稅收籌劃習題和答案終極版-已糾錯

...wd......wd......wd...第一章課后練習二、單項選擇題：1．納稅人的以下行為中，屬于合法行為的是〔A〕A．自然人稅收籌劃B．企業(yè)法人逃避繳納稅款C．國際避稅D．非暴力抗稅2．企業(yè)在進展稅收籌劃中，要充分考慮稅收時機和籌劃時間跨度的選擇推遲或提前，拉長或縮短等可能影響籌劃效果甚至導致籌劃失敗的因素，這屬于對〔B〕的躲避：A．籌劃時效性風險B．籌劃條件風險C．征納雙方認定差異風險D．流動性風險3．合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用，這種稅務處理屬于：〔D〕A．企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B．企業(yè)生產經營中的稅收籌劃C．企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D．企業(yè)成果分配中的稅收籌劃4．以下哪一稅種通常圍繞收入實現、經營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設備購置、機構設置、稅收政策等涉稅工程進展稅收籌劃：〔B〕A．流轉稅B．所得稅C．財產與行為稅D．資源環(huán)境稅三、多項選擇題：1．以下哪些不屬于稅收籌劃的特點：〔CD〕A．合法性B．風險性C．收益性D．中立性E．綜合性2．以下關于企業(yè)價值最大化理論及這一目標下的稅收籌劃，說法正確的選項是：〔BDE〕。A．在企業(yè)目標定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目標是追求稅后利潤最大化。B．企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關者的利益；C．由于企業(yè)價值最大化目標下作為價值評估根基的現金流量確實定，仍然是基于企業(yè)當期的盈利，因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活動才可稱之為稅收籌劃。D．現金流量價值的評價標準，不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力，更看重的是企業(yè)未來的和潛在的獲利能力。E．由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目標，向追求企業(yè)價值最大化目標的轉變，反映了納稅人現代理財觀念不斷更新和開展過程。3．按稅收籌劃供應主體的不同，稅收籌劃可分為：〔AC〕A．自行稅收籌劃B．法人稅收籌劃C．委托稅收籌劃D．自然人稅收籌劃E．生產經營中稅收籌劃4．以下關于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質說法中，正確的選項是：〔ABC〕A.稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。B．偷稅具有成心性、欺詐性，是一種違法行為，應該受到處分。C．逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為。D．抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的。E．騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經營及財務活動的精心安排，以期到達納稅負擔最小的經濟行為。5．稅收籌劃的原則包括：〔ABCDE〕A.系統(tǒng)性原則B．事先籌劃原則C．守法性原則D．實效性原則E．保護性原則四、判斷題：1．企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務發(fā)生之后,通過對企業(yè)生產經營活動過程的規(guī)劃與控制來進展?！病痢?．稅收籌劃是納稅人對其資產、收益的維護，屬于納稅人應盡的一項基本義務。〔×〕3．所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進稅率設計使得高、低邊際稅率相差巨大。〔√〕4．各國稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對人們進展稅收籌劃既是條件又是鼓勵?！病獭?．世界上大多數國家都嚴格地同時行使居民稅收管轄權、公民稅收管轄權和地域稅收管轄權，在這一前提下，當各國稅法的具體規(guī)定不同時，就為稅收籌劃留下了可能性?！病痢骋鸭m錯已糾錯6．一般而言，關境與國境范圍一樣，但是當國家在本國設置自由港、自由貿易區(qū)和海關保稅倉庫時，關境就大于國境?！病痢?．從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進企業(yè)依法納稅水平的提高?！病痢?．稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的表達。〔√〕第二章課后練習三、單項選擇題：1．就所得稅處理中的費用扣除問題，從稅收籌劃的角度看，以下做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：〔D〕A．費用扣除的基本原則是就早不就晚。B．各項支出中但凡直接能進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產成本C．各項支出中但凡能進成本的不進資產。D．各項費用中能待攤的不預提。2．我國的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：〔B〕A．減稅B．稅收抵免C．優(yōu)惠退稅D．虧損抵補3．在稅率確實定上，依據課稅對象的數額大小而變化，課稅對象數額越大，稅率越高。并且分別以征稅對象數額超過前級的局部為根基計征稅。這種稅率設計方式屬于：〔C〕A．定額稅率B．定率稅率C．超額累進稅率D．全額累進稅率4．如果一項固定資產，會計上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會差異會出現：〔A〕A．時間性差異B．永久性差異C．會同時出現時間性差異和永久性差異D．不會出現時間性差異以及永久性差異5．