中級(jí)會(huì)計(jì)考試復(fù)習(xí)大綱

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）本學(xué)期仍然采用閉卷筆試的方式進(jìn)行期末考試，考試時(shí)間為90分鐘，試題類(lèi)型有：?jiǎn)雾?xiàng)選擇（20分）、多項(xiàng)選擇（15分）、簡(jiǎn)答（10分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄）題（35分）、計(jì)算題（10分）、綜合題（10分）。一、單項(xiàng)選擇題（復(fù)習(xí)時(shí)可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是(A)。A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.計(jì)入制造費(fèi)用D.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用2.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶(hù)期末余額直接填列的是(D)。A.應(yīng)付債券B.持有至到期投資C.應(yīng)付賬款D.交易性金融資產(chǎn)3.下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是(D)。A.屬于中報(bào)與年報(bào)B.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C.反映經(jīng)營(yíng)成果D.采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制4.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元--60萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額(B)。A.40萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.100萬(wàn)元5.因采用商品開(kāi)具面值40萬(wàn)元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付(C)。A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元6.12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額600萬(wàn)元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬(wàn)元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為(B)A.200萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.500萬(wàn)元D.600萬(wàn)元7.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做（A）。A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B.按會(huì)計(jì)政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理D.在會(huì)計(jì)政策變更、合計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8.年來(lái)預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類(lèi)型為(B)A.0B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元C.不確定D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元9.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公職余額900萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C)A.80萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.400萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元10.將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入“資本公積----股本溢價(jià)”賬戶(hù)的金額應(yīng)為(B)A.35萬(wàn)元B.65萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.135萬(wàn)元11．下列項(xiàng)目中，應(yīng)予以資本化的利息支出是(B)。A．開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款的全部利息支出B．購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C．為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日常開(kāi)支需要借入的長(zhǎng)期借款利息支出D．進(jìn)行長(zhǎng)期投資而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出12．對(duì)“持有至到期投資”期末余額中1年內(nèi)到期的金額，在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是(A)。A．視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示B．作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映C．在利潤(rùn)表上單獨(dú)列示D．在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中反映13．收入是指會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的、企業(yè)在(A)。A．日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B．日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C．主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D．全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入14．企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A)。A．國(guó)債利息收入B．公司債券利息收入C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益D．公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益15．B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價(jià)為55000元，售價(jià)為60000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為(B)。A．9350元B．10200元C．8718元D．9775元16．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入(C)。A．實(shí)收資本B．營(yíng)業(yè)外收入C．資本公積D．盈余公積17．根據(jù)我國(guó)2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按確定的價(jià)值貸記的賬戶(hù)為(D)。A．資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入B．實(shí)收資本——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C．資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備D．營(yíng)業(yè)外收入18．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1．2元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為(A)。A．16400元B．100000元C．116400元D．019．年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(A)。A．“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)年末余額B．“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶(hù)年末余額C．“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借方余額D．“盈余公積”賬戶(hù)年末余額20．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30％，敗訴的可能性有70％。如果敗訴，A公司將要支付100萬(wàn)元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(A)。A．100萬(wàn)元B．70萬(wàn)元C．30萬(wàn)元D．021．2007年末，甲存貨成本20萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(D)。A．0B．2萬(wàn)元C．18萬(wàn)元D．20萬(wàn)元22．下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是(C)。A．長(zhǎng)期借款B．遞延所得稅負(fù)債C．應(yīng)付利潤(rùn)D．應(yīng)付債券23．提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(A)。A．資產(chǎn)負(fù)債表B．利潤(rùn)表C．現(xiàn)金流量表D．所有者權(quán)益表24．下列事項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是(B)。A．將現(xiàn)金存入銀行B．用現(xiàn)金等價(jià)物清償30萬(wàn)元債務(wù)C．用存貨抵償債務(wù)D．用銀行存款購(gòu)入三個(gè)月到期的債券25．企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入(D)。A．其他業(yè)務(wù)收入B．資本公積C．盈余公積D．營(yíng)業(yè)外收入26．企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開(kāi)辦費(fèi)核算的是(D)。A．籌備人員的工資B．籌備人員的差旅費(fèi)C．