銀行會計內(nèi)控管理的風(fēng)險因素與防范對策

銀行會計內(nèi)控管理的風(fēng)險因素與防范對策摘要：在銀行經(jīng)營管理中，會計內(nèi)控管理是重要的內(nèi)容，高效的會計內(nèi)控管理是銀行占據(jù)市場競爭優(yōu)勢的重要保證。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，銀行面臨的經(jīng)營風(fēng)險越來越大。在新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，銀行必須提高會計內(nèi)控管理效率，才能獲得市場競爭力的有效提升。本文從銀行會計內(nèi)控管理出發(fā)，分析現(xiàn)階段存在的風(fēng)險因素，提出有效的風(fēng)險防范對策，為提高會計內(nèi)控管理效率提供更多參考。

關(guān)鍵詞 ：銀行會計；內(nèi)控管理；風(fēng)險；防范

一、風(fēng)險因素分析

（一）銀行業(yè)務(wù)與內(nèi)控制度發(fā)生沖突

會計內(nèi)控制度的全面高效落實是避免會計風(fēng)險發(fā)生的有效保證。然而在實施中面臨的一個問題是會計內(nèi)控制度與銀行的業(yè)務(wù)推進發(fā)生沖突，而且這種沖突在進行會計的細節(jié)處理環(huán)節(jié)尤為明顯。以授權(quán)制度為例，銀行一般在辦理大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)、特殊沖賬業(yè)務(wù)時，必須要有主管的授權(quán)才可以，這就出現(xiàn)了主管如果因事外出而造成的業(yè)務(wù)無法辦理的問題，對于銀行的業(yè)務(wù)推進是極為不利的。對于此問題，就有部分銀行網(wǎng)點采取了逆序操作或者是在銀行內(nèi)部公開授權(quán)密碼等違規(guī)解決辦法，由此就產(chǎn)生了會計內(nèi)控風(fēng)險。

（二）內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致風(fēng)險

會計功能的全面發(fā)揮離不開會計基礎(chǔ)工作的執(zhí)行，而決定整體會計工作質(zhì)量的重要因素就是會計基礎(chǔ)工作的執(zhí)行度?，F(xiàn)階段，一些銀行會計內(nèi)控制度的建立是與銀行內(nèi)部管理特點以及銀行的實際經(jīng)營情況不相對應(yīng)的，會計控制流程不全面，會計核算流程也亟待進一步的完善。會計信息監(jiān)督體系不完整，造成了會計監(jiān)督和管理的不到位，由此就導(dǎo)致了會計風(fēng)險發(fā)生。而且，根據(jù)國家相關(guān)會計法規(guī)規(guī)定，我國建立了社會監(jiān)督機制來管理會計工作，然而在實踐操作中，根本沒有發(fā)揮出真正的效用。

（三）內(nèi)控制度落實不到位導(dǎo)致風(fēng)險

雖然銀行建立了會計內(nèi)控制度，但是在實際的制度執(zhí)行中，卻得不到全面的落實，很多具體的制度流于形式，結(jié)果導(dǎo)致會計風(fēng)險的發(fā)生。而且，在一些銀行，過分的將權(quán)力集中在了領(lǐng)導(dǎo)層，很多會計信息結(jié)果都是由領(lǐng)導(dǎo)層來執(zhí)行的，不利于會計內(nèi)控制度的全面落實。而且，一些銀行對于內(nèi)部的會計工作缺乏有效的監(jiān)督，存在著監(jiān)督體系混亂的問題，主要表現(xiàn)在沒有十分清晰的會計監(jiān)督目標(biāo)，整個監(jiān)督工作的開展只是為了平衡預(yù)算，沒有將社會監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督有機聯(lián)系在一起。由此存在的銀行會計內(nèi)控制度落實不到位的問題，導(dǎo)致了會計內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生。

（四）銀行新業(yè)務(wù)發(fā)展存在內(nèi)控風(fēng)險隱患

隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，很多銀行在業(yè)務(wù)的辦理上都推出了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)、手機銀行業(yè)務(wù)等，極大的方便了用戶。但是對于這些新興業(yè)務(wù)，由于沒有經(jīng)過成熟的時間沉淀，很多風(fēng)險防范措施都處于不健全的階段，存在著極大的內(nèi)控風(fēng)險隱患。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是銀行管控風(fēng)險，二是用戶風(fēng)險。很多銀行的管理人員在知識更新上都存在缺陷，不能全面掌握新業(yè)務(wù)的具體情況，由此就不能建立起與之相對應(yīng)的內(nèi)控制度，結(jié)果在這些新業(yè)務(wù)的處理上出現(xiàn)問題，從而產(chǎn)生銀行管控風(fēng)險。對于用戶來說，很多用戶都沒有較高的計算機水平，不熟悉新業(yè)務(wù)的操作，一旦操作失誤，就會發(fā)生風(fēng)險。

