外匯收支表的編制

外匯收支表的編制2012-3總說明編制主體：取得外匯登記證的外商投資企業(yè)資產=負債+經(jīng)常項目順差權責發(fā)生制期末數(shù)為企業(yè)成立以來至本年末期間發(fā)生的余額數(shù)，非當期發(fā)生數(shù)美元計價非美元幣種按人行12月31日匯率折算總說明實收資本：非美元外匯資本金根據(jù)投入時的匯率折算成美元金額精確到個位數(shù)，小數(shù)點后數(shù)字四舍五入資產項目外匯貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金資產項目應收外匯賬款：以外幣計價的應收、其他應收、預收、其他應付等借方余額，包括境外、境內交易貨物貿易服務貿易：運輸、旅游、金融、專有權使用費等其他應收款：專利、商標權等轉讓；對外投資減資、先行收回投資、股權交易等的應收款資產項目預付外匯賬款：

預付賬款、應付賬款借方余額，包括境外、境內交易資產項目應收外匯股利：已宣告分配的現(xiàn)金股利外資企業(yè)境外投資投資性外資企業(yè)境內外匯投資資產項目境外投資：以外匯、實物、無形資產、股權對境外股權性質的投資以成本法核算，根據(jù)實際投出金額填列，包括股權投資差額會計處理采用權益法的，也按成本法填列，不包括“損益調整”金額所投出的資產如是非外匯形式資產，填入“非外匯形式資產”相應子目資產項目境內外匯投資：境內外匯股權投資以境內獲得的人民幣利潤、股權轉讓等再投資按成本法按實際投資金額填列資產項目非外匯形式資產-人民幣：以外幣計價、以人民幣結算的交易余額，自企業(yè)成立以來以外幣計價但以人民幣結算的累計人民幣收入-人民幣支出借方：人民幣流入、增加以外幣計價的負債、權益或減少以外幣計價的資產如：外方股東以境內投資的其他企業(yè)分得人民幣利潤增加本企業(yè)外幣投資

外資企業(yè)以人民幣回收其境內外匯投資資產項目非外匯形式資產-人民幣貸方：人民幣資金支出、減少以外幣計價的負債、權益或增加以外幣計價的資產

如：外資企業(yè)以人民幣支付以外幣計價的外籍人員工資

以人民幣支付外方股東先行收回投資款、減資款

以獲得的人民幣利潤在境內再投資

資產項目非外匯形式資產-固定資產、無形資產：以外幣計價但以固定資產、無形資產交割的交易余額

借方：固定資產、無形資產流入，增加以外幣計價的負債、權益或減少以外幣計價的資產

如：外方股東以境外機器設備、無形資產等向企業(yè)出資或融資外方股東以其境內投資的其他企業(yè)獲得的分配利潤所得的機器設備等出資資產項目非外匯形式資產-固定資產、無形資產借方：如：以機器設備、無形資產回收境外投資或境內外匯投資及收益資產項目非外匯形式資產-固定資產、無形資產貸方：以固定資產、無形資產支出，減少以外幣計價的負債、權益或增加以外幣計價的資產。如：外資企業(yè)以機器設備、無形資產等作境外投資資產項目非外匯形式資產-資本對價轉移外資企業(yè)中外方股東之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的股權變動余額，如：外方股東購買中方股權中外方債權債務關系人之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的債權債務變動余額資產項目非外匯形式資產-單方面資本轉移借方：外資企業(yè)對外金融債權、股權的單方面豁免或單方面放棄貸方：境外金融債權人、股權人對本企業(yè)債權、股權的單方面豁免或單方面放棄本項目還包括股權及金融債權交易的凈損益資產項目非外匯形式資產-其他外方股東以其按比例享有的企業(yè)資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增資本的金額資產項目結購匯差額外資企業(yè)累計結匯發(fā)生額減去累計購匯發(fā)生額的凈差額結匯：有通過外幣賬戶核算，也有不通過外幣賬戶核算（如：出口收匯直接在銀行結匯）購匯：購買外匯存入外幣賬戶、通過外幣賬戶核算；用人民幣購匯后直接支付國外貨款等未通過外幣賬戶核算資產項目匯率折算差額除實收資本按歷史匯率外，其他非美元幣種計價的交易均按照當期12月31日匯率折算，差額計入本項目資產項目其他項目：誤差和遺漏負債及經(jīng)常項目差額應付外匯賬款：以外幣計價結算貨物、服務、無形資產交易而產生的應付款項，包括境外、境內以外幣計價結算的交易應付賬款、其他應付款、長期應付款貸方余額，預付賬款、其他應收款貸方余額融資租賃計入應付外匯賬款-貨物貿易賬齡計算：按該筆債務的入賬時點至外匯收支表編報時點止負債及經(jīng)常項目差額預收外匯賬款：境內、境外以外幣計價結算的交易預收賬款、應收賬款貸方余額負債及經(jīng)常項目差額應付外籍人員工資：以外幣計價的應付外籍人員工資應付外匯股利：外資企業(yè)以宣告分配但尚未支付給外方的現(xiàn)金股利負債及經(jīng)常項目差額境外借款-金融機構借款、關聯(lián)企業(yè)借款、其他借款、發(fā)行債券：不包括境內外資銀行分行境內外匯借款：境內機構包括境內外資銀行分行籌借的外匯資金包括：短期、中長期借款，貿易融資如出口押匯等負債及經(jīng)常項目差額應付外匯利息：借款、發(fā)行債券等應支付的利息，應收應付、預收預付等發(fā)生的應收、應付利息也計入本項目。負債及經(jīng)常項目差額實收境外資本借方：外方減資、先行收回投資及向中方出讓股權貸方：1、外國投資者以外匯投入的資本（銀行存款）2、以其他企業(yè)獲得的人民幣利潤投入的資本（非外匯形式資產-人民幣）負債及經(jīng)常項目差額3、以實物和無形資產投入的資本（非外匯形式資產-固定資產、無形資產）4、外方購買中方股權（非外匯形式資產-資本對價轉移）5、外資企業(yè)以應付外方股東利潤轉增的資本（應付利潤）6、以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉增資本（非外匯形式資產-其他）7、以外匯投入的資本溢折價部分負債及經(jīng)常項目差額實收境內外匯資本：境內投資者投入1、境內企業(yè)的外匯投資2、境內居民的B股投資3、投資性外資企業(yè)以境內獲得的人民幣利潤、清算、股權轉讓等資金、固定資產對本企業(yè)的投資負債及經(jīng)常項目差額經(jīng)常項目差額：自企業(yè)成立以來至報告期末發(fā)生的涉及外幣計價交易的經(jīng)營活動的外匯收入和支出的凈差額。經(jīng)常項目差額=（企業(yè)外幣計價結算的貨物、服務、無形資產銷售收入+投資收益+單方面經(jīng)常轉移）-（企業(yè)外幣計價結算的貨物、服務、無形資產采購+外國投資者和境內外匯投資者投資收益+外籍人員工資總額）負債及經(jīng)常項目差額企業(yè)外幣計價結算的貨物、服務、無形資產銷售收入：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入投資收益：企業(yè)對境外投資和外匯投資（包括外匯存款）所分配的收益。單方面經(jīng)常轉移：借方反映本企業(yè)對外幣債權的單方面放棄以及壞賬核銷；貸方反映外幣債權人對本企業(yè)外幣債務的單方面豁免或對企業(yè)的外匯現(xiàn)金捐贈。負債及經(jīng)常項目差額企業(yè)外幣計價結算的貨物、服務、無形資產采購：根據(jù)材料采購、在建工程、固定資產、無形資產、主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、管理費用等負債及經(jīng)常項目差額外國投資者和境內外匯投資者投資收益：外國投資者和境內外匯投資者對本企業(yè)股權投資，本企業(yè)分配的投資收益；外匯借款的利息支出外籍人員工資總額：以外幣計價的外籍人員工資總額外匯收支表舉例1、外方投入美元100萬會計分錄：借：銀行存款100萬

