新編《會計學(xué)原理》李海波課后習(xí)題答案解析

海波新編《會計學(xué)原理》一基礎(chǔ)會計（第16版）

課后練習(xí)答案

第一章總論

1、什么是會計？它有什么特點？

會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標(biāo)，運用專門方法對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單

位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的

日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。

四個特點：1、會計以貨幣為主要單位；2、會計所反映的數(shù)據(jù)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和完

整性；3、會計的核算職能與監(jiān)督職能相結(jié)合；4、會計為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

2、什么是會計的職能？會計的基本職能是什么？

會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理活動中所具有的功能。會計的基本職能是核算與監(jiān)督。

3、會計的任務(wù)是什么?什么是會計的首要任務(wù)？

會計的任務(wù)是根據(jù)會計的職能和作用而規(guī)定的。主要有三個方面：1、加快會計核算，真實、正確的

反映會計信息；2、嚴(yán)格會計監(jiān)督，維護會計法規(guī)，控制生產(chǎn)活動全過程。3、加強企業(yè)目標(biāo)的考核與分析,

發(fā)揮會計在提高企業(yè)經(jīng)濟效益中的作用。

加強會計核算是會計的首要任務(wù)

4、什么是會計的對象，為什么說會計的對象也就是再生產(chǎn)過程中的資金運動？

會計的對象是指會計所要核算與監(jiān)督的容。即對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，社會再生產(chǎn)過程由生產(chǎn)、

分配、交換、消費四個相互關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)構(gòu)成，概括了各種經(jīng)濟活動。會計是以貨幣為計量單位的，因此會

計所要反映和核算的只是能用貨幣表現(xiàn)的那部分經(jīng)濟活動的容。所以說會計的對象也就是再生產(chǎn)過程中的

資金運動。

5、什么是資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)？舉例說明工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的過

程，兩者有何不同？

資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，貨幣資金一次不斷改變其形態(tài)，成為資金循環(huán)，周而復(fù)始地不斷循環(huán)，成為

資金的周轉(zhuǎn)。

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)：采購過程——生產(chǎn)過程——銷售過程；貨幣資金一儲備資金一生產(chǎn)資金一成品

資金一貨幣資金；

商品流通企業(yè)：購進過程——銷售過程；貨幣資金一商品資金一貨幣資金；

6、會計核算有哪些專門方法？

會計核算方法、會計檢查方法、會計分析方法；

設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)

會計報告和會計資料分析利用。

7、什么是會計法？我國新的會計法有哪些特點？

會計法于1985年公布，以后在1993年和1999年經(jīng)過兩次修訂，其目的主要是為了規(guī)會計行為，

保證會計資料真實和完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益和維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。新的

會計法對加強會計核算提出了三點要求，1、要求確保會計資料的真實和完整；2、確立記賬基本規(guī)則，保

證會計核算依法進行；3、增加了公司企業(yè)會計核算的特別規(guī)定。

8、什么是會計基本前提條件，其主要容是什么？

會計基本前提也稱會計假設(shè)，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項容。

9、什么是會計信息質(zhì)量要求，其主要容是什么？

會計信息質(zhì)量要會計確認(rèn)、計量和報告質(zhì)量的保證。主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、

實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性。

10、會計機構(gòu)部核算組織形式有哪幾種？

獨立核算單位、半獨立核算單位、報賬單位。

11、會計人員的職業(yè)道德容是什么？

一般是指會計人員的最高行為準(zhǔn)則；必須體現(xiàn)三個特點。一是必須突出會計職業(yè)的特點，符合會計職

業(yè)的要求；二是應(yīng)該言簡意賅，便于記憶；三是應(yīng)該聯(lián)系會計工作實際但又要與會計工作有所區(qū)別。

企業(yè)會計對象的具體容是生產(chǎn)經(jīng)營活動。

會計人員對不真實、不合理的原始憑證應(yīng)不予受理。

第二章會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬

復(fù)習(xí)思考題

1、什么是資金平衡關(guān)系？

資金運動處于靜態(tài)時，表現(xiàn)為資金的使用和資金的來源兩個方面，這兩個方面有著相互依存、互為轉(zhuǎn)

化的關(guān)系，有一定的資金使用，必定有一定的資金來源，這是同一資金的兩個側(cè)面，表示資金從哪里來，

又用到哪里去，而且兩者的數(shù)額必定是相等的，完整地反映了資金的來龍去脈。

2、會計等式是如何組成的？

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；收入-費用=利潤；

3、試述會計要素的含義及容。

所謂會計要素，就是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的進一步分類，是會計對象的基本組成部分，由資

