XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)研究

畢業(yè)論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了論文中特別加以注明引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)的成果作品。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。畢業(yè)論文作者簽名（手寫(xiě)）年月日畢業(yè)論文版權(quán)使用授權(quán)書(shū)本畢業(yè)論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保障、使用畢業(yè)論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向有關(guān)學(xué)位論文管理部門(mén)或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)省級(jí)優(yōu)秀學(xué)士學(xué)位論文評(píng)選機(jī)構(gòu)將本論文全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。本論文屬于：保密□，在年解密后適用本授權(quán)書(shū)。不保密□。（請(qǐng)?jiān)谝陨舷鄳?yīng)的方框內(nèi)打“√”）作者簽名（手寫(xiě)）年月日指導(dǎo)教師簽名（手寫(xiě)）年月日目錄1前言 XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)研究XXX摘要:本文主要研究XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題。前言闡明了本文論述的目的及意義、國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)及研究成果；第二章對(duì)XX大酒店及其采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行了介紹；第三章針對(duì)XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題進(jìn)行論述，包括內(nèi)部審計(jì)難以保持相對(duì)獨(dú)立性、采購(gòu)成本審計(jì)手段相對(duì)落后、審計(jì)的流程不規(guī)范等；第四章分析了造成XX大酒店內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的原因及影響因素；第五章提出了解決上述問(wèn)題的對(duì)策，包括促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性建設(shè)、大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)等；最后是本文的結(jié)束語(yǔ)。關(guān)鍵詞：XX大酒店；采購(gòu)成本；內(nèi)部審計(jì) StudyonPurchasingCostInternalAuditofXXHotelByXXXApril,2018Abstract:ThispapermainlydealswiththeproblemsintheinternalauditoftheprocurementcostsofXXHotel.Theprefaceexpoundsthepurposeandsignificanceofthisarticle,andtherelevantliteraturesandresearchresultsathomeandabroad;ThesecondchapterintroducestheinternalauditstatusofXXHotelanditsprocurementcosts.ThethirdchapterdiscussestheinternalauditoftheprocurementcostsofXXHotel,includingthedifficultyofinternalaudit,therelativeindependence,therelativebackwardnessofprocurementcostsauditmeans,thenon-specificationoftheauditprocessflow,etc.ThefourthchapteranalyzesthecausesandinfluencingfactorsoftheinternalauditofXXHotel.Thefifthchapterputsforwardthecountermeasurestosolvetheabove-mentionedproblems,includingthepromotionoftheindependenceofinternalaudit,thedevelopmentofcomputer-aidedauditandthestrengtheningofauditpersonneltraining.Finally,theconclusionistheconclusionofthispaper.Keywords:XXHotel;procurementcosts;internalaudit1前言1.1研究目的和研究意義1.1.1研究目的本論文的研究目的是通過(guò)XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行情況進(jìn)行深入探究，結(jié)合所學(xué)審計(jì)知識(shí)進(jìn)行分析，把理論應(yīng)用于實(shí)際，對(duì)其存在的問(wèn)題從多個(gè)角度提出整改建議，幫助企業(yè)更好地對(duì)部門(mén)、單位的采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，推動(dòng)其更加合法和規(guī)范，另外也有助于企業(yè)更好地發(fā)現(xiàn)采購(gòu)成本支出不合理的地方，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，減少不必要的損失。1.1.2研究意義我國(guó)經(jīng)濟(jì)隨著社會(huì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，企業(yè)如何在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下更好地生存和發(fā)展成了每個(gè)企業(yè)必須正視的問(wèn)題。由此可見(jiàn)，建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)至關(guān)重要。合理有效的內(nèi)部審計(jì)猶如企業(yè)牢不可侵的根基，也是企業(yè)得以更好更快發(fā)展的核心。采購(gòu)成本環(huán)節(jié)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中極為重要的環(huán)節(jié)，其是否正常運(yùn)行緊密關(guān)系著企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的能力，對(duì)于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化有十分重要的意義。然而，XX大酒店在對(duì)采購(gòu)成本環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候都存在一定的問(wèn)題，這在很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，如何防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化企業(yè)采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行水平成了該企業(yè)發(fā)展的難題。