稅務(wù)稽查工作規(guī)程實施手冊模板

稅務(wù)稽查工作規(guī)程 （.9.27修改初稿） 《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》1995年12月1日總局印發(fā)國稅發(fā)〔1995〕226號《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》修改意見（黑體字為增加或修改內(nèi)容）修改內(nèi)容修改說明第一章總則第一章總則第一條為了規(guī)范稅務(wù)稽查工作，確保稅收法律、法規(guī)落實實施，依據(jù)《中國稅收征收管理法》及《中國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱細則），制訂本規(guī)程。第一條為了規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為，確保稅收法律、行政法規(guī)落實實施，依據(jù)《中國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及《中國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）等相關(guān)要求，制訂本規(guī)程。第二條稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人推行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行稅務(wù)檢驗和處理工作總稱。稅務(wù)稽查包含日常稽查、專題稽查、專案稽查等。第二條稅務(wù)稽查是稽查局依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其它涉稅當事人推行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法要求其它義務(wù)等情況進行檢驗和處理工作總稱。稅務(wù)稽查包含專案檢驗、專題檢驗、常規(guī)檢驗等方法。專案檢驗是指稽查局依據(jù)上級交辦、相關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、協(xié)查和公民舉報稅收違法案件實施檢驗；專題檢驗是指稅務(wù)機關(guān)依據(jù)特定檢驗?zāi)繕藢μ囟ㄐ袠I(yè)、特定區(qū)域和特定納稅人、扣繳義務(wù)人實施檢驗；常規(guī)檢驗是指稽查局依據(jù)相關(guān)資料選擇稽查對象實施檢驗。從稅務(wù)稽查實際考慮，在涉案當事人中有些并非是納稅人或是扣繳義務(wù)人，所以在概念中增加其它涉稅當事人內(nèi)容?，F(xiàn)行《規(guī)程》對稽查界定是以日?；?、專題稽查、專案稽查概括稅務(wù)機關(guān)征收、管理、稽查三部門實施稅務(wù)檢驗全部工作方法。在總局國稅發(fā)〔〕124號文頒發(fā)之前，對“日常稽查”了解是既包含征管部門清理漏管戶、核查發(fā)票、催報催繳、評定問詢，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)情況等不包含立案核查和系統(tǒng)審計日常管理行為，也包含稽查部門自主選案查處行為。在新《稅收征管法》和總局國稅發(fā)〔〕124號文頒發(fā)以后，日?；閼?yīng)被了解為“日常檢驗”，即僅為稅務(wù)機關(guān)日常管理行為，不再包含稽查部門自主選案查處行為。由此，《規(guī)程》對稅務(wù)檢驗工作方法概括出現(xiàn)了缺失，即沒有稽查局自主選案查處方法。而實際工作中稽查局廣泛應(yīng)用該方法實施檢驗，且該方法對稽查局發(fā)揮稽查工作主動性有極大作用。所以，我們嘗試在本條中加入了常規(guī)檢驗概念，以填補其缺失。第三條稅務(wù)稽查基礎(chǔ)任務(wù)是：依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)，查處違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，確保稅法實施。第三條稅務(wù)稽查基礎(chǔ)任務(wù)是：依據(jù)國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章，查處偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為，維護稅收秩序，促進依法納稅，確保稅法實施。依據(jù)《稅收征管法細則》第九條修改。刪除“稅收”，并添加“規(guī)章”。第四條稅務(wù)稽查必需以事實為依據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準繩，依靠人民群眾，加強和司法機關(guān)及其它相關(guān)部門聯(lián)絡(luò)和配合。第四條稅務(wù)稽查必需以事實為依據(jù)，以法律、行政法規(guī)、規(guī)章為準繩，依靠人民群眾，加強和司法機關(guān)及其它相關(guān)部門聯(lián)絡(luò)和配合。刪除“稅收”。第五條各級稅務(wù)機關(guān)設(shè)置稅務(wù)稽查機構(gòu)，根據(jù)各自稅收管理行使稅務(wù)稽查職能。第五條國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查局，根據(jù)各自稅收管轄范圍和法定授權(quán)行使稅務(wù)稽查職能。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)重視信息共享，加強聯(lián)合稽查，節(jié)省稽查成本?！抖愂照鞴芊殑t》第九條要求，《稅收征管法》第十四條所稱根據(jù)國務(wù)院要求設(shè)置并向社會公告稅務(wù)機構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局稽查局。第六條稅務(wù)稽查工作應(yīng)該根據(jù)確定稽查對象、實施稽查、審理、實施等程序分工負責，相互配合，相互制約，以確保正確有效地實施稅收法律、法規(guī)。第六條稅務(wù)稽查工作應(yīng)該根據(jù)選案、實施、審理、實施等程序分工負責，相互配合，相互制約，以確保正確、有效地實施稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章。明確選案步驟，添加“規(guī)章”第七條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收管理多種稅收稅務(wù)稽查工作適用本規(guī)程。此條調(diào)整后放在總則最終。第七條稽查人員和被查對象有下列關(guān)系之一，應(yīng)該自行申請回避，被查對象也有權(quán)要求她們回避:（一）夫妻關(guān)系；（二）直系血親關(guān)系；（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（四）近姻親關(guān)系；（五）可能影響公正執(zhí)法其它利害關(guān)系。對被查對象認為應(yīng)該回避，稽查人員是否回避，由稽查局局長審定。稽查局局長發(fā)覺存在回避關(guān)系也有權(quán)決定稽查人員回避?；榫珠L是否回避，由所屬稅務(wù)局局長決定。將回避要求調(diào)整到總則，強調(diào)回避標準適適用于稽查工作每個步驟。第八條稽查人員對案件辦理過程中所獲知國家秘密和納稅人商業(yè)秘密、個人隱私負有保密義務(wù)。將保密標準調(diào)整到總則，強調(diào)該標準適適用于稽查工作每個步驟。第九條稽查局應(yīng)該加強稅務(wù)稽查信息化建設(shè)，完善信息共享制度，充足利用計算機技術(shù)實施稽查。依據(jù)《稅收征管法》和實際工作需要新增內(nèi)容；此處修改關(guān)鍵強調(diào)稽查信息化工作關(guān)鍵性。第十條稽查局應(yīng)該嚴格實施稅務(wù)稽查匯報制度，對稽查工作內(nèi)容立即整理分析，逐層上報。新增內(nèi)容。第十一條稽查局應(yīng)對稅收違法案件進行公告，提升檢驗工作透明度，發(fā)揮社會監(jiān)督作用?？紤]根據(jù)稽查局、稽查人員相關(guān)要求進行排列。第十二條上級稽查局應(yīng)該嚴格根據(jù)要求組織對下級稽查局已結(jié)案件復(fù)查，確保稅務(wù)稽查工作質(zhì)量。新增內(nèi)容。