經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)及習(xí)題解析

經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)及習(xí)題解析

中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)《財(cái)政》復(fù)習(xí)筆記

財(cái)政

一、財(cái)政職能

考試目的

通過(guò)本章的考試，檢驗(yàn)考生對(duì)財(cái)政基礎(chǔ)理論的理解和認(rèn)識(shí)，檢驗(yàn)考生了解、熟悉和掌握

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政的關(guān)系、財(cái)政四大職能的程度，以提高考生對(duì)我國(guó)財(cái)政職能的分析認(rèn)識(shí)

能力，增強(qiáng)考生對(duì)國(guó)家財(cái)政分配活動(dòng)的理解。

考試內(nèi)容

（-）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政

熟悉市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷、熟悉市場(chǎng)與政府的分工，掌握公共財(cái)政的基本特征。

市場(chǎng)機(jī)制缺陷表現(xiàn)：不完全競(jìng)爭(zhēng)、無(wú)法充分就業(yè)、信息失靈造成生產(chǎn)過(guò)剩、外部經(jīng)濟(jì)的

負(fù)面效應(yīng)、不能提供公共物品和服務(wù)、難以兼顧公平和效率

原則：市場(chǎng)機(jī)制對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用；政府宏觀調(diào)控起調(diào)節(jié)性作用

彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈和滿足社會(huì)公需是政府重要職能。財(cái)政是政府實(shí)現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)?！惫?/p>

財(cái)政”

公共財(cái)政基本特征：

1.彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈

2.為市場(chǎng)主體提供一致性服務(wù)

3.非營(yíng)利性：財(cái)政收支具有強(qiáng)制性和無(wú)償性的特點(diǎn)，適合于在非盈利性領(lǐng)域中實(shí)現(xiàn)資源

配置。如高速公路的修建，無(wú)償財(cái)政投資和補(bǔ)貼方式

4.法制化

（二）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政職能

掌握財(cái)政的各項(xiàng)職能的基本含義、范圍和發(fā)揮職能的手段。

我國(guó)財(cái)政職能：資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)調(diào)控、監(jiān)督管理。

1.資源配置職能

（1）含義和形式

優(yōu)化資源配置：通過(guò)對(duì)資源配置結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化組合，使有限的資源充分發(fā)揮作用。具

體地說(shuō)，主要通過(guò)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促使最佳產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)合和企

業(yè)組織結(jié)構(gòu)形成，以科學(xué)合理地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段或組織方式使資源能夠充分利用。

資源配置的方式：從機(jī)制角度：計(jì)劃配置和市場(chǎng)配置從市場(chǎng)主體：企業(yè)配置、個(gè)人配置、

信用配置、財(cái)政配置。

現(xiàn)階段，我國(guó)采取市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，市場(chǎng)配置是主導(dǎo)配置手段，市場(chǎng)配置起基礎(chǔ)性作用，

計(jì)劃?rùn)C(jī)制起調(diào)節(jié)性作用。

政府運(yùn)用財(cái)政手段進(jìn)行資源分配成為資源配置的有效補(bǔ)充方式。

財(cái)政資源配置職能就是通過(guò)財(cái)政收支活動(dòng)，安排調(diào)整部分社會(huì)資源，彌補(bǔ)市場(chǎng)配置缺陷，

促進(jìn)社會(huì)資源優(yōu)化配置。財(cái)政不僅直接影響部分資源配置，而且通過(guò)部分的資源分配影響全

社會(huì)的資源配置。

（2）資源配置職能的范圍

財(cái)政配置資源的范圍取決于政府職能范圍。

財(cái)政資源配置范圍：

1）市場(chǎng)配置失效而社會(huì)需要的公共產(chǎn)品和服務(wù)。外交、國(guó)防、教育、環(huán)保

2）對(duì)外部效應(yīng)的干預(yù)。城市綠化、森林保護(hù)、控制環(huán)境污染

3）介入自然壟斷行業(yè)。供水、供電、公共交通4）對(duì)短缺資源進(jìn)行保護(hù)或調(diào)配。

（3）資源配置職能的手段

財(cái)政分配通過(guò)財(cái)政收支活動(dòng)進(jìn)行，資源配置亦是如此。

手段：1）調(diào)整財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)資源在政府部門和非政府部門

之間的配置

2）調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)來(lái)調(diào)節(jié)公共部門的資源配置

3）通過(guò)資金分配及相關(guān)政策制定來(lái)調(diào)節(jié)非政府部門的資源配置，特別是按國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略

和規(guī)劃引導(dǎo)非政府部門資金投向，鼓勵(lì)支持基礎(chǔ)設(shè)施和重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)

4）通過(guò)改進(jìn)財(cái)政體制，正確處理中央和地方財(cái)政關(guān)系，即滿足地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)需求，又保

證國(guó)家宏觀調(diào)控所需財(cái)力，使資源的總體配置和區(qū)域配置相互銜接與協(xié)調(diào)

2.收入分配職能

（1）收入分配職能含義

收入分配是財(cái)政被賦予的基本功能，使財(cái)政本質(zhì)的集中體現(xiàn)。

有兩層含義：

1）對(duì)社會(huì)總產(chǎn)品和國(guó)民收入進(jìn)行初次分配（促進(jìn)作用）；

2）對(duì)已完成分配偏差進(jìn)行糾正調(diào)整或再分配，實(shí)現(xiàn)收入公平（保障作用）。

收入和財(cái)富的分配合理與否取決于生產(chǎn)要素投入和生產(chǎn)要素價(jià)格之間對(duì)稱與否。

（2）收入分配職能的范圍

1）凡屬市場(chǎng)分配范圍，應(yīng)由市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)，財(cái)政部直接介入。（職工工資、企業(yè)利潤(rùn)、

租金收入、紅利收入、股息收入等）

2）凡屬財(cái)政分配范圍，財(cái)政應(yīng)盡力做到公平分配。（規(guī)范工資制度；財(cái)政集中分配社會(huì)

保障資金）

（3）實(shí)現(xiàn)收入分配的手段：稅收、轉(zhuǎn)移支付和公共支出.

稅收：個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。

轉(zhuǎn)移支付：專項(xiàng)撥款、補(bǔ)貼補(bǔ)助、社會(huì)保障支出。

3.經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能

（1）經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能的含義：通過(guò)財(cái)政收支活動(dòng)的調(diào)整，對(duì)人們的生產(chǎn)、消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投

資等行為發(fā)生影響，使社會(huì)失業(yè)率、物價(jià)水平、國(guó)際收支差額保持在合理區(qū)間內(nèi)，以保持經(jīng)

濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（2）經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能的手段

1）改變政府采購(gòu)數(shù)量，影響社會(huì)總需求和總供給關(guān)系，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持平穩(wěn)。（減少采

購(gòu)，抑制經(jīng)濟(jì)過(guò)快增長(zhǎng)；增加采購(gòu)，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。）

2）改變政府轉(zhuǎn)移支付數(shù)量。（經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，減少支出；經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，提高補(bǔ)貼補(bǔ)助。）

3）調(diào)整稅收。（經(jīng)濟(jì)蕭條，減少稅種降低稅率；經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，提高稅率增加稅種。）

4.監(jiān)督管理職能

財(cái)政在履行資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面活動(dòng)進(jìn)行綜

合反應(yīng)和制約的職能。

1）通過(guò)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)的監(jiān)測(cè)跟蹤及時(shí)反饋信息，為宏觀調(diào)控提供決策依據(jù)；

2）通過(guò)建立健全財(cái)政、稅收、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)法規(guī)，對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督管理，規(guī)范

經(jīng)濟(jì)秩序，公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；

3）通過(guò)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增殖；

4）通過(guò)對(duì)財(cái)政工作自身的監(jiān)督管理，不斷提高財(cái)政管理水平，增強(qiáng)財(cái)政分配效應(yīng)。

二、稅收

考試目的

通過(guò)本科目的考試，檢驗(yàn)考生了解、熟悉和掌握稅收基礎(chǔ)理論、我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)、國(guó)際稅

收及稅法的程度，以提高考生對(duì)國(guó)家稅收政策的理解和支持，增強(qiáng)考生的依法納稅意識(shí)。

考試內(nèi)容

（一）稅收原則

掌握稅收原則的含義和作用，掌握主要稅收原則的基本思想和貫徹方法。

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的特定分

配形式。

制定國(guó)家稅收法律制度和政策時(shí)必須依照整體協(xié)調(diào)一致的基本準(zhǔn)則或指導(dǎo)思想。這種基

本準(zhǔn)則或指導(dǎo)思想就是稅收原則。

自由資本主義：英國(guó)古典學(xué)派亞當(dāng)。斯密：“平等、確實(shí)、便利、最少征收費(fèi)用”

壟斷資本主義：德國(guó)社會(huì)政策學(xué)派瓦格納：“財(cái)政收入，國(guó)民經(jīng)濟(jì)，社會(huì)正義，稅務(wù)行

政”

現(xiàn)代資本主義：凱恩斯：“公平，效率，穩(wěn)定”

中國(guó)的稅收原則：財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)三原則。

1.財(cái)政原則（財(cái)政收入原則）

財(cái)政原則：具體可以分為足額、穩(wěn)定和適度。在稅制設(shè)計(jì)上應(yīng)采取寬稅基、低稅率的基

本思路。

2.經(jīng)濟(jì)原則

經(jīng)濟(jì)原則（效率）：使稅收的征收活動(dòng)能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的良

性運(yùn)行，盡量避免使經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)扭曲或失衡，減少效率損失，尤其要減少稅收的超額負(fù)擔(dān)。

3.社會(huì)原則（公平原則）

稅收公平分為橫向與縱向。橫向體現(xiàn)人人平等思想?？v向體現(xiàn)能者多納思想。縱以橫為

前提和基礎(chǔ)。

橫是縱的特例和環(huán)節(jié)。（個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等稅種采用累進(jìn)稅率）

（二）稅收負(fù)擔(dān)

掌握稅收負(fù)擔(dān)的概念，熟悉宏觀稅負(fù)指標(biāo)和微觀稅負(fù)指標(biāo)，掌握影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因

素，熟悉稅與費(fèi)的區(qū)別，掌握費(fèi)改稅的基本思路，掌握稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的含義、方式和條件。

1.稅收負(fù)擔(dān)的概念

稅收負(fù)擔(dān)是衡量納稅人承受因納稅而形成經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的程度，簡(jiǎn)稱稅負(fù)。

稅收負(fù)擔(dān)是制定稅收政策和稅收制度的根本依據(jù)。

2.衡量稅收負(fù)擔(dān)水平的指標(biāo)

