外匯收支表的編制

外匯收支表的編制2012-3總說明編制主體：取得外匯登記證的外商投資企業(yè)資產(chǎn)=負(fù)債+經(jīng)常項(xiàng)目順差權(quán)責(zé)發(fā)生制期末數(shù)為企業(yè)成立以來至本年末期間發(fā)生的余額數(shù)，非當(dāng)期發(fā)生數(shù)美元計(jì)價(jià)非美元幣種按人行12月31日匯率折算總說明實(shí)收資本：非美元外匯資本金根據(jù)投入時(shí)的匯率折算成美元金額精確到個(gè)位數(shù)，小數(shù)點(diǎn)后數(shù)字四舍五入資產(chǎn)項(xiàng)目外匯貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)收外匯賬款：以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)收、其他應(yīng)收、預(yù)收、其他應(yīng)付等借方余額，包括境外、境內(nèi)交易貨物貿(mào)易服務(wù)貿(mào)易：運(yùn)輸、旅游、金融、專有權(quán)使用費(fèi)等其他應(yīng)收款：專利、商標(biāo)權(quán)等轉(zhuǎn)讓；對外投資減資、先行收回投資、股權(quán)交易等的應(yīng)收款資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)付外匯賬款：

預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款借方余額，包括境外、境內(nèi)交易資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)收外匯股利：已宣告分配的現(xiàn)金股利外資企業(yè)境外投資投資性外資企業(yè)境內(nèi)外匯投資資產(chǎn)項(xiàng)目境外投資：以外匯、實(shí)物、無形資產(chǎn)、股權(quán)對境外股權(quán)性質(zhì)的投資以成本法核算，根據(jù)實(shí)際投出金額填列，包括股權(quán)投資差額會計(jì)處理采用權(quán)益法的，也按成本法填列，不包括“損益調(diào)整”金額所投出的資產(chǎn)如是非外匯形式資產(chǎn)，填入“非外匯形式資產(chǎn)”相應(yīng)子目資產(chǎn)項(xiàng)目境內(nèi)外匯投資：境內(nèi)外匯股權(quán)投資以境內(nèi)獲得的人民幣利潤、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等再投資按成本法按實(shí)際投資金額填列資產(chǎn)項(xiàng)目非外匯形式資產(chǎn)-人民幣：以外幣計(jì)價(jià)、以人民幣結(jié)算的交易余額，自企業(yè)成立以來以外幣計(jì)價(jià)但以人民幣結(jié)算的累計(jì)人民幣收入-人民幣支出借方：人民幣流入、增加以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債、權(quán)益或減少以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)如：外方股東以境內(nèi)投資的其他企業(yè)分得人民幣利潤增加本企業(yè)外幣投資

外資企業(yè)以人民幣回收其境內(nèi)外匯投資資產(chǎn)項(xiàng)目非外匯形式資產(chǎn)-人民幣貸方：人民幣資金支出、減少以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債、權(quán)益或增加以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)

如：外資企業(yè)以人民幣支付以外幣計(jì)價(jià)的外籍人員工資

以人民幣支付外方股東先行收回投資款、減資款

以獲得的人民幣利潤在境內(nèi)再投資

資產(chǎn)項(xiàng)目非外匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：以外幣計(jì)價(jià)但以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交割的交易余額

借方：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)流入，增加以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債、權(quán)益或減少以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)