企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產要素價格的方法，轉嫁給購置者或者最終消費者承當，這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉嫁形式在稅收上通常稱為：〔A〕A．稅負前轉B．稅負后轉C．稅負消轉D．稅負疊轉四、多項選擇題：1．一般認為，在物價自由波動的前提條件下，以下哪些因素會對稅負轉嫁會有重要的影響：〔ABCD〕A．商品供求彈性B．市場構造C．成本變動D．課稅制度E．稅收征管2．商品成本與稅負轉嫁具有極為密切的聯系。關于這種稅收籌劃方法，以下闡述正確的選項是(CDE)A．從轉嫁籌劃來看，不同成本種類產生的轉嫁籌劃方式及轉嫁程度并無差異。B．商品成本轉嫁法是根據商品涉稅狀況，將產品制造成本進展轉嫁的方法。C．遞增成本的產品，企業(yè)在這種商品中的稅負是不會全部轉嫁的，至多只能轉移一局部出去。D．成本遞減的產品，單位產品成本在一定的情況下，隨著數量增加和規(guī)模的擴大而減少，單位產品所承當的稅負分攤也就減少，因此稅負全部或局部轉嫁出去的可能性大大提高。E．固定成本的產品，其成本不隨著生產量的多寡而增減。市場需求無變化條件下，所有該產品承當的稅額都有可能轉嫁給購置者或消費者，即稅款可以參加價格，實行向前轉嫁。3．關于稅收籌劃中的稅基轉嫁法，以下說法正確的選項是：〔ABCDE〕A．稅基轉嫁法是根據課稅范圍的大小、寬窄實行的不同稅負轉移方法。B．一般來說，在課稅范圍對比廣的情況下，正面、直接的稅負轉移就要容易些，這時的稅收轉移可稱為積極性的稅負轉嫁。C．在課稅范圍對比窄的時候，直接地進展稅負轉移便會遇到強有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉嫁的方法，這時的稅收轉嫁就可以稱為消極的稅負轉嫁。D．積極稅負轉嫁籌劃的條件是，所征稅種普及某一大類商品而不是某一種商品。E．消極性稅負轉嫁的情況是僅對某類商品中的某一種商品開征特定的稅，此時直接意義上的稅負轉移就難以實現。4．根據世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，以下關于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的選項是：〔ABCE〕A．子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承當與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務。B．母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結的雙邊稅收協定有特殊的規(guī)定。C．分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表〞。D．分公司與總公司經營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅。E．子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差異，通常情況下，前者承當無限納稅義務，后者承當有限納稅義務。已糾錯已糾錯5．投資構造對企業(yè)稅負以及稅后利潤的影響會有機地表達在以下哪些因素的變動之中：〔ACD〕A．有效稅基的綜合比例B．法定稅率的水平C．實際稅率的總體水平D．納稅綜合成本的上下E．納稅申報期限確實定五、判斷題：1．稅收籌劃中，應選擇稅負彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負彈性越小，稅收負擔就越輕，主動適用該稅種會使得稅收籌劃的利益越大。〔×〕2．如果附屬分支機構所在地的稅率比在華總公司的負擔稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國公司就需要考慮將該附屬機構改設為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。〔√〕3．如果總公司所在地稅率較高，而附屬機構設立在較低稅率地區(qū)，設立分公司后應獨立納稅，由此子公司所負擔的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負?！病痢?．在經營期間，境外企業(yè)往往出現虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負擔。〔√〕5．對于稅負很輕的商品來說，課稅后加價幅度較小，一般不致影響銷路，稅負便可通過提價全部轉嫁給消費者負擔?！病獭?．從價計征的商品，稅額隨商品或生產要素價格的上下而彼此不同，商品或生產要素昂貴，加價稅額必然亦大，反之，價格越低廉，加價稅額亦微小?！病獭?．一般來講，只有與商品交易行為無關或對人課征的直接稅才能轉嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉嫁或很難轉嫁。〔×〕8．寡頭壟斷市場上，由于存在嚴格的競爭關系，因此如果對某產品征收一種新稅或提高某種稅的稅率，各寡頭廠商很難達成提價的默契，稅負將無法轉嫁給消費者負擔?！病痢车谌抡n后作業(yè)三、選擇題〔不定項〕1.納稅人兼營免稅工程或非應稅工程，對不能準確劃分進項稅額的，按以下公式計算不得抵扣的進項稅額：〔A〕A不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×〔當月免稅工程銷售額、非應稅工程營業(yè)額合計〕÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計B不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額+〔當月免稅工程銷售額、非應稅工程營業(yè)額合計〕×當月全部銷售額、營業(yè)額合計C不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額—〔當月免稅工程銷售額、非應稅工程營業(yè)額合計〕÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計D不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×〔當月免稅工程銷售額、非應稅工程營業(yè)額合計〕×當月全部銷售額、營業(yè)額合計3.