財稅實(shí)操-科研文教的稅收優(yōu)惠政策

會計實(shí)操文庫1/13財稅實(shí)操-科研文教的稅收優(yōu)惠政策一、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條二、自2021年1月1日至2025年12月31日，對科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。依據(jù)：《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23號）三、2027年12月31日前，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。本公告所稱孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。依據(jù)：財稅〔2018〕120號、財政部稅務(wù)總局公告2022年第4號、財政部稅務(wù)總局科技部教育部公告2023年第42號四、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征增值稅。依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3五、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3六、校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，免征增值稅。依據(jù)：財稅〔2000〕92號七、2027年12月31日前，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。依據(jù)：財政部稅務(wù)總局公告2023年第60號八、自2018年1月1日起至2027年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。依據(jù)：財稅〔2018〕53號，財政部稅務(wù)總局公告2021年第10號、財政部稅務(wù)總局公告2023年第60號四、古舊圖書免征增值稅依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條。五、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，免征增值稅。注意：超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3六、自2018年5月1日至2023年12月31日，動漫軟件出口免征增值稅。依據(jù)：財稅〔2018〕91號、財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號七、學(xué)歷教育（一）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。（二）提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。（三）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入免征增值稅。舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門自行開設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3八、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅。依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3九、政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3十、對按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅。依據(jù)：財稅〔2016〕82號十一、對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅。依據(jù)：財稅〔2016〕82號十二、門票收入免征增值稅（一）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。（二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3十三、運(yùn)動會（一）對武漢軍運(yùn)會執(zhí)行委員會（以下簡稱執(zhí)委會）實(shí)行以下稅收政策：1.對執(zhí)委會取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、國際軍事體育理事會（以下簡稱國際軍體會）世界贊助計劃分成收入（貨物和資金），免征應(yīng)繳納的增值稅。2.對執(zhí)委會市場開發(fā)計劃取得的國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入和銷售門票收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。3.對執(zhí)委會取得的與中國集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。4.對執(zhí)委會取得的來源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。5.對執(zhí)委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征應(yīng)繳納的增值稅、土地增值稅。6.對執(zhí)委會為舉辦武漢軍運(yùn)會進(jìn)口的國際軍體會或國際單項體育組織指定的，國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于武漢軍運(yùn)會比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。依據(jù)：財稅〔2018〕119號（二）北京冬奧會、冬殘奧會1.對北京冬奧組委取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、國際奧委會全球合作伙伴計劃分成收入（實(shí)物和資金），免征應(yīng)繳納的增值稅。2.對北京冬奧組委市場開發(fā)計劃取得的國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入和銷售門票收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。3.對北京冬奧組委取得的與中國集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。4.對北京冬奧組委取得的來源于廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視等媒體收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。5.對外國政府和國際組織無償捐贈用于北京2022年冬奧會的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。6.對以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于北京2022年冬奧會的體育場館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于北京2022年冬奧會比賽用的消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。7.對贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機(jī)構(gòu)根據(jù)贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的，與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。適用免征增值稅政策的服務(wù)，僅限于贊助企業(yè)及下屬機(jī)構(gòu)與北京冬奧組委簽訂的贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議中列明的服務(wù)。贊助企業(yè)及下屬機(jī)構(gòu)應(yīng)對上述服務(wù)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算的，不得適用免稅政策。