1.2國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外相關(guān)研究文獻(xiàn)綜述目前同類(lèi)課題在國(guó)外的研究狀況如下：ANANDNAIR、JAYANTHJAYARAM、AJAYDAS(2015)研究得出針對(duì)供應(yīng)管理活動(dòng)，恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)選擇的采購(gòu)戰(zhàn)略有著正面的影響，供應(yīng)商的選擇和績(jī)效評(píng)價(jià)受基于運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的采購(gòu)策略的左右。減少成本，優(yōu)化質(zhì)量，達(dá)到更好的采購(gòu)績(jī)效要求企業(yè)制定合適的供應(yīng)商選取標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)測(cè)供應(yīng)商業(yè)績(jī)的機(jī)制。[1]GU·YU(2016）認(rèn)為內(nèi)審部門(mén)對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行審計(jì)控制，有如下目標(biāo)：①憑借分析關(guān)鍵控制點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)將對(duì)采購(gòu)薄弱環(huán)節(jié)中需要改進(jìn)的方面進(jìn)行管理，并對(duì)采購(gòu)成本采取風(fēng)險(xiǎn)控制。②檢查采購(gòu)過(guò)程的合法性和合法性采購(gòu)管理中的風(fēng)險(xiǎn)與漏洞提出相應(yīng)的降低措施，管理檢測(cè)，確保采購(gòu)的有效性。③通過(guò)分析和檢查計(jì)劃和采購(gòu)過(guò)程完整性，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)。然后提出具體建議.[2]從國(guó)外研究來(lái)看，主要從采購(gòu)戰(zhàn)略和內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面分析研究對(duì)采購(gòu)成本的影響。而就針對(duì)餐飲業(yè)的特性，對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行研究的較少。1.2.2國(guó)內(nèi)相關(guān)研究現(xiàn)狀文獻(xiàn)綜述目前同類(lèi)課題在國(guó)內(nèi)的研究狀況如下：鄭瑞埼、何華、麥秀紅和黃麗（2015）中提出小型餐飲企業(yè)的采購(gòu)成本控制普遍存在采購(gòu)制度不規(guī)范、采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督行動(dòng)力缺乏、采購(gòu)部門(mén)設(shè)置不健全、采購(gòu)計(jì)劃不周全等弊端，此類(lèi)問(wèn)題的存在的原因是缺乏科學(xué)的管理和信息滯后。[3]張靜（2014）指出，企業(yè)第一步要經(jīng)過(guò)采購(gòu)與外部進(jìn)行商業(yè)交易，采購(gòu)是聯(lián)系企業(yè)與外部的紐帶。采購(gòu)工作完成質(zhì)量的優(yōu)劣不僅僅關(guān)系到企業(yè)成本的降低，而且直接關(guān)系到產(chǎn)品的質(zhì)量和企業(yè)制造的平穩(wěn)和延續(xù)。[4]王培東（2015）認(rèn)為餐飲企業(yè)中減少企業(yè)成本支出對(duì)采購(gòu)成本的控制的主要手段，餐飲企業(yè)必須重視起來(lái)，采取行之有效的手段，提升采購(gòu)成本控制的效率性、推動(dòng)采購(gòu)過(guò)程的科學(xué)化、合理化。[5]衡睿杰（2016）指出餐飲業(yè)其供給的產(chǎn)品具有特殊性,其采購(gòu)的制作原料的保質(zhì)期都比較短。若不能在最適宜的時(shí)間將材料有效利用,那么變質(zhì)的情形難以避免,若采購(gòu)原料無(wú)法轉(zhuǎn)化為企業(yè)利潤(rùn),會(huì)出現(xiàn)大批次的浪費(fèi)。反之采購(gòu)原材料的數(shù)量不足,企業(yè)的收益必然受影響。以上兩種情形都會(huì)對(duì)成本管理造產(chǎn)生不利影響。[6]賀龍（2014）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中重要組成部分，這必須受到肯定，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)處于執(zhí)行力差、地位較低、體系不標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)人員整體素質(zhì)不高的基礎(chǔ)階段，針對(duì)上述問(wèn)題，必須完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度，以制度化深化內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)。[7]張超群（2014）提出目前，大部分的星級(jí)酒店尚未理解到內(nèi)部審計(jì)的必要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)有許多偏見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的配置、審計(jì)的范圍和流程方面尚存在許多不足，能夠從以下三個(gè)方面看出：①內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性、獨(dú)立性不足。②內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)能力不全面。③內(nèi)審的主要職能還停留在“查錯(cuò)防弊”。[8]張彬（2015）指出根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論,酒店企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的起點(diǎn)應(yīng)與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和整體戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng),通過(guò)審查風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)部審計(jì)制度,甄別和評(píng)估酒店的整體風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、內(nèi)部審計(jì)的破綻并采取應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的舉措,完成酒店企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。[9]張鳳麗（2016）提出基于餐飲企業(yè)特殊的行業(yè)屬性，其成本采購(gòu)復(fù)雜且波動(dòng)大，在采購(gòu)過(guò)程中相當(dāng)大部分的供應(yīng)商未能夠?yàn)椴惋嬈髽I(yè)開(kāi)具發(fā)票，這直接致使餐飲企業(yè)的支出和收入不可量化，內(nèi)審難度大大增大。