《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，按銷售結算方式的不同，銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間分別為〔ABCDE〕A采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據，并將提貨單交給購貨方的當天B采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貨款銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天D委托其他納稅人代銷貨物，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天E納稅人的視同銷售行為為貨物移送的當天。4.一個商業(yè)企業(yè)主營日用品銷售，年銷售額為320萬元〔不含稅價〕，進貨金額為180萬元〔不含稅價〕，現作為一般納稅人，每年應繳增值稅23.8萬元。如將企業(yè)分設為假設干個小規(guī)模納稅人，可使企業(yè)每年節(jié)減增值稅〔A〕。A．14.2萬元B．11萬元C．5.4萬元D．12.8萬元5.納稅人銷售貨物或者應稅勞務價格明顯偏低并無正當理由的，稅務機關可以按組成計稅價格計算其應納稅款。組成計稅價格的公式為〔C〕。A．成本×〔1—成本利潤率〕B．成本×〔1+增值稅稅率〕C．成本×〔1+成本利潤率〕D．成本÷〔1+增值稅稅率〕6.以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述正確的選項是：(A)A．采取托收承付結算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天B．采取預收貨款方式的，為收到貨款的當天C．自產自用的，為貨物移送的當天D．采取分期收款方式的，為按合同約定的收款日期的當天要考，參考答案是A，雖然正確答案要把D也給選上要考，參考答案是A，雖然正確答案要把D也給選上四、判斷題1.銷售者將自產、委托加工和購置的貨物用于實物折扣的，則該實物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計稅金額。〔×〕2.稅法規(guī)定，以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，不得將各自收到的貨物按購貨額計算進項稅額?！病痢?.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額?！病獭?．按照無差異平衡點增值率原理，增值稅納稅人的增值率高于無差異平衡點增值率時，作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人稅負重。(×)5．采用折扣銷售等方式，是否在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額和折扣額，不僅影響流轉環(huán)節(jié)的稅負，而且會影響企業(yè)所得稅稅負。(√)6.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，如果賬簿資料健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可以認定為增值稅一般納稅人。〔×〕7.如果企業(yè)可抵扣進項稅額較大，則適于作為一般納稅人?！病獭?.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以扣除舊貨物折價后的余額計繳增值稅稅款。〔×〕第4章消費稅的稅收籌劃三、選擇題〔不定項〕1.進口的、實行從價定率征稅方法的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：(B)A組成計稅價格=〔關稅完稅價格+關稅〕/〔1+消費稅稅率〕B組成計稅價格=〔關稅完稅價格+關稅〕/〔1－消費稅稅率〕C組成計稅價格=〔關稅完稅價格+關稅〕/〔1－增值稅稅率〕D組成計稅價格=〔關稅完稅價格+關稅〕/〔1+增值稅稅率〕2.《消費稅暫行條例實施細則》中關于包裝物處理的規(guī)定有〔ABCD)A實行從價定率方法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不管在會計上若何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。B如果包裝物〔酒類產品除外〕不作價隨同產品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時間在一年以內的，此項押金不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。C但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。D對酒類產品生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上若何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。3.實行復合計稅方法的應稅消費品主要有〔ADB〕A糧食白酒B薯類白酒C石腦油D卷煙4.某化裝品廠下設以非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化裝品1萬套，每套單價500元，門市部銷售單價550元，〔以上均為含消費稅價〕。如化裝品廠將該門市局部立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節(jié)消費稅〔B〕?！不b品消費稅稅率30%〕A.21.42萬元B.15萬元C.11.54萬元D.12.72萬元四、判斷題1.根據稅法規(guī)定,納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅?！病痢?.用外購已繳稅的應稅消費品連續(xù)生產的應稅消費品，在計算征收消費稅時，按當期生產使用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。〔×〕3.