（1）宏觀稅負(fù)指標(biāo)（占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP、占國(guó)民生產(chǎn)總值GNP）。我國(guó)處于低水平。

（2）微觀稅負(fù)指標(biāo)（企業(yè)、農(nóng)民和城鎮(zhèn)居民）。企業(yè)：企業(yè)交納所得稅占企業(yè)利潤(rùn)。農(nóng)

民：農(nóng)牧民交納農(nóng)牧業(yè)稅占收入。居民：個(gè)人所得稅占居民收入。

3.影響稅收負(fù)擔(dān)的因素

（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的國(guó)家宏觀稅率高

（2）國(guó)家職能大?。簢?guó)家對(duì)社會(huì)資源配置的參與程度大必然導(dǎo)致宏觀稅率提高

（3）分配秩序和分配政策：稅外收費(fèi)過(guò)多過(guò)濫增加負(fù)擔(dān)；稅費(fèi)部分影響稅收收入。

稅收特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。

收費(fèi)特點(diǎn)：臨時(shí)性、區(qū)域性和有償性。

改革思路：在減輕企業(yè)和農(nóng)民負(fù)擔(dān)的前提下，清費(fèi)立稅，分流歸位。一是清理取消不合

法不合理的收費(fèi)；二是對(duì)具有稅收性質(zhì)收費(fèi)實(shí)行費(fèi)改稅；三是對(duì)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為市場(chǎng)運(yùn)作，

誰(shuí)受益誰(shuí)繳費(fèi)：四是對(duì)需要保留的必要收費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。

4.稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁

（1）含義：指在商品交換過(guò)程中納稅人通過(guò)購(gòu)入商品或賣出商品價(jià)格的變動(dòng)將全部或部

分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程，是市場(chǎng)價(jià)格條件下常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

（2）稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的方式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化

（3）稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的條件

1）稅種的不同

2）商品供求彈性的大小

3）商品供求狀況

4）生產(chǎn)者的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

（三）稅收結(jié)構(gòu)

掌握稅制結(jié)構(gòu)的概念，熟悉稅制結(jié)構(gòu)與稅制模式的聯(lián)系與區(qū)別，掌握稅種結(jié)構(gòu)的各種劃

分及其內(nèi)容，掌握稅收收入結(jié)構(gòu)和稅制要素結(jié)構(gòu)的含義和內(nèi)容，掌握稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的

關(guān)系，掌握稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的

3.含義和衡量標(biāo)準(zhǔn)。

1.稅收結(jié)構(gòu)的概念

稅制結(jié)構(gòu)是一個(gè)國(guó)家稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)。由稅類、稅種、稅制要素、征收

管理層次組成。

稅制結(jié)構(gòu)和稅制模式：兩者都反映稅收分配活動(dòng)的基本目標(biāo)和總體布局。模式內(nèi)容抽象,

結(jié)構(gòu)內(nèi)容具體。模式高度概括稅制結(jié)構(gòu)的本質(zhì)、基本框架和稅制運(yùn)行的主要原則，反映稅制

結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。結(jié)構(gòu)是模式的具體化，主要界定稅制內(nèi)部各層次要素組合關(guān)系的具體方式

和細(xì)節(jié)，是模式概念無(wú)法表明和無(wú)法替代的。

2.稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容

（1）稅種結(jié)構(gòu)

按課稅對(duì)象，分為商品稅類（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅）、所得稅類（中外企業(yè)所

得稅、個(gè)人所得稅）、財(cái)產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅和契稅）和其他稅類。

按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅（所得稅、財(cái)產(chǎn)稅）和間接稅（商品勞務(wù)稅）。

按收入的財(cái)政次級(jí)歸屬，分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅

按各稅類、稅種的地位和作用不同，可分為主體稅種和非主體稅種。

以什么稅種為主體稅，是區(qū)別不同稅制結(jié)構(gòu)的重要標(biāo)志。

商品稅是我國(guó)的主體稅占2/3,所得稅占1/5.

生產(chǎn)決定分配，經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，因而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅制結(jié)構(gòu)

我國(guó)的稅種結(jié)構(gòu)：多種稅、多層次、以商品稅為主體的復(fù)合稅種結(jié)構(gòu)。

（2）稅收收入結(jié)構(gòu)

稅收收入是稅收運(yùn)行的結(jié)果，稅收收入結(jié)構(gòu)反映了稅收分配活動(dòng)的廣度和深度，是稅種

結(jié)構(gòu)的數(shù)量反映，也是稅負(fù)水平的指示器。

分析稅收收入結(jié)構(gòu)，可以運(yùn)用總量指標(biāo)和個(gè)量指標(biāo)。

總量指標(biāo)包括：

a,不同稅種的收入占稅收總收入的比重，反映各稅種在稅制中的地位以及現(xiàn)有稅制體現(xiàn)

公平合效率的程度；

b,不同產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)部門稅收收入占稅收總收入比重，反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況和稅源分布；

C.不同類型企業(yè)稅收收入占稅收總收入比重，反映不同類型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和

對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)率；

d.不同地區(qū)稅收收入占總收入的比重，反映不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異及經(jīng)濟(jì)布周的

狀況；

e.中央政府及地方政府的稅收收入占稅收總收入的比重，反映稅收收入的最終歸屬和國(guó)

家財(cái)力集中或分散的程度。

個(gè)量指標(biāo)是以某個(gè)稅種收入或某個(gè)地區(qū)稅收收入為依據(jù)進(jìn)行的分析。

（3）稅制要素結(jié)構(gòu)

指稅制中納稅人、課稅對(duì)象、稅率等基本要素內(nèi)部的具體構(gòu)成，主要包括納稅人結(jié)構(gòu)、

課稅對(duì)象結(jié)構(gòu)、稅率結(jié)構(gòu)。

3.稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系

（1）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅制結(jié)構(gòu)

（2）稅制結(jié)構(gòu)影響或反作用于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

合理優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)有利于現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理因素的發(fā)揮，促進(jìn)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的自我完

善。

4.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化

（1）能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展；（功能上）

（2）能否滿足財(cái)政支出需求。（收入上）

美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家維克里和米爾利斯共同獲得1996年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)

4十六屆三中全會(huì)稅制改革的主要內(nèi)容：

按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革；改革出口退稅制度;

統(tǒng)一各類企、也稅收制度；增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍；完

善消費(fèi)稅，是黨擴(kuò)大稅基；改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制；實(shí)施

城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消

有關(guān)收費(fèi)；在統(tǒng)?稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)；創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅

制統(tǒng)一。

（四）國(guó)際稅收

掌握國(guó)際稅收的概念，掌握國(guó)際稅收與一般稅收的聯(lián)系與區(qū)別，掌握稅收管轄權(quán)的含義

及其種類，熟悉國(guó)際重復(fù)征稅的形成原因，熟悉稅收管轄權(quán)交叉重疊的類型，掌握減輕或免

除國(guó)際重復(fù)征稅的主要方法。

1.國(guó)際稅收的概念

是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府行使各自的征稅權(quán)利，對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行課稅而發(fā)生的

國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系，是經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的必然產(chǎn)物。廣以的國(guó)際稅收所形成的稅收分配關(guān)

系涉及所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、關(guān)稅及商品稅，狹義的國(guó)際稅收所形成的稅收分配關(guān)系只涉及所得

稅。

2.國(guó)際稅收與一般稅收的關(guān)系

國(guó)際稅收：1）國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系2）以一般稅收為基礎(chǔ)和前提3）通過(guò)協(xié)商談

判形成。

國(guó)際稅收以一般稅收位基礎(chǔ)和前提,是一般稅收在國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物o

聯(lián)系：都與國(guó)家有必然聯(lián)系：都是憑借國(guó)家的政治權(quán)力進(jìn)行的分配；一般稅收中的涉外

稅收要遵循國(guó)

際稅收的準(zhǔn)則和規(guī)范。

區(qū)別：一般稅收屬于國(guó)家內(nèi)部事務(wù)，國(guó)際稅收反映國(guó)家之間的權(quán)益分配關(guān)系；一般稅收

是通過(guò)一國(guó)的法律制度形成的，對(duì)納稅人具有強(qiáng)制性，國(guó)際稅收則是通過(guò)協(xié)商或談判形成；

一般稅收按課稅對(duì)象不同可分為不同稅種，國(guó)際稅收不能劃分為獨(dú)立的稅種，只有涉及的稅

種。

3.稅收管轄權(quán)

國(guó)際稅收核心是稅收管轄權(quán)。

稅收管轄權(quán)是指一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)為一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、

征哪些稅以及征多少稅。（獨(dú)立性、排他性）

按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權(quán)；公民和居民管轄權(quán)。

具體操作（國(guó)際慣例）：對(duì)居民納稅人實(shí)行居民管轄權(quán)，即居民納稅人對(duì)境內(nèi)境外的全部

所得負(fù)有納稅義務(wù)，不受國(guó)境的限制；對(duì)非居民則實(shí)行地域管轄權(quán)，即非居民納稅人只對(duì)征

稅國(guó)境內(nèi)的所得負(fù)有納稅義務(wù)。

4.國(guó)際重復(fù)征稅及其免除

國(guó)際重復(fù)征稅時(shí)各國(guó)稅收管轄權(quán)交叉重疊的結(jié)果。

重復(fù)征稅類型：不同稅收的重復(fù)（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居

民與居民、地域與地域）

避免重復(fù)征稅國(guó)際辦法：

1）締結(jié)雙邊與多邊稅收協(xié)定

2）確立地域管轄權(quán)優(yōu)先。

減輕與免除國(guó)際重復(fù)征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免（普遍采用）。

（五）稅法

掌握稅法的概念和分類，掌握稅收法律關(guān)系的含義、要素及特點(diǎn)，掌握違反稅法的主要

行為的表現(xiàn)，掌握偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅和抗稅的認(rèn)定依據(jù)，熟悉違反稅法所應(yīng)承

擔(dān)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

1.稅法的概念

稅法是由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或者其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的，調(diào)整國(guó)家在籌集財(cái)政資金方

面與社會(huì)成員所形成的稅收法律規(guī)范的總稱。稅法是國(guó)家向納稅人征稅的依據(jù)，是納稅人履

行納稅義務(wù)的準(zhǔn)繩。

按照稅法調(diào)整對(duì)象內(nèi)容不同：稅收實(shí)體法（《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所

得稅法》《中5

華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》），稅收程序法（《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》）。

我國(guó)稅法的法律級(jí)次：全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律；國(guó)務(wù)院制

