審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試2023年綜合題及解析

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試2023年綜合題及

解析

下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定性分析方法的是（）

Lo[2011

年中級(jí)真題]

A.價(jià)值分析

B.回歸分析

C.比較分析

D.程序分析

【答案】：D

【解析】：

績(jī)效審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。定量分析

法，也可以稱作數(shù)據(jù)分析，是指對(duì)從項(xiàng)目或其他來(lái)源獲取的資料進(jìn)行

計(jì)算、比率分析、趨勢(shì)和模型分析。常用的定量分析方法包括：①比

率分析法；②比較分析法；③時(shí)間序列分析法；④定量分析；⑤描述

性統(tǒng)計(jì)分析；⑥成本效益分析；⑦回歸分析；⑧成本效果法；⑨價(jià)值

分析；⑩目標(biāo)評(píng)價(jià)；?目標(biāo)成果法；?事前事后法；⑨示桿法；

分法。定性分析法是一種直觀的文字分析方法。常用的定性分析方法

包括：①內(nèi)容分析法；②程序分析法；③案例分析法；④邏輯模型法。

.審計(jì)人員審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，應(yīng)審查的事項(xiàng)有（）

2o

A.驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的計(jì)算是否正確

B.追查截止日期對(duì)賬單上的在途存款

C.審查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票

D.追查截止日期對(duì)賬單已收、企業(yè)未收款項(xiàng)

E.核對(duì)銀行存款總賬與明細(xì)賬

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要

程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別

按期編制。審計(jì)人員一般應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，

選擇其12月和1月至11月中的任何1?2個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)

表進(jìn)行檢查。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單

位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。E項(xiàng)，審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),

不需要核對(duì)總賬與明細(xì)賬。

3.審計(jì)人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實(shí)的

內(nèi)容有（）。［2010年中級(jí)真題］

A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在

B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

C.應(yīng)收賬款余額是否正確

D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)

E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

【答案】:A|C

【解析】：

肯定式函證，又稱積極式函證，是指向債務(wù)單位發(fā)函后，請(qǐng)債務(wù)單位

必須向?qū)徲?jì)人員回函，答復(fù)詢證函上所列示的金額是否正確的一種外

部調(diào)查方式。審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)

單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對(duì)客戶是否

存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

4.在績(jī)效審計(jì)中，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的方

法是（）o［2009年中級(jí)真題］

A.回歸分析法

B.目標(biāo)成果法

C.標(biāo)桿法

D.價(jià)值分析法

【答案】：B

【解析】：

A項(xiàng)，回歸分析法是對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系

進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方

程來(lái)推算一類或多類變量發(fā)生變化時(shí)，其他變量的變化規(guī)律；C項(xiàng)，

標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直

領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種

評(píng)價(jià)方法；D項(xiàng)，價(jià)值分析法是用成果的功能與成本的比值來(lái)衡量所

得到的價(jià)值，目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功

能。

5.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制要求的是（）。

A.選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

B.對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

C.對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)都采用詳查法

D.對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

【答案】：D

【解析】：

A項(xiàng)，選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)不符合職業(yè)謹(jǐn)慎的原則；B項(xiàng)，

內(nèi)部控制測(cè)試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才

會(huì)實(shí)施：C項(xiàng)，并不是所有事項(xiàng)都適用詳查法，詳查法一般適用于經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位以及

可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，也可考慮采用詳查

法。

6.下列項(xiàng)目屬于重要管理事項(xiàng)記錄審計(jì)工作底稿的有（）。

A.對(duì)被審計(jì)單位存在重要問題可能性的評(píng)估情況

B.被審計(jì)單位承諾情況

C.審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計(jì)報(bào)告討論的過程及結(jié)論

D.審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見

E.因外部因素使審計(jì)任務(wù)無(wú)法完成的原因及影響

【答案】:B|C|D|E

【解析】：

按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不同，可以將其分為調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計(jì)

措施記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：①對(duì)

被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；②對(duì)被審計(jì)單位存在重要

問題可能性的評(píng)估情況；③確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。A項(xiàng)

屬于調(diào)查了解記錄。

7.我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)家機(jī)構(gòu)中實(shí)行（）o

A.具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告

工作

B.隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作

C.隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作

D.獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作

【答案】：C

【解析】：

對(duì)于隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作的體制，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一般

隸屬于政府或政府的行政部門，對(duì)政府負(fù)責(zé)并向政府報(bào)告工作，根據(jù)

法律賦予的權(quán)限，對(duì)政府各部門、各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審