用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，其已納稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣?！病獭?.對于消費稅的納稅人，如果將委托加工的應稅消費品收回后加價出售，就說明采用委托加工方式比自行加工方式節(jié)減了消費稅?！病痢骋鸭m錯已糾錯第六章課后練習三、判斷題〔假設錯，請予以更正〕1、不組成企業(yè)法人的中外合作經營企業(yè)，由合作各方依照國家有關稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅。(×)2、由于在稅收中外國企業(yè)屬于中國“居民〞，需要負全面納稅義務，而外商投資企業(yè)是非中國“居民〞，只負有限納稅義務，因此，對這類企業(yè)應按其所得來源地分別確定應稅所得。(×)3、總機構設在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設有一銷售分機構，對分機構生產經營所得應按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機構匯總繳納所得稅。(×)4、要防止成為居民納稅人身份，關鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份的判定標準。按中國法律注冊成立或實際管理機構所在地在中國境內，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務。因此，對其進展稅收籌劃的方法是：一方面要盡可能將實際管理機構設在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些收入與實際管理機構之間的聯系。(√)5、按照國際慣例，所得來源地擁有優(yōu)先征稅的權力。因此，要對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征稅范圍進展稅收籌劃，除了要明確應納稅所得的規(guī)定外，還必須搞清楚何謂來源于中國境內的所得，即必須掌握所得來源地的認定方法或標準。然后在此根基上進展征稅范圍的稅收籌劃。(√)6.外資企業(yè)支付給職工的工資和福利費，包括企業(yè)在中國境內工作職工的境外社會保險費，應報送其支付標準和所依據的文件及資料，經當地稅務機關審核同意后，準予列支。(×)7.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計稅依據的籌劃，關鍵在兩個方面，即時間上推移和數量上減少。因此，在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)生產經營的各環(huán)節(jié)都可以進展計稅依據的籌劃。(√)8.對于股權轉讓業(yè)務的稅收籌劃，假設外國投資者在股權轉讓之前先進展股利分配，合法地使轉讓價格降低，從而降低計稅依據，則可以節(jié)稅；對于受讓方來說，也可以用較低的價款取得一樣的股權。(√)9.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，須繳納預提所得稅。(×)10.有權經常代表委托人簽訂銷貨合同或者承受訂貨的人，也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。(√)四、選擇題〔含單項選擇、多項選擇〕1.韓國某企業(yè)未在中國設立機構場所，2010年初為境內企業(yè)提供一項專利權使用權，合同約定使用期限為兩年，境內企業(yè)需要支付費用1200萬元，企業(yè)每年初支付600萬元，則境內企業(yè)2010年應扣繳的所得稅為〔B〕。A.20萬元B.60萬元C.59.5萬元D.120萬元2.假設A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分別為30％和25％，假設A國采取全額免稅法，則在A國應征稅額為〔D〕。A.2.9萬元B.3萬元C.2.5萬元D.2.4萬元3.以下做法能夠降低企業(yè)所得稅負擔的有〔BCD〕。A.虧損企業(yè)均應選擇能使本期成本最大化的計價方法B.盈利企業(yè)應盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法C.采用雙倍余額遞減法和年數總和法計提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負D.在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法4.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下資產的稅務處理正確的有〔BCD〕。A.生產性生物資產不可以確定預計凈殘值，應全額計提折舊B.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除C.企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產的轉讓所得或者損失D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷5.以下關于納稅人身份的稅收籌劃的說法中正確的選項是〔C〕。A.企業(yè)進展稅收籌劃時，應當盡可能防止作為非居民納稅人，而作為居民納稅人，從而到達節(jié)省稅金支出目的B.許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實際管理機構設在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動。這種方法對所有的商品轉讓都適合，在跨國經營公司尤其如此C.利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產品或者是可比性不強的稀有商品D.利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅低利小的商業(yè)產品或者是可比性不強的稀有商品6.進展納稅人身份的稅收籌劃要防止成為居民納稅人，實際管理機構所在地在中國境內，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務。