第十三條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收管理多種稅收稅務(wù)稽查工作由稽查局實施，并適用本規(guī)程。對現(xiàn)行《規(guī)程》第七條調(diào)整，深入明確稅務(wù)稽查工作專司性。第二章稅務(wù)稽查對象確定及管轄第二章稅務(wù)稽查選案及管轄明確“選案”步驟。第八條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該依據(jù)稽查工作需要和稽查力量，于年末制訂下年度稽查計劃，報經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)局長（分局長）同意后實施。第十四條稽查局應(yīng)該建立科學檢驗制度，統(tǒng)籌安排檢驗工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人檢驗次數(shù)；應(yīng)該依據(jù)上級稅務(wù)機關(guān)布署，結(jié)合當?shù)赜驅(qū)嶋H情況，立即制訂年度和季度稽查計劃，報經(jīng)所屬稅務(wù)局局長同意后實施,并報上級稽查局立案。依據(jù)《稅收征管法》相關(guān)要求,強調(diào)選案工作安排檢驗次數(shù)合理性；修改原稽查計劃制訂時間不合理。第九條稅務(wù)稽查對象通常應(yīng)經(jīng)過以下方法產(chǎn)生：（一）采取計算機選案分析系統(tǒng)進行篩選；（二）依據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)一定百分比篩選或隨機抽樣選擇；（三）依據(jù)公民舉報、相關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報交換資料確定。第十五條稅務(wù)稽查對象通常應(yīng)該經(jīng)過以下方法產(chǎn)生：（一）采取計算機選案分析系統(tǒng)進行篩選；（二）依據(jù)相關(guān)資料經(jīng)過人工分析確定；（三）依據(jù)日常征收管理過程中發(fā)覺涉嫌偷稅、逃稅、騙稅、抗稅行為移交確定；（四）依據(jù)公民舉報、相關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、協(xié)查、情報交換資料確定；（五）依據(jù)上級部門安排專題檢驗確定；（六）依據(jù)其它情況確定。取消百分比篩選、隨機抽樣，加強稽查選案工作針對性。添加征管部門移交；添加專題檢驗、協(xié)查。其它情況，如正常檢驗過程中衍生檢驗。第十條確定稅務(wù)稽查對象應(yīng)該由專門人員負責。刪除?？倓t中四分離標準已經(jīng)明確相關(guān)內(nèi)容。第十一條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該建立稅務(wù)違法案件舉報中心，受理公民舉報。舉報中心設(shè)在所屬稅務(wù)稽查機構(gòu)。公民舉報稅務(wù)違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報（含電話舉報）應(yīng)該作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)和舉報者核實無誤后，由其署名、蓋章或押印，但不愿留名或不便留名除外。如舉報者不愿公開其情況，應(yīng)該為其保密。對不屬于本機關(guān)管轄問題，應(yīng)該通知舉報者有權(quán)處理機關(guān)或單位反應(yīng)，或?qū)⑴e報材料轉(zhuǎn)相關(guān)方面處理。第十六條縣或縣以上稅務(wù)局稽查局設(shè)置稅收違法案件舉報中心（以下簡稱舉報中心）。稽查局應(yīng)定時向社會公布舉報中心電話號碼、通訊地址及郵政編碼，設(shè)置舉報箱和舉報接待室，為舉報人提供便利條件。舉報受理、管理、處理，對舉報人保護，對違反舉報工作管理要求稅務(wù)稽查局和稽查人員處罰等，依據(jù)《稅務(wù)違法案件舉報管理措施》（國稅發(fā)〔1998〕53號）實施。對舉報人獎勵,依據(jù)《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行措施》（國家稅務(wù)總局、財政部令第18號）實施。依據(jù)《稅務(wù)違法案件舉報管理措施》修改。第十二條稅務(wù)稽查對象確定后，均應(yīng)該分類建立稅務(wù)稽查實施臺帳，跟蹤考評稅務(wù)稽查計劃實施情況。第十七條稅務(wù)稽查對象確定后，均應(yīng)該分類建立稅務(wù)稽查實施臺帳，跟蹤考評稅務(wù)稽查計劃實施情況。無改動。第十三條稅務(wù)稽查對象中經(jīng)初步判明含有以下情形之一，均應(yīng)該立案查處：（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證實或其它方便，造成稅收流失；（二）未含有本條第一項所列行為，但查補稅額在５０００元至２００００元以上（具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)依據(jù)當?shù)厍闆r在幅度內(nèi)制訂）；（三）私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、運輸或存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用具；（四）其它稅務(wù)機關(guān)認為需要立案查處。第十八條凡涉嫌有以下違法情形之一，均應(yīng)該立案查處：（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證實或其它方便，造成稅收流失；（二）私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、運輸或存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用具；（三）其它稅務(wù)機關(guān)認為需要立案查處。常規(guī)檢驗、專題檢驗或其它路徑發(fā)覺涉嫌以上違法情形之一，應(yīng)該立案查處。伴隨經(jīng)濟發(fā)展，原定按查補金額立案標準已不適用，且各地經(jīng)濟差異較大。從另一角度來看，依據(jù)稅款數(shù)額多少來確定是否立案是沒有依據(jù)，應(yīng)以法律法規(guī)要求確定。所以，刪除原查補金額標準。第十四條各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別負責所管轄稅收稽查工作，在稅務(wù)稽查工作中發(fā)覺有屬于對方管轄范圍問題，應(yīng)該立即通報對方查處；雙方在同一稅收問題認定上有不一樣意見時，先根據(jù)負責此項稅收稅務(wù)機關(guān)意見實施，然后報負責此項稅收上級稅務(wù)機關(guān)裁定，以裁定意見為準。第十九條各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查局分別負責所管轄稅收稽查工作。在稅務(wù)稽查工作中發(fā)覺有屬于對方管轄范圍問題，應(yīng)該作為線索立即通報對方；雙方在同一稅收問題認定上有不一樣意見時，先根據(jù)負責此項稅收稅務(wù)機關(guān)意見實施，然后報負責此項稅收上級稅務(wù)機關(guān)裁定，以裁定意見為準。第十五條稅務(wù)案件查處，標準上應(yīng)該由被查對象所在地稅務(wù)機關(guān)負責；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機關(guān)負責；稅法另有要求，按稅法要求實施。第二十條稅收違法案件查處，標準上應(yīng)該由被查對象所在地稽查局負責；發(fā)票案件由案發(fā)地稽查局負責；稅法另有要求，按稅法要求實施。發(fā)票案件“案發(fā)地”不明確，是“違法行為發(fā)生地”，還是“違法行為發(fā)覺地”?實際工作中往往包含開具、收取雙方，不好把握，請各地認真調(diào)研，提出具體修改意見。第十六條在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處稅務(wù)案件假如包含兩個或兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄，由最先查處稅務(wù)機關(guān)負責；管轄權(quán)發(fā)生爭議，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該本著有利于查處標準協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見，由共同上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)或裁定后實施。