產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利澗組成。

4、試述會計要素變動的4種類型和9種情況。

4種類型——1、資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時增加；2、同時減少；3、資產(chǎn)部有增有減，增減

金額相等；4、負(fù)債及所有者權(quán)益部有贈有減，增減金額相等。

9種情況——1、資產(chǎn)增加；另一項資產(chǎn)減少；2、負(fù)債增加；另一項負(fù)債減少；3、所有者權(quán)益增加,

另一項所有者權(quán)益減少；4、資產(chǎn)增加，負(fù)債增加；5、資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加；6、資產(chǎn)減少，負(fù)債

減少；7、資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少；8、負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加；9、負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少。

5、什么是會計科目？什么是會計賬戶？會計科目與會計賬戶有什么區(qū)別與聯(lián)系。

會計科目是對會計要素對象的具體容進行分類核算的類目；會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一

定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。會計科目是會計賬戶的名稱，會計賬戶是會

計科目的具體運用。

6、會計科目包括哪幾類？容是什么？

按反映的經(jīng)濟容分5類，會計科目按其反映的經(jīng)濟容不同，一般企業(yè)可分為資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者

權(quán)益類，損益類和成本類。按隸屬關(guān)系分3類，可分為總賬科目和明細(xì)科目；

7、什么是復(fù)式借貸記賬方法？它的記賬規(guī)則如何?

復(fù)式記賬法就是對每項交易或者事項所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上

相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。借貸記賬法就是用借和貸作為記賬符號的一種復(fù)式記賬

方法。

借貸記賬法的記賬規(guī)則一一有借必有貸，借貸必相等。

8、為什么既要設(shè)置總分類賬戶，又要設(shè)置明細(xì)分類賬戶，其相互關(guān)系如何？

會計賬戶的開設(shè)應(yīng)與會計科目的設(shè)置相適應(yīng)，會計科目分為總賬科目、二級明細(xì)科目和三級明細(xì)科目，

會計賬戶也相應(yīng)地分為總分類帳和明細(xì)分類帳。總分類帳是明細(xì)分類賬的統(tǒng)馭賬戶，它對明細(xì)分類帳起著

控制作用，明細(xì)分類帳是總分類帳的從屬賬戶，它對總分類帳起著輔助和補充作用。

補充：什么是對應(yīng)關(guān)系，什么是對應(yīng)賬戶？

對應(yīng)關(guān)系是賬戶與之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。對應(yīng)賬戶是指同一會計分錄中的借方和貸方的對方賬戶。