計(jì)監(jiān)督，以便保證國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)、計(jì)劃、預(yù)算的正常執(zhí)行。例

如，我國(guó)審計(jì)署作為國(guó)務(wù)院的組成部門，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，

對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，并且受國(guó)務(wù)院委托向全國(guó)人民代表大會(huì)常

務(wù)委員會(huì)提出中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告，向中央

審計(jì)委員會(huì)報(bào)告中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況。

8.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告的情形

是（）年初級(jí)真題]

o[2010

A.被審計(jì)單位因主管會(huì)計(jì)生病而延遲報(bào)送相關(guān)資料

B.被審計(jì)單位示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)或者不當(dāng)證明

C.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大變化

D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的

財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

【答案】：D

【解析】：

如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成

果和現(xiàn)金流量，使得錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具

有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

9.抽查收款憑證的目的包括（）o

A.核對(duì)賬證記錄日期及金額是否相符

B.核對(duì)憑證與銀行對(duì)賬單是否相符

C.查明現(xiàn)金是否及時(shí)、全額入賬

D.查明賬證表一致性

E.查明支票、匯票是否及時(shí)解繳銀行

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

審計(jì)人員抽查一定數(shù)量的收款憑證的目的包括：①核對(duì)收款憑證與賬

戶記錄日期和金額是否相符；②核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相

符；③核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符；

④核對(duì)收到金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。審計(jì)人員可抽取

一部分現(xiàn)金送款單，結(jié)合現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬加以驗(yàn)證，核

對(duì)金額與日期，以驗(yàn)證企業(yè)是否將當(dāng)日所有現(xiàn)金收入如數(shù)、及時(shí)地送

存銀行。

10.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)

施的審計(jì)程序是（）。

A.檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

B.計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D.抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

【答案】：C

【解析】：

為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核

實(shí)。將抽取的或重點(diǎn)審查的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與其原始憑證及有關(guān)附件

進(jìn)行核對(duì)，查明應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性、正確性。

1L下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是（）。

A.對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析

B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號(hào)的原始憑證

D.詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序

【答案】：A

【解析】：

生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體

判斷；②抽查成本計(jì)算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人

工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成

本計(jì)算正確性。BCD三項(xiàng)均屬于內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)容。

12.在憑證與記錄控制中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求（）o

A.憑證種類要齊全

B.憑證內(nèi)容要完整

C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào)

D.所有憑證都要由會(huì)計(jì)人員填制

E.重要憑證要由專人負(fù)責(zé)保管

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

建立嚴(yán)格的憑證制度，其內(nèi)容包括：①憑證種類要齊全；②憑證內(nèi)容

要完整；③憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào)；④空白收據(jù)和支票等憑證要由專人

負(fù)責(zé)保管。

13.下列職務(wù)或工作出納員不能同時(shí)兼任的有（）。

A.每日現(xiàn)金清點(diǎn)

B.保管空白支票

C.保管財(cái)務(wù)專用章

D.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬

E.登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

【答案】：C|E

【解析】：

出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與

銀行存款日記賬。C項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失

控；E項(xiàng)，出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，現(xiàn)金、銀

行存款日記賬的登記與總賬、明細(xì)賬需相互獨(dú)立。

14.有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是（）。

A.存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨完整性和所有權(quán)的重要程序

B.存貨計(jì)價(jià)審查的樣本主要選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的項(xiàng)目

C.存貨截止期測(cè)試的方法是抽查決算日前后購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收單或入

庫(kù)單，并比較發(fā)票、驗(yàn)收單或入庫(kù)單日期及存貨入賬日期

D.對(duì)盤點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)

量

【答案】：C

【解析】：

A項(xiàng)，存貨監(jiān)盤不能證明存貨的所有權(quán)；B項(xiàng)，審查的樣本主要選擇

余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的項(xiàng)目；D項(xiàng)，對(duì)盤點(diǎn)難度大的項(xiàng)目，是審

計(jì)人員審查的重點(diǎn)項(xiàng)目，不應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨

數(shù)量，仍應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤。

15.財(cái)務(wù)審計(jì)中，與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括（）。

A.權(quán)利和義務(wù)

B.效益性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.完整性

E.公允性

【答案】：A|C|D

【解析】：

與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括：①存在；②權(quán)利和義務(wù)；③完

整性；④計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

16.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)大型零售業(yè)務(wù)，所采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及

支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，最容易導(dǎo)致（）的風(fēng)險(xiǎn)。

