財(cái)務(wù)報(bào)表分析 課件全套 第一1-9章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論 -企業(yè)綜合分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

主講人：財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程知識(shí)鋪墊2024/8/202財(cái)務(wù)報(bào)表分析04010203會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理05企業(yè)管理工商管理市場(chǎng)學(xué)等其他0401020305財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論01第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論2024/8/204財(cái)務(wù)報(bào)表分析掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)涵、分析主體和分析目的掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起源與演進(jìn)過程掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序及具體應(yīng)用掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的內(nèi)容框架第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念、主體與目的第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起源與演進(jìn)過程第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容框架第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論2024/8/205財(cái)務(wù)報(bào)表分析一.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念 二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體和目的 三.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用 第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念、主體與目的2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析6財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料為基礎(chǔ)、以分析主體的信息需求為目標(biāo)，運(yùn)用特定的分析工具與方法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)判，以幫助財(cái)務(wù)信息使用者進(jìn)行科學(xué)決策的過程。相應(yīng)地，財(cái)務(wù)報(bào)表包括對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析既包括對(duì)各類財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行分析，也包括對(duì)分析結(jié)果的具體應(yīng)用，涵蓋了財(cái)務(wù)分析的重要方面。

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念、主體與目的2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析7二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體是指與企業(yè)存在現(xiàn)實(shí)或潛在的利益關(guān)系，為達(dá)到特定目的而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量狀況等進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的組織或個(gè)體。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體包括：1.經(jīng)營(yíng)管理者2.債權(quán)投資者3.股權(quán)投資者4.政府職能部門5.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)6.其他主體第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念、主體與目的2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析8

二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體和目的2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析9股東角度盈利能力償債能力營(yíng)運(yùn)能力債權(quán)人角度償債能力盈利能力風(fēng)險(xiǎn)程度政府職能機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)及其他主體角度來看政府職能機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)供應(yīng)商與客戶等其他利益相關(guān)者管理者角度盈利能力營(yíng)運(yùn)能力償債能力財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體——企業(yè)所有者所有者或股東作為企業(yè)的投資人，是企業(yè)收益的最終獲得者和風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者。企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展企業(yè)戰(zhàn)略的運(yùn)行方向和實(shí)施效果企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展前景控股股東：主要通過扶持企業(yè)不斷成長(zhǎng)獲取大規(guī)模的投資收益關(guān)注：企業(yè)的短期獲利水平股利分配政策現(xiàn)金流量狀況中小股東：主要通過股價(jià)短期上漲、當(dāng)期現(xiàn)金分紅等獲取投資收益關(guān)注：二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體和目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體——企業(yè)所有者所有者投資公司的最終目的——擴(kuò)大自身的財(cái)富財(cái)富最直接的表現(xiàn)：股東權(quán)益的價(jià)格即股價(jià)的高低企業(yè)盈利能力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平股價(jià)影響因素一般認(rèn)為，能否合理估計(jì)企業(yè)內(nèi)在價(jià)值區(qū)間將決定基本投資策略是否有效?；谕顿Y決策目的的財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容主要包括：企業(yè)盈利能力分析企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)分析未來盈利預(yù)測(cè)(包括會(huì)計(jì)利潤(rùn)和現(xiàn)金流量)利用適當(dāng)?shù)膬r(jià)值評(píng)估模型估計(jì)企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)企業(yè)的投資活動(dòng)企業(yè)內(nèi)在價(jià)值源于二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體和目的股價(jià)影響因素財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體——企業(yè)所有者基于投資決策目的的財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容企業(yè)盈利能力分析企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)分析未來盈利預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)現(xiàn)金流量利用適當(dāng)?shù)膬r(jià)值評(píng)估模型估計(jì)企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體和目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體——企業(yè)債權(quán)人以出讓資金使用權(quán)的方式或提供其他資產(chǎn)的方式向企業(yè)投入資源的自然人或法人。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況商業(yè)銀行、供應(yīng)商、企業(yè)債持有人等短期債權(quán)人：長(zhǎng)期債權(quán)人：資產(chǎn)流動(dòng)性企業(yè)的長(zhǎng)期盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性關(guān)注:二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體和目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體——企業(yè)債權(quán)人基于信貸決策目的的財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容企業(yè)償債能力分析企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力分析企業(yè)的信用狀況分析企業(yè)發(fā)展前景預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警企業(yè)綜合信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體和目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體——經(jīng)營(yíng)管理者目的多樣化進(jìn)行科學(xué)的投融資決策規(guī)劃和修訂市場(chǎng)定位目標(biāo)制定和調(diào)整資源配置戰(zhàn)略為部門和員工編制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算完善資金管控、費(fèi)用管控等各方面管理模式資本引入戰(zhàn)略二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體和目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體——經(jīng)營(yíng)管理者財(cái)務(wù)報(bào)表分析大數(shù)據(jù)分析基于結(jié)果的分析基于過程的分析階段性定期報(bào)告分析實(shí)時(shí)報(bào)告分析結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析表內(nèi)數(shù)據(jù)分析表外數(shù)據(jù)分析以財(cái)務(wù)信息為主的分析財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息并重分析隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代到來財(cái)務(wù)報(bào)表分析在管理決策中將發(fā)揮越來越大的作用二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體和目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體——政府職能機(jī)構(gòu)工商行政部門稅務(wù)與財(cái)政部門審核企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性、進(jìn)行產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督與安全檢查監(jiān)督企業(yè)是否遵循了相關(guān)政策法規(guī)，檢查企業(yè)稅收繳納情況各級(jí)國(guó)資委除關(guān)注投資所產(chǎn)生的社會(huì)效應(yīng)外，還必然對(duì)投資的經(jīng)濟(jì)效益予以考慮，在謀求資本保全的前提下，期望能夠同時(shí)帶來穩(wěn)定增長(zhǎng)的財(cái)政收入二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體和目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體——社會(huì)中介機(jī)構(gòu)1234會(huì)計(jì)師事務(wù)所律師事務(wù)所資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所資信評(píng)估公司社會(huì)中介機(jī)構(gòu)二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體和目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體——其他財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體1關(guān)注企業(yè)連續(xù)提供商品或勞務(wù)的能力：◆盈利能力指標(biāo)◆財(cái)務(wù)杠桿指標(biāo)◆企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展前景2關(guān)注工作崗位的穩(wěn)定性、工作環(huán)境的安全性以及獲取報(bào)酬的前景：◆盈利能力指標(biāo)◆償債能力指標(biāo)3關(guān)注企業(yè)間的相對(duì)效率與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以及未來是否可能出現(xiàn)企業(yè)兼并等情形：4關(guān)注企業(yè)的就業(yè)政策、環(huán)境政策、產(chǎn)品政策以及社會(huì)責(zé)任履行情況等方面：客戶（顧客）員工競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手社會(huì)公眾◆財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量

各方面信息◆財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量

各方面信息4二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體和目的二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析20股東角度債權(quán)人角度政府職能機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)及其他主體角度來看管理者角度全面了解評(píng)價(jià)企業(yè)過去12超越分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未來全面反映企業(yè)現(xiàn)狀一.信用分析 二.投資分析 三.內(nèi)部分析

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起源與演進(jìn)過程2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析21