企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)D．在建工程的借款利息27．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(B)。A．固定資產(chǎn)出租收入B．出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益C．出售不適用原材料的收入D．商品銷(xiāo)售收入28．期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶(hù)是(D)。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．銷(xiāo)售費(fèi)用C．應(yīng)付票據(jù)D．應(yīng)付利息29．出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶(hù)是(D)。A．管理費(fèi)用B．其他業(yè)務(wù)支出C．營(yíng)業(yè)外支出D．固定資產(chǎn)清理30．企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無(wú)關(guān)的稅金是(D)。A．所得稅B．消費(fèi)稅C．印花稅D．增值稅31．A公司2007年12月31日“持有至到期投資”賬戶(hù)的余額60000元，其中1年內(nèi)到期的金額10000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“持有至到期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填列的金額為(C)。A．10000元B．60000元C．50000元D．70000元32．企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為(B)。A．500萬(wàn)元B．700萬(wàn)元C．800萬(wàn)元D．1200萬(wàn)元33．下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是(A)。A．借款利息B．業(yè)務(wù)招待費(fèi)C．房產(chǎn)稅D．無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)34．下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額直接填列的是(D)。A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C．長(zhǎng)期借款D．應(yīng)付職工薪酬35．下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買(mǎi)材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A)。A．應(yīng)付賬款B．預(yù)收賬款C．其他應(yīng)付款D．長(zhǎng)期應(yīng)付款36．編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)因資金短缺，變賣(mài)舊汽車(chē)收到的現(xiàn)金屬于(B)。A．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量B．投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C．籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D．非正?；顒?dòng)的現(xiàn)金流量37．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入(A)。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．銷(xiāo)售費(fèi)用D．制造費(fèi)用38．2008年12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)有借方余額2000元，年末應(yīng)收賬款余額1000萬(wàn)元。如果按5?提取壞賬準(zhǔn)備，則A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)的年末余額為(B)。A貸方余額48000元B貸方余額50000元C．借方余額48000元D借方余額52000元39．可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，正確的處理方法是(A)。A．計(jì)入資本公積B．收益增加資本公積，損失減少投資收益C．作為投資收益計(jì)入當(dāng)期損益D．作為公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)40．一臺(tái)設(shè)備原值為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為(C)。A．100萬(wàn)元B．30萬(wàn)元C．70萬(wàn)元D．041．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估凈值為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶(hù)的入賬金額為(B)。A．20000元B．35000元C．50000元D．30000元42．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有(A)。A．12月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷(xiāo)售多余的材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C．9月30日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D．12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷(xiāo)43．2007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬(wàn)元現(xiàn)款，占乙公司注冊(cè)資本的90％，甲公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元(假設(shè)每月均衡)，并宣告分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。則2007年度甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益(A)。A．405萬(wàn)元B．450萬(wàn)元C．540萬(wàn)元D．600萬(wàn)元44．下列屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的項(xiàng)目是(C)。A．債券到期收到的現(xiàn)金B(yǎng)．償還債券支付的現(xiàn)金C．購(gòu)買(mǎi)債券支付的現(xiàn)金D．發(fā)行債券收到的現(xiàn)金45．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，而將預(yù)付的貨款記入(A)。A．“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的借方B．“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的貸方C．“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的借方D．“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的貸方46．財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求包括(D)。A．?dāng)?shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整．B．計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)C．便于理解D．A和B47．下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是(C)。A．銷(xiāo)售商品收到的增值稅B．出售固定資產(chǎn)取得的收益C．出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入D．預(yù)收其他企業(yè)的貨款48．下列各項(xiàng)不屬于存貨的是(A)。A．工程物資B．發(fā)出用于展覽的存貨C．委托代銷(xiāo)商品D．發(fā)出商品49．某零售企業(yè)12月31日的“庫(kù)存商品”賬戶(hù)余額為860000元，“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶(hù)余額為275000元，“在途物資”賬戶(hù)余額為120000元，“低值易耗品”賬戶(hù)余額為51000元，“包裝物”賬戶(hù)余額為6000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)為(B)。A．1031000元B．756000元C．1571000元D．1306000元50．采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是(A)。A．處置固定資產(chǎn)的收益B．計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C．?dāng)備N(xiāo)的待攤費(fèi)D．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備51．下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B)。A．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B．支付職工的困難補(bǔ)助C．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D．住房公積金52．2007年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(A)。A．0B．可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元C．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元D．不確定53．下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是(A)。A．資本公積B．盈余公積C．稅前利潤(rùn)D．稅后利潤(rùn)54．某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶(hù)起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為(A)。A．2002年度的調(diào)整事項(xiàng)處理B．2002年度的管理費(fèi)用處理C．