A.不正確地記錄外幣交易

B.舞弊和盜竊

C.低估負(fù)債

D.虛增收入

【答案】：B

【解析】：

被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及

支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶發(fā)

生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高。A項(xiàng)，題干中沒有提到外幣交易；CD兩

項(xiàng)是所有企業(yè)都可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

17.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)包括

()o

A.銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯(cuò)誤

B.被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易

C.被審計(jì)單位以各種理由不配合審計(jì)人員實(shí)施銀行函證

D.被審計(jì)單位未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)貨幣資金作出恰當(dāng)披露

E.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員按期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行存款對(duì)賬單

【答案】:A|B|D

【解析】：

貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)可能包

括：①被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存

款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；②被審計(jì)單位存在

大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)

險(xiǎn)；③銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯(cuò)誤；④被審計(jì)單位可

能存在未能按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)貨幣資金做出恰當(dāng)披露的風(fēng)險(xiǎn)。

C項(xiàng)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；E項(xiàng)，內(nèi)部控制健全，不

屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

18.社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德的基本原則要求是（）。

A.獨(dú)立原則

B.客觀原則

C.誠(chéng)實(shí)原則

D.公正原則

E.廉潔原則

【答案】:A|B|D

【解析】：

社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠(chéng)信；②獨(dú)立性；③客

觀和公正；④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；⑤保密；⑥良好的職業(yè)行

為。

19.為了核實(shí)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金是否真實(shí)存在，審計(jì)人員應(yīng)采取的

審計(jì)程序是()o[2009年初級(jí)真題]

A.審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄

B.核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬余額的一致性

C.抽查大額現(xiàn)金收付的原始憑證

D.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

【答案】：D

【解析】：

通過對(duì)貨幣資金有關(guān)賬戶記錄的審查，核實(shí)其各項(xiàng)收入與支出項(xiàng)目，

監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款，確定其賬面金額是否真實(shí)存在并為被

審計(jì)單位所擁有。

20.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是()□

A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

B.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案

C.對(duì)審計(jì)工作底稿開展分級(jí)復(fù)核

D.對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法

【答案】：D

【解析】：

我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施包括：①對(duì)人員素質(zhì)的控制；②對(duì)審計(jì)作業(yè)過

程的控制；③審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。A項(xiàng)屬于對(duì)人員素質(zhì)的控制;

BC兩項(xiàng)屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制；D項(xiàng)，對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)不能

均采用抽查法，有些審計(jì)事項(xiàng)必須采用詳查法。

21.下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

B.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

E.通用審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】：A|B|C

【解析】：

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

和22個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。

22.應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點(diǎn)不包括（）□[2008

年初級(jí)真題]

A.調(diào)查范圍明確、重點(diǎn)突出

B.形象直觀

C.可廣泛應(yīng)用于同類型單位

D.可以多人同時(shí)回答

【答案】：B

【解析】：

調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)包括：①調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)

單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)；②設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查

表，可廣泛適用于同類型單位，從而減少審計(jì)工作量；③調(diào)查表可由

若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果。B項(xiàng)，形象直觀屬于流

程圖法的優(yōu)點(diǎn)。

23.2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2010年度財(cái)務(wù)

收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；

(2)出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行

存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；

(3)出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行

存款余額調(diào)節(jié)表；

(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支

o

2.2011年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。

監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫(kù)現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日

至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為

162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。

3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

(1)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；

(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確；

(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；

(4)函證銀行存款余額。

4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額

進(jìn)行審查，具體做法如下：

（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行

存款期末余額；

（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以

核對(duì)；

（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步

查找原因；

（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相

等而公司遺漏入賬的情況。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答

案。［2011年初級(jí)真題］

⑴“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有（）。

A.會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核

B.出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款

日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

C.出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表

D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票

【答案】:B|C|D

【解析】：

B項(xiàng)，出納與會(huì)計(jì)應(yīng)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不

入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記

與總賬應(yīng)相互獨(dú)立，防止連貫性差錯(cuò)，并且由出納員以外人員編制銀

行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯(cuò)。D項(xiàng)，支票與印

章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)

立，防止虛列支出、貪污或挪用。

(2)“資料2”中，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實(shí)()o

A.庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性

B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

D.外幣計(jì)價(jià)的正確性

【答案】：A

【解析】：

證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性，是指通過對(duì)貨幣資金有關(guān)賬戶記錄的審

查，核實(shí)其各項(xiàng)收入與支出項(xiàng)目，監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款，確