如：外方股東以境外機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)等向企業(yè)出資或融資外方股東以其境內(nèi)投資的其他企業(yè)獲得的分配利潤所得的機(jī)器設(shè)備等出資資產(chǎn)項(xiàng)目非外匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)借方：如：以機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)回收境外投資或境內(nèi)外匯投資及收益資產(chǎn)項(xiàng)目非外匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)貸方：以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支出，減少以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債、權(quán)益或增加以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)。如：外資企業(yè)以機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)等作境外投資資產(chǎn)項(xiàng)目非外匯形式資產(chǎn)-資本對價(jià)轉(zhuǎn)移外資企業(yè)中外方股東之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的股權(quán)變動余額，如：外方股東購買中方股權(quán)中外方債權(quán)債務(wù)關(guān)系人之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的債權(quán)債務(wù)變動余額資產(chǎn)項(xiàng)目非外匯形式資產(chǎn)-單方面資本轉(zhuǎn)移借方：外資企業(yè)對外金融債權(quán)、股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄貸方：境外金融債權(quán)人、股權(quán)人對本企業(yè)債權(quán)、股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄本項(xiàng)目還包括股權(quán)及金融債權(quán)交易的凈損益資產(chǎn)項(xiàng)目非外匯形式資產(chǎn)-其他外方股東以其按比例享有的企業(yè)資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的金額資產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)購匯差額外資企業(yè)累計(jì)結(jié)匯發(fā)生額減去累計(jì)購匯發(fā)生額的凈差額結(jié)匯：有通過外幣賬戶核算，也有不通過外幣賬戶核算（如：出口收匯直接在銀行結(jié)匯）購匯：購買外匯存入外幣賬戶、通過外幣賬戶核算；用人民幣購匯后直接支付國外貨款等未通過外幣賬戶核算資產(chǎn)項(xiàng)目匯率折算差額除實(shí)收資本按歷史匯率外，其他非美元幣種計(jì)價(jià)的交易均按照當(dāng)期12月31日匯率折算，差額計(jì)入本項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目其他項(xiàng)目：誤差和遺漏負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額應(yīng)付外匯賬款：以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，包括境外、境內(nèi)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的交易應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款貸方余額，預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款貸方余額融資租賃計(jì)入應(yīng)付外匯賬款-貨物貿(mào)易賬齡計(jì)算：按該筆債務(wù)的入賬時(shí)點(diǎn)至外匯收支表編報(bào)時(shí)點(diǎn)止負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額預(yù)收外匯賬款：境內(nèi)、境外以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的交易預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款貸方余額負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額應(yīng)付外籍人員工資：以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)付外籍人員工資應(yīng)付外匯股利：外資企業(yè)以宣告分配但尚未支付給外方的現(xiàn)金股利負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額境外借款-金融機(jī)構(gòu)借款、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款、其他借款、發(fā)行債券：不包括境內(nèi)外資銀行分行境內(nèi)外匯借款：境內(nèi)機(jī)構(gòu)包括境內(nèi)外資銀行分行籌借的外匯資金包括：短期、中長期借款，貿(mào)易融資如出口押匯等負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額應(yīng)付外匯利息：借款、發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息，應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付等發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付利息也計(jì)入本項(xiàng)目。負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額實(shí)收境外資本借方：外方減資、先行收回投資及向中方出讓股權(quán)貸方：1、外國投資者以外匯投入的資本（銀行存款）2、以其他企業(yè)獲得的人民幣利潤投入的資本（非外匯形式資產(chǎn)-人民幣）負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額3、以實(shí)物和無形資產(chǎn)投入的資本（非外匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）4、外方購買中方股權(quán)（非外匯形式資產(chǎn)-資本對價(jià)轉(zhuǎn)移）5、外資企業(yè)以應(yīng)付外方股東利潤轉(zhuǎn)增的資本（應(yīng)付利潤）6、以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本（非外匯形式資產(chǎn)-其他）7、以外匯投入的資本溢折價(jià)部分負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額實(shí)收境內(nèi)外匯資本：境內(nèi)投資者投入1、境內(nèi)企業(yè)的外匯投資2、境內(nèi)居民的B股投資3、投資性外資企業(yè)以境內(nèi)獲得的人民幣利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等資金、固定資產(chǎn)對本企業(yè)的投資負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額經(jīng)常項(xiàng)目差額：自企業(yè)成立以來至報(bào)告期末發(fā)生的涉及外幣計(jì)價(jià)交易的經(jīng)營活動的外匯收入和支出的凈差額。經(jīng)常項(xiàng)目差額=（企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售收入+投資收益+單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移）-（企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)采購+外國投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益+外籍人員工資總額）負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售收入：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入投資收益：企業(yè)對境外投資和外匯投資（包括外匯存款）所分配的收益。單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移：借方反映本企業(yè)對外幣債權(quán)的單方面放棄以及壞賬核銷；貸方反映外幣債權(quán)人對本企業(yè)外幣債務(wù)的單方面豁免或?qū)ζ髽I(yè)的外匯現(xiàn)金捐贈。負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)采購：根據(jù)材料采購、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額外國投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益：外國投資者和境內(nèi)外匯投資者對本企業(yè)股權(quán)投資，本企業(yè)分配的投資收益；外匯借款的利息支出外籍人員工資總額：以外幣計(jì)價(jià)的外籍人員工資總額外匯收支表舉例1、外方投入美元100萬會計(jì)分錄：借：銀行存款100萬

