20萬元。(2)7月1日購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，支付買價(jià)600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提攤銷。稅法規(guī)定采用直線法攤銷，使用年限、凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2013年末該非專利技術(shù)的可收回金額為420(3)8月份為關(guān)聯(lián)公司乙公司的貸款2000萬元提供擔(dān)保，約定如果乙公司到期無法償還借款，則甲公司應(yīng)償還借款本金的40％。2013年末，甲公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，很可能無法歸還上述銀行借款。稅法規(guī)定，擔(dān)保支出購入一部分股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另支付手續(xù)費(fèi)3萬元。2013年末該部分股票的公允價(jià)值為1000萬元。(5)因違法經(jīng)營被處以罰款30萬元，尚未支付。(6)2013年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。假定不考慮其他因素。(1)根據(jù)上述資料(1)～(5)，逐項(xiàng)計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額；(2)計(jì)算甲公司2013年應(yīng)交所得稅金額，以及利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目、“凈利潤”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額；(3)編制甲公司2013年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬元表示)正確答案：(1)①存貨的可變現(xiàn)凈值=1220-20=1200(萬元)，低于成本1600萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=1600-1200=400(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，則對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=400×25％=100(萬元)，當(dāng)期發(fā)生額=100-66=34(萬元)。②2013年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600×5／15×6／12=500(萬元)，可收回金額為420萬元，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值后賬面價(jià)值=420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600／5×6／12=540(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異540-420=120(97元)，遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額=120×25％=30(萬元)。③期末甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=2000×40％=800(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=800-0=800(97元)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。④2013年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=870萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1000-870=130(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=130×25％=32．5(97元)。⑤罰款支出產(chǎn)生非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。(2)應(yīng)納稅所得額=5000+(400-66／33％)+120+800-130+30=6020(萬元)應(yīng)交所得稅=6020×33％=1986．6(萬元)所得稅費(fèi)用=1986．6-34-30+32．5=1955．1(萬元)凈利潤=5000-1955．1=3044．9(萬元)(3)借：所得稅費(fèi)用1955．1遞延所得稅資產(chǎn)64貸：應(yīng)交所得稅一應(yīng)交所得稅1986．6遞延所得稅負(fù)債32．518、判斷題

企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅。正確答案：錯(cuò)參考解析：稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。因而產(chǎn)生賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時(shí)的差異，但如該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。19、多選

企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，可能會(huì)涉及的科目有。A.所得稅費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.資本公積D.投資收益正確答案：A,C20、多選

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說法中正確的有（）。A．遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B．遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C．滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示D．合并報(bào)表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷正確答案：A,B,C,D21、多選

有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。A．某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額B．某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額C．某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來可稅前列支的金額D．某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一以前期間已稅前列支的金額正確答案：A,C參考解析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經(jīng)稅前扣除的金額；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期問可稅前扣除的金額，所以選項(xiàng)A、C正確。22、單選

仁宇公司2009年12月31日購入一臺(tái)價(jià)值20萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，至2012年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。則2012年I2月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬元。A．0B．4．32C．8D．3．68正確答案：D參考解析：設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20／5×3=8(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5-[20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5]×2／5=4．32(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=8-4．32=3．68(萬元)。23、單選

M企業(yè)于2009年1月購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)A，入賬價(jià)值為150萬元，會(huì)計(jì)上采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進(jìn)行攤銷。另外，M企業(yè)于2009年2月開始研發(fā)的一項(xiàng)無形資產(chǎn)B于當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)(尚未開始攤銷)，整個(gè)開發(fā)過程中，研究階段支出為90萬元，開發(fā)階段支出為80萬元(均符合資本化條件)，按照稅法規(guī)定，相關(guān)研發(fā)支出中研究階段支出可以在當(dāng)期加計(jì)稅前扣除，開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的部分，可以加計(jì)按150%在以后期間分期攤銷。假設(shè)上述無形資產(chǎn)當(dāng)期均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。2009年末無形資產(chǎn)A和無形資產(chǎn)B的計(jì)稅基礎(chǔ)分別為萬元。A.100、80B.150、120C.100、0D.100、120正確答案：D參考解析：2009年末，企業(yè)外購的無形資產(chǎn)A計(jì)稅基礎(chǔ)=150—150×(5/15)=100(萬元)。無形資產(chǎn)B是企業(yè)自主研發(fā)的，稅法規(guī)定其研發(fā)支出中開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的部分，加計(jì)按150%在以后期間分期攤銷，即80×150%=120(萬元)允許在以后期間分期攤銷，所以未來期間可稅前扣除的金額為120萬元，尚未開始攤銷，計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元，故本題答案為D。24、單選

長江公司于2012年6月15日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為360萬元，使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)最低折舊年限為15年，折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.336B.24C.12D.348正確答案：D參考解析：2012年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=360-360/15×1/2=348（萬元）。25、判斷題

遞延所得稅資產(chǎn)不需要進(jìn)行減值測試。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。26、多選

關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債均會(huì)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)正確答案：A,C,D參考解析：企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用，故B選項(xiàng)不準(zhǔn)確。27、判斷題

在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。28、判斷題

企業(yè)合并符合免稅合并條件的，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)被購買方資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債。（）正確答案：對(duì)29、問答?計(jì)算分析題：A公司適用的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的余額均為零。2013年度有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日購人4年期國債，實(shí)際支付價(jià)款為1056．04萬元，債券面值1000萬元，每年末付息一次，到期還本，票面年利率6％，實(shí)際年利率4％。甲公司劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。(2)企業(yè)于2012年12月20日購入