定其賬面金額是否真實(shí)存在并為被審計(jì)單位所擁有，找出核算工作中

的差錯(cuò)或故意高估賬面余額的舞弊行為。

⑶針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員可以推斷2010年12月31日該公司庫(kù)存

現(xiàn)金余額應(yīng)為（）o

A.3200元

B.4800元

C.4000元

D.1200元

【答案】：B

【解析】：

庫(kù)存現(xiàn)金余額=(162000-158000)+800=4800(元)。

(4)“資料3”中，屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的審計(jì)程序有()。

A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

【答案】：C

【解析】：

貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容包括：①調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控

制；②抽查收款憑證；③抽驗(yàn)付款憑證；④抽查一定期間現(xiàn)金、銀行

存款日記賬并與總賬核對(duì)；⑤抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤

點(diǎn)表；⑥現(xiàn)金監(jiān)盤；⑦查閱制度；⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情

況；⑨評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。ABD三項(xiàng)均屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行

實(shí)質(zhì)性審查時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序。

⑸“資料4”中，審計(jì)人員的做法正確的有（）o

A.向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存

款期末余額

B.索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)

C.對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找

原因

D.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而

公司遺漏入賬的情況

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

A項(xiàng)，為了達(dá)到函證目的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位銀行存款（包括

零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他

重要信息實(shí)施函證程序；B項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)利用被審計(jì)單位的銀行存

款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)

單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較；CD兩項(xiàng)，對(duì)于對(duì)賬單與

銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)，而且要注意有

無(wú)賬務(wù)處理上的差錯(cuò)。即使在余額一致的情況下，也應(yīng)注意有無(wú)一收

一付金額相等而一方遺漏入賬的情況。

24.下列關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交

辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等

B.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)制

C.審計(jì)項(xiàng)目可以是對(duì)一個(gè)單位投資活動(dòng)的審計(jì)

D.審計(jì)項(xiàng)目不可以是對(duì)一個(gè)跨單位、跨部門的項(xiàng)目的審計(jì)

【答案】：D

【解析】：

審計(jì)項(xiàng)目可以是對(duì)一個(gè)單位的審計(jì),，也可以是對(duì)一個(gè)單位的某一種活

動(dòng)（如投資活動(dòng)）的審計(jì)，還可以是對(duì)一個(gè)跨單位、跨部門的項(xiàng)目的

審計(jì)。

25.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款收支進(jìn)行截止期測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)

施的審計(jì)程序有（）o

A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.抽查與銀行存款有關(guān)的往來(lái)賬戶，并審查相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性

C.檢查支票，檢查年末前送存銀行的支票的記錄日期

D.查閱決算日后銀行對(duì)賬單中第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款

日記賬

E.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查此序號(hào)前的支票是否

均已寄出、入賬

【答案】：C|D|E

【解析】：

審計(jì)人員為核實(shí)銀行存款貨幣資金收支的截止期可采用的方法包括：

①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記

錄日期；②檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存

款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤；③查驗(yàn)被審計(jì)單位決算

日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出

并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不

正當(dāng)行為。A項(xiàng)，可以用于檢查銀行存款余額的正確與否；B項(xiàng)，可

以用于檢查銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

26.抽查應(yīng)付賬款有困難時(shí)，應(yīng)作為審查重點(diǎn)的明細(xì)賬包括（）o

A.長(zhǎng)期未能結(jié)清的

B.收付業(yè)務(wù)頻繁的

C.定期對(duì)賬的

D.關(guān)聯(lián)方交易的

E.賬面余額較大的

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

抽樣審查有困難時(shí)，需要作為審查重點(diǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬包括：①應(yīng)

付款項(xiàng)明細(xì)賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計(jì)數(shù)較大的賬戶；②應(yīng)

付款項(xiàng)明細(xì)賬余額長(zhǎng)期未能結(jié)清的賬戶，積欠已久而突然全部結(jié)清的

賬戶；③同一賬戶應(yīng)付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶；④應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬

未標(biāo)明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶；⑤應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余

額很小，而又長(zhǎng)期沒有變動(dòng)的賬戶；⑥無(wú)月結(jié)單可供核對(duì)的賬戶；⑦

具有特殊交易的賬戶；⑧提供資產(chǎn)擔(dān)保的賬戶；⑨關(guān)聯(lián)單位的賬戶。

C項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較小。

27.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述，錯(cuò)誤的是（）。［2011年中級(jí)真題］

A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

B.審計(jì)工作底稿可以作為追究審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計(jì)全過程

D.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)