2002年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理D．2003年度的營(yíng)業(yè)外支出處理55．出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入(B)。A．“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目B．“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目C．“投資收益”項(xiàng)目D．“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)56．下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)的是(B)。A．未分配利潤(rùn)B．資本公積C．法定盈余公積D．任意盈余公積57．企業(yè)按出租無(wú)形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶(hù)是(A)。A．其他業(yè)務(wù)成本B．營(yíng)業(yè)外支出C．管理費(fèi)用D．營(yíng)業(yè)稅金及附加58．公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為(D)。A．計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)B．計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C．計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D．直接從溢價(jià)收入中扣除59．某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)150000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，按15％的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為(A)。A．660000元B．510000元C．750000元D．727500元60．2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80％的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則2008年6月30日，A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是(A)。A．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露B．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露C．不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露D．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露二、多項(xiàng)選擇題（請(qǐng)參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ABCE)A.壞賬損失的核算方法B.借款費(fèi)用的核算方法C.所得稅費(fèi)用的核算D.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法2.企業(yè)交納的下到各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)核算的有(AE)A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車(chē)船稅D.印花稅E.營(yíng)業(yè)稅3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABCDE)A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損失4.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有(BE)A.分配現(xiàn)金股利B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.確認(rèn)績(jī)務(wù)重組收益D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益5.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。A.本期核銷(xiāo)的壞賬B.存貨盤(pán)虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配分配股票股利E.收回以前年度巳核銷(xiāo)的壞賬6．下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(ABD)。A．收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利B．售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C．支付生產(chǎn)工人工資D．用存貨償還短期借E．上交所得稅7．會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有(BD)。A．備抵法B．追溯調(diào)整法C．直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法D．未來(lái)適用法E．直線法8．下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有(ABC)。A．接受投資者投資B．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．接受現(xiàn)金捐贈(zèng)E．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本9．下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有(ABDE)。A．用盈余公積彌補(bǔ)虧損B．接受捐贈(zèng)C．用固定資產(chǎn)對(duì)外投資D．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E．發(fā)放股票股利10．按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括(ABCDE)。A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B．收入的金額能夠可靠計(jì)量C．企業(yè)沒(méi)有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量11．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD)。A．銷(xiāo)售商品收取的增值稅B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C．銷(xiāo)售商品的價(jià)款D．銷(xiāo)售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E．出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金12．下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有(ACD)。A．收回已確認(rèn)的壞賬B．取得債務(wù)重組收益C．計(jì)提持有至到期投資利息D．收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E．溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款13．下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABCE)。A．捐贈(zèng)支出B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C．罰款支出D．支付職工困難補(bǔ)助E．出售固定資產(chǎn)的凈損失14．企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ADE)。A．國(guó)債的利息收入B．接受捐贈(zèng)收入C．債務(wù)重組收入D．公允價(jià)值變動(dòng)收益E．投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益15.工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(ABCD)。A．將產(chǎn)品對(duì)外投資B．將產(chǎn)品分配給投資者C．將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D．將產(chǎn)品贈(zèng)送他人E．將原材料用于在建工程16．下列增值稅(均有合法的專(zhuān)用發(fā)票)應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本的有(ABC)。A．小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅B．一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅C．購(gòu)入工程物資支付的增值稅D．一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于對(duì)外投資的存貨所支付的增值稅E．一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅17．下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有(ACD)。A．資本溢價(jià)B．對(duì)外捐贈(zèng)C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)E．發(fā)生債務(wù)重組損失18．預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括(ACE)。A．該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B．該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C．該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D．該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E．該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量19．下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有(AC)。A．罰款收入B．出租包裝物的收入C．出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入D．