[10]可以看出，國(guó)內(nèi)的相關(guān)研究人員普遍認(rèn)為餐飲業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)還不夠重視，在實(shí)施過(guò)程中還存在很多不足之處。在操作中，往往只重視對(duì)報(bào)表和憑證的審計(jì)，而缺少對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的關(guān)注。這需要企業(yè)管理層及相關(guān)人員借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，制定有效可行的內(nèi)審制度，以確保實(shí)施的審計(jì)制度能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。1.2.2研究的主要內(nèi)容及研究方法本文研究的主要內(nèi)容是調(diào)查XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與問(wèn)題；分析XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)薄弱的原因；剖析解決XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)較為薄弱的處理方案。本文主要采用調(diào)查法和文獻(xiàn)研究法，通過(guò)對(duì)調(diào)查搜集到的XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)相關(guān)資料進(jìn)行整理和歸納，進(jìn)而得出酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)所存在的問(wèn)題，最后針對(duì)酒店的實(shí)際情況和對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的研究，多方面地、準(zhǔn)確地了解掌握所要研究問(wèn)題，從而提出了解決酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的處理方法。2XX大酒店概況及采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 2.1XX大酒店概況 XX大酒店成立于2012年，隸屬于汕尾市XX餐飲有限公司，坐落在陸豐市，是一家24小時(shí)經(jīng)營(yíng)的地道潮汕菜式酒店。該酒店經(jīng)營(yíng)面積約1000平方米，從業(yè)人員有90余人，可同時(shí)容納300人就餐。酒店以其飽滿(mǎn)的熱情，積極的心態(tài)，完善的飲食理念，精心的為每一位顧客烹飪絕色佳肴，力求全面提供高端菜品及餐飲服務(wù)，中低檔收費(fèi)，用心打造餐飲傳奇，于顧客群樹(shù)立了良好的口碑。2.2XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，其中餐飲企業(yè)的采購(gòu)成本主要包括采購(gòu)食材所發(fā)生的費(fèi)用，如運(yùn)輸過(guò)程中產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)等，以及人員由于采購(gòu)而支出的差旅費(fèi)、參與采購(gòu)活動(dòng)人員的管理費(fèi)等。目前XX大酒店的采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)尚為薄弱，主要表現(xiàn)在審計(jì)部門(mén)沒(méi)有得到管理層的尊重和認(rèn)可，采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)；審計(jì)手段也跟不上信息化社會(huì)的發(fā)展；內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)對(duì)口程度不高，無(wú)法勝任內(nèi)部審計(jì)工作，致使實(shí)際審計(jì)流程混亂。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)，便無(wú)法全面展開(kāi)職責(zé)范圍內(nèi)的審計(jì)工作，不能對(duì)企業(yè)的采購(gòu)成本進(jìn)行全面有效的監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)，無(wú)法真正起到運(yùn)用監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)手段幫助企業(yè)改善采購(gòu)成本管理，防范采購(gòu)成本風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)自我調(diào)控的作用，從而大大降低了采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)的有效性，這樣企業(yè)采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)很難做出成績(jī)，這樣就更加難以得到企業(yè)的認(rèn)可，其工作開(kāi)展就更加艱難，如此就步入了惡性循環(huán)。采購(gòu)成本是XX大酒店日常運(yùn)營(yíng)的最重要的支出，該成本的內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)弱很大程度上影響了企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，因此，我選擇對(duì)該企業(yè)采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行研究，從而帶動(dòng)該企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

3XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題3.1內(nèi)部審計(jì)難以保持相對(duì)獨(dú)立性?xún)?nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是指內(nèi)審部門(mén)和內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)中，不可存在會(huì)內(nèi)部審計(jì)客觀性產(chǎn)生影響的因素。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性體現(xiàn)在三方面，一是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置的獨(dú)立性，二是內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，三是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。而就XX大酒店的內(nèi)部審計(jì)而言，這三方面都有很大的欠缺，在總體上造成了內(nèi)部審計(jì)難以保持相對(duì)的獨(dú)立性。首先，XX大酒店內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在管理層面沒(méi)有得到足夠的尊重和重視，本該有的地位和權(quán)威不足，所以被下設(shè)于財(cái)務(wù)部中，受到財(cái)務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，而在在采購(gòu)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)往往負(fù)責(zé)了采購(gòu)成本的資金支出和審核，它既是采購(gòu)成本的當(dāng)事人又是審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)者。