定的稅收行政法規(guī)；地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的地方性稅收法規(guī)；國(guó)務(wù)院稅收主管

部門制定的稅收部門規(guī)章；地方政府制定的地方稅收規(guī)章。

2.稅收法律關(guān)系

指稅法調(diào)整國(guó)家與納稅人的征納稅關(guān)系而形成的具有法律規(guī)范的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

（1）稅收法律關(guān)系的要素：稅收法律關(guān)系要素由主體、內(nèi)容和客體組成。

1）主體：指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。包括征稅主體和納稅主體

兩類。

2）內(nèi)容：指征稅雙方所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

征稅主體的權(quán)利是依法征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查、對(duì)違章者進(jìn)行處罰；義務(wù)是向納稅人進(jìn)行

稅法宣傳、輔導(dǎo)和咨詢，及時(shí)將稅款繳庫(kù)，依法受理納稅人申訴。

納稅主體的權(quán)利是依法申請(qǐng)規(guī)定的減免稅權(quán)，多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)，申請(qǐng)復(fù)議權(quán)，提起

訴訟權(quán)。義務(wù)是依法辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報(bào)并按期繳納稅款，接受稅務(wù)檢查。

3）客體：征稅物。是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提、存在的載體，又是權(quán)利和義務(wù)的直接

體現(xiàn)。具體包括：應(yīng)稅的商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財(cái)富和征稅雙方的主體行為。

（2）稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)

1）稅收法律關(guān)系中的一方主體始終是國(guó)家，另一方是企事業(yè)單位、組織或個(gè)人；

2）征稅主體享有單方面的稅款征收權(quán)力，納稅主體負(fù)有單方面的稅款繳納義務(wù)，兩者之

間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等；

3）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

3.稅收法律責(zé)任

納稅義務(wù)人違反稅法的行為：

（1）違反稅務(wù)管理法規(guī)的行為

（2）各種逃避納稅義務(wù)的行為（偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等）

（3）違反發(fā)票管理法規(guī)的行為

（4）妨礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的行為

違反稅法應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種

（1）行政責(zé)任：包括行政處罰與行政處分。

應(yīng)給予行政處罰的行為：違反稅務(wù)管理法規(guī)的各項(xiàng)處分；偷稅、欠稅、逃稅數(shù)額不滿1

萬(wàn)元或者占應(yīng)納稅額不到10%的行為；漏稅行為；騙稅數(shù)額較小，不構(gòu)成犯罪的行為；情

節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的抗稅行為。

行政處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為所應(yīng)納的

稅款；加收滯納金；罰款；沒(méi)收非法所得

應(yīng)給予行政處分的行為：稅務(wù)人員與納稅義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅義務(wù)人偷稅或

者騙稅的行為；稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅義務(wù)人財(cái)物，未構(gòu)成犯罪的

行為；稅務(wù)人員玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，未構(gòu)成犯罪的行為；稅務(wù)人員濫用職權(quán),

故意刁難稅務(wù)義務(wù)人的行為；擅自決定稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的行

為。

（2）刑事責(zé)任虛開(kāi)、偽造、非法出售增值稅發(fā)票或虛開(kāi)、偽造、擅自制造用于騙取出

口退稅、抵扣

32-2052-20

稅款的其他發(fā)票：年以下,萬(wàn)元。非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或購(gòu)買偽造增值

稅發(fā)票：年以下，

萬(wàn)元。

三、國(guó)債

考試目的

通過(guò)本章的考試，檢驗(yàn)考生對(duì)國(guó)債基礎(chǔ)理論和我國(guó)國(guó)債實(shí)務(wù)的了解、熟悉和掌握程度,

以提高考生對(duì)

國(guó)家債務(wù)形勢(shì)的分析判斷能力和對(duì)國(guó)家債務(wù)政策的理解能力。

6

考試內(nèi)容：

（-）國(guó)債的性質(zhì)和功能

掌握國(guó)債的定義和性質(zhì)；掌握國(guó)債的主要功能及其原理。

國(guó)債也稱公債，是政府以其信用為基礎(chǔ)，通過(guò)借款或發(fā)行有價(jià)證券向國(guó)內(nèi)外籌集財(cái)政資

金所形成的一?種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。國(guó)債的債務(wù)人是國(guó)家（政府），一般由中央財(cái)政承擔(dān)還本付

息責(zé)任。1979年恢復(fù)發(fā)行外債，1981年恢復(fù)發(fā)行內(nèi)債。

1.國(guó)債的性質(zhì)

1）是特殊的財(cái)政范疇，通過(guò)信用方式籌集的補(bǔ)充性財(cái)政收入，具有償還性，山購(gòu)買者自

愿認(rèn)購(gòu)：

2）是特殊的債務(wù)范疇，以政府信譽(yù)為擔(dān)保，以政府稅收收入作為償還物質(zhì)基礎(chǔ)，被稱為

“金邊債券”。

2.國(guó)債的功能

1）彌補(bǔ)財(cái)政赤字，調(diào)劑國(guó)庫(kù)資金周轉(zhuǎn)，平衡財(cái)政收支

彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方式：增加稅收，向銀行借款或透支，向社會(huì)發(fā)債。

通過(guò)發(fā)行國(guó)債彌補(bǔ)財(cái)政赤字，平衡財(cái)政收支，是我國(guó)國(guó)債的基本功能。

國(guó)債是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政政策的重要工具。

2）動(dòng)員閑置社會(huì)資源，籌集建設(shè)資金，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)

國(guó)債所籌集的資金主要用于非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建設(shè)。

國(guó)債是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段。

3）具有連接財(cái)政政策和貨幣政策的功能。

貨幣政策主要通過(guò)調(diào)節(jié)存款準(zhǔn)備金比率、再貼現(xiàn)率和公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)來(lái)調(diào)控貨幣流通量。

公開(kāi)后場(chǎng)業(yè)務(wù)是中央銀行最常用的貨幣政策工具，其交易對(duì)象主要是國(guó)債。

一方面，國(guó)債一般由財(cái)政部發(fā)行，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下重要的財(cái)政政策工具；另一方面，

中央銀行通過(guò)買賣國(guó)債的公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率水平，這又與貨幣政策聯(lián)系起

來(lái)。

（-）國(guó)債的種類和結(jié)構(gòu)

掌握國(guó)債的各種分類。掌握各種債券的特點(diǎn)，掌握國(guó)債結(jié)構(gòu)的含義和分類，熟悉不同國(guó)

債結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)。

1.國(guó)債的種類

1）按應(yīng)債資金來(lái)源，分為內(nèi)債、外債

2）按償還期限分為，短期國(guó)債（1年期內(nèi)）、中期國(guó)債、長(zhǎng)期國(guó)債（10年期上）和永

久國(guó)債（沒(méi)有規(guī)定還本期限，只規(guī)定按時(shí)付息）

3）按舉借對(duì)象和用途，分為國(guó)庫(kù)券、重點(diǎn)建設(shè)債券、財(cái)政債券、國(guó)家建設(shè)債券、特種國(guó)

債、保值公債、轉(zhuǎn)換債、特種定向債券、專項(xiàng)國(guó)債、定向國(guó)債、特別國(guó)債等多種債種。

特種國(guó)債只向企業(yè)和單位發(fā)行；財(cái)政債券、專項(xiàng)國(guó)債、定向國(guó)債只向銀行及金融機(jī)構(gòu)發(fā)

行；特種定向債券向養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金及其它社會(huì)保險(xiǎn)基金定向發(fā)行。

4）按發(fā)行憑證，分為有紙國(guó)債和無(wú)紙國(guó)債。有紙國(guó)債即實(shí)物債券（不記名，不掛失，可

上市流通）；無(wú)紙國(guó)債也稱非實(shí)物債券，分為憑證式和記帳式兩種。憑證式：可記名，可掛

失，不流通，可隨時(shí)提前兌取，受到我國(guó)城鄉(xiāng)居民歡迎；記帳式：多以電子帳戶為依托，發(fā)

行成本低，效率高，可流通。

5）按付息方式，分為到期?次還本付息、定期付息和貼現(xiàn)國(guó)債。

6）按流通與否分：可流通和不可流通國(guó)債?？闪魍ǎ喝缃陙?lái)我國(guó)大量發(fā)行的記帳式國(guó)

債；不可流通：

如我國(guó)發(fā)行的憑證式國(guó)債。

2.國(guó)債的結(jié)構(gòu)

國(guó)債結(jié)構(gòu)是指一國(guó)各個(gè)種類國(guó)債的相互搭配和有機(jī)組合。

在國(guó)債中對(duì)經(jīng)濟(jì)影響較大的是國(guó)債的期限結(jié)構(gòu)和國(guó)債持有者結(jié)構(gòu)的選擇與確定

1）國(guó)債期限結(jié)構(gòu)，即長(zhǎng)、中、短期國(guó)債之間如何搭配的問(wèn)題：長(zhǎng)期國(guó)債，有助于基礎(chǔ)產(chǎn)

業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展，中短期國(guó)債特別是短期國(guó)債，一般用于彌補(bǔ)赤字或調(diào)劑資金周轉(zhuǎn)。

2）國(guó)債持有者結(jié)構(gòu)，即各類企業(yè)、機(jī)構(gòu)和各階層居民認(rèn)購(gòu)國(guó)債比例。

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國(guó)債持有者越集中，成本越低，管理容易。社會(huì)財(cái)富的分配相對(duì)比較平均，決定了我國(guó)

國(guó)債總體相對(duì)分散。改革開(kāi)放初期，國(guó)債主要由企'也認(rèn)購(gòu)；20世紀(jì)90年代以來(lái)，居民個(gè)

人逐漸成為國(guó)債主要認(rèn)購(gòu)者。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，機(jī)構(gòu)投資者成為重要應(yīng)債主體。

（三）國(guó)債的發(fā)行、流通和償還

熟悉國(guó)債發(fā)行的一般方法及其特點(diǎn)，掌握我國(guó)國(guó)債的發(fā)行方法；掌握國(guó)債流通的含義及

我國(guó)國(guó)債流通的主要方式；掌握國(guó)債償還的主要方法及其優(yōu)缺點(diǎn)；熟悉國(guó)家償債資金的主要

來(lái)源及限制條件。

1.國(guó)債的發(fā)行

國(guó)債發(fā)行方式：公募法（直接與間接）、包銷法（承受法：中央銀行包銷、商業(yè)銀行包

銷、金融集團(tuán)包銷）、交付法、公賣法我國(guó)的國(guó)債發(fā)行方法：直接發(fā)行（89年前強(qiáng)制派購(gòu)、

代理機(jī)構(gòu)推銷、定向募集）、代銷、承購(gòu)包銷、招標(biāo)拍賣

目前我國(guó)國(guó)債發(fā)行的主要方式是承購(gòu)包銷方式。

2.國(guó)債的流通（指國(guó)債的轉(zhuǎn)讓、變現(xiàn)）

國(guó)債流通轉(zhuǎn)讓的具體方式：國(guó)債貼現(xiàn)、國(guó)債現(xiàn)貨交易、國(guó)債期貨交易、國(guó)債回購(gòu)業(yè)務(wù)。