因此，對其進展稅收籌劃的方法是〔AC〕。A.盡可能將實際管理機構設在避稅地或低稅區(qū)B.盡可能將銷售公司設在低說區(qū)，而實際管理機構設在高稅區(qū)C.盡可能減少某些收入與實際管理機構之間的聯系D.盡可能使某些收入與實際管理機構保持聯系7.參照國際慣例，我國對投資所得來源地的認定，是以資金、財產、產權的實際運用地為標準。具體來說，是指外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所取得的〔ABDC)。A.從中國境內取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等B.將財產租給中國境內租用者而取得的租金C.提供在中國境內使用的專利權、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費D.轉讓在中國境內的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產而取得的收益8．以下關于資產的稅務處理說法正確的選項是〔C〕。A.固定資產的計價，應以原價為準，即以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出為原價B.固定資產折舊只應當采用直線法計算C.企業(yè)的商品、產成品、在產品、半成品和原料、材料等存貨的計價，應以成本價為準D.作為投資或者受讓的無形資產，在協議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產，攤銷期限不得少于5年9．所得來源地的標準或準則規(guī)定，為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進展所得稅征稅范圍的籌劃提供了空間。具體籌劃方法有〔BC〕。A.盡可能將分支機構設在避稅區(qū)B.盡可能使“其他所得〞與外商投資企業(yè)之間失去聯系C.盡可能將實際管理機構設在避稅地D.盡可能使發(fā)生在中國境內、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所有實際聯系的利潤〔股息〕、利息、租金、特許權使用費等其他所得和外商投資企業(yè)之間有所聯系10.在日常稅收籌劃過程中，我們可以從〔AB〕方面來進展計稅依據的稅收籌劃。A.推遲計稅依據實現B.設法壓縮計稅依據C.提前實現獲利年度D.減少企業(yè)籌建期間的費用12.企業(yè)所得稅計稅依據的籌劃空間很大，在日常稅收籌劃過程中，可以推遲獲利年度的出現，主要方法有〔ABC〕。A.根據企業(yè)的行業(yè)情況選擇加速折舊方法，抵消利潤B.用好用足稅前列支政策，加大有關費用的支出標準C.選擇適當的商品銷售價格壓低利潤D.做到合法地在預繳期間盡可能少預繳，特別是不要在年終形成多預繳需退稅的結果13.企業(yè)所得稅的納稅義務存在的條件是納稅人擁有計稅依據，也就是有應納稅所得額。因此，可以從推遲計稅依據的實現方面做好納稅籌劃，包括〔BDC〕。A.設法壓縮計稅依據B.合理申報推遲預繳稅款C.推遲獲利年度出現D.合理分攤匯兌損益中匯兌溢余第七章個人所得稅的稅收籌劃2．李某在一家晚報上連載某小說半年，前三個月每月月末報社支付稿酬10000元；后三個月每月月末報社支付稿酬5000元。李作家所獲稿酬應繳納的個人所得稅為〔D〕元。A.3688B.4500C.4980D.50403．個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。其中對于個體工商戶捐贈支出的扣除，說法錯誤的選項是：〔D〕A．捐贈手段在必要時可以到達稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅收負擔，又擴大納稅人的社會影響的效果。B．捐贈必須是間接捐贈。主要是個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公共事業(yè)及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；C．捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30％的局部，可以從其應納稅所得額外負擔中扣除。D．納稅人發(fā)生的純公益性捐贈支出可以在稅前從應稅所得額中全額扣除。4．以下不屬于免納個人所得稅工程的是：〔D〕A．國債和國家發(fā)行的金融債券利息。B．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。C．依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。D．個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。5．我國稅法規(guī)定，納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。關于該規(guī)定的具體執(zhí)行，以下說法錯誤的選項是：〔C〕A．扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。B．已在境外繳納的個人所得稅稅款，是指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應當繳納并且實際已經繳納的稅款。C．依照稅法規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)，但不區(qū)分應稅工程，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額；D．納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經繳納的個人所得稅稅額，超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過局部不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是，可以在以后不超過五個納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。四、多項選擇題：1．以下關于個人所得稅法中關于稿酬所得納稅的規(guī)定說法正確的選項是：〔ABCDE〕A．