第二十一條在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處稅收違法案件假如包含兩個或兩個以上稽查局管轄，由最先查處稽查局負責；管轄權(quán)發(fā)生爭議，相關(guān)稽查局應(yīng)該本著有利于查處標準協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見，由共同上一級稽查局協(xié)調(diào)或裁定后實施。第十七條下列案件，可由上級稅務(wù)機關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處：（一）重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；（二）重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票案件和其它重大稅收違法案件；（三）群眾舉報確需由上級派人查處案件；（四）包含到被查對象主管稅務(wù)機關(guān)相關(guān)人員案件；（五）上級稅務(wù)機關(guān)認為需要由自己查處案件；（六）下級稅務(wù)機關(guān)認為有必需請求上級稅務(wù)機關(guān)查處案件。第二十二條下列稅收違法案件，可由上級稽查局查處或統(tǒng)一組織力量查處：（一）重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；（二）重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票案件和其它重大稅收違法案件；（三）群眾舉報確需由上級派人查處案件；（四）包含到被查對象主管稅務(wù)機關(guān)相關(guān)人員案件；（五）上級稽查局認為需要由自己查處案件；（六）下級稽查局認為有必需請求上級稽查局查處案件。上級稅務(wù)機關(guān)能夠指定下級稅務(wù)機關(guān)依據(jù)組織查處稅務(wù)機關(guān)審定結(jié)論，以下級稅務(wù)機關(guān)名義下達并處理（處罰）決定。調(diào)整“稅務(wù)機關(guān)”為“稽查局”。各地有明確“重大”標準要求，暫無改動,應(yīng)由總局稽查局另行制訂。增加指定下級處理內(nèi)容，處理上級組織檢驗處理問題。但具體工作中銜接程序、相關(guān)文書，需要各地深入調(diào)研，提出意見。第三章稅務(wù)稽查實施第三章稅務(wù)稽查實施第十八條實施稽查前應(yīng)該向納稅人發(fā)出書面稽查通知，通知其稽查時間、需要準備資料、情況等，但有下列情況無須事先通知：（一）公民舉報有稅收違法行為；（二）稽查機關(guān)有依據(jù)認為納稅人有稅收違法行為；（三）預(yù)先通知有礙稽查。第二十三條稅務(wù)稽查應(yīng)由兩名以上稽查人員共同實施，并在實施稽查前出示稅務(wù)檢驗證和稅務(wù)檢驗通知書，通知其稽查時間、需要準備資料、情況,享受權(quán)利、應(yīng)推行義務(wù)等，但有下列情況無須事先通知：（一）公民舉報有稅收違法行為；（二）稽查局有依據(jù)認為納稅人有稅收違法行為；（三）預(yù)先通知有礙稽查。依據(jù)《稅收征管法》修改。第十九條稽查人員在實施稽查前，應(yīng)該調(diào)閱被查對象納稅檔案，全方面了解被查對象生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)會計制度或財務(wù)會計處理措施，熟悉相關(guān)稅收政策，確定對應(yīng)稽查方法。第二十四條稽查人員在實施稽查前，應(yīng)該調(diào)閱被查對象納稅檔案，全方面了解被查對象生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)會計制度、財務(wù)會計處理措施和會計核實軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，制訂稽查實施方案，明確關(guān)鍵檢驗項目、對應(yīng)稽查方法、估計檢驗時間等，報稽查局局長審批，并嚴格根據(jù)實施方案進行檢驗?；閷嵤┻^程中，關(guān)鍵檢驗項目、估計檢驗時間等需要調(diào)整，稽查人員應(yīng)該立即提出調(diào)整方案，報稽查局局長審批。依據(jù)《稅收征管法》第二十條進行修改；增加稽查實施計劃內(nèi)容，加強對稽查實施監(jiān)督。第二十條稽查人員和被查對象有下列關(guān)系之一，應(yīng)該自行回避：（一）稽查人員和被查當事人有近親屬關(guān)系；（二）稽查人員和被查對象有利害關(guān)系；（三）稽查人員和被查對象有其它關(guān)系可能影響公正執(zhí)法；對被查對象認為應(yīng)該回避，稽查人員是否回避，由本級稅務(wù)機關(guān)局長審定。已調(diào)整到總則第二十一條實施稅務(wù)稽查應(yīng)該二人以上，并出示稅務(wù)檢驗證件。已調(diào)整到第十八條第二十二條實施稅務(wù)稽查時，能夠依據(jù)需要和法定程序采取問詢、調(diào)取帳簿資料和實地稽查等手段進行。問詢當事人應(yīng)該有專員統(tǒng)計，并通知當事人不如實提供情況應(yīng)該負擔法律責任。《問詢筆錄》應(yīng)該交當事人查對，當事人沒有能力閱讀，應(yīng)該向當事人宣讀，查對無誤后，由當事人簽章或押印；當事人拒絕，應(yīng)該注明；修改過筆錄，應(yīng)該由當事人在改動處簽章或押印。調(diào)取帳簿及相關(guān)資料應(yīng)該填寫《調(diào)取帳簿資料通知書》、《調(diào)取帳簿資料清單》，并在三個月內(nèi)完整退還。需要跨管轄區(qū)域稽查，能夠采取函查和異地調(diào)查兩種方法進行。采取函查，應(yīng)該于同意實施稽查后發(fā)出信函，請求對方稅務(wù)機關(guān)調(diào)查。不管是函查還是異地調(diào)查，對方稅務(wù)機關(guān)均應(yīng)予幫助。第二十五條實施稅務(wù)稽查時，能夠依據(jù)需要和法定權(quán)限、程序采取問詢、調(diào)取賬簿資料、調(diào)查儲蓄存款、實地稽查、電子技術(shù)查驗、協(xié)查等手段進行。其中協(xié)查包含紙質(zhì)協(xié)查和網(wǎng)絡(luò)協(xié)查。問詢當事人應(yīng)該有專員統(tǒng)計，并通知當事人不如實提供情況應(yīng)該負擔法律責任?！秵栐児P錄》應(yīng)該交當事人查對，當事人沒有能力閱讀，應(yīng)該向當事人宣讀，查對無誤后，由當事人簽章或押??；修改過筆錄，應(yīng)該由當事人在改動處簽章或押印。調(diào)取賬簿及相關(guān)資料應(yīng)該填寫《調(diào)取賬簿資料通知書》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長同意，能夠?qū)⒓{稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度賬簿、記賬憑證、報表和其它相關(guān)資料調(diào)回稽查局檢驗，不過稽查局必需向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在３個月內(nèi)完整退還；有特殊情況，經(jīng)設(shè)區(qū)市、自治州以上稅務(wù)局局長同意，稽查局能夠?qū)⒓{稅人、扣繳義務(wù)人當年賬簿、記賬憑證、報表和其它相關(guān)資料調(diào)回檢驗，不過稅務(wù)機關(guān)必需在３０日內(nèi)退還。需要跨管轄區(qū)域稽查時，能夠采取協(xié)查和異地調(diào)查兩種方法進行。采取協(xié)查，應(yīng)該于同意實施稽查后請求對方稅務(wù)機關(guān)調(diào)查,對方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予幫助并在要求時間內(nèi)完成。紙質(zhì)協(xié)查應(yīng)該發(fā)出紙質(zhì)信函，增值稅抵扣憑證協(xié)查按相關(guān)管理措施要求進行。