財稅實操-個人出租不動產(chǎn)給企業(yè)要繳哪些稅費

會計實操文庫1/7財稅實操-個人出租不動產(chǎn)給企業(yè)要繳哪些稅費一、增值稅(一)自然人出租房屋1.自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。2.自然人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。(二)個體工商戶出租房屋1.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納增值稅稅額。2.個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用一般計稅方法計稅的，稅率為9%;個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。國家稅務(wù)總局公告2023年第1號“三、《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。”《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。根據(jù)上述規(guī)定，自然人和個體戶可享受月租金不超過10萬元的免征政策，開增值稅專用發(fā)票除外。附加稅費根據(jù)實際繳納增值稅為基數(shù)計算：城建稅7%（市、區(qū)）或5%（縣、鎮(zhèn)）或1%（其他）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%），各地征收不一，根據(jù)當(dāng)?shù)匾笥嬎憷U納。按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加。二、房產(chǎn)稅個體工商戶出租房屋和自然人出租非住房，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。（免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅）對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（財稅2008年24號）三、城鎮(zhèn)土地使用稅個體工商戶出租房屋和自然人出租非住房，需要按照面積計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅2008年24號）四、印花稅個體工商戶出租房屋和自然人出租非住房，按照租賃合同,稅率為租金的1‰。對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。（財稅2008年24號）五、個人所得稅個體工商戶、個人出租非房屋取得的租金收入應(yīng)按;財產(chǎn)租賃所得;項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。（財稅2008年24號）財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。(二)向出租方支付的租金。(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。(四)稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用。六、上述涉及“六稅兩費”事項，可以享受減半征收。財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號“自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”七、案例分析（一）A自然人出租住房一套，月租金1000元，無修繕費，計算需要繳納稅費1.增值稅：1000/（1+5%）*1.5%=14.29元，由于月租金未超過10萬元，可按照小規(guī)模銷售減免增值稅。無實際繳納增值稅，則無需計征附加稅費。2.房產(chǎn)稅：1000/（1+5%）*4%/2=19.05元，4%稅率+享受“六稅兩費”減半征收3.城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅：免征4.個人所得稅：【1000/（1+5%）-19.05-800】*10%=13.33元合計需要繳納稅費=19.05+13.33=32.38元。（二）A自然人出租商鋪一套，月租金10000元，面積100㎡（假設(shè)9.6元/㎡/年），無修繕費，計算需要繳納稅費1.增值稅：10000/（1+5%）*5%=476.19元，由于月租金未超過10萬元，可按照小規(guī)模銷售減免增值稅。無實際繳納增值稅，則無需計征附加稅費。2.房產(chǎn)稅：10000/（1+5%）*12%/2=571.43元，12%稅率+享受“六稅兩費”減半征收3.城鎮(zhèn)土地使用稅：100*9.6/12/2=40元，定額稅率+享受“六稅兩費”減半征收4.印花稅：10000/（1+5%）*1‰/2=4.76元，1‰+享受“六稅兩費”減半