貸：實收資本100萬外匯分錄：借：外匯貨幣資金-資本金賬戶100萬貸：實收境外資本-外國直接投資100萬外匯收支表舉例2、外方投入價值30萬美元的設備會計分錄：借：固定資產30萬

貸：實收資本30萬外匯分錄：借：非外匯形式資產-固定資產30萬

貸：實收境外資本30萬外匯收支表舉例3、外方以其境內所獲得的人民幣利潤投資相當于70萬美元的人民幣（按投入當日匯率）會計分錄：借：銀行存款-人民幣賬戶70萬

貸：實收資本70萬外匯分錄：借：非外匯形式資產-人民幣

貸：實收境外資本或實收境內外匯資本外匯收支表舉例4、外方將200萬美元中30%股權轉讓給中方：會計分錄：借：實收資本-外方60萬美元

貸：實收資本-中方60萬美元外匯分錄：借：實收境外資本貸：非外匯形式資產-資本對價轉移外匯收支表舉例5、購買國內設備，通過銀行結匯10萬美元后直接匯入供應商賬戶會計分錄：借：固定資產63萬人民幣

貸：銀行存款-美元戶10萬美元/63萬人民幣外匯分錄：借：結購匯差額10萬貸：外匯貨幣資金外匯收支表舉例6、結匯20萬美元會計：借：銀行存款-人民幣戶

貸：銀行存款-外幣戶外匯：借：結購匯差額

貸：外匯貨幣資金外匯收支表舉例7、向國外采購設備5萬美元會計分錄：借：固定資產

貸：銀行存款/應付賬款外匯分錄：借：經(jīng)常項目差額5萬

貸：外匯貨幣資金5萬

或：應付外匯賬款外匯收支表舉例8、支付外籍人員工資2萬美元會計：借：管理費用

貸：銀行存款-外幣戶外匯：借：經(jīng)常項目差額

貸：外匯貨幣資金外匯收支表舉例9、出口銷售6萬美元會計：借：應收賬款

貸：收入外匯：借：應收外匯賬款6萬

貸：經(jīng)常項目差額6萬外匯收支表舉例10、以人民幣購匯直接支付進口材料款15萬美元會計：借：原材料

貸：銀行存款-人民幣戶外匯：借：經(jīng)常項目差額

貸：結購匯差額外匯收支表舉例11、接受相當于100萬美元的日元增資7700萬（當日匯率）會計：借：銀行存款7700萬日元（當日匯率）

貸：實收資本100萬美元外匯：借：外匯貨幣資金101萬美元（7700萬日元按年末匯率折算）貸：實收境外資本100萬美元（當日匯率）貸：外幣折算差額1萬美元外匯收支表舉例12、外匯應收款6萬美元中因質量問題僅收回5萬借：銀行存款5萬營業(yè)外支出1萬

貸：應收賬款6萬外匯：借：外匯貨幣資金5萬

借：非外匯形式資產-資本單方面轉移