國(guó)債現(xiàn)貨交易是我國(guó)國(guó)債流通的最主要方式；

國(guó)債回購(gòu)業(yè)務(wù)屬于融資活動(dòng)，回購(gòu)業(yè)務(wù)必須在國(guó)家批準(zhǔn)的證券交易場(chǎng)所和融資中心進(jìn)行,

回購(gòu)券種只能是國(guó)庫(kù)券，回購(gòu)期限最長(zhǎng)不超過(guò)一年。

3.國(guó)債的償還

（1）國(guó)債的償還方式：

1）買銷償還法（收買償還法，市場(chǎng)償還法）。優(yōu)點(diǎn)：償還成本低，操作簡(jiǎn)單，并可體現(xiàn)

政府的經(jīng)濟(jì)政策；缺點(diǎn)：在于背離了國(guó)債償還期限的信用契約。

2）比例償還法（直接償還法）。優(yōu)點(diǎn)：國(guó)債的償還嚴(yán)格遵守了信用契約；缺點(diǎn)：償還期

限固定，政府機(jī)動(dòng)性小。

3）輪次償還法

4）抽簽償還法

5）--次償還法

6）先付利息后還本償還法

2）償債資金的主要來(lái)源：

1）預(yù)算直接撥款，實(shí)質(zhì)上.是用現(xiàn)期稅收來(lái)償還前期國(guó)債；

2）預(yù)算盈余；

3）償債基金；

4）發(fā)新債還舊債。

我國(guó)目前采用的主要方法是預(yù)算直接撥款和發(fā)新債還舊債。

建立償債基金，應(yīng)成為今后償還國(guó)債的主要資金來(lái)源。

（四）國(guó)債負(fù)擔(dān)與規(guī)模

掌握國(guó)債負(fù)擔(dān)的含義和表現(xiàn)形式；熟悉國(guó)債規(guī)模的影響因素；掌握衡量國(guó)債適度規(guī)模的

主要指標(biāo)。

1國(guó)債負(fù)擔(dān)

國(guó)債的發(fā)行收入和作為償債資金主要來(lái)源的稅收，均取自于企業(yè)和個(gè)人，構(gòu)成他們的負(fù)

擔(dān)，即國(guó)債負(fù)擔(dān)。

表現(xiàn)形式：國(guó)債發(fā)行后的稅收負(fù)擔(dān)；不同代人之間的國(guó)債負(fù)擔(dān)；發(fā)行國(guó)債而導(dǎo)致的“擠

出”性負(fù)擔(dān)；外債負(fù)擔(dān)。

2.國(guó)債規(guī)模

舉債規(guī)模適度與否取決于：1）認(rèn)購(gòu)人的應(yīng)債能力2）國(guó)家的償債能力3）國(guó)債的使用效益。

衡量國(guó)債適度規(guī)模的主要指標(biāo)：

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1）債務(wù)負(fù)擔(dān)率：國(guó)債余額與當(dāng)年GDP的比率。國(guó)際上認(rèn)為不應(yīng)超過(guò)60%,我國(guó)目前為

10%.

2）債務(wù)依存度：本年度國(guó)債發(fā)行額與當(dāng)年財(cái)政支出的比率。國(guó)際上認(rèn)為25%是警戒線,

但該指標(biāo)不常用。

3）償債率：本年度國(guó)債還本付息額與當(dāng)年財(cái)政收入的比率。發(fā)達(dá)國(guó)家一般在10%以上,

我國(guó)目前是20%.

衡量外債指標(biāo)：外債償債率（年度本息償還額與收入），負(fù)債率（外債余額與當(dāng)年GNP）,

債務(wù)率（外債余額與收入）。

四、國(guó)家預(yù)算管理體制

考試目的

通過(guò)本章的考試，檢驗(yàn)考生對(duì)預(yù)算管理體制的了解、熟悉和掌握的程度，以增強(qiáng)考生對(duì)

現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制的認(rèn)識(shí)，提高考生對(duì)完善國(guó)家預(yù)算管理體制的各項(xiàng)措施的理解。

考試內(nèi)容

（-）預(yù)算管理體制的概念和內(nèi)容

掌握國(guó)家預(yù)算管理體制的基本概念、掌握預(yù)算管理體制的內(nèi)容。

1.預(yù)算管理體制的概念

簡(jiǎn)稱預(yù)算體制，也稱財(cái)政體制，是確定中央政府與地方政府以及地方各級(jí)政府之間的分

配關(guān)系，劃分各級(jí)政府的預(yù)算收支范圍，規(guī)定預(yù)算管理權(quán)限與責(zé)任的一項(xiàng)根本性制度。

廣義：各級(jí)政府之間和國(guó)家與企業(yè)單位之間財(cái)政資金分配和管理職權(quán)方面的制度。包括

預(yù)算管理體制、稅收管理體制、國(guó)有獨(dú)資公司財(cái)務(wù)管理體制、文教行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理體制、

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理體制。

狹義的預(yù)算管理體制就是預(yù)算體制本身。

2.預(yù)算管理體制的內(nèi)容

（1）確定預(yù)算管理的主體和級(jí)次

我國(guó)預(yù)算管理主體按照我國(guó)的政權(quán)機(jī)構(gòu)分為5級(jí)：中央、省、市、縣、鄉(xiāng)。

（2）預(yù)算收支范圍的劃分（預(yù)算管理體制的核心內(nèi)容）“統(tǒng)籌兼顧，全面安排”、“事權(quán)

與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一”、“收支掛鉤、權(quán)責(zé)結(jié)合”等原則

（3）預(yù)算管理權(quán)限的劃分

分清各級(jí)人民代表大會(huì)、人大常委會(huì)、各級(jí)政府、各級(jí)財(cái)政部門的權(quán)責(zé)范圍。

各級(jí)人民代表大會(huì)主要負(fù)責(zé)審查、批準(zhǔn)本級(jí)總預(yù)算草案及本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。

各級(jí)人大常委會(huì)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行，審查本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案和本級(jí)決算。各

級(jí)政府主要負(fù)責(zé)編制本級(jí)預(yù)、決算草案，匯總下級(jí)預(yù)算并報(bào)本級(jí)人大常委會(huì)備案，組織木級(jí)

總預(yù)算執(zhí)行，決定本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用，編制本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。各級(jí)財(cái)政

部門具體編制本級(jí)預(yù)、決算草案，組織預(yù)算執(zhí)行，具體編制預(yù)算調(diào)整方案，定期向政府財(cái)政

部門報(bào)告執(zhí)行情況。

（4）預(yù)算調(diào)整制度和方法

一般由財(cái)政部門提出并編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)同級(jí)人大常委審查批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，并報(bào)

上一級(jí)政府備案。

預(yù)算管理體制的實(shí)質(zhì)是各級(jí)預(yù)算主體獨(dú)立自主的程度，正確處理預(yù)算資金分配和管理上

的集權(quán)與分權(quán)，集中與分散的關(guān)系。

（二）我國(guó)預(yù)算管理體制的演變

熟悉我國(guó)實(shí)行過(guò)的三種財(cái)政體制的基本內(nèi)容和特點(diǎn)。

從新中國(guó)成立之初一1993年，共經(jīng)歷了三個(gè)階段：

1.統(tǒng)收統(tǒng)支出體制：高度集中的預(yù)算管理體制，是1950-1952經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期的預(yù)算

體制，在三年調(diào)整時(shí)期和文革時(shí)的部分年份也用過(guò)。特征：財(cái)力、財(cái)權(quán)高度集中于中央。

2.19531979

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理體制：一年實(shí)行。

1

特征：）中央統(tǒng)?制定預(yù)算政策和預(yù)算制度，地方按預(yù)算級(jí)次實(shí)行分級(jí)管理；

9

2）主要稅種的立法權(quán)、調(diào)整權(quán)、減免權(quán)集中于中央，各級(jí)收入由地方統(tǒng)一組織征收，分

別入庫(kù)；

3）由中央按照企事業(yè)行政隸屬關(guān)系確定地方預(yù)算的支出范圍；

4）由中央統(tǒng)一進(jìn)行地區(qū)間的調(diào)劑；

5）地方預(yù)算基本上是以支定收，結(jié)余可以留用；

6）體制的有效期通常為“一年一定”或“幾年不變”。

3.19801993

劃分收支，分級(jí)包干體制：一年實(shí)行，也稱“分灶吃飯”體制。將國(guó)家預(yù)

算劃分四種（中央固定收入、地方固定收入、中央對(duì)地方的調(diào)劑收入、固定比例分成收入）,

按收支范圍給地方一個(gè)基數(shù)包干。特征：山中央統(tǒng)一確定地方的收支范圍，地方在收支范圍

內(nèi)人有較大的財(cái)權(quán)，調(diào)動(dòng)了地方理財(cái)?shù)姆e極性。

（三）分稅制

掌握分稅制的基本含義，掌握現(xiàn)行分稅體制下支出劃分的范圍，掌握收入劃分的主要內(nèi)

容，掌握與分稅制配套的主要相關(guān)措施的基本內(nèi)容。

分稅制核心根據(jù)各級(jí)政府的事權(quán)來(lái)確定相應(yīng)財(cái)權(quán)，按稅種劃分中央政府與地方政府的財(cái)

政收入。分稅、分權(quán)、分征、分管是其特征。

1994年起全面實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。

1.我國(guó)分稅制財(cái)政體制的主要內(nèi)容：

1

（）依據(jù)中央政府與地方政府的事權(quán)劃分，確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍；

2

（）依據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分各級(jí)財(cái)政的收入。將稅種劃分為中央

稅、地方稅、中央和地方共享稅。

中央固定收入：關(guān)稅、船舶噸稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、

海洋石油天然氣企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)、鐵路、郵政、商業(yè)銀行、國(guó)家政策性銀行

等集中繳納的收入（營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅）。

地方固定收入：營(yíng)業(yè)稅（不含中央營(yíng)業(yè)）、地方企業(yè)上繳利潤(rùn)、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增

值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含中央）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、