二、風(fēng)險防范建議

（一）全面完善會計內(nèi)控制度

隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行面臨的市場競爭日益激烈，會計內(nèi)控制度的全面完善已經(jīng)刻不容緩。因此，對于現(xiàn)有的會計內(nèi)控制度，銀行有必要進行一次全面的梳理，糾正其中不合時宜的部分，對于阻礙新業(yè)務(wù)發(fā)展的制度加以改進。同時要注意的是，完善制度只是一個過程，制度完善后切不可只存在于紙上，加強制度的落實才是最終目的。而且，經(jīng)濟的全球化發(fā)展，金融業(yè)的改革也在不斷深化，對于銀行的會計風(fēng)險管控也提出了新的標(biāo)準(zhǔn)，所以，必須改變傳統(tǒng)的內(nèi)控制度，實現(xiàn)制度創(chuàng)新，以使內(nèi)控制度適應(yīng)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

（二）提升銀行會計業(yè)務(wù)水平

在現(xiàn)在的一些銀行中，存在著會計人員缺乏責(zé)任心的問題，極大影響著內(nèi)控制度的落實。為此，必須加強會計人員的職業(yè)道德建設(shè)，提升會計人員的工作素養(yǎng)。在銀行方面，可以通過會計再教育制度的實行，對會計人員展開全面的職業(yè)道德教育，從理論與實踐兩個方面豐富會計人員的工作素養(yǎng)。此外，在人才管理機制上，應(yīng)該針對銀行的實際發(fā)展情況做出合理改進。同時，也有必要全面落實會計從業(yè)資格制度，督促會計人員進行自主學(xué)習(xí)。從銀行會計人員自身來講，必須不斷學(xué)習(xí)，加強知識更新，樹立良好的職業(yè)道德觀念，以較強的責(zé)任心投入日常工作，不斷提高工作能力。

（三）全面提升會計業(yè)務(wù)管理質(zhì)量

在銀行會計管理工作中，業(yè)務(wù)管理是關(guān)鍵，良好的業(yè)務(wù)管理質(zhì)量是防范銀行會計內(nèi)控風(fēng)險的必要保證。為此，必須全面提升會計業(yè)務(wù)管理質(zhì)量，主要做到以下四個方面：一是加強賬務(wù)組織系統(tǒng)的構(gòu)建。二是實現(xiàn)賬戶的全面控制。三是落實印章管理制度。四是保障數(shù)據(jù)安全。

（四）強化制度監(jiān)督體系

銀行會計核算工作環(huán)節(jié)較多，在每一個工作環(huán)節(jié)，都有產(chǎn)生會計內(nèi)控風(fēng)險的可能性。所以，對于會計業(yè)務(wù)的處理，必須通過制度監(jiān)督體系的進一步強化，提高監(jiān)督力度，以降低風(fēng)險的發(fā)生。主要做到兩個方面：一是做好事前監(jiān)督。在受理銀行業(yè)務(wù)的過程中，柜員必須加強業(yè)務(wù)的手續(xù)審核，確保手續(xù)完整并符合法規(guī)，保證業(yè)務(wù)的真實性。二是做好事中監(jiān)督。在會計憑證處理工作中，必須反復(fù)審核相關(guān)數(shù)據(jù)信息。遇到重大事項，一定要通知會計主管進行審核。同時要注意的是，在審核監(jiān)督階段，要對計算機系統(tǒng)進行一次全面的審查，確保其相關(guān)應(yīng)用程序的合法性。

結(jié)語

在銀行經(jīng)營管理中，會計內(nèi)控管理是不可缺少的。加強銀行會計內(nèi)控管理，全面落實會計內(nèi)控制度，將會在很大程度上減少銀行經(jīng)營風(fēng)險，對維護國家經(jīng)濟穩(wěn)定起著不可忽視的作用。本文以銀行會計內(nèi)控制度為出發(fā)點，分析當(dāng)前銀行會計內(nèi)控制度實施中產(chǎn)生會計內(nèi)控風(fēng)險的主要影響因素，從全面完善會計內(nèi)控制度、提升銀行會計業(yè)務(wù)水平、全面提升會計業(yè)務(wù)管理質(zhì)量、強化制度監(jiān)督體系四個方面提出了風(fēng)險防范建議，意在通過這些措施改變現(xiàn)有銀行會計內(nèi)控管理效率低下的現(xiàn)狀，促使銀行完成預(yù)期經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)，以供業(yè)界人士做有效參考。

參考文獻：

[1]高雪梅.淺議銀行會計內(nèi)控管理的風(fēng)險因素及防范對策[J].時代金融,2024,03:65.

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