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起源與演進(jìn)過程2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析22系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析始于19世紀(jì)末至20世紀(jì)初期的美國(guó)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析始于西方銀行家對(duì)信貸者的信用分析，之后又廣泛應(yīng)用于投資分析與企業(yè)內(nèi)部分析。12信用分析投資分析內(nèi)部分析331、信用分析

19世紀(jì)20年代初，經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)有發(fā)生，市場(chǎng)環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，越來越多的企業(yè)破產(chǎn)倒閉，信貸風(fēng)險(xiǎn)日益加大。為確保發(fā)放貸款的安全性，降低違約風(fēng)險(xiǎn)，越來越多的銀行要求企業(yè)提供資產(chǎn)負(fù)債表等資料，以便了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。信用分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈信貸風(fēng)險(xiǎn)加大第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起源與演進(jìn)過程信用分析又稱資產(chǎn)負(fù)債表分析，運(yùn)用流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等一系列比率分析指標(biāo)，考察和評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和信用狀況。到了20世紀(jì)中期，在信用分析領(lǐng)域逐步形成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的實(shí)用比率學(xué)派。12流動(dòng)比率速動(dòng)比率償債能力信用狀況第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起源與演進(jìn)過程2、投資分析

當(dāng)股票發(fā)行成為了外部資金的主要來源，股東便成為了財(cái)務(wù)報(bào)表的主要使用者，財(cái)務(wù)分析的重心就從信用分析擴(kuò)展到投資分析，利潤(rùn)表成為更重要的報(bào)表。股東成為財(cái)務(wù)報(bào)表的主要使用者信用分析擴(kuò)展到投資分析企業(yè)擴(kuò)大資金來源大量發(fā)行股票從穩(wěn)定性分析過渡到收益性分析；以投資分析為重心的兩者并存狀況。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起源與演進(jìn)過程3、內(nèi)部分析

企業(yè)在接受銀行的分析與咨詢的過程中，逐漸認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，開始由被動(dòng)地接受分析逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)地自我分析。外部分析內(nèi)部分析資訊導(dǎo)向目標(biāo)管理利潤(rùn)規(guī)劃前景預(yù)測(cè)第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起源與演進(jìn)過程內(nèi)部分析的兩個(gè)顯著特征：

內(nèi)部分析目標(biāo)多元化為擴(kuò)大分析領(lǐng)域、提高分析效果、發(fā)展分析技術(shù)提供了前提條件；內(nèi)部分析內(nèi)容與手段擴(kuò)大化逐漸成為財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重心。大數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起源與演進(jìn)過程一.財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架中的層次關(guān)系 二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架中各模塊的經(jīng)濟(jì)含義及其聯(lián)系

第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容框架2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析28一.財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架中的層次關(guān)系

第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容框架2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析29

第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容框架2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析30從財(cái)務(wù)目標(biāo)到財(cái)務(wù)效果循環(huán)圖二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架中各模塊的經(jīng)濟(jì)含義及其聯(lián)系（一）償債能力分析償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)本息的能力。按照債務(wù)期限，償債能力分為短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力;相應(yīng)地，償債能力分析包括短期償債能力分析與長(zhǎng)期償債能力分析。其中，短期償債能力分析側(cè)重考察企業(yè)的流動(dòng)性，即企業(yè)資源滿足短期現(xiàn)金需要的能力；長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)利用自有資產(chǎn)或外部籌資償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力，側(cè)重考察企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容框架2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析31二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架中各模塊的經(jīng)濟(jì)含義及其聯(lián)系（二）營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)資金的利用效率，通常以各類資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量。通過營(yíng)運(yùn)能力分析，可以看出企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況和資產(chǎn)管理水平。企業(yè)的資產(chǎn)管理水平與營(yíng)運(yùn)能力最終會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全性和盈利性，因而是企業(yè)債權(quán)人、股權(quán)投資者和管理者等分析主體值得關(guān)注的地方。營(yíng)運(yùn)能力的分析主要分為流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析、非流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析和總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析。

反映流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)主要有流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。非流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析主要是判斷企業(yè)管理非流動(dòng)資產(chǎn)的能力，常運(yùn)用的指標(biāo)是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)?？傎Y產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析運(yùn)用的主要指標(biāo)為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)。

第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容框架2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析32二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架中各模塊的經(jīng)濟(jì)含義及其聯(lián)系（三）盈利能力分析盈利能力又稱獲利能力，是指企業(yè)為資金提供者創(chuàng)造收益的能力。無論是企業(yè)的經(jīng)理人員、債權(quán)人還是股東，都非常關(guān)心企業(yè)的盈利能力。按照不同的分析視角，根據(jù)企業(yè)的資源投入和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，盈利能力可以分為業(yè)務(wù)獲利能力、資產(chǎn)獲利能力與市場(chǎng)獲利能力。其中，反映業(yè)務(wù)獲利能力的指標(biāo)主要有銷售毛利率、銷售凈利率等；反映資產(chǎn)獲利能力的指標(biāo)主要有總資產(chǎn)報(bào)酬率、股東權(quán)益報(bào)酬率等；反映市場(chǎng)獲利能力的指標(biāo)主要有市盈率(P/E)、市凈率(P/B)等。在運(yùn)用這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)，要結(jié)合營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、投資收益、利潤(rùn)等項(xiàng)目的質(zhì)量分析，方可比較客觀、準(zhǔn)確地反映其實(shí)際的盈余能力。從應(yīng)用角度看，反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)廣泛應(yīng)用于權(quán)益估值模型，常見的指標(biāo)有每股收益、股東權(quán)益報(bào)酬率、剩余收益等；而在相對(duì)定價(jià)模型中，市盈率經(jīng)常用于新股發(fā)行定價(jià)、可見。盈利能力分析與公司股票估值密切相關(guān)。第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容框架2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析33二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架中各模塊的經(jīng)濟(jì)含義及其聯(lián)系（四）發(fā)展能力分析發(fā)展能力，也稱成長(zhǎng)能力或增長(zhǎng)能力，是指企業(yè)在確保生存的前提下，進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)投人資本保值增值的潛在能力，包括收益增長(zhǎng)能力、資產(chǎn)增長(zhǎng)能力、資本增長(zhǎng)能力等。通過分析各項(xiàng)發(fā)展能力，可以看出一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模、盈利水平等的增減變動(dòng)情況，發(fā)掘企業(yè)的增長(zhǎng)潛力，對(duì)現(xiàn)有的發(fā)展戰(zhàn)略做出評(píng)價(jià)和調(diào)整，據(jù)此預(yù)測(cè)公司的發(fā)展前景并對(duì)其投資價(jià)值做出大致判斷。因此，發(fā)展能力分析與公司發(fā)展戰(zhàn)略分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及股票估值緊密相關(guān)。企業(yè)發(fā)展能力分析可以分為企業(yè)單項(xiàng)發(fā)展能力分析和企業(yè)整體發(fā)展能力分析。衡量單項(xiàng)發(fā)展能力的指標(biāo)主要有銷售收入增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、股東權(quán)益增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率。除了對(duì)企業(yè)發(fā)展能力進(jìn)行單項(xiàng)分析，還需要分析企業(yè)的整體發(fā)展能力。第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容框架2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析34二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架中各模塊的經(jīng)濟(jì)含義及其聯(lián)系（五）財(cái)務(wù)綜合分析財(cái)務(wù)綜合分析是指將各類財(cái)務(wù)指標(biāo)作為一個(gè)整體，系統(tǒng)、全面、深人地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等，以便對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益做出整體評(píng)價(jià)與判斷的過程。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)綜合分析方法包括赴邦分析體系和沃爾評(píng)分法，而經(jīng)濟(jì)增加值和平衡計(jì)分是當(dāng)前較為流行的綜合分析方法。從應(yīng)用角度看，沃爾評(píng)分法主要借助財(cái)務(wù)能力分析中的核心指標(biāo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出綜合評(píng)價(jià)。該方法在創(chuàng)立之初主要用于評(píng)價(jià)企業(yè)的信用水平，目前廣泛應(yīng)用于我國(guó)中央企業(yè)的綜合績(jī)效評(píng)價(jià);與此同時(shí)，沃爾評(píng)分法所選指標(biāo)與定量化的財(cái)務(wù)困境預(yù)警分析存在一定的重合。因此，沃爾評(píng)分法可應(yīng)用于企業(yè)信用評(píng)估、企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。此外，杜邦分析體系、綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系、經(jīng)濟(jì)增加值與平衡計(jì)分卡則分別從財(cái)務(wù)指標(biāo)分解、價(jià)值創(chuàng)造、企業(yè)戰(zhàn)略角度對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)做出綜合評(píng)價(jià)，它們可應(yīng)用于基于利潤(rùn)的業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素分析、基于經(jīng)濟(jì)增加值的驅(qū)動(dòng)因素分析及基于戰(zhàn)略的業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素分析。第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容框架2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析35一．明確分析目的 二．確定分析范圍 三．收集相關(guān)信息 四．選擇分析視角和分析方法 五．得出分析結(jié)論 第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析36財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)外部的應(yīng)用 二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用 第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析37財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)外部的應(yīng)用 （一）公司發(fā)展戰(zhàn)略分析（二）會(huì)計(jì)政策選擇分析（三）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)（四）公司股票估值（五）公司信用評(píng)估第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析38二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用