這種情形下，采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)就出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部集執(zhí)行、監(jiān)督職能為一體,自己監(jiān)督、自己執(zhí)行自己監(jiān)督自己的不合理現(xiàn)象，這必將使采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)陷入困境。其次，由于XX大酒店內(nèi)部審計(jì)人員接受財(cái)務(wù)部經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，兩者間產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)，同時(shí)內(nèi)審部門(mén)與被審計(jì)部門(mén)處在了平等的地位，多種因素相加，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)失去了原有的地位以及威信，內(nèi)部審計(jì)人員失去了獨(dú)立性。這種情形下，酒店內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際開(kāi)展采購(gòu)成本內(nèi)審業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)疑會(huì)瞻前顧后，在實(shí)際工作中敷衍了事，不愿意去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題也只能被財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人知曉，難以上傳到最高管理層，這實(shí)際上對(duì)酒店完善經(jīng)營(yíng)管理、提升價(jià)值沒(méi)有起到幫助。最后，由于XX大酒店財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)審計(jì)人員擁有任免權(quán)，在采購(gòu)成本內(nèi)審人員不足的狀況下，財(cái)務(wù)經(jīng)理通常會(huì)在會(huì)計(jì)部門(mén)臨時(shí)抽調(diào)精英，讓他們開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。選派出來(lái)的內(nèi)審人員多半記錄審核過(guò)采購(gòu)單據(jù)，也編制過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表，因此他們不能以獨(dú)立的第三方的角色去評(píng)估和審核酒店關(guān)于采購(gòu)成本的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也失去了獨(dú)立性。3.2采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)手段相對(duì)落后內(nèi)部審計(jì)手段是指內(nèi)審部門(mén)為履行審計(jì)職能，充分有效的獲取審計(jì)證據(jù)而采取的方法或措施。先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)手段能夠讓內(nèi)審人員快速地發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題，提高內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量。在當(dāng)代，隨著信息化技術(shù)的迅猛發(fā)展，XX大酒店的會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)得到廣泛的應(yīng)用，但由于審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的知識(shí)了解不足，并且當(dāng)前酒店所應(yīng)用的會(huì)計(jì)軟件和內(nèi)部審計(jì)之間缺少一個(gè)有效的數(shù)據(jù)接口，造成審計(jì)手段停留在傳統(tǒng)手工審計(jì)的階段，即是通過(guò)翻閱被審計(jì)部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料獲取審計(jì)證據(jù)，去對(duì)被審計(jì)部門(mén)某一時(shí)段的財(cái)務(wù)收支情況實(shí)行事后審計(jì)評(píng)估，無(wú)法使用計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備對(duì)酒店采購(gòu)成本現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估或?qū)彶?，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)推出有利的建議，這種審計(jì)手段是靜態(tài)的，相對(duì)落后的。進(jìn)一步說(shuō)，采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)人員依靠傳統(tǒng)手工審計(jì)手段進(jìn)行審計(jì)，會(huì)存在存在工作量大，工作難點(diǎn)多等問(wèn)題，也跟不上時(shí)代的步伐，其表現(xiàn)在：一是會(huì)計(jì)電算化的產(chǎn)生使會(huì)計(jì)資料都存儲(chǔ)在磁介質(zhì)中，這些資料不是實(shí)體的，刪改不會(huì)留下印記。陳舊的審計(jì)手段難以發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，自然也達(dá)不到審計(jì)目的;二是隨著采購(gòu)業(yè)務(wù)的增多，沒(méi)有計(jì)算機(jī)輔助的采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)，無(wú)法從瑣碎的重復(fù)性勞動(dòng)中脫離出來(lái)，不僅工作量大，而且會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的效果性和效率性都不高。綜上所述，XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)手段相對(duì)落后，無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際審計(jì)工作中的需要，開(kāi)發(fā)各類(lèi)計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)手段刻不容緩。3.3采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)流程不規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程是指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)兩個(gè)及以上的業(yè)務(wù)步驟，從而達(dá)成一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程。