耕地占用稅、契稅、國(guó)有土地有償使用收入。

中央和地方共享收入：增值稅、所得稅、資源稅、政權(quán)交易印花稅。

2.實(shí)施分稅制財(cái)政體制的相關(guān)措施

1）改革稅制，使之與分稅制相銜接：

建立以增值稅為主體、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為補(bǔ)充的內(nèi)外統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制度。

改進(jìn)和完善所得稅制度。

改革和完善其他稅種。

2）采取統(tǒng)一的客觀標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)地核定地方收支基數(shù)；

分稅制的重要標(biāo)志之、是對(duì)地方收支的計(jì)算采用“因素法”，以取代過(guò)去的“基數(shù)法”

3）建立稅收返還制度；

199310.3

核定稅收返還基數(shù)（年為依據(jù)）；確定稅收返還遞增率（：）。

4）建立轉(zhuǎn)移支付制度；

原則：保留地方既得利益；在兼顧公平與效率的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)移支付有所側(cè)重，重點(diǎn)是緩

解地方的突出問(wèn)題，并向少數(shù)民族地區(qū)適當(dāng)傾斜；中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付的財(cái)力主要來(lái)自于財(cái)

政收入的增量，轉(zhuǎn)移支付額山客觀因素轉(zhuǎn)移支付額和政策性轉(zhuǎn)移支付額組成。

轉(zhuǎn)移支付的具體方式分為：?般均衡撥款和專項(xiàng)撥款兩種。

5）設(shè)立中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

中級(jí)財(cái)稅專業(yè)復(fù)習(xí)指南第?章（1）

第一節(jié)公共產(chǎn)品與公共財(cái)政理論

一、公共產(chǎn)品的概念和特征

1、含義：美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩謬爾森的定義：

純公共產(chǎn)品是指這樣的產(chǎn)品一一每個(gè)人消費(fèi)這種產(chǎn)品不會(huì)導(dǎo)致他人對(duì)該產(chǎn)品消費(fèi)的減少。

公共產(chǎn)品的內(nèi)涵較廣泛，不僅包括物質(zhì)產(chǎn)品，也包括非物質(zhì)產(chǎn)品。如各種公共勞務(wù)、無(wú)形產(chǎn)

品、精神產(chǎn)品等。國(guó)防、環(huán)保、防疫、行政管理等。

2、特征：

產(chǎn)品公共產(chǎn)品私人產(chǎn)品

類型

特征

效用不可分割性可分割性

受益非排他性（核心特征）排他性

取得方式非競(jìng)爭(zhēng)性（核心特征）競(jìng)爭(zhēng)性

提供目的非盈利性盈利性

具體而言：

1.效用的不可分割性。公共產(chǎn)品是向整個(gè)社會(huì)提供的，具有共同受益與消費(fèi)的特點(diǎn)，其效用

為整個(gè)社會(huì)的成員所共同享有，不能將其分割為若干部分，分別歸個(gè)人或社會(huì)集團(tuán)享用。

相比之下，私人產(chǎn)品的效用則是可分割的，私人產(chǎn)品的一個(gè)重要特征就是它可以被分割為許

多能夠買賣的份額，而且其效用只對(duì)為其付款的人提供，即誰(shuí)付款誰(shuí)享用。

2.受益的非排他性。某個(gè)人或集團(tuán)對(duì)公共產(chǎn)品的消費(fèi)，并不影響或妨礙其他個(gè)人或集團(tuán)同時(shí)

消費(fèi)該公共產(chǎn)品。也不會(huì)減少其他個(gè)人或集團(tuán)消費(fèi)該公共產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量。也就是說(shuō)，一

個(gè)人不管是否付費(fèi)，都會(huì)消費(fèi)而且必須消費(fèi)這種物品。

私人產(chǎn)品具有排他性，當(dāng)某人購(gòu)入特定的物品進(jìn)行消費(fèi)時(shí),，就已經(jīng)排除了他人購(gòu)買和消費(fèi)該

物品的可能性。

3.取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性。某一個(gè)人或經(jīng)濟(jì)組織對(duì)公共產(chǎn)品的享用，不排斥和妨礙其他人或組

織同時(shí)享用，消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增長(zhǎng)，即增加?個(gè)消費(fèi)者，其邊際成本等于零。

公共產(chǎn)品的這個(gè)特征，意味著獲得公共產(chǎn)品的消費(fèi)者無(wú)須通過(guò)市場(chǎng)采用出價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的方式。而

消費(fèi)者獲得私人產(chǎn)品，則必須通過(guò)市場(chǎng)采用出價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的方式。

4.提供目的的非盈利性。提供公共產(chǎn)品不以盈利為目的，而是追求社會(huì)效益和社會(huì)福利的最

大化。而私人產(chǎn)品的提供則是追求利潤(rùn)的最大化。

二、市場(chǎng)失靈與公共財(cái)政

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，“市場(chǎng)失靈”是財(cái)政存在的前提，從而也決定了財(cái)政的職能范圍。

市場(chǎng)失靈表現(xiàn)在許多方面：

1.公共產(chǎn)品

2.外部效應(yīng)

外部效應(yīng)是指私人費(fèi)用與社會(huì)費(fèi)用之間或私人收益與社會(huì)收益之間的非一致性，其關(guān)鍵是指

某個(gè)人或經(jīng)濟(jì)組織的行為活動(dòng)影響了他人或經(jīng)濟(jì)組織，卻沒(méi)有為之承擔(dān)應(yīng)有的成本或沒(méi)有獲

得應(yīng)有的收益。從定義中可看出，外部效應(yīng)分為兩類

(1)正外部效應(yīng)：某個(gè)人或經(jīng)濟(jì)組織的行為活動(dòng)使得其他人或經(jīng)濟(jì)組織受益，但沒(méi)有得到相

應(yīng)的補(bǔ)償，則稱之為正外部效應(yīng)。對(duì)于具有正外部效應(yīng)的物品或服務(wù)，由于得不到合理收益

而會(huì)出現(xiàn)供應(yīng)短缺，即供不應(yīng)求。

(2)負(fù)外部效應(yīng)：某一個(gè)人或經(jīng)濟(jì)組織的行為活動(dòng)使得其他人或經(jīng)濟(jì)組織受損，但沒(méi)有承擔(dān)

相應(yīng)成本，則稱之為負(fù)外部效應(yīng)，對(duì)于具有負(fù)外部效應(yīng)的物品或服務(wù)，由于無(wú)需支付必要的

成本，會(huì)造成過(guò)度生產(chǎn)，出現(xiàn)供過(guò)于求。

3.不完全競(jìng)爭(zhēng)

4.收入分配不公

5.經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡

因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政分配的范圍是以“市場(chǎng)失靈”為標(biāo)準(zhǔn)，是以糾正和解決“市

場(chǎng)失靈”這一問(wèn)題來(lái)界定的。

0

三構(gòu)建我國(guó)公共財(cái)政理論的框架

1.以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為前提，正確認(rèn)識(shí)財(cái)政的性質(zhì)。

2.正確認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政的職能范圍。

在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府是社會(huì)資源配置的主體，財(cái)政作為以國(guó)家為主體的分配必然

在社會(huì)資源中居于主導(dǎo)地位。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件卜，社會(huì)資源的主要配置者是市場(chǎng)。國(guó)家財(cái)政起補(bǔ)充和配角的作用，財(cái)政所

要解決的只能是通過(guò)市場(chǎng)不能解決，或者通過(guò)市場(chǎng)不能解決得令人滿意的事項(xiàng)。

3.正確確定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政管理體制，科學(xué)劃分各級(jí)財(cái)政的權(quán)責(zé)和收支范圍。

()(

一財(cái)政的資源配置職能含義、配置方式、公共產(chǎn)品效率供給的難點(diǎn)、解決公共產(chǎn)品效率問(wèn)

題的基本途徑、財(cái)政資源配置的范圍、財(cái)政資源配置職能的主要內(nèi)容)

1.財(cái)政資源配置職能的含義和必要性。掌握()

(1)資源配置

是通過(guò)對(duì)現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力等社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，使其

得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

(2)財(cái)政資源配置也可稱為是政府資源配置：

財(cái)政資源配置指政府決定提供某種公共產(chǎn)品并為之提供資金的職責(zé)，主體是政府。

資源配置效率和生產(chǎn)過(guò)程效率的統(tǒng)一表現(xiàn)為現(xiàn)實(shí)中的效率。

(3)財(cái)政資源配置的必要性：

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，之所以必須進(jìn)行財(cái)政資源配置，兩個(gè)原因：

一是許多社會(huì)公共需要利公共產(chǎn)品是無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)來(lái)提供和滿足，

二是市場(chǎng)配置有一定的盲目性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體往往容易從自身的當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，產(chǎn)生

短期行為，而市場(chǎng)提供的錯(cuò)誤信息，往往又會(huì)使他們走入歧途，這樣必然會(huì)影響資源的合理

配置和有效使用。

2.財(cái)政資源配置方式掌握()

財(cái)政資源配置方式是指政府提供公共產(chǎn)品的決定方式和資金供應(yīng)方式。實(shí)際上是一種政治程

序。

(1)公共產(chǎn)品的決定方式即公共決策公共選擇。決定財(cái)政分配格局的原則是效率。在實(shí)踐中

它是通過(guò)政治()

程序決定的。因此效率取決于政治程序的制度安排。

(2)政府資源配置的資金提供方式也是通過(guò)政治程序完成的。政府一旦決定提供公共產(chǎn)品，

就通過(guò)公共預(yù)算和預(yù)算外資金向公共部門提供資金。但政府的資金是通過(guò)法律法規(guī)從再生產(chǎn)

領(lǐng)域取得的。公共部門則從事公共產(chǎn)品的具體生產(chǎn)與管理。因此，公共部門的組織和管理對(duì)

于公共產(chǎn)品的生產(chǎn)效率有重要的意義。

(3)公共產(chǎn)品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成，提高公共產(chǎn)品的供給效率，實(shí)質(zhì)上涉

及政治體制的民主化、科學(xué)化和法制化的問(wèn)題。

0(

二財(cái)政的收入分配職能含義、社會(huì)公平準(zhǔn)則、社會(huì)不公平的原因分析、財(cái)政收入分配職能

的實(shí)現(xiàn)、財(cái)政收入分配職能的主要內(nèi)容)

1.財(cái)政收入分配職能的含義

收入分配的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配。公平分配包括經(jīng)濟(jì)公平和社會(huì)公平。

經(jīng)濟(jì)公平后場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，平等競(jìng)爭(zhēng)條件下由等價(jià)交換來(lái)實(shí)現(xiàn)