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資

源。

負(fù)債是指企業(yè)對過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

習(xí)題一

按科目隸屬關(guān)系分類表

一級總賬科目二級子目三級細(xì)目

5主要材料11甲材料、12乙材料

1原材料

6輔助材料15

2短期借款9

8應(yīng)付賬款7、24

10固定資產(chǎn)16、17、18、20

143、19

13生產(chǎn)成本

22

21應(yīng)收賬款4、23

習(xí)題二

序號項目會計科目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

1存放在出納處的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500

2存放在銀行里的現(xiàn)金銀行存款144500

3向銀行借入3個月期限的臨時借款短期借款600000

4倉庫中存放的材料原材料380000

5倉庫中存放的已完工的產(chǎn)品庫存商品60000

6正在加工中的在產(chǎn)品生產(chǎn)成本75000

7向銀行借入1年以上期限的借款長期借款1450000

8房屋及建筑固定資產(chǎn)2400000

9所有者投入的資本實收資本2000000

10機器設(shè)備固定資產(chǎn)750000

11應(yīng)收外單位的貨款應(yīng)收賬款140000

12應(yīng)付外單位的材料款應(yīng)付賬款120000

13以前年度積累的未分配利潤利潤分配280000

14對外長期股權(quán)投資長期投資500000

習(xí)題三

賬戶資料表

賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額

銀行存款43000019850002040000375000

固定資產(chǎn)24000001600004960001920000

短期借款200000160000260000300000

應(yīng)付賬款2300002500020000055000

習(xí)題四

類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)序號

1資產(chǎn)一增一減1.8

2負(fù)債一增一減9

3所有者權(quán)益一增一減12

4資產(chǎn)負(fù)債同增4.6

5資產(chǎn)所有者權(quán)益同增5

6資產(chǎn)負(fù)債同減2.7

7資產(chǎn)所有者權(quán)益同減10

8負(fù)債減所有者權(quán)益增11

9負(fù)債增所有者權(quán)益減3

習(xí)題五

資產(chǎn)期初增加減少期末權(quán)益期初增加減少期末

現(xiàn)金1000100010001000短期借款10000050000—150000

銀行13000920004600059000應(yīng)付薪酬5000——50000

應(yīng)收14000—120002000應(yīng)付賬款25000200002000025000

其他應(yīng)20001000——3000負(fù)債合計1300007000025000175000

收10000——10000股東權(quán)益

在途—185000實收資本50000030000—530000

資50000200004500025000盈余公積50000——50000

生產(chǎn)成70000一一70000未分配利20000————20000

本40000020000——420000權(quán)益合計57000030000—600000

原材料

庫存商

品

固定資

產(chǎn)

總計700000179000104000775000總計70000010000050000775000

習(xí)題六會計分錄表

序號日期摘要賬戶名稱過賬借方貸方

1買材料原材料10000

銀行存款10000

2車間領(lǐng)料生產(chǎn)成本40000

原材料40000

3提現(xiàn)庫存現(xiàn)金400

銀行存款400

4購置固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)100000

銀行存款100000

5償還欠款應(yīng)付賬款3000

銀行存款3000

6車間領(lǐng)料生產(chǎn)成本25000

原材料25000

7收回貨款銀行存款3000

應(yīng)收賬款3000

8償還負(fù)債短期借款12000

應(yīng)付賬款4000

銀行存款16000

9收到投資銀行存款20000

實收資本20000

10收回貨款銀行存款3600

庫存現(xiàn)金400

應(yīng)收賬款4000

總分類賬戶本期發(fā)生額對照表

期初余額本期發(fā)生額期末余額

科目

借方貸方借方貸方借方貸方

庫存現(xiàn)金10008001800

銀行存款1350002660012940032200

應(yīng)收賬款1000070003000

生產(chǎn)成本4000065000105000

原材料12000010000130000

庫存商品2400024000

固定資產(chǎn)600000100000700000

短期借款620001200050000

應(yīng)付賬款800070001000

實收資本86000020000880000

合計930000930000221400221400931000931000

第三章工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算

1、簡述工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程的核算？

生產(chǎn)過程是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)資金循環(huán)的第二階段。在生產(chǎn)過程中，工人借助于勞動資料對勞動對象進行

加工，制成勞動產(chǎn)品。因此，生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品制造過程，又是物化勞動和活勞動的消耗過程。在生產(chǎn)過

程中，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要有1、車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)；2、計算和分配職工薪酬；3、從

銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資；4計提固定資產(chǎn)折舊；5、分配制造費用，計算產(chǎn)品成本；6、產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)

品實際生產(chǎn)成本等。

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要核算容是生產(chǎn)經(jīng)營活動的三個過程中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即采購過

程、生產(chǎn)過程、銷售過程以及資金的投入、調(diào)整和退出等經(jīng)濟活動，構(gòu)成企業(yè)核算的主要容。

2、成本計算的基本要什么？

成本計算過程實際上是費用的歸集和分配過程，要求做到三點。1、按規(guī)定的成本容進行確認(rèn)和計量;

2、劃清支出與費用、費用與成本的界限。3、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行成本計算。

3、如何核算產(chǎn)品制造成本？

成本計算和生產(chǎn)費用核算是同時進行的。各種生產(chǎn)費用發(fā)生后，先按各種成本對象在有關(guān)賬戶中進行

歸集、分配和登記，然后計算出各對象的總成本和單位成本。1、確定成本計算對象；2、劃分成本計算期；

3、確定成本項目；4、準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費用。5、健全成本計算原始記錄。

4、怎樣對銷售成果進行核算？

成本計算：成本計算就是將企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費用，按各種不同對象進行歸集和分配，

借以確定個對象的總成本個單位成本。

長期待攤費用：是指已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期及以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌陨系母黜椯M用。

其他業(yè)務(wù)收入：是指除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所實現(xiàn)的收入，如銷售材料、代購代銷、固

定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物、商品等實現(xiàn)的出租和提供勞務(wù)等收入。

投資收益：企業(yè)對外投資所發(fā)生的收益或者損失。

營業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。

管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，包括董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營

管理中發(fā)生的或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費等。

營業(yè)利潤是指企業(yè)營業(yè)收入扣除增值稅以外的營業(yè)稅金及附加、營業(yè)成本和期間費用加上投資收益后

的余額。

制造成本是將生產(chǎn)費用按產(chǎn)品分項目進行歸集后構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。其主要項目有：直接材料、直