保險(xiǎn)賠償收入E．存款利息收入20．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有(ABD)。A．12月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷(xiāo)售多余的材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C．9月30日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D．12月28日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨E．12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷(xiāo)21．下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有(CDE)。A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．資本公積轉(zhuǎn)增資本C．稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D．稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E．得股票股利22．在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括(ABCD)。A．在建工程B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．研發(fā)支出D．存貨E．投資收益23．下列賬戶(hù)余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入“存貨”項(xiàng)“金額的有(ACDE)。A．在途物資B．工程物資C．發(fā)出商品D．委托加工物資E．周轉(zhuǎn)材料24、下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用的有(BC)。A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)B．廣告費(fèi)C．展覽費(fèi)D．無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)E．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)25．下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“(ABCE)。A．銀行存款B．銀行匯票存款C．外埠存款D．3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資E．3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資26．下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A．計(jì)時(shí)工資B住房公積金C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D．辭退補(bǔ)償E．給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)27．公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括(AB)。A．增加資本B．彌補(bǔ)虧損C．向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)D．購(gòu)置固定資產(chǎn)E．發(fā)放職工獎(jiǎng)金28．企業(yè)本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤(rùn)的有(ABDE)。A．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B．批準(zhǔn)處理的存貨盤(pán)虧損失C．固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D．交納的所得稅E．出借包裝物的攤銷(xiāo)價(jià)值29．下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC)。A．資本公積B．法定盈余公積C．任意盈余公積D．未分配利潤(rùn)E．住房公積金30．現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是(ABDE)。A．能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金B(yǎng)．期限短C．無(wú)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D．流動(dòng)性強(qiáng)E．價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小31．下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有(ABD)。A．對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B．稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤(pán)盈D．存貨非常損失E．股票發(fā)行費(fèi)32．在我國(guó)，下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE)。A．用資本公積補(bǔ)虧B．用法定盈余公積補(bǔ)虧C．用以后盈利年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧D．用任意盈余公積補(bǔ)虧E．用以后盈利年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧33．企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有(ACD)。A．轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)按規(guī)定攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值B．轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值C．因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢(xún)服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用D．根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營(yíng)業(yè)稅E．轉(zhuǎn)讓收入34．下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ACE)。A．壞賬損失的核算方法B．壞賬的估計(jì)方法C．固定資產(chǎn)的折舊方法D．固定資產(chǎn)使用年限的確定E．存貨的計(jì)價(jià)方法35．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括(CE)。A．管理費(fèi)用B．增加企業(yè)的生產(chǎn)成本C．計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D．計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅36．借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括(ABCDE)。A．借款利息B．外幣借款匯兌差額C．債券發(fā)行費(fèi)用D．借款承諾費(fèi)E．應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)37．對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有(DE)。A．因物價(jià)持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B．銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C．由于產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢，產(chǎn)品銷(xiāo)售收人減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D．由于客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5％降為1％E．因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年38．下列有關(guān)利潤(rùn)表的說(shuō)法中，正確的是(BD)。A．只需按年編報(bào)B．動(dòng)態(tài)報(bào)表C．靜態(tài)報(bào)表D．反映經(jīng)營(yíng)成果E．“本期金額”欄“據(jù)損益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填列簡(jiǎn)答題1．債務(wù)重組的概念及其意義答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門(mén)可能申請(qǐng)整頓并與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過(guò)程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚(yú)死網(wǎng)破”。采用第二種方法，既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機(jī)會(huì)；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。可謂“兩全其美”。預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息答：預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來(lái)的，它符合負(fù)債確認(rèn)的條件時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶(hù)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披露?；蛴胸?fù)債無(wú)論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)，但或有負(fù)債如果符合某些條件，則應(yīng)予披露。從會(huì)計(jì)信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對(duì)或有負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是：(1)極小可能（概率區(qū)間為大于0但小于或等于5%）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。