對采取會計電算化系統(tǒng)納稅人，能夠采取合理電子技術(shù)手段對其會計電算化系統(tǒng)進行查驗，對其電算化會計統(tǒng)計進行檢驗。所采取電子技術(shù)手段，應(yīng)不損壞納稅人硬件設(shè)備、不影響其系統(tǒng)電算化功效、不破壞其已經(jīng)有電算化資料。針對會計電算化形勢下電子稽查和增值稅抵扣憑證網(wǎng)絡(luò)協(xié)查進行了修改。相關(guān)“紙質(zhì)協(xié)查”，是否有更合適提法，請考慮。相關(guān)《問詢筆錄》當事人簽章押印相關(guān)要求,刪除“當事人拒絕，應(yīng)該注明”，在后面條款統(tǒng)一就當事人拒絕簽章或押印事宜作出要求。采取協(xié)查時，“對方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予幫助并在要求時間內(nèi)完成”中“要求時間”怎樣明確，需要考慮實際情況。第二十六條稅務(wù)稽查證據(jù)，是對稽查對象涉稅行為給予定性處理關(guān)鍵依據(jù)之一?；榫衷谏娑惏讣{(diào)查中，應(yīng)依法取得和涉稅事實相關(guān)證據(jù)。稅務(wù)稽查證據(jù)關(guān)鍵包含﹕（一）書證﹔（二）物證﹔（三）證人證言﹔（四）當事人陳說﹔（五）視聽資料； （六）判定結(jié)論﹔（七）現(xiàn)場勘查、檢驗統(tǒng)計。依據(jù)《行政訴訟法》要求修改,“視聽資料”是否包含電子稽查中取得“電子數(shù)據(jù)”，請各地思索。第二十三條稅務(wù)稽查中需要證人作證，應(yīng)該事先了解證人和當事人之間利害關(guān)系和對案情明了程度，并通知不如實提供情況應(yīng)該負擔法律責任。證人證言材料應(yīng)該由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人簽章或押?。蛔C人沒有書寫能力請人代寫，由代寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或押印；更改證言，應(yīng)該注明更改原因，但不退還原件。搜集證言時，能夠筆錄、錄音、錄像。第二十七條稅務(wù)稽查中需要證人作證，應(yīng)該事先了解證人和當事人之間利害關(guān)系和對案情明了程度，并通知不如實提供情況應(yīng)該負擔法律責任。證人證言應(yīng)該由證人用鋼筆、簽字筆或毛筆書寫，也可用電子文檔打印，并有本人簽章或押??；證人沒有書寫能力請人代寫，由代寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或押??；更改證言，應(yīng)該注明更改原因，但不退還原件。搜集證言時，能夠筆錄、錄音、錄像。簽字筆使用最廣泛。伴隨計算機廣泛利用，很多納稅人全部實施無紙化辦公，電腦打印材料也可作為檔案資料長久保管，所以也可用電腦打印材料作為證人證言資料。第二十四條調(diào)查取證時，需要索取和案件相關(guān)資料原件，能夠用統(tǒng)一換票證換取發(fā)票原件或用收據(jù)提取相關(guān)資料；不能取得原件，能夠攝影、影印和復(fù)制，但必需注明原件保留單位（個人）和出處，由原件保留單位和個人簽注“和原件查對無誤”字樣，并由其簽章或押印。第二十八條調(diào)查取證時，需要索取和案件相關(guān)資料原件，能夠用統(tǒng)一換票證換取發(fā)票原件或用收據(jù)提取相關(guān)資料；不能取得原件，能夠攝影、影印和復(fù)制，但必需注明原件保留單位（個人）和出處，由原件保留單位和個人簽注“和原件查對無誤,原件存我處”字樣，并由其簽章或押印。調(diào)查取證時，需取得電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)，應(yīng)和提供電子數(shù)據(jù)納稅人法定代表人或財務(wù)主管人員一起備份電子數(shù)據(jù)并以封裝袋保管備份載體，在封口處粘貼封條并于封條上注明電子數(shù)據(jù)取得時間、取得方法、數(shù)據(jù)起源、數(shù)據(jù)內(nèi)容等，由納稅人法定代表人或財務(wù)主管人員簽章或押印。將“和原件查對無誤”調(diào)整為“和原件查對無誤,原件存我處”。伴隨經(jīng)濟發(fā)展，大多數(shù)納稅人全部普遍使用計算機軟件進行核實，電子數(shù)據(jù)已經(jīng)成為關(guān)鍵證據(jù)。適時添加這方面要求是稽查工作形勢肯定要求。第二十九條調(diào)查取證時，被查對象無正當理由拒絕簽章或押印，應(yīng)該邀請相關(guān)基層組織或公證機關(guān)代表到場見證，說明情況，在相關(guān)證據(jù)上記明拒簽事宜和日期，由稽查人員、見證人署名或蓋章。經(jīng)見證后，拒絕簽章或押印行為可視為阻撓稅務(wù)機關(guān)檢驗，按要求給予處罰。依據(jù)《稅收征管法》及細則相關(guān)要求，增加了拒絕簽章或押印情況下處理方法，增加稽查人員辦案主動性。第三十條涉嫌應(yīng)予行政處罰案件取證過程中，對證據(jù)可能滅失或以后難以取得情況，可填寫《證據(jù)登記保留通知書》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長同意后，制作《證據(jù)登記保留清單》對證據(jù)進行登記、封存保管，并應(yīng)該在7個工作日內(nèi)立即作出處理決定。依據(jù)實際工作需要，明確登記保留程序。第二十五條取證過程中，不得對當事人和證人引供、誘供和逼供；要認真判別證據(jù)，預(yù)防偽證和假證，必需時對關(guān)鍵證據(jù)能夠進行專門技術(shù)判定。任何人不得涂改或毀棄證實原件、問詢筆錄和其它證據(jù)。第三十一條調(diào)查取證過程中，不得違反法定程序搜集證據(jù)；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害她人正當權(quán)益證據(jù)；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據(jù)；要對調(diào)取證據(jù)資料真實性、關(guān)聯(lián)性和正當性進行認真判別，預(yù)防偽證和假證，必需時對關(guān)鍵證據(jù)能夠進行專門技術(shù)判定。任何人不得涂改或毀棄證實原件、問詢筆錄和其它證據(jù)。依據(jù)《最高人民法院相關(guān)行政訴訟證據(jù)若干問題要求》第五十七條要求、行政處罰法第三十七條第二款對第一款進行調(diào)整。第二十六條案件調(diào)查中發(fā)覺誣告，打擊報復(fù)，作偽證、假證和干擾、阻撓調(diào)查，應(yīng)該提議相關(guān)部門依法查處。第三十二條案件調(diào)查中發(fā)覺誣告，打擊報復(fù)，作偽證、假證和干擾、阻撓調(diào)查，稽查局能夠依法處理或提議相關(guān)部門依法查處。依據(jù)《稅收征管法》第七十條及細則第九十六條要求，稅務(wù)機關(guān)對部分行為能夠進行處罰。第二十七條查核從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其它金融機構(gòu)存款帳戶和儲蓄存款，應(yīng)該根據(jù)要求填寫《稅務(wù)機關(guān)檢驗納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶許可證實》，經(jīng)縣以上（含縣，以下同）稅務(wù)局（分局）局長同意方可進行，并為儲戶保密?；榻鹑?、軍工、部隊、尖端科學等保密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應(yīng)該填寫《稅務(wù)檢驗專用證實》，和稅務(wù)檢驗證配套使用；其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時，應(yīng)該使用被查對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)《稅務(wù)檢驗專用證實》。第三十三條查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其它金融機構(gòu)存款賬戶（包含獨資企業(yè)投資人、合作企業(yè)合作人、個體工商戶儲蓄存款和股東資金賬戶等），應(yīng)該根據(jù)要求填寫《檢驗存款賬戶許可證實》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長同意方可進行，并為儲戶保密。