（1）基于利潤(rùn)的業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素分析成本性態(tài)與成本分類本量利分析利潤(rùn)的敏感性分析（2）基于經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）的業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素分析EVA管理思想EVA計(jì)算方法及應(yīng)用原理EVA增減變動(dòng)的驅(qū)動(dòng)因素分析二.財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用（3）基于戰(zhàn)略的業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素分析平衡計(jì)分卡（BSC）戰(zhàn)略地圖（4）內(nèi)部管理報(bào)告與分析財(cái)務(wù)信息主導(dǎo)非財(cái)務(wù)信息主導(dǎo)That'sall.Thankyou姓名：非同兒熙部門：策劃部謝謝聆聽

主講人：財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)02第二章財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)2024/8/2044財(cái)務(wù)報(bào)表分析掌握企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成，制約企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則與會(huì)計(jì)假設(shè)掌握會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)——收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制了解企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)表，上市公司信息披露制度等內(nèi)容掌握歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值計(jì)量屬性第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)第三節(jié)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量屬性第四節(jié)企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表第五節(jié)企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告第六節(jié)上市公司的信息披露制度第二章財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)2024/8/2045財(cái)務(wù)報(bào)表分析一.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 二.主要財(cái)務(wù)報(bào)表 第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析46企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括基本財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料，有審計(jì)報(bào)告、報(bào)表附注等內(nèi)容。

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析47企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成（一）基本財(cái)務(wù)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表2.利潤(rùn)表3.現(xiàn)金流量表4.所有者權(quán)益變動(dòng)表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表附注（三）審計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析48（二）財(cái)務(wù)報(bào)表附注報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目所進(jìn)行的說明。報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。報(bào)表附注至少會(huì)在上市公司的年度報(bào)告中進(jìn)行披露。由于在上市公司年報(bào)的附注部分，主要是針對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目逐一進(jìn)行較為全面、詳細(xì)的明細(xì)說明，而針對(duì)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表只有一些主要項(xiàng)目才有明細(xì)說明，因此，我們的項(xiàng)目質(zhì)量分析主要是以合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋為主而展開的。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析49（二）財(cái)務(wù)報(bào)表附注第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析50主要內(nèi)容：1.企業(yè)的基本情況；2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；3.重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)；4.稅項(xiàng)；5.合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋；6.合并范圍的變更；7.在其他主體中的權(quán)益；8.與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；9.公允價(jià)值的披露；10.關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；11.承諾及或有事項(xiàng)；12.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；13.其他重要事項(xiàng)；14.母公司財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋。（三）審計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析51標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告

1帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告2有保留意見的審計(jì)報(bào)告3無法表示意見的審計(jì)報(bào)告4否定意見的審計(jì)報(bào)告5財(cái)務(wù)報(bào)表和附注問題嚴(yán)重性由低到高財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)表附注質(zhì)量符合要求，數(shù)據(jù)可靠、信息真實(shí)A股上市公司審計(jì)意見百分比結(jié)構(gòu)(1991-2013)（三）審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)無保留意見說明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見說明審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)者的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說明的事項(xiàng)，如對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項(xiàng)等；保留意見說明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但是存在影響重大的錯(cuò)報(bào)；無法表示意見說明審計(jì)師的審計(jì)范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計(jì)師不能獲取充分的審計(jì)證據(jù)；否定意見說明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是不公允的或沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析53二、

合并財(cái)務(wù)報(bào)表與母公司財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指反映母公司及其全部子公司所形成的企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由母公司負(fù)責(zé)編制，至少包括：合并資產(chǎn)負(fù)債表合并利潤(rùn)表合并現(xiàn)金流量表合并所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)變動(dòng)表上市公司針對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表通常會(huì)披露相應(yīng)的報(bào)表附注第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成二、合并財(cái)務(wù)報(bào)表與母公司財(cái)務(wù)報(bào)表2種制度安排一種是以合并報(bào)表取代母公司報(bào)表，母公司只對(duì)外提供合并報(bào)表，而不提供其自身的財(cái)務(wù)報(bào)表，即所謂“單一披露制”，如美國(guó)和加拿大等。另一種則是要求母公司同時(shí)提供合并報(bào)表和母公司報(bào)表，即所謂“雙重披露制”，如中國(guó)，英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)和日本等。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成三、關(guān)于年度財(cái)務(wù)報(bào)告與中期財(cái)務(wù)報(bào)告（1）年度財(cái)務(wù)報(bào)告：是指上市公司對(duì)外報(bào)送的以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)文件。