接人工和制造費用。

5、什么是財務(wù)成果？它是怎樣構(gòu)成的？

財務(wù)成果是企業(yè)一定生產(chǎn)期間經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果，是企業(yè)在一定會計期間所實現(xiàn)的各種收入

（收益）大于相關(guān)費用（支出等）以后的差額。如果收入小于費用，其差額為企業(yè)的虧損。

企業(yè)在一定時期從事全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的利潤或發(fā)生的虧損。它綜合反映企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)

營活動情況，是考核企業(yè)經(jīng)營管理水平的一個綜合指標(biāo)。

工業(yè)企業(yè)的財務(wù)成果一般由以下幾部分構(gòu)成：①商品銷售利潤（或虧損）。即企業(yè)產(chǎn)成品、自制半成

品和工業(yè)性作業(yè)等商品產(chǎn)品的銷售利泡（或虧損），是企業(yè)實現(xiàn)利潤（或發(fā)生虧損）的主要因素。②其他

銷售利潤（或虧損）。如企業(yè)銷售材料、提供運輸勞務(wù)、出租包裝物等所發(fā)生的利潤（或虧損）。③營業(yè)

外收入。④營業(yè)外支出。與其他單位聯(lián)營的企業(yè)，還需加上從聯(lián)營單位分得的利潤，減去分給聯(lián)營單位的

利潤。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全部收益超過全部支用的差額為利潤；反之，為虧損。

習(xí)題一5、借：應(yīng)付票據(jù)33696

1、借：其他應(yīng)收款一采購員++500貸：銀行存款33696

貸：庫存現(xiàn)金5006、借：在途物資11100

2、借：在途物資28800應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅）1887

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅）4896貸：銀行存款12987

貸：應(yīng)付票據(jù)336967、借：在途物資720（540+180）

3、借：在途物資720貸：庫存現(xiàn)金180

貸：銀行存款480銀行存款540

庫存現(xiàn)金2408、借:原材料11820（11100+720）

4、借:原材料29520（28800+720）貸：在途物資11820（11100+720）

貸：在途物資29520（28800+720）

習(xí)題二管理費用300

1、借：生產(chǎn)成本-A3225貸：累計折舊900

-B25805、借：制造費用200

貸：原材料5805貸：庫存現(xiàn)金200

2、借：生產(chǎn)成本一A—B90006、借：制造費用400

制造費用2000貸：庫存現(xiàn)金400

管理費用30007、借：庫存現(xiàn)金63

貸：應(yīng)付職工薪酬14000制造費用237

3、借：生產(chǎn)成本一A—B1260貸：其他應(yīng)收款300

制造費用280

管理費用420

貸：應(yīng)付職工薪酬I9608、每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費用=3717/

4、借：制造費用600（5700+4560）=0.3623

A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=5700*0.3623=2065—B1652

B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=4560*0.3623=1652貸：制造費用3717

9、借：庫存商品19782

貸：生產(chǎn)成本一A10990

借：生產(chǎn)成本一A2065-B8792

A產(chǎn)品B產(chǎn)品

成本項目

總成本（100件）單位成本總成本（80件）單位成本

直接材料32252580

直接人工5000+7004000+560

制造費用20651652

產(chǎn)品生產(chǎn)成本109908792

習(xí)題三——B34500

4借：銷售費

（一）根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：用1000

1.借：銀行存貸：銀行存

款35100款1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入一A產(chǎn)5.借：銷售費

品30000用1140

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項貸：應(yīng)付職工薪酬1140

稅）51006.借：銀行存

2.借：應(yīng)收帳款——乙公款1404

司52650貸：其他業(yè)務(wù)收

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)入1200

品45000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）204

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）76507.借：其他業(yè)務(wù)成

本1000

A22500貸：原材料——

——B34500甲1000

侔.席左詼顯

貝?庠仔冏口口

A22500

（二）計算產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。

主營業(yè)務(wù)利潤=30000+45000-22500-34500-1000-1140=15860（元）

其他業(yè)務(wù)利潤=1200-1000=200阮）

習(xí)題四答案生產(chǎn)成

本3000

（1）借：管理費制造費

用8000用5000

貸：應(yīng)付職工薪酬一工貸：銀行存

資16000款900

(2)借：生產(chǎn)成(10)借：銷售費

本420用700

制造費貸：銀行存款700

用700(11)借：管理費用一工

貸：應(yīng)付職工薪酬一福利費資1200

1120貸：應(yīng)付職工薪

(3)借：管理費酬1200

用600借：應(yīng)付職工薪酬一工

制造費資1200

用800貸：庫存現(xiàn)