(2)對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。3．商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。4．舉例說(shuō)明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如，年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備工萬(wàn)元，則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。5．企業(yè)凈利潤(rùn)的分配答：一般的分配順序?yàn)椋孩儆枚惡罄麧?rùn)補(bǔ)虧；②提取法定盈余公積；③應(yīng)付優(yōu)先股股利；④提取任意盈余公積；⑤支付普通股股利；⑥轉(zhuǎn)增資本。6.簡(jiǎn)述編制利潤(rùn)表的本期損益觀、損益滿(mǎn)計(jì)觀及其主要差別。答：本期損益觀：認(rèn)為本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。損益滿(mǎn)計(jì)觀：認(rèn)為本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。兩者的差別在于對(duì)與本期正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤(rùn)表中。7．舉例說(shuō)明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物答：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于變化為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般是指從購(gòu)買(mǎi)之日起，3個(gè)月到期的債務(wù)投資?，F(xiàn)金等價(jià)物是指符合以下兩個(gè)條件的短期易變現(xiàn)投資：1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為確定數(shù)額的現(xiàn)金。2、它們的到期日必須很接近，以至于不存在因利率變動(dòng)而導(dǎo)致它們本身價(jià)值變動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此現(xiàn)金等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價(jià)物。8.企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為納稅依據(jù)？答：會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度核算的。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計(jì)算所得稅必須以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅。9．我國(guó)現(xiàn)金流量表中，對(duì)現(xiàn)金如何分類(lèi)？試各舉兩例說(shuō)明。答：我國(guó)現(xiàn)金流量表中，對(duì)現(xiàn)金流量分為三類(lèi)：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。如銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金、購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。如購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。如借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。業(yè)務(wù)題1．以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)3500元；借：銷(xiāo)售費(fèi)用3500貸：銀行存款3500⑵以銀行存款支付罰款10000元；借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款10000⑶支付合同違約金10000元借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款100002．對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料。舉例：⑴A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬(wàn)元，公允價(jià)值50萬(wàn)元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無(wú)重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)B公司投資585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸：庫(kù)存商品400000⑵在建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。借：在建工程117000貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170003．銷(xiāo)售產(chǎn)品已開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購(gòu)貨方有權(quán)退貨但無(wú)法估計(jì)退貨率；銷(xiāo)售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷(xiāo)售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷(xiāo)售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品。舉例：⑴某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷(xiāo)商品一批（合同規(guī)定3月10日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨）價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅率17%，該批商品成本70萬(wàn)元，公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17借：發(fā)出商品70貸：庫(kù)存商品70⑵A公司銷(xiāo)售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元，銷(xiāo)售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。?借：應(yīng)收票據(jù)58500?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）8500⑶該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被B公司全部退回,價(jià)款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項(xiàng)已收。?借：庫(kù)存商品800000?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000??借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000?貸：銀行存款1170000?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）170000⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元借：在建工程97000貸：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000⑸銷(xiāo)售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。?借：預(yù)收賬款58500?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）8500如果余款收妥并存入銀行借：銀行存款28500貸：預(yù)收賬款28500⑹分期收款銷(xiāo)售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬(wàn)元；借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用300004．出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例：⑴出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40000元。借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40000⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款25000⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶(hù)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅50000⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計(jì)提入賬借：所得稅費(fèi)用12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅12000⑸計(jì)提本期應(yīng)交城建稅5000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅5000⑥交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅50000貸：銀行存款500005．分配職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。用銀行存款支付職工薪酬的同時(shí)，代扣個(gè)人所得稅舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車(chē)間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用30000在建工程20000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資150000⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償8000元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費(fèi)用80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利80000（3）用銀行存款支付本月應(yīng)付職工薪酬150000，其中有3000元的個(gè)人所得稅由財(cái)務(wù)代扣。