審計(jì)流程通常是劃分為三階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體環(huán)節(jié)。在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段，需要明確目標(biāo)，突出重點(diǎn)，然后編寫(xiě)一份初步的工作方案；實(shí)施階段應(yīng)該對(duì)審計(jì)資料執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和符合性測(cè)試，從而達(dá)到降低控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平的目的；在審計(jì)終結(jié)階段需要整理和分析審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告，并將資料歸檔。如圖3.3所示。圖3.3一般內(nèi)部審計(jì)流程從筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在XX大酒店實(shí)施采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，有許多步驟和程序都不夠規(guī)范，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一:雖然審計(jì)人員對(duì)于開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)有了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是他們對(duì)采購(gòu)成本的核算和管理方面的知識(shí)了解不足，因此很難對(duì)采購(gòu)成本的內(nèi)部審計(jì)流程有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和把握。第二:審計(jì)執(zhí)行較為隨意，通常審計(jì)部門(mén)為了節(jié)省時(shí)間，會(huì)選擇跳過(guò)采購(gòu)行為真實(shí)性核查、內(nèi)部控制測(cè)試乃至與被審計(jì)部門(mén)交流意見(jiàn)等要取得其他部門(mén)配合的環(huán)節(jié)，按照酒店采購(gòu)成本的實(shí)際使用狀況，對(duì)收入和支出等其他有關(guān)內(nèi)容的管理狀況進(jìn)行形式化的審計(jì)，然后把實(shí)際支出金額和預(yù)算金額進(jìn)行差異性對(duì)比，如無(wú)太大差異就會(huì)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。第三:審計(jì)部門(mén)往往著重于對(duì)采購(gòu)單據(jù)的真實(shí)性有效性核查，而忽略了對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目自身的調(diào)查，沒(méi)有將出入庫(kù)情況與采購(gòu)成本支出情況結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析，因此也沒(méi)有形成一個(gè)全面的控制流程，這樣會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)成本虛報(bào)謊報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)水平提高?？偟膩?lái)說(shuō)，由于XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)流程不規(guī)范，無(wú)論審計(jì)報(bào)告的結(jié)果怎樣，都不能全面反映出酒店采購(gòu)成本支出和使用方面的問(wèn)題，審計(jì)的作用被大打折扣。4XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的原因分析4.1內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置模式不合理現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式最常見(jiàn)有五種，其中包括分別由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)或由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理三者共同領(lǐng)導(dǎo)的模式。因?yàn)閮?nèi)審部門(mén)隸屬層次和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告送達(dá)的最高對(duì)象會(huì)一同影響內(nèi)審組織地位的高低，所以將內(nèi)審部門(mén)由財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)這種模式的層次性、地位和獨(dú)立性較差，在這種模式下內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是開(kāi)展部分日常性的審計(jì)工作，不能直接為經(jīng)營(yíng)決策者服務(wù)，不能很好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)的根本目的。而從XX大酒店內(nèi)部組織架構(gòu)中，不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未得到高級(jí)管理層的尊重和認(rèn)可，其機(jī)構(gòu)沒(méi)有隸屬于董事會(huì)，而是屬于財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)模式，即在財(cái)務(wù)部下設(shè)審計(jì)部，內(nèi)部審計(jì)總監(jiān)接受高級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)。如圖4.1所示。這種模式雖然節(jié)約了成本，但導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)難以以保持相對(duì)獨(dú)立性，在取得其他部門(mén)的配合上存在一定困難，有時(shí)甚至?xí)龅絹?lái)自其部門(mén)的干預(yù)。 圖4.1XX大酒店內(nèi)部審計(jì)組織模式圖我國(guó)現(xiàn)行《審計(jì)法》第五條明確規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉?！笨梢?jiàn),內(nèi)部審計(jì)組織體制不合理會(huì)給內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性造成非同小可的影響,這對(duì)審計(jì)效果起著難以估量的作用。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員，這顯然是不規(guī)范的，這實(shí)際上意味著財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人的決策、其本人的職責(zé)履行情況已經(jīng)處在審計(jì)監(jiān)督的范圍之外了。XX大酒店這種不合理的內(nèi)部審計(jì)組織模式直接影響到了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置的獨(dú)立性，還間接影響內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)陷入一個(gè)尷尬的境地。