年度報(bào)告正文應(yīng)包括如下內(nèi)容：1．重要提示、目錄與釋義2．公司簡(jiǎn)介和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)3．管理層討論與分析4．公司治理5.環(huán)境和社會(huì)責(zé)任其中，在財(cái)務(wù)報(bào)告部分，公司應(yīng)披露審計(jì)意見全文、經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注。年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)完成，并按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定予以披露。6.重要事項(xiàng)7.股份變動(dòng)及股東情況結(jié)構(gòu)8．優(yōu)先股相關(guān)情況9．債券相關(guān)情況10.財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成三、關(guān)于年度財(cái)務(wù)報(bào)告與中期財(cái)務(wù)報(bào)告（2）中期報(bào)告：是指上市公司對(duì)外報(bào)送的中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)文件。中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及報(bào)表附注等內(nèi)容。其中：1．資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注是中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)編制的法定內(nèi)容，對(duì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表或者相關(guān)信息，如所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表等，企業(yè)可以根據(jù)需要自行決定。2．中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。3．中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注相對(duì)于年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注而言，是適當(dāng)簡(jiǎn)化的。中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。月度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)報(bào)告年初至本中期末的財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成四、財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性呈現(xiàn)在報(bào)表上的僅僅是可以用貨幣計(jì)量的各類經(jīng)濟(jì)資源，也許企業(yè)最有價(jià)值（甚至可能決定著企業(yè)的成?。┑馁Y源并未體現(xiàn)在報(bào)表上。不完整性由于企業(yè)可能在不同會(huì)計(jì)年度變更不同的會(huì)計(jì)方法以及不同企業(yè)有可能采用不同的會(huì)計(jì)方法，這樣生成的信息在口徑上具有一定程度的差異性。口徑的差異性基于客觀性的質(zhì)量要求，企業(yè)的報(bào)表信息基本上都是基于過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)。報(bào)表中呈現(xiàn)的歷史成本極有可能在企業(yè)決策中淪落為“沉沒成本”。滯后性和無關(guān)性由于會(huì)計(jì)核算是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，這就不可避免地在業(yè)務(wù)處理和生成財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中摻雜進(jìn)大量的估計(jì)和主觀判斷因素。主觀性第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成四、財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性基于財(cái)務(wù)報(bào)表存在的上述局限性，用于全面展示企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息來源，除了包括財(cái)務(wù)報(bào)表中所體現(xiàn)的能夠用貨幣計(jì)量的財(cái)務(wù)信息，還應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表之外大量無法用貨幣計(jì)量的非財(cái)務(wù)信息。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，借助不斷迭代、進(jìn)化的信息技術(shù)與手段，相信財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)效性和相關(guān)性將會(huì)得到大大增強(qiáng)；同時(shí)，業(yè)財(cái)融合的程度會(huì)不斷加深，這使得報(bào)表分析中大量地使用非財(cái)務(wù)信息作為有力補(bǔ)充會(huì)變得越來越可行和必要。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成六大會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)利得損失第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析60

一.基本會(huì)計(jì)原則 二.基本會(huì)計(jì)假設(shè)

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析61

基本會(huì)計(jì)原則

（一）客觀性原則（二）相關(guān)性原則（三）明晰性原則（四）可比性原則（五）實(shí)質(zhì)重于形式原則（六）重要性原則（七）謹(jǐn)慎性原則（八）及時(shí)性原則

第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析62一、基本會(huì)計(jì)原則基本會(huì)計(jì)原則客觀性原則相關(guān)性原則明晰性原則可比性原則及時(shí)性原則謹(jǐn)慎原則重要性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)一、客觀性（objectivity）原則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》對(duì)客觀性原則的表述是：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整”。客觀性原則有兩層含義：1可驗(yàn)證性：是指企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)盡量以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，以取得的業(yè)務(wù)憑證為依據(jù)。2會(huì)計(jì)人員對(duì)某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)的估計(jì)判斷合法、合規(guī)、合理：美國(guó)會(huì)計(jì)界比較有代表性的見解認(rèn)為，財(cái)務(wù)信息客觀性的標(biāo)志是：“如果兩個(gè)以上有資格的人員查證同樣的數(shù)據(jù)時(shí)，基本上能得出相同的計(jì)量和結(jié)論。”第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)相關(guān)性原則是指企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與信息使用者相關(guān)，對(duì)信息使用者的決策有用?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的要求是：“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)?！钡诙?jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)二、相關(guān)性（relevance）原則三、明晰性(clarity)原則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》對(duì)明晰性原則的表述是：“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和利用?！睆?qiáng)調(diào)明晰性原則是由會(huì)計(jì)核算的目的決定的。另一方面，為了保證企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息符合客觀性原則的要錄，還需要通過特定的方法對(duì)會(huì)計(jì)信息及其產(chǎn)生的過程進(jìn)行審查和驗(yàn)證。這就需要企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確、清晰，會(huì)計(jì)憑證和賬簿要據(jù)實(shí)填制和登記，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，文字摘要屬實(shí)，手續(xù)齊備，程序合理。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)四、可比性（comparability）原則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》對(duì)可比性原則的表述是：“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性”。按照新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，可比性原則具有兩個(gè)方面的要求。1同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。2不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)五、實(shí)質(zhì)重于形式(substanceoverform)原則按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則要求，企業(yè)“應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)”。（1）按照本項(xiàng)原則，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)那些經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形式不相符合的業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，可以按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行處理。如對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，承租方在租賃期內(nèi)，應(yīng)將被租賃的固定資產(chǎn)視同自己的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。（2）在判斷納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍時(shí)，以實(shí)質(zhì)性控制權(quán)作為標(biāo)準(zhǔn)，更強(qiáng)調(diào)對(duì)被投資企業(yè)的控制程度而不僅僅看持股比例。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)六、重要性(materiality)原則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易和事項(xiàng)。重要性原則主要表現(xiàn)為：對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因其金額或數(shù)量較小，不單獨(dú)反映對(duì)揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不致發(fā)生重大影響，因而在處理時(shí)采取與其他項(xiàng)目合并、以突出其他重要性項(xiàng)目的做法。例如，對(duì)低值易耗品的會(huì)計(jì)處理，盡管其受益期將持續(xù)若干會(huì)計(jì)期間，但因其與固定資產(chǎn)相比，金額較小，因而對(duì)低值易耗品的處理在實(shí)務(wù)上多采用簡(jiǎn)化的方法，如一次攤銷法、五五攤銷法等。而對(duì)固定資產(chǎn)則采用比較規(guī)范化的折舊處理。至于哪些項(xiàng)目可視為重要性項(xiàng)目，則應(yīng)視企業(yè)的實(shí)際情況而定。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)七、謹(jǐn)慎（prudence）原則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》對(duì)謹(jǐn)慎原則的表述是：“企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用”。謹(jǐn)慎原則又稱穩(wěn)健性原則，是指在對(duì)企業(yè)不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)持保守態(tài)度。具體地說，就是凡是可以預(yù)見的損失和費(fèi)用均應(yīng)予以確認(rèn)，而對(duì)不確定的收入則不予確認(rèn)。目前，一般認(rèn)為，允許企業(yè)采用謹(jǐn)慎原則的方面有：對(duì)各種質(zhì)量下降的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備、對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)處理、對(duì)部分固定資產(chǎn)可以采用加速拆舊法等。也會(huì)因摻雜進(jìn)了對(duì)“可能性”以及減值損失金額等諸多方面的估計(jì)和判斷，而加大了會(huì)計(jì)信息的操縱空間。采用謹(jǐn)慎性原則會(huì)使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息因去除了“水分”而變得更加可信。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)八、及時(shí)性（timeliness）原則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》對(duì)及時(shí)性原則的表述是：“企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后”。及時(shí)性原則有兩方面的含義：1在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生以后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的會(huì)計(jì)處理，將其納入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。2在會(huì)計(jì)期間結(jié)束以后，應(yīng)能編及時(shí)地制財(cái)務(wù)報(bào)告，便于利害相關(guān)者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的最新發(fā)展變化。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)二.基本會(huì)計(jì)假設(shè)制約企業(yè)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)基本前提又稱為基本會(huì)計(jì)假設(shè)，是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)那些未經(jīng)確認(rèn)或無法正面論證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)，根據(jù)客觀的正常情況或變化趨勢(shì)所做出的合乎情理的判斷。通常是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)必須加以明確的基本前提條件。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)的基本含義是指每個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與企業(yè)的所有者及其他經(jīng)濟(jì)組織分開。會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)報(bào)告的空間范圍，也限定了企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)范圍。會(huì)計(jì)主體假設(shè)的作用除了是限定企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的空間范圍以外，對(duì)會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)及報(bào)表編制等方面還有重大影響。比如，對(duì)會(huì)計(jì)概念的影響，要求基本的會(huì)計(jì)概念具有鮮明的會(huì)計(jì)主體性。(一）會(huì)計(jì)主體（accountingentity）假設(shè)第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的基本含義是，企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇應(yīng)以企業(yè)在可預(yù)見的未來將以它現(xiàn)實(shí)的形式并按既定的目標(biāo)持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去為假設(shè)。對(duì)此，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的表述是：“企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提”。在實(shí)務(wù)中，判斷企業(yè)是否具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是衡量企業(yè)是否健康、正常的一個(gè)非常重要的標(biāo)準(zhǔn)，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司進(jìn)行年審的一個(gè)非常重要的審計(jì)內(nèi)容。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)（goingconcern）假設(shè)歷史成本計(jì)價(jià)長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷償債能力分析其他權(quán)責(zé)發(fā)生制方法第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)的含義是，企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以歸屬于人為地劃分的各個(gè)期間。對(duì)此，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的表述是：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”。會(huì)計(jì)分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的必然結(jié)果。會(huì)計(jì)期間的確定，實(shí)際上決定了企業(yè)對(duì)外報(bào)送報(bào)表的時(shí)間間隔以及企業(yè)報(bào)表所涵蓋的時(shí)間跨度。會(huì)計(jì)分期假設(shè)為企業(yè)及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、計(jì)算損益和編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供了假設(shè)前提，但卻對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生了重大影響。三、會(huì)計(jì)分期（accountingperiods）假設(shè)第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)的基本含義是，會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)均采用貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)價(jià)值方面的表現(xiàn)。這意味著：第一，只有能用貨幣反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才能納入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。第二，不同實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)只有用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位，才能據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。貨幣計(jì)量假設(shè)使得企業(yè)對(duì)大量復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一匯總、計(jì)量成為可能。四、貨幣計(jì)量（monetarymeasurement）假設(shè)第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)四、貨幣計(jì)量（monetarymeasurement）假設(shè)不完整性報(bào)表信息并未完全反映企業(yè)可以利用的經(jīng)濟(jì)資源，企業(yè)有許多經(jīng)濟(jì)資源受客觀條件制約或者受會(huì)計(jì)慣例的制約并未在報(bào)表中得到體現(xiàn)。兩難選擇歷史成本計(jì)量屬性缺乏決策相關(guān)性，而公允價(jià)值計(jì)量屬性又在一定程度上缺乏客觀性。