社會(huì)公平通常是收入差距維持在現(xiàn)階段各階層居民所能接受的范圍內(nèi)。

財(cái)政收入分配職能就是指政府在進(jìn)行財(cái)政分配活動(dòng)過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，而對(duì)市場(chǎng)經(jīng)

濟(jì)形成的收入分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的職能。

2.社會(huì)公平的準(zhǔn)則

第一，保證生存權(quán)準(zhǔn)則。

保證生存權(quán)是人們最基本的權(quán)利。因此保證每個(gè)人都有基本的生存資料是社會(huì)公平意識(shí)形態(tài)

的重要內(nèi)容。

第二，效率優(yōu)先，兼顧公平的準(zhǔn)則。

效率優(yōu)先，兼顧公平是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下社會(huì)公平分配的一個(gè)重要職能準(zhǔn)則。效率市

場(chǎng)的分配格局是社會(huì)公平的基礎(chǔ)。

第三，共同富裕準(zhǔn)則。

共同富裕是人們長(zhǎng)期向往的目標(biāo)，也是社會(huì)意識(shí)形態(tài)的主要內(nèi)容，必然成為社會(huì)公平分配的

重要準(zhǔn)則。

社會(huì)公平就要考慮以上三個(gè)準(zhǔn)則，并做到協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

3、社會(huì)不公平的原因分析

第一，生產(chǎn)要素占有狀況的不公平歷史的原因()

對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制國(guó)家，社會(huì)不公平首先來(lái)自市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初始條件的不公平，而市場(chǎng)機(jī)制本身

無(wú)法改變初始條件。

第二，制度不完善制度建設(shè)的原因()

第三，個(gè)人及家庭狀況的不同個(gè)人自己的原因()

4.財(cái)政收入分配職能的實(shí)現(xiàn)

(1)財(cái)政的收入分配范圍。

財(cái)政的收入分配范圍也就是社會(huì)公平的實(shí)施范圍。

社會(huì)公平的實(shí)施范圍包括三個(gè)方面：

一是在效率的基礎(chǔ)上盡可能改善初始條件的不公平；

二是完善市場(chǎng)機(jī)制，盡可能創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境；

三是在個(gè)人偏好方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)。

(2)財(cái)政的收入分配方式

實(shí)施社會(huì)公平主要有以下三個(gè)方面：

首先，在組織財(cái)政收入時(shí)要考慮社會(huì)公平。

其次，在安排財(cái)政支出時(shí)要考慮社會(huì)公平。

--是在提供社會(huì)公共勞務(wù)時(shí)要考慮社會(huì)公平；

二是要構(gòu)建效率市場(chǎng)的制度體系；

三是要不斷改善市場(chǎng)機(jī)制初始條件的不平等狀況。

再次，要實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)，以利于社會(huì)公平的切實(shí)實(shí)現(xiàn)。

5.財(cái)政收入分配職能的主要內(nèi)容

財(cái)政的分配職能主要是通過(guò)調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平和居民的個(gè)人收入水平來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)水平：

通過(guò)包括稅收、財(cái)政補(bǔ)貼等手段在內(nèi)的各種財(cái)政手段的調(diào)節(jié)：

如：

(1)征收消費(fèi)稅剔除或減少價(jià)格的影響

(2)征收資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅剔除或減少由于資源、房產(chǎn)、土地狀況的不同而形成

的級(jí)差收入

(3)征收土地增值稅調(diào)節(jié)土地增值收益對(duì)企業(yè)利潤(rùn)水平的影響等

另外，統(tǒng)一稅制，公平稅負(fù)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)重要外部條件。

調(diào)節(jié)居民個(gè)人收入水平，主要通過(guò)：

一是通過(guò)稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)

征收個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅縮小個(gè)人收入之間的差距

征收財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)分配

二是通過(guò)轉(zhuǎn)移支付社會(huì)保障支出、救濟(jì)支出、補(bǔ)貼等以維持居民最低的生活水平和

福利水平

()

三財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能

1.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定通常指：

(1)充分就業(yè)有工作能力且愿意工作的勞動(dòng)者能夠找到工作做，這里的“充分”就業(yè),

并不意味著就業(yè)人口的100%的就業(yè)，而是指就業(yè)率達(dá)到了某一社會(huì)認(rèn)可的比率。

(2)--3%-5%

物價(jià)穩(wěn)定物價(jià)總水平基本穩(wěn)定，即只要物價(jià)上漲的幅度是在社會(huì)可容忍范圍內(nèi)，比如年率

在，即可視為物價(jià)水平穩(wěn)定。

(3)國(guó)際收支平衡一一經(jīng)常性項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體保持平衡，在開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)條件

下，國(guó)際收支平衡是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的一個(gè)重要內(nèi)容和標(biāo)志。

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系：

穩(wěn)定和增長(zhǎng)是相輔相成的，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定是在經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)和發(fā)展中的穩(wěn)定，即動(dòng)態(tài)穩(wěn)定，而不

是靜態(tài)穩(wěn)定。

因此，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定就包含有經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和發(fā)展的內(nèi)容，就是指要保持經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)的

發(fā)展。

增長(zhǎng)是指?jìng)€(gè)國(guó)家的產(chǎn)品和勞務(wù)的數(shù)量增長(zhǎng)，通常用國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值及其人均

水平來(lái)衡量。

發(fā)展比增長(zhǎng)的含義廣，是一個(gè)通過(guò)物質(zhì)生產(chǎn)的不斷增長(zhǎng)來(lái)滿足不斷增長(zhǎng)的人們的基本需要的

概念，對(duì)發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，包括消除貧困、失業(yè)、文盲、疾病和收入分配不公平等現(xiàn)象

2.財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容

要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，關(guān)鍵是做到社會(huì)總供給與社會(huì)總需求的平衡，包括總量平衡和結(jié)構(gòu)

平衡。下面對(duì)財(cái)政在調(diào)節(jié)社會(huì)總量平衡方面的手段加以分析

(1)通過(guò)財(cái)政預(yù)算收支進(jìn)行調(diào)節(jié)

所謂預(yù)算收支調(diào)節(jié)，就是改變預(yù)算結(jié)構(gòu)或規(guī)模以及宏觀經(jīng)濟(jì)水平，達(dá)到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)的H

標(biāo)。通過(guò)財(cái)政預(yù)算收支進(jìn)行調(diào)節(jié)主要是通過(guò)作為財(cái)政收支計(jì)劃的國(guó)家預(yù)算來(lái)進(jìn)行的。

國(guó)家預(yù)算收入是社會(huì)供給總量的組成部分

國(guó)家預(yù)算支出是社會(huì)需求總量的組成部分

調(diào)節(jié)辦法：

當(dāng)社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給時(shí)，可以實(shí)行國(guó)家預(yù)算收入大于國(guó)家預(yù)算支出的結(jié)余政策

當(dāng)社會(huì)總需求小于社會(huì)總供給時(shí)，可以實(shí)行國(guó)家預(yù)算支出大于國(guó)家預(yù)算收入的赤字政策

(2)通過(guò)制度性安排，發(fā)揮財(cái)政“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。

內(nèi)在穩(wěn)定器是指財(cái)政收支制度設(shè)計(jì)具有對(duì)經(jīng)濟(jì)總量自動(dòng)調(diào)節(jié)的功能，即人們?cè)谠O(shè)計(jì)財(cái)政收支

制度的時(shí)候，使財(cái)政收支的擴(kuò)大與縮小與總需求和總供給呈相反方向的變化，以此維持經(jīng)濟(jì)

穩(wěn)定增長(zhǎng)的局面。

內(nèi)在穩(wěn)定器調(diào)節(jié)主要表現(xiàn)在財(cái)政收入和支出的兩方面制度。

①在收入方面，主要是實(shí)行累進(jìn)所得稅制，即

當(dāng)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱而出現(xiàn)通貨膨脹時(shí)，企業(yè)和居民收入增加，適用稅率相應(yīng)提高，稅收的增長(zhǎng)幅度

超過(guò)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)幅度，可以抑制經(jīng)濟(jì)過(guò)熱。

當(dāng)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，企業(yè)和居民的收入減少，稅收的降低幅度超過(guò)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的降低幅度，從

而刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和發(fā)展。

②在財(cái)政支出方面，主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出社會(huì)保障、補(bǔ)貼、救濟(jì)和福利支出等的安排上。

()

當(dāng)經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，失業(yè)人數(shù)減少，轉(zhuǎn)移性支出下降，對(duì)經(jīng)濟(jì)起抑制作用

當(dāng)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，失業(yè)人數(shù)增加，轉(zhuǎn)移性支出上升，對(duì)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和發(fā)展起刺激作用。

(3)財(cái)政政策和其他政策配合的調(diào)節(jié)。

財(cái)政政策和其他政策配合的調(diào)節(jié)，主要是與貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、國(guó)際收支政策

等方面的政策配合調(diào)節(jié)。

財(cái)政政策與貨幣政策的配合主要是松緊搭配的政策。財(cái)政政策的松緊主要是以預(yù)算規(guī)模的擴(kuò)

張與收縮來(lái)衡量和判斷貨幣政策的松緊主要以利率的下降與上升及信貸規(guī)模的擴(kuò)張與收縮

來(lái)衡量和判斷。；

中級(jí)基礎(chǔ)第三章成本函數(shù)和成本曲線

生產(chǎn)者的組織形式和企業(yè)理論

(-)生產(chǎn)者及其組織形式

考試內(nèi)容：生產(chǎn)者的基本假設(shè)，生產(chǎn)者的組織形式

生產(chǎn)者就是能夠做出統(tǒng)一的生產(chǎn)決策的單個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，即企業(yè)或廠商。企業(yè)是產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程

中的主要組織形式，主要包括個(gè)人企業(yè)、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)。

1、個(gè)人企業(yè)(業(yè)主制企業(yè))。

產(chǎn)權(quán)特點(diǎn)：由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承

擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。企業(yè)的所有者也是經(jīng)營(yíng)者。

優(yōu)點(diǎn)：利潤(rùn)動(dòng)機(jī)明確，決策靈活自由，管理直接簡(jiǎn)便。

弱點(diǎn)：資金有限，規(guī)模較小，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。

2、合伙制企業(yè)。

又稱“合伙企業(yè)”。山兩個(gè)或兩個(gè)以上出資者共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)并

對(duì)企業(yè)債務(wù)承，擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的營(yíng)利性經(jīng)濟(jì)組織。