【答案】：D

【解析】：

在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的審計(jì)收費(fèi)制度實(shí)行政府定價(jià)模式。注冊(cè)會(huì)

計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》和《中介服務(wù)收費(fèi)

管理辦法》。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

由各省級(jí)財(cái)政部門會(huì)同物價(jià)管理部門制定，各地具體的收費(fèi)辦法由當(dāng)

地財(cái)政部門會(huì)同物價(jià)部門聯(lián)合制定。

28.為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期

間是（）。［2008年中級(jí)真題］

A.決算日后任意一天

B.決算日當(dāng)天

C.整個(gè)審計(jì)期間

D.決算日前后數(shù)天

【答案】：D

【解析】：

會(huì)計(jì)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到

或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項(xiàng)。銀行存款收付的

截止期不正確，直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表所列示的銀行存款余額的正確性。

為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)

生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）年中級(jí)真

29o[2009

題]

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的

工作記錄

B.審計(jì)工作底稿是撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.審計(jì)工作底稿要經(jīng)過被審計(jì)單位復(fù)核

D.審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)

【答案】：C

【解析】：

審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)

有關(guān)的工作記錄，具有以下幾方面的作用：①審計(jì)工作底稿是編寫審

計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)；②審計(jì)工作底稿是聯(lián)

結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；③審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手

段；④審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)；⑤

審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；⑥審計(jì)工作底稿是

總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。C項(xiàng)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)

由審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。

.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制客體的有（）

30o

A.審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，再到最終發(fā)表意見

B.專門審計(jì)組織和人員

C.審計(jì)組織內(nèi)部各項(xiàng)管理

D.審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制

E.審計(jì)人員的培訓(xùn)、晉升管理

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

審計(jì)質(zhì)量控制的客體既包括審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表

達(dá)意見，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理,

如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其

重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)的整個(gè)過程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項(xiàng)屬

于審計(jì)質(zhì)量控制的主體。

31.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制、復(fù)核和分發(fā)程序的表述，正確的是

()o

A.審計(jì)組編制審計(jì)報(bào)告后不需要征求被審計(jì)單位的意見

B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行復(fù)核時(shí)不考慮被審計(jì)單位的反饋意見

C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不要求被審計(jì)單位落實(shí)糾正措施

D.已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)

當(dāng)及時(shí)更正

【答案】：D

【解析】：

A項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，并

征求被審計(jì)對(duì)象的意見；B項(xiàng)，修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋

意見及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核；c項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將

審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)

定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。D項(xiàng)，已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要

錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并將更正后的審計(jì)報(bào)告

提交給原審計(jì)報(bào)告接收者。

32.內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的（）o

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.對(duì)控制的監(jiān)督

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

【答案】：B

【解析】：

對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位內(nèi)部特定人員對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職

責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置

和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)

部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

33.下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)特有程序的是（）o[2010年初級(jí)、中

級(jí)真題］

A.制定審計(jì)計(jì)劃

B.測(cè)試內(nèi)部控制

C.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D.編制審計(jì)報(bào)告

【答案】：C

【解析】：

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確

認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任及報(bào)告

的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約

定書。

34.如果內(nèi)部控制比較健全，但尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它

們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性，這時(shí)

應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為（）o

A.最高

B.中等

C.最低

D.忽略不計(jì)

【答案】：B

【解析】：

控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，可以用高、中、低的概念來(lái)表示，也可以將控制風(fēng)

險(xiǎn)量化為百分比來(lái)表示。中等控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制比較健全，尚存

在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)

計(jì)資料的真實(shí)性和正確性。在測(cè)試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一

定程度的差錯(cuò)。因此，審計(jì)人員應(yīng)有保留地信賴該企業(yè)的內(nèi)部控制。

為減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的深度和廣度，適當(dāng)增加財(cái)務(wù)報(bào)

表項(xiàng)目檢查的數(shù)量和范圍。

35.2020年3月，某審計(jì)組對(duì)義X公司2019年度財(cái)務(wù)收支中貨幣資金

進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位出納收付業(yè)務(wù)進(jìn)行了執(zhí)行過程的觀察，發(fā)

現(xiàn)下列情況：

(1)出納員根據(jù)零星支出部門填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單、備用金報(bào)銷單辦

理報(bào)銷業(yè)務(wù)；

(2)出納員根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)票、提貨單和運(yùn)單等，編制代墊

費(fèi)用清單，據(jù)此到銀行辦理收款轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金；

(3)銷售部門取得的零星收入直接交給出納員；

(4)出納人員根據(jù)審核后的原始憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

2.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一

天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后；監(jiān)

盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng)；由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票

據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

3.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫(kù)存3028.20

元;另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。

4.審計(jì)人員審查了現(xiàn)金日記賬的記錄，核對(duì)了原始憑證，審核了現(xiàn)

金業(yè)務(wù)的序時(shí)賬務(wù)處理情況。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

⑴“資料1”中，不符合貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要過程的為()。

A.出納員根據(jù)零星支出部門填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單、備用金報(bào)銷單辦理報(bào)

銷業(yè)務(wù)

B.出納員根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)票、提貨單和運(yùn)單等，編制代墊費(fèi)用

清單，據(jù)此到銀行辦理收款轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金

C.銷售部門取得的零星收入直接交給出納員

D.出納人員根據(jù)審核后的原始憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬

【答案】:A|C

【解析】：

A項(xiàng)出納員應(yīng)根據(jù)審批后的差旅費(fèi)報(bào)銷單、備用金報(bào)銷單辦理報(bào)銷業(yè)

務(wù)；C項(xiàng)銷售部門不應(yīng)該直接收取現(xiàn)金收入，應(yīng)該開具收款通知單通

知出納員收取現(xiàn)金收入。

(2)根據(jù)“資料1”，審計(jì)人員測(cè)試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)、抽查部分貨

幣資金付款憑證，重點(diǎn)審查的內(nèi)容為()o

A.檢查有無(wú)審批授權(quán)人的簽章

B.核對(duì)日記賬記錄的付款金額是否正確

C.核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單的一致性

D.核對(duì)付款憑證與購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

審計(jì)人員測(cè)試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)抽查部分貨幣資金付款憑證，

驗(yàn)證各項(xiàng)貨幣資金的付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?、授?quán)與審核。①

檢查有無(wú)審批授權(quán)人的簽章；②驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)的層次與范

圍；③核對(duì)現(xiàn)金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確；④核對(duì)

付款憑證與銀行對(duì)賬單的一致性；⑤核對(duì)付款憑證與購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)付

賬款明細(xì)賬的一致性。

⑶針對(duì)“資料2”的表述，不符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的為（）o

A.提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員

B.監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后

C.會(huì)計(jì)主管、出納員和審計(jì)人員同時(shí)在場(chǎng)

D.審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

【答案】:A|D

【解析】：

A項(xiàng)現(xiàn)金應(yīng)該執(zhí)行突擊盤點(diǎn)，即不事先通知出納員，防止出納員在監(jiān)

盤前采取措施掩蓋舞弊，達(dá)不到監(jiān)盤的目的；D項(xiàng)應(yīng)由出納員自點(diǎn)并

填制”庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，審計(jì)人員只是監(jiān)盤。

⑷根據(jù)“資料3”的結(jié)果，審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論為（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金短缺1270元

B.庫(kù)存現(xiàn)金短缺670元

C.庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元

D.庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元

【答案】：C

【解析】：

企業(yè)存在未入賬的業(yè)務(wù)，需進(jìn)行調(diào)整，現(xiàn)金日記賬余額=4298.20—

150-520=3628.20（元）,將其與實(shí)際庫(kù)存3028.20元相比，表現(xiàn)為

賬面余額大于實(shí)際現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元。

⑸根據(jù)“資料4”，下列關(guān)于審計(jì)人員審查現(xiàn)金日記賬的表述正確的

為（）o

A.檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，審查有無(wú)坐支現(xiàn)象

B.檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

C.檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，審查現(xiàn)金收付金額是否超過了國(guó)家規(guī)定的

限額

D.檢查現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記，審查現(xiàn)金日記賬是否按日期序時(shí)登記

【答案】:B|C|D

【解析】：

A項(xiàng)，檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，審查是否超過了規(guī)定的限額，對(duì)于超

出部分是否及時(shí)解繳銀行。

36.審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)某一行業(yè)或者專項(xiàng)資金進(jìn)行

審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃稱為（）。［2008年初級(jí)真題］

A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B.審計(jì)工作方案

C.審計(jì)實(shí)施方案

D.年度審計(jì)計(jì)劃

【答案】：B

【解析】：

審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門、行業(yè)或者

專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制訂的總體工作計(jì)劃。

37.審計(jì)管理的基本要素包括（）。

A.管理目的

B.管理主體

C.管理客體

D.管理依據(jù)

E.管理標(biāo)準(zhǔn)

【答案】:B|C|D

【解析】：

審計(jì)管理的基本要素包括：①管理主體，一般是指審計(jì)組織的決策機(jī)