貶值性當(dāng)某一時(shí)期存在較大幅度的通貨膨脹時(shí)，會(huì)計(jì)信息的價(jià)值會(huì)大大降低。貨幣計(jì)量局限性第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)假設(shè)

一.會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ) 二.會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性

第三節(jié)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量屬性2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析78二、計(jì)量屬性歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值1212收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制一、核算基礎(chǔ)第三節(jié)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量屬性一、會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)1.收付實(shí)現(xiàn)制（cashbasis）收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制，是以款項(xiàng)的實(shí)收實(shí)付時(shí)間為入賬標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用，即凡是本期收到的收入款項(xiàng)和付出的費(fèi)用款項(xiàng)，不論是否應(yīng)該屬于本期的收入和費(fèi)用，均作為本期的收入和費(fèi)用處理，期末不需要對(duì)收入和費(fèi)用進(jìn)行任何的賬項(xiàng)調(diào)整。第三節(jié)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量屬性一、會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)2.權(quán)責(zé)發(fā)生制（accrualbasis）權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制，是以業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生時(shí)間為入賬標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用，即凡是屬于本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收付，均應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于本期發(fā)生的收入和費(fèi)用，即使其款項(xiàng)已在本期收取或付出，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。第三節(jié)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量屬性二、會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定相關(guān)金額。計(jì)量屬性是指所計(jì)量的某一要素的特性方面。從會(huì)計(jì)的角度，計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：第三節(jié)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量屬性二、會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性（一）歷史成本（historicalcost）歷史成本，又稱為實(shí)際成本。就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)計(jì)需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。采用歷史成本原則計(jì)價(jià)的優(yōu)越性在于：第一，由于交易價(jià)格是由企業(yè)與企業(yè)外部共同確定的，因而具有一定的客觀性;第二，歷史成本的確定通常要有一定的會(huì)計(jì)憑證作為依據(jù)，具有可驗(yàn)證性;第三，歷史成本原則可抑制因主觀判斷而產(chǎn)生的可能蓄意歪曲企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的事件發(fā)生。第三節(jié)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量屬性（二）重置成本（replacementcost）重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。第三節(jié)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量屬性（三）可變現(xiàn)凈值（netrealizablevalue）是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必須的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。（四）現(xiàn)值（presentvalue）現(xiàn)值是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一種計(jì)量屬性。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)額計(jì)量。第三節(jié)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量屬性（五）公允價(jià)值（fairvalue）是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量?？紤]到中國(guó)市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)狀，現(xiàn)行準(zhǔn)則體系中主要在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性交易等方面采用了公允價(jià)值?？傮w上說，現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系對(duì)公允價(jià)值的運(yùn)用還是比較謹(jǐn)慎的，只有存在活躍市場(chǎng)、公允價(jià)值能夠取得并可靠計(jì)量的情況下，才能采用公允價(jià)值計(jì)量。第三節(jié)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量屬性一.資產(chǎn)負(fù)債表 二.利潤(rùn)表 三.現(xiàn)金流量表 四.所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表五．財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 第四節(jié)企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析87一、資產(chǎn)負(fù)債表（1）定義反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它揭示了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總額及其構(gòu)成情況。（2）編制基礎(chǔ)

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（

）（3）列報(bào)格式資產(chǎn)負(fù)債表包括表首、表身和補(bǔ)充資料三個(gè)部分。其中，表首包括資產(chǎn)負(fù)債表、編制單位的名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日、計(jì)量單位。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析88資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

其他流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

可供出售金融資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債：

持有至到期投資

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債

固定資產(chǎn)

其他非流動(dòng)負(fù)債

在建工程

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

工程物資

負(fù)債合計(jì)

固定資產(chǎn)清理

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)

實(shí)收資本（或股本）

開發(fā)支出

資本公積

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

減：庫存股

遞延所得稅資產(chǎn)

盈余公積

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

未分配利潤(rùn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)

表2-1資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：______年______月______日

單位：元

（4）需重點(diǎn)關(guān)注的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目貨幣資金應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)金融資產(chǎn)(