在調(diào)查稅收違法案件時，查詢其它涉案人員儲蓄存款，須經(jīng)設(shè)區(qū)市、自治州以上稅務(wù)局局長同意。查詢所取得資料，不得用于稅收以外用途。依據(jù)《稅收征管法》第五十四條、《稅收征管法細則》第八十七條調(diào)整，原規(guī)程中對金融、部隊等單位檢驗另制訂一個檢驗證實沒有必需，也無法律依據(jù)。第二十八條稽查中依法需暫停支付被查對象存款，應(yīng)該填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或其它金融機構(gòu)暫停支付納稅人金額相當于應(yīng)納稅款存款；依法需查封被查對象商品、貨物或其它財產(chǎn)，驗明權(quán)屬后應(yīng)該填寫《查封(扣押)證》，并附《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》，查封時，應(yīng)該粘貼統(tǒng)一封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章，依法需扣押，應(yīng)該填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。第三十四條稽查中依法需凍結(jié)稽查對象存款，應(yīng)該填寫《凍結(jié)存款通知書》，通知銀行或其它金融機構(gòu)凍結(jié)稽查對象金額相當于應(yīng)納稅款存款；依法需查封被查對象商品、貨物或其它財產(chǎn)，驗明權(quán)屬后應(yīng)該填寫《查封(扣押)證》，并附《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》，查封時，應(yīng)該粘貼統(tǒng)一封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章，依法需要扣押，應(yīng)該填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。根據(jù)《稅收征管法》相關(guān)要求調(diào)整第二十九條稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)該解除查封、扣押方法，要填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》，前來辦了解除查封(扣押)手續(xù)；需解除暫停支付，應(yīng)該填寫《解除暫停支付存款通知書》，通知銀行或其它金融機構(gòu)解除暫停支付方法。第三十五條稽查對象在稽查局采取稅收保全方法后，根據(jù)要求期限繳納稅款，稽查局應(yīng)該自收到稅款或銀行、其它金融機構(gòu)轉(zhuǎn)回完稅憑證之日起１日內(nèi)解除稅收保全?；榫謱?yīng)該解除查封、扣押方法，應(yīng)該填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知稽查對象持《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》，前來辦了解除查封(扣押)手續(xù)；需解除凍結(jié)存款，應(yīng)該填寫《解除凍結(jié)存款通知書》，通知稽查對象和銀行或其它金融機構(gòu)解除凍結(jié)存款方法。根據(jù)《稅收征管法》相關(guān)要求調(diào)整第三十條稅務(wù)稽查中發(fā)覺未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)單位和個人，稅務(wù)機關(guān)能夠令其提交納稅確保金。收取納稅確保金，應(yīng)該開具《納稅確保金專用收據(jù)》，并專戶儲存。相關(guān)單位和個人在要求期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)結(jié)清稅款，退還其確保金；逾期未繳稅款，以其確保金抵繳稅款。其確保金大于其應(yīng)繳未繳稅款，應(yīng)該退還其多出確保金；不足抵繳其應(yīng)繳稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該追繳未繳稅款。刪除此條要求。第三十一條對未經(jīng)立案實施稽查，假如稽查過程中發(fā)覺已達成立案標準，應(yīng)該補充立案。內(nèi)容不做修改，但調(diào)整到修改后第十七條后面第三十二條稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查中應(yīng)該認真填寫《稅務(wù)稽查匯報》；責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)文件、證實材料和資料應(yīng)該注明出處；稽查結(jié)束時，應(yīng)該將稽查結(jié)果和關(guān)鍵問題向被查對象說明，查對事實，聽取意見。第三十六條稽查人員在稅務(wù)稽查中應(yīng)按要求填寫《稅務(wù)稽查工作底稿》，全方面統(tǒng)計檢驗中所包含賬戶、記賬憑證、會計分錄、時間、發(fā)覺問題和稅種、稅款、滯納金、罰款等細節(jié),完整反應(yīng)被查對象情況。責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)文件、證實材料和資料應(yīng)該注明出處?；榻Y(jié)束時，應(yīng)該使用《稅務(wù)稽查簽證》將稽查結(jié)果和關(guān)鍵問題通知被查對象，并由被查對象查對事實，簽署意見。引入《稅務(wù)稽查簽證》文書，關(guān)鍵用于違法案件事實確定，CTAIS有該文書標準模式。第三十三條對經(jīng)立案查處案件，稅務(wù)稽查完成，稽查人員應(yīng)該制作《稅務(wù)稽查匯報》?！抖悇?wù)稽查匯報》關(guān)鍵內(nèi)容應(yīng)該包含：（一）案件起源；（二）被查對象基礎(chǔ)情況；（三）稽查時間和稽查所屬期間；（四）關(guān)鍵違法事實及其手段；（五）稽查過程中采取方法；（六）違法性質(zhì)；（七）被查對象態(tài)度；（八）處理意見和依據(jù)；（九）其它需要說明事項；（十）稽查人員簽字和匯報時間。第三十七條稅務(wù)稽查實施完成，檢驗部門應(yīng)該制作《稅務(wù)稽查匯報》?！抖悇?wù)稽查匯報》關(guān)鍵內(nèi)容應(yīng)該包含：（一）案件起源；（二）被查對象基礎(chǔ)情況；（三）稽查時間和稽查所屬期間；（四）關(guān)鍵違法事實及其手段；（五）稽查過程中采取方法；（六）違法性質(zhì)；（七）被查對象態(tài)度和意見；（八）處理（處罰）依據(jù)和意見；（九）其它需要說明事項；（十）稽查人員簽字和匯報時間。從稽查工作實際情況和需要來看，不管是否立案案件，全部是需要稽查人員制作《稅務(wù)稽查匯報》。第三十八條在稽查實施過程中，發(fā)覺和案件相關(guān)納稅人有稅收違法行為，檢驗部門應(yīng)該立即填制《稅收違法案件線索匯報單》報送選案部門并案查處。不能并案查處，由選案部門另行安排檢驗。新增內(nèi)容。第三十九條在稽查實施過程中，因納稅人失蹤或其它特殊原因，案件臨時無法繼續(xù)辦理，稽查人員應(yīng)取得對應(yīng)證實材料，填制《掛案申請表》，報經(jīng)同意后停止案件查處：掛案原因消失，需要恢復(fù)，填制《提取掛案申請表》，報經(jīng)同意后繼續(xù)進行案件查處。掛案、提取掛案審批，未立案案件由稽查局局長同意，立案案件由所屬稅務(wù)局局長同意。在稽查實施步驟加入掛案程序，對稽查中確實無法繼續(xù)辦理案件加以區(qū)分處理，預(yù)防非人為原因加重稅務(wù)稽查人員責任。實際上，因為CTAIS系統(tǒng)中已經(jīng)有該文書適用，且確實含有實際意義，國稅部分稽查單位已在實施該程序。需要思索是，在審理、實施等步驟，是否需要依據(jù)特殊情況采取類似案件中（終）止或撤消程序。同時假如實施步驟采取類似掛案程序，應(yīng)不代表應(yīng)收稅款、罰款、滯納金核銷，這部分工作應(yīng)由計財部門負責。第四十條對稽查審理退回補正稅收違法案件，如需要對原認定事實、適使用方法律、行政法規(guī)、規(guī)章、確定處理意見等重新說明，檢驗部門應(yīng)該在補充調(diào)查或給予糾正后重新制作《稅務(wù)稽查匯報》，但原《稅務(wù)稽查匯報》應(yīng)該隨卷保管，不得銷毀。新增內(nèi)容。實際工作中，很多時候是依據(jù)總局規(guī)范性文件確定處理意見，請各地思索，是否能夠添加“規(guī)范性文件”。