建設工程跟蹤審計實施方案(范本)

*************建設工程跟蹤審計實施方案按照市政府安排和國家有關規(guī)定，為加強對政府投資建設項目的審計監(jiān)督，進一步規(guī)范投資行為，提高投資效益，我局成立審計組負責對本工程進行跟蹤審計。為更好地完成工作，擬定本工程全過程跟蹤審計實施方案。一、審計依據和原則依據中華人民共和國《建筑法》、《合同法》《招標投標法》、《審計法》、《公司法》等法律；審計署第8號令《中華人民共和國國家審計準則》；建設部2000年279號令《建設工程質量管理條例》；建設部2001年107號令關于《建設工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》；（添加當?shù)氐恼呶募龋┘跋嚓P法規(guī)；工程的設計圖紙、施工圖紙、竣工圖紙、設計任務書、設計概算書、招投標文件、施工合同、工程結算數(shù)、洽商變更通知單、訂貨合同等有關資料，并遵循獨立性、客觀性、公正性的工作原則。二、審計范圍、內容及對象審計范圍包括對*************建設工程的跟蹤審計、結算、決算審計及相關工程實施過程的合法性進行審計監(jiān)督。審計內容包括*************（填寫項目的建設內容）等全部項目和內容的全過程跟蹤審計。審計對象主要是*************（一般為建設單位名稱），依照法定審計程序延伸審計（調查）與項目建設有關的投資、施工、設計、監(jiān)理等單位。三、審計目標1、保證建設項目嚴格執(zhí)行基本建設程序，規(guī)范管理，促進廉政建設。2、維護財經紀律，保證建設資金的安全，合理和有效使用。3、以建制度、防隱患、促發(fā)展為目標，促進建設單位完善內部控制制度。及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，提高建設單位的管理水平。四、建設項目概述*************建設工程是*************（填寫項目性質），由（建設單位名稱）建設，（設計單位名稱）進行設計，（施工單位名稱）負責施工，監(jiān)理單位為（監(jiān)理單位名稱）。本項目包括*************（主要對建設內容，項目地點、建筑面積、資金等進行描述）五、審計程序本次審計程序包括但不限于以下內容：1、制定施工過程造價控制審計實施計劃，特別是可能引起造價上升的會審、變更、材料選配、隱蔽驗收等重點部位都親自參加，做好相應的記錄，并根據過程中的變化進行必要的修改、補充；2、進行審前調查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調查資料確定審計目標、審計形式和工作重點；3、根據對建設項目的初步了解，由各方面專業(yè)人員組成施工過程跟蹤審計小組，落實跟蹤審計任務；4、在實施審計3日前，向被審計單位送達《審計通知書》；5、有專門的跟蹤審計人員常駐施工現(xiàn)場，參加工程例會，及時了解、掌握項目有關情況，確保工程進度；6、分析有關工程合同及設計變更，分析有關工程量、材料、設備價格的合理性；7、記錄《跟蹤審計日志》，及時記載審計工作過程和內容，日記要反映量化成果，要真實反映跟蹤審計全貌；8、跟蹤審計實施階段，審計組應按照“同步跟進、定期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期提出意見和建議，并以書面的形式告知被審單位；9、完成竣工驗收后的相關工作。六、各階段審計內容及重點（一）建設項目前期準備階段本項目審計開始時已進入（根據項目的實際情況進行描述）階段。審計主要關注建設程序的合法性、真實性，著重對項目批件、資金、合同管理等方面的審計，及時出具審計意見，提出完善程序和內容的意見和建議，促進建設單位加強項目管理，為后續(xù)的項目建設、竣工決算、資產移交審計做準備。（二）項目建設實施階段在項目建設實施階段，審計組在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與項目部建立有效的溝通制度，參加涉及工程造價、質量控制和建設進度的現(xiàn)場會議，收集、了解和掌握工程審計的相關情況，核查上次審計意見的整改落實情況。審計組按規(guī)定及時出具審核意見或階段性審計結論，充分發(fā)揮跟蹤審計的時效性，保障工程施工順利進行。1、檢查內控制度建立、執(zhí)行情況。被審計單位在項目中是否建立健全內控制度，并按規(guī)定執(zhí)行，如：工程招投標制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設備材料采購、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。督促其建立完善的管理機制并監(jiān)督執(zhí)行，保證政府投資建設項目順利進行。2、檢查現(xiàn)場變更和經濟簽證情況。參與工程（設計）變更、經濟簽證事項的現(xiàn)場查看和有關會議。記錄變更和簽證事項產生的原因、背景、時間、參與人、工程部位（現(xiàn)場）、提出單位等，評估變更和簽證事項的科學性、合理性和必要性；檢查工程變更聯(lián)系單和現(xiàn)場簽證單，審核程序是否合規(guī)，是否經過監(jiān)理、建設等各方審核（必須簽署明確意見），聯(lián)系單和簽證內容、計量計價是否真實準確，施工現(xiàn)場原始地貌數(shù)據是否準確完整，引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，為結算審計提供詳實可靠的資料。對每一份現(xiàn)場經濟簽證均出具審計意見單，并對審計判斷為非必要的變更申請?zhí)岢鰧徲嫹穸ㄒ庖姟?、檢查進度控制情況。參加現(xiàn)場監(jiān)理會和工程進度分析調度會議。檢查被審計單位在項目上是否建立進度控制和處理程序的相關規(guī)定，對進度拖延的責任劃分是否明確；施工單位是否科學、合理地安排施工，有無因不當管理造成返工、窩工情況。4、檢查質量控制情況。有無工程質量保證體系，是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否認真落實。