注會(huì)《審計(jì)》備考知識點(diǎn)

注會(huì)《審計(jì)》備考第三章知識點(diǎn)及練習(xí)題：分析程序

分析程序

注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的包括:

序號實(shí)施階段目的要求

風(fēng)險(xiǎn)評估程了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大應(yīng)當(dāng)運(yùn)

(1)

序錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)用

可以選

(2)實(shí)質(zhì)性程序減少細(xì)節(jié)測試的工作量，節(jié)約審計(jì)成本,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

用

應(yīng)當(dāng)運(yùn)

(3)總體復(fù)核確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致

用

【例題】

1.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性中，錯(cuò)誤的是()。(2017年)

A.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

B.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交

易

C.注冊會(huì)計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

D.對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會(huì)計(jì)師

對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響

1.【答案】Ao解析：當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層

次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)

節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一

種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定

的預(yù)期關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)，因此，實(shí)質(zhì)性分析程序也可能適用于識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)的

認(rèn)定。

2.下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。(2018

年)

A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)

B.此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值

D.此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比

率分析

.【答案】解析：在分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師仍

2Co

需確定預(yù)期值，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

注會(huì)《審計(jì)》備考知識點(diǎn)及練習(xí)題：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).

結(jié)論：

兩個(gè)獨(dú)立于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì);固有風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于被審計(jì)

單位內(nèi)部控制。

兩個(gè)取決于：控制風(fēng)險(xiǎn)取決于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性；

檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

強(qiáng)調(diào)兩個(gè)不為零：由于審計(jì)的固有局限性，檢查風(fēng)險(xiǎn)不為零;由于內(nèi)部控

制的固有局限性，控制風(fēng)險(xiǎn)不為零。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

檢查風(fēng)險(xiǎn).1

僅指認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)~

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。

【例題】

1.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是()。(2017年)

A.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為0

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師未能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，因而發(fā)表不恰

當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)

C.檢直風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)立的合理性和執(zhí)行的有效性

D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

.【答案】

1Be

解析：B選項(xiàng)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào),

該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降

至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是()o(2018年)

A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

而存在

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控

制風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估

D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

2.【答案】Ao

解析：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),

選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊會(huì)計(jì)師既可以對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)