4.2信息化技術(shù)發(fā)展迅猛21世紀(jì)是信息化的時(shí)代，隨著以計(jì)算機(jī)作為代表的智能化為代表的新生產(chǎn)力在經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域被大范圍的應(yīng)用，XX大酒店審計(jì)環(huán)境和審計(jì)標(biāo)的物發(fā)生了深刻的變化，傳統(tǒng)的手工審計(jì)手段已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)前采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)工作的需要，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的電子化，使內(nèi)部審計(jì)抓不到重點(diǎn)。比如XX大酒店采購(gòu)一箱原材料，從請(qǐng)購(gòu)、簽訂合同、入庫(kù)、驗(yàn)收、付款、入賬等一系列活動(dòng)都可以借助適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)信息化的形式去實(shí)現(xiàn)，業(yè)務(wù)流程中的一些環(huán)節(jié)被簡(jiǎn)略或歸并，而紙質(zhì)合同、紙質(zhì)發(fā)票、付款單、材料入庫(kù)、財(cái)務(wù)付款單、會(huì)計(jì)憑證等一系列實(shí)體的傳遞憑證也被逐步淘汰，因此難以依靠傳統(tǒng)的手工審計(jì)手段進(jìn)行審計(jì)剖析和追蹤。第二、會(huì)計(jì)資料的無(wú)紙化和修改的無(wú)痕性，使內(nèi)部審計(jì)“無(wú)從發(fā)力”。XX大酒店會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，使會(huì)計(jì)資料的存儲(chǔ)由紙介質(zhì)升級(jí)為磁介質(zhì)，相比之下，磁介質(zhì)擁有修改不留痕跡、儲(chǔ)存空間的特性。由于會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)的篡改和刪除的無(wú)痕性以及紙質(zhì)資料的減少，當(dāng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員通過(guò)捏造和篡改數(shù)據(jù)的手段去謀取不正當(dāng)利益時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員很難通過(guò)肉眼直接發(fā)現(xiàn)交易的問(wèn)題，也不能用傳統(tǒng)的手工審計(jì)手段去評(píng)判業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性，審計(jì)難度大幅度上升。第三、數(shù)據(jù)處理的高效和隱蔽性，使審計(jì)人員業(yè)務(wù)難開(kāi)展。在手工系統(tǒng)下，審計(jì)人員利用統(tǒng)計(jì)抽樣等審計(jì)方法，憑借自己的專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和會(huì)計(jì)知識(shí)去查閱有關(guān)的會(huì)計(jì)資料，就能得到不錯(cuò)的審計(jì)證據(jù)。而現(xiàn)在在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,由于內(nèi)部審計(jì)手段發(fā)展滯后，審計(jì)人員在面對(duì)海量數(shù)據(jù)時(shí)都會(huì)感到力不從心，生怕操作失誤，破環(huán)了軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和程序，進(jìn)而抹滅了重要的會(huì)計(jì)資料,甚至影響到酒店的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在信息化飛速發(fā)展的大環(huán)境下，采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)工作作為酒店進(jìn)行成本監(jiān)督的重要工作之一，亟需在審計(jì)手段、人員素質(zhì)等部分進(jìn)行變革，進(jìn)而促進(jìn)審計(jì)工作的品質(zhì)和效果的提高，減少內(nèi)部審計(jì)的成本。4.3內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不足基于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新形勢(shì)，新要求、新挑戰(zhàn)，對(duì)于執(zhí)行采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，必須具備與現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)勝任能力。然而就XX大酒店而言，其內(nèi)部審計(jì)人員當(dāng)前所具備的專(zhuān)業(yè)勝任能力與內(nèi)審工作發(fā)展需要尚存在很大的差距，其主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：第一、思維方式較為僵化。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)職人員少，絕大部分內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)部門(mén)，他們?cè)緩氖仑?cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)的業(yè)務(wù)，專(zhuān)業(yè)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)有很大的欠缺，未能把握現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)手段，同時(shí)他們還習(xí)慣用微觀化的會(huì)計(jì)思維判斷和會(huì)計(jì)工作特有的單一、縝密、細(xì)致等工作作風(fēng)來(lái)引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)工作的品質(zhì)和效率造成很大的影響。。第二、知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠全面。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍大部分不是審計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的人員，而是學(xué)會(huì)計(jì)或相關(guān)經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)的，甚至有些是中途轉(zhuǎn)行進(jìn)來(lái)的，在整體上會(huì)比較傾向于研究財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，語(yǔ)言和文字表達(dá)實(shí)力、計(jì)算機(jī)操作技能和外語(yǔ)實(shí)力有所欠缺，這意味他們面臨較高層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，會(huì)由于知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠全面而難以大范圍的開(kāi)展工作，進(jìn)而拖慢工作進(jìn)度，不能很好的發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和鑒證職能。