同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。B．同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。C．同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。D．同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。E．同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。2．我國個人所得稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、薪金所得增加了附加減除費用的照顧，以下各類人員屬于附加費用扣除適用范圍的是：〔ACE〕A．應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。B．應聘在中國境外的企業(yè)，同時又取得境內事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的中國專家。C．在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；D．在中國境外有住所而在中國境內任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；E．財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。3．以下關于各項所得計算個人所得稅時的費用減除標準說法錯誤的選項是：(ACE)A．工資、薪金所得現執(zhí)行的標準是每月收入額減除2000元后的余額為應納稅所得額。B．個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。C．勞務報酬所得、對企事業(yè)單位的承包經營承租經營所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。D．財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。E．利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額減除各項手續(xù)費后的余額為應納稅所得額。4．以下屬于按照“福利化〞方法進展個人所得稅稅收籌劃的是：〔ABD〕A．將納稅人一局部現金性工資轉為免費提供住房或僅收取局部租金。B．由企業(yè)支付旅游費用，提供假期旅游津貼，同時降低個人的薪金。C．將工資薪金所得轉化為勞務報酬所得，以主動適用較低的邊際稅率。D．將現金獎金轉換為由企業(yè)締結合約購置水、電、煤氣、等公用設施和服務，并免費提供應職工。E．派出本企業(yè)職工為他人提供勞務，將取得的一局部報酬轉為由對方承當本應由己方承當的費用5．以下關于我國個人所得稅法中對利息、股息和紅利所得設定的稅收優(yōu)惠說法錯誤的選項是：〔AC〕A．個人取得的國債和國有金融企業(yè)發(fā)行的債券利息所得免稅。B．國家發(fā)行的金融債券利息所得免稅C．個人持有中國鐵路建設債券而取得的利息所得免稅。D．對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。E．對投資者從基金分配中獲得的國債利息和個人買賣股票差價收入，在國債利息收入和個人買賣股票差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅。五、判斷題：1．在中國境內無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以免征個人所得稅?！病痢?．在中國境內無住所，居住超過5年的個人，從第6年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。〔√〕3．個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于工資、薪金所得性質，按照工資、薪金所得工程征收個人所得稅?！病痢?．我國稅法規(guī)定，納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅所得額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額?！病痢?．個人獨資企業(yè)，其生產經營所得實行核定應稅所得率征收方式的，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。〔√〕6．個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額20％的局部，可以從其應納稅所得額中扣除?！病痢?．同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅?！病獭?．現行個人所得稅法中居民納稅人身份判定相關規(guī)定中，關于“中國境內〞的概念，是指中國大陸地區(qū)，包括香港、澳門地區(qū)，但不包括臺灣地區(qū)?！病痢车?章關稅及其他稅種的稅收籌劃三、判斷1．在出口貨物成交價格的計算中如果含有支付給境外的傭金，則一律扣除?！病?．在稅率確定的情況下，完稅價格的上下就決定了關稅的輕重，所以可以通過降低申報價格來進展關稅籌劃?！病?．在貨物進口以后發(fā)生的基建、安裝、維修和技術服務費用，無論若何也不能記入完稅價格中去。4．利用控制完稅價格進展稅收籌劃，就要選擇同類產品中，成交價格對比低的、運輸、雜項費用相對小的貨物進口或出口?！病?．如果跨國公司想利用原產地標準來合理避稅，那么最后組裝成最終產品的地點〔即原產國〕就非常重要，一般應選擇在同進口國簽訂有優(yōu)惠稅率的國家或地區(qū)，避開進口國征收特別關稅的國家和地區(qū)。6．成交價格的核心內容是貨物本身的價格〔即不包括運、保、雜費的貨物價格〕。該價格只是包括貨物的生產、銷售等成本費用?！病?．完稅價格的上下決定了關稅的輕重，而完稅價格確實定是關稅彈性較大的一環(huán)，所以，關稅籌劃的另一個切入點就是合理控制完稅價格?！病?．進口貨物有CIF、FOB、CFR等方式；出口貨物也有FOB、CIF、CFR以及CIFC等方式。