特點(diǎn)：

1

()合伙人是財(cái)產(chǎn)所有者，共同擁有資源使用權(quán)和生產(chǎn)決策權(quán)。

2

()合伙人共同對(duì)其他要素所有者進(jìn)行監(jiān)督和管理

3

()合伙人共同承擔(dān)債務(wù)，共同享有企業(yè)剩余索取權(quán)。

優(yōu)點(diǎn)：資金多、規(guī)模大、比較易于管理，分工和專業(yè)化得到加強(qiáng)

缺點(diǎn)：合伙人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，多人參與管理，不易協(xié)調(diào)，資金規(guī)模存在一定限制，不利于進(jìn)

一步做大做強(qiáng)。

3、公司制企業(yè)。

是指依照公司法所規(guī)定的法定程序設(shè)立的，以盈利為目的的企業(yè)法人。公司有獨(dú)立的法人財(cái)

產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司在法律上具有獨(dú)立的人格，是獨(dú)立存在的權(quán)利主體，它有權(quán)以自

己的名義從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和與其他有獨(dú)立簽約資格的當(dāng)事人訂立合同，向法院提取訴訟或

應(yīng)訴。

公司資本和財(cái)產(chǎn)不屬于出資人所有，而屬于公司法人。

公司制企業(yè)簡(jiǎn)稱“公司”。實(shí)行公司制的企業(yè)。以有限責(zé)任公司和股份有限公司為典型形式。

此外還有無(wú)限責(zé)任公司、兩合公司等形式。

公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承

擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任：股份有限公司的股東

以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

有限責(zé)任公司是非上市公司；股份有限公司i般為上市公司。

有限責(zé)任公司的名稱可以變更為股份有限公司，股份有限公司的名稱也可以變更為有限責(zé)任

公司，但都要按照新《公司法》的規(guī)定辦理。

公司制企業(yè)特點(diǎn)：

1

()公司為股東所有

2

()公司股東承擔(dān)有限責(zé)任

3

()所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，分別由股東、董事會(huì)和經(jīng)理層擁有，即公司為股東所有，公司的

控制權(quán)在董事

會(huì)監(jiān)督下的經(jīng)理層。

4

()可以通過(guò)發(fā)行股票和債券的形式籌集資金

優(yōu)點(diǎn)：規(guī)?；a(chǎn)、有利于加強(qiáng)分工和專業(yè)化，公司組織較為穩(wěn)定，利于長(zhǎng)期發(fā)展。

廠商和企業(yè)的行為：追求利潤(rùn)最大化(經(jīng)濟(jì)人假設(shè))。

(二)企業(yè)形成的理論

考試內(nèi)容：科斯企業(yè)理論的主要內(nèi)容

為什么存在企業(yè)？企業(yè)與市場(chǎng)的邊界如何確定？企業(yè)的規(guī)模如何決定？科斯對(duì)以往經(jīng)濟(jì)學(xué)

家，特別是奈特的觀點(diǎn)進(jìn)行了批判。他1937年發(fā)表的《企業(yè)的性質(zhì)》一文中提出了新的觀

點(diǎn)。

他發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)觀點(diǎn)沒(méi)有注意到市場(chǎng)機(jī)制是有成本的，也就是說(shuō)忽略了交易費(fèi)用。

交易費(fèi)用理論是由著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅納德?科斯于1937年發(fā)表的《企業(yè)的性質(zhì)》一文中開(kāi)

創(chuàng)性地提出來(lái)的，它突破了新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)研究生產(chǎn)、消費(fèi)與市場(chǎng)均衡的一個(gè)重要假定，即交

易不發(fā)生成本——交易費(fèi)用為零，正如牛頓在物理學(xué)模型中假定物理世界無(wú)摩擦力一樣。交

易費(fèi)用概念的提出，開(kāi)拓了經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的領(lǐng)域和

視野。在科斯看來(lái)，交易費(fèi)用至少包括兩項(xiàng)內(nèi)容：(1)“運(yùn)用價(jià)格機(jī)制的成本”，即在交易

中發(fā)現(xiàn)相對(duì)價(jià)

(2)

格的成本，其中包括獲取和處理市場(chǎng)信息的費(fèi)用。為完成布場(chǎng)交易而進(jìn)行談判和監(jiān)督履約

的費(fèi)用，其中包括討價(jià)還價(jià)、訂立合約、執(zhí)行合約并付諸法律規(guī)范而必須支付的有關(guān)費(fèi)用，

這是交易過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。

阿羅從“交易活動(dòng)是構(gòu)成經(jīng)濟(jì)制度的基本單位”這一制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的根本認(rèn)識(shí)出發(fā)，把交易費(fèi)

用定義為“經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行費(fèi)用”。

他從資源配置的角度出發(fā)，認(rèn)為存在著兩種配置資源的方式即市場(chǎng)配置資源和企業(yè)配置資

源。他之所以認(rèn)為這兩種方式不同是因?yàn)樗J(rèn)為市場(chǎng)是靠?jī)r(jià)格機(jī)制達(dá)成交易，存在交易費(fèi)用，

企業(yè)是靠行政命令配置資源，

存在著組織費(fèi)用。企業(yè)之所以存在，是因?yàn)樗拇嬖诳梢越档团渲觅Y源的成本。企業(yè)的規(guī)模

或企業(yè)的邊界的決定標(biāo)準(zhǔn)是：“企業(yè)將傾向于擴(kuò)張直到企業(yè)內(nèi)部組織一筆額外交易的成本，

等于通過(guò)在公開(kāi)市場(chǎng)上完成同一筆交易的成本或在另一個(gè)企業(yè)中組織同樣交易的成本為

止”。

科斯覺(jué)得配置資源的方式并不是只有價(jià)格機(jī)制，還有企業(yè)內(nèi)部的命令。生產(chǎn)可以是在沒(méi)有組

織的情況下依靠?jī)r(jià)格機(jī)制進(jìn)行,但為什么組織存在呢？科斯顯然把企業(yè)看作一種配置資源的

方式，正如他所說(shuō)，“我認(rèn)為，可以假定企業(yè)的顯著特征就是作為價(jià)格機(jī)制的替代物”。

企業(yè)存在的原因是交易成本的節(jié)約。為了降低交易費(fèi)用，才產(chǎn)生了企業(yè)。

既然組織能夠消除一定的成本，為什么所有的資源不是僅由企業(yè)來(lái)進(jìn)行配置呢？科斯提出了

三個(gè)原因：?、企業(yè)擴(kuò)大時(shí)，企業(yè)內(nèi)部追加交易的成本可能會(huì)上升；二、組織交易增加時(shí),

企業(yè)在配置資源時(shí)獲取不能成功的將它配置到價(jià)值最大的地方；三、企業(yè)的擴(kuò)張大可能造成

生產(chǎn)要素價(jià)格的上升。

導(dǎo)致市場(chǎng)機(jī)制和企業(yè)的交易費(fèi)用不同的主要因素在于信息的不完全性。由于信息的不完全

性，契約雙方都會(huì)設(shè)法收集和獲得自己所不掌握的信息。企業(yè)由于可以使一部分交易內(nèi)部

化，從而可以消除或降低一部分交易費(fèi)用。

生產(chǎn)函數(shù)和生產(chǎn)曲線

-）生產(chǎn)及相關(guān)概念

生產(chǎn)是將投入變成產(chǎn)出的過(guò)程。

產(chǎn)出：有形的物質(zhì)產(chǎn)出；無(wú)形的服務(wù)產(chǎn)出。如糧食、紡織品、鋼鐵、機(jī)器、理發(fā)、旅行服務(wù)、

醫(yī)療等等。

無(wú)論生產(chǎn)什么都必須有要素投入，即生產(chǎn)要素是生產(chǎn)社會(huì)所需商品和勞務(wù)的手段。投入要素

廣義上被分為

勞動(dòng)、土地、資本和企業(yè)家才能。這種劃分僅僅是便于經(jīng)濟(jì)分析，并不表示特殊資源的無(wú)數(shù)

各式各樣的種

類。如勞動(dòng)包括職員、工人、會(huì)計(jì)、教師、工程師、醫(yī)生、科學(xué)家以及各種特殊專業(yè)人員和

特殊技能工人等等。

在要素投入中特別重要的是企業(yè)家才能，即企業(yè)家經(jīng)營(yíng)企業(yè)的組織能力、管理能力和創(chuàng)新能

力。企業(yè)家對(duì)新技術(shù)創(chuàng)新、新產(chǎn)品的生產(chǎn)以及對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中擔(dān)負(fù)著重要

職責(zé)，起著非常重要的作用。

要素在生產(chǎn)過(guò)程中是可以替代的。

投入：可變投入和不變投入。產(chǎn)出期間內(nèi)，要素投入數(shù)量不發(fā)生變化，則該要素被稱為不變

投入。即要素?cái)?shù)量不隨產(chǎn)量的變化而變化的投入是不變投入，如機(jī)器、設(shè)備、廠房等。如果

在所考察的生產(chǎn)時(shí)間內(nèi)，要素?cái)?shù)量可以變化，即要素?cái)?shù)量隨產(chǎn)量的變化而變化，這樣的投入

是可變投入。如原料、勞動(dòng)等。

長(zhǎng)期內(nèi)，都是可變的，短期內(nèi)，有的投入是不變的，比如廠房。

（二）生產(chǎn)函數(shù)

考試內(nèi)容：生產(chǎn)函數(shù)的含義及主要形式

生產(chǎn)函數(shù)表示在一定時(shí)期內(nèi)，在技術(shù)不變的情況下，生產(chǎn)中所使用的各種生產(chǎn)要素的數(shù)量與

所能生產(chǎn)的最大產(chǎn)量之間的函數(shù)關(guān)系。

生產(chǎn)函數(shù)分析的是投入和產(chǎn)出的關(guān)系。

技術(shù)一定。如果技術(shù)變化，生產(chǎn)函數(shù)也會(huì)變化。

（三）一種可變要素的生產(chǎn)函數(shù)及其曲線

考試內(nèi)容：一種要素的生產(chǎn)函數(shù)的各種曲線的基本形狀和特征

1、一種可變要素的生產(chǎn)函數(shù)

假定只有資本一種不變投入要素也可以假定勞動(dòng)為不變投入，廠商在一定技術(shù)條件下只能生

產(chǎn)一種產(chǎn)品，

廠商投入的變動(dòng)要素只有勞動(dòng)。短期生產(chǎn)函數(shù)可寫成：

2、總產(chǎn)量、平均產(chǎn)量、邊際產(chǎn)量

L

在一定技術(shù)條件下，可變要素投入與一定量不變要素投入相結(jié)合所生產(chǎn)的最大產(chǎn)量叫總產(chǎn)

