環(huán)境保護稅的概述

環(huán)境保護稅的概述環(huán)境保護稅的產(chǎn)生與發(fā)展環(huán)境保護稅（Environmentalprotectiontax）是由英國經(jīng)濟學家庇古最先提出的，他的觀點已經(jīng)為西方發(fā)達國家普遍接受。荷蘭是征收環(huán)境保護稅比較早的國家，為環(huán)境保護設(shè)計的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、水污染稅等，其稅收政策已為不少發(fā)達國家研究和借鑒。此外，1984年意大利開征了廢物回收費用，作為地方政府處置廢物垃圾的資金來源，法國開征森林砍伐稅，歐盟開征了碳稅。這些環(huán)境稅收手段加強了環(huán)保工作的力度，取得了顯著的社會效益和經(jīng)濟效益。我國1979年開始確立排污費制度，排污費制度對于防止環(huán)境污染發(fā)揮了重要作用，但與稅收制度相比，排污費制度存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預等問題，因此有必要進行環(huán)境保護費改稅。環(huán)境保護稅法的總體思路是由“費”改“稅”，即按照“稅負平移”原則，實現(xiàn)排污費制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。2016年12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，將于2018年1月1日起實施。本法施行之日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護稅，不再征收排污費。這是中央提出落實“稅收法定”原則要求后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法?！吨腥A人民共和國環(huán)境保護稅法》的實施，是落實十九大提出“堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策”的重大舉措。環(huán)境保護稅的開征有利于全國企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，有利于推進全國生態(tài)環(huán)境保護和生態(tài)文明先行區(qū)建設(shè)，實現(xiàn)人與自然和諧的可持續(xù)發(fā)展。環(huán)境保護稅的概念及特點環(huán)境保護稅的概念環(huán)境保護稅是在我國領(lǐng)域和我國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種特定行為稅。應稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。制定環(huán)境保護稅法的根本目的是為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設(shè)。為了調(diào)動地方政府的積極性，環(huán)境保護稅開征之后，環(huán)境保護稅收入全部作為地方稅收入，納入一般公共預算。環(huán)境保護稅的特點1.充分體現(xiàn)綠色稅制功能環(huán)境保護稅法的名稱符合稅制改革的方向，為未來擴大征稅范圍和整體稅制改革留出空間。今后可根據(jù)新情況、新形勢，對環(huán)境保護稅的征收范圍進行調(diào)整和細化，不排除未來把二氧化碳排放和光污染征稅植入環(huán)境保護稅，充分體現(xiàn)其“綠色稅制”功能。2.實現(xiàn)稅負平移我國1979年確立排污收費制度，選擇對大氣、水、固體、噪聲等四類污染物征收排污費，對防治環(huán)境污染起到了重要作用。由于在實際執(zhí)行中存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預等行為，影響了排污收費制度功能的充分發(fā)揮。環(huán)保稅法遵循將排污費制度向環(huán)保稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移原則，主要表現(xiàn)將排污費的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人;根據(jù)現(xiàn)行排污收費項目、計費辦法和收費標準，設(shè)置環(huán)保稅的稅目、計稅依據(jù)和稅額標準。3.涉及技術(shù)性較強由于環(huán)境保護稅所涉技術(shù)性相對較強，所以環(huán)境保護稅明確“費改稅”后，由稅務部門征收，環(huán)保部門配合，確定“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的稅收征管模式。兩部門將在稅務登記管理、計稅依據(jù)確定、納稅申報信息比對、優(yōu)惠管理等方面開展協(xié)作。4.環(huán)境保護稅額（稅率）具有地域特色由于污染對環(huán)境的不同影響會產(chǎn)生不同成本，單個企業(yè)所應承擔的最優(yōu)稅負水平也因地域不同而有所差異，這意味著不同地區(qū)根據(jù)地域特點依據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》制定符合地域特點的環(huán)境保護稅額（稅率）。應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。環(huán)境保護稅的納稅人、征稅范圍、稅目稅額環(huán)境保護稅的納稅人在我國領(lǐng)域和我國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照環(huán)境保護稅法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。應稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。環(huán)境保護稅的征稅范圍=3\*GB2⑶排污單位環(huán)境違法和受行政處罰情況；=4\*GB2⑷對稅務機關(guān)提請復核的納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的復核意見；=5\*GB2⑸與稅務機關(guān)商定交送的其他信息。6.稅務機關(guān)應當通過涉稅信息共享平臺向環(huán)境保護主管部門交送下列環(huán)境保護稅涉稅信息：=1\*GB2⑴納稅人基本信息；=2\*GB2⑵納稅申報信息；=3\*GB2⑶稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等信息；=4\*GB2⑷納稅人涉稅違法和受行政處罰情況；=5\*GB2⑸納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的信息；=6\*GB2⑹與環(huán)境保護主管部門商定交送的其他信息。7.稅務機關(guān)應當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行比對。稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復核，環(huán)境保護主管部門應當自收到稅務機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務機關(guān)出具復核意見。稅務機關(guān)應當按照環(huán)境保護主管部門復核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應納稅額。（二）環(huán)境保護稅的納稅時間環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人申報繳納時，應當向稅務機關(guān)報送所排放應稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。（三）環(huán)境保護稅的納稅地點納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。應稅污染物排放地是指：1.應稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；2.應稅固體廢物產(chǎn)生地；3.應稅噪聲產(chǎn)生地。納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務機關(guān)決定。環(huán)境保護稅的稅收優(yōu)惠（一）暫予免征環(huán)境保護稅下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；2.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；5.國務院批準免稅的其他情形，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。（二）減征環(huán)境保護稅納