不同的外貿運輸方式，計算完稅價格的方式也不同，故而具有一定的稅收籌劃空間?！病?.土地增值稅只對新建房屋建筑物的轉讓征稅，而對已使用過的房屋建筑物的轉讓，不征土地增值稅。10.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除工程金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除工程金額20%的，應就其超過20%的局部計算征收土地增值稅?！病?1.土地增值稅的納稅義務人為轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位，但不包括學校、醫(yī)院。個人包括個體經營著。12.增值額未超過扣除工程金額20%的房地產開發(fā)工程，一律免征增值稅?！病?3.個人轉讓、交換自有居住用房，經稅務機關核準同意，可免征土地增值稅?！病?4.個人因工作調動和改善居住條件而轉讓原自有住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿3年未滿5年的，免于征收土地增值稅?！病?5.對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤動用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量折算成原煤動用量作為課稅數量?！病?6.水塔和圍墻這類建筑不征房產稅。 〔〕17.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地，免鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅。18.城市維護建設稅本身沒有特定和獨立的征稅對象?！病?9.發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅減征時，不減征城市維護建設稅。〔〕20.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的一切憑證征收的一種稅?！病?1.同一應稅憑證載有兩項經濟事項，并分別記載金額，應按兩項合計和最高適用稅率計稅貼花。22.財產所有人將財產贈給學校所立的書據，可以免征印花稅。〔〕23.契稅的納稅人為在中國境內轉移土地、房屋權屬的單位和個人?！病?4.由于國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位屬于非生產性單位，在承受土地、房屋權屬時免征契稅。四、選擇題1．以下單位、個人中不用交納關稅的有〔〕。A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.出入境物品的所有人D.在商場購置進口商品的消費者2．進出口貨物完稅價格確實定權屬于()。A.國務院B.財政部門C.稅務部門D.海關3．進口貨物的完稅價格是指貨物的()。A.成交價格B.到岸價格C.成交價格為根基的到岸價格D.到岸價格為根基的成交價格4．如果跨國公司想利用原產地標準來合理避稅，那么最后組裝成最終產品的地點〔即原產國〕就非常重要，一般應選擇在〔〕。A.同進口國簽訂有優(yōu)惠稅率的國家B.進口國征收一般關稅的國家C.進口國征收特別關稅的國家D.以上的選擇均可以5．以下存在關稅籌劃空間的是()。A.關稅優(yōu)惠政策B.完稅價格C.原產地標準D.進出口方式6．我國的進口稅則設有的稅率檔次是()。A.最惠國稅率B.協定稅率C.特惠稅率D.普通稅率7．對運輸費用和保險費用的計量中,以下說法正確的選項是()。A.郵運的進口貨物，以郵費作為運輸及其相關費用、保險費；B.郵運的進口貨物，以郵費的115%作為運輸及其相關費用、保險費；C.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關按照貨價的1.5%計算運輸及其相關費用、保險費；D.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。8．為了充分利用原產地標準來進展納稅籌劃，必須知道我國對于原產地確實認使用了〔〕標準。A.局部產地標準B.全部產地標準C.實質性加工標準D.以上都是9．行郵稅的稅率檔次為〔〕。A.50%B.20%C.15%D.10%10．以下屬于合理合法的稅收籌劃的做法有〔〕。A.從事貨物進口或出口時，選擇同類產品中成交價格對比低的、運輸、雜項費用相對小的。B.積極在保稅區(qū)內投資設廠C.隱瞞真實價格，降低申報價格，從而使完稅價格大大降低D.選擇最正確的進出口貨物運輸方式。11.以下應征土地增值稅的工程為〔〕。A.合作建房，建成后自用B.以房地產進展聯營投資C.企業(yè)進展房地產交換D.國家征用房地產12.居民個人轉讓房地產需要繳納土地增值稅的有〔〕。A.個人互換自有住房B.繼承房產C.將房產贈與直系親屬D.轉讓居住4年的私房13.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除工程金額20%的，應就其〔〕按規(guī)定計算繳納土地增值稅。A.超過局部的金額 B.全部增值額C.扣除工程金額D.出售金額14.土地增值額稅實行四級超率累進稅率。增值額超過扣除工程金額50%、未超過扣除工程金額100%的局部，稅率為〔〕。A.30%B.40%C.50%D.60%15.以下各項需要繳納土地增值稅的有〔〕。A.出讓國有土地使用權B.轉讓國有土地使用權C.房地產的繼承D.出租房地產16.土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的〔〕和規(guī)定的稅率計算征收。A.收入額B.所得額C.增值額D.利潤額17.個人轉讓原自有居住〔〕年的住房，需按規(guī)定繳納土地增值稅。A.未滿3年 B.滿3年未滿5年C.滿5年未滿10年 D.10年以上18.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，按照〔〕計算征收。A.隱瞞、虛報的房地產成交價格加倍B.提供的扣除工程金額加倍C.最高一檔稅率 D.房地產評估價格19.納稅人轉讓房地產，有〔〕情形的，按照房地產評估價格計算征收土地增值稅。A.隱瞞、虛報房地產成交價格B.因偷稅被稅務機關給予兩次行政處分C.房地產成交價格在1億元以上D.提供扣除工程金額不實20.