檢查項目部、施工單位、監(jiān)理單位的質量管理制度，并進行符合性測試。查閱質監(jiān)部門對工程用設備、材料和構配件的檢測結果。參與材料驗收、隱蔽工程驗收、工程分階段驗收、工程中期驗收以及工程竣工驗收等。審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程驗收，對不合格事項的處理是否適當?shù)?。相關單位應在工程隱蔽之前，告知審計組，審計組成員到場進行必要的檢查，通過記錄、計算、丈量、拍照、錄像等方法，會同施工方、監(jiān)理方、建設方對隱蔽項目的工程量進行現(xiàn)場確定（重點關注其真實性以及是否按照設計規(guī)范、設計要求完成），并記錄在審計工作底稿中。5、對使用本項目建設資金的相關單位的延伸審計。6、其他需要審計的事項。（三）建設項目竣工決算階段1、檢查工程結算情況。（1）工程結算情況是否符合有關規(guī)定，單項工程結算資料是否真實、合法、合規(guī)、完整，包括招標文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會審記錄、工程進度表、設計變更資料、現(xiàn)場簽證、工料分析單等是否真實、合理。（2）審核單項工程結算情況，包括計價依據、工程類別、工程量計算、工程取費、工程變更、材料結算等。工程量計算的審核，主要依據施工圖及竣工圖、工程量計算規(guī)則及送審的工程項目預算書（結算書）對其數(shù)量進行計算。審核送審結算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致，材料結算是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，價格和確認手續(xù)是否合理合規(guī)。預算定額的審核，按照合同約定（參考地方調價文件），檢查分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當，是否有高套、錯套或重復套用定額的現(xiàn)象。檢查工程取費是否執(zhí)行相應的計算基數(shù)和費率標準，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。結合項目實施階段對設計變更和經濟簽證等事項的審計意見，以及意見的落實情況，確認變更影響的工程價款。審查合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。（3）單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；單項工程結算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內容，提高工程造價；審查設計（勘查）、監(jiān)理等專項咨詢服務類合同結算，有無未按約定完成委托事項，有無多結算合同價款的情況；審查與單項工程結算相關的其它情況。2、檢查工程項目竣工決算情況。根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數(shù)據，審核會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合要求。審查竣工決算說明書及編制依據，審查其內容和引用數(shù)據的準確情況。檢查工程項目交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續(xù)是否完備，結余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，檢查未完工程投資的真實性和合法性。3、檢查工程檔案管理情況。建設單位是否建立有效的建設項目工程檔案管理制度，從決策到竣工全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整并及時歸檔。七、審計注意點1、工程在施工過程中，是否嚴格遵照施工圖紙進行施工。如果發(fā)現(xiàn)變更事項，及時了解變更具體內容及原因，咨詢相關單位，是否存在變更需要。對確實需要變更的項目，督促施工單位完成相關設計變更手續(xù)。對不需要變更的項目，應由建設方與監(jiān)理及時要求施工單位進行整改。2、要注意工程施工中多簽證少核減情況的發(fā)生。一是審查工程業(yè)主代表是否存在多簽工作量，進而相應擴大工程投資造價總額的情況；二是審查簽證權限和責任是否明確；三是防止簽證內容比較含糊，不夠具體化，存有混水摸漁、真假難辨的隱患；四是監(jiān)督簽證人員現(xiàn)場到位情況，預防事后隨意簽證現(xiàn)象時有存在。3、注意工程項目施工單位在編制工程決算時，套用工程定額采取就高不就低辦法，新工程用老定額，盡量高估工程決算，以免造成建設資金流失。八、審計策略1、通過工程跟蹤審計，加強建設工程中的造價控制，對建設過程中的重大事項提供及時專業(yè)性意見和建議，保證合理有效地利用建設資金，促進建設單位進一步加強工程建設過程中的各項管理，降低工程建設中的風險。2、通過全過程及時參與，及時了解工程建設的有關信息，及時對工程造價進行審核確認，保證審計質量，并且減少后期結算審計時間，保證工程及時竣工決算。九、審計人員和時間安排人員分工組長：負責審計組全面工作，統(tǒng)一組織、指導和協(xié)調工作。主審：協(xié)助審計組組長組織審計工作，負責按照審計組長的要求安排審計實施工作，建立和完善項目審計臺賬，收集、整理審計需要的相關資料，編制取證材料和審計工作底稿，配合、監(jiān)督跟蹤審計駐場人員開展工作，及時提供駐場審計所需要的資料，審核駐場人員提交的工作進度小結、審計意見單、單項工程審計結論、審計取證材料和審計工作底稿等，不定期去施工現(xiàn)場檢查工程建設情況和跟蹤審計人員在崗在位情況，出具審計報告，整理審計檔案。審核駐場人員：參與工程實施全過程，實時監(jiān)督工程建設情況，按照審計組要求實施工程項目預算、結算、決算審核審計協(xié)審，提交審計證據、工作底稿等。（二）時間安排年月日，下達審計通知書。年月日起至建設工程交付使用之日，開展駐場審計。十