第三、存在消沉怯懦的心理。內(nèi)審作為一項(xiàng)監(jiān)督工作，與被審計(jì)部門(mén)相對(duì)而立，因此XX大酒店審計(jì)人員在進(jìn)行采購(gòu)成本審計(jì)工作時(shí)，難免會(huì)遇到被審計(jì)部門(mén)不積極配合的情形或其他的阻力，這時(shí)他們會(huì)存在消沉怯懦的心理，體現(xiàn)在兩個(gè)地方，一是沒(méi)有積極對(duì)審計(jì)過(guò)程中察覺(jué)到的問(wèn)題深入剖析和探究，往往不求甚解就得出了審計(jì)結(jié)論；二是當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門(mén)存在違紀(jì)問(wèn)題時(shí)，會(huì)采取得過(guò)且過(guò)的態(tài)度，不敢大力揭露查處這些問(wèn)題，或處罰力度較輕，這使內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有了震懾力。5XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的對(duì)策 5.1促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基石,是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的有力保證。XX大酒店采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)要獨(dú)立履行其職能,實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目標(biāo),必須充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。以下是幾點(diǎn)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)的建議。第一、加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督力度加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督是法律賦予國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé),關(guān)心和支持單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀,統(tǒng)籌國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展,采取切實(shí)可行的措施強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督,保護(hù)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的獨(dú)立性,積極支持單位內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀、公正地開(kāi)展工作,為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。第二、合理設(shè)置審計(jì)部門(mén),提高審計(jì)部門(mén)地位。通過(guò)前面分析我們得出，XX大酒店將審計(jì)部門(mén)處在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下的行為是無(wú)法合理保證其獨(dú)立性的，所以最好的選擇應(yīng)當(dāng)是接受審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)。這樣審計(jì)部門(mén)的地位才能夠高于其他的職能部門(mén)，在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)也不會(huì)受到職能部門(mén)管理層的阻力和干涉。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與審計(jì)委員保持密切的溝通和聯(lián)系，內(nèi)審部門(mén)的負(fù)責(zé)人要定期與審計(jì)委員會(huì)總結(jié)和匯報(bào)工作，從而逐步解決在實(shí)際工作中面臨的困惑和難題。第三、完善審計(jì)人員管理體制。XX大酒店單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)人員制訂一套完善的職業(yè)管理制度，包括職位制度、晉升管理制度、績(jī)效考核制度、獎(jiǎng)懲制度等，這套制度由權(quán)力機(jī)構(gòu)執(zhí)行，單位其他部門(mén)不得干涉,以充分保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。另外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)回避自己曾參與過(guò)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立部門(mén)成員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，只承擔(dān)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議的審計(jì)責(zé)任，以保證審計(jì)人員的獨(dú)立性。5.2大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)手段和方法遇到很大的困難。因此，根據(jù)目前審計(jì)大環(huán)境所面臨的深刻變化，XX大酒店必須推進(jìn)審計(jì)信息化的發(fā)展步伐，從而逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督工作從傳統(tǒng)手工查賬的審計(jì)升級(jí)成依靠計(jì)算機(jī)等設(shè)備對(duì)信息化數(shù)據(jù)的審計(jì)，筆者認(rèn)為XX大酒店可從以下幾個(gè)方面開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助內(nèi)部審計(jì)，從而適應(yīng)采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)工作的需要；第一、引進(jìn)實(shí)用性強(qiáng)的電算化審計(jì)軟件。一項(xiàng)自動(dòng)化的內(nèi)部審計(jì)工作自然需要有成熟的電算化審計(jì)軟件的支撐。內(nèi)部審計(jì)軟件的作用必須與內(nèi)部審計(jì)工作的大部分程序相契合,大體上要有迅速分類(lèi)、搜索、保存等環(huán)節(jié)和單元,能夠?qū)⒋笈膶徲?jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比和審核。依靠計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件對(duì)大量的內(nèi)部審計(jì)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總,編制并打印出統(tǒng)計(jì)清單、審計(jì)材料,可以更好、更快速地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。第二、實(shí)施審計(jì)監(jiān)督程序。