《土地增值稅暫行條例》規(guī)定的計算增值額的扣除工程有〔〕。A.取得土地使用權所支付的金額B.開發(fā)土地的成本、費用C.與轉讓房地產有關的稅金D.新建房及配套設施的成本、費用21.以下情形中，需按房地產評估價格計征土地增值稅的有〔〕。A.少報房地產成交價格B.少報房地產扣除工程金額C.多報房地產扣除工程金額D.房地產成交價格過低，又無正當理由22.土地增值稅的征稅范圍包括〔〕。A.轉讓國有土地使用權B.出讓國有土地使用權C.地上的建筑物及附著物連同國有土地使用權一并轉讓D.以贈與方式轉讓房地產23.以下不免征土地增值稅的工程有〔〕。A.個人因工作調動而轉讓居住7年的自用住房B.轉讓寫字樓的增值額未超過扣除工程金額20%的工程C.建造普通標準住宅出售，增值額占扣除工程金額21%D.1993年底簽訂的房地產開發(fā)合同，1996年底建成后第2次轉讓24.以下資源中，屬于資源稅應稅產品的是〔〕。A.加熱、修井原油B.柴油C.人造石油D.天然原油25.某油田10月份開采原油9000噸，其中用于加熱、修井500噸，銷售8000噸，其余待銷售。另與原油同時開采的天然氣40000立方米全部售出。該油田適用的單位稅額為每噸12元，天然氣每千立方米8元，其10月份應納資源稅額為〔〕。A.96000元B.96320元C.102000元D.102320元26.某煤礦3月份生產銷售煤炭10萬噸，天然氣5000萬立方米。該煤礦適用單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦3月份應納的資源稅為〔〕。A.55萬元B.40萬元C.15萬元D.25萬元27.江西省銅礦6月份將開采的三等銅礦加工成銅精礦，因特殊原因稅務機關無法準確掌握入選精礦時移送使用的原礦數量，只知入選后的精礦數量為500噸，選礦比為1∶32，三等銅礦單位稅額為每噸1.4元。該銅礦6月份應納資源稅稅額為〔〕。A.22元 ` B.500元C.700元 D.22400元28.某油田1月份生產原油10000噸，其中已銷售8000噸，已自用1500噸〔不是用于加熱、修井〕，另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每頓8元，其1月份應納的資源稅額為〔〕。A.80000元 B.64999元C.12000元 D.76000元29.以下油類產品中，應征收資源稅的為〔〕。A.人造石油 B.天然原油C.汽油 D.柴油30.在資源稅中，煤炭的征收范圍包括〔〕。A.洗煤 B.選媒C.煤炭制品 D.原煤31.對獨立礦山應納的鐵礦石資源減征〔〕。A.60% B.40%C.30% D.50%32.資源稅的稅目共有7個，其中包括〔〕。A.天然氣 B.天然礦泉水C.鹽 D.煤炭制品33.以下資源中，屬于資源稅的應稅產品有〔〕。A.與原油同時開采的天然氣B.錳礦原礦C.天然礦泉水 D.鹵水34.以下煤炭資源中不征收資源稅的有〔〕。A.開采并出口的原煤 B.洗煤C.進口原煤 D.選煤35.以下屬于房產稅的征稅對象的有〔〕。A.玻璃暖房 B.房屋C.室外游泳池 D.圍墻36.我國不征收房產稅的地方有〔〕。A.城市的市區(qū) B.縣城C.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) D.農村37.按照房產租金收入計算房產稅所適用的稅率是〔〕。A.1.2% B.12%C.10% D.20%38.房產稅的從價計征方式按房產的原值減除〔〕后的余值計算繳納。A.10%～20% B.10%～30%C.20%～30% D.5%～20%39.屬于房產稅納稅人的有〔〕。A.經營管理單位 B.出典人C.房產使用人 D.房產代管人40.免納房產稅的房產包括〔〕。A.國家機關、人民團體、軍隊的房產 B.個人所有非營業(yè)用的房產C.宗教寺廟、公園、名勝古跡的房產D.經財政部批準免稅的其他房產41.房產稅的計稅依據有〔〕。A.房產凈值 B.房產余值C.租金收入 D.房產市價42.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人以〔〕的土地面積為計稅依據。A.自用 B.擁有C.實際占用 D.被稅務機關認定43.城鎮(zhèn)土地使用稅采用〔〕稅率。A.全省統(tǒng)一的定額 B.有幅度差異的定額C.全縣〔區(qū)〕統(tǒng)一的定額 D.有幅度差異的比例44.稅法規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為〔〕。A.大城市0.5元～20元 B.中等城市0.4元～12元C.小城市0.3元～6元 D.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元～4元45.免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括〔〕。A.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地B.個人所有的住宅及院落用地C.國家機關自用的土地 D.生產企業(yè)閑置的土地46.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括〔〕。A.擁有土地使用權的單位和個人B.土地的實際使用人C.土地的代管人D.土地使用權共有的各方47.城市維護建設稅的計稅依據是〔〕。A.納稅人應繳的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額B.納稅人實繳的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額C.納稅人欠繳的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額D.納稅人違法行為的罰款48.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，其適用的城市維護建設稅稅率為〔〕。A.5%B.3%C.10%D.7%49.由受托方代征代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征代扣的城市維護建設稅按〔〕適用稅率。A.受托方所在地B.納稅義務人所在地C.7%D.5%50.以下情況符合城市維護建設稅計征規(guī)定的有〔〕。A.對出口產品退還增值稅、消費稅的，也一并退還已納城市維護建設稅B.納稅人享受增值稅、消費稅