第三十四條稅務(wù)稽查人員應(yīng)該將《稅務(wù)稽查匯報》，連同《稅務(wù)稽查底稿》及其它證據(jù)，提交審理部門審理。第四十一條檢驗部門應(yīng)該將《稅務(wù)稽查匯報》，連同《稅務(wù)稽查工作底稿》及其它證據(jù)，提交審理部門審理。暫無修改。請各地思索，除《稅務(wù)稽查工作底稿》外，是否還有其它格式化文書需要同時提交審理部門。第三十五條凡根據(jù)要求不需立案查處通常稅收違法案件，稽查完成后，可根據(jù)簡易程序，由稽查人員直接制作《稅務(wù)處理決定》，根據(jù)要求報經(jīng)同意后實施。刪除，取消現(xiàn)行《規(guī)程》簡易程序，加強稽查內(nèi)部控制。對不需立案查處，也移交稽查審理步驟，對案件進行審核。第三十六條對經(jīng)稽查未發(fā)覺問題，根據(jù)以下程序?qū)嵤海ㄒ唬┪唇?jīng)立案查處，由稽查人員制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，說明發(fā)覺問題事實和結(jié)論意見，一式兩份，報經(jīng)同意后，一份存檔，一份交被查對象；（二）經(jīng)立案查處，稽查人員應(yīng)該制作《稅務(wù)稽查匯報》，說明發(fā)覺問題事實和結(jié)論意見，連同相關(guān)稽查資料，提交審理部門審理。刪除。取消現(xiàn)行《規(guī)程》簡易程序，加強稽查內(nèi)部控制。對未發(fā)覺問題，也需要移交稽查審理步驟，對稽查程序進行審核。第四章稅務(wù)稽查審理第四章稅務(wù)稽查審理第三十七條稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)該由專門人員負責。必需時可經(jīng)相關(guān)稅務(wù)人員會審。第四十二條稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)該由稽查局審理部門負責，必需時可由稽查局組織集體審理；重大復(fù)雜稅收違法案件報由所屬稅務(wù)局審理委員會審理。重大稅收違法案件標準，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依據(jù)涉案金額、案件性質(zhì)、爭議程度、社會影響程度等確定。將現(xiàn)行《規(guī)程》第四十條和第三十七條要求合并，對審理等級劃分進行整合。實際工作中，審理關(guān)鍵分為審理部門（人員）審理，稽查局審理委員會審理，重大案件審理委員會審理三級。相關(guān)重大案件審理委員會審理，應(yīng)該是依據(jù)《重大稅務(wù)案件審理措施》制訂，因為實際工作中已經(jīng)出現(xiàn)行政執(zhí)法主體不一致問題，如要回避這一問題，可考慮將其描述為“所屬稅務(wù)局審理”，在后續(xù)文書條款中修改為依據(jù)審定意見由稽查局出具處理處罰文書。假如《規(guī)程》作出如上修改，《重大稅務(wù)案件審理措施》及包含稽查文書應(yīng)作對應(yīng)調(diào)整，不然應(yīng)繼續(xù)維持現(xiàn)行《規(guī)程》要求。需要指出是,假如由上級審定下級做決定，當上下級意見不一致時，實際工作中會出現(xiàn)審理責任負擔問題，同時在復(fù)議、訴訟等工作中不利于應(yīng)對。第三十八條審理人員應(yīng)該認真審閱稽查人員提供《稅務(wù)稽查匯報》及全部和案件相關(guān)其它資料，并對以下內(nèi)容進行確定：（一）違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否正確、資料是否齊全；（二）適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當；（三）是否符正當定程序；（四）確定處理意見是否適當。第四十三條審理部門應(yīng)該認真審閱檢驗部門提供《稅務(wù)稽查匯報》及全部和案件相關(guān)其它資料，并對以下內(nèi)容進行確定：（一）認定被查對象是否正確；（二）違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否正確、資料是否齊全；（三）適使用方法律、行政法規(guī)、規(guī)章是否適當，定性是否正確；（四）是否符正當定程序，是否手續(xù)齊全；（五）確定處理（處罰）意見是否適當。刪除第（三）項中“稅收”，擴大執(zhí)法依據(jù)范圍。第三十九條審理中發(fā)覺事實不清、證據(jù)不足或手續(xù)不全等情況，應(yīng)該通知稽查人員給予增補。第四十四條稅收違法案件有下列情形之一，審理部門應(yīng)該填寫《補充調(diào)查通知書》，經(jīng)稽查局局長同意后，連同案卷退回稽查人員補充調(diào)查或給予糾正：（一）被查對象認定錯誤；（二）案件事實不清、證據(jù)不足；（三）不符正當定程序；（四）稽查文書不規(guī)范、不完整；（五）其它需要退回補正。第四十五條《稅務(wù)稽查匯報》有下列情形之一，審理部門可在制作《稅務(wù)稽查審理匯報》時直接糾正；（一）違法事實清楚、證據(jù)確鑿,數(shù)據(jù)正確，定性錯誤；（二）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件錯誤；（三）相關(guān)數(shù)據(jù)計算錯誤；（四）檢驗部門擬處理(處罰)意見不妥。第四十六條對檢驗部門提交經(jīng)查未發(fā)覺問題《稅務(wù)稽查匯報》，審理部門審理后認為有疑問，退稽查人員補充調(diào)查，或報請稽查局局長另行安排稽查。原第四十三條內(nèi)容。第四十條對于大案、要案或疑難稅務(wù)案件定案有困難，應(yīng)該報經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)審理后定案。已調(diào)整到原第三十七條。第四十七條審理結(jié)束時，審理部門應(yīng)該提出綜合性審理意見，制作《稅務(wù)稽查審理匯報》，辦理涉稅案件處理報批手續(xù)?！抖悇?wù)稽查審理匯報》關(guān)鍵內(nèi)容應(yīng)包含：（一）案件審理基礎(chǔ)情況。（二）檢驗部門認定涉案事實、調(diào)取相關(guān)證據(jù)名稱和當事人陳說申辯意見。（三）審理結(jié)論。（四）處理意見。（五）審理人員署名及匯報時間。（六）稽查局局長審批意見立即間。依據(jù)案件審理要求，應(yīng)對審理匯報關(guān)鍵內(nèi)容作出要求。第四十八條依據(jù)審理意見，擬對稽查對象做出行政處罰，必需向稽查對象送達《稅務(wù)行政處罰事項通知書》?！抖悇?wù)行政處罰事項通知書》應(yīng)包含下列內(nèi)容：（一）認定違法事實和性質(zhì)；（二）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章；（三）擬予處罰意見；（四）當事人應(yīng)享受權(quán)利；（五）回復(fù)時限；（六）其它相關(guān)事項；（七）稽查局印章及發(fā)文時間。根據(jù)《行政處罰法》和總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┐胧ㄔ囆校芬笤隽小５谒氖艞l審理部門在制作《稅務(wù)行政處罰通知書》時，對符合下列條件之一稅收違法案件，應(yīng)通知稽查對象有陳說申辯和要求聽證權(quán)利，對不符合下列條件，應(yīng)通知稽查對象有陳說申辯權(quán)利：（一）對公民擬處元以上罰款稅收違法案件；（二）對法人擬處1萬元以上罰款稅收違法案件。根據(jù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┐胧ㄔ囆校芬笤隽?。思索：是否增加“對擬停止出口退稅權(quán)納稅人，是否許可其申請聽證”。第五十條稽查對象要求聽證，稽查局應(yīng)該在收到稽查對象聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證7日前向稽查對象送達《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，把舉行聽證具體時間、地點、聽證主持人姓名及相關(guān)事項立即通知稽查對象。聽證主持人由稽查局局長指定非本案調(diào)查機構(gòu)人員主持。稅務(wù)行政處罰聽證除包含國家秘密、商業(yè)秘密或個人隱私不公開進行外，通常應(yīng)公開進行。聽證全部活動應(yīng)由統(tǒng)計員當場制作《聽證筆錄》，并由聽證會參與人審核無誤后簽字押印。