審計(jì)監(jiān)督程序是指審計(jì)師可以通過(guò)將具有記錄功能的程序模塊放置在被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，并對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)控，以獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。一方面，它可以記錄會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作，如操作員人數(shù)，錄入時(shí)間，操作內(nèi)容等，同時(shí)還可以找到被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié);另一方面，它具有隱蔽性、安全性和穩(wěn)定性。通常情況下，被審計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)師沒(méi)有權(quán)力在后臺(tái)修改數(shù)據(jù)，也不能替代或影響其工作。因此，這個(gè)審計(jì)監(jiān)督程序可以解決非法篡改問(wèn)題或在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嵌入非法程序的問(wèn)題。第三、強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)電算化的監(jiān)督力度。審計(jì)之前需評(píng)估酒店財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有效性和可靠性，并測(cè)試財(cái)會(huì)軟件是否保留了利于內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的證據(jù)和痕跡。審計(jì)中需探究會(huì)計(jì)電算化的處理業(yè)務(wù)是否真是存在和如實(shí)反映，針對(duì)不同的會(huì)計(jì)檔案，計(jì)算機(jī)審計(jì)和傳統(tǒng)手工審計(jì)被分開(kāi)使用，然后結(jié)合兩者的審計(jì)情況得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)之后審核和評(píng)估采購(gòu)成本工作效益性和效率性，最后提出改善意見(jiàn)。5.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn) 隨著經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的新生事物不斷涌現(xiàn)，XX大酒店的內(nèi)部審計(jì)工作遇到很大的阻力。在短時(shí)間內(nèi)吸引高學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)型、復(fù)合型人才加入審計(jì)隊(duì)伍顯然不現(xiàn)實(shí)的前提下，努力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的教育培訓(xùn)，大力打造學(xué)習(xí)型審計(jì)隊(duì)伍，使學(xué)習(xí)成為內(nèi)審人員的職業(yè)習(xí)慣和心理需求比以往任何時(shí)候都要緊迫。筆者認(rèn)為可從以下幾點(diǎn)來(lái)加強(qiáng)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)。第一、內(nèi)審部門(mén)要維護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員參加各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位資格、繼續(xù)教育培訓(xùn)的權(quán)利，鼓勵(lì)員工積極參加各種形式的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)去獲取職業(yè)證書(shū)，對(duì)通過(guò)自身的努力取得相關(guān)資格證書(shū)滿(mǎn)足審計(jì)發(fā)展需要的，公司將給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼，確保審計(jì)人員樂(lè)于不斷更新的審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和相關(guān)常識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)技能，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。第二、引進(jìn)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)平臺(tái)，審計(jì)人員可以依靠在這個(gè)平臺(tái)下載有關(guān)培訓(xùn)資料和研究審計(jì)案例等方式進(jìn)行自主的學(xué)習(xí)，并線上向?qū)＜覍で髱椭蜻M(jìn)行測(cè)評(píng)。除此之外，還可以通過(guò)組織集中學(xué)習(xí)、考核評(píng)價(jià)、定期講學(xué)等等形式，引導(dǎo)審計(jì)人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、學(xué)法律、學(xué)技能、學(xué)公文，從而不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平和實(shí)際工作能力，為新形勢(shì)下審計(jì)新常態(tài)儲(chǔ)備能量。第三、讓審計(jì)人員內(nèi)部進(jìn)行輪崗。以前XX大酒店中不同的審計(jì)人員分管固定領(lǐng)域的審計(jì)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致一些審計(jì)人員長(zhǎng)期承擔(dān)同一領(lǐng)域甚至是同一類(lèi)問(wèn)題的審計(jì)工作。審計(jì)對(duì)象的相對(duì)固定在一定程度上可以提高審計(jì)效率，卻不利于審計(jì)人員的知識(shí)面的開(kāi)拓。而審計(jì)人員內(nèi)部輪崗可以讓審計(jì)人員依次分別承擔(dān)同一層次不同領(lǐng)域或不同層次的審計(jì)任務(wù)，汲取不同的審計(jì)理論和方法，從而全面培養(yǎng)審計(jì)人員能力的效果。6結(jié)束語(yǔ) 由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，內(nèi)部審計(jì)與西方企業(yè)的差距很大，至今沒(méi)有形成一套成熟、規(guī)范的審計(jì)運(yùn)作模式。這一現(xiàn)象在中國(guó)餐飲企業(yè)中十分普遍。對(duì)于采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)的職能、地位、作用和組織模式，XX酒店的管理者們?nèi)匀蝗狈φ_的認(rèn)識(shí)。認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種監(jiān)督和審查，是企業(yè)其他部門(mén)工作的總結(jié)，同時(shí)XX酒店內(nèi)部審計(jì)人員在如何將工作融入企業(yè)采購(gòu)環(huán)境，凸顯采購(gòu)成本內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值方面，還缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的措施。因此，XX大