貸：應(yīng)付職工薪酬一福利費金1200

1400(12)借：管理費

(4)借：制造費用1200用960

貸：銀行存款1200庫存現(xiàn)

(5)借：管理費金40

用400貸：其他應(yīng)收

貸：庫存現(xiàn)款1000

金400

(6)借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交車船

稅300(13)借：制造費

貸：庫存現(xiàn)用1900

金300管理費

(7)借：管理費用500

用480貸：銀行存

款2400

貸：庫存現(xiàn)(14)借：制造費

金480用1000

(8)借：銷售費管理費

用1500用2000

貸：銀行存貸：銀行存

款1500款3000

(9)借：應(yīng)付利

息900

習(xí)題五答：

3.

(1)借：銀行存款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅8500

(2)借：主營業(yè)務(wù)成本35000

貸：庫存商品35000

(3)借：銷售費用500

貸：庫存現(xiàn)金500

(4)借：管理費用300

貸：銀行存款300

(5)借：財務(wù)費用2200

貸：銀行存款2200

(6)借：營業(yè)外支出500

貸：銀行存款500

(7)借：其他應(yīng)付款300

貸：營業(yè)外收入300

4.

(1-1)借：主營業(yè)務(wù)收入550000

其他業(yè)務(wù)收入6000

營業(yè)外收入4300

貸：本年利潤560300

(1-2)借：本年利潤448500

貸：主營業(yè)務(wù)成本410000

其他業(yè)務(wù)成本3500

銷售費用25500

管理費用3300

財務(wù)費用4200

營業(yè)外支出2000

(2-1)計算本年應(yīng)交所得稅

本利潤總額=560300-448500=111800

應(yīng)交所得稅=1U800X25%=27950(元)

借：所得稅費用27950

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅27950

(2-2)將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，計算出本年凈利潤

借：本年利泗27950

貸：所得稅費用27950

本年凈利潤=111800—27950=83850

(3)將本年利潤凈額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。

借:本年利潤83850

貸：利泗分配83850

(4)提取盈余公積:83850X10%=8385阮)

借:利潤分配8385

貸：盈余公積8385

(5)提任意盈余公積:83850X15%=12577.5(元)

借：利潤分配12577.5

貸：盈余公積12577.5

(6)應(yīng)付投資者利潤:83850X10%=8385(元)

借：利潤分配8385

貸：應(yīng)付股利8385

習(xí)題六

(1)借：銀行存款400000

貸：實收資本400000

⑵借：固定資產(chǎn)200000

貸：實收資本150000

累計折舊50000

⑶借：銀行存款50000

貸：短期借款50000

(4)借：在建工程500000

貸：長期借款500000

(5)借：短期借款50000

貸：銀行存款

(6)借：長期股權(quán)投資130000

累計折舊30000

貸：固定資產(chǎn)150000

公允價值變動損益10000

⑺借：固定資產(chǎn)清理20000

累計折舊10000

貸：固定資產(chǎn)30000

借：銀行存款20000

貸：固定資產(chǎn)清理20000

(8)借：應(yīng)付職工薪酬3000

貸：銀行存款3000

習(xí)題七

一、會計分錄

(1)借：生產(chǎn)成本一-A產(chǎn)品21900

—B產(chǎn)品18100

貸：原材料40000

⑵借：制造費用2000

貸：原材料2000

⑶借：庫存現(xiàn)金30000

貸：銀行存款30000

(4)借：應(yīng)付職工薪酬24000

貸：庫存現(xiàn)金24000

⑸借：材料采購——-甲材料15000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅2380

貸：銀行存款17380

借：原材料甲材料15000

貸：材料采購1——甲材料15000

(6)借：材料采購——-乙材料40000

應(yīng)交稅費——?應(yīng)交增值稅6800

貸：應(yīng)付票據(jù)一一八一廠46800

⑺借：材料采購——-乙材料600

貸：庫存現(xiàn)金600

借：原材料——乙材料40600

貸：材料采購——乙材料40600

(8)借：銀行存款3000

貸：應(yīng)收賬款——新華廠3000

9)借：應(yīng)交稅費1000

貸：銀行存款1000

(10)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品10000

——B產(chǎn)品10000

制造費用3000

管理費用1000

貸：應(yīng)付職工薪酬24000

(11)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1400

——B產(chǎn)品1400

制造費用420

管理費用140

貸:應(yīng)付職工薪酬3360

(12)借：制造費用2380

管理費用780

貸：累計折舊3160

(13)借：制造費用1400

貸：銀行存款1400

(14)本月制造費用發(fā)生額：9200元

制造費用分配率=9200/20000=0.46(元)