借：應(yīng)付職工薪酬—工資150000貸：銀行存款147000其他應(yīng)付款30006．預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。舉例：⑴預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息30000元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：應(yīng)付利息30000⑵按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券—面值2000000⑶溢價(jià)發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款2032000貸：應(yīng)付債券—面值2000000—利息調(diào)整32000⑷計(jì)提應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20000貸：應(yīng)付利息20000如果是一次到期還本付息，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20000貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息200007．發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門(mén)的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借：管理費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊200008．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬(wàn)元。對(duì)此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8000009．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)；提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)700貸：本年利潤(rùn)700⑵用盈余公積130萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損借：盈余公積130貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧130⑶年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤(rùn)500貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)500⑷提取法定盈余公積50萬(wàn)元。借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積50同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬(wàn)元；借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利130貸：應(yīng)付股利13010．回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬(wàn)股，每股面值10元，原發(fā)行價(jià)格15元，該公司提取資本公積40萬(wàn)元、盈余公積25萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)40萬(wàn)元?，F(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。借：庫(kù)存股640000貸：銀行存款640000借：股本——股本800000貸：庫(kù)存股640000資本公積——股本溢價(jià)160000如果以每股8元的價(jià)格回收，則借：庫(kù)存股1280000貸：銀行存款1280000借：股本——股本800000資本公積——股本溢價(jià)400000盈余公積80000貸：庫(kù)存股1280000資本公積——股本溢價(jià)16000011．年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）貸：累計(jì)折舊12．以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專(zhuān)利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：⑴去年所欠A公司貨款100萬(wàn)元無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn)元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司100貸：銀行存款80營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得20⑵與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)抵付前欠貨款100萬(wàn)元。已知該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的賬面余額90萬(wàn)元、累計(jì)攤銷(xiāo)10萬(wàn)元和公允價(jià)值90萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1000000－900000=100000元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額=900000-（900000-100000）=100000元借：應(yīng)付賬款1000000累計(jì)攤銷(xiāo)100000貸：無(wú)形資產(chǎn)900000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得100000—處置無(wú)形資產(chǎn)利得10000013．以現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。舉例：B公司于8月1日購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款為600000元，增值稅率為17%，原材料已入庫(kù)。付款條件為：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000貸：應(yīng)付賬款702000借：應(yīng)付賬款702000貸：銀行存款687960財(cái)務(wù)費(fèi)用14040綜合題例題1．2009年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批，面值2000萬(wàn)元，票面利率4％，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為19133600元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券的折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。解：⑴發(fā)行債券的折價(jià)=20000000-19133600=866400（元）⑵各期的應(yīng)付利息=20000000×4%×6/12=400000（元）⑶第1期實(shí)際利息費(fèi)用=19133600×5%×6/12=478340（元）第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=478340-400000=78340（元）⑷半年后的攤余成本=19133600-78340=19211940（元）⑸到期應(yīng)償付的金額=20000000+400000=20400000（元）例題2．已知A公司2007年12月31日有關(guān)賬戶(hù)的余額如下：原材料350000元（借）包裝物5000元（借）低值易耗品35000元庫(kù)存商品520000元（借）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25000元（貸）應(yīng)收賬款——甲15000元(借)應(yīng)付賬款——A30000元(貸)預(yù)收賬款——丙20000元(貸)預(yù)付賬款——C10000元(借)預(yù)收賬款——丁13000元(借)預(yù)付賬款——D18000元(貸)持有至到期投資450000元(借)，其中1年內(nèi)到期的有250000元。要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過(guò)程）：⑴存貨(2)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；(3)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目；(4)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目；(5)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目；(6)“持有至到期投資”項(xiàng)目。解：“存貨”項(xiàng)目=350000+5000+35000+520000-25000=885000（元）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目＝15000＋13000＝28000(元)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目＝30000＋18000＝48000(元)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目＝20000(元)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目＝10000(元)“持有至到期投資”項(xiàng)目＝450000－250000＝200000(元)例題3．公司的所得稅稅率為25％，2009年度的部分資料如下：（1）預(yù)收賬款金額2萬(wàn)元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值300萬(wàn)元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊20萬(wàn)元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為10萬(wàn)元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中：公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表意味著未來(lái)期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負(fù)債的全部或部分金額可從未來(lái)的納稅所得額中扣除，從而減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅；會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20000元，遞延所得稅資產(chǎn)=20000*25%=5000（元）。