量；一定技術(shù)(AP)

條件下，平均每個(gè)單位勞動(dòng)所生產(chǎn)的產(chǎn)量，叫平均產(chǎn)量用表示；一定技術(shù)條件下，每增加

一單位勞動(dòng)MP

所引起的總產(chǎn)量變動(dòng)，被稱為勞動(dòng)的邊際產(chǎn)量()。

3、總產(chǎn)量、平均產(chǎn)量和邊際產(chǎn)量曲線及其位置關(guān)系

根據(jù)邊際產(chǎn)量的定義，邊際產(chǎn)量是總產(chǎn)量對(duì)勞動(dòng)量的一階導(dǎo)數(shù)，也就是總產(chǎn)量的變化率。

從幾何意義上講，邊際產(chǎn)量等于總產(chǎn)量曲線各點(diǎn)切線的斜率。因此，在勞動(dòng)的投入逐漸增加

到個(gè)單位以前，總產(chǎn)量以遞增速度上升，相應(yīng)地，邊際產(chǎn)量曲線是上升的，表示增加一單

位勞動(dòng)投入總產(chǎn)量的增量是遞增的。在勞

3A

動(dòng)的投人為單位時(shí)，邊際產(chǎn)量最大，相應(yīng)的，在總產(chǎn)量曲線上切線斜率最大，即點(diǎn)也是總

產(chǎn)量增加速38

度由遞增轉(zhuǎn)為遞減的拐點(diǎn)。當(dāng)勞動(dòng)的投入從個(gè)單位增加到第個(gè)單位時(shí)，總產(chǎn)量以遞減的速

率上升，此時(shí)邊際產(chǎn)量曲線向下傾斜，表明增加勞動(dòng)雖然能增加總產(chǎn)量但總產(chǎn)量的增加量是

遞減的。在勞動(dòng)的投入量80

為單位時(shí)，總產(chǎn)量達(dá)到最大值，此時(shí)邊際產(chǎn)量為。此時(shí)若再繼續(xù)增加勞動(dòng)投入，總產(chǎn)量將

不僅不會(huì)增力口，反而會(huì)下降，這時(shí)總產(chǎn)量曲線向下傾斜，表明勞動(dòng)的邊際產(chǎn)量為負(fù)，邊際

產(chǎn)量曲線延伸到橫軸以下。1

O邊際產(chǎn)量曲線的圖形及邊際產(chǎn)量遞減規(guī)律

我們可以看到，在資本投入不變的情況下，隨著勞動(dòng)投入量的增加，勞動(dòng)的邊際產(chǎn)量一開(kāi)始

是遞增的，但當(dāng)勞動(dòng)投入量增加到一定程度之后，其邊際產(chǎn)量就會(huì)遞減，直到出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)把邊際產(chǎn)量表現(xiàn)為先上升后下降的這,特征就稱為邊際報(bào)酬遞減規(guī)律，也稱之

為邊際生產(chǎn)力遞減規(guī)律或邊際產(chǎn)量遞減規(guī)律。

邊際報(bào)酬遞減規(guī)律的內(nèi)容為：在技術(shù)水平不變的條件下，在連續(xù)等量的把某種可變要素增

加到其他一種或幾種數(shù)量不變的生產(chǎn)要素上去的過(guò)程中，當(dāng)這種可變生產(chǎn)要素的投入量小

于某一特定值時(shí)，增加該要素投入所帶來(lái)的邊際產(chǎn)量是遞增的；當(dāng)這種可變要素的投入量

連續(xù)增加并超過(guò)這個(gè)特定值時(shí)，增加該要素投入所帶來(lái)的邊際產(chǎn)量是遞減的。

2

O總產(chǎn)量曲線的圖形

3

()平均產(chǎn)量曲線的圖形

勞動(dòng)的平均產(chǎn)量是總產(chǎn)量與所使用的可變要素勞動(dòng)的投入量之比。在幾何意義上，平均產(chǎn)量

等于連接原點(diǎn)與總產(chǎn)量曲線上對(duì)應(yīng)于任一勞動(dòng)投入量的點(diǎn)的直線斜率。因此，當(dāng)總產(chǎn)量曲線

上的某一點(diǎn)與原點(diǎn)的連線恰

(B)

好是總產(chǎn)量曲線的切線時(shí)圖中點(diǎn)，斜率達(dá)到最大。

平均產(chǎn)量與邊際產(chǎn)量的關(guān)系。平均產(chǎn)量和邊際產(chǎn)量都是先上升后下降。但是邊際產(chǎn)量上升的

速度與下降的速度都要快于平均產(chǎn)量上升的速度與下降的速度。在圖中，當(dāng)平均產(chǎn)量上升時(shí),

邊際產(chǎn)量大于平均產(chǎn)量，MPAP

此時(shí)邊際產(chǎn)量曲線位于平均產(chǎn)量曲線上方，即>;當(dāng)平均產(chǎn)量下降時(shí)，邊際產(chǎn)量小于平

均產(chǎn)量，此MPAP

時(shí)邊際產(chǎn)量曲線位于平均產(chǎn)量曲線下方、即<。而當(dāng)邊際產(chǎn)量等于平均產(chǎn)量時(shí)，平均產(chǎn)

量達(dá)到最大，MPAP

此時(shí)邊際產(chǎn)量曲線與平均產(chǎn)量曲線相交于平均產(chǎn)量曲線的最高點(diǎn)，即=。

三階段：為了確定一種可變要素投入的合理使用量，我們通常根據(jù)總產(chǎn)量、平均產(chǎn)量和邊際

產(chǎn)量之間的關(guān)系，把短期生產(chǎn)劃分為三個(gè)階段。

10L

在第階段，勞動(dòng)投入從增加到，產(chǎn)量曲線的特征是：勞動(dòng)的平均產(chǎn)量曲線始終是上升的,

且達(dá)到最

大值；勞動(dòng)的邊際產(chǎn)量上升且達(dá)到最大值，且勞動(dòng)的邊際產(chǎn)量始終大于平均產(chǎn)量；勞動(dòng)的總

產(chǎn)量始終是增

加的。顯然，一個(gè)有理性的生產(chǎn)者通常不會(huì)把可變要素投入的使用量限制在這?階段內(nèi)，因

為只要生產(chǎn)要

素的價(jià)格和產(chǎn)品價(jià)格給定不變，進(jìn)一步擴(kuò)大可變要素投入的使用量會(huì)使產(chǎn)量擴(kuò)大，從而是有

利可圖的，至

少要使平均產(chǎn)量達(dá)到最高點(diǎn)

2

在第階段，產(chǎn)量曲線的特征是：勞動(dòng)的平均產(chǎn)量繼續(xù)下降，勞動(dòng)的邊際產(chǎn)量繼續(xù)下降。

3

第階段：勞動(dòng)的邊際產(chǎn)量為負(fù)值，總產(chǎn)量也呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)。一個(gè)理性的生產(chǎn)者也不會(huì)

將生產(chǎn)進(jìn)行到

3L2

第階段，因?yàn)楫?dāng)勞動(dòng)的投入量超過(guò)之后，總產(chǎn)量、平均產(chǎn)量和邊際產(chǎn)量都是下降的，這

意味著相對(duì)于

固定投入來(lái)說(shuō)，可變投入的使用量過(guò)多了，很不經(jīng)濟(jì)。相反，每減少一個(gè)單位的可變要素投

入反而能提高

總產(chǎn)量。

（四）規(guī)模報(bào)酬

規(guī)模報(bào)酬：在技術(shù)不變的條件下，生產(chǎn)規(guī)模的變動(dòng)即所有投入要素同比例變動(dòng)所引起的產(chǎn)出

的變動(dòng)稱為規(guī)

模報(bào)酬。生產(chǎn)規(guī)模的變動(dòng)對(duì)產(chǎn)出的影響可以分為三種情況：規(guī)模報(bào)酬遞增、規(guī)模報(bào)酬遞減,

規(guī)模報(bào)酬不變。

規(guī)模報(bào)酬遞增是指所有投入擴(kuò)大某同一比例后，產(chǎn)出擴(kuò)大的比例大于投入擴(kuò)大的比例。規(guī)模

報(bào)酬遞減是指

所有投入擴(kuò)大某同一比例后，產(chǎn)出擴(kuò)大的比例小于投入擴(kuò)大的比例。規(guī)模報(bào)酬不變又稱常數(shù)

規(guī)模報(bào)酬，它

是指所有的投入擴(kuò)大某同一比例后，產(chǎn)出擴(kuò)大的比例與投入擴(kuò)大的比例相同。例如，用資本

與勞動(dòng)兩種投

22

入生產(chǎn)某種產(chǎn)品，假定資本與勞動(dòng)的投入是原來(lái)的倍，若產(chǎn)出也是原產(chǎn)出的倍，則稱為規(guī)

模報(bào)酬不變；

22

若產(chǎn)出大于原產(chǎn)出的倍，則稱為規(guī)模報(bào)酬遞增；若產(chǎn)出不到原產(chǎn)出的倍出稱為規(guī)模報(bào)酬遞

減。

企業(yè)規(guī)模小時(shí)，規(guī)模報(bào)酬遞增。然后是規(guī)模報(bào)酬不變。如果規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，則會(huì)導(dǎo)致規(guī)模

報(bào)酬遞減。

三、成本函數(shù)和成本曲線

(―)成本的含義

考試內(nèi)容：成本的含義和類型

1.機(jī)會(huì)成本：當(dāng)一種生產(chǎn)要素被用于生產(chǎn)單位某產(chǎn)品時(shí)所放棄的使用相同要素在其他生產(chǎn)用

途中所得到的

最高收入。

2.顯成本與隱成本

顯成本是指企業(yè)購(gòu)買或租用生產(chǎn)要素所實(shí)際支付的貨幣支出。

隱成本是指企業(yè)本身所擁有的、并且被用于該企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的那些生產(chǎn)要素的總價(jià)格。實(shí)際

上是自有要素

的機(jī)會(huì)成本。

3.經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)

在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，企業(yè)所有的顯成本和隱成本之和構(gòu)成了企業(yè)的總成本。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)是指企

業(yè)的總收益和

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總成本之間的差額。經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)也稱為超額利潤(rùn)，企業(yè)的隱成本一般稱為正常利潤(rùn)。

(-)成本函數(shù)

考試內(nèi)容：成本函數(shù)的含義和基本形式

1.成本函數(shù)的含義和類型

成本函數(shù)就是表示企業(yè)總成本與產(chǎn)量之間關(guān)系的公式。

由于考察期的不