貸：實(shí)收資本100萬外匯分錄：借：外匯貨幣資金-資本金賬戶100萬貸：實(shí)收境外資本-外國直接投資100萬外匯收支表舉例2、外方投入價(jià)值30萬美元的設(shè)備會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)30萬

貸：實(shí)收資本30萬外匯分錄：借：非外匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)30萬

貸：實(shí)收境外資本30萬外匯收支表舉例3、外方以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤投資相當(dāng)于70萬美元的人民幣（按投入當(dāng)日匯率）會計(jì)分錄：借：銀行存款-人民幣賬戶70萬

貸：實(shí)收資本70萬外匯分錄：借：非外匯形式資產(chǎn)-人民幣

貸：實(shí)收境外資本或?qū)嵤站硟?nèi)外匯資本外匯收支表舉例4、外方將200萬美元中30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中方：會計(jì)分錄：借：實(shí)收資本-外方60萬美元

貸：實(shí)收資本-中方60萬美元外匯分錄：借：實(shí)收境外資本貸：非外匯形式資產(chǎn)-資本對價(jià)轉(zhuǎn)移外匯收支表舉例5、購買國內(nèi)設(shè)備，通過銀行結(jié)匯10萬美元后直接匯入供應(yīng)商賬戶會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)63萬人民幣

貸：銀行存款-美元戶10萬美元/63萬人民幣外匯分錄：借：結(jié)購匯差額10萬貸：外匯貨幣資金外匯收支表舉例6、結(jié)匯20萬美元會計(jì)：借：銀行存款-人民幣戶

貸：銀行存款-外幣戶外匯：借：結(jié)購匯差額

貸：外匯貨幣資金外匯收支表舉例7、向國外采購設(shè)備5萬美元會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款外匯分錄：借：經(jīng)常項(xiàng)目差額5萬

貸：外匯貨幣資金5萬

或：應(yīng)付外匯賬款外匯收支表舉例8、支付外籍人員工資2萬美元會計(jì)：借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款-外幣戶外匯：借：經(jīng)常項(xiàng)目差額

貸：外匯貨幣資金外匯收支表舉例9、出口銷售6萬美元會計(jì)：借：應(yīng)收賬款

貸：收入外匯：借：應(yīng)收外匯賬款6萬

貸：經(jīng)常項(xiàng)目差額6萬外匯收支表舉例10、以人民幣購匯直接支付進(jìn)口材料款15萬美元會計(jì)：借：原材料

貸：銀行存款-人民幣戶外匯：借：經(jīng)常項(xiàng)目差額

貸：結(jié)購匯差額外匯收支表舉例11、接受相當(dāng)于100萬美元的日元增資7700萬（當(dāng)日匯率）會計(jì)：借：銀行存款7700萬日元（當(dāng)日匯率）

貸：實(shí)收資本100萬美元外匯：借：外匯貨幣資金101萬美元（7700萬日元按年末匯率折算）貸：實(shí)收境外資本100萬美元（當(dāng)日匯率）貸：外幣折算差額1萬美元外匯收支表舉例12、外匯應(yīng)收款6萬美元中因質(zhì)量問題僅收回5萬借：銀行存款5萬營業(yè)外支出1萬

貸：應(yīng)收賬款6萬外匯：借：外匯貨幣資金5萬

借：非外匯形式資產(chǎn)-資本單方面轉(zhuǎn)移