8、對奧林匹克轉(zhuǎn)播服務(wù)公司、奧林匹克頻道服務(wù)公司、國際奧委會電視與市場開發(fā)服務(wù)公司、奧林匹克文化與遺產(chǎn)基金、官方計時公司取得的與北京冬奧會有關(guān)的收入，免征增值稅。9、對國際贊助計劃、全球供應(yīng)計劃、全球特許計劃的贊助商、供應(yīng)商、特許商及其分包商根據(jù)協(xié)議向北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會提供指定貨物或服務(wù)，免征增值稅、消費(fèi)稅。依據(jù)：財稅〔2017〕60號、財稅〔2019〕6號、財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第92號（三）杭州2022年亞運(yùn)會和亞殘運(yùn)會1.對杭州亞運(yùn)會組委會（以下簡稱組委會）取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、贊助計劃分成收入（貨物和資金），免征增值稅。2.對組委會市場開發(fā)計劃取得的國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入、宣傳推廣費(fèi)收入、銷售門票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入，免征增值稅。3.對組委會取得的與中國集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征增值稅。4.對組委會取得的來源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征增值稅。5.對組委會按亞洲奧林匹克理事會、亞洲殘疾人奧林匹克委員會（以下統(tǒng)稱亞奧委會）核定價格收取的運(yùn)動員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入，免征增值稅。6.對組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅和土地增值稅。7.對企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向組委會免費(fèi)提供的與杭州亞運(yùn)會有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。免稅清單由組委會報財政部、稅務(wù)總局確定。8.對組委會為舉辦運(yùn)動會進(jìn)口的亞奧委會或國際單項體育組織指定的，國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于運(yùn)動會比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。享受免稅政策的進(jìn)口比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單，由組委會匯總后報財政部會同稅務(wù)總局、海關(guān)總署審核確定。依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運(yùn)會和亞殘運(yùn)會稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2020年第18號）（四）第18屆世界中學(xué)生運(yùn)動會1.對三項國際綜合運(yùn)動會的執(zhí)行委員會、組委會（以下統(tǒng)稱組委會）取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、贊助計劃分成收入（貨物和資金），免征增值稅。2.對組委會市場開發(fā)計劃取得的國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入、宣傳推廣費(fèi)收入、銷售門票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入，免征增值稅。3.對組委會取得的與中國集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征增值稅。4.對組委會取得的來源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征增值稅。5.對組委會按國際大學(xué)生體育聯(lián)合會、國際中學(xué)生體育聯(lián)合會、亞洲奧林匹克理事會核定價格收取的運(yùn)動員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入，免征增值稅。6.對組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅和土地增值稅。7.對組委會為舉辦運(yùn)動會進(jìn)口的國際大學(xué)生體育聯(lián)合會、國際中學(xué)生體育聯(lián)合會、亞洲奧林匹克理事會或國際單項體育組織指定的，國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于運(yùn)動會比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。享受免稅政策的進(jìn)口比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單，由組委會匯總后報財政部會同稅務(wù)總局、海關(guān)總署審核確定。依據(jù)：《關(guān)于第18屆世界中學(xué)生運(yùn)動會等三項國際綜合運(yùn)動會稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2020年第19號）（五）哈爾濱2025年第九屆亞洲冬季運(yùn)動會1.對第九屆亞洲冬季運(yùn)動會組織委員會（以下簡稱組委會）取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、贊助計劃分成收入（貨物和資金），免征增值稅。2.對組委會市場開發(fā)計劃取得的國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入、宣傳推廣費(fèi)收入、銷售門票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入，免征增值稅。3.對組委會取得的與中國集郵有限公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征增值稅。4.對組委會取得的來源于廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視等媒體收入，免征增值稅。5.對組委會按亞洲奧林匹克理事會核定價格收取的運(yùn)動員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入，免征增值稅。6.對組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅和土地增值稅。依據(jù)：《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于哈爾濱2025年第九屆亞洲冬季運(yùn)動會稅收政策的通知》（財稅〔2024〕24號）十三、境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2018年第42號十四、進(jìn)口圖書、報刊資料免征增值稅依據(jù)：財稅字（1997）66號、財稅字（1998）68號、財稅字（1998）69號、財稅字（1999）255號、財稅〔2004〕69號十五、自2021年1月1日至2025年12月31日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機(jī)構(gòu)所屬對外開放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：（1）為從境外購買自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤。（2）國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。依據(jù)：財關(guān)稅〔2021〕26號十六、自2021年1月1日至2025年12月31日，對科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)