A產(chǎn)品分擔(dān)制造費用=10000X0.46=4600(元)

B產(chǎn)品分擔(dān)制造費用=10000X0.46=4600(元)

借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品4600

——B產(chǎn)品4600

貸：制造費用9200

(15)借：庫存商品——A產(chǎn)品37900

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品37900

(16)借：應(yīng)收賬款——新華工廠131040

貸：主營業(yè)務(wù)收入112000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅19040

(17)借：主營業(yè)務(wù)成本80000

貝?：1牛1于同口口-A產(chǎn)品36000

B產(chǎn)品44000

(18)借：銷售費用1100

貸：庫存現(xiàn)金1100

(19)借：財務(wù)費用5000

貸：銀行存款5000

(20)借：管理費用1200

貸：銀行存款1200

(21)借:營業(yè)外支出1120

貸：原材料——鋪助材料1120

按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個步驟：

①發(fā)生輔助材料損壞，在報經(jīng)批準(zhǔn)前(假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問題)：

借：待處理財產(chǎn)損溢1120

貸：原材料一輔助材料1120

②報經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：營業(yè)外支出1120

貸：待處理財產(chǎn)損溢1120

(22)借：其他應(yīng)付款——包裝物押金300

貸：營業(yè)外收入300

(23)借：銀行存款2340

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅340

借：其他業(yè)務(wù)成本1500

貸：原材料1500

(24-1)借：主營業(yè)務(wù)收入112000

其他業(yè)務(wù)收入2000

營業(yè)外收入300

貸：本年利潤114300

(24-2)借：本年利潤91840

貸：主營業(yè)務(wù)成本80000

其他業(yè)務(wù)成本1500

管理費用3120

銷售費用1100

財務(wù)費用5000

營業(yè)外支出1120

12月份利潤總額=114300-91840=22460

(25-1)12月份應(yīng)交所得稅=22460X25%=5615(元)

借：所得稅費用5615

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅5615

(25-2)借：本年利潤5615

貸:所得稅費用5615

(26)12月份凈利潤=22460-5615=16845(元)

12月份應(yīng)提取盈余公積=16845X10%=1684.5(元)

借：利潤分配——提取盈余公積1684.5

貸：盈余公積-----般盈余公積1684.5

(27)本年凈利潤=427000+16845=443845(元)

借：本年利潤443845

貸：利潤分配443845

(28)12月份應(yīng)付投資者利潤=16845X40%=6738(元)

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利6738

貸：應(yīng)付股利6738

第四章商品流通企業(yè)要經(jīng)營過程核算

1、批發(fā)商品主要有集中核算方法？主要容是什么？

數(shù)量進價金額核算，數(shù)量售價金額核算。進價金額核算方法主要容有：1、庫存商品的總分類帳和明

細(xì)分類帳統(tǒng)一按進價記賬；2、庫存商品明細(xì)分類帳按商品的編號、品名、規(guī)格、等級分戶，登記數(shù)量和

金額。3、設(shè)置類目帳，按商品大類分戶，控制明細(xì)分類賬。4、在業(yè)務(wù)部門和倉庫設(shè)置商品調(diào)撥帳和商品

保管帳，分戶方法與庫存商品明細(xì)賬相同，只記數(shù)量，不記金額。5、根據(jù)商品不同特點，采用不同方法,

定期計算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進價成本。

售價核算方法的主要容有：1、庫存商品總分類帳、類目帳、明細(xì)分類賬均按售價記賬；2、設(shè)置商品

進銷差價賬戶，記載售價金額和進價金額之間的差額，定期分?jǐn)傔M銷差價，計算已銷商品進價成本和結(jié)存

商品的進價金額。

2、批發(fā)商品購進過程和銷售過程需要設(shè)置哪些賬戶？其主要核算容是什么？

銀行存款、庫存商品、應(yīng)交稅費、在途物資、銷售費用、應(yīng)付賬款。購進過程是貨幣資金轉(zhuǎn)化為商品

資金過程，主要核算容是購買商品、支付貨款及費用