針對(duì)第2項(xiàng)業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值200000元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)180000元，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20000元，遞延所得稅負(fù)債=20000*25%=5000（元）。針對(duì)第3項(xiàng)業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100000元，遞延所得稅資產(chǎn)=100000*25%=25000（元）。例題4．已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元；本年度發(fā)生的收支中有購(gòu)買(mǎi)國(guó)債本年確認(rèn)利息收入8000元和稅款滯納金支出4000元；存貨減值準(zhǔn)備6000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為0；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10％、5％的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的30％向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、明年2月初支付。要求計(jì)算：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)。解：⑴年度納稅所得額=2000000-8000+4000+6000=2002000（元）⑵全年應(yīng)交所得稅額=2002000×25%=500500（元）⑶因存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該暫時(shí)性差異屬于可抵扣暫時(shí)性差異，年末遞延所得稅資產(chǎn)=6000×25%=1500（元），年末的遞延所得稅負(fù)債=0元⑷當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=500500+（0-0）-（1500-0）=499000（元）凈利潤(rùn)=2000000-499000=1501000（元）年末提取的法定盈余公積=1501000×10%=150100（元）年末提取的任意盈余公積=1501000×5%=75050（元）年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)=1501000×30%=450300（元）要求：計(jì)算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、年末未分配利潤(rùn)。解：營(yíng)業(yè)收入＝1250000+50000＝1300000元營(yíng)業(yè)成本＝750000+30000＝780000元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝1300000-780000-2000-20000-157100-41500-30900+31500＝300000元利潤(rùn)總額＝300000+50000-19700＝330300元凈利潤(rùn)＝330300-117596＝212704元年末未分配利潤(rùn)＝100000+212704×（1-10%）＝291433.60元例題6：某公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)值100000元，營(yíng)銷(xiāo)條件如下：條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為：2/10、1/20、n/30。條件二：購(gòu)貨方若在3個(gè)月后才付款，則公司提供分期收款銷(xiāo)售。約定總價(jià)款為120000元，兩年內(nèi)份次支付。要求：（1）根據(jù)條件一，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)（確認(rèn)銷(xiāo)售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款）（2）根據(jù)條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷(xiāo)售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。解：（1(2)例題7：某公司2010年度營(yíng)業(yè)收入總額為1250000元，營(yíng)業(yè)成本為750000元，應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額為212500元，應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額為42466元,票據(jù)貼現(xiàn)利息20000元。2010年資產(chǎn)負(fù)債表（摘抄）如下：金。解：銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金＝1250000+212500+（299100-198200）+（246000-66000）-20000＝1723400元；購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金＝750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-950000）+（200000-100000）＝800966元例題1、銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款50000元、增值稅率17％，商品成本40000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購(gòu)貨方在折扣期第8天付款；后該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還給購(gòu)貨方。要求：（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款和應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款；（2）編制銷(xiāo)售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款和應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款=58500×（1-2%）=57330（元）應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款等于當(dāng)初實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款，即為57330元。（2）編制銷(xiāo)售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄①銷(xiāo)售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8500同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品30000②收取貨款借：銀行存款57330財(cái)務(wù)費(fèi)用1170貸：應(yīng)收賬款58500③收回退貨、支付退貨款支付退款借：庫(kù)存商品800000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000貸：銀行存款57330財(cái)務(wù)費(fèi)用1170應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）8500例題2、1月2日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年末支付。其他資料如下：（1）工程于1月1日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（2）第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（3）7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。季末收回本金300萬(wàn)元及投資收益309萬(wàn)元存入銀行。（4）10月1日公司支付工程進(jìn)度款400萬(wàn)元。（5）至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬(wàn)元第二季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬(wàn)元第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，應(yīng)資本化金額=20--9=11萬(wàn)元第四季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬(wàn)元，專(zhuān)門(mén)借款資本化金額=20萬(wàn)元（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。①年初借款借：銀行存款10000000貸：長(zhǎng)期借款10000000②第1季末計(jì)提利息借：在建工程160000銀行存款40000貸：應(yīng)付利息200000③年末支付利息借：應(yīng)付利息800000貸：銀行存款800000例題3、A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款1000000元無(wú)力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價(jià)900000元、累計(jì)折舊200000元、公允價(jià)值600000元。要求：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。解：①A公司抵債設(shè)備的處置損益=600000-（900000-200000）=-100000（元）A公司的債務(wù)重組收益=1000000-600000=400000（元）②B公司的債權(quán)重組損失=1000000-600000=400000(元)③A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理700000累計(jì)折舊200000貸：固定資產(chǎn)900000借：應(yīng)付賬款—B公司1000000貸：固定資產(chǎn)清理600000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得400000借：營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)損失10