構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)；②管理客體，即審計(jì)管理的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)

活動(dòng)及其相關(guān)的職能活動(dòng)；③管理依據(jù)，指規(guī)范審計(jì)行為的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、

審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)法律法規(guī)體系等。

38.對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位

可以采取的措施有（）。［2008年初級(jí)真題］

A.申請(qǐng)行政復(fù)議

B.申請(qǐng)審計(jì)聽證

C.拒絕執(zhí)行審計(jì)決定

D.提起行政訴訟

E.提請(qǐng)本級(jí)人民政府裁決

【答案】：A|D

【解析】：

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以

依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的

有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府

裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。

39.從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為（）。

A.固有風(fēng)險(xiǎn)

B.可控風(fēng)險(xiǎn)

C.不可控風(fēng)險(xiǎn)

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)

E.控制風(fēng)險(xiǎn)

【答案】：B|C

【解析】：

從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為：①可控風(fēng)險(xiǎn)，指由審計(jì)機(jī)

構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于審計(jì)人員的

素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管

理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；②不可控風(fēng)險(xiǎn)，指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員

不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如國(guó)家經(jīng)濟(jì)形

勢(shì)的變化、審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。ADE

三項(xiàng)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素。

40.總結(jié)國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在（）。［2010

年初級(jí)真題］

A.組織上的獨(dú)立性

B.方法上的獨(dú)立性

C.人員上的獨(dú)立性

D.工作上的獨(dú)立性

E.經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和

人員上的獨(dú)立等多方面。

41.審計(jì)人員確定某個(gè)企業(yè)是否應(yīng)納入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍

的依據(jù)是（）。

A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

B.該企業(yè)盈利能力大小

C.該企業(yè)與被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)交易多少

D.被審計(jì)單位對(duì)該企業(yè)是否擁有控制權(quán)

【答案】：D

【解析】：

擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范

圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計(jì)人

員正確理解“控制”的含義，證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投資

單位的劃分是否正確，并對(duì)此做適當(dāng)披露。

42.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目的全過程中起了決定性作用

B.審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)程序和方法

C.審計(jì)目標(biāo)決定了采取什么樣的審計(jì)證據(jù)

D.審計(jì)目標(biāo)具有全面性和長(zhǎng)期性

【答案】：D

【解析】：

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的

具體化。目的具有全面性與長(zhǎng)期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。

43.審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容有（）。

A.審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程的控制

B.審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核

C.審計(jì)計(jì)劃的修改

D.審計(jì)計(jì)劃編制工作的管理

E.審計(jì)計(jì)劃的審核

【答案】:A|C|D

【解析】：

審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)制訂審計(jì)計(jì)?劃，組織計(jì)劃實(shí)施，并對(duì)計(jì)劃執(zhí)

行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動(dòng)。審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括：①

審計(jì)計(jì)劃編制的管理；②審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理；③審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

監(jiān)督檢查的管理。

44.審查某制造企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中包括

12月一次性轉(zhuǎn)讓庫(kù)存材料所得300萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理（）。

A.應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

B.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入

D.應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

【答案】：A

【解析】：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)

企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入，銷售材料應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)

收入”。此為交易業(yè)務(wù)的分類錯(cuò)誤，審計(jì)人員應(yīng)在與管理層溝通后提

請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。

45.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中，正確的是（）o

A.消極函證要求收函單位對(duì)函證事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予

回函

B.函證的效果與審計(jì)人員無(wú)關(guān)

C.與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高

D.數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

【答案】：D

【解析】：

A項(xiàng)，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以

復(fù)函。發(fā)函方經(jīng)過一段時(shí)間未收到復(fù)函，則可認(rèn)為所詢證事項(xiàng)與事實(shí)

相符。B項(xiàng)，函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而

向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。函證時(shí)應(yīng)注意，審計(jì)人員必須對(duì)整

個(gè)函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量，因此函證的效果與審計(jì)人

員有關(guān)。C項(xiàng)，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證

據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的可信性，因此消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)不如積

極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。

46.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查（）o

A.確認(rèn)關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)

B.函證關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性

C.關(guān)聯(lián)方交易的披露

D.證實(shí)關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性

【答案】：c

【解析】：

對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查關(guān)聯(lián)方交易的披露，企

業(yè)報(bào)表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。

47.為了核實(shí)銀行存款收付的截止期，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序

有（）o[2008年初級(jí)真題]