聽證會結(jié)束后，主持人應(yīng)撰寫《稅務(wù)行政處罰聽證匯報》，提出處理意見，報稽查局局長審批。第五十一條稽查對象接到《稅務(wù)行政處罰通知書》后回復(fù)不要求陳說申辯或不要求聽證，或在接到《稅務(wù)行政處罰通知書》后3日內(nèi)不回復(fù)，放棄陳說申辯和聽證權(quán)利，審理人員應(yīng)在稽查對象簽收《稅務(wù)行政處罰通知書》3以后依據(jù)《稅務(wù)稽查審理匯報》做出處理。第四十一條審理結(jié)束時，審理人員應(yīng)該提出綜合性審理意見，制作《稅務(wù)審理匯報》和《稅務(wù)處理決定書》，推行報批手續(xù)后，交由相關(guān)部門實施。對組成犯罪應(yīng)該移交司法機關(guān)，制作《稅務(wù)違法案件移交書》，經(jīng)局長同意后移交司法機關(guān)處理。第五十二條審理部門應(yīng)該依據(jù)不一樣情況，對案件分別作出不一樣處理：（一）未發(fā)覺有稅收違法行為，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，移交稽查實施步驟送達；（二）有稅收違法行為，需要進行稅務(wù)行政處理，制作《稅務(wù)處理決定書》，移交稽查實施步驟實施；（三）有稅收違法行為，需要進行稅務(wù)行政處罰，制作《稅務(wù)行政處罰決定書》，移交稽查實施步驟實施；（四）對稅收違法行為輕微，依法能夠不予行政處罰，制作《不予行政處罰決定書》移交稽查實施步驟送達；（五）屬于重大復(fù)雜稅收違法案件，稽查局制作《重大稅收違法案件審理提請書》提請所屬稅務(wù)局案件審理委員會審理。（六）對涉嫌組成犯罪應(yīng)該移交司法機關(guān)，還應(yīng)根據(jù)國務(wù)院《行政執(zhí)法機關(guān)移交涉嫌犯罪案件要求》，制作《涉稅案件移交書》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長同意后移交稽查實施步驟進行案件移交。取消簡易程序后，全部稅務(wù)處理（處罰）文書均由審理步驟出具。第四十二條《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)該包含以下內(nèi)容：（一）被處理對象名稱；（二）查結(jié)違法事實及違法所屬期間；（三）處理依據(jù)；（四）處理決定；（五）通知申請復(fù)議權(quán)或訴訟權(quán)；（六）作出處理決定稅務(wù)機關(guān)名稱及印章；（七）作出處理決定日期；（八）該處理決定文號；（九）假如有附件，應(yīng)該裁明附件名稱及數(shù)量?！抖悇?wù)處理決定書》所援引處理依據(jù)，必需是稅收法律、法規(guī)或規(guī)章，并應(yīng)該注明文件名稱、文號和相關(guān)條款。第五十三條《稅務(wù)稽查結(jié)論》應(yīng)該包含以下內(nèi)容：（一）被查對象全稱及基礎(chǔ)情況；（二）稅務(wù)稽查實施時間和檢驗所屬時期；（三）稅務(wù)稽查基礎(chǔ)內(nèi)容及還未發(fā)覺問題結(jié)論。第五十四條《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，其關(guān)鍵內(nèi)容包含：（一）被查對象全稱及基礎(chǔ)情況；（二）查結(jié)違法事實及違法所屬期間；（三）處理（處罰）決定及其法律依據(jù)；（四）稅款、罰款等繳庫期限和措施；（五）被查對象未按期實施處理（處罰）決定應(yīng)負擔法律責任；（六）被查對象復(fù)議權(quán)和訴訟權(quán)及相關(guān)事項；（七）《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》文號；（八）作出處理（罰）決定稽查局印章及發(fā)文日期?！抖悇?wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》所援引處理依據(jù)，必需是法律、行政法規(guī)或規(guī)章，并應(yīng)該注明文件名稱、文號和相關(guān)條款。第五十五條《不予稅務(wù)行政處罰決定書》，其關(guān)鍵內(nèi)容包含：（一）被查對象全稱及基礎(chǔ)情況；（二）稅務(wù)稽查時段、認定稅收違法事實和法律依據(jù)、違法性質(zhì)及違法情節(jié)；（三）不予處罰決定及其法律依據(jù)；（四）被查對象復(fù)議權(quán)和訴訟權(quán)及相關(guān)事項；（五）《不予稅務(wù)行政處罰決定書》發(fā)文號；（六）作出不予處罰決定稽查局印章及發(fā)文日期?！恫挥瓒悇?wù)行政處罰決定書》所援引處理依據(jù)，必需是法律、行政法規(guī)或規(guī)章，并應(yīng)該注明文件名稱、文號和相關(guān)條款。根據(jù)總局相關(guān)印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣通知（國稅發(fā)〔〕179號）相關(guān)內(nèi)容修改補充。第四十三條對稽查人員提交經(jīng)查未發(fā)覺問題《稅務(wù)稽查匯報》，審理人員審理后確定，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》一式兩份，報同意后，一份存檔，一份交被查對象，有疑問，退稽查人員補充稽查，或匯報主管領(lǐng)導(dǎo)另行安排稽查。調(diào)整到現(xiàn)行《規(guī)程》第三十九條以后。第四十四條審理人員接到稽查人員提交《稅務(wù)稽查匯報》及相關(guān)資料后，應(yīng)該在十日內(nèi)審理完成。但下列時間不計算在內(nèi)：（一）稽查人員增補證據(jù)等資料時間；（二）就相關(guān)政策問題書面請示上級時間；（三）重大案件報經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)審理定案時間。第五十六條審理部門接到檢驗部門提交《稅務(wù)稽查匯報》及相關(guān)資料后，應(yīng)該在10日內(nèi)審理完成。但下列時間不計算在內(nèi)：（一）稽查人員增補證據(jù)等資料時間；（二）聽證時間；（三）就相關(guān)政策問題書面請示上級時間；（四）重大案件報經(jīng)所屬稅務(wù)局審理時間。因當事人陳說申辯進行第二次審理應(yīng)重新計算審理時間。經(jīng)所屬稅務(wù)局審理案件應(yīng)在1個月內(nèi)完成。案情尤其復(fù)雜案件，可合適延長審理時間，但最長不得超出40天。依據(jù)工作實際作出合適調(diào)整。第四十五條審理人員應(yīng)該嚴格根據(jù)稽查匯報制度，對不一樣案件進行分析，逐層上報。將此條內(nèi)容調(diào)整到總則，并對內(nèi)容進行調(diào)整，目前稽查工作需要匯報事項不僅限于案件。第五章稅務(wù)處理決定實施第五章稅務(wù)稽查實施第四十六條稅務(wù)實施人員接到同意《稅務(wù)處理決定書》后，填制稅務(wù)文書送達回證，根據(jù)細則相關(guān)文書送達要求，將《稅務(wù)處理決定書》送達被查對象，并監(jiān)督其實施。第五十七條實施部門接到同意《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》后，填制稅務(wù)文書送達回證，根據(jù)《稅收征管法細則》相關(guān)文書送達要求，將文書送達被查對象，并監(jiān)督其實施處理、處罰決定。添加相關(guān)文書。第四十七條被查對象未根據(jù)《稅務(wù)處理決定書》要求實施，稅務(wù)實施人員應(yīng)該根據(jù)法定程序?qū)ζ鋺?yīng)該補繳稅款及其滯納金采取強制實施方法，填制《查封（扣押）證》、《拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書》或《扣繳稅款通知書》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長同意實施。被查對象對稅務(wù)機關(guān)作出處罰決定或強制實施方法決定，在要求時限內(nèi)，既不實施也不申請復(fù)議或起訴，應(yīng)該由縣以上稅務(wù)機關(guān)填制《稅務(wù)處罰強制實施申請書》，連同相關(guān)材料一同送人民法院，申請人民法院幫助強制實施。第五十八條被查對象未根據(jù)《稅務(wù)處理決定書》要求實施，實施部門應(yīng)該根據(jù)法定程序?qū)ζ鋺?yīng)該補繳稅款及其滯納金采取強制實施方法。