)其他應(yīng)收款存貨（*）長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)（*）在建工程（*）無形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析90二、利潤(rùn)表（1）定義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的投入產(chǎn)出效果，它揭示了企業(yè)在某一特定期間內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)水平及其構(gòu)成情況。（2）編制基礎(chǔ)收入-費(fèi)用+利得-損失=綜合收益（3）列報(bào)格式常見的利潤(rùn)表為多步式，對(duì)收入與費(fèi)用進(jìn)行分層次配比，得出不同層次的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，分步計(jì)算當(dāng)期凈利潤(rùn)。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析91項(xiàng)

目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）

五、其他綜合收益的稅后凈額

六、綜合收益總額

七、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

備注：實(shí)際所得稅稅率

利潤(rùn)表編制單位：______年______月

單位：元

（4）需要了解的利潤(rùn)表項(xiàng)目資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益每股收益其他綜合收益（

）綜合收益第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析93三、現(xiàn)金流量表（1）定義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，它解釋了企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量變化情況。（2）編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金流量?jī)纛~（3）列報(bào)格式按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)分類列示，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析94項(xiàng)

目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

………………

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

四、所有者權(quán)益變動(dòng)表（1）定義反映所有者權(quán)益的各組成部分在當(dāng)期的增減變動(dòng)情況，包括所有者權(quán)益總量的變化、所有者權(quán)益變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息。（2）編制基礎(chǔ)本年增減變動(dòng)金額=綜合收益總額+/-所有者投入或減少資本-對(duì)所有者（股東）的分配-專項(xiàng)儲(chǔ)備本年使用額（3）列報(bào)格式所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣形式列示。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析96項(xiàng)

目本年金額上年金額實(shí)收資本（或股本）資本公積減:庫存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本(或股本)資本公積減:庫存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額

加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正

其他

二、本年年初余額

三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)列示）

（一）綜合收益總額

（二）所有者投入和減少資本

1.所有者投入資本

2.其他權(quán)益工具持有者投入資本

3.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額

4.其他

（三）利潤(rùn)分配

1．提取盈余公積

2．對(duì)所有者（或股東）的分配

3．其他

（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1．資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

3．盈余公積彌補(bǔ)虧損

4．其他

（五）專項(xiàng)儲(chǔ)備

四、本年年末余額

所有者權(quán)益變動(dòng)表編制單位：______年度

單位：元

五、四張報(bào)表之間的邏輯關(guān)系2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析98一、內(nèi)部管理報(bào)告定義也稱內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告、管理會(huì)計(jì)報(bào)告，是以報(bào)表形式披露外部財(cái)務(wù)報(bào)告中的補(bǔ)充信息，為企業(yè)管理層提供經(jīng)營(yíng)管理決策支持。二、內(nèi)部管理報(bào)告特征與對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告相比，內(nèi)部管理報(bào)告具有以下特點(diǎn)：沒有固定的編制主體（企業(yè)、部門、班組）沒有固定的報(bào)告內(nèi)容（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略等）沒有既定的格式?jīng)]有既定的披露期限（多年一次、一年、每季度、每月）第五節(jié)企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析991.固定資產(chǎn)增減變動(dòng)表固定資產(chǎn)分類年初余額增加小計(jì)減少小計(jì)

期末余額

比上年同期增加額比上年同期增減率（%）一、固定資產(chǎn)原價(jià)合計(jì)

其中:房屋建筑物

機(jī)器設(shè)備

辦公設(shè)備

運(yùn)輸設(shè)備

其他

二、累計(jì)折舊合計(jì)

其中：房屋建筑物

其他

三、減值準(zhǔn)備合計(jì)

其中：房屋建筑物

其他

四、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)

其中：房屋建筑物

其他

編制單位：

______年______月______日

單位：元2.生產(chǎn)成本增減變動(dòng)情況表項(xiàng)目生產(chǎn)成本本年累計(jì)數(shù)本月數(shù)上年同期數(shù)比上年同期增減率（%）一、生產(chǎn)成本合計(jì)

1、直接材料

其中：原材料

輔助材料

外購配套件

2、職工薪酬

其中：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼

職工福利費(fèi)

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

住房公積金

其他

3、燃料及動(dòng)力

其中：電力

燃料

其他

4、制造費(fèi)用

5、其他

二、加：期初在產(chǎn)品

減：期末在產(chǎn)品

三、轉(zhuǎn)出總成本合計(jì)

四、產(chǎn)

量

五、單位制造成本

一、信息披露制度的概念

披露制度也叫公開披露制度，是上市公司為保障投資者利益、接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，依照法律規(guī)定將自身的財(cái)務(wù)變化、經(jīng)營(yíng)狀況等信息和資料向證券管理部門和證券交易所報(bào)告，并向社會(huì)公開或報(bào)告，以便投資者充分了解公司情況的制度。二、上市公司信息披露的內(nèi)容上市公司信息披露的內(nèi)容主要分為兩類：一是投資者評(píng)估公司狀況所需要的信息；二是對(duì)股價(jià)運(yùn)行有重要影響的事項(xiàng)。從上市公司信息披露的時(shí)段來看，包括上市前會(huì)計(jì)信息和上市后會(huì)計(jì)信息兩部分內(nèi)容。我國(guó)現(xiàn)行的上市公司信息披露規(guī)范體系主要由證券發(fā)行信息披露制度和持續(xù)性信息披露制度（定期報(bào)告制度和臨時(shí)報(bào)告制度）等兩方面組成。具體而言，會(huì)計(jì)信息披露文件一般包括招股說明書、上市公告書、年度報(bào)告、中期報(bào)告（包括半年度報(bào)告和季度報(bào)告）以及臨時(shí)報(bào)告（包括重大事件公告和收購與合并公告），前兩者構(gòu)成首次披露，后三者構(gòu)成持續(xù)披露。

第六節(jié)上市公司信息披露制度2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析102二、上市公司信息披露的內(nèi)容

第六節(jié)上市公司信息披露制度2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析103

上市公司信息披露的內(nèi)容①投資者評(píng)估公司狀況所需要的信息②對(duì)股價(jià)運(yùn)行有重要影響的事項(xiàng)

上市公司信息披露信息①上市前會(huì)計(jì)信息②上市后會(huì)計(jì)信息三、上市公司的信息披露制度證券發(fā)行信息披露制度持續(xù)性信息披露制度信息披露的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是及時(shí)性、有效性和充分性。信息披露制度的目的與證券市場(chǎng)監(jiān)管的目標(biāo)是一致：維護(hù)投資者利益、提高證券市場(chǎng)的效率。招股說明書1首次披露持續(xù)披露上市公告書2年度報(bào)告3中度報(bào)告4臨時(shí)報(bào)告5會(huì)計(jì)信息披露文件上市公司信息披露規(guī)范體系第六節(jié)上市公司信息披露制度國(guó)家法律《公司法》《證券法》《刑法》等行政法規(guī)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》《上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》等部門規(guī)章《上市公司信息披露管理辦法》《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則》《上市公司證券發(fā)行管理辦法》等自律性規(guī)則《證券交易所股票上市規(guī)則》《上市公司信息披露工作指引》《格式指引》等我國(guó)約束上市公司信息披露的法規(guī)體系第六節(jié)上市公司信息披露制度二、會(huì)計(jì)規(guī)范體系