A.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

B.向開戶銀行進(jìn)行函證

C.審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的

記錄日期

D.查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行

存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負(fù)債表日后的收入提前入賬

E.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查該

序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬

【答案】:A|C|D|E

【解析】：

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，

可采用的方法包括：①檢查支票（包括匯票等各種單據(jù)）收入與送存

記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；②檢查期后銀

行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后

收入提前入賬的錯(cuò)誤；③查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票

序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)

出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。

48.永久保管的審計(jì)檔案包括（）。

A.特別重大的審計(jì)事項(xiàng)

B.具有突出代表意義的審計(jì)事項(xiàng)

C.查考價(jià)值較大的審計(jì)事項(xiàng)

D.一般性審計(jì)事項(xiàng)

E.列入審計(jì)工作報(bào)告的審計(jì)事項(xiàng)

【答案】:A|B|E

【解析】：

永久保管的檔案，是指特別重大的審計(jì)事項(xiàng)、列入審計(jì)工作報(bào)告、審

計(jì)結(jié)果報(bào)告或第一次涉及的審計(jì)領(lǐng)域等具有突出代表意義的審計(jì)事

項(xiàng)檔案。

49.以下銷售與收款循環(huán)相關(guān)的文件中，對(duì)銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性證明力最

強(qiáng)的是（）。

A.客戶訂貨單

B.銷貨單

C.發(fā)運(yùn)憑證

D.銷貨日記賬

【答案】：C

【解析】：

發(fā)運(yùn)憑證是在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、

數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。這種憑證可以作為向客戶開票收款額依

據(jù)，一聯(lián)交給客戶，企業(yè)保留一聯(lián)或幾聯(lián)。BD兩項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)證

據(jù)，其說(shuō)服力比外部審計(jì)證據(jù)弱；A項(xiàng)，“客戶訂貨單”只能證明客

戶向被審計(jì)單位發(fā)起了訂貨，但不能證明這筆銷售業(yè)務(wù)已真實(shí)完成。

50.在國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指（）。

A.調(diào)查了解記錄

B.執(zhí)行審計(jì)措施記錄

C.審計(jì)計(jì)劃記錄

D.重要管理事項(xiàng)記錄

【答案】：B

【解析】：

在國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指執(zhí)行審計(jì)措施記錄，與調(diào)查了

解記錄、重要管理事項(xiàng)記錄統(tǒng)稱為審計(jì)記錄。

51.下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有（）o

A.對(duì)產(chǎn)品成本的總體合理性進(jìn)行分析

B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

C.檢查不相容職責(zé)是否分離

D.詢問被審計(jì)單位是否制定成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算

E.抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性

【答案】：A|E

【解析】：

生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的內(nèi)容包括：①運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體

判斷；②抽查成本計(jì)算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人

工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成

本計(jì)算正確性。BCD三項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容。

52.被審計(jì)單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）。

A.支票與印章由不同人員保管

B.報(bào)銷單據(jù)填制與審核分離

C.由出納員以外人員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)

D.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄

【答案】：D

【解析】：

對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個(gè)人不得自

始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約

的目的。D項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，便于

核對(duì)賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。

53.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以用于對(duì)產(chǎn)品成本總體合理性進(jìn)行檢查

的有（）o

A.分析比較近期各年度主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況

B.分析比較近期各年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動(dòng)情

況

C.計(jì)算產(chǎn)品毛利率，分析其變動(dòng)合理性

D.抽取部分產(chǎn)品成本計(jì)算單，審查直接人工費(fèi)計(jì)算的正確性

E.對(duì)產(chǎn)成品實(shí)施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實(shí)相符

【答案】：A|B|C

【解析】：

運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性時(shí)，分析比較的內(nèi)容主要包

括：①分析比較近期各年度和本年各個(gè)月份主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本和存貨

余額及其構(gòu)成的變動(dòng)情況；②分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率；

③分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位

生產(chǎn)成本；④分析比較近期各年度待處理財(cái)產(chǎn)損溢；⑤分析比較近期

各年度和本年度各個(gè)月份制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成；⑥分析比較近期各

年度和本年度各個(gè)月份直接材料費(fèi)；⑦分析比較近期各年度和本年度

各個(gè)月份直接人工費(fèi)用；⑧分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份主

營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額及單位成本；⑨計(jì)算分析毛利率，分析其變動(dòng)合理性;

⑩對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品成本、價(jià)格、交易量、結(jié)算方式比

較分析。

54.以下業(yè)務(wù)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）。

A.貨幣資金收付與記錄崗位分離

B.業(yè)務(wù)處理與內(nèi)部審