被查對象對稽查局作出稅務(wù)行政處罰決定，在要求時限內(nèi)既不實施也不申請復(fù)議或不向人民法院起訴，可由稽查局依法采取強制實施方法，也可由縣以上稅務(wù)局填制《稅務(wù)行政處罰強制實施申請書》，申請人民法院強制實施。依據(jù)《稅收征管法》及細則修改。第四十八條對已作行政處理決定移交司法機關(guān)查處稅務(wù)案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該在移交前將其應(yīng)繳未繳稅款、罰款、滯納金追繳入庫，對未作行政處理決定直接由司法機關(guān)查處稅務(wù)案件，稅款追繳依據(jù)《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務(wù)局相關(guān)印發(fā)〈相關(guān)偷稅、抗稅案件追繳稅款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)繳庫要求〉通知》（高檢會〔１９９１〕３１號）要求實施，定為撤案、免訴和免予刑事處罰，稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)該視其違法情節(jié)，依法進行行政處罰或加收滯納金。第五十九條已作行政處理(處罰)決定稅收違法案件，涉嫌犯罪，應(yīng)該移交司法機關(guān)，并追繳其應(yīng)繳未繳稅款、罰款、滯納金入庫。對直接由司法機關(guān)、審計機關(guān)、財政機關(guān)查處稅收違法案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)機關(guān)決定、意見書，依法將應(yīng)收稅款、滯納金根據(jù)稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫，并將結(jié)果立即回復(fù)相關(guān)機關(guān)；其中司法機關(guān)定為撤案、不起訴和免予刑事處罰，稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)該視其違法情節(jié)，依法進行行政處罰或加收滯納金。稅務(wù)機關(guān)和司法機關(guān)涉稅罰沒收入，應(yīng)該根據(jù)稅款入庫預(yù)算級次上繳國庫。取消在移交前追繳入庫要求，和實際工作情況不符，且最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務(wù)局高檢會〔１９９１〕３１號文要求：“稅務(wù)機關(guān)移交人民檢察院處理偷稅、抗稅犯罪案件，移交前可先行依法追繳稅款，將所收稅款證實隨案移交人民檢察院”，是“移交前可”而不是“移交前必需”。從國務(wù)院《行政執(zhí)法機關(guān)移交涉嫌犯罪案件要求》第十一條和最高人民法院相關(guān)司法解釋也可看出，沒有要求必需在移交前追繳稅款、罰款、滯納金入庫。對由其它機關(guān)查處案件，實施依據(jù)改為征管法相關(guān)條款。免予起訴已被立法取消，調(diào)整為不起訴。第四十九條對經(jīng)稅務(wù)稽查應(yīng)該退還納稅人多繳稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)要求立即退還。第六十條對經(jīng)稅務(wù)稽查應(yīng)該退還納稅人多繳稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)要求立即退還。稽查局通常沒有退稅權(quán)，實際操作中應(yīng)由納稅人向相關(guān)部門提請，并按《稅收征管法》及細則要求實施，關(guān)鍵由計財部門操作。是否刪除此款或調(diào)整為稽查和相關(guān)部門協(xié)作退稅程序，請思索。第六十一條稽查對象需要出境，應(yīng)該在出境前向稽查局結(jié)清應(yīng)補繳稅款、滯納金或提供擔保。稽查對象未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保，稽查局可經(jīng)過所屬稅務(wù)局依據(jù)法定程序和權(quán)限提請省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)通知出境管理機關(guān)阻止其出境。稽查對象向稽查局結(jié)清應(yīng)補繳稅款、滯納金或提供擔保，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該立即通知出境管理機關(guān)解除阻止出境方法。依據(jù)《稅收征管法》要求增列。第六十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營稽查對象有《稅收征管法》要求稅收違法行為，而又拒不接收稽查局處理，稽查局可依法提請稽查對象主管稅務(wù)機關(guān)對其收繳或停止供給發(fā)票。依據(jù)《稅收征管法》要求增列。第六十五條稽查對象以假報出口或其它欺騙手段，騙取國家出口退稅款，稽查局可依法提請稽查對象主管進出口稅收管理部門報請省級以上稅務(wù)局同意，在要求期間內(nèi)停止稽查對象出口退稅權(quán)。依據(jù)《稅收征管法》要求增列。第五十條稅務(wù)實施人員對于稅務(wù)處理決定實施情況應(yīng)該制作《實施匯報》，立即向相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋。第六十六條稅務(wù)實施人員對于稅務(wù)處理（處罰）決定及其它事項實施情況應(yīng)該制作《實施匯報》，立即向相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋。加入“處罰”、“其它事項”，如：阻止出境文書送達、涉嫌犯罪案件移交等。第五十一條對舉報稅務(wù)違法行為有功人員，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)人員貢獻大小，根據(jù)要求給獎勵。獎金起源和提留標準，根據(jù)細則和《財政部相關(guān)群眾檢舉稅務(wù)違章案件提獎問題通知》（〔７８〕財稅字第１３０號）要求實施。相關(guān)舉報獎勵事項，由稅務(wù)稽查機構(gòu)負責辦理。第六十七條對舉報稅收違法行為有功人員，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該依據(jù)舉報人員貢獻大小，根據(jù)要求給獎勵。獎金起源和提留標準，根據(jù)《稅收征管法細則》和《國家稅務(wù)總局財政部檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行措施》（國家稅務(wù)總局財政部令第18號）要求實施。相關(guān)舉報獎勵事項，由稽查局負責辦理。調(diào)整文件依據(jù)。第六章稅務(wù)稽查案卷管理第六章稅務(wù)稽查案卷管理第五十二條稅務(wù)稽查案件終止后，在稽查各步驟形成多種資料應(yīng)該統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后６０日內(nèi)立卷歸案。第六十八條稅務(wù)稽查案件終止后，在稽查各步驟形成多種資料應(yīng)該統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后60個工作日內(nèi)立卷歸檔。已移交公安機關(guān)涉稅案件立卷，應(yīng)在收到涉稅案件立案偵查通知書之日起60個工作日內(nèi)完成。掛案時間超出30個工作日可移交審理部門臨時歸檔。稽查案件立卷歸檔和檔案保管調(diào)閱工作，提議仍然由審理部門負責。在案件辦理過程中，前三個步驟資料全部是隨案件辦理進程在逐步流轉(zhuǎn)，但實施步驟沒必需對案情有充足了解，只需要根據(jù)實施文書內(nèi)容操作即可，所以審理步驟沒有必需把審結(jié)案件資料全部移交給實施人員，只需制作決定書交實施人員，待實施步驟實施完成收回給予歸檔即可。從檔案管理角度來看，在是否許可借閱判定上，審理人員是較為了解案情，較有判定力，所以由審理部門管理也是最合理。而且，一旦發(fā)生復(fù)議、申訴，審理人員查閱案件資料準備應(yīng)對也是最方便。但也有主張由選案（案源管理）部門管理案卷檔案。第五十三條稅務(wù)稽查案卷應(yīng)該包含工作匯報、來往文書和相關(guān)證據(jù)等三類資料。稅務(wù)稽查中工作匯