第六節(jié)上市公司信息披露制度2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析106企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南和解釋公告3《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）三、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析監(jiān)管法規(guī)依據(jù)上市公司監(jiān)管法規(guī)體系上市公司融資相關(guān)政策規(guī)定01上市公司再融資法律法規(guī)0302◆其他信息來源一、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行1.產(chǎn)品市場(chǎng)環(huán)境金融危機(jī)（

）政府救市2.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境總成本領(lǐng)先技術(shù)變革二、宏觀經(jīng)濟(jì)政策1.宏觀調(diào)控政策財(cái)政政策（積極、緊縮）貨幣政策（擴(kuò)張、穩(wěn)?。?.產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策鼓勵(lì)發(fā)展（高新技術(shù)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)）允許發(fā)展（低技術(shù)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)）限制發(fā)展（“三高”產(chǎn)業(yè)）禁止發(fā)展（有毒、有害、非法產(chǎn)品）三、財(cái)務(wù)報(bào)表所需信息的獲取途徑1.財(cái)經(jīng)媒體(1)證券信息披露官方網(wǎng)站上海證券交易所（）官方網(wǎng)站；上市后各期財(cái)務(wù)報(bào)告及年報(bào)摘要(pdf)深圳證券交易所（）官方網(wǎng)站；上市后各期財(cái)務(wù)報(bào)告及年報(bào)摘要(pdf)中證網(wǎng)（）——中國(guó)證券報(bào)官網(wǎng)中國(guó)資本市場(chǎng)信息披露平臺(tái)（權(quán)威），證監(jiān)會(huì)指定創(chuàng)業(yè)板信息披露平臺(tái)；公司上市后的年報(bào)及年報(bào)摘要(pdf)中國(guó)證券網(wǎng)（）證監(jiān)會(huì)指定信息披露媒體；最近兩年年報(bào)及年報(bào)摘要(pdf)(2)證券信息披露半官方網(wǎng)站、門戶網(wǎng)站財(cái)經(jīng)板塊巨潮資訊（）證監(jiān)會(huì)指定信息披露網(wǎng)站，上市后的年報(bào)及年報(bào)摘要(pdf)金融界（）上市后各期財(cái)務(wù)報(bào)表;上市前的年報(bào);最近一年年報(bào)及摘要(pdf)新浪財(cái)經(jīng)（）最近10年年報(bào)(pdf)；最近9年可比財(cái)務(wù)報(bào)表(三張表的excel);業(yè)績(jī)預(yù)告、杜邦分析搜狐財(cái)經(jīng)（）含最近4個(gè)季度數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表；最近7年左右的財(cái)務(wù)報(bào)告（一季報(bào)、半年報(bào)、三季報(bào)、年報(bào)摘要，pdf版）2.經(jīng)濟(jì)與金融研究數(shù)據(jù)庫萬得資訊（Wind）國(guó)泰安（CSMAR）中國(guó)經(jīng)濟(jì)金融數(shù)據(jù)庫（CCER）銳思（RESSET）3.中介機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告投資銀行研究部基金公司研究部金融投資服務(wù)咨詢公司信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)

主講人：財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)分析方法03第三章財(cái)務(wù)分析方法2024/8/20115財(cái)務(wù)報(bào)表分析了解各種財(cái)務(wù)分析方法的定義；理解財(cái)務(wù)分析方法的原理；學(xué)會(huì)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析方法對(duì)具體的案例進(jìn)行分析等內(nèi)容掌握財(cái)務(wù)分析方法的應(yīng)用；第一節(jié)比較分析法第二節(jié)結(jié)構(gòu)分析法第三節(jié)趨勢(shì)分析法第四節(jié)比率分析法第五節(jié)因素分析法第三章財(cái)務(wù)分析方法2024/8/20116財(cái)務(wù)報(bào)表分析一.比較分析法的定義 二.比較分析法的步驟 三.比較分析法的應(yīng)用 第一節(jié)比較分析法

2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析117比較分析法的定義也稱水平分析法，是指將反映企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息的某一方面數(shù)據(jù)與反映企業(yè)歷史某一時(shí)期或同行業(yè)的相同方面數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，從而了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量某一方面變動(dòng)情況的一種分析方法。運(yùn)用比較分析法的關(guān)鍵在于比較標(biāo)準(zhǔn)的確立。根據(jù)比較標(biāo)準(zhǔn)選擇的不同，比較分析法的作用也有所區(qū)別。(1)與本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)相比較；（2)與本企業(yè)的預(yù)測(cè)目標(biāo)比較；（3）與同行業(yè)數(shù)據(jù)相比較。第一節(jié)比較分析法

2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析118二、比較分析法的步驟01計(jì)算絕對(duì)值增減變動(dòng)額絕對(duì)值變動(dòng)額=報(bào)告期某項(xiàng)目實(shí)際數(shù)-基期同項(xiàng)目實(shí)際數(shù)02計(jì)算增減變動(dòng)率

03計(jì)算總額影響百分比

三、比較分析法的應(yīng)用財(cái)務(wù)指標(biāo)2021年2020年變動(dòng)額變動(dòng)率（%）利潤(rùn)總額57093675702685113.4凈利潤(rùn)485293848491127607.89每股收益（元）0.870.00090.869196566.67資本公積1103514461765734147.33單位：萬元某公司2021年與2020年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)水平分析表案例一.結(jié)構(gòu)分析法的定義 二.結(jié)構(gòu)分析法的步驟三.結(jié)構(gòu)分析法的應(yīng)用 第二節(jié)結(jié)構(gòu)分析法

2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析121結(jié)構(gòu)分析法的定義也稱垂直分析法，具休是指以財(cái)務(wù)報(bào)表中某一關(guān)鍵項(xiàng)目的數(shù)額作為基數(shù)或整體（即100%），并將構(gòu)成這一關(guān)鍵項(xiàng)目的各部分?jǐn)?shù)額分別換算成對(duì)該整體的百分比即結(jié)構(gòu)比，以了解整體與部分，部分與部分之間關(guān)系及其變動(dòng)的一種分析方法，某一部分占關(guān)鍵項(xiàng)目的比重越大，說明其對(duì)該整休的重要程度越高。從而將各項(xiàng)目的相對(duì)地位清晰地表現(xiàn)出來。

結(jié)構(gòu)分析法可分別應(yīng)用于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，當(dāng)關(guān)鍵項(xiàng)目選取某一類合計(jì)數(shù)或者報(bào)表總額，如資產(chǎn)總額時(shí)，該方法也可以反映財(cái)務(wù)報(bào)表的總休結(jié)構(gòu)關(guān)系。第二節(jié)結(jié)構(gòu)分析法

2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析122二、結(jié)構(gòu)分析法的步驟確定報(bào)表中各項(xiàng)目占總額的比重或百分比AB

結(jié)構(gòu)分析法的一般步驟C分析各項(xiàng)目在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性D動(dòng)態(tài)對(duì)比分析各項(xiàng)目的比重變動(dòng)情況（同行業(yè)企業(yè)對(duì)比）一.趨勢(shì)分析法的定義 二.趨勢(shì)分析法的步驟 三.趨勢(shì)分析法的應(yīng)用 第三節(jié)趨勢(shì)分析法

