注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析答案0523-5

注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析

答案0523-5

1、A注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風險

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的是“項目組討論的主要內(nèi)容”知識點,需要項目組之

間進行討論的事項都是會對財務報表審計業(yè)務有影響的內(nèi)容。項目組

應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域

以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。選項A

是財務報表容易發(fā)生錯報的方式，選項B是容易產(chǎn)生舞弊行為導致重大

錯報發(fā)生的可能性，選項C屬于財務報表容易發(fā)生錯報的領域，選項D

是被審計單位面臨的經(jīng)營風險，所以本題的答案應該是ABCD。

2、在應對僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險時,A注冊會計師

應當考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.甲公司是否針對這些風險設計了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴

C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理

D.會計政策是否發(fā)生變更

正確答案:A、B、0

答案解析:本題考查的是“重大錯報風險，知識點，在審計過程中雖然實質(zhì)

性程序是必須實施的，但由于被審計單位的性質(zhì)不同,對于有些情況，通

過實質(zhì)性程序無法應對存在的重大錯報風險，此時就需要考慮內(nèi)部控

制。選項D會計政策的變更與重大錯報風險的應對沒有太大的關(guān)聯(lián)，可

以排除。如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應對重大錯

報風險時，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并

確定其執(zhí)行情況,如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可

能僅通過電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)

相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能夠

獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項ABC正確。選項D會計政策

的變化可以通過實質(zhì)性程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

3、在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是()。

【單選題】

A.完成審計業(yè)務的時間預算

B.甲公司的業(yè)務規(guī)模和復雜性

C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)

D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

正確答案:C

答案解析:本題考查的是影響內(nèi)部控制范圍因素，知識點。影響內(nèi)部控

制范圍的因素比較多，從題目所提供的選項來看，選項C特定內(nèi)部控制

的性質(zhì)是確定控制測試的性質(zhì)時需要考慮的主要內(nèi)容。

4、在評價編制盈利預測報告所依據(jù)的假設時,A注冊會計師應當重點關(guān)

注的有()?！径噙x題】

A.對盈利預測信息具有重大影響的假設

B.存在重大不確定性的假設

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設

D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的是“編制預測性財務信息審核報告所依據(jù)的假設”

知識點，選項ABCD均為編制預測性財務信息審核報告所依據(jù)的假設的

內(nèi)容。

5、在制定總體審計策略的初始階段,A注冊會計師應當做的工作是()。

【單選題】

A.識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動

B.評價甲公司會計估計的合理性

C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間

D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

正確答案:C

答案解析:本題考查的是“總體審計策略與具體審計計劃”知識點?？傮w

審計策略是指審計的總體規(guī)劃,用以確定審計范圍、時間和方向,并指導

制定具體審計計劃。很明顯，選項C符合要求。選項ABD都是具體的

審計程序，與題目要求“總體審計策略”明顯不符。

6、在財務報表報出后,如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修

改審計報告的事實，注冊會計師應當在下一期財務報表審計中實施補充

審計程序。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“期后事項”知識點,注冊會計師對于第三時段的

期后事項，如果知悉，也應當考慮是否需要修改財務報表,并直接與管理

層溝通，在財務報表報出后，如果知悉存在第三時段的期后事項,注冊會

計師應當考慮是否需要修改財務報表，并直接與管理層溝通。所以本題

錯誤。

7、在獲取管理層書面聲明時,A注冊會計師認為應當包括的事項有()。

【多選題】

A.盈利預測報告的預定用途

B.盈利預測結(jié)果的可實現(xiàn)程度

C.管理層作出的重大假設的完整性

D.管理層認可對盈利預測報告的責任

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的是“預測性財務信息審核業(yè)務中獲取管理層聲明的

內(nèi)容”知識點，本題可以采用排除法,既然注冊會計師不對預測性財務信

息的結(jié)果發(fā)表意見，那就也不用針對其預測結(jié)果的可實現(xiàn)程度獲取管理

層聲明書，所以選項B不包括。對于其他選項，均會影響預測性財務信息

審核業(yè)務，因此需要對這些事項獲取管理層聲明，對其予以確認。在預測

性財務信息審核業(yè)務中，注冊會計師不對預測性財務信息的結(jié)果發(fā)表意

見，也不用針對其預測結(jié)果的可實現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。

8、在了解甲公司內(nèi)部控制時,A注冊會計師最應當關(guān)注的是()?！締芜x

題】

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

正確答案舊

答案解析:本題考查的是“了解內(nèi)部控制”知識點。注冊會計師了解內(nèi)部

控制的目的是評價控制的設計、確定控制是否得到執(zhí)行,因此關(guān)注的重

點就在于控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余

額、列報存在的重大錯報，因此選項B正確。

9、A注冊會計師關(guān)于驗資業(yè)務性質(zhì)的下列判斷中，錯誤的是()?！締芜x

題】

A.驗資業(yè)務屬于歷史財務信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗資業(yè)務通常

存在較高驗資風險

C.執(zhí)行驗資業(yè)務也應遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨立性要求

D.A注冊會計師的責任是對甲公司注冊資本的實收情況進行審驗，出具

驗資報告

正確答案:A

答案解析:本題考查的是，驗資業(yè)務的性質(zhì)”知識點。注冊會計師執(zhí)行的

業(yè)務分為鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務,鑒證業(yè)務又分為審計業(yè)務、審閱業(yè)務

和其他鑒證業(yè)務，其中驗資業(yè)務屬于是審計業(yè)務的一種，屬于歷史財務信

息審計業(yè)務，顯然選項A不正確。

10、A注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計

證據(jù)的是()?！締芜x題】

A.詢問

B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)

C.觀察

D.重新執(zhí)行

正確答案:D

答案解析:本題考查的是“審計程序所提供審計證據(jù)可靠程度