2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析124趨勢(shì)分析法的定義趨勢(shì)分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)若干會(huì)計(jì)期間（至少三期）的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或動(dòng)態(tài)比率的計(jì)算，比較和研究不同會(huì)計(jì)期間相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)的一種財(cái)務(wù)分析方法，也叫動(dòng)態(tài)分析法。趨勢(shì)分析法既可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體分析，即研究一定時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表所有項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)，也可對(duì)某些主要指標(biāo)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行重點(diǎn)分析。趨勢(shì)分析法的意義就在于我們不可以單憑一期的數(shù)字或僅做兩期的比較就評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，因?yàn)槠髽I(yè)某一方面的情況及其變動(dòng)有可能會(huì)受到一些偶然性或意外因素的影響。為了排除偶然性或意外因素的影響，更清楚地了解企業(yè)業(yè)績(jī)的發(fā)展歷程和趨勢(shì)，以及發(fā)現(xiàn)我們認(rèn)為需要解釋和進(jìn)一步調(diào)查的問題，應(yīng)該將分析的窗口期延長(zhǎng)至三期及三期以上。第三節(jié)趨勢(shì)分析法

2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析125趨勢(shì)分析法一般步驟01計(jì)算趨勢(shì)比率或指數(shù)02根據(jù)指數(shù)計(jì)算結(jié)果,評(píng)價(jià)與判斷企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)及其合理性03預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)二、趨勢(shì)分析法的步驟

三、趨勢(shì)分析法定基指數(shù)指數(shù)計(jì)算方法環(huán)比指數(shù)以某一固定時(shí)期為基期計(jì)算趨勢(shì)比率或指數(shù)以前一期為基期三、趨勢(shì)分析法項(xiàng)目2016年2017年2018年2019年2020年流動(dòng)負(fù)債（億元）61.7674.0781.31112.8499.95流動(dòng)負(fù)債定基指數(shù)100120132183162非流動(dòng)負(fù)債（億元）1.072.152.182.345.76非流動(dòng)負(fù)債定基指數(shù)100201204220540負(fù)債總額（億元）62.8376.2283.49115.18105.71負(fù)債總額定基指數(shù)100121133183168三、趨勢(shì)分析法的應(yīng)用例：以2016年為基期，計(jì)算雙匯發(fā)展負(fù)債項(xiàng)目定基指數(shù)。

雙匯發(fā)展負(fù)債項(xiàng)目定基指數(shù)趨勢(shì)表

案例三、趨勢(shì)分析法案例項(xiàng)目2016年2017年2018年2019年2020年流動(dòng)負(fù)債環(huán)比指數(shù)12112011013989非流動(dòng)負(fù)債環(huán)比指數(shù)136201101108246負(fù)債總額環(huán)比指數(shù)121121110138922016-2020年雙匯發(fā)展負(fù)債項(xiàng)目環(huán)比指數(shù)趨勢(shì)表一.比率分析法的定義 二.比率分析法的步驟 三.比率分析法的應(yīng)用 第四節(jié)比率分析法

2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析130比率分析法的定義比率分析法是指利用兩個(gè)或若干個(gè)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的項(xiàng)目之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，運(yùn)用相對(duì)數(shù)來考察、計(jì)量和分析，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量的一種方法。比率分析法以其簡(jiǎn)單、明晰、可比性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)，在財(cái)務(wù)分析實(shí)踐中廣泛采用。比率分析法所涉及的指標(biāo)通常包括盈利能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)和增長(zhǎng)能力指標(biāo)。第四節(jié)比率分析法

2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析131一.因素分析法的定義 二.因素分析法之一---連環(huán)替代法 三.因素分析法之二---差額計(jì)算法

第五節(jié)因素分析法

2024/8/20財(cái)務(wù)報(bào)表分析132五、因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程序的一種技術(shù)方法。一、因素分析法的概念連環(huán)替代法分析特點(diǎn)差額計(jì)算法五、因素分析法二、因素分析法之一---連環(huán)替代法應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題連環(huán)替代法的舉例連環(huán)替代法的概念連環(huán)替代法五、因素分析法連環(huán)替代法是因素分析法的基本形式，有人將它與因素分析法看成同一概念，即連環(huán)替代法就是因素分析法，或因素分析法就是連環(huán)替代法。概念建立指標(biāo)體系,確定分析對(duì)象。比較替代結(jié)果,確定影響程度。連環(huán)順序替代,計(jì)算替代結(jié)果。檢驗(yàn)分析結(jié)果,得出分析結(jié)論。01020304步驟五、因素分析法連環(huán)替代法舉例1-1某企業(yè)2020年和2021年材料費(fèi)用、產(chǎn)量、材料單耗和單價(jià)資料表指標(biāo)2019年（基期）2020年(報(bào)告期）材料費(fèi)用（元）40004620產(chǎn)品產(chǎn)量（件）100110材料單耗（千克）87材料單價(jià)（元）56要求：分析各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響程度五、因素分析法1.指標(biāo)分解,建立指標(biāo)體系并確定分析對(duì)象材料費(fèi)用=產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料費(fèi)用 =產(chǎn)量×材料單耗×材料單價(jià)基期材料費(fèi)用=基期產(chǎn)量×基期材料單耗×基期材料單價(jià) =100×8×5=4000(元)報(bào)告期材料費(fèi)用=實(shí)際產(chǎn)量×實(shí)際材料單耗×實(shí)際材料單價(jià) =110×7×6=4620(元)分析對(duì)象=報(bào)告期材料費(fèi)用-基期材料費(fèi)用 =4620-4000=620(元)五、因素分析法2.連環(huán)順序替代

基期指標(biāo)體系:100×8×5=4000(元)替代第一個(gè)因素:110×8×5=4400(元)替代第二個(gè)因素:110×7×5=3850(元)替代第三個(gè)因素:110×7×6=4620(元)3.比較替代結(jié)果產(chǎn)品產(chǎn)量影響:4400-4000=400(元)材料單耗影響:3850-4400=-550(元)材料單價(jià)影響:4620-3850=770(元)4.檢驗(yàn)分析結(jié)果,得出結(jié)論400+(-550)+770=620(元)五、因素分析法應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問題ABCD因素分解的相關(guān)性分析前提的假定性因素替代的順序性順序替代的連環(huán)性五、因素分析法三、因素分析法之二---差額計(jì)算法差額計(jì)算法是指直接利用各影響因素的報(bào)告期與基期數(shù)值的差額,在假定其他因素不變的條件下,計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)影響程度的一種分析方法。它是連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化形式,也是因素分析法的一種形式。

差額計(jì)算法因素分析的原理與連環(huán)替代法相同,區(qū)別只在于分析步驟,差額計(jì)算法是將連環(huán)替代法的第三步和第四步合并為一步的簡(jiǎn)化方法。五、因素分析法根據(jù)例1-1提供的數(shù)據(jù),運(yùn)用差額計(jì)算法分析各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響程度。分析對(duì)象:4620-4000=620(元)因素分析:(1)產(chǎn)品產(chǎn)量的影響:(110-100)×8×5=400(元)(2)材料單耗的影響:110×(7-8)×5=-550(元)(3)材料單價(jià)的影響:110×7×(6-5)=770(元)(4)檢驗(yàn)分析結(jié)果: